Общие требования к составлению бухгалтерской (финансовой) отчётности в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету
Общие требования к составлению бухгалтерской (финансовой) отчётности в соответствии с положениями по бухгалтерскому учёту
Содержание
Введение
1. Теоретические аспекты бухгалтерской (финансовой) отчетности
1.1 Сущность и назначение финансовой отчетности
1.2 Принципы, цели и задачи бухгалтерской отчетности
1.3 Требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности
1.4 Пользователи отчетности и сроки ее предоставления
2. Формирование и представление бухгалтерской отчетности
2.1 Состав финансовой отчетности
2.3 Особенности составления отчетности
3. Практическая часть
Заключение
Список использованных источников
Введение
Одной из самых сложных, важных и спорных категорий в экономике выступают финансы. Для того чтобы сформировать эффективную финансовую сферу и управлять ею нужно четко понимать суть категории финансы. Финансы имеют два вида проявлений: видимую и невидимую. Видимое проявление финансов заключается в денежных средствах, которые движутся в процессе взаимоотношений между экономическими субъектами. Второе проявление финансов (скрытое), возникает при формировании ВВП и национального дохода, а также их распределении и перераспределении.
Под финансами следует понимать определенные экономические отношения в денежной форме, с помощью которых осуществляются процессы распределения ВВП, национального дохода и богатства, а также совокупного общественного продукта. Главной целью движения денежных средств является достижения развития социально - экономического благосостояния страны.
Государство может регламентировать и регулировать финансовые отношения в обществе через финансовое законодательство. Все юридические нормы, которые функционируют в этой сфере, в органах исполнительной и законодательной власти, в своей совокупности формируют финансовое право.
Финансовая отчетность является основным источником экономической информации для финансового анализа. Только на базе тщательного и глубокого анализа показателей финансовой отчетности можно объективно оценить деятельность предприятия, разработать конкретные предложения для принятия управленческих решений по оздоровлению и укреплению финансовой устойчивости предприятия и повышению его деловой активности.
Актуальность темы курсовой работы обусловлена также тем, что развитие предпринимательства сопровождается возрастанием роли бухгалтерской информации в сферах управления, контроля и анализа предпринимательской деятельности. Эффективность управления хозяйственной деятельностью измеряется системой показателей, находящихся во взаимосвязи и взаимозависимости. Измерение показателей, факторов их изменений и выявление результатов повышения эффективности финансово - хозяйственной деятельности субъектов экономики являются первоочередными задачами ее анализа. Поэтому юридические лица, независимо от форм собственности и видов деятельности, в соответствии с требованиями законодательства должны составлять финансовую отчетность.
С учетом вышеизложенного целью написания настоящей курсовой работы является изучение порядка проведения аудита финансовой отчетности и финансового состояния предприятия.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
рассмотреть финансовую отчетность как информационную базу оценки финансового состояния предприятия;
изучить состав и содержание форм финансовой отчетности предприятия.
Методологической основой написания курсовой работы послужили законодательство в области учета, труды в области анализа финансовой отчетности отечественных и зарубежных экономистов, интернет ресурсы, финансовая отчетность действующего предприятия.
1. Теоретические аспекты бухгалтерской (финансовой) отчетности
1.1 Сущность и назначение финансовой отчетности
По новым требованиям законодательства (вступившим в силу с первого января 2013 года) каждое предприятие должно вести бухгалтерскую документацию. Даже те организации, которые действуют на упрощенной системе налогообложения.
Законодательная база Согласно требованиям Министерства финансов, каждое предприятие должно отражать результат своей деятельности документально, в частности - вести учет всех активов и обязательств. То есть каждая хозяйственная, имущественная, финансовая и иная операция - даже покупка шариковой ручки - должна быть зафиксирована [7, с.136].
В конце календарного года каждое предприятие на основе первичной документации готовит общий отчет и предоставляет его в Налоговую службу и Государственный комитет статистики. Таким образом осуществляется государственный контроль за предпринимательской деятельностью.
Как уже упоминалось выше, ежегодно предприятия сдают сведения о деятельности за отчетный период в контролирующие органы. Информация должна быть структурирована и изложена согласно действующим правилам, к тому же на бланках установленного образца. Ежегодно все организации подают: бухгалтерский баланс; отчет о финансовых результатах. При необходимости, если требуется более полно отобразить какие-нибудь позиции баланса или отчета, можно прилагать к обязательному пакету документов пояснительную записку, графики и дополнительные отчеты - но это не является непременным требованием.
Организации, которые согласно законодательству должны предоставлять сведения о своем финансовом положении и результатах за год в публичный доступ, должны проходить аудит, перед тем как публиковать документы.
Вместе с публикацией баланса и отчета о финансовых результатах всем заинтересованным должно быть представлено и заключение аудиторов, более того, без оценки и подписи проверяющих отчетность считается недействительной. Раньше заключение аудиторов требовалось предоставлять и в органы государственного контроля, но с 2013 года это требование отменили [7, с. 139].
Бухгалтерская отчетность составляется на основе первичных документов и содержит совокупность сведений о предприятии и его состоянии. Это единая система данных и она выполняет очень важную функцию.
Во-первых, в отчетности содержится максимальное количество данных, а поскольку при необходимости отчеты можно также подготовить хоть за весь период существования предприятия - то и за максимальный временной промежуток.
Во-вторых, данные максимально удобно структурированы, что позволяет специалисту легко разобраться в потоке цифр и сведений и сделать выводы об успешности деятельности предприятия.
Следовательно, сущность бухгалтерской отчетности - это обобщение данных текущего бухгалтерского учета в виде удобных таблиц, графиков и прочих установленных форм, а также предоставление этих сведений руководителям предприятий, контролирующим органам, потенциальным инвесторам, партнерам или клиентам, или же любому лицу, согласно его правам. Обычно отчетность составляется по мере необходимости: как итог деятельности за календарный год, по требованию проверяющей комиссии или руководства. Поэтому ее можно классифицировать по периодичности составления (годовая и промежуточная), назначению (внешняя и внутренняя), степени обобщения данных (первичная и сводная) по видам и экономическому содержанию.
В зависимости от задач, которые должны решить бухгалтерские отчеты, в них могут быть внесены сведения о деятельности всей организации или же лишь об отдельных филиалах, отраслях производства или структурных подразделений. В зависимости от назначения - внутреннего или внешнего - данные также могут различаться. В публичные отчеты могут включаться лишь общие сведения и показатели, в то время как в во внутреннюю входят самые полные и подробные данные. [7, с. 142]
Бухгалтерские документы, содержащие обобщенные данные, должны решать следующие задачи по использованию информации:
.Выбор только существенных показателей, имеющих значение для того лица, которому предназначается отчет, второстепенные сведения при этом отсекаются; отражать информацию, достаточную для финансового анализа, давать возможность для оценки состояния имущества и его источников, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, а также наметить пути развития;
2.Отчетность должна содержать сведения, позволяющие сравнить отклонение существующих показателей от плановых.
