+ k*d,
где Li - длина i-го реквизита, (i = 1 - n); - число колонок в таблице, - число пробелов между колонками.
Если длина строки документа, т.е. его ширина больше ширины каретки печатающего устройства (с учетом возможного уменьшения размеров шрифта), то проведение перегруппировки реквизитов таблицы осуществляется с использованием следующих методов:
.вынос итоговых колонок в итоговые строки;
.перенос не уместившихся в листе колонок на новый лист с продолжением нумерации колонок (такие документы затем склеиваются).
Результаты проектирования форм первичных документов и форм документов результатной информации для своей предметной области
Документ в широком смысле - это зафиксированная на материальном носителе информация с реквизитами, позволяющими ее идентифицировать. Реквизит имеет наименование (имя) и значение т.е. сведения, которые содержатся в этом реквизите. В документе должны содержаться, как минимум, следующие сведения: наименование документа и дата его составления; наименования и адреса субъектов, участвовавших в составлении документа; содержание действия или факта, удостоверяемых документом; подписи уполномоченных на составление документа лиц и в соответствующих случаях - печати.
В процессе учета кассовых операций используется множество форм документов, но в данной работе мы рассмотрим лишь некоторые из них, а именно:
¾Форма № КО-1 "Приходный кассовый ордер";
¾Форма № КО-2 "Расходный кассовый ордер";
¾Форма № КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";
¾Форма № КО-4 "Кассовая книга";
¾Форма № КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств";
¾Форма № AО-1 "Авансовый отчет";
¾Форма 0402001 "Объявление на взнос наличными".
Форма № КО-1 "Приходный кассовый ордер"используется для оформления поступления наличных денег в кассу организации.
Наличные деньги поступают в кассу организации:
с банковских счетов организации;
от покупателей (выручка от продаж);
от продажи имущества;
от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм);
в оплату за денежные документы;
от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба);
от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.
Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, как правило, кассиром, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе. Помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в приходном кассовом ордере не допускаются. Прием денег по приходному кассовому ордеру может производиться только в день его составления.
Заполнение приходного кассового ордера
·Организация - указывается наименование организации;
·Структурное подразделение - указывается структурное подразделение организации, в котором сформирован приходный кассовый ордер;
·Номер документа - содержит порядковый номер приходного кассового ордера. При формировании приходных кассовых ордеров должна обеспечиваться непрерывная нумерация документов;
·Дата составления - указывается дата формирования приходного кассового ордера;
·Дебет - указывается дебетовый счет бухгалтерской проводки, формируемой на основании ордера. Как правило, в данном поле указывается бухгалтерский счет 50.1 «Касса»;
·Код структурного подразделения - указывается код подразделения, на которое приходуются денежные средства;
·Корреспондирующий счет, субсчет - указывается кредитовый счет бухгалтерской проводки, формируемой на основании ордера;
·Код аналитического учета - указывается объект аналитики корреспондирующего счета;
·Сумма, руб. коп. - указывается сумма приходуемых в кассу денег цифрами;
·Принято от - указывается лицо, от которого принимаются наличные денежные средства;
·Основание - указывается содержание хозяйственной операции;
·Сумма - указывается с начала строки с заглавной буквы сумма поступления прописью в рублях, при этом слово "рубль" ("рублей", "рубля") не сокращается, копейки указываются цифрами, слово "копейка" ("копейки", "копеек") также не сокращается. Если сумма прихода номинирована в валюте "рубль" заменяется на наименование валюты;
·В том числе - указывается сумма НДС, записанная цифрами (в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)");
·Приложение - содержит перечисление прилагаемых первичных и других документов с указанием их номеров и дат составления.
Форма № КО-2 "Расходный кассовый ордер"предназначен для учета выплаты наличных денежных средств. В зависимости от установленного вида операции с помощью данного документа может быть зафиксирован расход наличных денежных средств по различным операциям:
.расчеты с контрагентами (оплата поставщику, возврат денежных средств покупателю, расчеты по кредитам и займам);
.выдача денежных средств подотчетнику;
.прочий расход денежных средств;
.взнос наличными в банк.
