Общая характеристика организации УП 'Докшицкое ПМС'

Общая характеристика организации УП 'Докшицкое ПМС'

ВВЕДЕНИЕ

С 16 сентября по 10 ноября 2013 года я проходила преддипломную практику в УП «Докшицкое ПМС» в должности бухгалтера.

За время прохождения практики я ознакомилась со структурой УП «Докшицкое ПМС», Уставом, с нормативными актами предприятия. Мною проводилась практическая работа в бухгалтерии, осуществлялась работа в бухгалтерской программе «1С»

Кроме того мне периодически приходилось выполнять отдельные поручения, такие как: работа с документами, правильность оформление журналов-ордеров, печатанье платежного поручения в банк.

Во время практики я ознакомилась с различными документами, непосредственно относящиеся к ведению бухгалтерского учета на предприятии. Работа была полезной, разнообразной и поучительной.

Считаю, что практика была хорошо организована.

1. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НА МАКРО И МЕЗОУРОВНЯХ

.1 Обзор мелиоративной отрасли по Республики Беларусь

Мелиорированные земли являются национальным богатством Беларуси.

Эффективность их использования и охраны влияет на экономическую, социальную и экологическую ситуацию в стране. На этих землях в настоящее время производится более трети продукции растениеводства, а в перспективе имеются возможности значительного увеличения их продуктивности.

Несмотря на это, осуществление мелиорации в Беларуси проходило на достаточно низком научно-техническом уровне. При экономии финансовых и материальных ресурсов создавались малоэффективные мелиоративные системы, имеющие ограниченный срок действия. Мелиорированные таким способом земли наряду с материальными вложениями в сохранение плодородия требуют значительных капитальных затрат на поддержание работоспособности мелиоративных систем.

В последнее время в связи с ограниченностью средств на выполнение данных работ подобные вопросы не решаются в необходимом объеме.

Осушенные сельскохозяйственные земли расположены во всех областях республики и насчитывают 3,4 миллиона гектаров. На них производится около 30 процентов республиканской сельскохозяйственной продукции и более 50 процентов кормов.

Реконструкции подлежит 421,4 тысячи гектаров. На этих землях по причине их переувлажнения сельскохозяйственные организации ежегодно недополучают урожай, в некоторые годы теряют, большинство не используется вообще из-за переувлажнения.

Несмотря на все негативные моменты конца двадцатого столетия, в республике сумели сохранить в работоспособном состоянии мелиоративную отрасль. Более того, организовали выпуск практически всей необходимой техники, которая в советские времена выпускалась в Советском Союзе. Требуется одно - системное, стабильное финансирование, и коллектив мелиораторов справится с задачей восстановления мелиоративного фонда и его поддержания в рабочем состоянии.

Техническое переоснащение мелиоративных организаций остро нуждаются, прежде всего, в дреноукладчиках. В Республике и в странах ближнего зарубежья подобная техника не выпускается. На мировом рынке стоимость одной машины составляет более трех миллиардов рублей. На Кохановском экскаваторном заводе организован выпуск всех необходимых для мелиоративных работ одноковшовых экскаваторов, каналоочистителей на базе отечественного МТЗ, восстановлен выпуск дреноукладчика ЭТЦ-202, который в советские времена выпускался в Эстонии. Безусловно, это устаревшая конструкция, поэтому проведена его основательная модернизация, заканчивается сборка первого модернизированного. Планируется быстро поставить на серийное производство и до конца года выпустить более 20 машин.

С английской фирмой «Masterbroek» заключен контракт об организации на базе открытого акционерного общества «Кохановский экскаваторный завод» совместного производства. Новый дреноукладчик будет комплектоваться двигателем, ходовой частью, другими изделиями отечественного производства, а также импортными гидравлическими механизмами, аппаратом укладки дрен.

На отечественных предприятиях ведется изготовление полного комплекса машин для ремонта и технического обслуживания мелиоративной сети. На Мозырском машиностроительном заводе организован выпуск белорусского бульдозера на базе МТЗ класса тяги 4 тонны. На предприятии в Логойске организована сборка более мощного, класса тяги 10 тонн, на базе комплектующих китайского трактора «SHANTUI».

Необходимо стабилизировать выполнение нормативных работ по ремонту и техническому обслуживанию мелиоративных систем. Это возможно при стабильном финансировании в планово необходимых объемах.

Вторая задача - максимально замедлить сработку торфа на маломощных торфяно-болотных почвах. Ведь при этом уменьшается их влагоемкость, а это приводит к снижению засухоустойчивости земель, уменьшению плодородия, выводу из строя мелиоративных систем и недобору или гибели урожая.

В целях распространения передового опыта хозяйствования на осушенных торфяниках в 39 сельскохозяйственных организациях республики, в частности, в КУСП «Победа» Ивацевичского, КУСП «Совхоз «Коммунист» Ельского, СПК «БВО» Любанского районов и других, внедряются проекты, предусматривающие сенокосные и пастбищные обороты, перезалужение, выпас сельскохозяйственных животных, обеспечение зеленого конвейера.

До 2015 года в мелиоративную отрасль необходимо привлечь 565 машинистов-трактористов, 610 машинистов экскаваторов, 493 машиниста бульдозеров, 536 инженеров-гидротехников, 151 инженера-строителя, 152 инженера-механика. Их подготовкой занимаются средние и высшие учебные заведения республики. Уже сегодня на инженерно-технических должностях пользоваться только услугами специалистов-мелиораторов, ибо только они могут обеспечить качественное выполнение работ в срок.

Республика Беларусь относится к наиболее увлажненным регионам Европы. До проведения мелиорации переувлажненные земли занимали почти 40 процентов территории, а в Ганцевичском, Лунинецком, Пинском районах и все 80.

В республике числится 30 тысяч гектаров орошаемых сельхозугодий, 65 процентов из них сосредоточены в Минской и Могилевской областях. Оросительные системы построены 40 лет назад, безнадежно устарели, износились. Требуется коренная их перестройка. Такая работа начата, особенно в Гомельской области. Организован выпуск отечественной оросительной техники. Орошение крайне необходимо, и в первую очередь в южных районах. Сдерживает экономика хозяйств и государства, поэтому оно на сегодняшний день практически не финансируется.

Работы по осушению земель в Беларуси проводились еще во второй половине ХIХ века под руководством профессора Горецкой сельскохозяйственной академии Александра Николаевича Козловского. Мелиорация на Полесье осуществлялась более 100 лет назад под руководством генерала Жилинского. Комплексной мелиорацией земель занимались и в советское время.

Реконструкция именно этих систем проводится в настоящее время. При этом, безусловно, проектные организации с учеными тщательно анализируют эффективность действующих систем. Безусловно, учитываются допущенные просчеты с позиции современных экологических требований. Именно этим продиктовано решение об отказе в восстановлении на данном этапе 36 тысяч гектаров ранее мелиорированных земель.

В соответствии с Законом о мелиорации земель, государственный надзор за проведением мелиорации возложен на Минсельхозпрод. Однако в Указе Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 года № 510 вышеуказанная сфера контроля (надзора) не предусмотрена. Минсельхозпродом внесено предложение о дополнении перечня контролирующих органов и сфер их контрольной деятельности, предусмотренного указом. Решение этого вопроса позволит Минсельхозпроду осуществлять контроль за соблюдением требований актов законодательства в области мелиорации земель и обеспечить более эффективное использование мелиорированных земель.

Подбор мелиоративных объектов осуществляется исходя из:

природных условий и экономической целесообразности создания на них осушительно-увлажнительных, осушительно-оросительных и оросительных систем в соответствии с Методикой подбора объектов для проведения;

мелиоративных работ, схемами комплексного использования и охраныводных и земельных ресурсов;

строительства, максимального использования водорегулирующих емкостей.

К первоочередным объектам мелиорации относятся:

массивы и участки земель, предназначенные для развития интенсивного кормопроизводства и создания на них кормопредприятий, обеспечивающих кормами специализированные животноводческие комплексы и крупные механизированные фермы;

переувлажненные массивы пашни и улучшенных кормовых угодий;

массивы низинных торфяных и связных минеральных почв;

участки земель, расположенные на территории семеноводческих, пригородных овощеводческих и учебно-опытных хозяйств, а также колхозов и совхозов, входящих в сырьевые зоны перерабатывающих заводов;

физически изношенные, морально устаревшие мелиоративные системы, сдерживающие дальнейшее развитие сельскохозяйственного производства;

массивы, подверженные затоплению паводковыми водами.

Размеры и границы мелиоративных объектов определятся с таким расчетом, чтобы наряду с осушением и орошением проводились культуртехнические работы на землях, не требующих осушения, имея в виду создание крупных массивов сельскохозяйственных угодий для использования широкозахватной техники, проведения противоэрозионных и других мероприятий по коренному улучшению земельных угодий и рациональной организации территории.

Учитывая ограниченность материально-технических ресурсов и капитальных вложений, выделенных на мелиорацию, в ближайшей перспективе считать целесообразной следующую последовательность в мелиоративном и водохозяйственном строительстве:

I этап - строительство осушительно-увлажнительных систем (включая системы на местном стоке); строительство прудов и водохранилищ комплексного назначения с использованием их как водоисточников для создания на остальной площади осушительно-оросительных систем и для рыборазведения;

II этап - строительство оросительных систем на всех осушенных землях;

III этап - создание автоматизированной управляемой мелиоративной системы, способствующей регулированию всех факторов жизнедеятельности растений.

При определении очередности строительства мелиоративных объектов в основу должен быть положен принцип их социально-экономической целесообразности и эффективности. Исключение могут составлять экспериментальные объекты, служащие для апробирования крупных научных разработок, имеющих большое значение для повышения технического уровня мелиоративных систем, совершенствования экологических комплексов и переустройства села.

При разработке проектов комплексной мелиорации земель учитываются возможные изменения природной среды и предусматривать мероприятия по предотвращению и компенсации негативных явлений. Регулирование рек-водоприемников осуществлять при экономическом и экологическом обосновании этих мероприятий, обеспечивая необходимые гидравлические параметры водотока. Учитывая большую климато- и водорегулирующую, природоохранную, эстетическую и рекреационную ценность лесов, мелиорацию их для сельскохозяйственного использования производить только в исключительных случаях после согласования с органами лесного хозяйства и охраны природы.

Осуществляются мероприятия по закреплению оврагов, созданию полезащитных лесных полос на осушаемых торфяных почвах и на почвах, поврежденных ветровой и водной эрозии, а также по закреплению лесопосадками развеваемых песков.

Предусматривать меры по предотвращению возможного отрицательного влияния мелиорации на режим подземных и поверхностных вод окружающей территории и хозяйственно-питьевое водоснабжение населенных пунктов.

Мелиоративные работы производятся без нарушения естественного экологического комплекса заповедников, заказников и памятников природы.

При проектировании и осуществлении мелиоративных мероприятий особое внимание должно уделяться сохранению экологического комплекса малых рек. Регулирование их должно допускаться только в исключительных случаях при соответствующем обосновании.

Комплекс мелиоративных организационно-технических, агроэкономических мероприятий должен обеспечивать окупаемость капитальных вложений, направленных на мелиорацию, в нормативные сроки. В целях быстрейшей окупаемости и повышения эффективности капитальных вложений особое внимание должно уделяться качеству выполняемых работ, сокращению сроков строительства и освоения проектных мощностей мелиоративных объектов. При проектировании комплекса мелиоративных мероприятий очередность их проведения должна определяться на основании экономической оценки каждого из них.

Для дальнейшего повышения экономической эффективности капитальных вложений, направленных на коренное улучшение земель, финансирование этих работ должно осуществляться параллельно с финансированием мероприятий по интенсивному использованию мелиорированных земель, укреплению материально-технической базы колхозов, совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий и социальному развитию на селе.

Основными направлениями научно-технического развития считаются:

разработка предложений по приоритетному направлению капитальных вложений и материально-технических ресурсов на мелиорацию земель;

разработку проектов перспективных мелиоративных систем, обеспечивающих создание оптимальных водного, пищевого и воздушного режимов почвы для роста и развития растений, получение высоких урожаев сельскохозяйственных культур и максимальное ослабление отрицательного влияния на них неблагоприятных погодных условий;

механизацию и автоматизацию процессов изысканий и проектирования, повышение качества и уровня научно-технического обоснования принимаемых решений;

разработку решений по созданию единой водохозяйственной системы республики, включающих комплексное использование водных ресурсов для целей мелиорации, водоснабжения, гидроэнергетики, водного транспорта и других отраслей народного хозяйства;

совершенствование нормативных документов с учетом требований, предъявляемых к мелиорации земель и водохозяйственному строительству на своевременном этапе их развития;

максимальное сокращение применения ручного труда, внедрение в производство более производительных мелиоративных машин и механизмов, прогрессивных технологий, материалов и конструкций, дальнейшую механизацию и автоматизацию технологических процессов;

совершенствование организации строительных работ, специализацию строительных организаций, повышение производительности труда и качества работы, широкое внедрение поточных методов производства работ;

обеспечение равномерного, круглогодового проведения всех видов мелиоративных работ;

максимальный переход на унифицированные сборные железобетонные и другие перспективные конструкции;

повышение эстетического уровня элементов мелиоративных и водохозяйственных систем, зданий и сооружений;

обеспечение устойчивости и максимальной долговечности мелиоративных систем, их функционирование на уровне запроектированных нормативных показателей по влажности почвы и урожайности сельскохозяйственных культур;

плановое внутрихозяйственное и системное водораспределение и использование водных ресурсов;

комплексную механизацию работ;

переход на автоматизированное управление мелиоративными системами;

организацию режимных наблюдений для своевременного прогноза негативных воздействий на мелиоративные системы;

мая 1976 года Президиум Верховного Совета СССР установил «День мелиоратора» и дату его празднования - первое воскресенье июня. Эта традиция сохраняется у нас до сих пор. За это время 73 работникам отрасли за большие заслуги в проектировании, строительстве, эксплуатации мелиоративных систем, высокоэффективное использование осушенных земель было присвоено почетное звание «Заслуженный мелиоратор Белоруской ССР».

1.2 Состояние мелиоративной отрасли в Витебской области

В Витебской области в довоенный период мелиоративные работы выполнялись практически в одном Дубровенском районе, при осушении Осиновских болот. До 1959 года в ограниченных объемах велись работы по осушению торфяников в поймах рек Усвейка и Полота, а в 1959-м был создан облмелиотрест. И с этого времени начались масштабные работы по мелиоративному обустройству земель. В 1960 году на базе МТС было создано 10 машинно-мелиоративных станций. Появилась новая техника. Восстанавливали и строили новые осушительные сети.

В 1964-м состоялся первый съезд мелиораторов области, на котором облмелиотресту за заслуги в мелиорации земель было вручено переходящее Знамя ЦК КПСС и Совета Министров. Именно в этот период мелиоративные работы стали полностью механизированными, расширялись масштабы мелиорации, вводились элементы научно-технического обеспечения. Начал внедряться закрытый дренаж, повысилась надежность и управляемость мелиоративных систем на почвах любого механического состава. В это время машинно-тракторные станции были преобразованы в строительно-монтажные управления, и количество их постоянно возрастало.

В 1970 году за успешное выполнение планов мелиорации земель Витебский облмелиотрест был награжден орденом «Знак Почета». В 1972 году в области был создан второй трест по мелиоративному строительству - «Полоцкводстрой». В 1985-м осушенные земли в области уже составляли 363 тыс. га, из них закрытым дренажем - 305 тыс. га, которые давали более 20% сельскохозяйственной продукции. В этом же году в целях дальнейшего развития и интенсификации сельскохозяйственного производства было принято постановление Совета Министров СССР «О мерах по ускорению развития мелиорации земель в Витебской области».

В августе 1988 года с целью улучшения управляемости отраслью на базе Витебского и Полоцкого мелиоративных трестов и управления облводхоз создается областное объединение «Витебскводстрой», куда вошли и 8 межрайонных управлений осушительных и оросительных систем, занимающихся эксплуатацией мелиорированных земель.

