Учет и организация безналичных расчетов, совершаемых через учреждения банков Казахстана
Министерство образования и науки
Республики Казахстан
Костанайский социально технический
университет
имени академика З. Алдамжар
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
Учет и организация безналичных
расчетов, совершаемых через учреждения банков Казахстана
Кожабаева (Нагаева) Айна Азаматовна
Костанай
Содержание
Введение
1. Теоретические и методологические аспекты организации
безналичных расчетов совершаемых в банковских учреждениях РК
.1 Сущность, формы и принципы расчетно-кассовых операций
.2 Организация расчетно-кассовой работы в банке
.3 Нормативно-правовое регулирование расчетно-кассового
обслуживания в республике Казахстан
. Анализ и оценка безналичных расчетов в структуре
расчетно-кассовых операций на примере КФ АО «Народный банк» республики
Казахстан
.1 Организационно-экономическая характеристика КФ АО
«Народный банк»
.2 Анализ тенденций показателей эффективности
расчетно-кассовых операций в КФ АО «Народный банк»
.3 Проблемы организации расчетно-кассового обслуживания в КФ
АО «Народный банк»
. Стратегия повышения экономической эффективности проведения
расчётно-кассовых операций
.1 Концептуальные основы стратегии повышения экономической
эффективности проведения расчётно-кассовых операций
.2 Применение стратегии повышения экономической эффективности
проведения расчётно-кассовых операций
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Актуальность работы. В Казахстане развита система рыночных отношений и
банк становится если не главной, то одной из важнейших структур.
Банковская система - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной
экономики. Развитие банков и товарного производства и обращения исторически шло
параллельно и тесно переплеталось. При этом банки, проводя денежные расчеты,
кредитуя хозяйства, выступая посредниками в перераспределении капитала,
существенно повышает общую эффективность производства, способствуют росту
производительности общественного труда. Сегодня, в условиях развитых товарных и
финансовых рынков, структура банковской системы резко усложняется. Появились
новые виды финансовых учреждений, новые кредитные инструменты и методы
обслуживания клиентуры.
Актуальность темы обоснована еще и тем, что в современных условиях деньги
являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности. Поэтому все сделки,
связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются
денежными расчетами.
Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота
(платежного оборота). Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную
форму. Наличные и безналичные формы решать интенсивное развитие различных форм
безналичных расчетов.
На данный момент коммерческие банки стремятся усовершенствовать методы и
инструменты в области расчетно-кассового обслуживания юридических лиц и системе
примерно на одном уровне. Перечень предоставляемых услуг отличается не многим.
Но в период острой конкурентной борьбы за каждого клиента, разработке стратегии
совершенствования расчетно-кассового обслуживания клиентов.
Через банки мобилизуются капиталы, необходимые для инвестиций, внедрения
новаций, расширения и перестройки производства, строительство жилья и др. Банки
способствуют экономии общественных издержек обращения, способствуя ускорению
обороту денег, ускоренным расчетам, переводом денег, выпуском кредитных орудий
обращения вместо наличных денег. Велика роль банков и в осуществлении
денежно-кредитной политики государства, т.к. инструментарии этой политики
проводятся через банки.
Совершенствование экономического механизма предъявляет все более высокие
требования к функционированию системы денежного обращения, организации
расчетного и кассового обслуживания юридических и физических лиц. Рост
платежного оборота и обусловленный им рост издержек обращения настоятельно
диктует необходимость создания принципиально нового механизма денежного
обращения, обеспечивающего быстро растущие потребности в платежах и ускорение
оборачиваемости денежных средств при одновременном снижении издержек денежного
обращения и сокращения трудовых затрат.
Данная проблема не может быть решена при массовом использовании
существующих форм денег, так как в силу своей физической природы они имеют
предел подвижности, обуславливают высокую трудоемкость финансовых расчетов, не
обеспечивающих непрерывность цепи расчета и затрудняющих контроль за своим
движением. Один из основных путей ее решения - это использование, так
называемой, «безбумажной» технологии на основе передового опыта развитых стран
в сфере широкого применения на практике заменителей наличных денег и создания
специализированных технических устройств для их автоматической обработки.
Целью дипломной работы - является проведение анализа организации
расчетно-кассового обслуживания клиентов банка, выявить проблемы и пути
совершенствования его организации.
Исходя из цели дипломного исследования, в работе поставлены для решения
следующие задачи:
1. Раскрыть содержание расчетного и кассового обслуживания клиентов
банка;
. Дать характеристику форм безналичных расчетов;
. Рассмотреть организацию кассового обслуживания клиентов банка;
. Провести анализ операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов в
системе КФ АО «Народный банк»;
. Определить пути совершенствования расчетно-кассового обслуживания
клиентов банка в Республике Казахстан.
Объектом исследований является банковская система Республики Казахстан.
Предмет исследования - стратегия повышения
экономической эффективности проведения расчётно-кассового обслуживания.
Методологическую основу исследования составляет диалектический подход к
изучению различных явлений и закономерностей развития экономических отношений,
а также системный подход к раскрытию развития организации расчетно-кассового
обслуживания клиентов банка в Республике Казахстан.
Теоретическую базу дипломной работы составили труды исследователей
представителей отечественных и зарубежных исследователей, посвященные общим
проблемам развития банковской системы, государственному регулированию
экономики, мировой экономике. Использовались работы ученых: Лаврушина О.И.
Белоглазова Г.Н. и Семенюта О.Г., Белову В.А., Абдуманапова Э.С., Алапаева
М.О., Беккин Р.И., Бектеновой Д.Ч., Гайсановой А.Б., Герасимова Б.И., Геращенко
В.В., Койчуева Т.К., Колчанова Д.Ю., Кумского В.И., Макембаевой Р.Б., Сарбанова
У.К., Смулова А.М., Тагирбекова К.Р., Тосуняна Г.А, Троховой О.В., Турбанова
А.В., Турсуновой С.А., Узакбаевой У.А., Усоскина В.М., Хоминич И.П., Шенаева
В.Н., Шохина А.Н., Юровицкого В.М., а также затенгеежных ученых: Адамса Ю.,
Буквич А., Валравена К., Ворда М., Каплана Р., Ситки О., Рортера М., Роуза П.,
Чапра М.Умер и др.
В первой главе рассмотрены теоретические и методологические аспекты
расчётно-кассовых операций, раскрывается сущность, формы и принципы
расчётно-кассовых операций, выделяются их особенности. Осуществлён выбор
методики оценки расчётно-кассовых операций коммерческого банка. Рассмотрена
нормативно-правовая система проведения расчетно-кассовых операций в Республике
Казахстан.
Во второй главе проводится расчёт показателей, характеризующих
эффективность расчётно-кассовых операций и анализируется их динамика.
Третья глава посвящена разработке стратегии повышения экономической
эффективности проведения расчётно-кассового обслуживания клиентов банка.
В процессе проведения исследования была использована
теоретическая и методологическая литература, монографии, статьи, публикации,
научно-практические изыскания современных авторов в области «изучаемая
проблема», статистические данные.
1. Теоретические и методологические аспекты
организации безналичных расчетов совершаемых в банковских учреждениях РК
.1 Сущность, формы и принципы расчетно-кассовых
операций
По определению Лаврушина О.И. расчетно-кассовые операции - ведение счетов
юридических и физических лиц и осуществление расчетов по их поручению [9,
С.125]. Учитывая, что для юридических лиц в нашей стране хранение средств в
коммерческих банках является обязательным, функция расчетно-кассового
обслуживания является одной из приоритетных в деятельности коммерческого банка.
Коммерческий банк заинтересован в привлечении в стране за определенный период
времени в наличной и безналичной формах средств. Это характеризуется понятием
«денежный оборот».
Белоглазова Г.Н. и Семенюта О.Г. под денежным оборотом предлагают
понимать совокупность всех платежей в наличной и безналичной формах, которые
выступают в функции средства обращения и средства платежа. Исходя из МРОТ все
безналичные и часть налично-денежных платежей, связанны главным образом с
оплатой труда [12, С.140].
Все специалисты в области банковского дела осуществление расчётов и
платежей для клиентуры и для самих банков традиционно и вполне обоснованно
относят к основным и даже важнейшим базовым банковским операциям, т.е. таким,
которые констатируют само понятие банка. Между тем такие ключевые понятия, как
«расчёты» и «платежи» до сих пор не имеют в нашей литературе однозначных и
убедительных трактовок. Характерными в этом смысле можно считать следующие
тезисы, принадлежащие Белову В.А. [14, С.17].
. Безналичные расчеты представляют собой процесс погашения (прекращения)
денежных обязательств без использования денег не исполнением обязательств в
форме передачи денег, а иным способом - без передачи какого-либо имущества
вообще, в том числе денег без применения наличных денег, а именно путем зачета
сторонами сделки взаимных требований, отказа от реализации встречных однородных
требований. Безналичные расчеты лучше называть «безденежными расчетами», т.е.
расчетами без денег.
. Как особый экономический (финансовый) феномен остаются вне анализа и
толкования.
Во-вторых использовать деньги или как средство обращения, или как
средство платежа, или как средство предоплаты.
В-третьих, нельзя согласиться с трактовкой безналичных платежей как
процесса перевода плательщиком своего денежного долга потенциальному получателю
денег на банк, обслуживающий этого получателя [8, С.148]. Если даже на время
забыть, что для такого перевода требуется как минимум согласие самого банка
трактовок, даваемых авторами, можно сформулировать несколько правил в отношении
расчетных и платежных операций. [17, С.215]
. Расчеты - это процесс определения размера обязательства (долга)
покупателя перед продавцом или размеров взаимных обязательств сторон сделки
(сделок), включая урегулирование претензий, возникающих в ходе такого процесса.
. Расчет взаимных обязательств может включать в себя момент платежа в
случае зачета в обращении деньги (их знаки), принадлежащие одному
экономическому субъекту, однако физически в данный момент находящиеся у другого
экономического субъекта (свидетельством чего служат соответствующий договор и
записи в бухгалтерских книгах), причем таким образом, что первый по праву может
распоряжаться ими как собственным имуществом, отдавая по мере необходимости
соответствующие указания второму.
. Расчёты имеют смысл лишь в том случае, когда они завершаются платежами,
т.е. когда вслед за ними и на их основе осуществляются платежи. Поэтому данные
термины никогда не следует употреблять как синонимы.
В коммерческом банке расчётно-кассовым обслуживанием занимается
специализированная структура, которая называется расчетно-кассовым
подразделением (управлением). Данное подразделение напрямую работает с
клиентом. И чем лучше обслуживание клиентов данным подразделением тем,
соответственно интересов клиента.
Основные функции расчетно-кассового подразделения заключаются в следующем
[18, С.98]:
- организации работы по привлечению временно свободных денежных средств
предприятий и организаций на депозитные счета;
- организации безналичных расчетов и налично-денежного обращения
по расчетным, текущим, по счетам предприятий и организаций различных форм
собственности;
оказании консультативной помощи клиентам и их партнерам по
вопросам, входящим в компетенцию отдела.
Современная правовая база безналичных расчетов сформировала такие
принципы построения системы безналичных расчетов, которые характерны для
рыночной экономики. [6, С.32].
Первый принцип - списание денежных средств со счета клиента производится
банком только на основании распоряжения клиента.
Распоряжение о списании денежных средств со счета может быть дано
клиентом в различных формах - материальной ответственности за результативность
этих отношений. Банку отводится роль посредника в платежах. [15, С.16]
Плательщик превращен в главный субъект расчетной операции во всех формах
в хозяйственных, кредитных, страховых договорах, инструкциях Минфина РК,
коллективных договорах администрации с рабочими и служащими предприятий,
организаций на выплату заработной платы или в контрактах, договорах подряда и
т.д.
Экономический смысл этого принципа заключается в том, что получатель
денежных средств заинтересован не в зачислении их на свой счет вообще, т.е.
когда бы то ни было, а именно в заранее оговоренный, твердо фиксированный срок.
[35, С.13].
Принцип срочности платежа имеет важное практическое значение, так как
предприятия и другие субъекты рыночных отношений, располагая информацией о
степени срочности платежей, могут более рационально построить свой денежный
оборот, определить потребность в заемных средствах и управлять ликвидностью
своего кредитиву; имеют право на получение кредита (например, в форме
овердрафта по расчетному (текущему) счету) [28, С.140].
Перспективная обеспеченность предполагает оценку кредитоспособности и
платежеспособности плательщика и возможных будущих источников совершения
платежа.
Принцип обеспеченности платежей создает гарантию платежа, укрепляет
платежную дисциплину в хозяйстве, а, следовательно, платежеспособность и
кредитоспособность всех участников расчетов [24, С.215].
Все принципы расчетов тесно связаны и взаимообусловлены. Нарушение одного
из них приводит к нарушению других принципов.
Все расчётно-платёжные операции в РК проводятся по единым правилам,
устанавливаемым законодательством (ГК РК) и нормативными актами. [1, С.430].
Возможности применения в расчетах платёжных поручений многообразны. С их
помощью совершаются расчеты в хозяйстве, как по товарным, так и по нетоварным
операциям. При этом все нетоварные платежи совершаются исключительно платежными
поручениями.
В расчетах за товары и услуги платежные поручения используются в
следующих случаях [13, С.215]:
. За полученные товары и оказанные услуги (т.е. путем прямого акцепта
товара) при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного
документа, подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком;
. Для платежей в порядке предварительной оплаты и услуг (при условии
ссылки в поручении на номер договора, соглашения, контракта, в которых
предусмотрена предварительная оплата);
. Для векселей; уплаты пени, штрафов, неустоек и т.д.
Платежное поручение действительно в течение 10 дней со дня выписки (день
выписки в расчет не принимается).
Рисунок 1 Расчеты платежными поручениями
Операционное содержание рисунка:
- договор поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- поставка товаров, выполнение работ, оказание услуги (пересылка
счета-фактуры);
- платежное поручение покупателя;
- списание средств с расчетного счета покупателя на счет поставщика;
- списание средств с корреспондентского счета покупателя на счет банка
поставщика, кредитовое авизо о перечислении средств;
- выписка из расчетного счета плательщика о списании суммы;
- выписка из расчетного счета получателя о поступлении средств.
Чеки банков не применяются для расчетов и платежей через подразделения
расчетной сети Национального банка Казахстана.
Чек должен содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные в ГК РК,
а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой
банковской деятельности и налоговым законодательством. Форму чека банк
определяет самостоятельно.
Рисунок 2. Расчеты чеками
Операционное содержание рисунка:
- покупатель направляет в банк заявление на выдачу чековой книжки;
- банк выдает чековую книжку или разовый чек;
- отгрузка товара или оказание услуг;
- поставщик предъявляет чек в банк к оплате, последний списывает средства
со счета плательщика (покупателя) и зачисляет их на счет поставщика.
Непременным условием использования в расчетах чеков является то, что
чекодатель должен вручить чек поставщику в момент получения товаров (выполнения
работ, оказания услуг). Чек как никакой другой инструмент расчетов дает
покупателю возможность проверить выполнение поставщиком условий,
предусмотренных аккредитивом, и при (при наличии корреспондентских отношений);
безотзывный аккредитив - аккредитив, который не может быть отменен без
согласия получателя средств;
отзывный аккредитив - аккредитив, который может быть изменен или отменен
банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств.
На каждом аккредитиве указывается, является ли он отзывным или безотзывным.
условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов,
соответствие подписей и оттиска печати получателя средств на нем заявленным
образцам.
Выплата с аккредитива наличными деньгами не допускается.
Рисунок 3. Расчёты аккредитивом (вариант непокрытого аккредитива)
Операционное содержание рисунка:
- банк-эмитент извещает об этом банк продавца,
- Этот банк, выступая как авизующий и, как правило, подтверждающий банк,
извещает продавца об открытии аккредитива,
- Продавец обращается в банк с заявлением об открытии на основе базисного
аккредитива встречного аккредитива в пользу производителя товара или
субпоставщика,
- Второй банк-эмитент открывает аккредитив и извещает об этом банк,
обслуживающий производителя товаров,
- а банк извещает поставщика,
- Поставщик отгружает товар покупателю,
- и представляет в банк документы, предусмотренные условиями аккредитива.
Расчеты по инкассо - форма отношений, при которой банк обязуется по
поручению и за счет клиента осуществлять необходимые действия, чтобы получить
платеж (или акцепт платежа) от плательщика - лица, имеющего долг перед
клиентом. Для выполнения данного поручения банк может привлечь другой банк
(исполняющий банк).
