Экономические и правовые методы борьбы с криминальной предпринимательской деятельностью. Частный сектор и коррупция
УЗ «Академия МВД Республики Беларусь»
Факультет повышения квалификации и переподготовки
руководящих кадров
Кафедра экономической безопасности
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА ПО УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЕ Белорусская модель социально-экономического развития
Тема: «Экономические и правовые методы борьбы с криминальной предпринимательской деятельностью. Частный сектор и коррупция»
Исполнитель:
слушатель группы переподготовки
кадров, обучающихся по специальности
«Управление органами внутренних дел»
подполковник милиции
Казанович Светлана Алексеевна
начальник отдела по контролю за
регистрационно-учетной дисциплиной
штаба УВД Миноблисполкома
Минск, 2014
План
1. Экономические и правовые методы борьбы с криминальной предпринимательской деятельностью
.1 Понятие криминальной предпринимательской деятельности
.2 Экономические методы борьбы с криминальной предпринимательской деятельностью (теневой экономикой)
.3 Правовые методы борьбы с криминальной предпринимательской деятельностью
. Частный сектор и коррупция
Список использованных источников
Введение
Впервые проблемы теневой экономики привлекли внимание исследователей в 30-х годах. В конце 70-х годов появились серьезные исследования этой сферы. Одной из первых исследовательских работ является труд П.Гутманна (США) "Подпольная экономика" (1977 г.), в которой обращалось внимание на недопустимость игнорирования ее масштабов и роли.
В 1983 году в г.Белефелде проведена первая международная конференция по теневой экономике, на которой было представлено около 40 докладов, затрагивавших проблемы теневой экономики в условиях различных хозяйственных систем.
В 1991 г. в Женеве прошла конференция европейских статистиков, посвященных скрытой и неформальной экономике. По ее материалам опубликовано специальное руководство по статистике теневой экономики в странах с рыночной системой хозяйствования. Регулярно проходят конференции и семинары по оценке и мониторингу неформального сектора (1992, 1993), в том числе специально для стран СНГ.
В мае 1996 г. на совместном заседании ЕЭК ООН (Евростат) ОЭСР по национальным счетам среди других вопросов была рассмотрена проблема оценки масштабов теневой экономики. В Евростате создана специальная рабочая группа по вопросам скрытой экономики.
В отечественной науке и экономической практике интерес к проблемам теневой экономике отчетливо проявился в 80-е годы. Это было обусловлено как социально-экономическими причинами, связанными с возрастанием ее роли в народном хозяйстве, и криминализацией, так и с идеологическим причинами. Последние проявились в стимулировании руководством страны научных исследований, направленных на выявление деформаций и дискредитацию командной социально-экономической системы государственного социализма.
Коррупция представляет собой социальный феномен, не имеющий однозначного понимания и интерпретации в общественном сознании. В обществе нет консенсуса по поводу коррупции. Эмоциональная, нравственная и правовая оценка явлений коррупции предельно многозначны, границы морального - аморального, законного - незаконного, осуждаемого - принимаемого в значительной мере размыты. Известно, что латинское слово corrumpere, означающее порчу, уничтожение, подкуп, задабривание подарками, совращение.
Современная коррупция - это не элементарный уголовно-правовой феномен, который можно было бы квалифицировать конкретной нормой уголовного кодекса как отдельный состав преступления. Коррупцию следует рассматривать как криминологическое, социально-экономическое явление, обладающее многоструктурным и многоуровневым содержанием, в содержательный объем которого входит комплекс неоднородных видов общественно опасных деяний. Можно с уверенностью сказать, что коррупция распространяется во всех сферах общественной жизни.
1. Экономические и правовые методы борьбы с криминальной предпринимательской деятельностью.
В настоящее время единого общепринятого универсального понятия теневой экономики не сформулировано. Многообразие позиций обусловлено, как правило, различиями в характере решаемых авторами теоретических и прикладных задач, а также в методологии и методике исследования.
Ненаблюдаемая экономика охватывает экономическую деятельность по производству товаров и услуг, не учитываемую государственным статистическим наблюдением, которая подлежит включению в расчеты ВВП. Ненаблюдаемая экономика состоит из следующих видов экономической деятельности:
. скрытая экономическая деятельность;
. незаконная экономическая деятельность;
. неформальная экономическая деятельность.
Скрытая экономическая деятельность - деятельность по производству и обращению товаров и услуг, разрешенная законом, но преднамеренно скрываемая (полностью или частично) с целью утаивания доходов и невыплаты (или уменьшения выплаты) налогов и других обязательных платежей.
Незаконная экономическая деятельность - деятельность по производству, обращению и использованию запрещенных законодательством товаров и услуг.
Для аналитических целей скрытая и незаконная деятельность объединены в категорию «теневая экономика».
Неформальная экономическая деятельность осуществляется, в основном, на законном основании организациями, принадлежащими отдельным лицам, домашним хозяйствам, которые часто не оформляются в установленном порядке, основаны на неформальных отношениях между участниками производства и могут (полностью или частично) производить товары или оказывать услуги для собственного конечного потребления.