Заполнение расходного кассового ордера
·В строке «Организация» указывается полное наименование организации, которое выдает из кассы денежные средства и его код по ОКПО;
·Если выдача денег производится в структурном подразделении организации, то необходимо заполнить поле «Структурное подразделение» (а именно - наименование). В противном случае ставится прочерк;
·В графах бланка расходного кассового ордера «Номер документа» и «Дата составления» указываются порядковый номер расходного кассового ордера и дата выдачи денег из кассы;
·В графе бланка расходного кассового ордера «Код структурного подразделения» указывается обособленные подразделения предприятия согласно кодам, которые им присвоены;
·В графе бланка расходного кассового ордера «Корреспондирующий счет» прописывается счет в дебет, которого относится денежная сумма, выдаваемая из кассы;
·В графе «Код аналитического учета» указывается код по системе аналитического учета;
·В графе бланка расходного кассового ордера «Кредит» указывается счет 50 (т.к. деньги выдаются из кассы);
·В графе «Сумма» цифрами указывается сумма выданных денежных средств. Графа «Код целевого назначения» заполняется в случае, когда деньги выдаются в порядке целевого финансирования (это ориентировано для некоммерческих организаций);
·Далее в графе бланка расходного кассового ордера «Выдать» указывается ФИО лица (физического или юридического), которому выдается денежная сумма из кассы;
·В графе «Основание» указывается содержание операции по выдаче денег (к примеру: «сдана выручка в банк», «выдано в подотчет» и пр.);
·В строке расходного кассового ордера «Сумма» с заглавной буквы прописью указывается сумма выданных денег (копейки прописываются цифрами), пустое место прочеркивается;
·В «Приложение» указываются все реквизиты приложенных документов (наименование, номер и дата составления), на основе которых выдается денежная сумма из кассы (к примеру: заявление сотрудника, расчетно-платежная ведомость и т.д.);
·В строке бланка расходного кассового ордера «Получил» лицо, получаемое деньги, пишет полученную сумму прописью, пустое место прочеркивается;
·В строке бланка расходного кассового ордера «По» указываются реквизиты документа, удостоверяющие личность получателя. Форма выписывается сотрудником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается руководителем предприятия, главным бухгалтером и уполномоченным лицом. КО-2 регистрируется в журнале по форме КО-3 (журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
Форма № КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов" применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации.
Заполнение журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов
·присвоенный организации код ОКПО;
·наименование организации;
·наименование структурного подразделения организации с указанием присвоенного ему кода (если код не присваивается, то ставится прочерк);
·период, на который заводится журнал регистрации;
·должность и ФИО сотрудника, ответственного за ведение данного журнала.
Заполнение рабочих листов журнала.
Рабочий лист состоит из двух частей: приходные и расходные документы. В графах 1-2 и 5-6 указывается дата и номер документа. В графах 3 и 7 указывается сумма наличных денежных средств, поступивших или выданных из кассы. В графах 4 и 8 указывается краткое примечание, описывающее операцию по приёму или выдаче денежных средств (например, з/плата за июль 2015, возврат аванса и т.п.).
документ регистрация кассовый журнал
Таблица 1. По данному образцу печатать все страницы журнала по форме № КО-3
Приходный документСумма, руб. коп.ПримечаниеРасходный документСумма, руб. коп.Примечаниедатаномердатаномер12345678
Форма № КО-4 "Кассовая книга"- это форма для отражения операций с наличными деньгами, учитывающая все поступления и выдачи денег. Кассовая книга ведется кассиром. Каждое предприятие может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге денежных средств нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью предприятия. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано Х страниц» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.
Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга ведется ежедневно, с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.
Заполнение кассовой книги
·Номер документа - Порядковый номер приходного или расходного кассового ордера;
·От кого получено или кому выдано - ФИО физического или наименование юридического лица сдавшего (получившего) деньги и краткое содержание операции;
·Номер корреспондирующего счета, субсчета - Номер счета, на котором в корреспонденции со счетом 50 "Касса" отражается движение денег;
·Приход - Сумма, полученная по приходному ордеру;
·Расход - Сумма, выданная по расходному ордеру;
·Итого за день - Общие суммы по приходным и расходным ордерам. Остаток на конец дня - Определяется по формуле: Остаток на начало дня + Приход за день - Расход за день.
Рассмотрим два варианта.
Первый вариант имеет вертикальное расположение страниц. В этом случае информация за весь кассовый день обычно располагается на одной странице. Отчет кассира может быть оформлен при этом одним из двух способов.