Рисунок 4. Принцип расчётов инкассо
Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат
сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета предприятий.
Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений
банков. Порядок и сроки сдачи наличных денег учреждениями банков по
согласованию с руководителями этих предприятий.
Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банка
ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы
деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные счета банка имеют
операционную кассу. В ее состав могут входить: приходные кассы, расходные
кассы, приходно-расходные кассы, кассы для размена денег, вечерние кассы, кассы
пересчета денежной наличности.
Документом на прием наличности в приходную кассу банка является
объявление на взнос наличными, представляющее собой комплект документов,
состоящий из трех частей: объявления, ордера и квитанции.
Выдача наличных денег предприятиям и организациям производится по
денежным чекам. Денежные чеки являются бланками строгой отчетности и выдаются
клиенту в виде чековых книжек.
Работа банка с денежной наличностью по обслуживанию клиентов - физических
лиц, а также сотрудников самого банка производится по приходным и расходным
отчет работникам банка командировочных, при оплате представительских расходов.
[33, С. 150]
Таким образом, организация расчётно-кассового обслуживания базируется на
следующих принципах: списание денежных средств со счета клиента производится
банком только на основании распоряжения клиента; свобода выбора субъектами
рынка форм безналичных расчетов и законом [2, С.230].
1.2
Организация расчетно-кассовой работы в банке
Для выполнения функций по кассовому обслуживанию клиентов и обработке
кассовой наличности в каждом отделении сбербанка создаётся отдел кассовых
операций, состоящий из следующих подразделений [29, С.235]:
- приходных касс;
- расходных касс;
- приходно-расходных касс;
- разменных касс;
- касс пересчёта.
Целесообразность создания выше указанных подразделений и их количество
определяется управлением отделения сбербанка исходя от количества обслуживаемых
клиентов и объёма кассовых операций.
Отдел кассовых операций возглавляет заведующий кассой, а при наличии
более 3-х подразделений вводится должность начальника отдела кассовых операций.
Заведующий кассой (начальник отдела кассовых операций) осуществляет руководство
отделом и контроль за работой сотрудников отдела.
Начальник отдела кассовых операций обязан [23, С. 118]:
обеспечить чёткое и своевременное кассовое обслуживание клиентов;
обеспечить надлежащее хранение и обеспечить полную сохранность вверенных
ценностей;
создавать необходимые условия, обеспечивающие соблюдение порядка приёма,
обработки, хранения и выдачи наличных денег и ценностей из касс и кладовых;
проводить необходимые мероприятия по недопущению просчётов, растрат,
хищений и злоупотреблений в кассовой работе;
рассматривать каждый случай просчёта, растраты, хищения и других
злоупотреблений, применяя установленные законодательством меры по взысканию с
виновных лиц причинённого ущерба;
обеспечивать устранение недостатков, вскрываемых ревизиями и проверками;
проводить в соответствии с технической политикой, определяемой Национальном
Банком РК, работу по внедрению средств механизации и автоматизации процессов
кассовой работы, обеспечивающих повышение производительности труда кассовых
работников;
проводить необходимые мероприятия по работе с кадрами и повышение их
квалификации.
Приём на работу кассовых работников производится в соответствии с
действующим законодательством Республики Казахстан по представлению заведующего
кассой (начальника отдела кассовых операций) на основании приказа начальника
расчётно-кассового центра.
Кассиры приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей
операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные
кассовые документы, а операционные работники, связанные с оформлением
приходно-расходных документов, - образцами подписей кассиров указанных касс.
Образцы заверяются образцами подписей начальника расчётно-кассового центра и
главного бухгалтера и скрепляются гербовой печатью. Контроль за своевременной
передачей образцов подписей соответствующим работникам и их изъятие при аннулировании
осуществляется главным бухгалтером расчётно-кассового центра. [38, С.380]
Передача приходных и расходных кассовых документов между кассовыми и
операционными работниками производится внутренним порядком. У операционных касс
на видном месте помещается объявление о том, что образцы банкнот находятся у
заведующего кассой (начальника отдела кассовых операций) и по желанию клиента
могут быть представлены ему на обозрение [4, С.215].
Расчётно-кассовое обслуживание коммерческого банка имеет ряд особенностей:
. Для осуществления операций по основной текущей деятельности путем
безналичных расчетов банки открывают клиентам банковский счет: расчетный или
текущий.
Расчетные счета открываются:
коммерческим предприятиям и организациям, т.е. юридическим лицам, основной
целью деятельности которых является извлечение прибыли (хозяйственные
товарищества и общества, полные товарищества, общества с ограниченной или,
рабочими и служащими, банком по полученным кредитам и процентам по ним и др.
.Владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую
самостоятельность, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с
него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные также в иных целях,
направленных на достижение общественных благ.
обособленным подразделениям юридического лица (филиалам,
представительствам) по ходатайству юридического лица с режимом использования
средств исходя из полномочий филиала или представительства;
учреждениям и организациям, состоящим на бюджете, руководители которых не
являются самостоятельными распорядителями кредитов.
. Самостоятельность владельца текущего счета существенно ограничена по
сравнению с владельцем расчетного счета. Перечень операций по текущим счетам
регламентируется в соответствии с целями деятельности владельца счета согласно
порядку его расторжения.. Особые условия.. Юридические адреса сторон.
В разделе I договора в качестве предмета договора указывается банковское
обслуживание счета клиента на условиях и в порядке, предусмотренных данным
договором.
Права и обязательства банка и клиента (раздел II договора) вытекают из
действующего законодательства, а также определяются конкретными
договоренностями сторон.
Банк, как правило, берет на себя следующие обязательства:
открывать и вести банковский счет клиента;
своевременно выдавать клиенту выписки с его счета;
предоставлять клиенту счета-фактуры на оплату услуг по ведению счета;
соблюдать тайну операций по счету клиента. Предоставлять сведения о
состоянии счета и операциях по нему только с согласия клиента, за исключением
случаев, остатка средств на счете по состоянию на 1 января каждого года не
позднее 10 января (либо в другие сроки);
поддерживать минимальный остаток денежных средств на счете в сумме,
согласованной с банком.
Отдельный раздел договора банковского счета (раздел III) предусматривает
порядок оплаты услуг банка по ведению счета. Стоимость оплачиваемых услуг банка
производится клиентами в соответствии с Тарифами ставок комиссионного
вознаграждения по обслуживанию счетов юридических лиц в валюте РК и иностранной
валюте, являющимися неотъемлемой частью (приложением) к договору
своевременность представления документов для открытия счета и ведения операций
по нему. В случае непредставления в банк в установленные сроки бухгалтерской и
статистической отчетности, кассовых заявок, расчета лимита остатка кассы банк
оставляет за собой право приостановить операции по счету.
Раздел V договора регламентирует срок действия договора и порядок его
расторжения. Договор считается заключенным с момента его подписания обеими
сторонами и действует, как правило, в течение одного календарного года.
Договор банковского счета составляется в двух экземплярах, имеющих равную
юридическую силу. Один экземпляр договора остается у банка, второй - у клиента.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех
предъявленных к нему требований клиент теряет право распоряжаться средствами,
год и выглядит следующим образом:
в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам,
предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для
удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а
также требований о взыскании алиментов;
во вторую очередь производится списание по исполнительным документам,
предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по
выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому
договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому
договору;
в третью очередь производится списание по платежным документам,
предусматривающим платежи в бюджет и в государственные внебюджетные фонды, а
также перечисление или выдача денежных средств для оплаты труда лиц, работающих
по трудовому договору (контракту);
в четвертую очередь производится списание по платежным документам,
предусматривающим платежи в негосударственные внебюджетные фонды;
в пятую, при условии, если копирование производится без искажений.
Оборотные стороны бланков расчетных документов должны оставаться чистыми.
Подписи на расчетных документах проставляются только ручкой с пастой или
чернилами черного или синего цвета.
При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и
цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления.
Значения реквизитов должны читаться без затруднения.
Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них
полях бланков расчетных документов.
Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей
жидкости в расчетных документах не допускаются.
. Коммерческими банками составляется прогноз кассовых оборотов
поквартально и на год.
Каждый банк должен организовывать внутрибанковский налично-денежный
оборот рационально, т.е. в максимальной степени удовлетворять потребности по
выдаче денег клиентам банка за счет собственных кассовых поступлений, не
обращаясь в Национальный Банк Казахстана за подкреплением. Выполнение этой
задачи осуществляется каждым коммерческим банком в ходе составления прогноза
кассовых оборотов на каждый квартал, что является составной частью общей работы
банковской системы по управлению налично-денежным оборотом.
Прогнозы кассовых оборотов отражают объём и источники поступлений всех
наличных денег в банки, размеры и целевое направление выдач наличных денег в
каком размере потребуется ему выдача наличных денег из кассы банка.
Составленный на очередной квартал прогноз кассовых оборотов сообщается
банком расчетно-кассовому центру, в котором ему открыт корреспондентский счет,
за 14 дней до начала планируемого квартала. Расчетно-кассовые центры составляют
прогнозы кассовых оборотов по приходу, расходу и эмиссионному результату в
целом по обслуживаемым кредитным организациям на основе анализа оборотов
наличных денег, проходящих через их кассы, и получаемых от кредитных
организаций сообщений об ожидаемых оборотах наличных денег. Расчеты
осуществляются ежеквартально с распределением по месяцам и за 7 дней до начала
прогнозируемого квартала сообщаются территориальному учреждению Национального
банка Республики Казахстан.
1.3 Нормативно-правовое регулирование
расчетно-кассового обслуживания в Республике Казахстан
Нормативно-правовое регулирование расчетно-кассового
обслуживания в Республике Казахстана осуществляется на основании Правил
Национального Банка от 03.03.2001 N 58 "Правила ведения кассовых операций
в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды
банковских операций Республики Казахстан".
Правила ведения кассовых операций в банках второго
уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
Республики Казахстан (далее - Правила), устанавливают порядок совершения
кассовых операций, инкассации и перевозки ценностей, а также условия,
необходимые для обеспечения сохранности наличных денег, других ценностей и
контроля за соблюдением кассовой дисциплины в банках второго уровня,
организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, их филиалах и
структурных подразделениях (далее - банки), действующих на территории
Республики Казахстан и имеющих лицензию Национального Банка Республики Казахстан
(далее - Национальный Банк) в соответствии с банковским законодательством
Республики Казахстан.
Нормы настоящих Правил не распространяются на
уполномоченные организации, единственным видом деятельности которых является
организация обменных операций с наличной иностранной валютой. Требования к
помещениям обменных пунктов уполномоченных банков определяются специальными
нормативными правовыми актами Национального Банка.
Отношения банков с клиентами осуществляются на
договорной основе. Порядок урегулирования претензий по выявленным недостачам,
излишкам, неплатежным и поддельным денежным знакам определяется договором,
условия которого должны соответствовать действующим нормативным правовым актам
Республики Казахстан и Национального Банка.
Для организации кассовой работы, выполнения функций по
кассовому обслуживанию клиентов и обработке наличных денег в банках создаются
следующие подразделения: приходные, расходные, приходно - расходные кассы,
кассы пересчета, вечерние кассы и другие.
Целесообразность создания указанных подразделений, их
количество, структура и подчиненность, порядок приема/увольнения сотрудников,
функциональные обязанности и должностные инструкции сотрудников определяются
внутренними правилами банка, утвержденными первым руководителем (высшим
органом) банка, исходя из количества обслуживаемых клиентов и объема кассовых
операций.
Первый руководитель и главный бухгалтер банка обязаны
организовать работу и осуществлять контроль по обеспечению сохранности наличных
денег и ценностей, находящихся в банке.
Для исполнения обязанностей временно отсутствующих
кассовых работников или для оказания помощи в работе, согласно приказу первого
руководителя банка, совершение кассовых и других банковских операций может быть
возложено на специально подготовленных для данной цели работников банка,
которые предварительно должны ознакомиться с возложенными на них обязанностями
и заключить договор о полной материальной ответственности.
Для осуществления кассового обслуживания своих
клиентов банки в зданиях, принадлежащих или арендуемых ими, создают кассовые
узлы.
Кассовый узел должен быть спроектирован и устроен в
соответствии с требованиями нормативных правовых актов Национального Банка.
В соответствии с действующим банковским
законодательством банки вправе открывать расчетно-кассовые отделы вне места
нахождения банка для совершения кассовых и иных банковских операций, перечень
которых определяется отдельным нормативным правовым актом Национального Банка.
В целях проведения самообслуживания клиентов, банки могут
устанавливать банкоматы или другие платежные терминалы. При этом банкоматы или
другие платежные терминалы, в зависимости от уровня их защищенности, могут
устанавливаться как на территории банка, так и за ее пределами. Управление
банкоматами и доступ к счетам клиентов выполняется программно - техническими
способами систем платежных карточек.
При использовании банками программного обеспечения и
технологий, не позволяющих соблюдать требования глав 3 и 4 Правил, порядок
совершения операций в приходных и расходных кассах должен быть утвержден
внутренними банковскими процедурами.
Прием наличных денег в кассу банка (далее - касса) от
клиентов для последующего зачисления на их текущие и корреспондентские счета
производится по:
) объявлениям на взнос наличных денег
) приходным кассовым ордерам
Прием в кассу других ценностей оформляется
внебалансовыми ордерами.
Для сдачи наличных денег в кассу, клиент заполняет
приходный кассовый документ и передает его операционному работнику,
уполномоченному подписывать кассовые документы.
Операционный работник проверяет правильность
заполнения приходного кассового документа, оформляет его и передает документы
бухгалтеру - контролеру для отражения суммы денег в кассовом журнале. При этом
передача приходных кассовых документов через вносителя наличных денег
запрещается.
Бухгалтер - контролер, получив приходный кассовый
документ, проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника
по имеющимся у него образцам подписей, сличает соответствие указанных в нем
сумм цифрами и прописью, а в объявлении на взнос наличными, кроме того,
проверяет, тождественность суммы, указанной в составных частях комплекта этого
документа (объявлении, квитанции и ордере), после чего подписывает и передает
приходный кассовый документ кассиру.
В случае отсутствия бухгалтера - контролера, на
основании приказа первого руководителя банка его обязанности могут быть
возложены на лицо, имеющее доступ к системе «Операционный день банка». Банк
может на основании приказа первого руководителя банка возложить обязанности
временно отсутствующих операционного работника и бухгалтера - контролера на
кассира, предварительно ознакомив с возложенными на него обязанностями, и
разрешить кассиру доступ к системе «Операционный день банка».
Кассир после проверки приходных кассовых документов
вызывает клиента и принимает от него банкноты полистно, а монеты по кружкам.
На столе кассира должны быть наличные деньги только от
лица, вносящего деньги.
Все ранее принятые кассиром наличные деньги должны
храниться в ящиках стола, сейфе или металлическом шкафу.
После приема наличных денег кассир сверяет сумму,
указанную в приходном кассовом документе, с суммой, фактически оказавшейся при
пересчете. При соответствии сумм кассир подписывает приходный кассовый
документ, ставит печать «Приходная касса» на квитанцию или копию приходного
ордера и выдает ее лицу, внесшему деньги.
В случае, если клиент сдает наличные деньги в кассу
банка по нескольким приходным документам, кассир принимает деньги по каждому
документу отдельно.
Если у вносителя наличных денег установлено
расхождение (недостача или излишки) между суммой сдаваемых денег и суммой,
указанной в приходном кассовом документе, а также при обнаружении сомнительных
денежных знаков, кассир перечеркивает первоначальный документ и на оборотной
стороне этого документа проставляет предъявленную сумму, удостоверяет подписью
и выдает клиенту квитанцию. При этом приходные кассовые документы передаются
операционному работнику, переоформляются на фактически вносимую сумму денег и передаются
бухгалтеру - контролеру (кассиру), который вычеркивает в кассовом журнале
указанную сумму и записывает новую сумму взноса.