Мировой опыт показывает, что в условиях перехода к рыночным отношениям доля теневой экономики значительно возрастает, чему способствует рост инфляции, увеличение частного сектора, расширение практики уклонения от уплаты налогов путем утаивания продукции и занижения доходов, недостаточное правовое и нормативное обеспечение регулирования рыночных отношений, падение жизненного уровня и т.д. Расширение сферы теневой деятельности, в свою очередь, ведет к снижению трудовой активности в реальном секторе экономики, оттоку капитала, сокращению налоговых поступлений, искажению объема и структуры макроэкономических показателей.
Последствия неучтенной экономической деятельности достаточно серьезны. Условно их можно объединить в следующие группы:
. неучтенная теневая экономика существенно влияет на величину и структуру макроэкономических показателей и вызывает искажение официальных данных о состоянии экономики. В результате размер валового внутреннего продукта (ВВП) недооценивается из-за того, что значительная часть потребленных товаров и услуг не принимается во внимание при определении общего объема ВВП. Если теневая экономика развивается быстрее, чем "легальные сектора" (что характерно для стран в период перехода к рыночной экономике), то занижаются официально определенные темпы роста ВВП, искажается структура ВВП, причем как в отношении его производства в отраслях и секторах, так и в отношении использования конечных товаров и услуг. В частности, занижается доля сектора домашних хозяйств в отдельных видах деятельности, а также роль отраслей сферы услуг;
. значительные размеры неучтенной экономической деятельности сокращают налоговые поступления, влияют на развитие социальной сферы;
. распространение преступных форм извлечения доходов ведет к криминализации экономики;
. теневая экономика играет определенную роль в стабилизации экономики и смягчении политических проблем, сопутствующих экономическому спаду и кризису. Значительная часть населения заинтересована в теневой экономике и поддерживает ее, в частности деятельность в нерабочее время. Кроме того, теневой сектор удовлетворяет существующий покупательский спрос, служит средством достижения определенного равновесия между совокупным спросом и предложением.
Перечисленные факторы обуславливают необходимость постоянного учета, оценки и регулирования теневой экономики.
Исходным пунктом разработки регулирующих мер в области теневой деятельности выступает оценка размеров и динамики теневой экономики, т.е. ее статистическое исследование. Но со статистической точки зрения определение границ теневой экономики осложняется рядом факторов: трудоемкостью оценок, необходимостью учета отдельных компонентов теневой деятельности (скрытое, незаконное производство) и др.
Контроль над экономической преступностью можно определить как регламентированную нормами права деятельность государственных, местных органов, а также негосударственных организаций, направленную на предупреждение, выявление и пресечение нарушения правовых норм, обеспечивающих нормальное функционирование экономической системы. Это определение отражает наиболее общее понимание контроля и фиксирует две его основные цели - предупреждение и борьбу с экономической преступностью. В зависимости от целей можно выделить два вида контроля - экономический и правовой.
1.1 Экономические методы борьбы с криминальной предпринимательской деятельностью (теневой экономикой)
Экономические методы борьбы с криминальной предпринимательской деятельностью (теневой экономикой) включают в себя:
. Финансовый контроль
. Государственный финансовый контроль
. Налоговый контроль
. Валютный контроль
. Бюджетный контроль
. Банковский контроль
. Таможенный контроль
Финансовый контроль - это регламентированная нормами права деятельность государственных, местных, общественных и иных субъектов по проверке своевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования. Этот термин включает в себя контроль хозяйственной, производственной, экономической и финансовой деятельности.
Финансовый контроль является важнейшим средством обеспечения законности в финансовой и хозяйственной деятельности. Он призван выявлять факты злоупотреблений и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств. Значение финансового контроля особенно повышается в условиях рыночной экономики.
Классификация финансового контроля проводится по разным основаниям
В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают следующие его виды:
. государственный;
. внутриведомственный;
. внутрихозяйственный (внутренний аудит);
. независимый (аудиторский).
Государственный финансовый контроль осуществляется органами законодательной и исполнительной власти, в том числе специально созданными органами исполнительной власти.
Государство, установив на уровне законов и подзаконных актов, принятых соответствующими органами в пределах их компетенции, правила поведения субъектов предпринимательской деятельности, осуществляет контроль за соблюдением этих правил с помощью различных контрольных органов. При этом есть органы государственного контроля с широкой, если можно так выразиться, общей компетенцией (например, прокуратура, Комитет государственного контроля), а также органы контроля, наделенные специальной компетенцией, то есть осуществляющие контроль за отдельными сторонами деятельности, например, органы государственного санитарного надзора.
Органами государственного контроля являются: Комитет государственного контроля Республики Беларусь, Министерство финансов, Министерство налогов и сборов Республики Беларусь, Министерство статистики и анализа, Министерство экономики, Национальный банк, органы специализированного государственного контроля и административные органы.