Витебское государственное объединение по строительству и эксплуатации мелиоративных и водохозяйственных систем «Витебскмелиоводхоз» образовано в 1995 году на базе объединения «Витебскводстроя» и Витебской и Полоцкой объединенных дирекций по строительству водохозяйственных систем совхозных и других объектов. Таким образом был создан единый мелиоративный комплекс из 26 предприятий.

В области осушено 623,3 тыс. га. В пользовании всех категорий хозяйств и граждан находится 524,3 тыс. га, которые дают более 1/3 продукции растениеводства. Протяженность открытой сети в области составляет 22,6 тыс. км. В составе объектов 95 прудов и водохранилищ общей площадью зеркала 1282 га. На мелиоративных системах 13900 гидротехнических сооружений, 3600 км подъездных дорог.

Ведение сельскохозяйсвенного производства на осушенных землях в Витебской области показало свою перспективность.

С 1993 года стала нарушаться взаимосвязь некогда единого крупного производственного комплекса. В результате значительного снижения объемов бюджетного финансирования на ремонт и реконструкцию мелиоративных систем стала снижаться продуктивность мелиорированных земель. Ежегодный недобор растениеводческой продукции составлял в среднем до 130 тыс. тонн кормовых единиц. Но после изучения проблемы главой государства наметился коренной перелом в отношении подходов к мелиорации.

Принятая государственная программа «Сохранение и использование мелиорированных земель на 2006-2010 годы» предусматривает ежегодное выделение области на эти цели от 32 млрд. до 47 млрд. руб. в текущем году.

Немаловажным является и тот фактор, что в соответствии с распоряжением Президента мелиоративным предприятиям области выделена беспроцентная бюджетная ссуда в сумме 37,1 млрд. руб. для обновления основных производственных фондов.

Работая более 10 лет в сложных условиях самовыживания, многие предприятия сохранили свой производственный потенциал и сегодня показывают образцы высокоорганизованного труда и хозяйственности.

На мелиорацию выделялись средства в объеме 25-30% от необходимого, и предприятия вынуждены были осваивать нетрадиционные работы. Они трудились на обустройстве и демаркации государственной границы, на объектах производственных объединений «Нафтан» и «Полимир», Белтрансгаза, строительстве газопровода Ямал-Европа, занимались экологическими объектами, наводили порядок на земле, строили жилье на селе. Таким образом, зарабатывали средства, необходимые для нормальной жизнедеятельности предприятия, социально-экономического развития трудовых коллективов.

На протяжении последних лет стабильно работают коллективы Бешенковичского ПМС, Глубокской ПМК,Докшицкого ПМС,Ушачского ПМС,Лепельского ПМС,Волынецкого ПМС,Чашникского ПМС,которые успешно справляются с выполнением основных показателей прогноза социально-экономического развития.

По результатам работы за 2011 год от реализации продукции, работ (услуг) получено 9705 млн. руб. при уровне рентабельности 9,7%.

В Докшицком ПМС получено 1199 млн. руб. прибыли при уровне рентабельности 25%, Глубокской ПМК 925 млн. руб. (11,2%), Лепельском ПМС - 653 млн. руб. (9,3%), Волынецком ПМС - 597 млн. руб. (8,9%), Бешенковичском ПМС - 599 млн. руб. (13,7%), Чашникском ПМС - 364 млн. руб. (15,7%).

Темп роста объёмов производства в сопоставимых ценах к уровню 2010 года в Бешенковичском ПМС составил 116,3%, Глубокской ПМК - 108,5%. Чашникском ПМС - 110,2%, Волынецком ПМС - 108%, Докшицком ПМС -107,6%.

Не сбавляют оборотов вышеуказанные предприятия и в текущем году. Отмечу также, что наши предприятия активно включились в выполнение областной программы «Чистые поля». Этим документом предусмотрены окультурирование сельскохозяйственных земель, сводка древесно-кустарниковой растительности и ликвидация вымочек. Общая площадь - 44 тыс. гектаров. В текущем году программа подкреплена финансированием.

На ближайшее пятилетие отрываются обнадеживающие перспективы. Разрабатываемая республиканская программа «Сохранение и использование мелиорированных земель на 2011-2015 годы» предусматривает увеличение объемов мелиоративных мероприятий до 3 раз, а это значит, что всем предстоит большая, очень напряженная и ответственная работа. Высокий профессионализм будет определяющим фактором успеха.

2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ УП «ДОКШИЦКОЕ ПМС»

.1 Организационная структура управления организации

Докшицкое коммунальное унитарное предприятие мелиоративных систем образовано 21.05.2011 года на базе ГСЭПМ и ВС. Предприятие расположено в г. Докшицы ул. Черяховского,1. Ближайшая железнодорожная станция Парафьяново находиться в 12 км.

Основной задачей предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на строительство и содержание мелиоративной сети в технически исправном состоянии и выполнение Государственной Республиканской программы «Сохранение и использование мелиоративных земель на 2010-2015 годы, как основополагающего фактора высоких урожаев на мелиорированных землях и получения прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственного имущества предприятия».

И конечно, одним из стратегических направлений развития предприятия на 2012 год является увеличение объемов производства подрядных работ, повышение качества работ, замена изношенных основных производственных фондов.

Для организации производства вышеуказанных работ создан участок по строительно-монтажным работам, участок по ремонтно- эксплуатационным работам и участок по строительству жилья, участок по механизации.

Управление производством осуществляется через диспетчерскую службу по участкам строительства. Организация работ по объектам проводиться мастером под руководством прораба или начальника участка.

Снабжение объектов строительными материалами, ГМС осуществляется по заявкам участков.

Работа на предприятии в третьем квартале 2012 года характеризуется следующими показателями:

Объем подрядных работ в действующих ценах - 8218 млн.рублей, что составляет 170,8 % к уровню 2011 года;

Выручка от реализации работ, услуг - 11027 млн.рублей (201,3 % к уровню прошлого года);

Производительность труда в действующих ценах - 75395 тыс.рублей (225,6 % к уровню прошлого года);

Прибыль от реализации работ - 536 млн.рублей (+ 510 млн.рублей к уровню прошлого года);

Рентабельность от реализации - 5 %;

Среднемесячная заработная плата - 2670 тыс.рублей (192,3 % к уровню прошлого года);

Согласно учетной политики УП «Докшицкое ПМС» выручка считается по мере «отгрузки». Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета. Учет затрат отражается в журнале ордере № 10. Организация принимает к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, активы имеющие материально-вещественную форму, при одновременном выполнении следующих условий:

активы, предназначенные для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказания услуг, для использования во вспомогательных, обслуживающих производствах и хозяйствах, для управленческих нужд организации, либо для предоставления организации за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

активы, предназначенные для использования в течении срока продолжительностью свыше 12 месяцев;

Активы, стоимостью в пределах свыше 30-ти базовых величин относятся к основным средствам.

Начисление амортизации по основным средствам осуществляется линейным способом исходя из месячной нормы. Амортизируемая стоимость определяется как:

первоначальная стоимость объектов с учетом ее последующих переоценок в соответствии с законодательством;

остаточная стоимость объекта объектов с учетом ее последующих переоценок в соответствии с законодательством;

Первоначальная стоимость основных средств на 31.12. 2012 года - 186292 млн.руб.; на 30.09.2012 - 186451 млн.руб.

Приобретены:

бульдозер на шасси Т-170 - 90 500 000 бел. руб.

травокосилка Н-545RX(3 шт.)-17208342 бел.руб.

трактор Беларус - 82.1 - 167907600 бел.руб.

Списаны самартизтрованные основные средства согласно письма КУП «Витебскмелиоводхоз» 1270 от 04-08 11.06.2012:

Трактор Т-170 1991г.в инв № 04845 - 46167973 руб.

Трактор ДТ-75 1991г.в инв № 224 - 18290825 руб.

прицеп б-у 2 ПТС-4 1993 г.в инв № -05891 - 3492400 руб.

прицеп б-у 2 ПТС-4 1993 г.в инв № -05891 - 3492400 руб.

емкость 50м3 1975 г.в. инв№ 02113 - 4066754 руб.

емкость 50м3 1975 г.в. инв№ 02114 - 4457795 руб.

Основные средства, переданные в залог:

Кредит на выплату зарплаты - кредитный договор 289 от 28.07.2011

борона БПД -5 инв № 04738 - 35225434 руб. залог ст-ть.

Кредитная линия - 366 от 30.08.2012

Трактор беларус 1221,2 инв № 05884а- 109395532 залог ст-ть

Кретная линия - (КУП «Витебскмелиоводхоз»)- 16-01-10-11

Эксковатор ЭО 3223 04729-191481165 залог ст-ть

Эксковатор ЭО 3223 04749-227468420 залог ст-ть

Кредитная линия на зарплату кредитный договор №4 от 20.01.12

шасси погрузочное инв №04742- 336003570 залог. ст-ть

Кредит на покупку бульдозера

- Трактор беларус 82,1 инв № 05883- 102906473 залог ст-ть

Плуг полунавесной ППо (4+1)-40 инв № - 157 641 096 залог ст-ть

.Кредит на приобретение запчастей:

Экскаватор - погрузчик Амкодор инв.№04732 залог.ст-ть 195090809

Очиститель каналов инв.№04762-залог. Ст-ть 109727116

Сумма начисленной амортизации за 3-й квартал 2012 года - 7491млн.руб.,. Остаточная стоимость на 30.09.2012 - 178960 млн.руб., на 31.12.2011 - 179510 млн.руб..

Движения по нематериальным активам в течении отчетного периода не было. Первоначальная стоимость на 30.09.2012 - 1 млн.руб., на 31.12.11- 1 млн.руб.Сумма начисленной амортизации - 1 млн.руб. Остаточной стоимости нет.

Среднегодовое наличие основных фондов - 186292 млн.руб.

Из них:

Производственные - 184086

В т.ч. мехсеть - 168458

Строительного назначения - 15291

Активной части - 9072

Запасы принимаются учету по учетным ценам с использованием счетов 16: «Отклонение в стоимости материалов» Счет 10 «Материалы». При отпуске запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости. В местах хранения материалов в качестве учетной цены применяется цена приобретения. Активы, стоимостью не выше 30-ти базовых величин за единицу в бухгалтерском учете учитываются в составе средств в обороте. По предметам стоимостью до 2-х базовых величин - списывается единовременно на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг, расходы на реализацию товаров по мере передачи их в эксплуатацию; в размере 100%- при выбытии их из эксплуатации в связи с непригодностью. Стоимость запасов уменьшается. На конец отчетного периода она составила 416 млн. руб. Расходы будущих периодов увеличились на стоимость подписки. В сумм 9 млн.руб.

Дебиторская задолженность возросла за счет увеличения задолженности сельхозпредприятий.

В соответствии с Указом Президента РБ от 22..04.2011 года № 170 « О некоторых вопросах расчетов за сельскохозяйственную технику» отсрочено по уплате арендных платежей в сумме 337 млн.руб.

Кредиторская задолженность также возросла на 476 млн.руб. за счет несвоевременной оплаты, подрядчиков за выполненные работы и оказанные услуги, что влечет за собой несвоевременность расчетов за материалы, увеличение задолженности по налогам и сборам, т.к налог НДС уплачивается поквартально, увеличение фонда оплаты труда на 30% за март 2012 года

На расчетные счета предприятия в отчетном квартале поступило денежных средств на 1487 млн.руб больше соответствующего периода 2011 года. Денежные средства были направлены на приобретение запасов, оплату труда, налогов и сборов, работ, услуг.

Учет затрат на производство ведется по видам основного, вспомогательного, обслуживающего производств. Общепроизводственные затраты в части условно-постоянных расходов списываются в ДТ счета 90 « Доходы и расходы по текущей деятельности. Общепроизводственные затраты списываются на счет 20 « Основное производство», 23 « Вспомогательное производство», 29 « Обслуживающие производства и хозяйства « в полной сумме и распределяются пропорционально расходам на оплату труда производственных рабочих.

Доходы и расходы по текущей деятельности учитываются на счете 90 « Доходы и расходы по текущей деятельности. Прочие доходы от текущей деятельности складываются из аренды и доходов от списания основных средств - 58 млн.руб., соответствующий период прошлого года - 5 млн.руб.- аренда. Увеличение произошло за счет оприходования запасных частей от списания основных средств 2011 года и списания техники. Прочие расходы по текущей деятельности складываются из выплат компенсирующего, стимулирующего характера, пени, штрафы и составили 568 млн.руб.

Доходы и расходы по инвестиционной, финансовой деятельности, иных доходах и расходах - на счете 91 « Прочие доходы и расходы». Расходы по финансовой деятельности - проценты, начисленные банком за полученные кредиты за отчетный квартал составляют 57 млн.руб., соответствующий период прошлого года - 6 млн.руб. Увеличение вызвано растущей ставки рефинансирования Национального Банка РБ и увеличении моржи, также увеличении суммы кредитов.

.Задолженность по кредитам и бюджетным ссудам по состоянию на 01.10.2012г. по УП “Докшицкое ПМС” 2455721671 руб в.т.ч:

Всего краткосрочных 424856001

000 000 руб. -бесцелевой кредит в ОАО “Белагропромбанк”

руб.- на зарплату в ОАО “Белагропромбанк”

Всего долгосрочных 1220882574

руб. кредит строительство жилья на селе в ОАО “Белагропромбанк”

000 000 руб. кредит строительство жилья на селе в ОАО “Белагропромбанк”

руб. кредит на строительство жилья на селе в ОАО “Белагропромбанк”

кредит на покупку бульдозера в ОАО Белагропромбанк

Бюджетные ссуды 809983096:

807983096 приобретение техники УГК по Витебской обл.

2000000 на создание рабочих мест УГК по Витебской обл.

Руководство УП «Докшицкое ПМС» осуществляет директор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояние и деятельность перед учредителями (собственниками предприятия) и трудовым коллективом. Директор представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия, открывает в банках счета предприятия.

Директор формирует организационную структуру организации и определяет ответственность и полномочия заместителей, руководителей и работников подразделений организации, в том числе в области качества.

Организационная структура УП «Докшицкое ПМС» представлена в Приложении 2.

Организационная структура УП «Докшицкое ПМС» предусматривает по линейным и функциональным связям, охватывающим все направления, связанные с производством работ и услуг.

Организация процессов управления УП «Докшицкое ПМС» построена на сочетании двух принципов построения управленческих структур: линейной и функциональной.

Линейная структура управления УП «Докшицкое ПМС»: нижестоящее звено (подразделение, работник) полностью подчиняется вышестоящему руководителю. При директоре УП «Докшицкое ПМС» создан аппарат из его заместителей, подготавливающих проекты решений, что требует от директора высокого профессионализма при процессе принятия решения.

При существующей структуре управления руководителю предприятия непосредственно подчиняются:

Главный инженер;

Инженер по подготовки кадров;

Главный бухгалтер;

Юристконсульт;

Секретарь;

Все изменения в структуре организации документируются, утверждаются и доводятся до всего персонала организации.

Основные задачи, функции и взаимодействие подразделений, в том числе в области качества, изложены в соответствующих положениях о подразделениях организации.

Обязанности, права и ответственность главного инженера, заместителей директора, руководителей подразделений и сотрудников организации определены в соответствующих должностных инструкциях.

Обязанности, права и ответственность рабочих организации определены в соответствующих профессиональных инструкциях.

Производственно-технический отдел отвечает за подготовку проектной документации объекта, согласование проектной документации, сдачу объектов. Возглавляет отдел начальник ПТО, который подчиняется главному инженеру.

Экономист по труду разрабатывает штатное расписание, составляет годовые, квартальные и месячные планы по труду и заработной плате, осуществляет контроль за их выполнением, разрабатывает мероприятия по повышению производительности труда, внедрению прогрессивных систем заработной платы, разрабатывает положение об образовании и расходовании фонда материального поощрения, разрабатывает технически обоснованные нормы выработки и проводит анализ их выполнения, организует и участвует в разработке вопросов научной организации труда и т.п.

