Документооборот и его правила

Документооборот и его правила

Якутский финансово-экономический колледж-филиала

Федерального государственного образовательного бюджетного учреждения высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

контрольная работа

по дисциплине «ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА»

Выполнил

Семенова Лена Мефодьевна

Якутск 2014

1. Требования, предъявляемые к содержанию и оформлению бухгалтерских документов. Документооборот и его правила

Документ в переводе с латинского - свидетельство, доказательство, поэтому любую хозяйственную операцию оформляют документом, который подтверждает факт ее совершения и делает бухгалтерскую запись юридически законной. Благодаря документу точно известны место, время, объект учета и лица, ответственные за совершение хозяйственной операции.

В составе документов бухгалтерского учета различают:

·Первичные документы (предназначены для регистрации хозяйственных операций);

·Учетные регистры (предназначены для систематизации показателей учета);

·Отчетные документы (предназначены для обобщения данных).

Под первичным учетом понимают первоначальную стадию процесса, на которой производят измерение показателей хозяйственной операции и их регистрацию в первичных документах. Документы должны быть составлены в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания, они являются первичными бухгалтерскими документами, на основании которых ведут бухгалтерский учет.

Документы принимают к учету, если они правильно оформлены и содержат обязательные реквизиты:

·Наименование документа;

·Дата составления документа;

·Наименование предприятия, от имени которого составлен документ;

·Содержание хозяйственной операции;

·Наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции;

·Личные подписи должностных лиц с расшифровкой.

Бухгалтерские проводки, составленные в соответствии с первичными документами, записывают в учетные регистры. Под учетными регистрами подразумевают носители упорядоченной информации, в которых систематизированы показатели хозяйственных операций.

Учетные регистры различают по внешнему виду, способу ведения учета и содержанию:

·По внешнему виду (книги, карточки и свободные листы);

·По способу ведения учета (регистрационные журналы, кассовые книги, в карточках учета материалов и т.д.);

·По содержанию:

üСинтетические (журналы-ордера);

üАналитические (платежные ведомости);

üКомбинированные.

Отчетные документы составляют в конце каждого отчетного периода по данным учетных регистров.

Бухгалтерская отчетность - это система форм и показателей, а также пояснительных материалов к ним, отражающих финансовое положение и результаты деятельности предприятия.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» предприятие представляет промежуточную (квартальную)и годовую бухгалтерскую отчетность в определенном объема типовых форм в налоговую инспекцию в течение месяца по окончании отчетного периода и трех месяцев по окончании года. Дополнительные сведения сдают в статистическое управление.

Годовая бухгалтерская отчетность должна включать в себя:

·Баланс (форма № 1);

·Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

·Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

·Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

·Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

·Пояснительную записку к отчету.

§Достоверность - отчетность должна отражать реальные хозяйственные операции, которые можно легко проверить;

§Полнота - отчетность должна содержать все необходимые показатели для заинтересованных лиц и включать в себя соответствующие комментарии;

§Нейтральность - отчетность не должна отражать интересы каких-либо лиц;

§Преемственность - последовательность применения форм отчетности и их содержания от одного отчетного периода к другому и т.д.

Под документооборотом в бухгалтерском учете понимают порядок и путь прохождения документов по всем инстанциям с момента их составления до сдачи в архив.

Организация документооборота подразумевает составление графика документооборота, в котором указывают фамилии лиц, ответственных за оформление и исполнение, проверку и сдачу документов в бухгалтерию. В графике документооборота устанавливают сроки исполнения и порядок передачи документов в бухгалтерию. График может быть оформлен в виде схемы или перечня работ. Каждому исполнителю выручают выписку из графика документооборота, в которой перечислены документы, относящиеся к сфере его деятельности, и сроки представления этих документов в бухгалтерию.

График документооборота составляет главный бухгалтер и утверждает руководитель предприятия. Контроль выполнения графика документооборота осуществляет главный бухгалтер.

Все первичные документы, учетные регистры и отчетные документы подлежат передаче в архив, где их должны хранить не менее 5 лет. Документы по передаче в архив хранят в бухгалтерии в специальных шкафах или сейфах.