контроль за исполнением законов Республики Беларусь, постановлений Совета Министров и соответствия им других актов, регулирующих отношения государственной собственности, хозяйственные, финансовые и налоговые отношения;
контроль за своевременным поступлением доходов в бюджет, целевым и экономным использованием средств государственного бюджета и внебюджетных государственных фондов;
проверка законности и эффективности использования государственных ресурсов всеми государственными организациями и предприятиями, а также использования материальных и денежных средств, направляемых государством на создание и развитие предприятий негосударственных форм собственности;
контроль за состоянием контрольно-ревизионной работы в органах государственного управления;
проверка финансово-хозяйственной деятельности государственных организаций, представительств и учреждений, действующих за рубежом и финансируемых за счет средств бюджета;
контроль внешнеэкономической деятельности органов государственного управления, законности и эффективности использования государственных средств при осуществлении внешнеторговых операций, создании и организации деятельности совместных предприятий, привлечении иностранных инвестиций в экономику республики;
контроль за исполнением министерствами, ведомствами, другими органами государственного и хозяйственного управления, а также субъектами хозяйствования, независимо от форм собственности и подчиненности, законодательных и других нормативных актов в сфере экономики;
контроль за использованием государственных средств и материальных ресурсов;
контроль за исполнением предприятиями и организациями, независимо от форм собственности и подчиненности, а также физическими лицами, законодательных и других нормативных актов по вопросам, которые касаются правил торговли, дисциплины цен при реализации товаров и услуг, качества производимых и реализуемых товаров;
ревизия и тематические проверки на предприятиях, в организациях и учреждениях, в том числе и по постановлению правоохранительных органов.
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь является республиканским органом государственного управления, проводящим государственную политику, осуществляющим регулирование и управление в сфере налогообложения.
Основными задачами МНС РБ являются: контроль за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве, обеспечением правильного исчисления, полного и своевременного внесения налогов в бюджет и их учета; руководство деятельностью инспекций МНС по областям и г. Минску, по городам, районам и районам в городах, разработка предложений по совершенствованию налогового законодательства и организации работы государственных налоговых органов; осуществление валютного контроля в пределах своей компетенции; предупреждение, пресечение правонарушений в сфере налогового законодательства; подготовка налоговых соглашений с другими государствами, осуществление связей с их налоговыми службами, изучение опыта их работы; издание методических указаний и разъяснений о порядке исчисления, учета и взимания налогов и других платежей в бюджет.
Министерство финансов и его органы являются важнейшим звеном финансово-кредитной системы республики. Осуществляя непосредственное руководство финансовой системой, они выполняют задачу составления бюджета, контроля полноты и своевременности поступления средств в бюджет, целевого их использования, соблюдения финансовой дисциплины учреждениями и организациями, состоящими на государственном бюджете, следят за состоянием бухгалтерского учета и отчетности, за выполнением предприятиями финансовых планов. В соответствии с данными задачами указанные финансовые органы осуществляют документальные и фактические ревизии и проверки выполнения предприятиями обязательств перед бюджетом республики.
В системе Министерства финансов имеется контрольно-ревизионное управление, которое имеет своих представителей во всех областях. Они осуществляют систематический контроль за соблюдением законов о бюджете отраслевыми министерствами и ведомствами, соблюдением финансовой дисциплины всеми предприятиями, организациями и учреждениями, выполнением республиканского бюджета министерствами, ведомствами и другими предприятиями.
Контрольно-ревизионные управления Министерства финансов имеют право:
производить ревизии и проверки финансовой деятельности во всех предприятиях, организациях, учреждениях, министерствах и ведомствах, в том числе по заданию правоохранительных органов;
проверять денежные документы, бухгалтерские регистры, планы, сметы и другие документы, наличие и правильность расходования денежных средств, ценных бумаг и товарно-материальных ценностей;
получать необходимые справки и объяснения по вопросам, возникающим в ходе ревизий и проверок, от предприятий, организаций, учреждений и отдельных должностных лиц;
принимать совместно с руководителями ревизуемых предприятий, организаций и учреждений необходимые меры по устранению выявленных нарушений, а также давать им указания об устранении вскрытых нарушений.
Министерство статистики и анализа контролирует по данным отчетности выполнение планов социально-экономического развития по территориально-отраслевому признаку. Данное министерство контролирует наличие трудовых и материальных ресурсов, необходимых для расширенного воспроизводства, анализирует статистические материалы. Оно осуществляет проверку достоверности отчетных данных и состояние учета и отчетности на предприятиях, в организациях и учреждениях. Министерство статистики и анализа контролирует соблюдение действующего порядка утверждения, составления и представления отчетности, недопущения отчетности, не утвержденной в установленном порядке.