Главный инженер руководит работой технических служб предприятия, несет ответственность за выполнение плана, работу на строительных объектах, использование новейшей техники и технологии, а также отвечает за выполнение требований по охране труда и технике безопасности, экологической безопасности. Главный инженер возглавляет производственно - технический совет предприятия, являющийся совещательным органом. Ему подчиняются отделы:

Зам. директора по строительству;

Зам.директора по механизации;

Охраны труда и техники безопасности,

В задачи отдела ПУ-1 входят вопросы по качеству строительства, соблюдение установленной технологии и др. Возглавляет отдел зам.директора по строительству, который подчиняется главному инженеру.

Вместе с другими подразделениями и участками обеспечивает контроль за работой и наладку технологического оборудования, проводит все виды ремонта технологического оборудования, а также монтаж нового и демонтаж устаревшего оборудования. На строительном участке роль начальника выполняет прораб, который осуществляет оперативный контроль за ходом строительных работ, следит за соблюдением календарного графика работ, устраняет причины, нарушающие нормальный режим работы, осуществляет контроль за качеством готовых объектов, разрабатывает предложение по предупреждению и уменьшению отклонений от проекта. Осуществляет также подачу распоряжений мастерам по ходу работы Качество продукции является определяющим в общей оценке результатов деятельности трудового коллектива.

Мастера несут основную производственную нагрузку и заняты выполнением строительных работ. Отвечают за соответствие выполняемых работ на объектах строительным чертежам, актам выполненных работ и расчетам потребности материалов, отвечают за своевременное проведение технических осмотров, ремонтов оборудования, соблюдение техники безопасности вверенным персоналом, проведение технической учёбы и т.д.

В задачи отдела ПУ-2 входят вопросы по качеству механизации, соблюдение установленной технологии. Отдел подчиняется главному инженеру.

Инженер энергетик обеспечивает бесперебойное снабжение предприятия электроэнергией, теплотой, а также отвечает за бесперебойное снабжение электроэнергией, подачу тепла в административные здания, подачу воды и т.п. Проводит планирование и осуществляет ремонт энергетического оборудования, разрабатывает и осуществляет мероприятия по реконструкции, техническому перевооружению и перспективному развитию энергетического хозяйства предприятия, проводит нормирование расходов электроэнергии, теплоты, топлива,, сжатого воздуха и др., а также мероприятия по их экономии, использование вторичных энергоресурсов, разрабатывает технические и организационные мероприятия по повышению надежности и увеличения срока службы энергетического оборудования, энергобалансов, анализу, учету и представлению отчетности, проводит инструктаж и обучение персонала, осуществляет производственные связи с другими подразделениями предприятия и районными энергоснабжающими организациями. Подчиняется зам.директору по механизации, который подчиняется главному инженеру.

Инженер по охраны труда и техники безопасности обеспечивает надзор и контроль за соблюдением требований охраны труда в соответствии с положениями 'Трудового Кодекса' и иных нормативных актов, регулирующих взаимоотношения в области охраны труда; несёт ответственность за выполнение требований техники безопасности на рабочих местах предприятия, обучение обслуживающего персонала безопасным методам работы, проведение соответствующих экзаменов; организует совместно с отделом кадров прохождение регулярных медицинских осмотров персонала предприятия и т.п.

Главный бухгалтер осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и др., руководит (через зам. гл. бухгалтера) работой по планированию и экономическому стимулированию на предприятии, повышению производительности труда, выявлению и использованию производственных резервов улучшению организации производства, труда и заработной платы, организации хозрасчета и др.

Бухгалтерия осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и др.

Инспектор по кадрам руководит отделом кадров, совместно с отделом по охране труда и технике безопасности организует прохождение медосмотра персонала предприятия и т.п.

На предприятии работают высоко квалифицированные руководители, специалисты, имеющие высшее образование (инженер-строитель, инженер-механик,) и среднее специальное образование с опытом работы от 1 до 30 лет. Специалисты аттестованы по промбезопасности по охране труда и технике безопасности, по электробезопасности (согласно должностных обязательств).

Рабочих на предприятии 245 чел., имеющие различные строительные специальности и средний разряд которых 4.2. Они выполняют заявленные лицензируемые виды работ грамотно и с высоким качеством.

Организация имеет собственную производственно-техническую базу (административное и производственное здание), грузоподъемные краны, строительные машины и автотранспорт, средства малой механизации, строительные механизмы, инвентарь, монтажную оснастку, приспособления.

УП «Докшицкое ПМС»» имеет средства измерения и контроля, средства связи; оргтехнику, а также в достаточном объеме нормативно-техническую и технологическую документацию.

2.2 Организационно-технический уровень предприятия

мелиоративный отрасль организация баланс

Организационно-технический уровень производства на предприятии характеризуется степенью совершенства используемых в производственном процессе средств производства, уровнем технологических процессов, состоянием уровня организации производства и управления, уровнем эффективности применяемых методов управления использованием в производстве достижений науки и техники, уровнем качества выпускаемой продукции.

Основными направлениями для оценки состояния организационно-технического уровня производства являются:

Анализ научно-технического уровня производства:

техническое состояние основных фондов (коэффициенты износа, годности);

техническая вооруженность труда (фондовооруженность = основные производственные фонды / численность рабочих);

выявление резервов за счет эффективности использования оборудования;

анализ прогрессивности и качества продукции;

анализ уровня механизации и автоматизации производства;

анализ уровня технической и энергетической вооруженности труда;

анализ прогрессивности применяемых технологий.

Анализ организации производства и труда:

анализ уровня специализации, концентрации и кооперирования производства;

анализ длительности производственного цикла;

анализ ритмичности производства;

доля рабочих, охваченных прогрессивными формами труда.

Анализ организационной структуры и эффективности управления предприятием:

анализ производственной структуры предприятия;

анализ организационной структуры управления предприятием;

анализ состояния менеджмента;

внедрение средств комплексной автоматизации;

внедрение прогрессивных технологических процессов;

анализ эффективности внедрения мероприятий по совершенствованию технического уровня (экономия живого труда, материальных ресурсов, получение дополнительной прибили).

Для расчета коэффициента специализации необходимо сопоставить объем профилирующей продукции с общим объемом выпущенной продукции за период.

Для расчета коэффициента кооперирования сопоставляют стоимость покупных полуфабрикатов, изделий и прочих контрагентских поставок сопоставить с себестоимостью товарной продукции за период.

Источниками информации для анализа организационно-технического уровня производства наряду с годовым отчетом являются данные статистической отчетности, материалы производственно-технических служб предприятий (паспортные данные машин и оборудования, проектно-сметная документация, отчеты о работе оборудования и т.д.).

Важным разделом анализа научно-технического уровня производства является анализ экономической эффективности внедрения новой техники, технологии, механизации и автоматизации производства. Результаты этого анализа также отражаются через рост производительности труда, относительное изменение численности работающих и их оплаты труда; рост материалоотдачи, фондоотдачи и относительной экономии предметов и средств труда; ускорение оборачиваемости оборотных средств; прирост продукции - прирост прибыли или снижение себестоимости единицы продукции; улучшение показателей финансового состояния и платежеспособности предприятия.

Анализ прогрессивности, механизации и автоматизации производства представлен в таблице 2.(приложение 3)

Общая стоимость машин и оборудования в 2011 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 22826 т.р. или на 224,98%. Это увеличение произошло за счет нескольких факторов: резко увеличилась стоимость нового оборудования (на 9932 т.р. или в 19 раз), на 1380 т.р. возросла стоимость прогрессивного оборудования (с 6520 т.р. до 7900 т.р.), возросла стоимость механизированного оборудования на 5452 т.р., а также стоимость автоматизированного оборудования на 6062 т.р. или на 212%.

Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондоотдача. Фондоотдача основных средств рассчитывается по формуле:

(1.1)

где

ТП - объем товарной продукции;

ОПФ - средняя первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств.

Факторный анализ влияния на фондоотдачу основных производственных фондов обновления, автоматизации и механизации производства проводится по формуле:

ФОопф = Удi * ФОi, (1.2)

где Удi - удельный вес i-го вида оборудования в его общей стоимости, ФОi - фондоотдача i-го вида оборудования. Взаимозависимость и факторный анализ между общей фондоотдачей и фондоотдачей видов оборудования представлен в таблице 3.(приложение 4)

Объем выпуска продукции в 2010 г. составил 6727 т.р., а в 2011 г. - 3046 т.р., то есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом он уменьшился на 3681 т.р. Общая стоимость машин и оборудования в 2011 г. составила 10146 т.р., а в 2012г. - 32972 т.р., стоимость оборудования в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 22826 т.р.

Фондоотдача в отчетном периоде равна 0,09, а в предыдущем периоде составила 0,66. Она сократилась на 0,57 за счет увеличения стоимости каждого вида оборудования и за счет сокращения объема выпуска продукции. Фондоотдача нового оборудования в 2012 г. увеличилась по сравнению с 2011 г. на 0,01 руб. Фондоотдача остальных видов оборудования сократилась: прогрессивного - на 0,64 руб., механизированного - на 26,6 руб. и автоматизированного - на 2,33 руб.

Выработка от внедрения мероприятий на предприятии увеличилась: от замены старого оборудования - с 0,15 до 0,20 руб. От модернизации действующего оборудования - с 0,09 до 0,14 руб. От совершенствования технологии - с 0,33 до 0,44 руб. Мероприятия были введены в начале года, следовательно, 8 ч. * 240 дн.=1920 ч. Анализ факторов изменения среднечасовой выработки оборудования представлен таблице 4.

Выпуск продукции от внедрения мероприятий увеличился на 403,2 т.р. Причем за счет замены старого оборудования и за счет модернизации действующего оборудования - на 96 т.р. каждый. И за счет совершенствования технологии - на 211,2 т.р.

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности процессов заготовления, производства и реализации продукции.

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Все необходимые данные для анализа приведены в таблице 5.(приложение 6)

Темпы роста материально-технического снабжения, производства продукции (работ, услуг) и реализации продукции (работ, услуг) уменьшились в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом на 8, 1184 и 3681 т.р. соответственно.

Темп роста материально-технического снабжения за I квартал 2012 г. положительный и составляет 10 т.р., за II квартал составляет -25 т.р. и за второе полугодие происходит увеличение на 6 т.р. и на 1 т.р. соответственно.

Темп роста производства продукции (работ, услуг) за I квартал равен +1000 т.р., за II квартал -500 т.р., за III квартал -750 т.р. и за IV квартал -934 т.р.

Темп роста реализации продукции (работ, услуг) за I квартал равен -2200 т.р., за II квартал +100 т.р., за III квартал -2000 т.р. и за IV квартал -3781 т.р.

2.3 Обеспеченность и эффективность использования трудовых ресурсов

Динамика изменения среднесписочной численности работающих и удельного веса персонала по роду деятельности в среднесписочной численности работающих в декабре 2012 года в сравнении с декабрем 2011 года приведена в таблице 7.(приложение 8)

Данные подтверждают, что показатель численности работников в УП «Докшицкое ПМС» имеет тенденцию к уменьшению. В качестве причин изменения численного состава можно обозначить следующие:

централизация структурных подразделений;

ликвидация малоэффективных и дублируемых рабочих мест, изменение норм труда;

модернизация оборудования.

Численность персонала за 2012 г. уменьшилась на 236 человек или на 9,2% и составила 224 человек; среднесписочная численность всех работающих предприятия в декабре 2012 г. составила 246 человек и уменьшилась в сравнении с декабрем 2011 г. на 248 человек или 9,7%, а численность работников аппарата управления - на 26 человек или на 15,6%.

С целью повышения эффективности производства, качества работы, производительности труда, своевременного выполнения плановых объемов работ работникам УП «Докшицкое ПМС» в течение отчетного периода была увеличена премия за производственные результаты всем категориям работающих и составила - 40%, а для основных рабочих по мелиорации - 50%.

С целью материальной заинтересованности работников УП «Докшицкое ПМС» в повышении эффективности производства и качества работы, и, в соответствии с УП «Докшицкое ПМС» вознаграждения по итогам работы за год», по итогам работы за 2012 год работникам общества было выплачено вознаграждение (13-я зарплата) на общую сумму - 13,5 млрд. руб.

Высшее образование имеют 17,08% работников предприятия. Положительным моментом является то, что большое количество работников прошли подготовку и повысили квалификацию на предприятии (32,74% из всех работников). Структура предприятия является удовлетворительной для такого вида деятельности, какую осуществляет предприятие.

В ходе анализа использования рабочего времени оценивалась полнота использования рабочего времени. На основании баланса рабочего времени, отчета по труду и табельного учета был составлен баланс рабочего времени по организации (таблица 8 приложение 9).

Приведенные в таблице 8 данные позволяют установить, что в анализируемой организации имелись положительные моменты в использовании рабочего времени, а именно:

а) среднее число дней, проработанных одним рабочим, больше показателя 2011года на 1 дня, или на 0,48%;

б) увеличение объема выпуска продукции в расчете на одного рабочего составило:

за счет снижения целодневных потерь - 80,6 руб. (80,6 млн. руб. ´ 1 дн);

за счет снижения внутрисменных потерь - - 6,96 млн. руб. (0,048 руб. ´ (-0,7) дн. ´ 207 дн).

Итого в расчете на 1 рабочего увеличение выпуска продукции составило 73,64 млн. руб. (80,6 млн. руб. - 6,96 млн. руб.).

в) задания по среднедневной и среднечасовой выработке перевыполнены соответственно на 80,81 и 87,5%, за счет чего получена дополнительная продукция;

Анализ использования рабочего времени показал, что в организации имеется резерв повышения производительности труда рабочих за счет ликвидации потерь рабочего времени.

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ УП «ДОКШИЦКОЕ ПМС»

.1 Анализ балансовых отчетов организации

В рамках проведения финансового анализа УП «Докшицкое ПМС» вначале рассмотрим динамику состава, структуры имущества предприятия и источников его формирования.

При проведении трендового анализа, представленного в таблице 10 (приложение 11), видно, что в течение рассматриваемого периода устойчивый рост наблюдается лишь в отношении величины оборотных активов (что обусловлено ростом величины запасов и краткосрочной дебиторской задолженности), стоимости реального имущества (обусловленного, прежде всего, ростом величины основных средств), а также сырья и материалов. По ряду показателей (внеоборотные активы, общая стоимость имущества предприятия, основные средства) наблюдается снижение в период 2011-2012 годов, тем не менее, за рассматриваемый период произошло увеличение всех показателей, кроме показателя «Незавершенное строительство», что говорит о развитии предприятия и росте его стоимости.

При проведении вертикального анализа можно сказать, что особых сдвигов в структуре имущества предприятия и источников его формирования не наблюдается. Тем не менее, стоит отметить повышение доли запасов (с 46,12% до 62,67%); снижение доли краткосрочной дебиторской задолженности (с 33,67% до 29,62%); снижение доли собственных и увеличение доли заемных средств - с 70,61% до 52,66%; и с 29,39% до 47,34% соответственно. Большую долю в структуре стоимости имущества предприятия занимают внеоборотные активы (а именно, основные средства). В структуре источников формирования имущества на конец рассматриваемого периода наблюдается небольшое преобладание собственных источников. Основную долю в заемных источниках занимают краткосрочные обязательства, большей частью, кредиторская задолженность (в основном, перед персоналом организации) а также займы и кредиты, что отрицательно сказывается на финансовой устойчивости предприятия.

Показатель «Собственные оборотные средства» характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия его текущих активов. Отрицательное значение этого показателя говорит о том, что величина текущих обязательств превышает величину текущих активов; что характеризует финансовое положение предприятия как неустойчивое.

Перейдем к анализу финансовой устойчивости рассматриваемого предприятия, представленного в таблице 11 (приложение 12). Коэффициент концентрации собственного капитала (автономии) характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность (показывает долю активов предприятия, которая обеспечивается собственными средствами); рекомендованное значение - не ниже 50%. Рассматриваемые значения приближены к норме, наблюдается положительная динамика.

