Оффшорные фирмы в международном бизнесе

  • Вид работы:
    Курсовая работа (т)
  • Предмет:
    Эктеория
  • Язык:
    Русский
    ,
    Формат файла:
    MS Word
    28,14 Кб
  • Опубликовано:
    2014-12-10
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!

Оффшорные фирмы в международном бизнесе















Оффшорные фирмы в международном бизнесе

ВВЕДЕНИЕ

Данная курсовая работа посвящена одной из важных тем экономической науки - роли оффшорных компаний в международном бизнесе. Конечно, я не беру на себя смелость полностью раскрыть эту тему (вероятно, такое под силу лишь ученому), но считаю необходимым упомянуть и, наверное, подчеркнуть актуальность темы моей курсовой. Во-первых, я считаю, что появление, становление и развитие оффшорного бизнеса, а также оффшорных компаний в частности, имеет непосредственную связь с экономическими условиями и процессами, на становление которых оказывали влияния политико-исторические аспекты каждой из нынешних территорий-зон оффшор.

Что же такое оффшор? Оффшор (от англ. offshore - «вне берега») - финансовый центр, привлекающий иностранный капитал путём предоставления специальных налоговых и других льгот иностранным компаниям, зарегистрированным в стране расположения центра[6]. Использование оффшоров - один из самых известных и эффективных методов налогового планирования, однако у правоведов нет единого мнения о том, что можно считать оффшором[7].

Для более досконального понимания вопроса, я бы хотел упомянуть, что существует и такое понятие как оншор(от англ. onshore - «на берегу»).

«Оншор» в противоположность «оффшору» переводится с английского языка как «в пределах берега», «внутри границ».

Оншор - компания, зарегистрированная на полноналоговой территории, не предоставляющей налоговые льготы, независимо от того, ведёт ли компания деятельность на данной территории или вне её границ. Территория, по законодательству которой невозможна регистрация компаний с льготным режимом налогообложения, то есть, где платятся все налоги.

Отмечу сразу, что в тексте работы будут использоваться слова синонимы: фирма - компания (в контексте применительно именно для данной курсовой).

Объектом исследования в моей курсовой работе являются общие моменты создания и функционирования оффшорных фирм на международной арене (история, понятие, цели деятельности, сущность работы и т.д.). Предметом исследования является деятельность фирм в конкретных оффшорных зонах, как и всякие отношения, сопутствующие или возникающие в ходе такой деятельности, отношения организационные и правовые для каждой отдельно взятой оффшорной единицы, а также интересные нюансы в создании и работе таких фирм.

Стоит отметить, что идея оффшорного бизнеса родилась ещё в конце XIX в. и опиралась на судебные (правовые) прецеденты британского суда по вопросам налогообложения иностранных резидентов. Первоначально этот вид бизнеса был связан с использованием термина "гавани удобного флота", а затем распространился на сферу финансов и предоставление различного рода услуг для так называемых клиентов.

Термин «оффшор» впервые появился в одной из газет на восточном побережье США в конце 50-х годов XX века. Речь шла о финансовой организации, избежавшей правительственного контроля путём географической избирательности. Другими словами, компания переместила деятельность, которую правительство США желало контролировать и регулировать, на территорию с благоприятным налоговым климатом. Таким образом, термин «оффшор» включает в себя не только юридическое понятие, но и экономико-географическое.[3]

Оффшорные зоны создаются, как правило, на небольших территориях, часто расположенных на островах, т.е. естественным образом изолированных. Обычно эти зоны бедны природными ресурсами и малопригодны для сельскохозяйственной деятельности. За счет придания этим территориям особого статуса и льгот привлекаются внешние источники экономического развития.

Целью данной курсовой работы является закрепление и углубление теоретических знаний по вопросу деятельности оффшорных фирм в международном бизнесе.

Одной из задач, которую я поставил перед собой в данной научной работе, является рассмотрение преимуществ, которые предлагает оффшорный бизнес своим потенциальным и активным пользователям, резидентам и нерезидентам, а также положительные моменты в целом для самих территорий оффшорного бизнеса. Хотелось бы рассмотреть эту тему прежде всего потому, что любое государство в динамике стремиться никак не к упрощению и уменьшению налоговых систем, что почти всегда вызывает массы негодований со стороны субъектов хозяйствования. Еще одной задачей я поставил рассмотрение и изучение отдельных территорий-оффшор, где ведение работы фирм наиболее привлекательно; а также отдельно взятых моментов ведения оффшорного бизнеса в этих странах. Также необходимо затронуть тему функционирования оффшорного бизнеса в Республике Беларусь.