На сомнительные денежные знаки кассир в присутствии
заведующего кассой и клиента составляет акт - опись о приеме на экспертизу
денежных знаков в двух экземплярах, в котором должны быть отражены: дата,
фамилия кассира, обнаружившего эти денежные знаки, наименование клиента,
достоинство банкнот, номера и серии, а также характерные признаки неплатежности
денежных знаков. Акт - опись подписывается кассиром, заведующим кассой, главным
бухгалтером и заверяется печатью банка. Первый экземпляр акта остается в банке,
второй выдается клиенту. По мере накопления изъятые сомнительные денежные знаки
направляются на экспертизу в филиал Национального Банка с сопроводительным
письмом. При этом в филиал Национального Банка на экспертизу направляются
сомнительные денежные знаки только национальной валюты, экспертиза иностранной
валюты (платежных документов в иностранной валюте) осуществляется в соответствии
с пунктом 222 Правил.
При получении от подразделения Национального Банка
заключения экспертизы о признании денежных знаков годными к обращению клиенту
производится обмен денежных знаков на основании его экземпляра акта - описи о
приеме на экспертизу денежных знаков. А при получении от подразделения
Национального Банка заключения экспертизы о том, что сомнительные денежные
знаки признаны утратившими силу законного средства платежа, денежные знаки
обмену не подлежат, и клиенту выдается экземпляр (копия) соответствующего
заключения экспертизы денежных знаков.
Если клиентом деньги в кассу не были внесены,
приходные кассовые документы возвращаются кассиром бухгалтеру - контролеру.
Записи в кассовом журнале аннулируются, приходный кассовый документ перечеркивается
и подшивается в кассовые документы дня.
В конце рабочего дня на основании приходных кассовых
документов кассир (бухгалтер - кассир) составляет отчетную справку о кассовых
оборотах за день и остатках ценностей и сверяет сумму справки с суммой
фактически принятых им денег.
Справка подписывается кассиром, и указанные в ней
кассовые обороты сверяются с записями в кассовом журнале. Сверка оформляется
подписями: кассира в кассовом журнале, бухгалтера - контролера на справке. При
оформлении отчетной справки бухгалтером - кассиром обороты сверяет и
подписывает старший кассир.
Принятые в течение рабочего дня деньги кассир
(бухгалтер - кассир) формирует, упаковывает и сдает их вместе со справкой и
приходными документами заведующему кассой (старшему кассиру) под расписку в
книге учета принятых и выданных денег (ценностей) кассиром
Поступившие в приходную кассу деньги могут
передаваться заведующему кассой (старшему кассиру) в течение рабочего дня
несколько раз под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей)
кассиром
В этих случаях, до передачи денег, кассир должен
сверить фактическое их наличие с общей суммой по принятым приходным документам.
В случае расхождения между фактическим наличием
ценностей и данными отчетных документов кассир ставит об этом в известность
заведующего кассой (старшего кассира). При подтверждении излишка или недостачи
составляется акт а кассовый работник представляет объяснительную записку
начальнику кассового подразделения.
Заведующий кассой (старший кассир) сверяет сумму
принятых денег со справкой и приходными документами и подписывает справку.
Все поступившие в течение рабочего дня наличные деньги
должны быть оприходованы в операционную кассу и зачислены на соответствующие
счета клиентов в тот же рабочий день.
Таким образом, расчётно-кассовое обслуживание коммерческого банка имеет
много особенностей. Основными из них являются следующие.
Для осуществления операций по основной текущей деятельности путем
безналичных расчетов банки открывают клиентам банковский счет: расчетный или
текущий. Открытие расчетного счета в банке сопровождается заключением между
предприятием и банком договора банковского счета, который фиксирует взаимные
обязательства сторон, их ответственность за проведение операций по счету.
Коммерческими банками составляется прогноз кассовых оборотов поквартально и на
год. Денежные документы для осуществления безналичных расчетов должны
соответствовать требованиям установленных Национальным Банком Республики
Казахстан стандартов.
2. Анализ и
оценка безналичных расчетов в структуре расчетно-кассовых операций на примере
КФ АО «Народный банк» республики Казахстан
2.1
Организационно-экономическая характеристика КФ АО «Народный банк»
АО «Народный банк Казахстана» - крупнейший универсальный коммерческий банк
Республики Казахстана, успешно работающий на благо своих клиентов уже 86 лет,
одна из самых надежных и диверсифицированных финансовых структур Казахстана.
Акционерное общество «Народный банк Казахстана» было основано на базе
реорганизационного Сберегательного банка Республики Казахстан и на протяжении
ряда лет являлось агентом Правительства РК по выплатам пенсий и пособий.
Проведенная в 2001 году приватизация Народного банка позволила
реструктуризировать бизнес для того, чтобы иметь возможность предоставлять
своим клиентам максимально широкий спектр качественных услуг.
Костанайский областной филиал - это филиал Народного банка расположенный
по адресу: г. Костанай, пр. Аль-Фараби, 42., имеет собственную печать, штампы,
бланки с использованием наименования Банка, действует на основании настоящего
Положения.
Филиал является обособленным подразделением Банка, расположенным вне
места его нахождения.
Порядок создания и ликвидации филиалов регламентирован Уставом Банка.
Организационные мероприятия по открытию (закрытию) отделений осуществляет
территориальный банк.
Филиал осуществляет от имени Банка банковские операции и сделки,
предусмотренные настоящим Положением.
Объем полномочий руководителя филиала определяется доверенностью,
выданной ему Банком, в соответствии с разделами 2 и 3 настоящего Положения.
Филиал представляет интересы Банка и обеспечивает их защиту.
Банк наделяет филиал имуществом. Филиал в установленном порядке
приобретает имущество, которым владеет, пользуется и распоряжается в
соответствии с указаниями Банка. Филиал самостоятельно принимает меры к
государственной регистрации недвижимого имущества, движимого имущества в
случаях, определенных законодательством, а также сделок с таким имуществом.
Филиал имеет отдельный баланс, который входит в баланс Банка.
В своей деятельности филиал руководствуется законодательством Республики
Казахстан, иными нормативно-правовыми актами, в том числе нормативными актами
Национального Банка Казахстана, Уставом Банка, его нормативными и
распорядительными документами, настоящим Положением.
Для осуществления банковских операций и сделок в соответствии с настоящим
Положением филиал вправе иметь корреспондентский субсчет в подразделении
расчетной сети Национального Банка Казахстана по месту своего нахождения, а
также счета межфилиальных расчетов в Банке и его филиалах.
Деятельность филиала осуществляется на основе утвержденных Банком планов
(бизнес-плана, финансового плана и других), разрабатываемых филиалом с учетом
особенностей его деятельности в порядке, определенном Банком.
Филиал должен соблюдать нормативы, установленные для филиала Банком.
Филиал уплачивает налоги, сборы и иные обязательные платежи в
соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды в установленном
законодательством Республики Казахстан порядке.
Отношения филиала с клиентами строятся на основе договоров, заключаемых в
порядке и на условиях, установленных Банком, с обязательным использованием
типовых форм договоров, утвержденных Банком, в соответствии с законодательством
Республики Казахстан.
Процентные ставки по кредитам, вкладам (депозитам) и плата за услуги,
оказываемые клиентам филиала, определяются Банком или в порядке, им
установленном, с соблюдением требований действующего законодательства. Филиал
обязан принимать все предусмотренные законодательством РК меры для улучшения
финансового состояния Банка, предотвращения материальных потерь и взыскания
дебиторской задолженности, в том числе в судебном порядке.
Филиалу разрешается реклама и публичная оферта в порядке, установленном
законодательством РК и нормативными документами Банка. Филиал осуществляет
обслуживание экспортно-импортных операций клиентов с применением различных
финансовых инструментов, принятых в международной банковской практике, и
валютный контроль за операциями клиентов - физических и юридических лиц.
Филиал гарантирует тайну об операциях, о счетах и вкладах клиентов и
корреспондентов Банка, а также об иных сведениях, устанавливаемых Банком и
составляющих его коммерческую тайну.
Справки по операциям и счетам клиентов могут выдаваться только в случаях
и в порядке, предусмотренных действующим законодательством РК.
Работники филиала несут ответственность за разглашение сведений,
составляющих банковскую и коммерческую тайну, включая возмещение нанесенного
ущерба, в порядке, установленном федеральным законодательством.
Филиал независим от органов государственной власти и местного
самоуправления при принятии им решений.
Руководитель филиала действует на основании доверенности (в том числе
Генеральной доверенности, доверенности в порядке передоверия), выданной ему
Банком (Президентом, Председателем Правления Банка или иным уполномоченным
лицом).
Руководитель филиала не вправе выдавать доверенность в порядке
передоверия на совершение тех действий, которые он не уполномочен совершать.
Доверенность в порядке передоверия исследования должна содержать тех
полномочий, которые противоречили бы установленным в Банке условиям, запретам и
ограничениям.
Руководство текущей деятельностью филиала может осуществляться в ином
порядке, установленном Правлением Банка.
Руководитель филиала - территориального банка, а также иные лица по
установленной Банком номенклатуре назначаются Президентом Банка или иным
уполномоченным лицом.
Руководитель филиала - отделения, а также иные лица по установленной
территориальным банком номенклатуре назначаются председателем территориального
банка.
В 2010 году банк увеличил не только объемы активов и прибыли, но и
улучшил показатели рентабельности практически по всем составляющим по сравнению
с 2009 годом.
Прежде чем рассматривать структуру привлеченных средств с начало
рассмотрим основные показатели эффективности деятельности КФ АО «Народный банк
»(таблица 1).
Таблица 1. Динамика основных показателей эффективности деятельности КФ АО
«Народный банк» за 2009-2010 гг.
|
Показатели
|
ед. изм.
|
2009г.
|
2010г.
|
Отклонение +,-
|
|
|
|
|
2009г..
|
2010г. к 2009г.
|
|
Собственные средства
|
тенге
|
19439704264,43
|
33107489557,23
|
+7969308429,06
|
+13667785292,8
|
|
Добавочный капитал
|
тенге
|
74898147,78
|
74898147,78
|
0
|
0
|
|
Доходы
|
тенге
|
4256445194,24
|
6292940492,68
|
+2025384187,33
|
+2036495298,44
|
|
Расходы
|
тенге
|
3456679116,08
|
5139875621,14
|
+1572085414,01
|
+1683196505,02
|
|
Фонды
|
тенге
|
543777089,79
|
941328611,71
|
+177802020,92
|
+397551521,92
|
|
Привлеченные средства
клиентов
|
тенге
|
10129339954,52
|
15155325052,79
|
+3522158270,67
|
+5025985098,18
|
|
Кредиты
|
тенге
|
14307146756,28
|
257223652837,00
|
+5806568705,38
|
+242916506080
|
|
Среднесписочная численность
работников
|
чел.
|
209
|
209
|
2
|
-
|
|
Фонд заработной платы
|
тенге
|
30872854,7
|
33663478,5
|
2790623,8
|
2790623,8
|
Динамика основных показателей, характеризующих финансовое состояние КФ АО
«Народный банк», позволяет сделать вывод о том, что собственные средства
филиала увеличивались с каждым годом и добавочный капитал остался в том же
состоянии. Сумма доходов, полученных КФ АО «Народный банк» в 2010 году,
составила 6292940492,68 тенге., что на 2036495298,44 тенге. больше, чем в 2009
году.
В условиях неустойчивости правовой и экономической среды банк не только
сохранил, но и преумножил средства клиентов. Примером этого является рост
привлеченных средств клиентов в 2010 году они увеличились на 5025985098,18
тенге. по сравнению с 2009 годом.
Рост показателей произошел благодаря сбалансированной политике банка по
всем направлениям деятельности. Банк стремится максимизировать прибыль при
поддержании достаточного уровня капитала банка и ликвидности баланса.
За прошедший год значительно возрос объём выданных кредитов по сравнению
с 2008 годом. Так, в 2008 году было выдано кредитов на сумму 8500578050,99
тенге., в 2009 году - 14307146756,28 тенге., а в 2010 году - 257223652837,00
тенге. это на 242916506080,72 тенге. больше чем в 2009 году.
Кредиты предоставлялись на различные цели: создание и развитие
материально - технической базы заемщиков, приобретение оборудования, сырья и
материалов, а также на осуществление различных коммерческих сделок, в 2010 году
банком прокредитовано пять инвестиционных проектов.
В 2010 году банк увеличил не только объемы активов и прибыли, но и
улучшил показатели рентабельности практически по всем составляющим по сравнению
с 2009 годом.
Среднесписочная численность работников банка увеличилась с 207 работников
в 2008 году до 209 человек в 2010 году.
Фонд заработной платы также увеличился в 2008 году он составил 28082230,9
тенге., в 2009 году - 30872854,7 тенге., а в 2010 году - до 33663478,5 тенге
это на 2790623,8 тенге. больше чем в 2009 году.
Для анализа структуры привлеченных средств мы используем сравнительный
качественный анализ и количественный анализ.
Используя методы сравнительного анализа пассивных операций, мы выявляем
изменения в объемах этих операций, определяем воздействие их на ликвидность
банка.
Для анализа ресурсной базы рассчитываем сумму привлеченных средств по
состоянию на начало каждого из кварталов, и кроме того, на конец года.
Полученные данные позволяют оценить динамику привлеченных средств
коммерческого банка и сделать необходимые выводы: или коммерческий банк
проводит агрессивную политику и старается резко увеличить объем своих операций,
или придерживается политики умеренного роста.
Анализ структуры привлеченных средств позволяет оценить значимость для
банка каждого источника и их динамику, таким образом определить подверженность
банка различным видам банковских рисков. Если в составе привлеченных средств
преобладают межбанковские кредиты то в условиях инфляции банк становится опасно
зависимым от ситуации на рынке.
Средства на текущих средствах - не только самый денежный, но и самый
непредсказуемый инструмент, поэтому высокая роль их ослабляет ликвидность банка
и этим самым не позволяет банку проводить высоко-прибыльные операции.
Одним из условий развития КФ АО «Народный банк»является его постоянное
увеличение ресурсной базы (таблица 2).
Таблица 2. Структура мобилизованных ресурсов КФ АО «Народный банк» за
2008-2010 гг.
|
Показатели
|
Года
|
Отклонение (+,-)
|
|
2008 г.
|
2009 г.
|
2010 г.
|
2009/2008гг.
|
2010/2009гг.
|
|
Фонды банка, тенге
|
365975068,87
|
543777089,79
|
941328611,71
|
+177802020
|
+397551521,92
|
|
Депозиты юр. и физ. лиц,
млн. тенге
|
617456990,9
|
626250963,6
|
640310313,8
|
+8793972,7
|
+14059350,2
|
|
Ресурсы привл. в др. банках,
тенге
|
6607181683
|
10129339954
|
15155325052
|
+352215827
|
|
Прочие пассивы, тенге
|
1759118,60
|
2277027,56
|
2074007,78
|
+517908,96
|
-203019,78
|
|
Итого
|
7592372862,2
|
11301645035
|
16739037986
|
+370927217
|
+5437392950,61
|
Так, общий объем мобилизованных ресурсов на протяжении 2009 года
увеличился на 3 млрд. 709 млн. 272 тыс. тенге., а на 1 января 2010 года - на 5
млрд. 437 млн. 392 тыс. тенге.
На протяжении 2010 года филиал продолжал увеличивать собственную
ресурсную базу путем привлечения новых клиентов и расширения ассортимента
современных депозитных ресурсов.
Рисунок 5 Структура мобилизованных ресурсов банка
Как уже известно, наиболее выгодными привлеченными средствами для банков
являются остатки на счетах клиентов. Расширение деятельности наиболее крупных
клиентов, а также увеличение их количества увеличили также остатки на
банковских счетах.
По состоянию на 01.01.09 остатки средств на депозитах юридических и
физических лиц составили 6 млн. 174 тыс. тенге., в 2009г. - 6 млн. 262 тыс.
тенге., в 2010г. - 6 млн. 403 тыс. тенге.
Далее рассмотрим динамику структуры банковских ресурсов КФ АО «Народный
банк» (таблица 3).
Таблица 3. Динамика структуры банковских ресурсов КФ АО «Народный банк»
за 2008-2010 гг.
|
Показатели
|
2008
|
2009
|
2010
|
Темп роста
|
|
тенге
|
%
|
тенге
|
%
|
тенге
|
%
|
2009/2008
|
2010/ 2009
|
|
Собственные средства
|
11470395835
|
63
|
19439704264
|
65,7
|
33107489557
|
68,6
|
+2,2
|
+2,9
|
|
Привлеченные средства
|
6607181683,83
|
36
|
10129339954
|
34,3
|
15155325052,7
|
31,4
|
-2,2
|
-2,9
|
|
Итого
|
18077577509,2
|
100
|
295690421
|
100
|
48262814610,0
|
100
|
|
|
Приведенные данные свидетельствуют, что в общей сумме банковских ресурсов
учреждения филиала на долю собственных средств приходится на начало 2008 года -
63,5%; на 2009г. - 65,7%, и на 2010г. - 68,6%, а на долю привлеченных 36,5%;
34,3% и 31,4% соответственно. Это говорит о том, что собственные средства банка
2010 года увеличились по сравнению с 2009 годом на 2,9%, а привлеченные
уменьшились на 2,9%.