На основании этих данных можно оценить качество планирования, определить потенциальные резервы для улучшения показателей, о работе предприятия в целом. Также по сведениям, содержащимся в итоговых документах, можно планировать дальнейшую стратегию развития организации; отчетность должна служить основным средством коммуникации между внутренними пользователями (руководством и штатом) и внешними (инвесторами, акционерами, клиентами и так далее). Следовательно, информация должна быть сформирована и структурирована по определенным показателям, которые будут понятны всем. [6, с.144]
Значение отчетности заключается в следующих показателях:
-достоверности - что позволяет своевременно выявлять ошибки и недостатки;
-целостности или полноты - что позволяет принимать обоснованные управленческие решения;
бухгалтерский учет отчетность финансовая
-своевременности - что предполагает предоставление сведений точно в срок;
-простоты - то есть информация должна быть изложена понятно и доступно любому, кто будет ее изучать;
-проверяемости - то есть данные, изложенные в отчетах, можно подтвердить данными, взятыми в первичных документах;
-сравнимости - это означает, что можно сравнить одинаковые данные за разные отчетные периоды;
-экономичности - это подразумевает автоматизацию и унификацию отчетов, выбор оптимальных форм и сокращение показателей без ущерба качеству;
-публичности - то есть сведения о финансовом состоянии должны быть готовы к выставлению на всеобщее обозрение;
-оформлению - отчетность должны быть составлена на русском языке, показатели должны быть переведены в национальную валюту, документы должны соответствовать установленным нормам и требованиям.
1.2 Принципы, цели и задачи бухгалтерской отчетности
Отчет компании, либо финансовая отчетность - показывает совокупность учета, которые отражаются в форме некоторых таблиц, а также характеризуют положение компании, с финансовой стороны (предприятия/фабрики/завода и т.д.), за определенный, так называемый отчетный период, а так же дает анализ движения имущества и разных обязательств. Финансовая отчетность компании составляется исключительно из данных, которые предоставляют бухгалтера (бухгалтерский учет). [8, с. 206]
На текущий момент существует только четыре вида финансовой отчетности: [7, с. 56]
.Бухгалтерский баланс: формирует пассивы, а так же активы компании, группирует их и выражает в денежном эквиваленте;
2.Отчет об изменении капитала: дает полную информацию о движении капиталов, таких как: уставной, резервный и дополнительный, а еще и об изменении величины нераспределенной прибыли/непокрытого убытка компании;
.Отчет о финансовых результатах: показывает одни из самых важных данных, - это расходы, доходы, общие финансовые результаты с начала года и конкретно до отчетной даты либо отчетного периода, чаще всего они совпадают;
.Отчет о движении средств: дает понять, какая разница между оттоком и притоком средств у компании за отчетный период.
Самой главной целью отчетности является показание состояния компании с финансовой стороны, ее результаты, а так же изменение финансирования на следующий отчетный период. Финансовая отчетность обязательно должна содержать всю информацию про обязательства компании, ее результаты, активы и пассивы, а также те обстоятельства или события, которые изменили активы и пассивы, либо обязательства. Данную информацию могут предоставить всем, в частности она необходима потенциально заинтересованным инвесторам, для принятия каких-либо решений, например покупки того или иного предприятия, либо акций этой компании. Аналогично эти данные могут просмотреть и простые граждане, заинтересованные в данном предприятии, а также поставщики, государственные органы, кредиторы и т.д., которые имеют определенный интерес и хотят его реализовать.
Правила составления финансовой отчётности:
-Правило объективности. Отчетность обязательно должна отражать только правдивую информацию и реальное положение компании, а так же ее дел;
-Правило учета по начислению. В этом правиле следует фиксировать операции связанные не только с деньгами, но и продажи/покупки в кредит, бартер (обмен на равных условиях), обмен активами/пассивами и т.д. Важно фиксировать все до одной сделки, которые имеют хотя бы малый денежный потенциал;
-Правило соответствия. Все финансовые операции должны соответствовать всем параметрам, которые учтены на бумаге;
-Правило разумности. Необходимо, чтобы финансовый учет не засорялся не нужной информацией, т.е. многие детали можно пропускать, которые не играют большой роли;
-Правило консерватизма. Всегда следует избегать включения в отчетность слишком оптимистичной информации, которая в будущем может не оправдать себя. Необходимо только следовать четкому математическому расчету, а также избегать чрезмерной эмоциональности. Финансовая отчетность должна быть четко и тщательно обоснована, желательно циферно.
Бухгалтерская отчётность регламентируется специальными международными и национальными стандартами. Если международная организация одна это International Accounting Standard Committee (IASC), либо в некоторых источниках можно увидеть так International Accounting Standards Board (IASB), разницы нет никакой, это одна и та же организация, то вот национальных столько же, сколько стран существует. Самые известные - это US GAAP в США и UK GAAP, в Великобритании. [10, с.256]
В России отчетность регламентируется законодательством, а конкретнее Законом о бухгалтерском учете и Положениями о бухгалтерском учете. Знания в области бухгалтерского учета, компетентные сотрудники в данной сфере могут обеспечить предприятие корректным ведением бухгалтерской отчетности, что позволит избежать штрафных санкций от налоговых органов и помочь предприятию выйти на новый уровень развития.
Для анализа финансовой отчетности применяются множество показателей, которые выбирают в зависимости от целей анализа. Анализ абсолютных показателей, процентных (сравнение), горизонтальных процентных изменений, вертикальных процентных изменений, анализ тенденций, а также анализ с использованием финансовых коэффициентов. Данные показатели являются важнейшими инструментами для работы и составления финансовой отчетности. В них выражены все показатели за отчетный период предприятия, описаны статьи выявления важнейших отклонений, пути их решения. Также описаны наиболее прибыльные и рентабельные статьи, а так же пути их совершения в будущем.
Основные требования составления бухгалтерской отчетности регламентируются Федеральным законом "О бухгалтерском учете" и приложением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" [10, с. 209].
Исходя из единых основополагающих принципов и правил ведения бухгалтерского учета для всех организаций, являющихся юридическими лицами, независимо от организационно-правовой формы, показатели отчетности должны быть взаимоувязаны и дополнять друг друга.