. Отчетом кассира является следующая страница кассовой книги. Первые и вторые экземпляры страниц нумеруются одинаковыми номерами. Между двумя листами кладется копировальная бумага, через которую осуществляется запись чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры остаются в кассовой книге.
. Отчетом кассира является вкладной чистый лист. Нумерация в книге сплошная. На чистом листе пишется или печатается название "Отчет кассира за "______" ______г.". Записи на чистом листе осуществляются через копирку. По окончании рабочего дня записи в отчете сверяются бухгалтером с записями в кассовой книге.
Второй вариант - горизонтальное расположение страниц. Каждая страница кассовой книги состоит при этом из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, другая (без горизонтальных линеек) - как второй экземпляре лицевой и оборотной сторон через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Для этого лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть под неотрывную, и прокладывая между ними копировальную бумагу. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части. Первые и вторые части листов нумеруют одним и тем же номером. Первые части остаются в кассовой книге. Вторые - должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются. Сначала на листе кассовой книги указываются все приходные документы, а затем все расходные документы. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает под расписку в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. ВНИМАНИЕ! Если среди остатка денег есть деньги, отложенные на выплату заработной платы и пособий, то следует указать их сумму в отдельной строке.
Форма № КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств" - это документ, предназначенный для отражения сумм выданных из главной кассы кассам отделов и подразделений, а также для отражения возвращенных от них сумм денежных средств в главную кассу.
Книга КО-5 заполняется только теми организациями, в которых имеет деление на подразделения и отделы. Суммы денежных средств, ежедневно выдаваемые из главной кассы кассиром отделом и подразделений, подлежат отражению в бланке книги учета денежных средств КО-5. В конце рабочего дня кассиры подразделений сдают главному кассиру выручку и сопроводительные документы, о чем также делается отметка в форме КО-5. В качестве сопроводительных документов выступают расходные и приходные кассовые документы, например, расходный кассовый ордер КО-2 или приходный кассовый ордер КО-1. Данные обо всех движениях наличности отражаются в кассовой книге КО-4.
Записи в бланк книги учета принятых и выданных денежных средств выполняются главным кассиром в начале и конце рабочего дня (смены). Данная форма используется обычно на крупных предприятиях, имеющих множество подразделений и отделов.
Деньги из главной кассы могут выдаваться как ответственным кассирам подразделений, так и раздатчикам (доверенные лица).
Образец заполнения книги учета принятых и выданных денежных средств
Заполнение титульного листа:
·Книга действительно в течение года, который отражается на титульном листе;
·Также указывается наименование организации, ОКПО и ФИО кассира, ответственного за ведение книги.
Заполнение листов формы КО-5:
·дата внесение записей в таблицу;
·остаток наличных денег в главной кассе в начале дня;
·сумма наличных денег, выданная из главной кассы, кассирам подразделений и раздатчикам, каждая выданная сумма отражается отдельной строкой, пишется цифрами и прописью;
·подпись кассиров подразделений и раздатчиков, подтверждающая получение денег;
·суммы, полученные за день, по приходным операциям;
·возвращенные кассирами подразделений суммы наличных денег в конце рабочего дня;
·суммы, оплаченные документами;
·итоговая сумма (гр.7 + гр.8), пишется прописью и цифрами;
·подпись старшего кассира, ответственного за ведение книги учета денежных средств КО-5, подпись подтверждает, что деньги и оплаченные документы получены от кассиров подразделений;
·сумма наличных денежных средств в главной кассе на конец рабочего дня.
По данному образцу печатать все четные страницы книги по форме №КО-5
Таблица 2
ДатаОстаток наличных денег у кассира на начало дня, руб. коп.Выдано кассиру(сумма цифрами и прописью),руб. коп.Деньги получены. Подпись кассираПолучено за день по приходным операциям, руб. коп.12345
По данному образцу печатать все нечетные страницы книги по форме № КО-5
Таблица 3
Сдано кассиром старшему кассиру, руб. коп.Деньги и оплаченные документы получены. Подпись старшего кассираОстаток наличных денег на конец дня, руб. коп.наличными деньгамиоплаченными документамивсего (сумма цифрами и прописью)678910
Форма № AО-1 "Авансовый отчет" - это документ, который применяется для учета денежных средств, выданных сотрудникам организации под отчет. Он является подтверждением израсходованных сумм подотчетными лицами. Выдача денег под отчет осуществляется на основании приказа руководителя о направлении сотрудника в командировку, завизированного руководителем заявления на выдачу денег.