Особый интерес представляет показатель платежеспособности и динамика его
изменения на протяжении 2010 года.
Платежеспособность - это способность банка отвечать своим обязательствам;
это соотношение собственных средств к привлеченным.
На протяжении 3 лет банк имел следующие значения: на 01.01.08г. - 63,5%;
на 01.01.09г. - 65,7%; на 01.01.10 - 68,6%.
Анализируя динамику показателя платежеспособности можно сделать вывод,
что значение показателя платежеспособности находилась на достаточно высоком
уровне, это говорит о хорошем финансовом положении учреждения банка.
Структура ресурсов КФ АО «Народный банк» представлена в таблице 4.
Таблица 4. Структура ресурсов КФ АО «Народный банк» за 2010 год
|
Показатели
|
на 01.01.2008г.
|
на 01.01.2009г.
|
на 01.01.2010г.
|
Темпы роста
|
|
тыс. тенге
|
уд. вес
|
тыс. тенге
|
уд. вес
|
тыс. тенге
|
уд. вес
|
|
|
Капитал банка
|
11470395,8
|
63,5
|
19439704,2
|
65,7
|
33107489,5
|
68,5
|
170,3
|
|
Депозиты
|
|
всего
|
617456,9
|
3,4
|
626250,9
|
2,1
|
640310,3
|
1,32
|
102,2
|
|
в нац. валюте
|
583256,6
|
3,2
|
600012,3
|
2,0
|
621059,9
|
1,1
|
103,5
|
|
в ин. валюте
|
34200,3
|
0,2
|
26238,6
|
0,1
|
19250,4
|
0,22
|
73,3
|
|
Вклады населения
|
|
всего
|
2943
|
0,02
|
5592
|
0,02
|
6017
|
0,012
|
107,6
|
|
в нац. валюте
|
2858
|
0,01
|
5475
|
0.01
|
5430
|
0,011
|
99
|
|
в ин. валюте
|
85
|
0,01
|
118
|
0,01
|
587
|
0,001
|
197
|
|
Текущие счета
|
|
всего
|
7710
|
0,04
|
2761
|
0,011
|
4021
|
0,008
|
145,6
|
|
в нац. валюте
|
7514
|
0,03
|
2701
|
0,010
|
3779
|
0,006
|
139,9
|
|
в ин. валюте
|
196
|
0,01
|
60
|
0,001
|
242
|
0,002
|
403
|
|
Бюджетные счета
|
|
всего
|
17428,9
|
0,11
|
28850,8
|
0,11
|
39328,6
|
0,10
|
136
|
|
в т.ч. внебюджетные
|
4396
|
0,03
|
787,7
|
0,03
|
703,9
|
0,02
|
89
|
|
Ресурсы, купленные в других
банках
|
6607181,6
|
36,5
|
10129339,9
|
34,2
|
15155325,1
|
31,4
|
149
|
|
Ресурсы, купленные в своей
системе
|
13876
|
33,4
|
17261
|
43,8
|
27991
|
50,4
|
162
|
|
Начис. затраты
|
1389,8
|
0,001
|
1307,4
|
0,004
|
1240,9
|
0,002
|
94,9
|
|
Прочие пассивы
|
1759,1
|
0,001
|
2277,0
|
0,007
|
2074,0
|
0,006
|
91,1
|
|
Ценные бумаги
|
335,2
|
0,001
|
281,3
|
0,001
|
137,7
|
0,001
|
48,5
|
|
Кредиторы
|
1091749,6
|
6,03
|
1317999,2
|
4,5
|
2180261,1
|
4,5
|
165,4
|
|
Всего ресурсов
|
18077577,5
|
100
|
29569044,2
|
100
|
48262814,6
|
100
|
163,2
|
Как видно из таблицы 4 в структуру ресурсов КФ АО «Народный банк» входят
капитал банка, который на 1 января 2010 года составил 33107489,5 тыс. тенге.
это на 170,3% больше чем в 2009 году; депозиты - 102,2%; вклады населения -
107,6% по сравнению с 2009 годом. Начисленные затраты и прочие пассивы в
структуре ресурсов банка за исследуемый период уменьшились. Кредиторы в 2010
году увеличились на 165,4%. Всего по показателям ресурсы в 2010 году
увеличились на 63,2% по сравнению с 2009 годом.
Таким образом, на протяжении 2010 года филиал продолжал увеличивать
собственную ресурсную базу путем привлечения новых клиентов и расширения ассортимента
современных депозитных ресурсов. Однако в общей сумме банковских ресурсов
учреждения филиала на долю собственных средств приходится на начало 2008 года -
63,5%; на 2009г. - 65,7%, и на 2010 г. - 68,6%, а на долю привлеченных 36,5%;
34,3% и 31,4% соответственно. Это говорит о том, что собственные средства банка
2010 года увеличились по сравнению с 2009 годом на 2,9%, а привлеченные
уменьшились на 2,9%. Среднесписочная численность работников банка увеличилась с
207 работников в 2008 году до 209 человек в 2010 году. Фонд заработной платы
также увеличился в 2008 году он составил 28082230,9 тенге., в 2009 году -
30872854,7 тенге., а в 2010 году - до 33663478,5 тенге. это на 2790623,8 тенге.
больше чем в 2009 году. Общий объем мобилизованных ресурсов на протяжении 2009
года увеличился на 3 млрд. 709 млн. 272 тыс. тенге, а на 1 января 2010 года -
на 5 млрд. 437 млн. 392 тыс. тенге
Анализируя динамику показателя платежеспособности можно сделать вывод,
что значение показателя платежеспособности находилась на достаточно высоком
уровне, это говорит о хорошем финансовом положении учреждения банка.
В структуру ресурсов КФ АО «Народный банк»входят капитал банка, который
на 1 января 2010 года составил 33107489,5 тыс. тенге. это на 170,3% больше чем
в 2009 году; депозиты - 102,2%; вклады населения - 107,6% по сравнению с 2009
годом.
2.2 Анализ
тенденций показателей эффективности расчетно-кассовых операций в КФ АО
«Народный банк»
КФ АО «Народный банк» действует на основании Устава акционерного
коммерческого банка от 21.06.1991г., Лицензии выданной Национальным банком, на
право совершения банковских операций и сделок в Республике Казахстан и за ее
пределами.
Сберегательному банку предоставляется право на совершение следующих
кредитно-расчетных операций в тенге и иностранной валюте:
- привлекать и размещать денежные вклады, депозиты, и кредиты
по соглашению с заемщиком;
- осуществлять расчеты по поручению клиентов и
банков-корреспондентов и их кассовое обслуживание;
- открывать и вести счета клиентов и банков-корреспондентов;
- выдавать поручительства, гарантии и иные обязательства за
третьих лиц, предусматривающие исполнение в денежной форме;
- привлекать и размещать средства и управлять ценными бумагами
по поручению клиентов.
Усиление конкуренции между банками за привлечение клиентов требует от
всех кредитных учреждений особого внимания к проблеме организации отношений с
клиентами, расширения круга банковских услуг, повышения их качества,
установления партнерских отношений между банком и его клиентами.
Специфика организации работы с клиентурой банка в каждом конкретном
случае риском учете по балансовым и внебалансовым счетам. Таким образом, все
документы, которые поступили в операционное время, подлежат оформлению и
отражению по счетам в этот же день. Документы, которые поступили по истечении
операционного времени, отражаются по счетам на следующий рабочий день. Порядок
приема документов после операционного времени оговаривается в договорах по
обслуживанию клиентов.
Прием платежных документов от клиентов в течение операционного дня
производится непосредственно операционным работником. Если документы по
какой-либо причине не могут быть приняты к исполнению, то клиенты об этом
извещаются либо в устной форме, либо по телефонной связи. Не исполненные
документы подкладываются к выписке с отметкой «без исполнения».
Комплекс услуг по обслуживанию счета предполагает:
- выполнение распоряжения клиента о перечислении
соответствующих сумм со счета;
- совершение расчетов в формах, установленных законом и
банковскими правилами через сети РКЦ или счета своих банков-корреспондентов.
- зачисление поступивших денежных средств на счёт клиента;
- приём документов на отложенное исполнение;
- выдача выписки из лицевого счёта;
- консультирование по вопросам оформления платежных документов.
Расчётные операции с филиалами Нацбанка, а также с
банками-корреспондентами осуществляется в течение одного часа. Более 99%
переводов средств по поручению клиентов осуществляется посредством электронных
платежей через собственную корреспондентскую сеть «Народного банка» и систему
расчётов Национального Банка Казахстана.
Стратегической задачей КФ АО «Народный банк» по депозитам прежде всего
связано с неконкурентоспособными ставками по депозитам.
Рост показателей произошел благодаря сбалансированной политике банка по
всем направлениям деятельности. Банк стремится максимизировать прибыль при
поддержании достаточного уровня капитала банка и ликвидности баланса.
В настоящее время среди клиентов КФ АО «Народный банк»есть представители
всех групп: крупный бизнес, средний бизнес, малый бизнес. Причем основную часть
клиентов составляют представители малого бизнеса.
Группировка клиентов по размеру среднедневного остатка средств на
бюджетных счетах КФ АО «Народный банк»в 2008 году представлена в таблице 5.
Таблица 5. Группировка клиентов по размеру среднедневного остатка средств
на 2010 г.
|
Среднедневной остаток
средств на счетах клиентов
|
Всего
|
в т.ч. по бюджетным счетам
|
|
Количество клиентов, ед.
|
Объем среднедневных
остатков средств на счетах, т.т.
|
Кредитовый оборот по счетам
клиентов т. т.
|
Количество клиентов, ед.
|
Объем среднедневных
остатков средств на счетах, т. т.
|
Кредитовый оборот по счетам
клиентов т. т.
|
|
Тенговые расчетные, текущие
счета:
|
|
|
|
|
|
|
|
Неработающие счета
|
3
|
2778
|
265680
|
-
|
-
|
-
|
|
Менее 50 тыс. тенге
|
769
|
8674
|
2819113
|
-
|
-
|
-
|
|
От 50 до 100 тыс. тенге
|
100
|
13907
|
3863963
|
13
|
277
|
455
|
|
От 100 до 500 тыс. тенге
|
284
|
18735
|
5281139
|
18
|
214
|
400
|
|
От 500 тыс. до 1 млн. тенге
|
181
|
30049,3
|
13927224
|
11
|
251,3
|
290
|
|
От 1 млн. до 5 млн. тенге
|
37
|
19146
|
8804227
|
7
|
178
|
345
|
|
От 5 млн. до 10 млн. тенге
|
4
|
4825
|
3849757,9
|
3
|
360
|
900,9
|
|
От 10 млн. до 30 млн. тенге
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
От 30 млн. до 100 млн.
тенге
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Свыше 100 млн. тенге
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого
|
1378
|
98114,3
|
38811103,9
|
52
|
1280,3
|
2390,9
|
Как показано в таблице 5 количество клиентов по размеру среднедневного
остатка средств в 2010г. составляет 1378 ед., общий объем среднедневных
остатков средств на счетах составляет 98114,3 тыс. тенге, кредитовый оборот по
счетам клиентов - 38811103,9 тыс. тенге.
К одной из таких проблем можно отнести медленное внедрение новых
технологий, технологическое отставание от банков конкурентов. Банку приходится
ежедневно обрабатывать тысячи, а иногда и десятки тысяч платежных поручений. От
оперативности этого процесса зависит репутация банка, а в конечном итоге, и его
положение на рынке.
Таким образом, КФ АО «Народный банк» имеет право на совершение следующих
кредитно-расчетных операций в тенге и иностранной валюте: привлекать и
размещать денежные вклады, депозиты, и кредиты по соглашению с заемщиком;
осуществлять расчеты по поручению клиентов и банков-корреспондентов и их
кассовое обслуживание; открывать и вести счета клиентов и
банков-корреспондентов; выдавать поручительства, гарантии и иные обязательства
за третьих лиц, предусматривающие исполнение в денежной форме; привлекать и
размещать средства и управлять ценными бумагами по поручению клиентов.
Крупный бизнес представлен, в первую очередь заводами, крупными
предприятиями (производство труб, выплавка стали, производство тракторов и
т.д.). Группировка крупных клиентов по размеру среднедневного остатка средств
на счетах КФ АО «Народный банк» в 2010 году приведена в таблице 6 средних
клиентов - в таблице 7, клиентов сферы малого бизнеса (без индивидуальных
предпринимателей) - в таблице 8, а индивидуальных предпринимателей - в таблице
9
|
Среднедневной остаток
средств на счетах клиентов
|
Всего
|
|
количество клиентов, ед.
|
объем среднедневных остатков
средств на счетах, тыс. тенге
|
кредитовый оборот по счетам
клиентов тыс. тенге
|
|
Менее 50 тыс. тенге
|
-
|
-
|
-
|
|
От 50 до 100 тыс. тенге
|
-
|
-
|
-
|
|
От 100 до 500 тыс. тенге
|
-
|
-
|
-
|
|
От 500 тыс. до 1 млн. тенге
|
1
|
6698
|
5773285
|
|
От 1 млн. до 5 млн. тенге
|
1
|
8931
|
7697714
|
|
От 5 млн. до 10 млн. тенге
|
1
|
4465
|
3848857
|
|
От 10 млн. до 30 млн. тенге
|
-
|
-
|
-
|
|
От 30 млн. до 100 млн.
тенге
|
-
|
-
|
-
|
|
Свыше 100 млн. тенге
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого
|
3
|
20104
|
17319856
|
Как видно из таблицы 6 количество крупных клиентов в 2010г. составила 3
ед., общий объем среднедневных остатков средств на счетах составляет 20104 тыс.
тенге, кредитовый оборот по счетам клиентов - 17319856 тыс. тенге. По состоянию
на 1 ноября 2010 года в отделении открыто 52 бюджетных счета. Счетов
государственного бюджета нет. Остатки на бюджетных счетах составили 1280,3
тысяч тенге, среднедневной остаток - 2390,9 тысяч тенге.
Таблица 7. Группировка средних клиентов по размеру среднедневного остатка
средств на счетах КФ АО «Народный банк» за 2010 г.
|
Среднедневной остаток
средств на счетах клиентов
|
Всего
|
|
количество клиентов, ед.
|
Объем среднедневных
остатков средств на счетах, тыс. тенге
|
кредитовый оборот по счетам
клиентов тыс. тенге
|
|
Тенговые расчетные, текущие
счета:
|
|
|
|
|
Неработающие счета
|
1
|
1526
|
16703
|
|
Менее 50 тыс. тенге
|
-
|
-
|
-
|
|
От 50 до 100 тыс. тенге
|
3
|
6133
|
1206773
|
|
От 100 до 500 тыс. тенге
|
114
|
7669
|
1603463
|
|
От 500 тыс. до 1 млн. тенге
|
158
|
5300
|
2100785
|
|
От 1 млн. до 5 млн. тенге
|
29
|
10037
|
1106141
|
|
От 5 млн. до 10 млн. тенге
|
-
|
-
|
-
|
|
От 10 млн. до 30 млн. тенге
|
-
|
-
|
-
|
|
От 30 млн. до 100 млн.
тенге
|
-
|
-
|
-
|
|
Свыше 100 млн. тенге
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого
|
305
|
30665
|
6033865
|
Средний бизнес представлен предприятиями различных секторов экономики
(торговля, промышленность, образование, прочих отраслей). Суммарные обороты за
2010 год по счетам данной группы составили 6033865,5 тыс. тенге. Годовые
среднедневные остатки 30 665 тыс. тенге.