Информация, содержащаяся в отчетности, должна отвечать определенным качественным признаками: понятность, полнота, достоверность, существенность, нейтральность, сопоставимость.
Понятность информации предоставленной в бухгалтерской отчетности, является важнейшим качеством, по которому отчетность становится полезной пользователям. Суть такого качества информации заключается в том, что содержание бухгалтерской отчетности должно быть доступно для понимания пользователей, даже если они не имеют специальной профессиональной подготовки.
Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная в соответствии с правилами, установленными нормативными актами по ведению бухгалтерского учета, и ее данные дают правдивое представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации, а также об изменениях и финансовом положении.
Существенность показателей, содержащихся в бухгалтерской отчетности, определяется не столько их количественным выражением, сколько той ролью, которую играет наличие определенной информации в оказанной заинтересованным пользователям в оценке финансового положения и финансовых результатов деятельности организации. Показатель считается существенным, если его отсутствие в отчетности может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. При формировании показателей отчетности организация сама определят степень существенности того или иного показателя в зависимости от его оценки, характера и конкретных обстоятельств возникновения. При этом существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее 5%.
Организация может принять решение о применении для целей отражения в бухгалтерской отчетности существенной информации другого критерия, отличающегося от указанного.
Исходя из принципа существенности показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала, должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособлено в случае их существенности, если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения или финансового результата организации. Каждый существенный показатель представляется в бухгалтерской отчетности отдельно. Несущественные суммы аналогичного характера или значения могут объединяться. Отдельные показатели, не существенные для их обособленного отражения в бухгалтерском балансу и отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными для их обособленного представления в пояснениях к бухгалтерской отчетности, без знания о которых пользователи не смогут оценить прошлые, настоящие или предстоящие события.
Нейтральность отчетной информации предполагает ее беспристрастность по отношению к любым пользователям бухгалтерской отчетности. Поэтому исходя из этого принципа при формировании бухгалтерской отчетности организацией должно быть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
Сопоставимость бухгалтерской отчетности предусматривает возможность сравнения отчетных данных с показателями предыдущего отчетного периода. Поэтому в соответствии с этим требованием по каждому показателю бухгалтерской отчетности должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному, иначе данные отчетности не могут характеризовать динамику работы организации и, следовательно, теряют свою аналитичность. Составление бухгалтерской отчетности в сопоставимых единицах позволяет осуществлять сравнимость данных о деятельности аналогичных организаций. Сопоставимость показателей достигается за счет последовательности применения учетной политики от одного отчетного периода к другому.
Соблюдение указанных бухгалтерских принципов и требований при подготовке бухгалтерской отчетности способствует тому, что пользователи отчетной информации могут составить правдивую и объективную картину о деятельности интересующей их организации.
В соответствии с требованием сопоставимости в бухгалтерской отчетности данные по каждому конкретному показателю должны показываться как минимум за два года - за предыдущий и отчетный [9, с.163].
При этом если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период по ряду причин, то данные предшествующего периода подлежат корректировке с последующим раскрытием в пояснительной записке с указанием причин, вызвавших эту корректировку.
Требование своевременности означает своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и составляемой на его основе отчетности. Для исполнения требования своевременности утвержденный учетной политикой организации документооборот и порядок обработки учетной информации должны обеспечивать формирование в установленные законодательством сроки полной и достоверной отчетности.
Требование осмотрительности означает большую готовность к признанию в учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов. Установленный нормативными документами по бухгалтерскому учету порядок позволяет признавать и принимать к учету только отвечающие установленным правилам и документально подтвержденные доходы и активы. При формировании расходов возможно создание объявленных в учетной политике резервов под предстоящие расходы, например, резервы на устранение возможного брака, на ремонт основных средств, на проведение сезонных работ и в других аналогичных случаях.
Требование приоритета содержания над формой подразумевает порядок, при котором отражение в учете фактов хозяйственной деятельности должно осуществляться исходя, прежде всего, из экономического содержания фактов и условий хозяйствования, и только потом из правовой формы их оформления.
Например, если организация приобрела по договору купли-продажи непригодное для эксплуатации здание, приняла его по акту приемки-передачи, зарегистрировала в установленном для объектов недвижимости порядке в государственном бюро регистрации и оплатила продавцу, данная сделка тем не менее должна быть завершена в учете на стадии капитальных вложений, поскольку принятый по акту объект не может быть введен в эксплуатацию, без соответствующей реконструкции для приведения его в состояние, пригодное для эксплуатации.
Поэтому до завершения всех необходимых работ и ввода в эксплуатацию, затраты на приобретение этого здания будут являться фактически объектом незаконченных капитальных вложений, а потому должны отражаться в отчетности в составе незавершенного строительства.
Требование непротиворечивости обеспечивает тождество учетных записей относительно объектов учета на счетах, в учетных регистрах и соответствующей отчетности. Например, в рамках финансового учета это означает, что информация первичных документов идентична соответствующим записям в регистрах бухгалтерского учета, данные аналитического учета соответствуют данным синтетического учета и правильно отражены в соответствующих формах финансовой отчетности. В соответствии с данным требованием аналогично должна быть обеспечена преемственность информации первичных документов, регистров учета и отчетности.
Требование рациональности предполагает оптимальную структуру организации учетной работы и учетного аппарата, исходя из условий хозяйствования, объемов организации и экономической целесообразности. В тех случаях, когда информация бухгалтерского учета по конкретным объектам удовлетворяет потребности налогового учета в полном объеме, нет смысла вводить для этих целей дополнительные налоговые регистры, что не противоречит ст.313 НК РФ.
1.4 Пользователи отчетности и сроки ее предоставления
Обязательным условием при сдаче отчётности является её достоверность, искажений быть не должно. Все ошибки в отчётах могут быть преднамеренными (предприниматель и его бухгалтерия намеренно пытаются обмануть проверяющие органы или пользователей финансовой отчётности ради своей выгоды) и непреднамеренными (результат действия или бездеятельности, возникший из-за недосмотра - наличие арифметических и логических ошибок в учёте) [10, с.43].
Финансовую отчётность классифицируют по различным параметрам.
В зависимости от её назначения:
-внутренняя отчётность (используется руководителями, а создаётся согласно правилам, нормам и в сроки, которые установлены руководством предприятия);
-внешняя отчётность (составляется преимущественно для инвесторов и различных кредиторов, а также для налоговых служб, по правилам, которые устанавливает государство).