При заполнении лицевой стороны бланка сотрудник, получивший деньги под отчет, указывает следующую информацию:
·номер и дату документа;
·наименование структурного подразделения, в котором он работает;
·ФИО и должность;
·назначение аванса (хозяйственные нужды, командировка, приобретение материальных ценностей и т.п.);
·в таблице указываются данные о предыдущем авансе (сумма остатка либо перерасхода), если таковые имеются, сумма выданного аванса и израсходованных денег, а также их остаток либо перерасход (в руб. и коп.).
На оборотной стороне бланка авансового отчета подотчетное лицо указывает перечень документов, подтверждающих расходы (чеки, квитанции, билеты, товарные накладные и т.п.), их номер и дату, а также сумму затрат на основании данных документов, внизу под таблицей ставит свою подпись.
Остальные графы формы заполняются бухгалтерией:
·в таблице «Бухгалтерская запись» указываются бухгалтерские проводки, записываются номера счетов (субсчетов), на которых отражаются израсходованные суммы;
·ниже указывается состав приложений к авансовому отчету - количество документов, подтверждающих расходы сотрудника и количество листов;
·указывается прописью проверенная и утвержденная сумма израсходованных денег и подписи бухгалтера и главного бухгалтера;
·пишется сумма внесенного остатка либо выданного перерасхода, указывается номер и дата приходного либо расходного кассового ордера и ставится подпись бухгалтера/кассира;
·под линией отреза бланка авансового отчета расположена расписка о принятии бухгалтером к проверке документов, подтверждающих расходы сотрудника, получившего деньги под отчет. Здесь бухгалтер указывает ФИО сотрудника, ставит номер и дату авансового отчета, указывает прописью израсходованную сумму, количество документов и листов, подтверждающих расходы, ставит свою подпись, дату и отдает работнику, от которого был принят данный отчет.
Форма 0402001 "Объявление на взнос наличными" - документ, на основании которого вносятся наличные денежные средства на расчетный счет в банке.
Порядок оформления объявления на взнос наличными.
. Объявление на взнос наличными
·в графе "Объявление на взнос наличными №" указывается порядковый номер документа;
·в графе "_____________ 20__ г." указывается дата внесения наличных, при этом используется словесно-цифровой способ датирования;
·в графе "От кого" указывается название организации, вносящей денежные средства, и фамилия, имя, отчество непосредственного вносителя;
·в графе "Для зачисления на счет №" указывается номер лицевого счета организации - получателя;
·в графе "Банк получателя" указывается наименование кредитной организации осуществляющей прием денежных средств;
·в графе "Получатель" указывается наименование организации, на счет которой вносятся денежные средства;
·в графе "Сумма цифрами" указывается цифрами сумма денежных средств, получаемая кассой кредитной организации;
·в графу "Сумма прописью" записывается сумма денежных средств, которые поступают в кассу. При этом сумму рублей указывают прописью с заглавной буквы и с начала строки, а копеек - цифрами;
·в графе "Источник взноса" указывается источник поступления наличных денег, т.е. содержание финансовой операции;
·в графе "Подпись вносителя" расписывается лицо, вносящее денежные средства в кассу, после оформления документа;
·в графе "Бухгалтер" расписывается лицо, принявшее и проверившее документ, - бухгалтер или операционный работник;
·в графе "Деньги принял кассир" расписывается кассовый работник кредитной организации после приема от вносителя денежных средств в количестве, указанном в объявлении на взнос наличными.
. Квитанция
·Квитанция заполняется аналогично объявлению на взнос наличными;
·В графе "М. П" кассовый работник кредитной организации после приема от вносителя денежных средств и перед выдачей ему квитанции ставит печать.
. Ордер
Ордер заполняется аналогично объявлению на взнос наличными.
·в графу "ДЕБЕТ" заносится номер лицевого счета "Касса кредитной организации" в соответствии с используемым Планом счетов бухгалтерского учета;
·в графе "КРЕДИТ" указывается номер лицевого счета организации - получателя;
·в графе "Сумма (Общая)" указывается цифрами сумма денежных средств, получаемая кассой кредитной организации;
·в графе "Символы" указывается символ (символы) статьи прихода согласно номенклатуре символов при составлении отчета № 202;
·