Министерство экономики осуществляет контроль за социально-экономическим развитием республики, вносит в правительство предложения по актуальным вопросам развития национальной экономики. Министерство экономики проверяет обоснованность планов развития экономики, выполнение планов социально-экономического развития, соответствия перспективных планов, разрабатываемых министерствами и ведомствами, утвержденным контрольным цифрам в целом по республике. Данное министерство в соответствии с возложенными на него задачами осуществляет контроль за соблюдением государственной дисциплины в выполнении планов межгосударственных поставок и поставок продукции для общереспубликанских нужд, правильным использованием трудовых, материальных и финансовых ресурсов.
Национальный банк является единым эмиссионным банком. Он контролирует наличие денег в обращении, ход выполнения планов производства и обращения товаров, расходования всеми субъектами хозяйствования заемных и собственных средств, целевое использование денежных средств, соблюдение режима экономии и платежной дисциплины.
Непосредственное финансирование и кредитование предприятий осуществляют коммерческие банки. Они производят проверки использования денежных средств предприятиями, организациями и учреждениями по целевому назначению; выявляют реальность обеспечения банковского кредита, объемов выполненных строительно-монтажных работ; проверяют соблюдение проектно-сметной и финансовой дисциплины, реальность расчетных операций, соблюдение действующего порядка открытия счетов в банке; применяют установленные санкции к нарушителям платежной дисциплины.
Органы специализированного контроля осуществляют проверку соблюдения установленного порядка организации и ведения тех или иных хозяйственных операций, входящих в их компетенцию. Такие органы представлены различными инспекциями (Госавтоинспекция, пожарная инспекция, санитарная инспекция и др.).
Административные органы (Верховный суд, общие суды) призваны обеспечить строгий контроль за соблюдением всеми предприятиями, организациями, учреждениями и отдельными лицами законодательства Республики Беларусь. Они осуществляют проверки состояния исполнительской дисциплины, выявляют факты нарушения законов, виновных в этом лиц и сумму причиненного при этом материального ущерба, а также принимают меры по возмещению причиненного материального ущерба и привлечению виновных лиц к установленной законом ответственности.
Для повышения эффективности координации деятельности государственных органов, уполномоченных проводить проверки и ревизии финансово-хозяйственной деятельности организаций в Республике Беларусь, образован Совет по координации контрольной деятельности.
Совет по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь создается Президентом Республики Беларусь и осуществляет координацию деятельности органов Комитета государственного контроля, Национального банка, иных государственных органов, уполномоченных в соответствии с законодательством проводить проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности организаций, по проведению проверок (ревизий) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Налоговый контроль
В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиалов и представительств, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
Сущность налогового контроля может рассматриваться с точки зрения следующих позиций как:
функция или элемент государственного управления финансами и экономикой,
особая деятельность по исполнению законодательства по налогам и сборам.
Налоговый контроль как элемент управления налогообложением является необходимым условием существования эффективной налоговой системы. Он обеспечивает обратную связь налогоплательщиков с органами государственного управления, которые наделены особыми правами и полномочиями по всем вопросам налогообложения. Налоговый контроль - завершающая стадия управления налогообложением, один из элементов методики планирования налоговых доходов бюджета.
С точки зрения макроэкономики государственный налоговый контроль - это система мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности действий по формированию денежных фондов государства на всех уровнях управления и власти в части налоговых доходов, выявлению резервов увеличения налоговых поступлений в бюджет и улучшению налоговой дисциплины.
Понятию налогового контроля присуща двойственность, обусловленная тем, что, с одной стороны, он является формой реализации контролирующей роли налогов - возможности количественного отражения налоговых поступлений, их сопоставления с потребностями государства, выявления необходимости изменений налогового законодательства. С другой стороны, налоги - это принудительные денежные отношения, налоговый контроль со стороны государства является объективной необходимостью для существования налогов, т.е. контроль внутренне присущ данной экономической категории, необходим для того, чтобы налоги могли в полной мере выполнить свою фискальную функцию - образование денежных фондов государства.
Появление налогового контроля вызвано объективными причинами. Налогоплательщик, обладая определенным имуществом на праве собственности или ином вещном праве, всегда стремится защитить свой частный имущественный интерес от налоговых изъятий. При этом желание налогоплательщика уменьшить размер налоговых платежей затрагивает имущественный интерес и другой стороны налоговых отношений - государства. В такой ситуации государство, защищая публичные интересы в налоговых отношениях, вынуждено выработать специальный механизм своего взаимодействия с каждым конкретным налогоплательщиком или обязанным лицом, который бы в конечном итоге обеспечил надлежащее поведение каждого лица по исполнению им обязанности по уплате налогов и сборов и иных обязательств, предусмотренных налоговым законодательством.