Коэффициент финансовой зависимости является обратным к коэффициенту концентрации собственного капитала; к примеру, его значение на конец рассматриваемого периода показывает, что в каждых 1,90 рубля вложенных в активы предприятия, 0,90 рубля соответственно, заемные.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств показывает, что к концу рассматриваемого периода наблюдается увеличение доли собственных средств в структуре источников формирования имущества, следовательно, можно говорить о снижении зависимости предприятия от внешних кредиторов.

Исходя из значения коэффициента структуры заемного капитала по краткосрочным обязательствам видно, что последние занимают большую долю, в первую очередь за счет обязательств перед персоналом предприятия. Небольшое увеличение этого показателя в динамике можно рассматривать как негативную тенденцию.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, а какая часть капитализирована. В настоящих условиях он равен 0, т.к. показатель «собственные оборотные средства», который определяется как разница между собственными источниками формирования имущества и оборотными активами, имеет отрицательное значение.

Исходя из анализа значений вышеперечисленных коэффициентов, можно сделать следующие выводы: предприятие финансово неустойчиво и имеет большую задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Однако по ряду показателей наблюдается положительная динамика, что в перспективе может означать постепенное снижение финансовой зависимости.

3.2 Анализ финансового состояния предприятия

Перейдем к анализу ликвидности и платежеспособности УП «Докшицкое ПМС», который представлен в таблице 12 (приложение13) и таблице 13 (приложение 14). Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении статей активов, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, и статей пассивов, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Активы, в зависимости от скорости их превращения в денежные средства, разделяют на следующие группы:

наиболее ликвидные активы (А1), куда входят денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

быстро реализуемые активы (А2), включающие краткосрочную дебиторскую задолженность, товары отгруженные, займы предоставленные другим предприятиям;

медленно реализуемые активы (А3), в которые включаются запасы (за минусом товаров отгруженных), долгосрочная дебиторская задолженность, прочие оборотные активы и долгосрочные финансовые вложения;

трудно реализуемые активы (А4), включающие величину внеоборотных активов (за минусом долгосрочных финансовых вложений), а также НДС по приобретенным ценностям.

Обязательства предприятия по степени срочности их исполнения, делятся на следующие группы;

наиболее срочные обязательства (П1), включающие кредиторскую задолженность;

краткосрочные обязательства (П2), в которые входят краткосрочные кредиты и займы, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства;

долгосрочные обязательства (П3), которые включают итог раздела «Долгосрочные обязательства» и задолженность участникам по выплате доходов;

постоянные (устойчивые) пассивы (П4), величина которых равна итогу по разделу «Капитал и резервы».

Основное условие признание компании ликвидной - это выполнение неравенства А1+А2 >= П1+П2. Данные предприятия на конец рассматриваемого периода таковы: 33 110 тыс.руб. < 92 609 тыс.руб. Очевидно, что данные не соответствуют основному условию, более того, к концу периода по соотношению показателей А1 и П1 разрыв увеличился, что говорит о снижении ликвидности предприятия. Таким образом, можно сделать вывод о ликвидности баланса - баланс УП «Докшицкое ПМС» является неликвидным, в частности, предприятие не может полностью покрыть наиболее срочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов. Рассмотрим коэффициенты ликвидности.

Коэффициент текущей ликвидности (на 01.01.2012 года - 0,9623) дает общую оценку текущей ликвидности предприятия, показывая, сколько рублей текущих активов приходится на 1 рубль текущей краткосрочной задолженности; нормативное значение варьируется в пределах от 1,5 до 2. Значение данного коэффициента на начало рассматриваемого периода было ниже нормы, и понизилось на конец периода, так и оставшись ниже нормативного значения. Таким образом, на конец периода наблюдается сокращение превышения краткосрочных обязательств над текущими активами, и, следовательно, увеличение способности предприятия погасить краткосрочные обязательства за счет текущих активов.

Коэффициент быстрой ликвидности (на 01.01.2012 года - 0,3575) показывает, какую часть краткосрочной задолженности можно покрыть за счет А1 и А2 (наиболее ликвидных активов и быстрореализуемых активов), нормой считается 0,5-0,8. Значение данного коэффициента в течение рассматриваемого периода ниже нормы, однако, наблюдается положительная динамика.

Коэффициент абсолютной ликвидности (на 01.01.2012 года - 0,0733) является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия и показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно; норма 0,1-0,3. Значение данного коэффициента на начало периода было значительно ниже нормы, на конец периода увеличилось (но так и осталось ниже нормы). Таким образом, подтверждается вывод о неликвидности баланса предприятия. Исходя из анализа значений коэффициентов ликвидности, видно, что все показатели находятся ниже нормы. Следовательно, предприятие не может в случае необходимости нормально погасить краткосрочные обязательства.

На предприятии имеет место относительная неплатежеспособность, т.е. при удовлетворительной структуре баланса предприятие не обладает достаточными средствами для осуществления текущего платежа. Как видно из баланса, значительную долю в оборотных средствах предприятия занимают запасы, далее по величине идет дебиторская задолженность, в то время как денежных средств очень мало (2,5%), чего недостаточно для покрытия наиболее срочных обязательств.

Таким образом, можно обобщить выводы по проведенному анализу финансовой деятельности УП «Докшицкое ПМС» финансовое положение предприятия можно охарактеризовать как неустойчивое и имеет большую задолженность перед поставщиками, при этом наблюдается тенденция снижения зависимости предприятия от внешних источников финансирования. Баланс предприятия является неликвидным.

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов, наиболее из которых обобщенно представлены в отчете о прибылях и убытках в форме № 2. Показатели финансовых результатов, важнейшим из которых является прибыль, характеризуют эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Она характеризует степень деловой активности, финансовой устойчивости и благополучия предприятия. По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия.

На УП «Докшицкое ПМС» формирование и распределение прибыли представлено в таблице 14 (приложение 15) и выглядит следующим образом. Выручка от реализации в 2011 году составила 798 200 тысяч рублей, причем в течение всего рассматриваемого периода наблюдается устойчивый рост выручки, что говорит о развитии предприятия. Себестоимость товарной продукции в 2011 году составила 659 851 тысячу рублей, коммерческие расходы - 74 439 тысяч рублей; прибыль от реализации продукции составила 63 910 тысяч рублей. При этом следует отметить, что темп роста выручки превышает темпы роста себестоимости продукции на протяжении всего рассматриваемого периода, что соответствует так называемому золотому правилу экономики.

Одним из направлений анализа результатов деятельности предприятия является оценка деловой активности, представленная в таблице 15 (приложение 7), которая направлена на анализ результатов и эффективность текущей основной производственной деятельности. Деловую активность предприятия характеризуют коэффициенты оборачиваемости, которые оценивают, сопоставляя показатели средних остатков оборотных активов и их оборотов за анализируемый период. Оборачиваемость в оборотах указывает среднее число оборотов средств, вложенных в активы данного вида за рассматриваемый период; оборачиваемость в днях указывает продолжительность (в днях) одного оборота средств, вложенных в активы данного вида.

Для рассматриваемого предприятия в отношении коэффициентов оборачиваемости наблюдается положительная тенденция, т.е. увеличение количества оборотов вложенных средств. В то же время следует отметить небольшое снижение коэффициента оборачиваемости оборотных средств. Продолжительность оборота дебиторской задолженности показывает средний срок погашения дебиторской задолженности, отрицательная динамика говорит о том, что в среднем задолженность погашается быстрее. Продолжительность оборота оборотных средств (положительная динамика) говорит о снижении оборачиваемости.

Обобщенной характеристикой продолжительности омертвления финансовых ресурсов в текущих активах является показатель продолжительности операционного цикла, который означает, сколько дней в среднем проходит с момента вложения денежных средств в текущую производственную деятельность до момента возврата их в виде выручки на расчетный счет. В значительной степени этот показатель зависит от характера производственной деятельности; а его снижение является одной из основных внутрихозяйственных задач предприятия.

Также важную роль при анализе результатов финансовой деятельности предприятия играет анализ его рентабельности, также представленный в приложение 15. Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. В течение рассматриваемого периода наблюдается отрицательная динамика, что негативно характеризует результативность деятельности предприятия.

Рентабельность собственного капитала оценивает эффективность использования собственных источников финансирования (аналогичны выводы по авансированному капиталу). Положительная динамика говорит об увеличении эффективности использования авансированного (в том числе и собственного) капитала.

Рентабельность функционирующего капитала равна 0, т.к. показатели собственных оборотных средств имеют отрицательное значение на протяжении всего рассматриваемого периода, и нет возможности корректно оценить значение данного показателя.

Таким образом, в результате анализа результатов становится очевидно, что деятельность предприятия прибыльна, при этом величина чистой прибыли росла в течение всего рассматриваемого периода, за исключением 2011 года. Деловая активность предприятия возрастает, рентабельность авансированного и собственного капитала также растет.

В целом, финансовый анализ УП «Докшицкое ПМс» позволяет сделать положительные выводы: предприятие рентабельно, стоимость его имущества повышается, также растет деловая активность, снижается зависимость от внешних источников финансирования. Тем не менее, уже сейчас можно наблюдать негативные тенденции, такие, как низкие ликвидность баланса и финансовая устойчивость. Решение данных проблем представляет задачу особой важности, в противном случае предприятие может достичь кризисного состояния.

Управление финансами предприятия связано с конкретными особенностями формирования его операционного цикла. Операционный цикл представляет собой период полного оборота всей суммы оборотных активов, в процессе которого происходит смена отдельных их видов. Он характеризует промежуток времени между приобретением производственных запасов и получением денежных средств от реализации произведенной из них продукции.

Принципиальная формула, по которой рассчитывается продолжительность операционного цикла предприятия, имеет вид:

П0Ц = П0мз+П0гп+П0дз, (1.3)

где ПОЦ - продолжительность операционного цикла предприятия, дн.

П0мз - продолжительность оборота запасов сырья, материалов и других материальных факторов производства в составе оборотных активов, в днях;

П0гп - продолжительность оборота запасов готовой продукции, дн.

ПОдз - продолжительность инкассации текущей дебиторской задолженности, в днях.

Производственный цикл предприятия характеризует период полного оборота материальных элементов оборотных активов, используемых для обслуживания производственного процесса, начиная с момента поступления сырья, материалов и полуфабрикатов на предприятие и заканчивая моментом отгрузки изготовленной из них готовой продукции покупателям.

Продолжительность производственного цикла предприятия определяется по следующей формуле:

ППЦ = П0см+П0нз+П0гп (1.4)

где ППЦ - продолжительность производственного цикла предприятия, в днях; П0см - период оборота среднего запаса сырья, материалов и полуфабрикатов, в днях; П0нз- период оборота среднего объема незавершенного производства, в днях; П0гп - период оборота среднего запаса готовой продукции, в днях.

Финансовый цикл (цикл денежного оборота) предприятия представляет собой период времени между началом оплаты поставщикам полученных от них сырья и материалов (погашением кредиторской задолженности) и началом поступления денежных средств от покупателей за поставленную им продукцию (погашением дебиторской задолженности).

Продолжительность финансового цикла (или цикла денежного оборота) предприятия определяется по следующей формуле:

ПфЦ = ППЦ + П0дз-П0кз, (1.5)

где ПфЦ - продолжительность финансового цикла (цикла денежного оборота) предприятия, в днях; ППЦ - продолжительность производственного цикла предприятия, в днях; ПОдз - средний период оборота текущей дебиторской задолженности, в днях; П0кз - средний период оборота текущей кредиторской задолженности, в днях.

Управление финансами предприятия осуществляется по следующим основным этапам:

. Анализ оборотных активов предприятия в предшествующем периоде. Основной целью этого анализа является определение уровня обеспеченности предприятия оборотными активами и выявление резервов повышения эффективности их функционирования.

• На первой стадии анализа рассматривается динамика общего объема оборотных активов, используемых предприятием, - темпы изменения средней их суммы в сопоставлении с темпами изменения объема реализации продукции и средней суммы всех активов; динамика удельного веса оборотных активов в общей сумме активов предприятия.

• На второй стадии анализа рассматривается динамика состава оборотных активов предприятия в разрезе основных их видов - запасов сырья, материалов и полуфабрикатов; запасов готовой продукции; текущей дебиторской задолженности; остатков денежных активов и их эквивалентов. В процессе этой стадии анализа рассчитываются и изучаются темпы изменения суммы каждого их этих видов оборотных активов в сопоставлении с темпами изменения объема производства и реализации продукции; рассматривается динамика удельного веса основных видов оборотных активов в общей их сумме. Анализ состава оборотных активов предприятия по отдельным их видам позволяет оценить уровень их ликвидности.

• На третьей стадии анализа изучается оборачиваемость отдельных видов оборотных активов и общей их суммы. Этот анализ проводится с использованием показателей - коэффициента оборачиваемости и периода оборота оборотных активов. В процессе анализа устанавливается общая продолжительность и структура операционного, производственного и финансового циклов предприятия; исследуются основные факторы, определяющие продолжительность этих циклов.

• На четвертой стадии анализа определяется рентабельность оборотных активов, исследуются определяющие ее факторы. В процессе анализа используются коэффициент рентабельности оборотных активов, а также Модель Дюпона, которая применительно к этому виду активов имеет вид:

Роа = Ррп *Ооа, (1.6)

где Роа - рентабельность оборотных активов; Ррп - рентабельность реализации продукции; Ооа - оборачиваемость оборотных активов.

• На пятой стадии анализа рассматривается состав основных источников финансирования оборотных активов - динамика их суммы и удельного веса в общем объеме финансовых средств, инвестированных в эти активы; определяется уровень финансового риска, генерируемого сложившейся структурой источников финансирования оборотных активов.

Результаты проведенного анализа позволяют определить общий уровень эффективности управления оборотными активами на предприятии и выявить основные направления его повышения в предстоящем периоде.

Лизинг как форма обеспечения предприятия основными средствами.

Лизинг во многих странах мира широко используется и считается наиболее целесообразным способом организации предпринимательской деятельности. В России же, несмотря на определенную активность, еще только определяются пути и формы его развития.

Однако кризисное состояние экономики, когда многие предприятия не способны вкладывать крупные финансовые средства в техническое обновление и интенсификацию производства, диктует необходимость значительного повышения роли лизинга, позволяющего привлекать большие средства, в том числе и частные инвестиции, для развития производственной сферы и поддержания отечественного производства всех форм собственности, и в первую очередь занятого инновационным предпринимательством.

Содержание и роль экономической сущности лизинга в теории и на практике, а также разными учёными трактуются по-разному. Газман В.Д., профессор Высшей школы экономики пишет: «Термин "лизинг" происходит от английского глагола "lease" и означает - сдавать и брать имущество внаем. Процесс лизинга выражает комплекс имущественных отношений, складывающихся в связи с движением имущества между участниками лизинговой операции. Поэтому лизинг, как экономико-правовая категория, представляет собой особый вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное пользование для предпринимательских целей.

По Федеральному закону «О лизинге» в соответствии со ст. 2 от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ - вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем. А в Гражданском Кодексе РБ, ст. 665 - лизинг выступает как финансовая аренда.

Являясь организационной формой предпринимательской деятельности, лизинг, имея отношение к собственности, обеспечивает определенную систему хозяйствования. Как и всякая экономическая категория, он имеет свое собственное содержание и различные формы проявления. Находясь во взаимосвязи элементов производительных сил и производственных отношений, лизинг базируется на материально-вещественной основе, на организационно-правовых формах производства (вещественных элементах предпринимательской деятельности, купле-продаже имущества, условиях кредитования) и имеет социально-экономическую основу.