В зависимости от периода:
-промежуточная отчётность (за квартал, месяц, полугодие). Все организации обязаны подавать годовую и квартальную отчётность собственникам их имущества, органам исполнительно власти и налоговой инспекции, а также другим органам, в чьи обязанности входит получение такой отчётности. Исключение составляют только бюджетные организации;
-годовая (содержит в себе показатели деятельности за отчётный календарный год).
По степени детализации:
-общая (характеризует всю деятельность);
-специальная отчётность (характеризует только отдельные направления деятельности предприятия).
Отчётность должна составляться непрерывно со дня создания организации до снятия её с учёта.
Сроки сдачи бухгалтерской отчётности будут зависеть от того, промежуточная или годовая отчётность сдаётся.
Годовая - сдаётся в течение 90 дней после окончания года (до 01.04 того года, который следует за отчётным). Промежуточная отчётность подлежит сдаче не позже, чем через 30 дней после окончания полугодия или квартала.
Исключением являются только такие организации, которые совсем освобождены от ведения бухучёта, остальные же должны следовать инструкциям.
Сроки хранения финансовой отчётности - не меньше 5 лет. Для годовой отчётности этот срок увеличивается до 10 лет, а при необходимости руководство организации может увеличить период хранения документации.
Состав, сроки предоставления отчётности в соответствующие органы и порядок её оформления строго регламентируется Законом о бухгалтерском учёте, а также национальным стандартом (положением) бухгалтерского учёта.
Сроки подачи деклараций указаны в Налоговом кодексе и других нормативных документах о налогах. Если сроки предоставления бухгалтерской отчетности нарушаются - это карается штрафами. Во время предоставления отчётности теперь не нужно подавать аудиторское заключение, однако при подаче информации в Государственный комитет статистики - такое заключение обязательно.
С 01.01.2013 баланс необходимо сдавать в двух экземплярах - один для инспекции, второй для Государственной статической службы.
К внутренним пользователям бухгалтерской отчетности относятся работники организации руководители различного уровня, экономисты, плановики, аналитики.
К внешним - относятся юридические или физические лица, находящиеся вне организации.
Внешних пользователей можно подразделить еще на 2 группы пользователи, имеющие прямую заинтересованность в успешной деятельности организации банки, поставщики и подрядчики, акционеры и т.д.и пользователи, имеющие косвенную заинтересованность в успешной деятельности организации налоговая служба, внебюджетные фонды, фондовые биржи, профсоюзы и т.д.
В соответствии с действующим законодательством все организации в обязательном порядке и в установленные сроки должны представлять бухгалтерскую отчетность - учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества - территориальным органам государственной статистики по месту регистрации - органам, уполномоченным управлять государственным имуществом если организация - МУП - другим органам исполнительной власти налоговым инспекциям.
В установленные законодательством адреса годовая бухгалтерская отчетность предоставляется в течение 90 дней по окончании года, а промежуточная в течение 30 дней по окончании отчетного периода, если иное не установлено законодательством РФ. Конкретная дата представления бухгалтерской отчетности определяется организацией самостоятельно в пределах установленных сроков.
2. Формирование и представление бухгалтерской отчетности
2.1 Состав финансовой отчетности
В соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета и регламентирующими нормативными актами (п.2 ст.13 Закона "О бухгалтерском учете"), финансовая отчетность состоит из: [7, с.306]
-бухгалтерского баланса;
-отчета о прибылях и убытках;
-приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
-аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
-пояснительной записки.
Бухгалтерский баланс - самая главная форма бухгалтерской отчетности. По международным правилам финансовой отчетности (International Accounting Standard Committee, IASC, комитет, который контролирует данную деятельность), баланс компании обязательно должен содержать такие параметры, как: активы, собственный капитал и обязательства. Он характеризует финансовое, а так же имущественное состояние организации в денежном эквиваленте, на отчетный период.
Баланс всегда состоит только из трех частей: обязательства, капитал и активы. Чаще всего в отчетности они следуют четко друг за другом, хотя бывают исключения. Показывают средства, какие были использованы и используются бизнесом - это активы, а так же кто конкретно предоставил данные средства, а самое главное в каком размере, т.е. сколько - это пункты обязательств и собственного капитала. Все средства, которые имеются у предприятия - это либо заемные средства, предоставленные кредиторами, т.е. обязательства, либо средства предоставленные собственниками, т.е. личный капитал. Поэтому, сумма, которую будут требовать в будущем кредиторы, как минимум должна быть равна сумме активов, для того, чтобы хотя - бы элементарно предприятие работало не в убыток себе, а желательно и развивалось.
Важнейшим отчетом, который проводится на любом предприятии, является бухгалтерский баланс. И главная задача для любого бухгалтера - это его сведение.
Общий баланс делится на два столбца - актив и пассив. Составляя отчетную документацию, бухгалтер должен правильно распределить данные всего учета по этим столбцам. Если итоговая цифра в сумме как первого, так и второго столбца сошлась, это значит, что общий баланс подведен правильно.
Актив - это имущество предприятия или физического лица, от которого ожидается получение прибыли и материальных выгод. Этот термин также активно используется для обозначения имущества предприятия, отображающего его общую стоимость. В бухгалтерском балансе активы отражаются наряду с пассивами, что позволяет увидеть реальные перспективы организации. [7, с.310]
Активам свойственны три неотъемлемых характеристики:
.Умелое управление позволяет получать выгоду от использования актива;
2.Сделка, дающая право на использование актива уже произошла, то есть, он является объектом собственности;
.Использование потенциала актива прочно связано с концентрацией денежных потоков в будущем.
Прежде всего, активы следует разделить на материальные и нематериальные. Первые имеют вполне осязаемую форму и представлены недвижимостью, техникой, ценными бумагами и деньгами, которые отображаются в любой документации.
Нематериальные активы редко подвергают оформленной оценке, но важности от этого они не теряют. На каждом производстве требуются квалифицированные специалисты, а существование венчурной фирмы и вовсе невозможно без ноу-хау.
Активы также отличаются и степенью ликвидности. Наиболее высоколиквидной формой являются наличные деньги, а самыми низкими показателями обладает высокоспециализированная техника.
Согласно установленной форме, в бухгалтерском балансе отображается две основные категории активов предприятия:
-Оборотные - средства, участвующие в ежедневных расходах производства: денежный оборотный капитал, дебиторская задолженность, запасы сырья;
-Внеоборотные - активы, не участвующие в формировании оборота: основные средства, дорогостоящая техника, долгосрочные вложения.
Между тем, суммирование оборотных и внеоборотных активов не всегда позволяет оценить истинную стоимость компании. Поэтому в качестве более объективного показателя используется такая категория, как чистые активы.