Таблица 8. Группировка клиентов сферы малого бизнеса по размеру
среднедневного остатка средств на счетах КФ АО «Народный банк»
|
Среднедневной остаток
средств на счетах клиентов
|
Всего
|
|
количество клиентов, ед.
|
объем среднедневных
остатков средств на счетах, тыс. тенге
|
кредитовый оборот по счетам
клиентов тыс. тенге
|
|
Тенговые расчетные, текущие
счета:
|
|
|
|
|
Неработающие счета
|
2
|
1252
|
248977
|
|
Менее 50 тыс. тенге
|
13
|
2754
|
683970
|
|
От 50 до 100 тыс. тенге
|
59
|
4352
|
1049211
|
|
От 100 до 500 тыс. тенге
|
137
|
4500
|
1109810
|
|
От 500 тыс. до 1 млн. тенге
|
4
|
8900
|
2154087
|
|
От 1 млн. до 5 млн. тенге
|
-
|
-
|
-
|
|
От 5 млн. до 10 млн. тенге
|
-
|
-
|
-
|
|
От 10 млн. до 30 млн. тенге
|
-
|
-
|
-
|
|
От 30 млн. до 100 млн. тенге
|
-
|
-
|
-
|
|
Свыше 100 млн. тенге
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого
|
215
|
21758
|
5246055
|
Практически у всех клиентов отделения сферы малого бизнеса по размеру
среднедневного остатка средств на счетах, суммарные обороты по счетам составили
- 5246055 тыс. тенге. Годовые среднедневные остатки составили 21758 тыс. тенге.
Как и в группе среднего бизнеса по многим клиентам в течение года наблюдался
рост оборотов и остатков по счетам.
Таблица 9. Группировка предпринимателей без образования юридического лица
по размеру среднедневного остатка средств на счетах в 2010 году
|
Среднедневной остаток
средств на счетах клиентов
|
Всего
|
|
количество клиентов, ед.
|
объем среднедневных
остатков средств на счетах, тыс. тенге.
|
кредитовый оборот по счетам
клиентов тыс. тенге.
|
|
Тенговые расчетные, текущие
счета:
|
|
|
|
|
Неработающие счета
|
-
|
-
|
-
|
|
Менее 50 тыс. тенге
|
756
|
5920
|
2135143
|
|
От 50 до 100 тыс. тенге
|
25
|
3145
|
1607524
|
|
От 100 до 500 тыс. тенге
|
15
|
6352
|
2567466
|
|
От 500 тыс. до 1 млн. тенге
|
7
|
8900
|
3898777
|
|
От 1 млн. до 5 млн. тенге
|
-
|
-
|
-
|
|
От 5 млн. до 10 млн. тенге
|
-
|
-
|
-
|
|
От 10 млн. до 30 млн. тенге
|
-
|
-
|
-
|
|
От 30 млн. до 100 млн.
тенге
|
-
|
-
|
-
|
|
Свыше 100 млн. тенге
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого
|
803
|
24317
|
10208910
|
Как показано в таблице 9 количество предпринимателей без юридического
образования составило в 2010г. 803 ед., объем среднедневных остатков средств на
счетах составили 24317 тыс. тенге, кредитовый оборот по счетам клиентов -
10208910 тыс. тенге.
Далее рассмотрим динамику объема документооборота в КФ АО «Народный банк»
в 2010 г. Динамика объема документооборота (платежных поручений) в разрезе
названных двух путей представлена в таблице 10 и 11.
Таблица 10. Динамика объема документооборота КФ АО
«Народный банк»
|
Наименование показателя
|
Год
|
|
2008
|
2009
|
2010
|
|
Количество платежных
поручений, всего
|
100
|
100
|
100
|
|
в том числе
|
|
|
|
|
- проходящих через ГРКЦ
|
62
|
61
|
59
|
|
- проходящих напрямую по
корсчетам
|
38
|
39
|
41
|
Динамика объема документооборота в период с 2008 г. по 2010 г. в разрезе
платежных поручений возрос с 9300 до 11800 или на 26,9 процента. Количество
инкассовых поручений и требований в 2010 г. по сравнению с 2008г. также
возросло. Темп роста составил 17 процентов. Однако, в 2009 г. произошло
снижение количества инкассовых поручений и требований до 3250, что меньше
аналогичного показателя 2008г. на 850.
Платежи клиентов банка в основном осуществляются двумя путями: через
расчетно-кассовый центр НБ или поступают напрямую на корреспондентский счет
другого банка (при наличие соответствующих корреспондентских отношений). В
период с 2008 по 2010 год изменилась структура платежей. В 2008 году доля
платежей, проходящих через РКЦ составляла 62%, а через корсчета - 38%, в 2009
году соответственно - 61% и 39%, а в 2010 году - 59% и 41%. Указанные изменения
в структуре платежей также можно оценить в качестве положительной тенденции.
Таблица 11. Динамика платежных поручений КФ АО «Народный банк»
|
Наименование показателя
|
Год
|
|
2009
|
2010
|
|
Темп роста количества
платежных поручений, всего
|
110,22
|
115,12
|
|
в том числе
|
|
|
|
- проходящих через ГРКЦ
|
108,62
|
111,43
|
|
- проходящих напрямую по
корсчетам
|
112,86
|
121,01
|
Темп роста платежных поручений КФ АО «Народный банк» в 2009 году составил
110,22%, а в 2010 году 115,12%. Темп роста платежных поручений, проходящих
через систему РКЦ ЦБ в 2009 году составил 108,62%, а в 2010 году 111,43%. Темп
роста платежных поручений, проходящих напрямую по корсчетам в 2009 году
составил 112,86%, а в 2010 году 121,01%.
Необходимо отметить, что количество платежных поручений, проходящих через
корсчета банков-корреспондентов увеличивалось более быстрыми темпами, чем по
необработанным документам. Для этого оценим количество и долю необработанных
документов, а также выявим причины, по которым документы не были обработаны.
Сведения о количестве и динамике необработанных документов КФ АО
«Народный банк» приведены соответственно в таблице 12 и таблице 13.
Таблица 12. Сведения о количестве необработанных документов
|
Наименование показателя
|
Год
|
|
2008
|
2009
|
2010
|
|
Количество платежных
документов, всего
|
2068
|
3400
|
3865
|
|
Количество необработанных
документов, всего
|
660
|
567
|
665
|
|
в том числе
|
|
|
|
|
-из-за ошибок в оформлении
|
360
|
200
|
288
|
|
-из-за отсутствия средств
на счете клиента
|
300
|
367
|
377
|
Как показано в таблице 12 количество платежных документов всего в 2008г.
составило 2068, в 2009г. - 3400, в 2010г. - 3865, из них количество
необработанных документов составило в 2008г. - 660 документов, в 2009г. - 567,
в 2010г. - 665 документов.
Доля необработанных документов в течение анализируемого периода
варьировалась незначительно и находилась в пределах 4-5% от общего числа
документов.
Таблица 13. Динамика количества необработанных документов
|
Наименование показателя
|
Год
|
|
2009
|
2010
|
|
Темп роста количества
необработанных документов, всего
|
99,39
|
113,43
|
|
в том числе
|
|
|
|
-из-за ошибок в оформлении
|
98,21
|
114,55
|
|
-из-за отсутствия средств
на счете клиента
|
100,27
|
112,60
|
Темп роста количества необработанных документов КФ АО «Народный банк» в
2009 году составил 99,39%, а в 2010 году 113,43%. Темп роста количества
необработанных документов из-за ошибок в оформлении в 2009 году составил
98,21%, а в 2010 году 114,55%. Темп роста количества необработанных документов
из-за отсутствия средств на счете клиента в 2009 году составил 100,27%, а в
2010 году 112,60%.
Наиболее быстрыми темпами растут остатки средств на счетах
торгово-посреднических организаций и организаций, относящихся к прочим секторам
экономики. Причины заключаются в большом количестве данных предприятий,
находящихся на обслуживании в банке. К тому же происходит увеличение объемов
производства по данным отраслям экономики.
На сегодняшний день расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц КФ АО
«Народный банк» находится на том уровне, на котором находятся многие
коммерческие банки города. Перечень предоставляемых услуг отличается не многим.
Но в период острой конкурентной борьбы за каждого клиента, необходимо развивать,
усовершенствовать систему расчетно-кассового обслуживания преодолевать
возникающие проблемы.
Стратегической задачей КФ АО «Народный банк» по депозитам прежде всего
связано с неконкурентоспособными ставками по депозитам.
Количество клиентов по размеру среднедневного остатка средств в 2010г. в
КФ АО «Народный банк» составляет 1378 ед., общий объем среднедневных остатков
средств на счетах составляет 98114,3 тыс. тенге, кредитовый оборот по счетам
клиентов - 38811103,9 тыс. тенге.
По состоянию на 1 ноября 2010 года в отделении открыто 52 бюджетных
счета. Счетов государственного бюджета нет. Большинство счетов открыто для
финансирования из местного бюджета для школ, детских садов и больниц. Остатки
на бюджетных счетах составили 1280,3 тысяч тенге, среднедневной остаток -
2390,9 тысяч тенге.
В настоящее время среди клиентов КФ АО «Народный банк» есть представители
всех групп: крупный бизнес, средний бизнес, малый бизнес. Причем основную часть
клиентов составляют представители малого бизнеса.
Количество крупных клиентов в 2010г. составила 3 ед., общий объем
среднедневных остатков средств на счетах составляет 20104 тыс. тенге,
кредитовый оборот по счетам клиентов - 17319856 тыс. тенге.
Средний бизнес представлен предприятиями различных секторов экономики (торговля,
промышленность, образование, прочих отраслей). Суммарные обороты за 2010 год по
счетам данной группы составили 6033865,5 тыс. тенге. Годовые среднедневные
остатки 30 665 тыс. тенге.
В КФ АО «Народный банк» документооборот в основном осуществляются двумя
путями: через расчетно-кассовый центр ЦБ или поступают напрямую на
корреспондентский счет другого банка (при наличие соответствующих
корреспондентских отношений).
2.3 Проблемы организации расчетно-кассового
обслуживания в КФ АО «Народный банк»
Любой банк заинтересован в том, чтобы услуга, которую он оказывает, была
рентабельной. В таблице 14 представлен расчет рентабельности обслуживания
физических лиц по банковским пластиковым карточкам.
На основании данных таблицы по расчету рентабельности расчетно-кассового
обслуживания физических лиц, с использованием банковских пластиковых карточек,
можно сделать выводы, что, несмотря на то, что в течение анализируемого периода
имелась тенденция роста: по открытию карт-счетов, по оборотам, по комиссионному
вознаграждению этот вид обслуживания населения остается убыточным. Причины
следующие:
Таблица 14. Расчет рентабельности расчетно-кассового обслуживания по
пластиковым карточкам на примере структурного подразделения КФ АО «Народный
банк» за 9 месяцев 2010 года
|
№ п/п
|
Показатели
|
Сумма тыс.тенге)
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1 1.1 1.2 1.3 1.4 2.1 2.2
2.3 2.4
|
Доходы Расчетные проценты
Межфилиальные Комиссионные Прочие Расходы Расчетные процентные Процентные
Межфилиальные Комиссионные
|
1190 370,4 472 324,2 5735,4
622618,7 89701,1 1428526,1 2 506,8 17455,3 332 604,0 -
|
|
2.5 2.6 2.7 2.8
|
Прочие Расходы на оплату
труда Общебанковские накладные расходы Налоги, уплаченные от прибыли
|
288 465,7 271172,8 413721,0
50 234,4
|
|
|
3
|
Расчетная прибыль (п.1-п.2)
|
-185789,2
|
|
|
4
|
Рентабельность
(п.3*100/п.2) (%)
|
-13,5
|
|
1) открытие и обслуживание карт-счетов работников бюджетной сферы
производится бесплатно (доля таких карт-счетов по анализируемому банку
составляет 53,4% или 32 225 счетов в общем, количестве открытых карт-счетов);
) оборудование для обслуживания карт-счетов дорогостоящее, к примеру один
банкомат стоит порядка 25000 у.е., а их в филиале 19, все это входит в затраты
по банку;
) большие расходы структурное подразделение несет по заправке банкоматов
денежной наличностью, в то время, как снятие денежной наличности держателями
банковских пластиковых карт «Народный банк» производится без взимания комиссии,
т.е. бесплатно;
Для увеличения рентабельности этой банковской услуги руководителю
структурного подразделения необходимо:
1) увеличивать объемы эмиссии пластиковых карт за счет работников
предприятий и организаций, обслуживание которых будет производиться не на
бесплатной основе;
) увеличивать среднедневные остатки на карсчетах, путем проведения разъяснительной
работы о преимуществах обслуживания в магазинах и предприятиях сервиса по
пластиковым картам со скидкой;
) совершенствовать программное обеспечение, внедрять дистанционное
банковское обслуживание - телефонный, видео, компьютерный бакинги, инфокиоски.
В настоящее время на мировом рынке распространено большое количество
инструментов розничных платежей и платежных услуг, предоставляемых банками
населению. Розничные платежи подразделяются на наличные и безналичные с
последующим разделением их на бумажные и электронные.
В бухгалтерском балансе отражается итоговая характеристика соотношения
доходов и расходов организации - ее чистая прибыль. Показатель нераспределенной
прибыли характеризует величину чистой прибыли, накопленную с начала
деятельности организации. Чистый убыток, как отрицательная величина
относительно нераспределенной прибыли и капитала вообще, также отражается в
балансе накопительным итогом с начала деятельности организации, по крайней
мере, с начала возникновения чистого убытка. Накопительный итог чистого убытка
показывается в балансе организации до тех пор, пока не будет найдено решение о
его покрытии и списании с баланса.
Отчёт о результатах финансово-хозяйственной деятельности субъекта
определяется стандартом бухгалтерского учёта «Отчёт о результатах
финансово-хозяйственной деятельности». Стандарт определяет порядок раскрытия
различных статей доходов и расходов, полученных от обычной деятельности, дохода
и убытка от чрезвычайных ситуаций, прекращенных операций и при учете изменений
в учетных оценках, учетной политики и корректировок существенных ошибок в
финансовых отчетах. [28]
В отчете о прибылях и убытках «Бухгалтерская отчетность организации»
предписывает обязательный минимум статей и дополнительное раскрытие информации
о доходах и расходах, которая имеет важное значение для понимания отчетных
статей прибылей и убытков, причин и факторов их формирования.
В случаях, когда доходы или расходы в составе прибыли или убытка от
обычной деятельности имеют такую стоимость, характер или условия возникновения,
что их раскрытие является уместным для объяснения результатов деятельности
организации за отчетный период, характер и стоимостная оценка таких статей
должны быть раскрыты отдельно.
Обстоятельства, которые могут обусловить необходимость отдельного
раскрытия статей доходов и расходов, следующие:
- уценка запасов и снижение стоимости основных средств, а также
восстановление (реверсирование) сумм такой уценки и снижения стоимости,
признанных в предыдущих отчетных периодах;
- реструктуризация видов деятельности организации, создание и
восстановление в учете любых резервов на затраты по реструктуризации;
- выбытие объектов основных средств;
- прекращенные операции (сектора деятельности);
- урегулирование судебных исков.
В примечаниях к отчету о прибылях и убытках должны
раскрываться характер и сумма изменений в используемых в бухгалтерском учете
оценочных расчетах, которые оказали существенное влияние на финансовые
результаты отчетного периода или могут оказать такое влияние в последующих
отчетных периодах. Если сумма существенного влияния не может быть определена,
подобный факт раскрывается с объяснением причин.
Организация должна раскрывать в примечаниях к отчетности характер и сумму
каждой чрезвычайной статьи.
Чрезвычайные прибыли и убытки могут отражаться в отчете о прибылях и
убытках за вычетом приходящихся на них налогов. В таком случае их сумма до
налогообложения раскрывается в приложениях к отчетности.
По каждой статье в отчете о прибылях и убытках должны быть приведены
данные за отчетный период и как минимум за один период, предшествующий
отчетному. Исключение из этого правила составляет отчетность, составляемая
организацией за первый отчетный период с момента ее создания.
Учетная политика, принятая для признания выручки,
обязательно раскрывается в примечаниях к отчетности, включая методы определения
стадий завершенности работ и услуг, выручка по которым признается по мере
готовности.
