Анализ финансовой отчетности на основании форм годовой отчетности предприятия машиностроения
Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования
Финансовый университет при правительстве Российской Федерации
Барнаульский филиал
Кафедра «Бухгалтерский учет, аудит, статистика»
Специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Специализация «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях»
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине «Анализ финансовой отчетности»
Барнаул 2014
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Задание 1
Задание 2
Задание 3
Задание 4
Задание 5
Задание 6
Задание 7
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
Анализ финансовой отчетности - один из главных видов экономического анализа - представляет собой систему исследования финансового состояния и финансовых результатов, формирующихся в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации в условиях влияния объективных и субъективных факторов и получающих отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Цель данной контрольной работы заключается в анализе финансовой отчетности на основании форм годовой финансовой отчетности условного предприятия машиностроения.
Для достижения данной цели необходимо решить 7 заданий.
В первом задании необходимо провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности.
Во втором задании необходимо проанализировать динамику состава и структуры активов и пассивов организации.
В третьем задании необходимо проанализировать, структуру и динамику обязательств организации.
В четвертом задании нужно произвести расчет величины чистых активов организации, оценить динамику.
В пятом задании необходимо охарактеризовать оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их кругооборота.
В шестом задании по данным отчета об изменениях капитала нужно охарактеризовать состав и движение собственного капитала, рассчитать коэффициенты поступления и выбытия различных видов капитала.
В седьмом задании необходимо по данным пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах рассчитать коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств на начало и конец периода.
Задание 1
Проведите счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризуйте качественный уровень представленной отчетности. Проведите взаимоувязку и установите соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
Результаты проверки оформите в табл. 1.1.
Акт счетной проверки
В результате проведения счетной проверки были обнаружены и исправлены следующие позиции:
) «Отчет об изменении капитала»:
в строке «дивиденды», столбец «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» считать (740)
в строке «Величина капитала на 31 декабря 2013 г.», столбец «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» указано 51 452, необходимо считать 51 492
в строке «Увеличение капитала-всего» в столбце «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» указана сумма 2315, считать 1575.
) «Отчет о движении денежных средств»:
в строке «Результат движения денежных средств от текущей деятельности за 2012 г.» сумма 266 950 указана без скобок, необходимо считать в скобках.
в строке «Направлено денежных средств - всего за 2013год » указана сумма 1766144, нужно считать 1766147.
в строке « прочие выплаты, перечисления за 2013год » по Денежным потокам от финансовых операций указана сумма 82514, необходимо считать 82517.
в строке «Результат движения денежных средств от финансовой деятельности за 2013год» дана сумма 79360, нужно считать 79357.
) «Выписка из пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках». Пункт 1.1. Наличие и движение нематериальных активов:
в строке «Нематериальные активы - всего за 2012 год» в столбце «На начало года накопленная амортизация и убытки от обесценения» указано 1 651, необходимо считать 1 652.
в столбце «Нематериальные активы всего за 2012год » указанно 1651, необходимо считать 1652;
в столбце «Начислено амортизации» указано 53, необходимо считать 52;
в строке «Прочие за 2012 г.» по тем же столбцам, что и выше, необходимо внести те же изменения.
Таблица 1.1
Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности
ПоказательПроверяемая формаСогласуемая формаНазвание формыСумма, тыс. руб.Название формыСумма, тыс. руб.12345Основные средства:БалансПоясненияНа конец года 2011 г.443848443848На конец года 2012 г.636276636276На конец года 2013 г.873998873998Денежные средства и денежные эквиваленты:БалансОтчет о движении денежных средствНа конец года 2011 г84198419На конец года 2012 г.13351335На конец года 2013 г.92359235Уставный капитал:БалансОтчет об изменениях капиталаНа конец года 2011 г500000500000На конец года 2012 г.500000500000На конец года 2013 г.500000500000Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):БалансОтчет об изменениях капиталаНа конец года 2011 г3185431854На конец года 2012 г.4991749917На конец года 2013 г.5149251492Нематериальные активы:БалансПоясненияНа конец года 2011 г330330На конец года 2012 г.244244На конец года 2013 г.5353Добавочный капитал:БалансОтчет об изменениях капиталаНа конец года 2011 г5581555815На конец года 2012 г.5581555815На конец года 2013 г.5572755727
В результате счетной проверки было установлено, что отчетность является в основном достоверной и качественной. Проведя взаимоувязку, установили их соответствие аналогичным показателям, отражающихся в различных формах бухгалтерской отчетности:
основные средства отражены в форме №1 (бухгалтерский баланс) и в форме №5 (выписка из пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), данные показатели отражены с одинаковыми значениями;
денежные средства отражены в форме №1 (бухгалтерский баланс) и в форме №4 (отчет о движение денежных средств) и имеют одни и те же значения показателей;
уставный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), добавочный капитал отражены в форме №1 (бухгалтерский баланс) и форме №3 (отчет об изменениях капитала), данные показатели в финансовой отчетности отражены с одинаковыми значениями;
нематериальные активы отражены в форме №1 (бухгалтерский баланс) и форме №5 (выписка из пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), данные показатели имеют одинаковые значения.