Общепризнано, что лизинговый механизм взаимосвязан с арендным, однако при этом он имеет и более сложную тройственную основу и содержит компоненты как кредитной, инвестиционной сделки, так и арендной деятельности, при этом взаимодействуя и образовывая новую организационно-правовую форму предпринимательства, требующей широкого диапазона знаний производства, изменяющихся потребностей клиента и особенностей финансового бизнеса. Лизинговый механизм реализует комплекс имущественных отношений, связанных с передачей средств производства во временное пользование путем их купли и последующей сдачи в аренду. Следовательно, для производства лизинг является средством наращивания мощностей, инструментом ускорения научно-технического прогресса, обновления производственного потенциала предприятий, всего народного хозяйства, механизмом существенного повышения эффективности инвестиций в средства производства.

Существует лизинг как движимого имущества (машинно-технический лизинг), так и недвижимого имущества. К движимому имуществу относятся: технологическое оборудование, транспортные средства, строительная техника и др.; к недвижимому имуществу - здания и сооружения производственного назначения. Следовательно, лизинг - особый вид предпринимательской деятельности, состоящий из организационно-экономических форм отношений. Как сложное социально-экономическое явление, он охватывает важнейшие функции по формированию многоукладной экономики: финансовую, производственную, снабжения, использования налоговых и амортизационных льгот.

Производственная функция лизинга состоит в решении проблем производства за счет временного использования имущества, что является весьма эффективным способом материально-технического снабжения и производства новой техники, сопровождаемой разнообразным сервисом: техническое обслуживание, обеспечение сырьем, рабочей силой и т. д.

Сбытовая сфера лизинга включает круг потребителей и освоение новых рынков сбыта.

Кроме этого лизинг воздействует как прямо, так и опосредованно на все стороны производства, жизни и быта населения как в экономическом смысле, когда имущественные отношения способствуют техническому перевооружению предприятий, ускоряя научно-технический прогресс, так и в социальном, когда обеспечивается стимулирование трудовой активности людей и мобилизация их творческих возможностей, а также и в политическом, когда происходит демократизация хозяйственной жизни.

Весьма важным при заключении лизинговых сделок является определение объектов лизинга.

Объектом лизинга может быть любое движимое и недвижимое имущество, предназначенное для предпринимательской деятельности, т. е. виды имущества, которые образуют основные средства производства (здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование общепроизводственного назначения, подъемно-транспортное оборудование, сельскохозяйственная техника, оргтехника, приборы, другая продукция машиностроения), а также имущественные комплексы (предприятия, цеха, технологические линии), но без оборотных средств (сырья, материалов, продукции). При этом надо иметь в виду, что объектом лизинга является как новое имущество, так и имущество, бывшее в употреблении, т. е. имущество, обращающееся на вторичном рынке средств производства.

Субъектами лизингового рынка являются: лизингодатели, лизингополучатели, производители (продавцы) имущества, банки и другие кредитно-финансовые учреждения, а также брокерские и консалтинговые фирмы, которые хотя и не являются непосредственными участниками лизинговых операций, но оказывают другим участникам рынка посреднические, информационные и консалтинговые услуги.

Основными субъектами лизинга, т.е. сторонами договора лизинга, являются лизингодатель и лизингополучатель. При финансовом лизинге участником сделки является также производитель (продавец) имущества - объекта договора лизинга, хотя стороной непосредственно в договоре лизинга он не является.

Лизингодатель - это юридическое лицо, приобретающее имущество у производителя (продавца) и передающее его по договору лизинга лизингополучателю. По закону лизингодателем может быть и физическое лицо, т. е. гражданин, зарегистрированный в качестве предпринимателя без образования юридического лица.

Функции лизингодателей на рынке лизинговых услуг, как правило, выполняют специализированные коммерческие организации - лизинговые компании в виде хозяйственных товариществ и акционерных обществ.

Юридическое право осуществлять лизинговую деятельность дает лицензия.

Лизингополучатель - это юридическое лицо или гражданин, зарегистрированный в качестве предпринимателя без образования юридического лица, принимающее (или получающее) по договору лизинга во временное владение и пользование лизинговое имущество.

Лизингополучателем может стать любое предприятие, пожелавшее получить по договору лизинга то или иное имущество. Производитель (продавец) - лицо, продающее по договору купли-продажи лизингодателю имущество - предмет договора лизинга.

Производитель (продавец) - это юридическое или физическое лицо, являющееся владельцем имущества, выбранного лизингополучателем (а при оперативном лизинге - лизингодателем), и заключающее с лизингодателем договор купли-продажи этого имущества.

Функции производителя (продавца) на рынке лизинговых услуг чаще всего выполняют предприятия - изготовители имущества, но это могут быть и фирмы, осуществляющие оптовую торговлю машинами или оборудованием и др.

Банки и другие кредитно-финансовые учреждения, даже если они не являются непосредственно лизингодателями, также относятся к участникам рынка лизинговых услуг, так как обеспечивают лизингодателей заемными средствами, необходимыми для приобретения имущества.

Брокерские фирмы, функционирующие на рынке лизинговых услуг, играют очень важную роль. Их задача состоит в поиске партнеров, информационном обеспечении других участников рынка и даже в выполнении посреднических функций.

Консалтинговые фирмы, специализирующиеся на лизинге, оказывают консалтинговую помощь всем участникам рынка, и в первую очередь

лизингополучателям.

При международном лизинге субъектами российского лизингового рынка могут быть иностранные юридические лица, выполняющие функции лизингодателя, лизингополучателя или поставщика.

Лизинг считается общепризнанным средством финансирования капиталовложений так как является малорисковым.

Гражданский кодекс Республики Беларусь (далее - ГК Республики Беларусь) определяет договор лизинга как соглашение, по которому лизингодатель обязуется приобрести в собственность имущество лизингополучателем за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

По окончании срока лизинга имущество возвращается лизингодателю, если иное не предусмотрено договором лизинга. К лизингополучателю не переходит право владения имуществом, которое остается за лизингодателем на правах собственности. Он приобретает только право использования имущества, за которое нужно платить (в этом и заключается юридическая сущность лизинга).

Согласно законодательству Республики Беларусь можно выделить следующие особенности договора лизинга, которые составляют его преимущества:

лизингополучатель приобретает возможность владеть и пользоваться имуществом при отсутствии достаточных для его покупки средств;

при соблюдении установленных законодательством требований лизинговый платеж и сумма амортизации (износа) объекта лизинга относится на себестоимость продукции (работ, услуг) у лизингополучателя;

стороны вправе самостоятельно определить в договоре сумму амортизации (износа) объекта лизинга;

существует возможность получить полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов, рассрочку по уплате таможенных платежей.

Возможность развития лизинга как формы правоотношений основана на отделении права собственности от прав владения и распоряжения, что придает особое свойство движимому и недвижимому лизинговому имуществу - приносить доход.

При приобретении имущества в лизинг лизингополучатель выигрывает в том, что, за неимением средств для покупки данного имущества, он может пользоваться им, получать прибыль - в конечном счете, может приобрести себе в собственность данное имущество, при удачном его использовании.

Осуществлению лизинговой сделки предшествует получение заявки от предприятия на какое-либо оборудование. Обычно потенциальный (будущий) арендатор обращается с этой заявкой к своему банку, а последний уже предлагает осуществить договор специализированной компании; в то же время, конечно, не исключено и обращение арендатора напрямую к лизинговой компании с предложением заключить лизинговый контракт. При положительном ответе данный контракт заключается между лизингодателем (в зависимости от конкретной ситуации - банком или лизинговой фирмой) и лизингополучателем практически одновременно с оформлением приобретения товара лизингодателем у поставщика.

Приобретение машин, приборов, оборудования и других материальных ценностей, являющихся предметом лизингового контракта, производится по поручению клиента лизингодателем посредством заключения контракта купли-продажи. В соответствии с заключенными контрактами владельцем лизингового товара, сохраняющим право собственности и учитывающим его на своем балансе, является лизингодатель; получателем же товара по сделке является лизингополучатель, который собственником не является, но практически принимает на себя многие его обязанности.

Поставка товара осуществляется продавцом (поставщиком) в соответствии с условиями договора с предварительным предупреждением арендатора о предстоящей поставке.

Приемка товара осуществляется подписанием протокола приемки, в котором обязательно принимает участие поставщик и лизингополучатель. Поставщик этим документом подтверждает выполнение своих обязательств перед лизингодателем (по договору купли-продажи) и может претендовать на оплату поставленного товара. В случае обнаружения отдельных недостатков, не вызывающих, однако, существенного нарушения функционирования товара (объекта сделки), поставщик обязуется устранить указанные недостатки в согласованный с лизингополучателем срок. При ненадлежащей поставке поставщик несет ответственность непосредственно перед лизингополучателем, освобождая лизингодателя от претензий последнего.

Лизингополучатель удостоверяет протоколом приемки надлежащую поставку объекта сделки, подтверждает достижение оговоренных показателей в эксплуатации, а также признает действительность всех договоренностей, указанных в контракте по лизингу, и обязуется произвести в установленное время первый лизинговый взнос.

В случае отсутствия представителя лизингодателя лизингополучатель в протоколе о приемке заявляет о принятии на себя прав и обязанностей лизингодателя в отношении поставщика, включая проверку состояния объекта, обязанность рекламации, отказываясь от их предъявления непосредственно лизингодателю. Вместе с тем возможно и присутствие лизингодателя (покупателя товара по сделке) при его приемке (это может быть желательно, если лизинговый товар не является новым). В этом случае лизингодатель принимает все документы и, подписывая протокол приемки, берет на себя право собственности на объект лизинговой сделки.

Обычно лизинговая фирма получает кредит у банка, принимающего самое активное участие в ее создании и имеющего солидный пакет ее акций (вплоть до контрольного). Основанием для расчетов между поставщиком и лизингодателем является получение последним комплекта документов, оформляемых и подписываемых в процессе приемки товара. Оплата может производиться следующими способами: 100% оплата по подписании протокола приемки; первоначальный аванс (предоплата) в определенном размере от покупной цены, выплачиваемый после получения от продавца подтверждения согласия на сделку, и окончательный расчет после ее исполнения. При этом покупатель (лизингодатель) может оформить банковскую гарантию возврата аванса, застраховавшись на случай срыва сделки. Платежи в пользу лизингодателя являются основой возвратности полученного материального кредита; в них заложено погашение стоимости взятого в аренду оборудования и оплата процентов, а также некоторые другие расходы. При этом возможен вариант, когда в качестве оплаты осуществляется поставка продукции, произведенной с помощью арендуемых средств (компенсационный лизинг).

В банковской практике лизинговые фирмы, как правило, считаются надежными плательщиками и имеют льготные условия кредитования. По окончании срока контракта арендуемое имущество может быть возвращено лизинговой компании, либо выкуплено по остаточной стоимости, либо контракт может быть продлен на новый срок. Из сказанного очевидна специфика лизинга, заключающаяся в его двойственной природе: с одной стороны, он сохраняет черты кредита (срочность, возвратность, платность), но с другой стороны является своеобразной инвестицией капитала, поскольку объект ссуды выступает в форме материального имущества.

При осуществлении лизинговых операций наиболее сложным моментом является определение суммы лизинговых (арендных) платежей, причитающихся лизингодателю. При краткосрочной и среднесрочной аренде сумма арендных выплат в значительной мере определяется конъюнктурой рынка арендуемых товаров. При долгосрочной аренде (лизинге) в основу расчета лизинговых платежей закладываются методически обоснованные расчеты, что связано со значительной стоимостью объекта сделки и продолжительным сроком лизингового контракта. Многие экономисты в этой связи отмечают, что, несмотря на имеющиеся сходства между лизингом и кредитованием, разработка условий лизинга и документальное оформление его являются более сложным делом и требуют специальной подготовки и опыта. В состав любого лизингового платежа входят следующие основные элементы: амортизация: плата за ресурсы, привлекаемые лизингодателем для осуществления сделки; лизинговая маржа, включающая доход лизингодателя за оказываемые им услуги (1-3%); рисковая премия, величина которой зависит от уровня различных рисков, которые несет лизингодатель.

Для расчета и анализа суммы арендных платежей по финансовому лизингу используют формулу аннуитетов (ежегодных платежей по займу):

 (1.7)

где Р - сумма арендных платежей,

А - сумма амортизации,

П - срок контракта,

И - лизинговый процент,

Т - периодичность арендных платежей.

Для определения суммы платежа, скорректированного на величину выбранной предприятием остаточной стоимости, используется формула дисконтного множителя (первый поправочный коэффициент):

 (1.8)

где ОС - остаточная стоимость (5 %).

Внесение первого арендного платежа возможно осуществить авансом (в момент подписания протокола о приемке подъемника), то есть не в конце, а в начале процентного периода. В связи с этим необходимо внести еще один корректив (второй поправочный коэффициент):

 (1.9)

Таким образом, проведенное в первой главе работы исследование, позволяет сделать следующие выводы.

Лизинг - сделка, при которой лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить такое имущество лизингополучателю за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. Лизинг выражает комплекс имущественных и денежных отношений, складывающихся между участниками лизинговой операции. Лизинг как экономическо-правовая категория представляет собой особый вид предпринимательства в области инвестиционной деятельности.

Преимуществами лизинговых сделок, являются: снижение потребности в собственном стартовом капитале; простота получения имущества по лизингу (лизинговое имущество выступает в качестве залога); возможность выработать удобную схему выплат лизинговых платежей; более длительный срок, чем по кредитному договору; уменьшение риска морального и физического износа и устаревания имущества для лизингополучателя; снижение налогооблагаемой прибыли, так как лизинговые платежи полностью относятся на себестоимость, а также возможность применения ускоренной амортизации с коэффициентом 3.

В лизинге заинтересованы все участники сделки: производитель получает новые каналы сбыта, пользователь имеет возможность приобрести оборудование без первоначальных финансовых затрат, лизинговая компания становится финансовым звеном между производителем и потребителем, получая за это прибыль. В выигрыше остается также и государство - возрождается производство, увеличиваются налоговые поступления в бюджет, уменьшается социальное напряжение за счет создания новых рабочих мест.

На условия лизинга УП «Докшицкое ПМС» получено следующее оборудование:

в 2011 г. - трактор МТЗ 15-02 SHUMTUY (Беларусь) Цена договора 850 тыс.руб.;

в 2012 г. - автомобиль МАЗ 5503 (Беларусь). Цена договора 1000 тыс.руб.

Как видно из данных таблицы 14, в 2012 г. в лизинг получено основных средств на сумму 1000 тыс.руб., что на 150 тыс.руб., или на 17,65 % больше, чем в 2011 г. Стоимость лизингового оборудования в 2012 году составляет 18,83 % от общей стоимости основных производственных фондов, что является достаточно высоким показателем. Кроме того, данный показатель на 2,67 пункта выше, чем в 2011 г.

Проведем анализ лизингового имущества сроку лизинга (таблица 15). Как видно из данных таблицы 15, в структуре лизинговых договоров наибольший удельный вес принадлежит договору на срок три года (договор Маз5503) - 54,05 %. Сроком на 1,5 года получена машина.

Проведем анализ выполнения договоров лизинга. (таблица 16)

Как видно из данных таблицы 16, общая задолженность по невыполненным обязательствам по договорам лизинга составляет 28 тыс.руб. Просрочка по договору лизинга по литьевой машине составляет два месяца, сумма задолженности - 28 тыс.руб. Причина задержки платежа является организационной и связана с неэффективной работой бухгалтерии предприятия.

Проведем анализ эффективности использования лизингового оборудования (таблица 17).

Как видно из данных таблицы 17, объем продукции, произведенной на оборудовании, полученном в лизинг в 2012 г. составило 83342 тыс.руб., что на 153,36 % выше, чем в 2011 г. Это объясняется, главным образом, приобретением в 2012 г. на условиях лизинга пресса. Вместе с тем, следует также отметить и факт роста фондоотдачи оборудования, полученного в лизинг. Данный показатель в 2012 г. на 16,41 % выше, чем в 2010 г. Следует отметить, что фондоотдача оборудования, полученного в лизинг превышает средний показатель по фондоотдаче производственного оборудования - на 1,1 руб. по данным 2012 г.