Под чистыми активами понимают сумму отображенных в балансе активов за вычетом основных категорий пассивов. В мировой практике именно этот показатель является наиболее значимым и определяет собственный капитал предприятия.
-Внеоборотные активы <#"justify">Второй стороной баланса являются категории пассивов:
-Задолженность по кредитам и прочие долговые обязательства;
-Кредиторская задолженность <#"justify">Чистые активы считают синонимом общего капитала организации, выражающим ее совокупную стоимость на данный момент времени. Но объективность такой оценки становится спорна, потому как в бухгалтерский баланс могут не войти еще три категории: мнимые и фиктивные активы, которые присутствуют лишь на бумаге, и скрытые резервы компании.
Пассивы в бухгалтерском учете находятся с правой стороны и являют собой объединение всех обязанностей предприятия. Их анализ, как правило, осуществляется на базе сведений, полученных из бухгалтерского баланса, причем данные должны быть собраны сразу за несколько отчетных периодов предприятия. После этого определяется динамика развития некоторых статей и производится расчет пути их изменения с течением времени как по цене, так и по их значению в общей структуре. [8, с.314]
Для финансирования своей деятельности каждое предприятие обычно применяет один из двух вариантов, собственные или заемные средства, разберем данный момент более подробно.
Собственный капитал предприятия <#"justify">Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна предоставляться в органы государственной статистики в обязательном порядке всеми юридическими лицами, обязанными вести бухгалтерский учет, включая применяющих упрощенную систему налогообложения, за исключением государственных (муниципальных) учреждений, кредитных и страховых организаций. [2]
Предоставление годовой бухгалтерской отчетности регламентирует порядок представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности (утвержден приказом Росстата от 31 марта 2014 года № 220).
Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год предоставляется в течение трех месяцев после окончания отчетного года, т.е. - не позднее 31 марта 2016 года.
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность предоставляется на основе образцов форм бухгалтерской отчетности, приведенных в приложении к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года № 66н с учетом дополнений.
Приоритетный способ предоставления годовой бухгалтерской отчетности в органы государственной статистики - через специализированных операторов связи по телекоммуникационным каналам связи в формате ХML-шаблонов Федеральной налоговой службы. В этом случае организация не обязана предоставлять ее на бумажном носителе:
.Приказ ФНС России от 03.09.2013 № MMВ-7-6/313@ "Об утверждении формата представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме";
2.Приказ ФНС России от 03.09.2013 № MMВ-7-6/311@ "Об утверждении формата представления бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме";
.Приказ ФНС России от 03.09.2013 № MMВ-7-6/312@ "Об утверждении формата представления бухгалтерской (финансовой) отчетности социально ориентированных некоммерческих организаций в электронной форме".
При предоставлении обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней предоставляется вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.
Нарушение порядка предоставления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудиторского заключения, а равно предоставление информации в неполном объеме или в искаженном виде является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена статьей 19.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
2.3 Особенности составления отчетности
Особенности составления отчетности. Унитарное предприятие обязано публиковать отчетность о своей деятельности в случаях, предусмотренных федеральными законами или иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 15 Закона о бухгалтерском учете государственные и муниципальные унитарные предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом [3].
В соответствии с пунктом 7 статьи 274 БК РФ федеральные казенные предприятия готовят годовые и бухгалтерские отчеты и направляют их главным распорядителям бюджетных средств. Кроме того, состав бухгалтерской отчетности унитарного предприятия определяется собственником имущества и включает дополнительные формы отчетности. В частности, все унитарные предприятия обязаны дополнительно составлять и представлять Отчет руководителя государственного унитарного предприятия.
Отчет руководителя ГУП представляется в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 4 октября 1999 г. № 1116 "Об утверждении порядка отчетности руководителей федеральных государственных унитарных предприятий и представителей Российской Федерации в органах управления открытых акционерных обществ" (в ред. Постановления Правительства РФ от 15.10.2001 №725). В соответствии с данным постановлением руководитель федерального государственного унитарного предприятия ежеквартально направляет в Министерство государственного имущества Российской Федерации и федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий координацию и регулирование деятельности в соответствующей отрасли (сфере управления), отчет по установленной форме (согласно приложению № 1 к постановлению № 1116). Отчет должен быть представлен в сроки, установленные для сдачи квартальной бухгалтерской отчетности. [3]
Руководитель федерального государственного унитарного предприятия ежегодно направляет в Министерство государственного имущества Российской Федерации и федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий координацию и регулирование деятельности в соответствующей отрасли (сфере управления), одновременно с годовым отчетом доклад о финансово - хозяйственной деятельности предприятия, в котором должны быть отражены следующие вопросы:
-структурные изменения в номенклатуре выпускаемой продукции;
-структурные изменения в долях товарных рынков, которые имеет предприятие;
-реализация мероприятий по улучшению качества и конкурентоспособности продукции предприятия;
-использование передовых технологий и изобретений в производстве продукции и предоставлении услуг;
-выполнение федеральных инвестиционных программ;
-достижение утвержденных основных экономических показателей деятельности предприятия;
-при наличии программы деятельности предприятия - обобщенные данные о ходе ее выполнения за отчетный период;
-информация обо всех обстоятельствах, которые нарушают обычный режим функционирования предприятия или угрожают его финансовому положению;
-реализация мероприятий по недопущению банкротства предприятия;
-данные об изменении численности персонала, среднемесячной оплате труда работников предприятия, в том числе руководителя, за отчетный период;
-данные об использовании прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;
-программа деятельности предприятия на очередной год.
Заключение Экономическая стабильность каждой страны и ее определяются комплексом факторов.
Важнейшее место среди них принадлежит эффективному управлению государственными предприятиями которые место в экономической структуре государства, обеспечивают государственные потребности в наиболее значимой продукции государства, или служат своего рода стабилизирующей многоукладной экономики.
И хотя удельный вес унитарных предприятий в нашей стране и в зарубежных государствах меняется и подвижен, их роль бесспорна.
Поэтому очень важно уметь правильно вести бухгалтерский учет на таких предприятиях.
Бухгалтерский учет унитарных предприятий имеет свою специфику, но так же как и на предприятиях другого вида он регламентируется следующими правовыми актами:
.законом "О бухгалтерском учете";
2.положением по ведению бухгалтерского учета;
.ПБУ 1/98, 2/94, 3/2000 и другие;
.Планом счетов (Инструкция по применению Плана счетов);
.иными нормативными правовыми актами.