Согласно МСФО «Доходы организации» основными требованиями при раскрытии
информации о доходах являются:
- порядок признания выручки; способ определения готовности
работ и услуг, признаваемых в доходах по мере готовности;
- прочие доходы, которые не признаются
в отчете о прибылях и убытии, раскрываются в примечаниях к отчетности;
- общее число организаций, расчеты с
которыми по выручке осуществляются не денежными средствами, обязательно
приводится в примечаниях к отчетности, так же как и наименования организаций,
на которые приходится основная часть не денежной выручки. [25]
Обобщенная характеристика требований к раскрытию информации о расходах
согласно МСФО включает в себя:
- порядок признания в отчетности коммерческих и управленческих
расходов;
- изменение расходов, не отражаемых в
себестоимости продукции
- прочие расходы, которые не признаются
в отчете о прибылях и убытках, раскрываются в примечаниях к отчетности;
- расходы по обычным видам деятельности
в разрезе элементов затрат;
- расходы, возникшие в результате
образования резервов предстоящих расходов, оценочных резервов и др.;
Безналичные розничные платежи осуществляются с использованием чеков,
пластиковых карточек, прямых переводов средств. Разработка в области платежных
услуг и рынков отображают взаимодействие различных факторов предложения и
спроса в конкретной рыночной среде. Среди факторов предложения существенными
являются: развитие информационных технологий; конкуренция и сотрудничество
между провайдерами некоторых услуг розничных платежей; глобализация платежных
услуг, предлагаемая отдельными институтами в международных сетях розничных
платежей.
К определяющим факторам спроса относятся: преимущества в области риска,
как для плательщиков, так и для получателей платежа с использованием конкретных
инструментов и услуг; относительная стоимость для пользователя и удобство
пользования платежными инструментами; в частности рост уровня личного
потребления.
Использование наличных денег в качестве розничных платежей в большинстве
стран характеризуется медленным и длительным спадом. В основу длительной
тенденции «ухода» от наличных платежей заложено развитие новых информационных
технологий для исполнения и обработки платежей электронным способом. Именно
новая технология, и ее конкретная реализация в области банковских платежных
услуг способствовали модернизации платежных услуг и инструментов, отказу от
наличных денег.
Использование банкоматов для выполнения простых банковских операций
высвобождает банковских служащих, позволяя им сосредоточится на оказании более
специализированных видов услуг, и дает возможность в долгосрочной перспективе
сократить затраты на предоставление услуг населению.
В банках Германии, Бельгии, Испании уже широко используются отделы
самообслуживания. Как правило, отдел самообслуживания «встречает» клиентов с
тем, чтобы необходимые операции клиент мог совершить сам без вмешательства
банковского работника. Однако автоматы внушительных размеров нередко пугают
людей, и тогда банками используются работники, которые встречают и провожают
клиентов к банкоматам, а также различные хитрости с освещением и графикой - для
привлечения. Так, например, в Германии в планировке отдела зачастую
используется интегрированное расположение работников и оборудования, и
отсутствуют барьеры между клиентом и специалистом. В глубине зала расположены
отделы, которые предлагают более дорогие услуги. За рубежом банки также
предлагают интегрированные услуги, в числе которых - предоставление услуг
интернет - кафе. Это делается для привлечения в банк молодежи, студентов, так
как подсчитано, что привлечь нового клиента в 7 раз дороже, чем сохранить уже
существующего [23, С.25].
Внедрение новых технологий привело также к росту платежей с
использованием карточек. В настоящее время этот способ безналичных расчетов
получил такое широкое распространение, что трудно себе представить сферу
обслуживания, в которой бы они не использовались.
Тенденция на рынке банковских карт свидетельствует об активном расширении
этого вида банковских услуг. За годы существования рынка банки сумели оценить
привлекательность этого бизнеса и научились зарабатывать на нем. Конкуренция в
этой сфере очень высока, и банки ищут новые пути завоевания рынка, они пытаются
заинтересовать клиента с тем, чтобы он пользовался картой как можно чаще.
Начинают устанавливать банкоматы, которые не только выдают наличные деньги, но
и принимают их для последующего зачисления кредитной организацией на «карточный
счет» клиента. Продолжает расти количество кредитных и кобрэндинговых карт.
Кобрэндинговые проекты предполагают выпуск банками и компаниями платежных карт
с совмещенными логотипами, а так же с комплексом дополнительных услуг -
скидками и бонусами. Такие проекты выгодны всем: клиенты получают бонусы и
скидки при использовании карты. Партнер банка по кобрэнду предлагает своим
клиентам новый сервис, а банк приобретает новых клиентов. Сейчас на рынке
заявлено порядка 100 подобных проектов.
В настоящее время более 200 стран мира используют пластиковые карты в
платежном обороте, что позволяет сделать вывод о том, что пластиковые карты
являются важнейшим элементом так называемой «технологической революции» в
банковском деле. Именно пластиковые карточки в ряде случаев выступают ключевым
элементом электронных банковских и других систем. Они вышли на передовые
позиции в организации денежного оборота индустриально развитых стран Запада, постепенно
вытесняя чеки и чековые книжки.
По мере дальнейшего развития рынка электронных банковских услуг клиенты
смогут вообще не приходить в банк. В развитых странах мира с каждым днем все
меньше и меньше людей посещают банки, поскольку собственно поход в офис
кредитной организации зачастую уже становится необязательным. Современные
технологии позволяют производить множество операций на расстоянии. При помощи
Интернета и мобильной телефонии можно проводить платежи, узнавать остаток денег
на счету, открывать пластиковые карточки, совершать валютно-обменные операции и
делать еще много всего прочего.
Таким образом, возникла необходимость разработки концепции нового
отделения: клиент становится в центре максимального внимания, который сам
определяет, когда ему придти (обслуживание 24 часа в сутки). Теперь банковское
отделение «идет» к клиенту (установка в общественных местах - в супермаркетах и
т.д.). К этому надо добавить и полный набор услуг, безопасность клиента,
использование экрана банкомата для рекламы и размещения информации.
Удаленное обслуживание клиентов может также производится с помощью
использования телефона и специальных программ, с помощью которых компьютер
самостоятельно отвечает на вопросы клиента. Платеж осуществляется, как правило,
за счет средств, находящихся на банковском счете клиента или его счете в
телефонной компании. Такой вид обслуживания клиентов называют телефонный
банкинг или кратко телебанк.
Телебанк предоставляет возможность клиенту получать различную справочную
информацию в речевом и факсимильном виде, а также производить активные операции
по своим счетам.
Важное значение имеет способность нового инструмента или услуги
оперативно и безопасно обеспечивать розничный платеж. Одним из факторов,
оказывающих влияние на разработку новых платежных продуктов, является быстрая
смена технологий. Диапазон имеющихся сегодня платежных инструментов отражает
правовую, деловую и технологическую среду в том или ином государстве,
формируясь под воздействием как исторически сложившихся подходов, так и новых
тенденций.
3. Стратегия повышения экономической эффективности проведения
расчётно-кассовых операций
.1 Концептуальные основы стратегии повышения экономической эффективности
проведения расчётно-кассовых операций
Функционирование надежной системы расчетов является одной из главных
задач современного крупного кредитно-финансового института. В сложившихся
условиях жесткой борьбы банков за клиентов, побеждает тот банк, который может
обеспечивать высокоскоростное («день в день») проведение платежей по всей
стране.
Внедрение электронного документооборота позволило значительно сократить
время прохождения платежей (до нескольких часов: с момента списания со счета до
момента зачисления на счет в другом банке). Это стало возможным благодаря
использованию современных средств связи, специального шифровального
программного обеспечения и признанию законодательно ЭЦП (электронно-цифровой
подписи) и ЭПД (электронных платежных документов, и, в зависимости от
направлений, отправляется дальше. Преимущество данной технологии заключается в
том, что отправка файлов на ТРЦ может происходить в течение всего дня, т.е.
списали определенное количество платежных поручений - отправили в расчетный
центр и так несколько раз в день. Таким образом, чем раньше мы отправим платежный
документ, тем выше вероятность, что он дойдет до конечного получателя «день в
день» [37, С.5]
В плане получения зачисления на счета клиентов все происходит аналогично:
- Получение файла из ТРЦ
- Проверка на целостность ЭЦП и расшифровка
- Формирование единого файла входящих платежных документов.
- Обработка файла бухгалтерией.
- Передача файлов в структурные подразделения отделения для
зачисления.
- Зачисление на расчетные (лицевые) счета (автоматически или
вручную).
К файлам с ЭПД прилагается выписка, которую ТРЦ формирует для филиала два
раза в день:
промежуточная выписка (в 14 часов 00 минут)
окончательная выписка (в 07 часов 00 минут)
Сейчас можно смело утверждать, что платежное поручение клиента
принесенное до 11 часов через 3-5 часов окажется.
Однако, существуют внутренние банковские технологии, позволяющие
проводить платежи внутри одного банка практически ежесекундно.
При такой технологии (она носит название «main frame») есть главный
компьютер (основной сервер). Все операции по обработке данных происходят на
нем, а центральные компьютеры в отделениях банка служат для систематизации
исходящих и со всеми прикладными программами («Операционный день», «Баланс»,
«Кредиты» и т.п.) [32, С.32]
отсутствие ручной обработки информации.
Единственным недостатком данной системы является стационарное программное
обеспечение (т.е. невозможность быстрой его адаптации к изменяющимся условиям).
Однако в современных условиях для того, чтобы выжить, банкам придется внедрять
у себя онлайновые технологии, позволяющие минимизировать время прохождения
платежа до конечного получателя.
Кроме внедрения описанной системы для ускорения расчетов следует
использовать систему «Клиент + Банк».
При помощи системы «Клиент + Банк» клиент сможет не выходя из своего
офиса [20, С. 15]:
) Подготавливать платежные документы и отправлять в банк при помощи
модема, подключенного к своему компьютеру;
) файлы.
Пакет документов банка может содержать:
извещения о прохождении платежных документов;
заказанные выписки по счетам;
курсы валют, установленные ЦБ;
любые текстовые и прочие файлы.
Система «Клиент + Банк» это [26, С. 40]:
программные средства для набора и хранения платежных документов;
различные типы документов, от простых текстовых сообщений в произвольной
форме до сложных форматов платежных и других документов.
Система построена по принципу наращиваемости,- то есть базовая система
обработки электронных документов «умеет» обрабатывать всего несколько
простейших типов документов, а все остальные, - платежные поручения,
требования, ордера, выписки и т.д. - реализованы подключаемыми к системе
обработки электронных документов модулями. Соответственно, если изменился
порядок работы с каким-либо типом документов, обновлять необходимо только
соответствующую компоненту, а не всю систему обработки документов [36, С.280].
Криптосистема используется для электронной подписи документов (что гарантирует
защиту электронных документов от подделки) и зашифрования-расшифрования (что
гарантирует защиту информации от просмотра, даже если она передается по
открытым каналам связи).
Актуально сегодня и формирование комплексных услуг. В
целях достижения большей заинтересованности клиентов в сотрудничестве именно с
данным банком банки стали изыскивать возможности реализации комплексных услуг,
предложения к основной услуге каких-то сопутствующих или дополнительных услуг.
В последнее время в обиход стало входить выражение «пакетирование услуг»,
которое, по сути, и характеризует комплексные услуги. Некоторые российские
коммерческие банки, к примеру, предлагают своим клиентам пакет услуг,
включающий открытие срочного депозитного счета. Оплату коммунальных услуг и
других счетов, заказ авиабилетов со специальной системой скидок.
Для установки и работы системы «Клиент + Банк» необходима следующая
минимальная конфигурация оборудования и программного обеспечения (таблице 15):
Таблица 15. Необходимое оборудование и программное обеспечение
|
Оборудование:
|
Требования
|
|
Процессор
|
Intel Celeron M
|
|
Оперативная память, не
менее
|
2048 Мб
|
|
Свободного места на жестком
диске (при установке)
|
20 Гб
|
|
Свободного места на жестком
диске (при текущей работе)
|
300 Гб
|
|
Программное обеспечение:
|
«Cognitive Forms»: Ввод
платежных поручений»
|
|
Операционная система
|
Microsoft
Office, Windows Movie Maker
|
До
начала установки программного обеспечения клиент должен убедиться в отсутствии
вирусов на своем компьютере, ввести пароль для доступа к дистрибутиву, после
этого загружает дистрибутив из раздела «Загрузка»
<http://www.icb.chel.su/clbank/download.shtml>;
а)
самостоятельно (с получением дистрибутива по e-mail): диктует специалисту
службы сопровождения свой адрес e-mail, и после этого он присылает дистрибутив;
б)
самостоятельно (на дискетах): в этом случае клиенту придётся приехать к
специалисту лично, обратится в ОПЕРО или филиал, в котором он обслуживается. С
собой необходимо иметь 3 дискеты 1.44.
в)
с выездом специалиста: клиент должен договориться со специалистом о времени
установки. В этом случае необходимо предоставить транспорт туда и обратно.
Плата за установку взимается банком согласно утверждённым тарифам <http://www.icb.chel.su/rko/price.shtml>.
На
сегодняшний день расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц КФ АО «Народный
банк» находится на том уровне, на котором находятся многие коммерческие банки
города. Перечень предоставляемых услуг отличается не многим. Но в период острой
конкурентной борьбы за каждого клиента, в автоматизированную банковскую
систему. Внедрение подобных систем позволяет ускорить обработку в 4 - 10 раз
(этот показатель зависит от объема задействованных аппаратных средств) и
обеспечить 100%-ную точность введения данных в автоматизированную банковскую
систему, что существенно повышает качество работы банка.
Метод средневзвешенной оценки -
рассчитывается средняя стоимость товаров, пригодных для реализации. Средняя
стоимость определяется путем деления стоимости всего товара на количество его
единиц. В результате получаем средневзвешенную стоимость единицы материальных
запасов на конец отчетного периода.
Стоимость изделий на конец периода,
определенная по методу средней стоимости, учитывает все цены, по которым
приобретались изделия в течение отчетного периода. И где большая номенклатура
товарно-материальных запасов лучше применить этот метод, так как - он позволяет
облегчить их текущий учет.
Следующим методом определения стоимости
товарно-материальных запасов является метод «ФИФО». На языке бухгалтерского
учета эта аббревиатура означает «Первым поступил - первым продал»; или
товарно-материальные запасы, поступившие ранее, будут реализованы ранее.
Другими словами, можно сказать, что
себестоимость товаров, приобретенных в первую очередь, должна быть отнесена к
товарам, проданным в первую очередь. Этот называют методом оценки запасов по
ценам первых покупок. Оценка запасов на конец периода производится по ценам
последних покупок. Этот метод соответствует лучшему управлению запасами. Метод
«ФИФО» может быть использован предприятиями и не зависит от физического
Движения запасов, так как он учитывает движение стоимости, а не товаров.
Следует отметить, что метод «ФИФО» в
международной практике ориентирован на бухгалтерский баланс и в основном
предназначен для составления ежемесячного отчета о прибыли.
Метод «ЛИФО». Этот метод оценки запасов по
ценам первых покупок и ориентирован на противоположное утверждение. «ЛИФО»
исходит из того, что реализованные запасы были закуплены последними, значит,
остаток запасов при этом представляет собой сумму наличных запасов и ранее
приобретенных активов.
Цель этого метода - максимально приблизить
себестоимость реализованной продукции к последним издержкам на их приобретение.
Однако, трудность заключается в нестабильности цен. Если были бы стабильные
цены на запасы и на другие товары, то результаты по методам «ФИФО» и «ЛИФО»
стали бы одинаковыми. Поскольку в условиях рыночных отношений цены меняются, то
результаты использования этих методов сильно различаются. Также следует учесть,
что часть запасов, приобретенных в один день или же из одной партии,
реализуется в разные периоды. Потому физическое движение запасов искажает
реальные оценки запасов. Это связано преимущественно с затратами, на основе
которых формируется себестоимость реализованных запасов, а не физических
единиц, и затраты определяются не потому, что она параллельна движению
физических товаров, а потому, что дает оценку запасов в денежном выражении. При
применении метода «ЛИФО» учитывается соотношение текущей выручки, получаемой в
результате реализации товарно-материальных запасов, и текущих затрат,
сложившихся в процессе инфляции. Таким образом, отчет о прибылях и убытках
будет представлен более реально с точки зрения текущих затрат и текущей
выручки, в финансовом отчете также будет отражен инфляционный процесс.