. Составить бухгалтерский баланс на 1 декабря 2010 года по производственному предприятию ООО «Импульс»

бухгалтерский документ баланс регистр

На основании баланса открыть схемы синтетических счетов.

Открыть схемы счетов аналитического учета по видам материалов к счету «Готовая продукция» и вывести остаток по счету «Готовая продукция».

Составить оборотную ведомость аналитических счетов, подсчитать обороты и вывести остаток по счету «Готовая продукция».

На открытых счетах синтетического учета, отразить в них хозяйственные операции за месяц, указывая их номера согласно Книге регистрации операций. Дополнительно открыть счета, не имеющие остатков на начало месяца, но имеющие обороты за месяц (26 и т.д.).

Подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счета, вывести остатки на конец месяца. Сверить остатки и обороты по счету «Готовая продукция» с остатком на 01.12.2010 г. по оборотной ведомости аналитических счетов (при правильном отражении операций по счету они должны быть равны).

Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за месяц (счета в ведомости записываются в порядке возрастания их номеров). Подсчитать итоги каждой колонки, сумму оборотов сверить с итогом Книги регистрации хозяйственных операций, остаток на 01.12.2010 г. по счету «Готовая продукция» сверить с остатком на 01.12.2010 г. по оборотной ведомости аналитических счетов (при правильном отражении операций по счету они должны быть равны).

Составить бухгалтерский баланс на 1 декабря 2010г., перенеся остатки на 01.12.2010г. из оборотной ведомости в баланс. Подсчитать итоги разделов баланса и валюту баланса.

Данные для выполнения контрольной работы.

Таблица 1. Остатки по счетам на 1 ноября 2010 года

№ счетовНаименование счетовСумма в рублях01Основные средства2.035.00002Амортизация основных средств135.00010Материалы112.30043Готовая продукция220.91050Касса10.00051Расчетный счет1.853.00060Расчеты с поставщиками и подрядчиками85.74066Расчеты по краткосрочным кредитам и займам730.00068Расчеты по налогам и сборам271.57069Расчеты по социальному страхованию и обеспечению70.90070Расчеты с персоналом по оплате труда238.00080Уставный капитал1.500.00084Нераспределенная прибыль1.200.000Итого:8.462.420

Таблица 2. Готовая продукция» на 1 ноября 2010г.

Наименование материалов, ед. изм.Цена, руб.Кол-воСумма, руб.Окна (блоки), шт.5.85025146.250Двери (блоки), шт.3.2801755.760Доска отделочная «Евровагонка», м31.2601518.900ИтогоХХ220.910

Таблица 3. Хозяйственные операции за ноябрь 2010 г.

№ операцииСодержание операцииСумма в рубляхЗачислена на расчетный счет выручка от реализации за готовую продукцию680.000Получено в кассу от покупателя за готовую продукцию15.100Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка800.000Поступили от поставщиков и оприходованы на складе материалы617.200Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц по налогу на добавленную стоимость32.000 103.700Получены в кассу денежные средства на выплату зарплаты230.000Выплачена заработная плата из кассы230.000Сдана в банк выручка за готовую продукцию, полученная от покупателя15.100Отпущены со склада материалы в производство614.550Начислена амортизация основных средств: в основном производстве используемых для целей управления 6.800 3.400Начислена заработная плата рабочим в основном производстве управленческому персоналу 265.000 53.000С расчетного счета погашен краткосрочный кредит банку100.900удержан налог на доходы физических лиц из зарплаты38.340списаны на затраты основного производства общехозяйственные расходы?Выпущена из производства и оприходована на складе готовая продукция, всего: в том числе: двери (блоки), 105 шт. доска отделочная «евровагонка», 53 м3 411.180 344.400 66.780