Очевидно, что для охраны своих имущественных интересов в налоговой сфере государство должно, во-первых, создать специальный государственный орган или органы и наделить их соответствующими властными полномочиями по отношению к лицам, обязанным уплачивать налоги и сборы. Во-вторых, законодательным путем установить порядок, формы и методы осуществления деятельности созданных уполномоченных органов, а также виды воздействия данных органов на поведение обязанных лиц, обеспечивающие в совокупности не только надлежащее поведение налогоплательщиков, но и поступление налоговых платежей в соответствующий бюджет. При этом государство путем законодательного регулирования системы взаимоотношений уполномоченных органов и налогоплательщика должно обеспечить определенный баланс публичного и частного интереса, учитывая конституционные ограничения на вмешательство в экономическую деятельность субъекта налоговых правоотношений в условиях рыночной экономики.
Валютный контроль осуществляется в форме деятельности органов валютного контроля и агентов валютного контроля, направленной на обеспечение соблюдения резидентами и нерезидентами требований валютного законодательства Республики Беларусь
Само понятие валютного регулирования тесно переплетается с дефиницией валютной политики. Связь в рамках валютного регулирования заключается в решении текущих задач, а в рамках валютной политики - в решении задач стратегических. Другими словами, валютное регулирование является формой реализации валютной политики государства и представляет собой комплекс мер в сфере международных экономических отношений, направленных на упорядочение движения валютных потоков как внутри страны, так и на мировом валютном рынке. Валютное регулирование органично интегрируется в систему денежно-кредитного регулирования и позволяет странам, используя законы рынка, урегулировать противоречия внутренних и внешних приоритетов экономической политики. В зарубежных странах отсутствуют разграничения между валютным и денежно-кредитным регулированием, под их совокупностью понимается монетарное регулирование.
Валютное регулирование в Беларуси включает порядок проведения валютных операций, формирование валютных фондов, валютный контроль. Валютный механизм Республики Беларусь в общем смысле представляет собой государственную регламентацию валютных отношений, издание нормативных актов, оперативное руководство и валютный контроль со стороны соответствующих государственных органов, заключение международных валютных соглашений. Валютное регулирование в Беларуси, как и в странах с развитой рыночной экономикой, является преимущественно нормативным.
Банковский контроль осуществляется постоянно в процессе формирования и движения кредитных ресурсов, при проверках соблюдения предприятиями кассовой дисциплины, при безналичных расчетах и в других случаях. Банковским контролем охвачены все банковские учреждения, небанковские кредитно-финансовые организации, прочие субъекты хозяйствования и граждане, участвующие в кредитно-расчетных отношениях.
Таможенный контроль представляет собой совокупность мер, осуществляемых таможенными органами Республики Беларусь в целях обеспечения соблюдения законодательства Республики Беларусь о таможенном деле, а также законодательства Республики Беларусь и международных договоров Республики Беларусь, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы Республики Беларусь
.2 Правовые методы борьбы с криминальной предпринимательской деятельностью
Деятельность системы государственных органов власти и управления (в том числе контролирующих органов) направлена на выявление и пресечение незаконной предпринимательской деятельности, которая лежит в основе теневой экономики. Однако система государственного контроля в лице многочисленных контролирующих органов не в состоянии уследить за всеми фактами получения дохода незаконным путем и за всеми случаями уклонения от уплаты налогов. Именно поэтому существует ряд законодательных актов, позволяющих контролировать использование полученных доходов. Такой контроль позволяет более эффективно выявлять факты экономических правонарушений и сопоставлять декларируемый доход с располагаемым. Иначе говоря, государство устанавливает определенный лимит расходования средств, после превышения которого необходимо отчитаться об источниках средств.
Основными законодательными актами в этом направлении являются:
Закон Республики Беларусь от 5 июля 2004 г. N 295-З «О ратификации международной конвенции о борьбе с финансированием терроризма» (Принят Палатой представителей 8 июня 2004 года, Одобрен Советом Республики 16 июня 2004 года) (Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 8 июля 2004 г. N 2/1044)
Данным Законом ратифицирована Международная конвенция о борьбе с финансированием терроризма от 9 декабря 1999 года (далее - Конвенция), подписанная Республикой Беларусь в г.Нью-Йорке 12 ноября 2001 года.
Указанный Закон на прямую не связан с теневой экономикой, но направлен на то, что бы денежные средства, заработанные нелегально и нигде не учитываемые не были использованы на финансирование противоправной и противозаконной деятельности.
В развитие норм Закона и в целях обеспечения реализации положений вышеуказанной Конвенции Президентом Республики Беларусь подписан Указ № 408 от 14.09.2003г. «Об образовании департамента финансового мониторинга Комитета государственного контроля Республики Беларусь»
Основными задачами Департамента являются:
. принятие эффективных мер по противодействию легализации доходов, полученных незаконным путем;
. создание и функционирование автоматизированной интегрированной системы учета, обработки и анализа информации о финансовых операциях, подлежащих особому контролю;
. взаимодействие с компетентными органами иностранных государств в соответствии с международными договорами Республики Беларусь в области противодействия легализации доходов, полученных незаконным путем; предпринимательский криминальный частный коррупция
. участие в установленном порядке в работе международных организаций по вопросам противодействия легализации доходов, полученных незаконным путем.