Специфические особенности ведения бухгалтерского учета обусловлены тем что унитарные предприятия:
-создаются и действуют на основе государственной или муниципальной собственности;
-учредителем ГУП является государство или муниципальное образование;
-собственник, передавая ГУП имущество в хозяйственное ведение или оперативное управление, не утрачивает прав на собственность;
-ГУП в ходе коммерческой деятельности владеют и пользуются чужой (государственной, муниципальной) собственностью.
3. Практическая часть
Остатки по счетам Главной книги приведены в таблице 1.
Таблица 1 - Остатки по счетам Главной книги на начало года
№ счётаНаименование счётаСумма, р. Корреспонденция счетовДебетКредит1234501Основные средства1 046 1500102Амортизация основных средств480 3200204Нематериальные активы87 2000405Амортизация нематериальных активов34 2550508Вложения во внеоборотные активы-09Отложенные налоговые активы 35 00010Материалы256 1501015Заготовление и приобретение материальных ценностей-16Отклонение в стоимости материальных ценностей60 0001619НДС по приобретённым ценностям148 6801920Основное производство75 7202043Готовая продукция50 7004351Расчётные счета3 300 0005158Финансовые вложения110 0005860Расчёты с поставщиками и подрядчиками252 9006062Расчёты с покупателями и заказчиками277 0006266Краткосрочный кредит1 700 0006668Расчёты по налогам и сборам19 2006869Расчёты по социальному страхованию и обеспечению14 2006970Расчёты с персоналом по оплате труда69 9007071Расчёты с подотчетными лицами52 0007177Отложенные налоговые обязательства 41 6007780Уставный капитал1 524 8008082Резервный капитал139 1208283Добавочный капитал918 9248384Нераспределённая прибыль303 38184
В таблице 2 представлен журнал хозяйственных операций за отчетный период.
Таблица 2 - Хозяйственные операции за отчётный год
№ операцииСодержание хозяйственных операцийСумма, р. Корреспонденция счетовДебетКредит123451Счёт, накладная, счёт-фактура №31 Приобретено производственное оборудование у механического завода: Отпускная цена Сумма НДС 40 000 7 200 08 19 60 60Итого47 2002Акт приёмки-передачи основных средств №149. Принято в эксплуатацию производственное оборудование 40 00001083Акт на списание основных средств №41. Списано производственное оборудование со 100 % износом: Амортизация на дату выбытия Начислена заработная плата за демонтаж оборудования Начислены отчисления во внебюджетные фонды Оприходованы материалы от демонтажа оборудования 60 000 10 000 3 000 1 100 02 91 91 10 01 70 69 913Определён финансовый результат от списания оборудования1190099914Акт приёмки-передачи основных средств №35. Продано малому предпринимателю "Парус" производственное оборудование: Стоимость продаж (с НДС) Сумма НДС Сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия оборудования Остаточная стоимость Финансовый результат от продажи 118 000 18 000 1 600 78 400 21600 62 91 02 91 91 91 68 01 01 995Счёт поставщика, счёт-фактура №25 ООО "Интеллект". Приобретён компьютер: Отпускная цена Сумма НДС 30 000 5 400 08 19 60 60Итого35 4006Акт приёмки-передачи №150 основных средств. Принят в эксплуатацию компьютер30 00001087Акт приёмки-передачи нематериальных активов, договор купли продажи №9. Продано ООО "Вектор" исключительное право патентообладателя на изобретение. Счёт-фактура №118. Стоимость продажи (с НДС) Сумма НДС Сумма амортизации на дату продажи Остаточная стоимость Финансовый результат от продажи 106 900 16 200 34 225 37 775 52 945 62 91 05 91 91 91 68 04 04 998Выписка банка. Списано с расчётного счёта: Механическому заводу за оборудование ООО "Интеллект" за компьютер 47 200 35 400 60 60 51 51Итого82 6009Выписка банка. Поступило на расчётный счёт: От МП "Парус" за производственное оборудование 118 000 51 62 От ООО "Вектор" за исключительное право на изобретение106 9005162Итого224 90010Счета-фактуры, счета поставщиков, накладные. Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы. Счёт 1041. ОАО "Продмаш" Покупная стоимость Сумма НДС 400 000 72 000 15 19 60 60Итого472 000Счёт 196 ОАО "Техника" Покупная стоимость Сумма НДС 250 000 45 000 15 19 60 60Итого295 00011Приходные ордера. Оприходованы материалы на складе От ОАО "Продмаш" От ОАО "Техника" 400 000 250 000 10 10 15 15Итого650 00012Авансовый отчет № 28 оплачены подотчетными лицами доставка приобретённых материалов52 000156013Расчёт бухгалтерии. Списаны отклонения в фактической себестоимости приобретенных материалов от учётных цен 52 000 16 1514Выписка банка. Перечислено с расчётного счёта ОАО "Продмаш" за материалы ОАО "Техника" за материалы 295 000 472 000 60 60 51 51Итого767 00015Лимитно-заборные карты, требования - накладные. Отпущено со склада и израсходовано материалов. Цех №1 на производство Ремонтному цеху На текущее обслуживание оборудования Заводоуправлению 470 360 116 290 42 850 12 300 20 23 25 26 10 10 10 10Итого641 80016Справка бухгалтерии (составить). Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам отпущенным: Цеху №1 для производства Ремонтному цеху На текущее обслуживание оборудования Заводоуправлению 58066 14356 5290 1518 20 23 25 26 16 16 16 16Итого7923017Требования-накладные. Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности: В цех №1 В ремонтный цех 6 300 5 600 20 23 10 10Итого11 90018Разработочная таблица №6. Начислена амортизация основных средств производственного оборудования: Цеха №1 Ремонтного цеха Зданий и хозяйственного инвентаря: цеха №1 ремонтного цеха зданий и оборудования офиса 123 350 38 100 31 750 22 500 9 430 20 23 20 23 26 02 02 02 02 02Итого225 13019Счёт-фактура №116 от ОАО "Энергосбыт". Согласно полученным счетам-фактурам начислены затраты за использование электроэнергии, воды, пара в процессе: Обслуживания цеха №1 Обслуживания ремонтного цеха Заводоуправления НДС по приобретённым услугам 106 400 91 100 42 300 43 164 20 23 26 19 60 60 60 60Итого282 96420Наряды, расчётные ведомости. Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата: Рабочим цеха №1 Рабочим ремонтного цеха Рабочим обслуживающим оборудование Персоналу заводоуправления 415 400 122 000 124 600 275 539 20 23 25 26 70 70 70 70Итого937 53921 Листки временной нетрудоспособности. Начислены пособия по временной нетрудоспособности 114 000 69 7022Произведены отчисления во внебюджетные фонды и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм) от заработной платы: Рабочих цеха №1 Ремонтного цеха Рабочих обслуживающих оборудование Персоналу заводоуправления 124620 36600 37380 82662 20 23 25 26 69 69 69 69Итого28126223Счёт-фактура №28 от ОАО "Знание". Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре: Отражена задолженность перед ООО "Знание" Учтён НДС 5 000 900 26 19 76 76Итого5 90024Требование-накладная. Оприходованы на складе возвратные отходы из основного производства 10 300102025Авансовые отчёты. Списаны командировочные расходы главного бухгалтера Колесовой Н.М. 25 (срок командировки 10 дней, норма по суточным согласно внутреннего положения "О служебных командировках" 900 руб.); оплата проживания 35 400 руб. в том числе НДС; расходы на проезд 28 320 руб. в том числе НДС. 72720 26 7126 Отражены и списаны представительские расходы: В сумме фактических затрат В пределах норм, установленных в налоговом кодексе68 420 37 502 618426 9971 6827Справка ресчёт-бухгалтерии, погашен отложенный налоговый актив17 300680928Справка расчёт-бухгалтерии погашено отложенное налоговое обязательство 19 500 77 6829В декабре 2007 г. было принято к учёту производственное оборудование в цех № 1. В бухгалтерском и налоговом учёте первоначальная стоимость оборудования одинакова и составляет 150 000 руб. В бухгалтерском учёте срок полезного использования установлен 24 месяца, в налоговом учёте - 60 месяцев. Таким образом, за 2008 г. амортизация была начислена по оборудованию в целях: бухгалтерского учёта налогового учёта 75 000 30 000 9000 20 09 02 6830В январе 2003 г. была куплена компьютерная программа для бухгалтерии у ООО "Свема" Стоимость программы НДС 12 000 2 160 97 19 60 6031Выписка банка. Перечислено с расчётного счёта за компьютерную программу ООО "Свема" 14 160 60 5132Программа введена в эксплуатацию с 1 января 2008 г. приказом руководителя установлено списать её стоимость на расходы в бухгалтерском 32учёте равномерно в течение 3 лет. А в налоговом учёте вся стоимость программы была включена в расходы в январе 2008 г. Таким образом, в состав расходов было включено: в бухгалтерском учёте в налоговом учёте 4 000 12 000 1600 26 68 97 7733Разработочная таблица. Списана себестоимость общепроизводственных расходов на издержки основного производства цеха №1210 120202534Разработочная таблица. Списана себестоимость выполненных работ ремонтных работ на издержки основного производства цеха №1446 546202335Расчёт бухгалтерии. Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции573 88990.22636Ведомость выпуска готовой продукции. Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции. Незавершённое производство на конец года составило Фактическая себестоимость готовой продукции 132 880 2000452 43 2037Счёт-фактура №40 ООО "Стандарт". Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции Сумма НДС 10 000 1 800 44 19 60 60Итого11 80038Счёт-фактура ЗАО "Крона". Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузке в транспортные средства Сумма НДС 37 400 6 730 44 19 60 60Итого44 13039Выписка банка. Списано с расчётного счёта: ЗАО "Крома" за транспортные и погрузочные работы ООО "Стандарт" за рекламу готовой продукции ОАО "Знание" за участие в семинаре ОАО "Энергосбыт" 44 130 11 800 5 900 282 964 60 60 76 60 51 51 51 51Итого344 79440Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц138 000706841Выписка банка Получено в кассу с расчётного счёта на выплату заработной платы973 539505142Платёжная ведомость. Расходный кассовый ордер Выдана из кассы заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности973 539705043Выписка банка Перечислены средства на депозитный отчёт в банке50 000555144Выписка банка Зачислены на расчётный счёт проценты по депозитному вкладу Оплачена покупателями проданная продукция 9 000 277 000 51 51 76 62Итого279 00045Приказы, накладные на отпуск, счета-фактуры Выдана со склада и отгружена готовая продукция ООО "Прогресс" Фактическая себестоимость Продажная стоимость, включая НДС 1 945 060 2 973 789 90.2 62 43 90.146Расчёт бухгалтерии, книга продаж Начислен НДС с выручки проданной продукции453 62990.36847Расчёты бухгалтера Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции4740090.24448Начислен налог на имущество21 300916849Расчёт бухгалтерии Списаны финансовые результаты от продажи готовой продукции461899990.950Расчёт бухгалтерии Списано сальдо прочих доходов и расходов21300999151Расчёт бухгалтерии. Начислен условный расход по налогу на прибыль969689952Начислена пеня по налогу на прибыль45 500996853Расчёт бухгалтерии. Определён текущий налог на прибыль1481554Расчёт бухгалтерии. Списана чистая прибыль отчётного года70374849955Договор, счёт-фактура ООО "Феникс". Приобретён финансовый вексель по номинальной стоимости 90 000587656Выписка банка. Списано с расчётного года: ООО "Феникс" за финансовый вексель Налог на доходы физических лиц Отчисления во внебюджетные фонды Текущий налог на прибыль Погашение кредита 90 000 50 974 124 585 14815 70 000 76 68 69 68 66 51 51 51 51 5157Справка-расчёт бухгалтерии. Списан НДС в зачёт из бюджета НДС по приобретённым материальным ценностям и услугам300 480681958Выписка банка. Списан с расчётного счёта налог на добавленную стоимость153149685159Удержан и перечислен НДФЛ со сверхнормативных суточных260 26070 6868 51
Дополнительные данные для составления отчётности приведены в таблице 3.
Таблица 3 - Состав основных средств (ОС) на начало года по видам по первоначальной стоимости
Вид основных средствВариант123Здания303 925269 455159 455Сооружения391 880391 880381 880Машины и оборудование218 910268 910318 910Транспортные средства92 97072 97072 970Производственный и хозяйственный инвентарь21 89121 89121 891Прочие основные средства15 57415 04415 254Итого1 046 150980 150970 360
В таблице 4 представлены остатки по счету Амортизация основных средств (02) на начало года.
Таблица 4 - Амортизация основных средств (02) на начало года
Вид основных средствВариант123Здания167 367189 04890 647Сооружения157 564157 564114 913Машины и оборудование100 728108 728228 728Транспортные средства41 16130 00040 160Производственный и хозяйственный инвентарь7 5007 8006 000Прочие виды основные средства6 0005 0004 692Итого480 320498 140485 140
В таблице 5 определены нематериальные активы (04) на начало года по первоначальной стоимости.