Преимущества лизинга для УП «Докшицкое ПМС» как лизингополучателя обусловлены двумя основными факторами: законодательно - налоговыми преимуществами, и преимуществами сотрудничества с лизинговой компанией (предприятие сотрудничает с компанией «Европлан»).

Основные преимущества лизинга для предприятий - лизингополучателей определены законом «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 г. № 164 ФЗ и заключаются в следующем: разрешается лизингополучателю относить лизинговые платежи к расходам, связанным с производством и (или) реализацией. В настоящее время налогоплательщики, уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в статье 270 НК. Налогоплательщик, в соответствии со статьей 270, не имеет права относить на расходы, учитываемые при налогообложении расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества.

Закон «О финансовой аренде (лизинге)» расширяет перечень затрат, включаемых в расходы, связанные с производством и (или) реализацией, так как под лизинговыми платежами, понимается общая сумма платежей по договору лизинга в которую входит: затраты лизингодателя, связанные с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю; затраты, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.

Приобретение основных средств в лизинг позволяет уменьшить налог на прибыль и налог на имущество. Применение схемы лизинга по сравнению со всеми другими схемами приобретения основных средств (кредит, приобретение из собственных средств) экономит финансовые средства лизингополучателя.

В том случае, когда предприятие использует кредит банка для приобретения основных средств, оно сталкивается с массой проблем, связанных с приобретением, доставкой, растаможиванием, монтажом, страхованием оборудования и других непредвиденных проблем. Предприятие вынуждено решать эти проблемы самостоятельно и, к сожалению, зачастую, непрофессионально, поскольку приобретение основных средств для любого предприятия является достаточно редкой операцией и не входит в круг профессиональной деятельности.

В связи с не профессиональностью работников предприятий в вопросах приобретения основных средств возникают риски потерь и убытков, связанных с недобросовенностью продавца, перевозчика, монтажной организации, а также обычные страховые риски. Преимущества для УП «Докшицкое ПМС» в сотрудничестве с лизинговой компанией состоят в том, что лизинговая компания является профессиональным покупателем основных средств, а также посредником среди всех субъектов - участников лизинговой сделки: банком, продавцом предмета лизинга, перевозчиком, таможенными органами, страховыми компаниями, а также является профессиональным экспертом в отношениях с налоговыми органами. Результатом работы лизинговой компании для УП «Докшицкое ПМС» как лизингополучателя является исключение вышеперечисленных рисков, а также дополнительное сокращение расходов и убытков, в частности:

лизинговая компания, как правило, добивается от продавца наибольших скидок;

при закупке оборудования лизинговая компания использует 100% надежные финансовые схемы (аккредитивы, встречные гарантии), исключающие риски недобросовестности продавца и перевозчика;

лизинговая компания оптимальным образом страхует основные средства, исключая, таким образом, обычные риски, и добиваясь от страховых компаний наилучших условий;

лизинговая компания имеет возможность постоянно сотрудничать с надежными таможенными брокерами, что сокращает издержки и сроки растаможивания предмета лизинга;

лизинговая компания защищает интересы лизингополучателя перед всеми субъектами рынка, включая и государство. В частности, лизинговая компания, имея опыт споров и арбитражей с налоговой инспекцией, обязательно возвращает из бюджета НДС, уплаченный поставщику или на таможне. Рядовое предприятие далеко не всегда рискует пускаться в споры и тяжбы с налоговой инспекцией.

Приведем расчеты сметы выручки и затрат и движения денежных средств УП «Докшицкое ПМС» при приобретении автомобиля МАЗ 5503(Беларусь) для двух возможных способов: путем привлечения банковского кредита; путем долгосрочного финансового лизинга.

Стоимость оборудования: 1000000 руб. НДС по оборудованию: 180000 руб. Сумма кредита на 3 года: 1200000 руб. Кредитная ставка: 12% годовых. Маржа лизинговой компании 4% годовых.

Выручка от продажи продукции, произведенной на новом оборудовании составляет 2000000 руб. в год. НДС 360000 руб. в год. Норма амортизации 11,1% в год, рассчитана линейным методом.

При лизинге оборудование учитывается на балансе УП «Докшицкое ПМС»; амортизация начисляется линейным методов с применением коэффициента ускоренной амортизации - 3. В расчетах по возврату кредита, выплате процентов и лизинговым платежам принято ежемесячное погашение долга по аннуитетной схеме, предусматривающей равномерность ежемесячных выплат. НДС, уплаченный поставщику за оборудование возвращается из бюджета после третьего месяца после уплаты за предмет лизинга (что соответствует минимально возможному сроку возврата НДС из бюджета), и направляется на погашение задолженности по кредиту.

График погашения кредита и выплаты процентов представлен в таблице 18.

В таблице 19 приведен график и состав лизинговых платежей.

В соответствии с регламентом банка, выдача кредита должна быть обеспечена залогом, в котором залоговая стоимость имущества должна составлять сумму кредита и процентов за год, а именно: 1 397 946,39 руб. в случае кредита; 1 403 335,11 руб. в случае лизинга.

Однако в случае лизинга, приобретаемое оборудование передается в залог банку и залоговая сумма нового оборудования составляет до 70% стоимости имущества, а именно 840000 руб., таким образом, требуемая величина залога при лизинге составляет 563335,11 руб., что существенно снижает требования к активам предприятия и повышает его шансы на осуществление планов развития предприятия.

В таблице 21 приведены вспомогательные расчеты амортизации и налога на имущество для случая приобретения оборудования из кредита.

В таблице 22 приведены вспомогательные расчеты амортизации и налога на имущество для случая приобретения оборудования в лизинг.

Таким образом, при анализе данных из таблиц 21и 22, можно сделать вывод, что налог на имущество уплаченный УП «Докшицкое ПМС» при лизинге за первые три года будет более чем в 2,5 раза меньше, чем уплаченный при кредите. Также необходимо помнить, что при кредите УП «Докшицкое ПМС» продолжает платить налог на имущество еще шесть лет (40000 руб.).

При лизинге у УП «Докшицкое ПМС» на первом этапе образуется небольшая чистая прибыль, но зато данная прибыль не используется в погашении долга. Обслуживание долга происходит только за счет затрат предприятия, (все лизинговые платежи относятся на затраты), и УП «Докшицкое ПМС» не требуется оттягивать часть чистой прибыли, предварительно уплатив налог на прибыль. Указанные выше обстоятельства приводят к тому, что расход денежных средств УП «Докшицкое ПМС» существенно увеличивается в случае кредитования по сравнению с лизингом, что, снижает остаток денежных средств предприятия, и, в свою очередь, снижает устойчивость проекта в случае кредитования и повышает риски банка по возврату кредитных средств.

Проведенный анализ позволило сделать следующие выводы:

На условия лизинга УП «Докшицкое ПМС» получена в в 2011 г. трактор МТЗ 15-02 SHUMTUY (Беларусь),в 2012 г. - автомобиль МАЗ 5503 (Беларусь).

Стоимость лизингового оборудования в 2012 г. составляет 18,83 % от общей стоимости основных производственных фондов, что является достаточно высоким показателем. Фондоотдача оборудования, полученного в лизинг превышает средний показатель по фондоотдаче производственного оборудования - на 1,1 руб. по данным 2011 г.

В процессе исследования выявлен такой негативный факт в деятельности предприятия, как наличие задолженности по невыполненным обязательствам по договорам лизинга в размере 28 тыс.руб. Просрочка по договору лизинга по литьевой машине составляет два месяца. Причина задержки платежа является организационной и связана с неэффективной работой бухгалтерии предприятия.

Преимущества лизинга для УП «Докшицкое ПМС» как лизингополучателя обусловлены двумя основными факторами: законодательно - налоговыми преимуществами, и преимуществами сотрудничества с лизинговой компанией (предприятие сотрудничает с компанией «Европлан»).

Проведенные расчеты подтвердили выгодность лизинговых сделок для УП «Докшицкое ПМС». При лизинге у УП «Докшицкое ПМС» на первом этапе образуется небольшая чистая прибыль, однако данная прибыль не используется в погашении долга - обслуживание долга происходит только за счет затрат предприятия.

Таким образом, расчеты подтверждают несомненную экономическую выгоду лизинга для УП «Докшицкое ПМС», в связи с экономией денежных средств, остающихся в его распоряжении и, как следствие, повышением его финансовой устойчивости.

Проведем сравнительный анализ альтернатив приобретения оборудования и определим экономический эффект использования лизинга. В таблице 23 показаны отражаемые в модели эффекты, влияющие на величины денежных потоков.

В таблице 23 учитывается три вида факторов, влияющих на величины денежных потоков. Первый связан с характером отношений собственности в рамках каждой альтернативы. Второй фактор связан с величиной затрат, включаемых в состав себестоимости, и соответствующим расчетом налога на прибыль. Третий - отражает временную составляющую затрат, связанных с получением оборудования. Из всего множества налогов выделены налог на прибыль и налог на имущество, поскольку именно на их величину, прежде всего, влияет выбор способа финансирования актива.

Рассмотрим приобретение и эксплуатацию оборудования, цена которого составляет 500 тыс.руб.

Альтернатива «Покупка за счет собственных средств»

p =  (1.10)

p - чистая приведенная стоимость проекта покупки оборудования;- денежный поток в году t;

CFjpt = πj - Taxt + TE pt, t=1,5, где:

- величина налога на имущество, выплачиваемого в году t;pt - налоговый эффект в году t, выражающийся в уменьшении суммы на лога на прибыль за счет включения в себестоимость амортизации и налога на имущество;

= - 500 000 руб.

Альтернатива «Кредит»

NPVj c =  (1.11)

c - чистая приведенная стоимость проекта приобретения оборудования за счет заемных средств;сt - денежный поток в году t;

сt = πj - C - Taxt + TE pt, t=1,5, где:

- величина ежегодных выплат по кредиту (эти выплаты приняты равными по годам);- величина налога на имущество, выплачиваемого в году t;ct - налоговый эффект в году t, выражающийся в уменьшении суммы налога на прибыль за счет включения в себестоимость амортизации и налога на имущество и выплат по кредиту в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ;

= + 500000 - 500000.

Альтернатива «Лизинг»

NPVj l =  (1.12)

l - чистая приведенная стоимость проекта лизинга оборудования;- денежный поток в году t;

CFjlt = CFjlt (D,rd,f,s) = πj - LFt(D,rd,f,s) + TE lt; (1.13)

где: LFt - лизинговый платеж в году t. Эта величина зависит от структуры капитала лизинговой фирмы (параметр D), условия привлечения заемных средств лизинговой фирмой (параметр rd), уровня комиссионного вознаграждения лизингодателя (параметр f) и графика лизинговых платежей (параметр s).lt - налоговый эффект в году t, выражающийся в уменьшении суммы на лога на прибыль за счет включения в себестоимость всей суммы лизингового платежа;

= 0.

В рамках каждого сценария необходимо выбрать вариант, при котором достигается максимальное значение чистой приведенной стоимости проекта приобретения и эксплуатации оборудования (NPV). Результаты расчетов представлены в таблицах 24и 25.

Расчеты показали, что в целом лизинг при заданных в модели условиях не может конкурировать с кредитом. Однако, положительные значения NPV свидетельствуют о том, что лизинговые проекты могут реализовываться. Так например, в условиях недоступности или ограниченности кредита, лизинг может оказаться эффективной альтернативой.

По критерию максимизации NPV лизинг оказывается наиболее предпочтительным вариантом финансирования лишь тогда, когда годовая прибыль пользователя имеет самое высокое значение (эти значения в таблице выделены). Данный результат означает, что пользователи, имеющие хорошее финансовое положение, могут эффективно применять лизинговое финансирование.

Анализ полученных данных показывает, что «прямой эффект» лизинга при отсутствии льгот и привилегий связан с двумя особенностями лизингового финансирования: 1) отсутствием единовременных значительных затрат (преимущество по сравнению с покупкой) и 2) влиянием на величину налога на прибыль. В этом и состоят основные источники эффекта лизинга.

Представляются интересными также варианты одновременного сочетания различных способов приобретения оборудования, то есть использование гибридного финансирования. Это означает, что пользователь выбирает не между лизингом, кредитом и покупкой, а решает, какую часть оборудования купить за счет собственных средств, какую взять в лизинг, для приобретений какой использовать кредит.

Рассмотрим возможности гибридного финансирования приобретения комплекса оборудования, оцениваемого в 100 тыс. у.е. Критерием выбора варианта приобретения оборудования для пользователя служит критерий минимизации приведенных затрат, связанных с получением и эксплуатацией этого комплекса активов.

Отметим, что некоторые варианты с высокой долей лизингового финансирования отличаются и относительно низким уровнем абсолютных затрат. Поскольку лизинг связан с особым способом разнесения затрат во времени, что является одним из источников его эффекта, представляется обоснованным в качестве результирующего показателя рассматривать, не абсолютную, а дисконтированную величину затрат. Результаты расчетов показывают, что низкие дисконтированные затраты связаны с лизингом существенной части оборудования. Здесь наблюдается четкая зависимость снижения дисконтированных суммарных затрат по мере увеличения доли лизингового финансирования. Проведенные расчеты показывают, что предприятию можно рекомендовать сочетать различные способы финансирования долгосрочных активов.

Преимуществами лизинговых сделок, являются: снижение потребности в собственном стартовом капитале; простота получения имущества по лизингу; возможность выработать удобную схему выплат лизинговых платежей; более длительный срок, чем по кредитному договору; уменьшение риска морального и физического износа и устаревания имущества для лизингополучателя; снижение налогооблагаемой прибыли, так как лизинговые платежи полностью относятся на себестоимость, возможность применения ускоренной амортизации.

В лизинге заинтересованы все участники сделки: производитель получает новые каналы сбыта, пользователь имеет возможность приобрести оборудование без первоначальных финансовых затрат, лизинговая компания становится финансовым звеном между производителем и потребителем, получая за это прибыль.

В выигрыше остается также и государство - возрождается производство, увеличиваются налоговые поступления в бюджет, уменьшается социальное напряжение за счет создания новых рабочих мест.

В отчете представлены рекомендации, направленные на повышение эффективности лизинговых операций в УП «Докшицкое ПМС». Представлена модель финансирования имущественного комплекса, в которой анализировался выбор пользователя. Данная модель отражает неопределенность условий эксплуатации оборудования и возможность гибридного финансирования долгосрочных активов. При лизинге таких активов появляются дополнительные эффекты, связанные с тесным взаимодействием изготовителя и пользователя в рамках лизингового контракта.

Результаты расчетов показали, что по мере увеличения доли лизингового финансирования в капитале фирмы - пользователя сокращаются дисконтированные затраты, связанные с приобретением и эксплуатацией оборудования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В течении преддипломной практики, которая была пройдена в УП «Докшицкое ПМС», я ознакомилась с внутренними документами предприятия, а именно рассмотрела различные виды бухгалтерской документации, ознакомилась с организационно-управляющей структурой предприятия, с основными нормативно-правовыми документами организации, регулирующих деятельность УП «Докшицкое ПМС», также мною был изучен Устав.

В ходе деятельности я также повысила свои знания в области формирования и ведения бухгалтерской документации, отчетности, что непосредственно является основной работой бухгалтерии.

На практике я приобрела практические навыки работы, которые в дальнейшем пригодятся мне в профессиональной деятельности. Исходя из этого можно сделать вывод, что цели и задачи прохождения практики были достигнуты, сотрудничество с коллективом было очень успешным, что позволило построить корректные профессиональные отношения с временными коллегами.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.      Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. 4-е, доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика,2007. - 415с.

.        Бланк И.А. Финансовый менеджмент. - К.: Ника-Центр, 2008. - 528 с.

.        Горфинкель В.Я., Швандара В.А. Экономика предприятия. - М.: Юнити, 2007. - 718.

.        Ковалев В.В. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Дело и сервис, 2006. - 467 с.

.        Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. - М.: Юнити, 2008. - 269 с.

.        Тренев Т.В. Управление финансами. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 496 с.