Закон Республики Беларусь от 19 июля 2000 г. № 426-З «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем» (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 24 июля 2000 г. N 2/201) устанавливает систему мер по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, с целью защиты прав, свобод и законных интересов граждан Республики Беларусь, общества и государства.
В соответствии со ст.2 Закона особый контроль финансовых операций - совокупность мер, принимаемых государственными органами, осуществляющими контроль за проведением финансовых операций в соответствии с полномочиями, установленными законодательством, в целях определения законности происхождения средств финансовых операций, подлежащих особому контролю.
Статьей 4. Закона установлено, что к финансовым операциям, которые при наличии условий, указанных в части второй настоящей статьи, подлежат особому контролю, относятся:
. Финансовые операции, совершаемые с наличными деньгами:
. Финансовые операции по банковским счетам:
. Финансовые операции по международному переводу денежных средств:
. Финансовые операции по купле-продаже ценных бумаг и иные сделки с ценными бумагами.
. Финансовые операции по кредитам:
. Финансовые операции с движимым и недвижимым имуществом:
. Финансовые операции по переводу долга и уступке права (требования), совершенные с нарушением установленного законодательством порядка их оформления, в том числе с нарушением требования о нотариальном удостоверении или государственной регистрации.
. Предоставление дотаций, субсидий, субвенций.
Вышеуказанные финансовые операции подлежат особому контролю при наличии хотя бы одного из следующих условий:
сумма финансовой операции при ее разовом совершении равна или превышает 2000 базовых величин для физических лиц либо 20000 базовых величин для иных субъектов права;
в течение одного месяца совершается несколько финансовых операций, общая сумма которых равна или превышает 2000 базовых величин для физических лиц либо 20000 базовых величин для иных субъектов права, и имеющиеся факты указывают на связь между этими финансовыми операциями.
Таким образом, если физическое или юридическое лицо получило доход, который нигде не задекларирован, то на стадии использования средств могут возникнуть серьезные проблемы.
Контроль за выполнением норм Закона осуществляет целый ряд государственных органов в пределах своей компетенции:
Министерство иностранных дел Республики Беларусь;
Министерство экономики Республики Беларусь;
Министерство финансов Республики Беларусь и местные финансовые органы;
Национальный банк Республики Беларусь;
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и его инспекции;
Комитет по ценным бумагам при Совете Министров Республики Беларусь и его инспекции;
Государственный таможенный комитет Республики Беларусь и таможни Республики Беларусь;
иные государственные органы.
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 13 сентября 2000 г. № 1411 «Об утверждении формы специального формуляра регистрации финансовых операций, подлежащих особому контролю, положения о порядке заполнения, регистрации, передачи, учета и хранения специального формуляра регистрации финансовых операций, подлежащих особому контролю, и положения о порядке использования специального формуляра регистрации финансовых операций, подлежащих особому контролю» (Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 18 сентября 2000 г. N 5/4049)
Постановление разработано в целях реализации Закона Республики Беларусь от 19 июля 2000 г. "О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем"
Заполнение реквизитов специального формуляра производится лицами, осуществляющими финансовые операции, - банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, фондовыми и валютными биржами, инвестиционными фондами и другими профессиональными участниками рынка ценных бумаг, страховыми, перестраховочными организациями, обществами взаимного страхования, дилерскими, брокерскими конторами, организациями связи, бюро технической инвентаризации, нотариальными конторами (нотариусами), иными организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими получение, отчуждение, выплату, передачу, перевозку, пересылку, обмен, хранение средств, нотариальное удостоверение или государственную регистрацию сделок и других деяний субъектов права, объектов гражданского права, могущих составить доходы, полученные незаконным путем, событий, с которыми гражданское законодательство связывает наступление гражданско-правовых последствий, а также казино, другими игорными заведениями, имеющими игральные автоматы, рулетку, иные устройства или средства проведения основанных на риске игр, букмекерскими конторами, организаторами лотерей, тотализаторов, системных (электронных) игр, ломбардами, скупочными конторами и иными организациями, осуществляющими финансовые операции.
Таким образом, информация о финансовых операциях оперативно поступает в органы КГК РБ и МНС РБ, что позволяет ограничить легализацию доходов, полученных от теневых операций, налогообложение которых не проводилось.
Кроме этого в системе законодательства имеются и другие нормативные акты, направленные на предотвращение уклонения от уплаты налогов и сборов и выявление случаев легализации доходов, полученных незаконным путем, что позволяет эффективно выявлять и предотвращать негативные последствия развития теневой экономики.
Кроме этого, можно выделить и иные направления эффективного ограничения теневой экономической активности.
Исследование проблем борьбы с теневой экономикой и ее вытеснения становится общегосударственной задачей.
Пути вытеснения теневой экономики можно определить следующим образом:
. противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем
. государственный финансовый контроль (мониторинг) за управлением государственными финансами
. совершенствование законодательной базы, направленной на борьбу с теневой экономикой
. ужесточение требований к деятельности контролирующих финансовых органов
Одним из основных путей вытеснения теневой экономики с экономического пространства Республики Беларусь является государственный финансовый контроль.