В итоге, можно сделать вывод о достоверности и качественном уровне предоставленной бухгалтерской отчетности.
Задание 2
По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации.
Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за предыдущий период отразите в табл. 2.1.
Таблица 2.1
Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации
ПоказательАбсолютная величина, тыс. руб.Темп роста (снижения) %Структура активов и пассивов, %на конец предыдущ. годана конец отчетного годаизменение (+,-)на конец предыдущ. годана конец отчетного годаИзм. (+,-)12345678АКТИВЫ1. Внеоборотные активы - всего538136714465+176329132,833,342,4+9,1В том числе:1.1 Нематериальные активы330244-8673,90,020,01-0,011.2 Результаты исследований и разработок-------1.3 Нематериальные поисковые активы1.4 Материальные поисковые активы1.5 Основные средства443848636276+192428143,427,537,8+10,31.6 Доходные вложения в материальные ценности-------1.7 Долгосрочные финансовые вложения2285322404-44998,01,41,3-0,011.8 Отложенные налоговые активы84408872+432105,10,50,501.9 Прочие внеоборотные активы6266546669-1599674,53,92,8-1,12. Оборотные активы - всего1078212971010-10720290,166,757,6-9,1В том числе:2.1 Запасы419262446009+26747106,425,926,5+0,52.2 НДС по приобретенным ценностям123059112-319374,10,80,5-0,22.3 Дебиторская задолженность476869474188-268199,429,528,1-1,42.4 Краткосрочные финансовые вложения16135740366-1209912510,02,4-7,62.5 Денежные средства84191335-708415,90,50,1-0,42.6 Прочие оборотные активы-------Итого активов1616348168547569127104,3100,0100,0ХПАССИВЫ1. Капитал и резервы-всего В том числе:589380608470+19090103,236,536,1-0,41.1 Уставный капитал5000005000000100,030,929,7-1,31.2 Собственные акции выкупленные у акционеров-------1.3 Переоценка внеоборотных активов-------1.4 Добавочный капитал (без переоценки)55815558150100,03,53,3-0,11.5 Резервный капитал17112738+1027160,00,10,2+0,11.6 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)3185449917+18063156,72,01,0+1,02. Обязательства всего10269681077005+50037104,963,563,9+0,4В том числе:2.1 Долгосрочные обязательства603354137072-46628222,737,38,1-29,22.2 Краткосрочные обязательства423614939933+516319221,926,255,8+29,62.2.1 Заемные средства145596661133+515537454,19,039,2+30,22.2.2 Кредиторская задолженность277853278635+782100,317,216,5-0,72.2.3 Доходы будущих периодов1651650100,00,010,010,02.2.4 Резервы предстоящих расходов-------2.2.5 Прочие краткосрочные обязательства--------Итого пассивов1616348168547569127104,3100,00100,00Х
Проанализировав данные таблицы можно сделать выводы:
По сравнению с 2011 произошло увеличение внеоборотных активов, это свидетельствует тому что организация наращивает собственные основные средства. Доля собственного капитала не соответствует оптимальному значению (50%) и в текущем периоде снижается, это говорит о том что предприятие зависимо от заемных источников, краткосрочных и долгосрочных обязательств.
Проверим обеспеченность собственными оборотными средствами
СОС = СК + ДО - ВА.
СОС = 608470+137072- 714465 = 31077 тыс. руб
Коэффициент обеспеченности собственных оборотных средств = СОС/ОА
Коэф. обесп. СОС = 31077/971010 = 0,03 (норма <0,1).
Задание 3
По данным Бухгалтерского баланса заполните табл. 3.1 и проанализируйте состав, структуру и динамику обязательств организации. Результаты расчетов за 2013 г. представьте в табл. 3.1.
Таблица 3.1
Анализ состава, структуры и динамики обязательств организации (по данным Бухгалтерского баланса)
ПоказательНа 31 декабря предыдущего годаНа 31 декабря отчетного годаТемп роста, %тыс. руб.%тыс. руб.%1234561. Обязательства - всего1 077 005100,001 722 486100,00159,931.1 Краткосрочные - всего939 93387,271 421 25082,51151,211.1.1 Заемные средства661 13361,38699 28140,60105,771.1.2 Кредиторская задолженность278 63525,87721 80441,90259,051.1.3 Прочие краткосрочные обязательства1650,021650,01100,001.2 Долгосрочные, всего137 07212,73301 23617,49219,761.2.1 Заемные средства101 5189,43251 87814,62248,111.2.2 Прочие долгосрочные обязательства35 5543,3049 3582,87138,83
Обязательства организации на конец года составили 1 722 486 тыс. руб., темп роста составил 159,93%.