.        Финансовый менеджмент. / Под ред. Поляка Г.Б. - М.: Финансы, 2007. - 438 с.

.        Финансы предприятий. / Под ред. Романовского М.В. - СПб.: Бизнес-Пресса, 2007. - 528 с.

.        Финансы предприятия. / Под ред. проф. Н.В. Колчиной. - М.: Юнити-Дана, 2008. - 368.

.        Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: учебное пособие для вузов / под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

.        Налетова И.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебно-методическое пособие - М.:ФОРУМ: ИНФРА-М, 2008.

.        Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник - М.: Издательский центр «Академия», 2007.

.        Абрютина М.С., Грачев А.В., Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб.-практ. пособие. 3-е изд., перераб. и доп. М.: «Дело и Сервис», 2009.

.        Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. М.: Бухгалтерский учет, 2010.

.        Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: учеб. пособие. М.: «Проспект», 2008.

.        Банк В.Р., Тараскина А.В. Сравнительные методы экономического анализа деятельности хозяйствующих субъектов. Экономика развития региона: проблемы, поиски, перспективы. Ежегодник. Вып. 2. Волгоград: Изд-во ВолГУ, 2007.

.        Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Теория и практика комплексного анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов: учеб. пособие. Астрахань: АГТУ, ООО «ЦНТЭП», 2009.

.        Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие / Под ред. В.А, Новодворского. М.: ИНФРА-М, 2008.

.        Быкадоров В.А., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: практ. пособие. М.: ПРИОР, 2010.

.        Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений: изд. 2-е перераб. и дополн. М.: «Издательский дом Герда», 2007.

.        Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. 4-е изд., перераб. и дополн. М.: Дело и Сервис, 2008.

.        Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: «Финансы и статистика», 2008.

.        Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2007.

.        Ковалев В.В., Паперов В.В. Как читать баланс. 4-е изд. перераб. и дополн. М.: «Финансы и статистика», 2007.

.        Колчина Н.В., Поляк Г.Б., Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий): учеб. пособие/ Под ред. проф. Н.В. Колчиной. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

.        Любушин Н.П. Анализ финансового состояния организации: учеб. пособие. М.: Эксмо, 2008.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Таблица 1 - Бухгалтерский баланс УП «Докшицкое ПМС»

Показатели	01.01.2011	01.01.2012
	тыс. руб.	тыс. руб.
1	8	12
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Основные средства	181 911	172 260
Незавершенное строительство	65	6 006
Долгосрочные финансовые вложения	643	270
Итого по разделу I	182 619	178 536
II. Оборотные активы
Запасы	41 707	55 680
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	38 601	50 271
готовая продукция и товары для перепродажи	1 788	4 014
расходы будущих периодов	1 318	1 395
НДС про приобретенным ценностям	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	22 294	26 319
в том числе:
покупатели и заказчики	15 578	15 269
Денежные средства	5 536	6 791
Прочие оборотные активы	139	59
Итого по разделу II	69 676	88 849
БАЛАНС	252 295	267 385
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	1 129	1 129
Добавочный капитал	11 002	11 002
Резервный капитал, в том числе:	169	169
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	169	169
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	110 290	128 504
Итого по разделу III	122 590	140 804
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	53 734	33 972
Отложенные налоговые обязательства	-	-
Итого по разделу IV	53 734	33 972
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	-	-
Кредиторская задолженность	68 275	84 930
в том числе:
поставщики и подрядчики	10 986	12 053
задолженность перед персоналом организации	41 902	54 990
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	2 943	3 804
задолженность по налогам и сборам	9 437	8 933
прочие кредиторы	3 007	5 150
Резервы предстоящих расходов	7 696	7 679
Итого по разделу V	75 971	92 609
БАЛАНС	252 295	267 385

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Структура предприятия УП «Докшицкое ПМС»

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Таблица 2 - Анализ прогрессивности, механизации и автоматизации производства (тыс. руб.)

Показатель	2011	2012	Изменение
			+,-	%
Стоимость нового оборудования	528	10460	+9932	+1881,06
Удельный вес нового оборудования	0,05	0,32	+0,27	+509,60
Стоимость прогрессивного оборудования	6520	7900	+1380	+21,17
Удельный вес прогрессивного оборудования	0,64	0,24	-0,40	-62,72
Стоимость механизированного оборудования	248	5700	+5452	+2198,39
Удельный вес механизированного оборудования	0,02	0,17	+0,15	+607,25
Стоимость автоматизированного оборудования	2850	8912	+6062	+212,70
Удельный вес автоматизированного оборудования	0,28	0,27	-0,01	-3,78
Общая стоимость машин и оборудования	10146	32972	+22826	+224,98

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Таблица 3 - Анализ механизации и автоматизации производства (тыс. руб.)

Показатель	Значение показателя		Абсолютное изменение, (+/-)	Влияние на фондоотдачу ОПФ
	2011	2012		изменения удельного веса	изменения фондоотдачи оборудования
Объем выпуска продукции, руб.	6727	3046	-3681	-	-
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.: - ОПФ	10146	32972	+22826	-	-
- нового оборудования	528	+9932	-	-
- прогрессивного оборудования	6520	7900	+1380	-	-
- механизированного оборудования	248	5700	+5452	-	-
- автоматизированного оборудования	2850	8912	+6062	-	-
Удельный вес оборудования в ОПФ: - нового	0,05	0,32	+0,27	+0,27	-
- прогрессивного	0,64	0,24	-0,40	-0,40	-
- механизированного	0,02	0,17	+0,15	+0,15	-
- автоматизированного	0,28	0,27	-0,01	-0,01	-
Фондоотдача, руб.: - ОПФ	0,66	0,09	-0,57	-	-0,57
- нового оборудования	0,08	0,09	+0,01	-	+0,01
- прогрессивного оборудования	1,03	0,39	-0,64	-	-0,64
- механизированного оборудования	27,13	0,53	-26,60	-	-26,60
- автоматизированного оборудования	2,36	0,03	-2,33	-	-2,33

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

Таблица 4 - Анализ факторов изменения среднечасовой выработки оборудования

Мероприятие	Выработка за 1 машино-час, руб		Время работы после проведения мероприятия, ч	DВП, Т. руб.	DЧВ, руб. (DВП / Тф)
	до	после
Замена старого оборудования	0,15	0,20	1920	96	0,05
Модернизация действующего оборудования	0,09	0,14	1920	96	0,05
Совершенствование технологии	0,33	0,44	1920	211,2	0,11

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

Таблица 5 - Анализ ритмичности процессов заготовления, производства и реализации

Квартал	Темп роста материально-технического снабжения	Темп роста производства продукции (работ, услуг)	Темп роста реализации продукции (работ, услуг)
I квартал	+10	+1000	-2200
II квартал	-25	-500	+100
III квартал	+6	-750	-2000
IV квартал	+1	-934	-3781
Итого за год	-8	-1184	-3681

ПРИЛОЖЕНИЕ 7

Таблица 6 - Расчет показателей степени обновления основных фондов

Стоимость на начало года, тыс.р.		Поступило, тыс.р.		Выбыло, тыс.р.		Стоимость на конец года, тыс.р.		Коэффициент обновления, проц.		Коэффициент скорости обновления, проц.
пред. год	отч.год	пред. год	отч. год	пред. год	отч. год	пред. год	отч.год	пред. год	отч. год	пред. год	отч.год
31673	33350	2450	2405	773	731	33350	36486	7,35	6,59	316,95	329,00

ПРИЛОЖЕНИЕ 8

Таблица 7 - Динамика изменения среднесписочной численности работающих за 2011-2012 гг.

Категория работающих	Среднесписочная численность, чел.		Отклонение (+,-) чел./%
	декабрь 2011 г.	декабрь 2012 г.
Всего работающие:	256	246	- 248 / - 9,7%
В том числе
Работники промышленно-производственного персонала	232	224	- 236 / - 9,2%
Работники аппарата управления	24	22	- 26 / -15,6%

ПРИЛОЖЕНИЕ 9

Таблица 8 - Использование рабочего времени

Показатели	за 2011 г.	за 2012 г.	Отклонения
			абсолютная сумма	%
1	2	3	4	5
Выпуск продукции (млн. руб.)	1964574	3225943	+1261369	64,21
2. Среднегодовая численность рабочих, чел.	24373	22137	-2236	-9,17
3. Отработано человеко-дней этими рабочими (тыс. дн.)	5045211	4604496	-440715	-8,74
4. Отработано человеко-часов (тыс. ч.)	40361688	34073270	-6288418	-15,58
5. Среднее число дней, проработанных каждым рабочим (п. 3: п. 2)	207	208	+1	0,48
6. Дневная выработка рабочего (млн. руб.) (п. 1: п. 3)	80,60	145,73	65,13	80,81
7. Часовая выработка рабочего (млн. руб.) (п. 1: п. 4)	0,048	0,09	0,042	87,5
8. Продолжительность рабочего дня (час) (п. 4: п. 3)	8	7,3	-0,7	-0,09
9. Отработано одним рабочим за год (час) (п. 4: п. 2)	1656	1539,2	-116,8	-7,053

ПРИЛОЖЕНИЕ 10

Таблица 9 - Динамика состава, структуры имущества УП «Докшицкое ПМС» и источников его формирования

Показатели	01.01.2011		Изменения (+,-)		01.01.2012		Изменения (+,-)
	тыс. руб.	уд. вес, %	абсол. величины тыс. руб.	по отношению к началу периода, %	тыс. руб.	уд. вес, %	абсол. величины тыс. руб.	по отношению к началу периода, %
Состав имущества
1. Стоимость имущества предприятия, в т.ч.	252 295	100	-96 118	-27,59	267 385	100	15 090	5,98
внеоборотные активы	182 619	72,38	-111 784	-37,97	178 536	66,77	-4 083	-2,24
оборотные активы, из них:	69 676	27,62	15 666	29,01	88 849	33,23	19 173	27,52
запасы	41 707	59,86	16 069	62,68	55 680	62,67	13 973	33,50
краткосрочная дебиторская задолженность	22 294	32,00	494	2,27	26 319	29,62	4 025	18,05
2. Стоимость реального имущества, в т.ч.	220 577	100	43 296	24,42	228 537	100	7 960	3,61
основные средства	181 911	82,47	39 581	27,81	172 260	75,38	-9 651	-5,31
нематериальные активы	-	-	-	-	-	-	-	-
незавершенное строительство	65	0,03	-10 627	-99,39	6 006	2,63	5 941	9140,00
сырье и материалы	38 601	17,50	14 342	59,12	50 271	22,00	11 670	30,23
Источники образования имущества
3. Источники формирования имущества - всего:	252 295	100	-96 118	-27,59	100	15 090	5,98
в т.ч.:
собственные	122 590	48,59	12 092	10,94	140 804	52,66	18 214	14,86
заемные	129 705	51,41	-108 210	-45,48	126 581	47,34	-3 124	-2,41
4. Соотношение заемных и собственных источников	1,06	Х	-1,10	-50,86	0,90	Х	-0,16	-15,03
5. Наличие собственных оборотных средств	-60 029	Х	123 876	-67,36	-37 732	Х	22 297	-37,14

ПРИЛОЖЕНИЕ 11

Таблица 10 - Расчет и динамика показателей ликвидности УП «Докшицкое ПМС» тыс.руб.

Показатели	За 2011год	За 2012 год	Изменения (+,-)
1. Наиболее ликвидные активы (А1)	5 536	6 791	1 255
2. Быстро реализуемые активы (А2)	22 294	26 319	4 025
3. Итого (А1+А2)	27 830	33 110	5 280
4. Медленно реализуемые активы (А3)	42 489	56 009	13 520
5. Всего ликвидных средств - текущие активы (А1+А2+А3)	70 319	89 119	18 800
6. Краткосрочные обязательства - текущие пассивы (П1+П2)	75 971	92 609	16 638
7. Собственные оборотные средства	-60 029	-37 732	22 297
8. Неликвидные (трудно реализуемые) активы (А4)	181 976	178 266	-3 710
9. Краткосрочные и долгосрочные обязательства (П1+П2+П3)	129 705	126 581	-3 124
10. Коэффициент абсолютной ликвидности (норма 0,1-0,3)	0,0729	0,0733	0,0005
11. Коэффициент быстрой ликвидности (норма 0,5-0,8)	0,3663	0,3575	-0,0088
12. Коэффициент текущей ликвидности (норма >1; 1,5-2)	0,9256	0,9623	0,0367
13. Соотношение ликвидных и неликвидных активов	0,3864	0,4999	0,1135
14. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0	0	х

ПРИЛОЖЕНИЕ 12

Таблица 11 - Аналитический (сгруппированный) баланс для оценки платежеспособности УП «Докшицкое ПМс» по состоянию на 01.01.2012г. тыс. руб.

Группа средств и обязательств по степени срочности	Покрытие (актив)		Сумма обязательств (пассив)		Разность (+ излишек, - недостаток)
	на начало периода	на конец периода	на начало периода	на конец периода	на начало периода	на конец периода
1	5 536	6 791	68 275	84 930	-62 739	-78 139
2	22 294	26 319	7 696	7 679	14 598	18 640
3	42 489	56 009	53 734	33 972	-11 245	22 037
4	181 976	178 266	122 590	140 804	59 386	37 462

ПРИЛОЖЕНИЕ 13

Таблица 12 - Динамика финансовых результатов деятельности УП «Докшицкое ПМС»

Показатели	2011	2012	Изменения (+,-)	Темп роста
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	423 476	493 101	69 625	1,16
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	-378 216	-423 847	-45 631	1,12
Валовая прибыль	45 260	69 254	23 994	1,53
Коммерческие расходы	-13 790	-24 070	-10 280	1,75
Прибыль (убыток) от продаж	31 470	45 184	13 714	1,44
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	-	1 496	Х	Х
Проценты к уплате	-3 365	-10 725	-7 360	3,19
Прочие доходы	8 019	2 921	-5 098	0,36
Прочие расходы	-24 372	-24 147	225	0,99
Прибыль (убыток) до налогообложения	11 752	14 729	2 977	1,25
Отложенные налоговые обязательства	-	-	Х	Х
Текущий налог на прибыль	-3 819	-7 014	-3 195	1,84
Аналогичные платежи из прибыли	-579	71	650	-0,12
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	7 354	7 786	432	1,06

ПРИЛОЖЕНИЕ 14

Таблица 13 - Оценка показателей деловой активности и рентабельности вложений средств в деятельность УП «Докшицкое ПМС» тыс.руб.