Финансовый контроль - это контроль над финансовой деятельностью всех субъектов, осуществляемый законодательными и исполнительными органами власти, специально созданными учреждениями. Финансовые контроль представляет собой строго регламентированную деятельность контролирующих органов за соблюдением финансового законодательства; является элементом управления финансами и денежными потоками. Объект финансового контроля - денежные отношения, возникающие при формировании и использовании финансовых ресурсов в материальном производстве и в непроизводственных сферах. Государственный финансовый контроль должен осуществляться только правовыми методами, должны соблюдаться принципы законности. Законность тесно, неразрывно связана с правом, правовой системой государства, реальным осуществлением юридических норм и, прежде всего тех, которые выражены в законах. В то же время это - особое, самостоятельное, многоаспектное политико-юридическое явление Законность выступает в виде специфического режима общественной политической жизни, воплощенного в системе нормативных политических и юридических требований, а точнее - в системе основных принципов законности:
. неукоснительного соблюдения требований правовых актов всеми субъектами
. верховенства закона
. равенства всех перед законом
. обеспечения для всех субъектов полного и реального осуществления субъективных прав
. надлежащего, правильного и эффективного применения права
. последовательной борьбы с правонарушениями
Опыт нашей страны показывает, что замена принципа законности на принцип революционного правосознания неизбежно приводит к краху.
Наиболее важный момент в организации государственного финансового контроля в демократическом государстве - это выделение в его системе специального органа, независимого от влияния распорядителей государственных средств, и придание ему ведущей роли в организации и проведении государственного финансового контроля. В большинстве экономически развитых стран мира такие органы имеют статус высшего контрольного органа. В Республике Беларусь высшим органом финансового контроля является Комитет государственного контроля. Однако усилий одного органа недостаточно для подавления и пресечения теневого экономического бизнеса.
2.Частный сектор и коррупция
Коррупцией следует считать осуществляемое любыми способами и при любых условиях извлечении выгоды из своего положения в системе государственной власти или из связанного с ним своего общественного статуса в корыстных целях. Белорусское законодательство определяет коррупцию как умышленное использование лицами, уполномоченными на выполнение государственных функций, или лицами, приравненными к ним, своего служебного положения и связанных с ним возможностей в целях противоправного приобретения для себя или близких родственников имущественных и неимущественных благ, льгот и преимуществ, а также подкуп указанных лиц путем противоправного предоставления им физическими или юридическими лицами этих благ, льгот и преимуществ.
По существу, все охраняемые законом общественные отношения могут стать объектом преступной деятельности коррумпированных должностных лиц.
В частности, ими могут быть совершены: государственная измена и разглашение государственной тайны, контрабанда, воспрепятствование законной предпринимательской деятельности, регистрация незаконных сделок с землей, должностной подлог, привлечение заведомо невиновного к уголовной ответственности и вынесение заведомо неправосудных приговора, решения, или иного судебного акта и т.д. Однако если большинство этих преступлений есть лишь результат подкупа должностных лиц, как бы следствие коррупции, то некоторые из них выражают саму суть данного явления, когда работники аппарата управления используют свою должность для незаконного обогащения.
Использование служебного положения в корыстной или иной личной заинтересованности может быть представлено следующими разновидностями:
) завладение с использованием служебного положения чужим имуществом путем его изъятия вопреки воле собственников;
) использование служебного положения при совершении других действий корыстного характера, не связанных с завладением чужим имуществом. Данное последствие может выражаться в виде реального материального ущерба, в упущенной выгоде, а также в причинении иного вреда различным интересам (нарушении конституционных прав и свобод граждан, подрыве авторитета органов власти, создание помех и сбоев в работе, сокрытии крупных хищений и т.п.);
) «классическая» разновидность проявления коррупции - получение должностным лицом материальных ценностей и услуг материального характера в связи с занимаемой должностью с ведома лиц, передающих эти ценности или оказывающих услуги (например, с целью побудить должностное лицо к соответствующему действию, правомерному или противозаконному и др.);
) непосредственное участие должностных лиц и государственных служащих, депутатов в коммерческой деятельности для извлечения личной выгоды или корпоративной.
Сфера коррупции не ограничена государственным сектором. Аналогичные злоупотребления происходят в общественных организациях (профсоюзах, церквях, благотворительных организациях и др.). В частных коммерческих предприятиях управляющие используют свою дискреционную власть при заключении контрактов, найме новых работников, надзоре над подчинёнными и т. д. Это открывает возможности для действий с целью получения личной выгоды, которые при этом могут наносить экономический ущерб владельцам или акционерам компании. Взятки в частном секторе принято называть «подкупом».
Для предупреждения коррупции требуется принимать комплекс различных мер (правовых, социально-экономических, практических, информационных). Во всех государствах вопрос создания действенной правовой модели, позволяющей эффективно бороться с коррупционными проявлениями, приобретает важное значение.
