Аудит хозяйственной деятельности
Задача № 1
Сформулировать выводы аудитора при анализе следующей хозяйственной ситуации:
Во время проведения инвентаризации на складе перед составлением годового отчета был составлен акт, в котором зафиксирован факт недостачи материалов на сумму 55 000 т.р., виновные не найдены, причина недостачи не установлена. По акту, утвержденному руководителем, было принято решение списать недостачу на убытки.
В бухгалтерском учете были сделаны записи:
Дт 73/02 Кт 10 = 55 000 т.р. - на сумму недостачи материалов;
Дт 94 Кт 73/02 = 55 000 т.р. - списана сумма недостачи со счета расчетов с персоналом по недостачам материальных ценностей;
Дт91/2 Кт 94 = 55 000 т.р. - сумма недостачи списана на убытки предприятия.
Решение:
Обязательное проведение инвентаризации установлено законодательством РФ (федеральными, отраслевыми стандартами) - это написано в пункте 3 ст. 11 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402 - ФЗ. Проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности - это указано в пункте 22 Методическом указании по бухгалтерскому учету материально производственных запасов, подробно написано и утверждено приказом Минфина России от 28 Декабря 2001 г. № 119н.
Имущество, инвентаризация которого производилась после 1 октября отчетного года, не нужно опять проверять перед годовой бухгалтерской отчетности. Следовательно, выводы аудитора при анализе следующей хозяйственной ситуации:
) если были предоставлены все документы, подтверждающие недостачи материалов при инвентаризации, то проводки правильные.
) если предприятие находиться на ОСНО, то следует восстановить НДС, который ранее принят был к вычету - это списание нельзя учитывать для налогообложения прибыли.
Задача № 2
Составить бухгалтерские проводки по поступлению материалов традиционным способом и с использованием счетов 15,16:
Акцептован счет-фактура поставщика за поступившие на склад материалы = 164610 р. (в том числе НДС). Акцептован счет-фактура транспортной организации за доставку материалов = 11 269 р. (в том числе НДС). Начислена заработная плата за погрузочно-разгрузочные работы 7 200 р., произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение. Учетная цена поступивших материалов 158 000 р.
Определить фактическую себестоимость поступивших материалов.
Решение:
Учет без использования счета 15:
№Журнал хозяйственных операций Сумма Дебет Кредит 123451Акцептован счет-фактура поставщика за поступившие на склад материалы1аоприходованы материалы 139 50010601бНДС по оприходованным материалам 18 %25 110 19/160ИТОГО:164 610 2Транспортные расходы за доставку материала 2ауслуги9 55010602бНДС по услуге1 71919/360ИТОГО:11 2693Заработная плата за погрузочно-разгрузочные работы7 20010704Соц. страхование4аПФ15841069/24бФСС208,801069/14вФОМС367,201069/3ИТОГО2 1605Списано превышение учетной цены материалов над фактическими18 50016156Учтены материалы по учетной цене 158 0001516инвентаризация недостача себестоимость
Расчет:
оприходованы материалы = 139 500
НДС по оприходованным материалам 18 % = (164 610 * 18 %) / 118 % = 25 110 р.
) Транспортные расходы за доставку материала:
услуги = 9 550 т.р.
НДС по услуге 18 % = (11 269 * 18 %) / 118 % = 1 719 р
) отчисления на соц. страхование и обеспечение:
ПФ = 7 200 * 22 % = 1 584 р.
ФСС = 7 200 * 2,9 % = 208,80 р.
ФОМС = 7 200 * 5.1 % = 367,20 р.
) 158 000 - 139 500 = 18 500 р.
Фактическая себестоимость = 139 500 + 9 550 + 7 200 + 2 160 + 18 500 = 176 910 т. р. Д 10 К60
Учет с использованием счета 15:
№Журнал хозяйственных операций Сумма Дебет Кредит 123451Акцептован счет-фактура поставщика за поступившие на склад материалы1аоприходованы материалы 139 50015601бНДС по оприходованным материалам 18 %25 110 19/160ИТОГО:164 610 2Транспортные расходы за доставку материала 2ауслуги9 55015602бНДС по услуге1 71919/160ИТОГО:11 2693Заработная плата за погрузочно-разгрузочные работы7 2004Соц. страхование4аПФ15841569/24бФСС208,801569/14вФОМС367,201569/3ИТОГО2 1605Списано превышение учетной цены материалов над фактическими 18 50015166Учтены материалы по учетной цене 158 0001015
Учет без использования счета 15:
Материалы
ДебетКредитНС 1а139 500 2а9550 37200 42160 618500 ДО176 910КО КС176910
Фактическая себестоимость = 139 500 + 9 550 + 7 200 + 2 160 + 18 500 = 176 910 т. р. Д 10 К60
Учет с использованием счета 15:
Заготовление и приобретение материальных ценностей
ДебетКредитНС 1а139 50061580002а9550 37200 42160 518500 ДО176 910КО158000КС18910