Если учесть темпы инфляции, а также частые
закупки и продажи, то метод «ЛИФО» отражает временную корректировку влияния
инфляции. Однако метод «ЛИФО» многовариантен, что позволяет получать различные
результаты [23, c.21]
Следует отметить, что чем больше величина
себестоимости реализованной продукции, тем меньше величина налогооблагаемого
дохода и, соответственно, тем меньше сумма подоходного налога с юридических
лиц. Предприятия, особенно, частные, стараются, как можно меньше платить
подоходный налог. Разумеется, при соблюдении законодательства. По этой причине
большинство предприятий применяет тот метод оценки товарно-материальных
запасов, который дают большую величину себестоимости реализованной продукции. В
условиях повышения цен и инфляции, как правило, предприятия предпочитают метод
«ЛИФО». Выбрав тот или иной метод, предприятия должны пользоваться из года в
год. Следовательно, утверждение учетной политики, в целом означает сложный и
очень серьезный процесс. Предприятие может изменить тот или иной метод только в
случае, если для этого имеются серьезные основания, причем и причины и
последствия перехода на другие методы должны объясняться в соответствующих
методах и отражаться в годовом отчете [13, c.34]
Метод специфической идентификации затрат
предполагает расчет себестоимости единиц товарно-материальных запасов, которые
не являются взаимозаменяемыми, и товаров и услуг, произведенных и
предназначенных для специальных проектов и заказов. Метод специфической
идентификации затрат можно применить тогда, когда единицы продукции в составе
товарно-материальных запасов на конец периода четко обозначены как
приобретенные в результате тех или иных операций.
Метод специфической идентификации затрат
может быть использован для товаров, обладающих значительной стоимостью, как
ювелирные изделия, дорогостоящие, редкие, дефицитные группы
товарно-материальных запасов. Хотя до реформирования бухгалтерского учета в
отечественной практике учета этот метод являлся преобладающим и, действительно,
в некоторых случаях удобным для пользования, но из-за двух существенных
недостатков, в настоящее время не получил особого распространения. Во-первых,
сложно и непрактично прослеживать приобретение и реализацию конкретных единиц.
Во-вторых, если хозяйствующий субъект занимается приобретением или реализацией
однородных товаров, определить, какие товары уже реализованы, какие нет, можно
со значительной долей условности. То есть этот способ оценки
товарно-материальных запасов обычно применяется в организациях с небольшой
номенклатурой товарно-материальных запасов, которые выполняют специальные
заказы.
В бухгалтерском учете оценка выполняется в
денежном выражении. Например, материальные запасы в момент поступления
учитываются по цене приобретения. При продаже товарно-материальные запасы
обмениваются на деньги, и соответствующие записи производятся на счетах
бухгалтерского учета. Однако, проблема заключается в том, когда следует
переоценивать запасы или товары. Мы знаем, что первоначальная оценка
производится в момент приобретения, а окончательная при выбытии
товарно-материальных ценностей.
Стоимость приобретения оценивается по
себестоимости, которая отражает затраты на приобретение ресурсов на момент их
получения или использования в процессе производства. Проблема учета затрат в
составе себестоимости решается в рамках бухгалтерского учета согласно принципам
оценки по себестоимости и соответствия, то есть имеется взаимосвязь между
затратами и будущими доходами.
Наиболее важным фактором, который влияет
на методы оценки запасов, является их нацеленность на достижение наилучшего
соотношения затрат и выручки.
Себестоимость товарно-материальных запасов
состоит из:
a) затрат на приобретение товарно-материальных
запасов, включая стоимость покупки, таможенные пошлины на ввоз и другие налоги,
стоимость фрахта, прочие расходы, непосредственно связанные с приобретением;
б) затрат по переработке, затрат, непосредственно, связанных
с производством готовой продукции, включая:
1) затраты на оплату труда и отчисления в
фонд оплаты труда рабочих, непосредственно занятых при переработке сырья и
материалов в готовую продукцию;
2) постоянных и переменных
производственных накладных расходов, понесенных при переработке сырья и
материалов в готовую продукцию;
3) прочих затрат, понесенных при
транспортировке к месту расположения товарно-материальных запасов в настоящее
время или в процессе приведения их в надлежащее состояние.
Каждый вышеназванный метод оценки
себестоимости товарно-материальных запасов имеет свой определенный механизм ее
исчисления. При выборе одного метода для включения его в учетную политику
особое внимание следует обратить на тот факт, что конкретные цифры расчетов по
этим методам зависят от способа учета товарно-материальных запасов (кроме
метода специфической идентификации затрат) [12, c.158]
С развитием рыночных отношений постепенно
расширяется самостоятельность предприятий, в том числе и в вопросах
установления цен на свой товар с учетом складывающихся на рынке спроса и
предложения и удовлетворения интересов всех участников рыночного процесса.
Реализация товаров является одной из
важных стадий кругооборота средств предприятия. Реализация товаров и
поступлением выручки завершается кругооборот хозяйственных средств предприятия,
что позволяет ему выполнять обязательства перед бюджетом, банками по ссудам,
рабочими и служащими, поставщиками и возмещать производственные затраты. Колгин
А.И. считает, что реализация товаров необходима для поступления денежных средств
в предприятия и является важным источником получения прибыли при правильном
использовании средств на стадии во многом обеспечивается нормальное
функционирование предприятия. В связи с этим, операции по реализации товаров, и
также выполнении работ и оказании услуг сторонним организациям и лицам должно
правильно отражаться в бухгалтерском учете.
По мнению Козловой Е.П., невыполнение плана реализации
вызывает замедление оборачиваемости оборотных средств, и следующие за тем
последствия: штрафы за невыполнение договорных обязательств перед покупателями,
задерживаются платежи, ухудшается финансовое состояние предприятия [15, c.20]
Американские авторы А. Аренс и Дж. К. Лоббек считают, что
общая цель при анализе цикла реализации товаров и получении выручки заключается
в оценке того, представлены ли достаточно объективно, в соответствии с
общепринятыми принципами остатки по счетам, которые имеют отношения к данному
циклу.
Основными источниками для анализа учета
реализации товаров и финансовых результатов служат: первичные документы,
регистры бухгалтерского учета, главная книга, бухгалтерская отчетность.
При реализации товаров обычно заключаются
договора и, как считает Корнеев А.А., что подлежащее выполнение заключенного
договора обычно характеризует выполнение производственно-финансового плана
предприятия [14, c.158]
Основными задачами при учете реализации
товаров является: определение объема и качество реализованных товаров, контроль
за выполнением планов и взятых обязательств по продаже товаров, исчисление
полной себестоимости реализованных товаров, определение выручки и выявления
финансовых результатов.
Денежные средства за реализованные товары,
выполненные работы и оказанные услуги образуют выручку. Она возмещает затраты
на приобретение товара и дальнейшую реализацию и содержат прибыль.
Выручка от реализации товаров зависит, как от объема, так и
от цен, устанавливаемых с учетом качественных показателей и сроков продажи.
К таким программным продуктам относится система «Cognitive Forms»: Ввод
платежных поручений», которая, по мнению многих экспертов, является лучшим
решением в своем классе. В основе программного комплекса лежит технология
распознавания стандартных форм Cognitive Forms. Система настроена и
оптимизирована для ввода платежных поручений (форма 0401060, комплект системы
состоит из следующих этапов: сканирования, распознавания, верификации и ввода в
АБС.
На этапе сканирования бумажный документ пропускается через сканер и в
результате получается файл - графический прототип бумажного документа, который
передается на обработку в систему.
На этапе распознавания система анализирует отсканированный графический
образ, находит поля ввода данных, читает введенный в полях текст и создает
встроенных библиотек проверок. Затем документ поступает на этап верификации. Если
система обнаруживает в платежном поручении какое-либо несоответствие, система
сообщает оператору об ошибочном документе и указывает поле с некорректной
информацией, предоставляя оператору либо вручную скорректировать информацию
(если это возможно), либо изъять документ из обработки.
На заключительном этапе система «Cognitive Forms: ВПП» конвертирует
электронный прототип платежного поручения в формат автоматизированной
банковской системы и осуществляет загрузку в банковскую систему.
Одной из главных проблем в сфере расчетно-кассового обслуживания
юридических лиц является скорость прохождения платежей.
Несмотря на то, что Народном банке, как и некоторые другие коммерческие
банки, имеет код прямого участника платежей, то есть он имеет корреспондентский
счет в некоторых других коммерческих банках, что сокращает время прохождения
платежей, минуя ГРКЦ, все же для ускорения прохождения платежей требуется
внедрение в платежную систему программы, действующей в режиме «on-line».
Предлагаю в КФ АО «Народный банк» сделать прохождение платежей следующим
образом: клиент приносит платежное поручение в режиме «on-line», что позволило
бы клиентам в течение операционного дня наблюдать за поступлениями платежей из
других банков. Данная система работает следующим образом. Как только платеж
поступает на корреспондентский счет банка, он сразу же попадает в программу
расчетно-кассового обслуживания и автоматически зачисляется на расчетный счет
клиента.
Для того чтобы его увидеть, операционисту необходимо лишь сделать
обновление поступающей информации, что занимает буквально несколько секунд.
Данная программа предусматривает контроль на соответствие наименования
организации, указанного в пришедшем платежном документе расчетному и встает на
отправку с корреспондентского счета банка, что ускоряет процесс прохождения
платежей.
Таким образом, внедрение электронного документооборота позволяет
значительно сократить время прохождения платежей, благодаря использованию
современных средств связи, специального шифровального программного обеспечения
и признанию законодательно ЭЦП и ЭПД, и, в зависимости от направлений,
отправляется дальше. На сегодняшний день расчетно-кассовое обслуживание
юридических лиц КФ АО «Народный банк» находится на том уровне, на котором
находятся многие коммерческие банки города.
Для улучшения качества работы банка мы предлагаем воспользоваться таким
программным продуктом как система «Cognitive Forms»: Ввод платежных поручений»,
по мнению многих экспертов, она является лучшим решением в своем классе. В
основе программного комплекса лежит технология распознавания стандартных форм
Cognitive Forms. Система настроена и оптимизирована для ввода платежных
поручений (форма 0401060, комплекта системы состоит из следующих этапов:
сканирования, распознавания, верификации и ввода в АБС.
3.2
Направления повышения экономической эффективности проведения расчётно-кассовых
операций
Деятельность Национального Банка Республики Казахстан в ближайшие годы
будет направлена на совершенствование функционирования платежной системы
Республики Казахстан, проведение мероприятий по расширению безналичных
расчетов, внедрению современных технологий разработку и внедрение
унифицированных форматов электронных документов [19, С.480]. Национальным
Банком Казахстана будет продолжена работа по поддержанию ликвидности участников
расчетов, совершенствованию тарифной политики в области многих банков в единую
универсальную платежную систему.
Расчеты с помощью банковских карт становятся все более популярными, все
ее технические возможности предназначены для наиболее быстрого прохождения
платежа по пути «клиент-банк», которые максимально приближены к безналичным
расчетам и имеют колоссальное значение для упорядочения банковского
документооборота, сокращения сроков платежей. Это дает гарантию от незаконного
доступа к расчетно-денежным документам. [27, С.270]
При закупке товарно-материальных ценностей у физического лица, в акте
закупке приводятся сведения о продавце, такие как адрес его постоянного
местожительства, паспортные данные, а если физическое лицо является индивидуальным
предпринимателем, то указывается его РНН. Кроме того, при выдаче денежных
средств под отчет для приобретения товарно-материальных ценностей у
юридического лица, выдается доверенность подотчетному лицу, и регистрирует её в
журнале учета выданных доверенностей.
Сортовой количественный учет движения товарно-материальных ценностей
ведется непосредственно материально-ответственным лицом. В отдельных случаях
допускается возлагать с согласия материально-ответственного лица ведение
карточек складского учета на операторов.
Приемку документов, оформляющих движение товарно-материальных запасов,
бухгалтер производит путем составления «реестров сдачи документов» в одном
экземпляре.
О выявленных недостатках и нарушениях в работе материально-ответственного
лица работник бухгалтерии информирует главного бухгалтера. На основании реестра
сдачи документов составляется накопительная ведомость синтетического учета
материалов, где отражается приход всего по видам расхода и находится остаток на
конец периода. Накопительная ведомость используется для сверки данных
бухгалтерского и складского учета, который ведется в карточках учета
материалов. На основании её составляется ведомость движения материалов в
денежном выражении, где отражаются сводные данные о себестоимости и поступивших
затратах по транспортно-заготовительным расходам.
Поступившие со складов при реестрах сдачи документы передают на
таксировку, предварительно скомпоновав их в пачки и снабдив сопроводительными
ярлыками.
Первые экземпляры документов используют для дальнейшей учетной обработки,
а вторые остаются в местах хранения материалов, расположенные по группам
ценностей и номенклатурным номерам.
Они используются для справочных целей и выверки данных учета на складе в
бухгалтерии.
После таксировки данные документы группируются по установленным на
предприятии учетным группам в накопительной ведомости синтетического учета
материалов, которые ведутся по приходу и расходу товарно-материальных ценностей
на синтетическом счете 1330 «Товары», где отражаются операции, связанные с
движением товаров, закупленных и хранящихся для перепродажи.
В этой ведомости по каждой группе товаров указывается, в суммовом
выражении:
- остаток на начало месяца из ведомости за прошлый месяц,
- приход и расход за месяц из реестров сдачи документов за
текущий месяц
- остаток на конец месяца.
Накопительная ведомость используется для сверки данных бухгалтерского и
складского учета, который ведется в карточках учета и материалов и книги
остатков материалов. Книга остатков материалов в течение месяца хранится в
бухгалтерии и используется там для получения данных об остатках материалов. В
конце месяца данные об остатках в накопительной ведомости синтетического учета
материалов по каждой учетной группе, в суммовом выражении, сверяют с итогами по
группам в книге остатков материалов.
В бухгалтерии на основании накопительной ведомости синтетического учета
материалов составляется ведомость «Движение материалов в денежном выражении».
В этой ведомости отражены остатки и движение материальных ценностей по
материально ответственным лицам, а также производится расчет среднего процента
транспортно-заготовительных расчетов (отклонение фактической себестоимости от
стоимости по учетным ценам +,-) по данным об остатках и приходе материалов за
месяц фактической себестоимости и учетным ценам. По найденному проценту,
учетная стоимость израсходованных товарно-материальных ценностей доводится до
фактической.
Необходимо полное техническое переоснащение банков на базе персональных
компьютеров, внедрение локальных сетей по обработке счетов, осуществление
электронных расчетов между клиентами банков, между банками и РКЦ, а также с
различными областями Казахстана.
Банки активно овладевая передовой технологией, стремятся перенять:
- прием, передачу данных по каналам связи с использованием аппаратных и
программных средств криптозащиты (ЭП), способов шифрования данных,
сертифицированных уполномоченным органом;
- надежную многоуровневую защиту данных от несанкционированного
доступа, использования, искажения и фальсификации на этапах обработки и
хранения.
Необходимо выделить некоторые банковские операции, поддерживающие
выполнения клиринга [10, С. 315]:
открытие и ведение счетов клиентов и банков-корреспондентов;
разработан комплекс дополнительных экономических требований для расчетных
операций в банках подобных систем.
Таблица 16. Общее время, затрачиваемое контролерами
|
№ п/п
|
Наименование работ,
операций РКО
|
Общее время, затрачиваемое
контролерами
|
Общее время, затрачиваемое
контролерами, после мероприятий по ускорению платежей
|
Изменение
|
|
1
|
Работы по привлечению
юридических лиц на обслуживание
|
30
|
20
|
10
|
|
2
|
Работы по открытию рабочего
дня
|
30
|
20
|
10
|
|
3
|
Работы по закрытию рабочего
дня
|
30
|
20
|
10
|
|
4
|
Работа в операционное время
(непосредственное обслуживание одного клиента)
|
15
|
10
|
5
|
|
4.5
|
Проверка правильности
заполнения платежных поручений
|
10
|
5
|
5
|
|
4.7
|
Сверка образцов подписей
лиц, подписавших поручение
|
5
|
2
|
3
|
|
4.8
|
Ввод реквизитов поручения в
компьютер
|
15
|
10
|
5
|
|
4.10
|
Отметка о проводке на всех
экземплярах поручения
|
15
|
10
|
5
|
|
4.40
|
Работа в системе
Клиент-банк (распечатка, проведение платежей)
|
40
|
30
|
10
|
|
5
|
Прочая работа
|
40
|
30
|
10
|
|
Итого:
|
230
|
157
|
73
|
|
|
|
|
|
|
Исходя из данных таблицы 16 можно сделать следующие выводы: общее время,
затрачиваемое контролерами составляет 230мин, а после внедрения предложенных мероприятий
по ускорению платежей оно стало составлять - 157мин. это на 73мин. улучшает
работу контролера и сокращает время непосредственного обслуживания клиентов.