Таблица 5 - Нематериальные активы (04) на начало года по первоначальной стоимости
Вид нематериальных активовВариант123Исключительное право патентообладателя на изобретение87 20072 50092 400Итого87 20072 50092 400
В таблице 6 представлены остатки по счету Амортизация нематериальных активов (05) на начало года.
Таблица 6 - Амортизация нематериальных активов (05) на начало года
Вид нематериальных активовВариантИсключительное право патентообладателя на изобретение34 25535 15036 000Итого34 25535 15036 000
Данные о финансовых вложениях представлены в таблице 7.
Таблица 7 - Финансовые вложения
Вид вложенийВариант123Предоставляемые займы на 10 месяцев50 00080 000100 000Ценные бумаги60 000140 000200 000Итого110 000220 000300 000
Таблица 8 - Незавершённое производство на конец года
ПоказательВариант123НЗП75 72064 32082 140Итого75 72064 32082 140
Для определения фактической производственной себестоимости отгруженной (реализованной) продукции, оплаченной в отчётном периоде, необходимо составить расчёты по формам, предоставленным в таблицах 10,11. Для того, используются следующие данные, приведённые в таблица 9.
Таблица 9 - Данные для расчёта фактической производственной себестоимости отгруженной и оплаченной продукции
ПоказательВариант123Остаток готовой продукции на складе на начало года (счёт 43) по фактической себестоимости по договорной цене (цене реализации) 50 700 76 050Выпущено из производства готовой продукции в отчётном году: по фактической себестоимости по договорным ценам 2 000 452 2 581 707Дебиторская задолженность покупателей на начало года по поставленной им готовой продукции (сч.62) по фактической себестоимости по договорным ценам 184 000 277 000Отгружено покупателям продукции (возникли обязательства) в отчётном году: по фактической себестоимости по договорным ценам, в т. ч. НДС 1 945 060 2 973 789Оплачена покупателями готовая продукция в отчётном году (погашены обязательства): по фактической себестоимости по договорным ценам 184 000 277 000Остатки готовой продукции на конец года: по фактической себестоимости по договорным ценам 106 092 137 597Дебиторская задолженность покупателей на конец года: по фактической себестоимости по договорным ценам 1945060 2 973789
Расчёт фактической производственной себестоимости отгруженной покупателям продукции в отчётном году приведен в таблице 10.
Таблица 10 - Расчёт фактической производственной себестоимости отгруженной покупателям продукции в отчётном году
ПоказательВ ценах реализации (договорные) Фактическая производственная себестоимостьГотовая продукция на складе на начало года (таблица 10) 7605050700Выпущено из производства готовой продукции в отчётном году 25817072000452Итого выпущено готовой продукции с учётом остатков ГП на начало года 26577572051152Процентное отношение фактической себестоимости ГП к её стоимости по договорным ценам 77,18Отгружено в отчётном году покупателям готовой продукции 25201601945060Готовая продукция на складе на конец года 137597106092
Таблица 11 - Расчёт фактической производственной себестоимости оплаченной покупателями в отчётном году отгруженной им продукции
ПоказательВ ценах реализации (договорные) Фактическая производственная себестоимостьДебиторская задолженность покупателей по неоплаченной ими продукции на начало года (сч.62) 277000184000Отгружено покупателям ГП в отчётном периоде 25201601945060Итого отгружено продукции с учётом с учётом остатков дебиторской задолженности на начало года 27971602129060Процентное отношение фактической себестоимости отгруженной продукции с учётом остатков к её стоимости по договорным ценам 76,12Дебиторская задолженность покупателей на конец года 2520160106092
При определении расчётных показателей результаты необходимо округлять до тысяч рублей без десятичных знаков.
При выполнении практической части курсовой работы до заполнения форм бухгалтерской отчётности на основании всех хозяйственных операций отчётного периода и данных остатков по счетам синтетического учёта на начало года необходимо составить оборотный баланс представленный в таблице 12.
Таблица 12 - Форма оборотного баланса
Номер счётаСальдо на начало годаОбороты за годСальдо на конец годаДтКтДтКтДтКт12345670110461507000014000097615002480320616003001307188500487200720001520005342553422530087000070000093500090001730026700102561506614006537002638501570200070200016600005200079230327701914868018435430048032554207572020679122010752132880234465464465462521012021012026573889573889435070020004521945060106092444740047400509735399735395133000005109002770076104082455500005000058110000900002000006025290012026541202654252900622770003198689501900297378966170000070000163000068192005727787423881888106914200238585284262598777069900111179910615391964071520001931401411407695900104900900077416001950016002370080152480015248008213912013912083918924918924843033817136323201890301997830199789125920025920097120004000800099145888145888Итого54986005498600188336711883367158588095858809
Заключение
Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а так же финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.
Бухгалтерская отчетность как элемент метода б/у является завершающим этапом учетного процесса. По внешнему виду отчетность представляет собой таблицы, заполненные по данным синтетического и аналитического учета.
В условиях формирования и развития рыночных отношений возрастает значение объективной и достоверной отчетности. Анализ показателей отчетности позволяет определить общую стоимость имущества предприятия, величину собственного капитала предприятия и заемных средств.
Самой главной целью отчетности является показание состояния компании с финансовой стороны, ее результаты, а так же изменение финансирования на следующий отчетный период. Финансовая отчетность обязательно должна содержать всю информацию про обязательства компании, ее результаты, активы и пассивы, а также те обстоятельства или события, которые изменили активы и пассивы, либо обязательства. Данную информацию могут предоставить всем, в частности она необходима потенциально заинтересованным инвесторам, для принятия каких-либо решений, например покупки того или иного предприятия, либо акций этой компании. Аналогично эти данные могут просмотреть и простые граждане, заинтересованные в данном предприятии, а также поставщики, государственные органы, кредиторы и т.д., которые имеют определенный интерес и хотят его реализовать.
Список использованных источников
1.Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями).
2.Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99" (с изменениями и дополнениями).
3.Приказ Минфина РФ №67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" от 22.07.2003 [Электронный ресурс]. - М., [2016].
4.Приказ Минфина РФ № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" от 02.07.2010 [Электронный ресурс]. - М., [2016].
.Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 235 с.
6.Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / Л.А. Бернстайн. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 624 с.
.Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: ТК Велби, Проспект, 2015. - 552 с.
.Савицкая Г.В., Анализ хозяйственной деятельности.2-е изд., испр. и доп. - Минск: РИГТО, 2014. - 367 с.
.Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. Учеб. пособие для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАЦА, 2013. - 639 с.
.Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 237с.