На увеличение темпа роста оказало влияние увеличение краткосрочных обязательств с 1 077 005 тыс. руб. до 1 722 486. Данное повышение произошло главным образом за счет увеличения краткосрочной кредиторской задолженности с 278 635 тыс. руб. до 721 804 тыс. руб.
Рост величины кредиторской задолженности свидетельствует о снижении способности организации рассчитываться по своим обязательствам. Вместе с тем наблюдается увеличение и долгосрочных кредитов и займов с 101 518 тыс. руб. до 251 878 тыс. руб.
По данным бухгалтерского баланса видим, что у организации имеется большой объем обязательств, но в структуре актива имеются тенденции к снижению долгосрочной и краткосрочной задолженности.
актив пассив обязательство капитал
Задание 4
По данным Бухгалтерского баланса рассчитайте величину чистых активов организации за 2012 и 2013 гг., оцените динамику этого показателя.
Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл. 4.1.
Таблица 4.1
Расчет чистых активов организации
ПоказательНа 31 декабря 2012 г.На 31 декабря 2013 г.Изменения (+,-)13451.1 Нематериальные активы24453-1911.2 Результаты исследований и разработок---1.3 Основные средства636 276873 998+237 7221.4 Доходные вложения в материальные ценности---1.5 Финансовые вложения62 770235 553+172 7831.6 Прочие внеоборотные активы55 54166 482+10 9411.7 Запасы446 009528 869+82 8601.8 НДС по приобретенным ценностям9 1129 329+2171.9 Дебиторская задолженность474 188609 046+134 8581.10 Денежные средства1 3359 235+7 9001.11 Прочие оборотные активы---1.12 Итого активов1 685 4752 332 565+647 0902.1 Долгосрочные обязательства по кредитам и займам101 518251 878+150 3602.2 Прочие долгосрочные обязательства35 55449 358+13 8042.3 Краткосрочные обязательства по кредитам и займам661 133699 281+38 1482.4 Кредиторская задолженность278 635721 804+443 1692.5 Резервы предстоящих расходов---2.6 Прочие краткосрочные обязательства---2.7 Итого обязательства, исключаемые из стоимости активов1 076 8401 722 321+645 481Стоимость чистых активов608 635610 244+1 609Уставный капитал5000005000000Доля чистых активов в величине активов0,360,26Рентабельность чистых активов3%0,3%
Стоимость чистых активов на конец отчетного года возросла на 1 609 тыс. руб., и составила на конец отчетного года 610 244 тыс. руб., что свидетельствует о наращении собственного капитала организации. В свою очередь это повышает финансовую независимость организации, увеличивает ее рыночную стоимость.
Доля чистых активов за 2012год = 608635/1685475 = 0,36
Доля чистых активов за 2013год = 610244/2332565 = 0,26
Доля чистых активов в величине активов снижается с 0,36 до 0,26,что свидетельствует о снижении финансового положения организации.
Также снижается рентабельность чистых активов (чистая прибыль/чистые активы) с 3% до 0,3%.
Задание 5
По данным бухгалтерской отчетности охарактеризуйте оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных активов. Результаты расчетов представить в табл. 5.2.
Таблица 5.2
Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов
ПоказательПредыдущий годОтчетный годИзменение (+,-)12341. Выручка тыс. руб.2 444 0182 652 274+208 2562. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.1 024 6111 138 146+113 5353. Продолжительность оборота, дни150,92154,48+3,564. Однодневный оборот, тыс. руб.х7367,43х5. Экономический эффект:а) ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, днихх+ 3,56б) сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (-), тыс. руб.---в) сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс. руб.--+26 2286. Влияние отдельных факторов на экономический эффект (+, -), тыс. руб. - всегохх+26 228В том числе:хх-97 029а) выручкиб) среднегодовых остатков оборотных активовхх+123 257
В результате увеличения продолжительности оборота оборотных активов за отчетный период на 3,56 дня, сумма вовлеченных в оборот средств составила 26 228 тыс. руб.
Рост выручки позволил высвободить из оборота 97 029 тыс. руб., а рост оборотных активов привел к вовлечению в оборот дополнительно 123 257 тыс. руб. В дальнейшем следует провести углубленный анализ состава оборотных активов.
Задание 6
По данным Отчета об изменениях капитала охарактеризовать состав и движение собственного капитала. Рассчитать коэффициенты поступления и выбытия различных видов капитала.
Результаты расчетов за 2013 г. представить в табл. 6.1.