Таким образом, предлагаемая стратегия повышения эффективности
расчётно-кассового обслуживания позволит сократить время непосредственного
обслуживания клиентов, в частности: время проверки правильности заполнения
одного платежного поручения сократится на расчетов электронных платежей,
модемной и спутниковой связи для перечисления денежных сумм из различных
областей Республики Казахстан, позволит добиться ускорения расчетов между
банками и их клиентами, четкости, гибкости и надежности расчетных операций.
Заключение
Тема дипломной работы актуальна тем, что на данный момент банки и многие
небанковские структуры стремятся усовершенствовать методы, инструментарий,
законодательные и нормативные акты в области расчетно-кассового обслуживания
юридических и физических лиц и системе безналичного платежного оборота, в целях
процветания бизнеса и экономики, а соответственно благополучия людей в стране.
В первой главе рассматривали теоретические аспекты рассчетно-кассовых
операций в кредитных организациях. Организация расчётно-кассового обслуживания
базируется на следующих принципах: списание денежных средств со счета клиента
производится банком только на основании распоряжения клиента; свобода выбора
субъектами рынка форм безналичных расчетов и законом.
Предприятия независимо от организационно-правовых форм
и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях
банка на соответствующих счетах на договорных условиях. Порядок и сроки сдачи
наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому
предприятию. Для оприходования всех поступающих в банк наличных денег и выполнения
расходных операций каждое учреждение банка имеет операционную кассу. В
настоящее время прием наличных денежных средств кассами банка производится на
основании Правил Национального Банка от 03.03.2001 N 58 "Правила ведения
кассовых операций в банках второго уровня и организациях, осуществляющих
отдельные виды банковских операций Республики Казахстан".
Выбор клиентом коммерческого банка для расчетно-кассового обслуживания
обязывает коммерческий банк к обеспечению высокого качества оказания от
качества работы банка клиенты» любого банка.
Для выполнения функций по кассовому обслуживанию
клиентов и обработке кассовой наличности в каждом отделении сбербанка создаётся
отдел кассовых операций, состоящий из следующих подразделений: приходных касс;
расходных касс; приходно-расходных касс; разменных касс; касс пересчёта. Отдел
кассовых операций возглавляет заведующий кассой, а при наличии более 3-х
подразделений вводится должность начальника отдела кассовых операций.
Персональную ответственность за полную сохранность ценностей в кассах,
состояние кассовой работы несут: управляющий; начальник отдела кассовых
операций; главный бухгалтер; заведующий кассой; кассиры.
Для определения экономического интереса коммерческих банков необходимо
провести анализ расчётно-кассовых операций коммерческого банка по следующему
алгоритму:
. Анализ выполнение плана по среднедневным остаткам на счетах клиентов
. Анализ клиентской базы:
Группировка крупных, средних клиентов и клиентов сферы малого бизнеса по
размеру среднедневного остатка средств на счету
Анализ движения безналичных расчетов с юридическими лицами
. Анализ динамики объема документооборота (платежных поручений) через
расчетно-кассовый центр НБ и корреспондентский счет другого банка
. Анализ статистики по необработанным документам.
. Анализ лимита максимального остатка кассы.
Во второй главе провели анализ и дали оценку рассчетно-кассовым операциям
в КФ АО «Народный банк». КФ АО «Народный банк»- это филиал Народного банка. В
2010 году банк увеличил не только объемы активов и прибыли, но и улучшил
показатели рентабельности практически по всем составляющим по сравнению с 2009
годом.
На протяжении 2009 года филиал продолжал увеличивать собственную
ресурсную базу путем привлечения новых клиентов и расширения ассортимента
современных депозитных ресурсов. Однако в общей сумме банковских ресурсов
учреждения филиала на долю собственных средств приходится на начало 2008 года -
63,5%; на 2009г. - 65,7%, и на 2010г. - 68,6%, а на долю привлеченных 36,5%;
34,3% и 31,4% соответственно. Это говорит о том, что собственные средства банка
2010 года увеличились по сравнению с 2009 годом на 2,9%, а привлеченные
уменьшились на 2,9%. Среднесписочная численность работников банка увеличилась с
207 работников в 2008 году до 209 человек в 2010 году.
Фонд заработной платы также увеличился в 2008 году он составил 28082230,9
тенге, в 2009 году - 30872854,7 тенге, а в 2010 году - до 33663478,5 тенге это
на 2790623,8 тенге больше чем в 2009 году.
Общий объем мобилизованных ресурсов на протяжении 2009 года увеличился на
3 млрд. 709 млн. 272 тыс. тенге, а на 1 января 2006 года - на 5 млрд. 437 млн.
392 тыс. тенге
КФ АО «Народный банк» имеет право на совершение следующих
кредитно-расчетных операций в тенге и иностранной валюте: привлекать и
размещать денежные вклады, депозиты, и кредиты по соглашению с заемщиком;
осуществлять расчеты по поручению клиентов и банков-корреспондентов и их
кассовое обслуживание; открывать и вести счета клиентов и
банков-корреспондентов; выдавать поручительства, гарантии и иные обязательства
за третьих лиц, предусматривающие исполнение в денежной форме; привлекать и
размещать средства и управлять ценными бумагами по поручению клиентов.
Стратегической задачей КФ АО «Народный банк» по депозитам прежде всего
связано с неконкурентоспособными ставками по депозитам.
Количество клиентов по размеру среднедневного остатка средств в 2010г. в
КФ АО «Народный банк» составляет 1378 ед., общий объем среднедневных остатков
средств на счетах составляет 98114,3 тыс. тенге, кредитовый оборот по счетам
клиентов - 38811103,9 тыс. тенге
По состоянию на 1 ноября 2010 года в отделении открыто 52 бюджетных
счета. Счетов государственного бюджета нет. Большинство счетов открыто для
финансирования из местного бюджета для школ, детских садов и больниц. Остатки
на бюджетных счетах составили 1280,3 тысяч тенге, среднедневной остаток -
2390,9 тысяч тенге.
В настоящее время среди клиентов КФ АО «Народный банк» есть представители
всех групп: крупный бизнес, средний бизнес, малый бизнес. Причем основную часть
клиентов составляют представители малого бизнеса.
Количество крупных клиентов в 2010г. составила 3 ед., общий объем
среднедневных остатков средств на счетах составляет 20104 тыс. тенге,
кредитовый оборот по счетам клиентов - 17319856 тыс. тенге
Средний бизнес представлен предприятиями различных секторов экономики
(торговля, промышленность, образование, прочих отраслей). Суммарные обороты за
2010 год по счетам данной группы составили 6033865,5 тыс. тенге Годовые
среднедневные остатки 30 665 тыс. тенге.
В КФ АО «Народный банк» документооборот в основном осуществляются двумя
путями: через расчетно-кассовый центр НБ или поступают напрямую на
корреспондентский счет другого банка (при наличии соответствующих
корреспондентских отношений).
В третьей главе рассматривали предложенные направления по
совершенствованию расчетно-кассовых операций в КФ АО «Народный банк».
Внедрение электронного документооборота позволяет значительно сократить
время прохождения платежей, благодаря использованию современных средств связи,
специального шифровального программного обеспечения и признанию законодательно
ЭЦП и ЭПД, и, в зависимости от направлений, отправляется дальше. На сегодняшний
день расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц КФ АО «Народный банк»
находится на том уровне, на котором находятся многие коммерческие банки города.
Для улучшения качества работы банка мы предлагаем воспользоваться таким
программным продуктом как система «Cognitive Forms»: Ввод платежных поручений»,
по мнению многих экспертов, она является лучшим решением в своем классе. В
основе программного комплекса лежит технология распознавания стандартных форм
Cognitive Forms. Система настроена и оптимизирована для ввода платежных
поручений.
Предлагаемая стратегия повышения эффективности расчётно-кассовых операций
позволит сократить время непосредственного обслуживания клиентов, в частности:
время проверки правильности заполнения одного платежного поручения сократится
на расчетов электронных платежей, модемной и спутниковой связи для перечисления
денежных сумм из различных областей Республики Казахстан, позволит добиться
ускорения расчетов между банками и их клиентами, четкости, гибкости и
надежности расчетных операций.
банк кассовый безналичный платежный
Список использованной литературы
1. Закон
Республики Казахстан от 31.08.1995 2444 с изменениями и дополнениями от
25.04.2001 162-II. "О банках и банковской деятельности в Республике
Казахстан". - Алматы, 2001. - 58с.
2. Закон РК "О платежах и переводах денег".от
29.06.09 г. № 237-I
. "Правила использования платежных документов и
осуществление безналичных платежей и переводов денег на территории РК",
утвержденные постановлением Правления НБ РК от 25.04.2000 г. № 179.
4. Правил Национального
Банка от 03.03.2001 N 58 "Правила ведения кассовых операций в банках
второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских
операций Республики Казахстан".
5. Об утверждении Правил
ведения кассовых, сейфовых операций и операций по инкассации банкнот, монет и
ценностей в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды
банковских операций, Республики Казахстан. Постановление Правления
Национального Банка Республики Казахстан от 3 марта 2001 года N 58.
Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28.04.2008 г. за N
1482 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 12.12.2010 г.)
6. Инструкция "О порядке открытия, ведения и
закрытия банковских счетов клиентов в банках РК", утвержденная
постановлением Правления НБ РК от 2.06.2000г. №266.
. "Правила выпуска и использования платежных
карточек в РК", утвержденные постановлением Правления НБ РК от 24.08.2010
г. №331.
. "Положение об осуществлении расчетов методом
прямого дебетования", утвержденное постановлением Правления НБ РК от
21.11.2009 г. №277.
. "Правила применения чеков на территории
РК", утвержденные постановлением Правления НБ РК от 5.12.2009 г. №266.
. "Правила осуществления безналичных платежей и
переводов денег на территории РК без открытия банковского счета",
утвержденные постановлением Правления НБ РК от 13.10.2000 г. №395.
. Закон Республики Казахстан "О внесении
изменений и дополнений в некоторые законодательные акты по вопросам банковской
деятельности" от 2 марта 2009 года.
. Закона Республики Казахстан от 30 марта 1995 года N
2155 О Национальном банке Республики Казахстан ст 1.
. Послание Президента страны народу Казахстана
"Стратегия развития Казахстан 2030: процветание, безопасность и улучшение
благосостояния казахстанцев" от 10 октября 2010 года.
. Послание Президента Республики Казахстан Н.А.
Назарбаева народу Казахстана "Новый Казахстан в новом мире" 2011г.,
Астана.
. Положение о порядке перехода банков второго уровня к
международным стандартам, утвержденное Национальным банком 12 декабря 2009
года.
. Амирбай Д. Национальный банк Казахстана.// Финансы
Казахстана, 4/2002, с. 48-49.
. Абдильманова Ш.Р. "Банковский маркетинг на
рынке услуг населению" - Алматы, 2002 г. - 324 с.
. Амирбай Д. Национальный банк Казахстана обладает
значительным накопленным потенциалом.// Финансы Казахстана, 4/2002, с. 21-23.
. Андриенко И.К. Развитие банковского сектора в РК //
Предприниматель. - 2003. - 16. - С.3.
. И.Е. Андреевского энциклопедический словарь -СПб.:
Изд. Брокгауз-Ефрон, 1891. - С. 885.
. Ахметжанова Г., Маханов Н. "Основные
направления развития банковской системы Казахстана" // сборник
"Транзитная экономика", 1, 1998.
. Под ред. Н.И. Березина "Русский
энциклопедический словарь". - Вып. I. - СПб., 1898. - С. 297.
. Банки и банковские операции: Учебник для вузов / под
ред. Жукова Е.Ф. - М.: Банки и биржи, 1997. - 423 с.
. Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.,
2002. - 511 с.
. Банковское дело. Учебник / Под ред. Г.Г. Коробовой.
- М.: Юристъ, 2002. - 415 с.
. Банковское дело. Учебник / под ред. Колесникова В.И.
- М.: Финансы и статистика, 1999. - 564 с.
. Банковское дело. Учебник / Под. Ред. Г.Н.
Белоглазовой, Л.П, Кроливецкой. - 5-е изд., перераб и доп.. - М.: Финансы и
статисика, 2004. - 592с.
. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности
коммерческого банка. - М.: Логос, 1998. - 387 с.
. Белых Л.П. Устойчивость коммерческих банков. Как
банкам избежать банкротства. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996. - 192 с.
. Белов В.А. Концептуальные вопросы организации
безналичных расчетов // Банковское дело. - 2001. - №12. - с. 17-21.
. Бондарь Т. Что происходит в банковской системе
Казахстана (Становление банковской системы Казахстана обошлось без кризисов) //
ежемесячный деловой журнал "Финансист", 10, 2001.
. Бимман А.Б. История банков. - Петроград, 1917. с.
7-8.
. Бломштейн Г.Д. Саммерс. Б.Д. Банковское дело и
платежная система. - М.: Дело, 1995. 493 с.
. Букато В.И., Львов Ю.И. Банки и банковские операции
в России. - М.: Финансы и статистика, 1996. -147 с.
. Бурдинский А. Кому и зачем нужен Интернет Банкинг //
Мир Интернет. - 1999. - № 9. - с. 41-45.
. Ван ден Берг П. Операционная и финансовая структура
платежной системы. - М.: ЮНИТИ, 1995. 569 с.
. Грибанова С. Деньги - в дело//Новое поколение, 21
февраля 2003, 07 (247).
. Джандосов У.А. Денежно-кредитная политика Казахстана
// Деньги и кредит. - 2002. - С.10.
. Искакова З.Д. Перспективы развития банковской
системы Республики Казахстан// Банки Казахстана, 4, 2003.
. Иконников А. "Очень крутой подъем" //
журнал "КонтиненТ", 25, 25 декабря 2002 г., с. 5.
. Кадырбаев А.Г. Банковские услуги в системе
финансовых отношений. Труды международной научной конференции "Наука и
образование - ведущий фактор стратегии "Казахстан - 2030". КарГТУ -
Караганда, 2001.-c.371.
. Кожагапанов Е. Банки Казахстана на внутреннем
финансовом рынке // Казахстан, Экономика и жизнь.-2003.- 10.-С.7.
. Под ред. Лаврушина О.И. "Банковское дело"
Учебник. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: Финансы и статистика, 2003, с. 9.
. Калиева Г.Т. "Коммерческие банки в Казахстане:
проблемы устойчивости". Алматы: Экономика, 1999 год.
. Лаврушин О.И. "Банковское дело". Москва:
Финансы и статистика, 2003 год.
. Методические рекомендации по организации систем
корпоративного управления и управления рисками в банках второго уровня,
утверждены Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от
20 апреля 2001 года 116.
. Мажитов Д., Жумабеков Е. Основные направления
эмиссионной деятельности Национального банка Республики Казахстан. //Банки
Казахстана, 2001, 5, с. 16-19.
. "Наука и образование - ведущий фактор стратегии
"Казахстан - 2030". КарГТУ - Караганда, 2001. - c.371.
"Банковские услуги в системе финансовых отношений. Труды международной
научной конференции".
. Парамонов В. "Развитие кредитно-банковской
системы Казахстана" // интернет-газета "Навигатор", 6 июля 2000
г.
. Раева Р. "О банковской системе Казахстана"
// журнал "Банки Казахстана", 6 (2001).
. Под ред. Проф. Г.С. Сейткасимова. "Деньги,
кредит, банки": Учебник / - Алматы: Экономика, 1999 - 364 с.
. Сейткасимова Г.Т., Г.С. Сейткасимов.
Финансово-кредитная система Казахстана // Экономика Казахстана, 1997. - 9. -
С.5.
. Хамитова М "Система кредитования в условиях
реформирования экономики Казахстана" // "Саясат" 7/2004
. Некоторые аспекты управления кредитными рисками. -
Алматы: Саясат, 2003. - № 12. - С. 20-22.
. Методы снижения прямых кредитных рисков в банках
второго уровня. - Алматы: Саясат, 2008. - № 11. - С. 41-44.
56. Экономическая и философская газета.- №51.-
декабрь 2009 г.
57. Деловой Казахстан.- №50.- 26 декабря 2009 г.
. Смирнова Н. Трехлетний план Нацбанка//
Промышленность Казахстана, 2002. 2, с.7.
. Сейткасимов Г.С. "Бухгалтерский учет и
отчетность в банках". Алматы: Каржы-каражат, 2000 год.
. Усоскин В.М. "Современный коммерческий банк:
управление и операции". Москва: Антидор, 1998 год.
. Ширинская Е.Б. "Операции коммерческих
банков". Москва: Финансы и статистика", 2005 год.