В отношении государственных органов, призванных обеспечивать противодействие коррупции в Беларуси, следует отметить, что уже более 10 лет в республике существуют специализированные подразделения по борьбе с организованной преступностью и коррупцией. Координацию деятельности министерств, других республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов, организаций и общественных объединений по борьбе с преступностью, в том числе с коррупцией, в нашей стране осуществляет Межведомственная комиссия по борьбе с преступностью, коррупцией и наркоманией при Совете Безопасности Республики Беларусь (создана Указом Президента Республики Беларусь от 30 июня 1995 г.), на которую, в частности, возложены такие задачи, как: подготовка научно-обоснованных прогнозов по вопросам обеспечения правопорядка, распространения правонарушений в зависимости от изменения внутренних и внешних условий, фактов развития общества; определение стратегии противодействия росту преступности, коррупции и иных правонарушений, распространению наркомании, подготовка проектов законов и других нормативных актов, решений Совета Безопасности Республики Беларусь по усилению борьбы с преступностью, коррупцией и наркоманией и др.
В пределах своей компетенции борьбу с коррупцией осуществляют Прокуратура, Комитет государственного контроля и другие государственные органы. В органах прокуратуры, внутренних дел и государственной безопасности создаются специальные подразделения по борьбе с коррупцией.Необходимо отметить наличие довольно широкого круга нормативных правовых актов, составляющих специальное антикоррупционное законодательство Республики Беларусь. К числу таких можно отнести Уголовный кодекс Республики Беларусь, Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях, Законы Республики Беларусь «О борьбе с коррупцией», «О мерах борьбы с организованной преступностью и коррупцией», «О государственной службе в Республике Беларусь».
В целом необходимо констатировать, что в настоящее время в республике осуществляется широкий комплекс мер, направленный на дальнейшее совершенствование нормативной правовой базы с целью устранения норм, которые могут привести к возникновению коррупционных отношений в обществе. Оптимизация нормативного регулирования наиболее уязвимых сфер общественной жизни, анализ разрабатываемых нормативных правовых актов при осуществлении нормотворческой деятельности на предмет выявления в них норм, содержащих предпосылки к возникновению коррупционных отношений, повышение престижа государственной службы, а также ответственности государственных служащих, оптимизация работы всех органов, призванных обеспечивать законность, позволит государству активно противостоять проявлениям коррупции и сократить коррупционную преступность до минимального уровня.
Заключение
Поскольку факторы, влияющие на развитие теневой экономики, многоаспектны, то и методы борьбы с нею должны быть системными и включать как репрессивные, так и побудительные, рассчитанные на перспективу.
В краткосрочном периоде наиболее эффективными могут оказаться меры принудительного характера. Подпольное производство, контрабанда, обычные схемы уклонения от уплаты налогов выявляются проведением комплексных проверок со стороны правоохранительных, налоговых и таможенных органов. При занятии незаконной деятельностью не должно создаваться ощущения безнаказанности, что делает преступный бизнес привлекательным.
Однако только репрессивные действия не позволяют кардинально оздоровить обстановку. Вместо закрытых фирм возникают новые, также нацеленные на осуществление незаконных операций. Поэтому во многих странах пытаются заинтересовать предприятия и граждан в легализации своих доходов.
На вопрос о том, что делать с теневой экономикой и как ее ограничивать можно ответить литературным языком с содержанием экономического смысла.
Тени всегда исчезают в полдень, когда солнце светит ярко и всем в равной степени. Этот природный феномен и является ответом на вопрос о будущем "белой" и "серой" экономики. Как только мы начнем серьезно принимать во внимание психологию поведения хозяйственных субъектов, бизнеса, отдельного человека и налоговая система будет в равной степени "светить" всем, то и ситуация станет приемлемой для всего белорусского общества.
Литература
. Базылева М.Н. Теневая экономика: сущность, проблемы оценки и особенности в Республике Беларусь// Вестник Академии МВД Республики Беларусь. 2004. №1.
. Бокун Н.Ч. Теневая экономика: понятия, классификации, методы оценки. Минск: НИИ статистики, 2002.
. Валенцева В.И., Красавина Л.Н. Научные подходы к оценке масштабов теневой экономики// Банковское дело. 2005. №5.
. В статистике полуправды не бывает// Республика. 2007. №165.
. Герасимов П.А. Теневой сектор в современной российской экономике// Финансы и кредит. 2004. №17.
. Зиновский В.И. Проблемы оценки ненаблюдаемой экономики в Республике Беларусь// Вопросы статистики. 2004. №11.
. Измерение ненаблюдаемой экономики в странах СНГ// Вопросы статистики. 2009. № 6. - С. 32-33.
. Кунцевич В.П. Возникновение и особенности развития теневой экономики в Республике Беларусь// Вестник БГЭУ. 2005. №3.
. Методика по расчету объемов ненаблюдаемой экономики. Минск: Минстат, 2006.