Таблица 4. Книга регистрации хозяйственных операций за ноябрь 2010 год

№ операции по заданиюКорреспонденция счетовСумма в рубляхДебетКредит1. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации за готовую продукцию5143680.0002. Получено в кассу от покупателя за готовую продукцию506215.1003. Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка5167800.0004. Поступили от поставщиков и оприходованы на складе материалы1060617.2005. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности -по налогу на доходы физических лиц -по налогу на добавленную стоимость 68 68 51 51 32.000 103.7006. Получены в кассу денежные средства на выплату зарплаты5051230.0007. Выплачена заработная плата из кассы7050230.0008. Сдана в банк выручка за готовую продукцию, полученная от покупателя515015.1009. Отпущены со склада материалы в производство2010614.55010. Начислена амортизация основных средств: -в основном производстве -используемых для целей управления 20 26 02 026.800 3.40011. Начислена заработная плата -рабочим в основном производстве -управленческому персоналу 20 26 70 70 265.000 53.00012. С расчетного счета погашен краткосрочный кредит банку6651100.90013. удержан налог на доходы физических лиц из зарплаты706838.34014. списаны на затраты основного производства общехозяйственные расходы 202656.40015. Выпущена из производства и оприходована на складе готовая продукция, всего: в том числе: -двери (блоки), 105 шт. -доска отделочная «евровагонка», 53 м3 43 20 411.180 344.400 66.780Итого:4.272.670

Для определения суммы общехозяйственных расходов необходимо собрать и закрыть счет 26.

Таблица 5. Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

ДебетКредит10 а) 3.400 11 б) 53.00014) 56.400Од = 56.400Ок = 56.400

Итого сумма затрат по счету 26 составила 56400 рублей.

Таблица 6. Карточка аналитического учета к счету ___________43___________________

Наименование материалаЕдиницы измеренияЦена, руб.№ синтетического счетаОкно (блок)шт.5.85043№ п/пСодержание записиПриходРасходОстатокКол-воСуммаКол-воСуммаКол-воСуммаСальдо на 01.11.10г.----25146.250Обороты за ноябрь 2010г----ХХСальдо на 01.12.10г.ХХХХ25146.250

Таблица 7. Карточка аналитического учета к счету _________43_____________________

Наименование материалаЕдиницы измеренияЦена, руб.№ синтетического счетаДверь (блок)шт.3.28043№ п/пСодержание записиПриходРасходОстатокКол-воСуммаКол-воСуммаКол-воСуммаСальдо на 01.11.10г.----1755.7601.Поступило105344.400Обороты за ноябрь месяц 2010г.105344.400ХХСальдо на 01.12.10г.ХХХХ122400.160

Таблица 8. Карточка аналитического учета к счету ______43________________________

Наименование материалаЕдиницы измеренияЦена, руб.№ синтетического счетаДоска отделочная («евровагонка»)м31.26043№ п/пСодержание записиПриходРасходОстатокКол-воСуммаКол-воСуммаКол-воСуммаСальдо на 01.11.10г.----1518.9001.Поступило5366.780Обороты за ноябрь месяц 2010г.5366.780ХХСальдо на 01.12.10г.ХХХХ6885.680

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за ноябрь 2010г.

Таблица 9. Бухгалтерский баланс на 1 декабря 2010 года

АктивСумма в рубляхI. Внеоборотные активыНематериальные активы (04, 05)Основные средства (01, 02)1.889.800Итого по разделу I.1.889.800II. Оборотные активыЗапасы:в том числе Сырье и материалы (10)114.950Затраты в незавершенном производстве (20)531.570Готовая продукция (43)632.090Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)Дебиторская задолженностьв том числе: покупатели и заказчикиДенежные средства (50, 51)2.891.500Прочие оборотные активыИтого по разделу II.4.170.110БАЛАНС:6.059.910ПассивIII. Капитал и резервыУставный капитал (80)1.500.000Нераспределенная прибыль (84)1.200.000Итого по разделу III.2.700.000IV. Долгосрочные обязательстваЗаймы и кредиты (67)800.000Итого по разделу IV.800.000V. Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредиты (66)629.100Кредиторская задолженность:1.930.810в том числе: Поставщики и подрядчики (60)702.940Задолженность перед персоналом организации (70)287.660Задолженности перед бюджетом (68)174.210Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)70.900Прочие кредиты (76)Итого по разделу V.2.559.910БАЛАНС:6.059.910

Литература

2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник М., ИНФРА- М., 2011г.

3. Русалева Л.А. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие Ростов н/Д Феникс 2002г.