Показатели	За 2011год	Изменения (+,-)	За 2012год	Изменения (+,-)	Темп роста
1. Выручка от реализации	666 002	172 901	798 200	132 198	1,198
2. Среднегодовая стоимость оборотных средств	61 843	16 842	79 263	17 420	1,282
в т.ч. а) запасов	33 673	12 554	48 694	15 021	1,446
б) краткосрочной дебиторской задолженности	22 047	5 087	24 307	2 260	1,103
3. среднегодовой размер авансированного капитала (активов)	300 354	58 622	259 840	-40 514	0,865
в т.ч. а) собственного капитала	116 544	13 612	131 697	15 153	1,130
б) функционирующего капитала (СОС)	-121 967	-28 168	-48 881	73 086	0,401
4. Затраты по основной деятельности	-563 652	-139 805	-659 851	-96 199	1,171
5. Чистая прибыль	15 913	8 127	14 393	-1 520	0,904
6. Прибыль (убыток) до налогообложения	24 739	10 010	23 896	-843	0,966
7. Прибыль (убыток) от продаж	60 650	15 466	63 910	3 260	1,054
а) авансированного капитала	2,2174	0,1775	3,0719	0,8545	Х
б) оборотных средств	10,7692	-0,1883	10,0703	-0,6990	Х
в) собственного капитала	5,7146	0,9240	6,0609	0,3463	Х
а) оборотных средств	33,8928	0,5825	36,2453	2,3525	Х
б) дебиторской задолженности	12,0828	-0,4712	11,1151	-0,9677	Х
а) продаж (по прибыли от продаж)	0,0911	-0,0006	0,0801	-0,0110	Х
б) авансированного капитала (по чистой прибыли)	0,0530	0,0208	0,0554	0,0024	Х
в) собственного капитала (по чистой прибыли)	0,1365	0,0609	0,1093	-0,0273	Х
г) функционирующего капитала (по чистой прибыли)	0	0	0	0	Х

ПРИЛОЖЕНИЕ 15

о прибылях и убытках

на

20__ года

Организация

Учетный номер плательщика

Вид экономической деятельности

Организационно-правовая форма

Орган управления

Единица измерения

Адрес

Наименование показателей

Код строки

2012г

2011г

1

2

3

4

Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг

010

9 370

4 747

Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг

020

7 245

3 673

Валовая прибыль (010 - 020)

030

2 125

1 074

Управленческие расходы

040

1 589

1 055

Расходы на реализацию

050

Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (030 - 040 - 050)

060

536

19

Прочие доходы по текущей деятельности

070

125

48

Прочие расходы по текущей деятельности

080

568

13

Прибыль (убыток) от текущей деятельности (± 060 + 070 - 080)

090

93

54

Доходы по инвестиционной деятельности

100

В том числе:

доходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов

101

доходы от участия в уставном капитале других организаций

102

проценты к получению

103

прочие доходы по инвестиционной деятельности

104

Расходы по инвестиционной деятельности

110

В том числе:

расходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов

111

прочие расходы по инвестиционной деятельности

112

Доходы по финансовой деятельности

120

В том числе:

курсовые разницы от пересчета активов и обязательств

121

прочие доходы по финансовой деятельности

122

Расходы по финансовой деятельности

130

85

44

В том числе:

проценты к уплате

131

85

44

курсовые разницы от пересчета активов и обязательств

132

прочие расходы по финансовой деятельности

133

Иные доходы и расходы

140

Форма №2 лист 2

Наименование показателей

Код строки

2012г

2011г

1

2

3

4

Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности (100 - 110 + 120 - 130 ± 140)

150

-85

-44

Прибыль (убыток) до налогообложения (± 090 ± 150)

160

8

10

Налог на прибыль

170

3

Изменение отложенных налоговых активов

180

Изменение отложенных налоговых обязательств

190

Прочие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли (дохода)

200

8

7

Чистая прибыль (убыток)  (± 160 - 170 ± 180 ± 190 - 200)

210

Результат от переоценки долгосрочных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)

220

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток)

230

Совокупная прибыль (убыток) (± 210 ± 220 ± 230)

240

Базовая прибыль (убыток) на акцию

250

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

260

Количество организаций получивших прибыль по конечному финансовому результату

270

1

1

Сумма полученной прибыли по конечному финансовому результату

270а

Количество организаций получивших убыток по конечному финансовому результату

280

Сумма полученного убытка по конечному финансовому результату

280а

Расшифровка прочих доходов и расходов по текущей деятельности

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период прошлого года

Наименование

код

доход

расход

доход

расход

1

2

3

4

5

6

Доходы, связанные с государственной поддержкой, направленной на приобретение запасов, оплату выполненных работ, оказанных услуг, финансирование текущих расходов (из строки 070)

300

Х

Х

Выплаты компенсирующего, стимулирующего характера, а также выплаты, носящие характер социальных льгот (из строки 080)

310

Х

Х

Справочно:

2

3

4

Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (с учетом налогов и сборов включаемых в выручку)

400

в том числе: выручка полученная в иностранной валюте

400а

Рентабельность продаж,%

410

ПРИЛОЖЕНИЕ 16

Таблица 14 - Состав основных средств предприятия, полученных в лизинг

Показатель	2011 год	2012 год	Изменение
			Абс.	%
Стоимость оборудования, полученного в лизинг, тыс.руб.	850	1000	150	17,65
Удельный вес стоимости оборудования, полученного в лизинг к среднегодовой стоимости основных средств, %	16,16	18,83	2,67	-

ПРИЛОЖЕНИЕ 17

Таблица 15 - Анализ лизингового имущества по сроку лизингового договора

Срок лизингового договора	Сумма договора лизинга, тыс.руб.	Удельный вес в общей стоимости лизингового имущества, %
18 месяцев	850	45,95
36 месяцев	1000	54,05
Итого	1850100,00

ПРИЛОЖЕНИЕ 18

Таблица 16 - Анализ выполнения лизинговых договоров

Срок лизингового договора	Сумма договора лизинга, тыс.руб.	Просроченные договоры
		Число месяцев	Сумма задолженности, тыс.руб.
18 месяцев	850	2	28
36 месяцев	1000	-	-
Итого	1850228

ПРИЛОЖЕНИЕ 19

Таблица 17 - Анализ использования оборудования, полученного в лизинг

Показатели	2009 год	2010 год	Изменение
			Абс.	%
Объем продукции, произведенной на оборудовании, полученном в лизинг, тыс.руб.	32895	83342	50448	153,36
Основные производственные фонды, полученные в лизинг тыс.руб.	850	1850	1000	117,65
Фондоотдача основных производственных фондов, полученных в лизинг, руб.	38,70	45,05	6,35	16,41
Фондоемкость основных производственных фондов, полученных в лизинг, руб.	0,026	0,022	-0,004	-15,39

ПРИЛОЖЕНИЕ 20

Таблица 18 - График погашения кредита и выплаты процентов, руб.

Период платежа	Выплата в мес.	Процентный платеж	Платеж по долгу	Долг по кредиту
1	39,857.17	12,000.00	27,857.17	1,200,000.00
2	39,857.17	11,721.43	28,135.74	1,172,142.83
3	39,857.17	11,440.07	28,417.10	1,144,007.08
4	239,857.17	11,155.90	228,701.27	1,115,589.98
5	32,522.99	8,868.89	23,654.11	886,888.71
6	32,522.99	8,632.35	23,890.65	863,234.60
7	32,522.99	8,393.44	24,129.56	839,343.96
8	32,522.99	8,152.14	24,370.85	815,214.40
9	32,522.99	7,908.44	24,614.56	790,843.55
10	32,522.99	7,662.29	24,860.70	766,228.99
11	32,522.99	7,413.68	25,109.31	741,368.29
12	32,522.99	7,162.59	25,360.40	716,258.97
13	32,522.99	6,908.99	25,614.01	690,898.57
14	32,522.99	6,652.85	25,870.15	665,284.56
15	32,522.99	6,394.14	26,128.85	639,414.41
16	32,522.99	6,132.86	26,390.14	613,285.56
17	32,522.99	5,868.95	26,654.04	586,895.42
18	32,522.99	5,602.41	26,920.58	560,241.38
19	5,333.21	27,189.79	533,320.80
20	32,522.99	5,061.31	27,461.68	506,131.01
21	32,522.99	4,786.69	27,736.30	478,669.33
22	32,522.99	4,509.33	28,013.66	450,933.03
23	32,522.99	4,229.19	28,293.80	422,919.36
24	32,522.99	3,946.26	28,576.74	394,625.56
25	32,522.99	3,660.49	28,862.51	366,048.82
26	32,522.99	3,371.86	29,151.13	337,186.32
27	32,522.99	3,080.35	29,442.64	308,035.19
28	32,522.99	2,785.93	29,737.07	278,592.54
29	32,522.99	2,488.55	30,034.44	248,855.47
30	32,522.99	2,188.21	30,334.78	218,821.03
31	32,522.99	1,884.86	30,638.13	188,486.25
32	32,522.99	1,578.48	30,944.51	157,848.12
33	32,522.99	1,269.04	31,253.96	126,903.60
34	32,522.99	956.50	31,566.50	95,649.65
35	32,522.99	640.83	31,882.16	64,083.15
36	32,522.99	322.01	32,200.98	32,200.98
Всего	1,400,164.52	200,164.52	1,200,000.00	0.00

ПРИЛОЖЕНИЕ 21

Таблица 19 - Расчет лизинговых платежей, руб.

Период платежа	Выплата в месяц	НДС	Всего выплата в месяц с НДС	Маржа	Процент-ный платеж	Платеж по долгу	Долг по кредиту
1	43,382.87	8,676.57	52,059.45	6,000.00	12,000.00	25,382.87	1,200,000.00
2	43,382.87	8,676.57	52,059.45	5,873.09	11,746.17	25,763.62	1,174,617.13
3	43,382.87	8,676.57	52,059.45	5,744.27	11,488.54	26,150.07	1,148,853.51
4	43,382.87	8,676.57	52,059.45	5,613.52	11,227.03	226,542.32	1,122,703.44
5	35,467.46	7,093.49	42,560.95	4,480.81	8,961.61	22,025.04	896,161.11
6	35,467.46	7,093.49	42,560.95	4,370.68	8,741.36	22,355.41	874,136.07
7	35,467.46	7,093.49	42,560.95	4,258.90	8,517.81	22,690.75	851,780.66
8	35,467.46	7,093.49	42,560.95	4,145.45	8,290.90	23,031.11	829,089.91
9	35,467.46	7,093.49	42,560.95	4,030.29	8,060.59	23,376.57	806,058.81
10	35,467.46	7,093.49	42,560.95	3,913.41	7,826.82	23,727.22	782,682.23
11	35,467.46	7,093.49	42,560.95	3,794.78	7,589.55	24,083.13	758,955.01
12	35,467.46	7,093.49	42,560.95	3,674.36	7,348.72	24,444.38	734,871.88
13	35,467.46	7,093.49	42,560.95	3,552.14	7,104.28	24,811.04	710,427.51
14	35,467.46	7,093.49	42,560.95	3,428.08	6,856.16	25,183.21	685,616.46
15	35,467.46	7,093.49	42,560.95	3,302.17	6,604.33	25,560.96	660,433.25
16	35,467.46	7,093.49	42,560.95	3,174.36	6,348.72	25,944.37	634,872.30
17	35,467.46	7,093.49	42,560.95	3,044.64	6,089.28	26,333.54	608,927.93
18	35,467.46	7,093.49	42,560.95	2,912.97	5,825.94	26,728.54	582,594.39
19	35,467.46	7,093.49	42,560.95	2,779.33	5,558.66	27,129.47	555,865.85
20	35,467.46	7,093.49	42,560.95	2,643.68	5,287.36	27,536.41	528,736.38
21	35,467.46	7,093.49	42,560.95	2,506.00	5,012.00	27,949.46	501,199.98
22	35,467.46	7,093.49	42,560.95	2,366.25	4,732.51	28,368.70	473,250.52
23	35,467.46	7,093.49	42,560.95	2,224.41	4,448.82	28,794.23	444,881.82
24	35,467.46	7,093.49	42,560.95	2,080.44	4,160.88	29,226.14	416,087.59
25	35,467.46	7,093.49	42,560.95	1,934.31	3,868.61	29,664.53	386,861.45
26	35,467.46	7,093.49	42,560.95	1,785.98	3,571.97	30,109.50	357,196.92
27	35,467.46	7,093.49	42,560.95	1,635.44	3,270.87	30,561.14	327,087.42
28	35,467.46	7,093.49	42,560.95	1,482.63	2,965.26	31,019.56	296,526.27
29	35,467.46	7,093.49	42,560.95	1,327.53	2,655.07	31,484.85	265,506.71
30	35,467.46	7,093.49	42,560.95	1,170.11	2,340.22	31,957.13	234,021.86
31	35,467.46	7,093.49	42,560.95	1,010.32	2,020.65	32,436.48
32	35,467.46	7,093.49	42,560.95	848.14	1,696.28	32,923.03	169,628.25
33	35,467.46	7,093.49	42,560.95	683.53	1,367.05	33,416.88	136,705.21
34	35,467.46	7,093.49	42,560.95	516.44	1,032.88	33,918.13	103,288.34
35	35,467.46	7,093.49	42,560.95	346.85	693.70	34,426.90	69,370.21
36	35,467.46	7,093.49	42,560.95	174.72	349.43	34,943.31	34,943.31
Всего	1,308,490	261,698	1,570,188	102,830	205,660	1,200,000	0.00

ПРИЛОЖЕНИЕ 22

Таблица 21 - Расчет амортизации и налога на имущество для случая приобретения оборудования в кредит

Годовой коэффициент амортизации	11,10%	Среднегодовая стоимость имущества	Налог на имущество
Остаточная стоимость 1-й год	889 000,00	944 500,00	18 890,00
Остаточная стоимость 2-й год	778 000,00	833 500,00	16 670,00
Остаточная стоимость 3-й год	667 000,00	722 500,00	14 450,00
Всего за 3 года			50 010,00
Остаточная стоимость 4 год	556 000,00	611 500,00	12 230,00
Остаточная стоимость 5 год	445 000,00	500 500,00	10 010,00
Остаточная стоимость 6 год	334 000,00	389 500,00	7 790,00
Остаточная стоимость 7 год	223 000,00	278 500,00	5 570,00
Остаточная стоимость 8 год	112 000,00	167 500,00	3 350,00
Остаточная стоимость 9 год	1 000,00	56 500,00	1 130,00
Всего за 9 лет			90 090,00

ПРИЛОЖЕНИЕ 23

Таблица 22 - Расчет амортизации и налога на имущество для случая приобретения оборудования в лизинг

Годовой коэффициент амортизации	3*11,10%	Среднегодовая стоимость имущества	Налог на имущество
Остаточная стоимость 1-й год	667,000.00	833,500.00	16,670.00
Остаточная стоимость 2-й год	334,000.00	84,250.00	1,685.00
Остаточная стоимость 3-й год	1,000.00	42,625.00	852.50
Всего за 3 года			19,207.50

ПРИЛОЖЕНИЕ 24

Таблица 23 - Отражение элементов затрат на приобретение оборудования и их влияние на формирование денежных потоков

Виды затрат	Отражение пользователем при различных альтернативах
	Покупка	Кредит	Лизинг
Единовременные затраты на приобретение	Представлены в нулевом периоде	Отсутствуют в нулевом периоде, возвращаются из прибыли, разнесены по годам	Отсутствуют
Амортизация	Начисляется, уменьшает сумму налога на прибыль		Не начисляется, входит в лизинговую плату
Налог на имущество
Процент за кредит	Отсутствует	Начисляется, входит в состав себестоимости в пределах ставки рефинансирования	Отсутствует
Лизинговый платеж	Отсутствует	Отсутствует	Начисляется, входит полностью в состав себестоимости, уменьшая налог на прибыль

ПРИЛОЖЕНИЕ 25

Таблица 24 - Итоговые характеристики альтернатив «покупка» и «кредит»

Годовая прибыль, тыс.руб.	NPV, тыс.руб.
	Покупка	Кредит
150	140	168,9
200	253,6	282,6
300	480	509,9
1000	2071,6	2100,9

ПРИЛОЖЕНИЕ 26

Таблица 25 - Значения чистой приведенной стоимости, полученные при реализации альтернативы «лизинг»

Характеристики вариантов лизинга					Величина годовой прибыли, тыс. руб.
Доля ЗС,%	Ставка %	КВ,%	Платеж		15		20	30		100
100	20	10	Убывающий		-172,7		-49,1	198,2		1929,2
			Равномерный		-134,7		-21,1	206,2		1797,2
		7	Убывающий		-135,6		-12	235,3		1966,3
			Равномерный		-100,6		13	240,3		1831,3
	15	10	Убывающий		-129,5		-5,9	241,4		1972,4
			Равномерный		-100,6		13	240,3		1831,3
		7	Убывающий		-92,4		31,2	278,5		2009,5
			Равномерный		-66,6		47,1	274,4		1865,4
50	20	10	Убывающий		37,3		160,9	408,2		2139,2
			Равномерный		47,1		160,7	388		1979
		7	Убывающий		74,4		198	445,3		2176,3
50			Равномерный	81,2		194,8		422,1	2013,1
	15	10	Убывающий	58,9		182,5		429,8	2160,8
			Равномерный	64,1		177,8		405,1	1996,1
		7	Убывающий	96		219,6		466,9	2197,9
			Равномерный	98,2		211,9		439,2	2030,2