Таблица 6.1
Анализ состава и движения собственного капитала
ПоказательУставный капиталДобавочный капиталРезервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)Итого1234561. Остаток на конец предыдущего года, тыс. руб.500 00055 8152 73849 917608 4702. Поступило, тыс. руб.001222 3152 4373. Использованно, тыс. руб.08807408284. Остаток на конец отчетного года, тыс. руб.500 00055 7272 86051 492610 0795. Абсолютное изменение остатка, тыс. руб.0-8812215751 6096. Темп роста, %10099,84104,46103,16100,37. Коэффициент поступления000,0430,0450,0048. Коэффициент выбытия00,00200,0150,001
Собственный капитал организации увеличился на 1609, темп роста на 100,3. В основном его увеличение произошло за счет роста нераспределенной прибыли.
Коэффициент поступления 0,004 незначительно превышает коэффициент выбытия 0,001. Несмотря на большие изменения динамика положительная.
Задание 7
По данным пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах рассчитайте коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств на начало и конец периода.
Результаты расчетов за 2013 г. представьте в табл. 7.1.
Таблица 7.1
Анализ наличия, движения и структуры основных средств
ПоказателиИзменения за периодНаличие на начало годаПоступилоВыбылоНаличие на конец годаСумма, тыс. руб.Уд. вес, %Сумма, тыс. руб.Уд. вес, %Сумма, тыс. руб.Уд. вес, %Сумма, тыс. руб.Уд. вес, %1234567891. Здания, сооружения и передаточные устройства263 66541,44244 66062,942314815,3348517755,512. Машины, оборудование и транспортные средства368 54957,92132 88434,1812680283,9637463142,863. Другие виды основных средств40620,6411 1972,8810690,71141901,624. Земельные участки и объекты природопользования--------Итого636 276100388 741100151019100873998100
К обновления = (стоимость поступивших ОС / стоимость ОС на конец периода)*100%.
Кобновления = 44%
К выбытия = (стоимость выбывших ОС / стоимость ОС на начало периода)*100%.
К выбытия = 24%.
К прироста = (стоимость поступивших ОС - стоимость выбывших ОС / стоимость ОС на начало периода)*100%.
К прироста = 37%.
К износа на начало периода = (накопленная амортизация / первоначальная стоимость ОС на начало периода)*100%.
К износа на начало периода = 36%.
К износа на конец периода = (накопленная амортизация / первоначальная стоимость ОС на конец периода)*100%.
К износа на конец периода = 33%.
К годности на начало периода = (остаточная стоимость ОС / первоначальная стоимость ОС на начало периода)*100%.
К годности на начало периода = 64%.
К годности на конец периода = (остаточная стоимость ОС / первоначальная стоимость ОС на конец периода)*100%.
К годности на конец периода = 67%.
В данном случае коэффициент обновления 44% превышает коэффициента выбытия 24%, это указывает на проводимую организацией работу по обновлению основных средств. Состояние основных средств в организации можно оценить как хорошее, потому что значения коэффициентов годности 64% на начало и 67% на конец периода, превышают значения коэффициентов износа 36% на начало и 33% на конец периода. Также присутствует положительная динамика коэффициента годности, что говорит о незначительном снижении доли изношенной части основных средств.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате работы были реализованы цель и поставленные задачи.
Был проведен анализ финансовой отчетности на основании форм годовой финансовой отчетности условного предприятия машиностроения.
Проведена счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности.
Была проанализирована динамика состава и структуры активов и пассивов организации, а также структура и динамика обязательств организации. По данным бухгалтерского баланса видно, что у организации имеется большой объем обязательств, но в структуре актива имеются тенденции к снижению долгосрочной и краткосрочной задолженности.
Произведен расчет величины чистых активов организации, оценена динамика. Стоимость чистых активов на конец отчетного года возросла, что свидетельствует о наращении собственного капитала организации. В свою очередь это повышает финансовую независимость организации, увеличивает ее рыночную стоимость.
Также в работе были охарактеризованы оборачиваемость оборотных активов организации, эффективность их кругооборота. В результате увеличения продолжительности оборота оборотных активов, сумма вовлеченных в оборот средств составила 26 228 тыс. руб. Рост выручки позволил высвободить из оборота 97 029 тыс. руб., а рост оборотных активов привел к вовлечению в оборот дополнительных средств.
По данным отчета об изменениях капитала были охарактеризованы состав и движение собственного капитала, рассчитаны коэффициенты поступления и выбытия различных видов капитала.
По данным пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах рассчитаны коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств на начало и конец периода.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной. - 2-e изд. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011. - 431 с.
. Парушина Н.В. Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций: учебное пособие / Н.В. Парушина, И.В. Бутенко, В.Е. Губин и др. - М.: ИД ФОРУМ: ИНФРА-М, 2010. - 432 с.