ГЛАВА 1. ОФФШОРНЫЕ ФИРМЫ. ИСТОРИЯ СОЗДАНИЯ. ЦЕЛИ. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

.1 Понятие оффшорных фирм, история возникновения и сущность их работы

Современные тенденции ведения бизнеса привнесли в повседневную практику такое понятие как оффшорные фирмы, ранее нашему сознанию непривычное и неизвестное. Газеты, интернет контент, СМИ и т.д. изобилуют объявлениями за пару сотен долларов зарегистрировать компанию в безналоговой зоне и открыть счет в крупнейших банках мира. Нельзя судить современных предпринимателей, небольшие фирмы и даже всемирно известные холдинги за их желание хранить деньги за границей и быть обеспеченными определенными налоговыми льготами. Сама нестабильность политической и экономической жизни заставляет их идти на этот шаг, при этом нисколько не заботясь о том, насколько этически обоснована будет деятельность подобного бизнеса по отношению к своему государству и народу.

Оффшор (offshore - вне границ) - юридическое лицо, зарегистрированное в юрисдикции с льготным налогообложением, при отсутствии валютного контроля. Это компания, которая не ведет хозяйственной деятельности в стране своей регистрации, а владельцы этих компаний - нерезиденты этих стран.[8]Вообще, определение оффшору можно дать несколькими способами, все зависит от того, на каких деталях хочет сконцентрировать внимание автор, поэтому по ходу работы будут уточняться отдельные моменты, и делаться акцент на тот или иной момент.

Основой возникновения оффшорных компаний являются законодательства стран, частично или полностью освобождающие от налогообложения компании, не ведущие бизнес в стране регистрации. Хочу отметить, что льготное налогообложение оффшоров существует только в части осуществления деятельности вне страны регистрации. Для полнофунцкиональной работы оффшора в любой другой стране требуется межстрановое соглашение об избежании двойного налогообложения данной страны со страной регистрации оффшора. Иначе, подобного рода деятельность подвергается налогообложению страны, где он ведет свою деятельность.

С точки зрения международного права оффшорная компания является самостоятельным юридическим субъектом хозяйствования и ведет свою деятельность согласно законам страны регистрации. По данным различных источников я сделал вывод, что в мире насчитывается порядка 60 стран, предусматривающих налоговые льготы для оффшорных компаний. Оффшорные компании вправе открывать неограниченное количество счетов в любых банках мира. Их деятельность фактически никому не подотчетна, в большинстве налоговых гаваней ежегодная отчетность сводится к перечислению фиксированного сбора[9].

Оффшорные схемы не являются современным явлением, их используют ещё со времён древних Афин, когда был введён двухпроцентный импортный и экспортный налог. Во избежание уплаты налогов греческие и финикийские купцы начали объезжать территорию Афин в двадцать миль. Вскоре в качестве налоговых убежищ выступали близлежащие мелкие острова, куда завозились без уплаты пошлин и налогов контрабандные товары. Чем-то подобным занимаются современные дельцы и сейчас, объезжая ту или иную страну, во избежание неприемлемых для них таможенных и налоговых пошлин.

В качестве еще одного подобного примера хотелось бы добавить, что в XV веке во Фландрии были очень низкие торговые ограничения и налоги, из-за этого английским купцам было выгоднее возить и продавать шерсть во Фландрии, а не в Англии, где налоги и ограничения были значительно выше. А вот, например, в США оффшорная история уклонения от налогов началась с XVIII века, для уклонения от импортного налога, налагаемого Англией, торговцы пытались осуществлять свою торговую деятельность через Латинскую Америку.

Стоит также отметить, что именитая Швейцария стала прототипом современной юрисдикции оффшорных зон. На фоне привлечения финансового бизнеса в экономику в Швейцарии были созданы центры обмена денег, разработаны институты финансовой секретности, что и стало убежищем для иностранного капитала (был принят закон, который требовал от банкиров вести учёт счетов своих клиентов, но запрещал им раскрывать этот учёт кому бы то ни было)[10]. И по сей день, Швейцария обладает незыблемой репутацией в предоставлении наиболее благоприятных условий ведения бизнеса для своих клиентов.

В последнее время другие страны ввели в силу законы, похожие на швейцарские и начали конкурировать за привлечение международных капиталов, проводят политику привлечения иностранного бизнеса. Для многих островных государств, не имеющих природных средств для развития, оффшорный бизнес становится единственным средством для получения доходов.

Что же касается деятельности постсоветских компаний в данной стези, то, пожалуй, одной из первых была швейцарская фирма RiggsWalmetGroup, офис которой открылся в Москве в 1991 году. Так российские компании начали использовать оффшоры, а RiggsWalmetGroup оказывала услуги по открытию и сопровождению компаний в безналоговых юрисдикциях[6].

Пожалуй, одним из самых недавних примеров оффшора в Республике Беларусь стал Китайско-белорусский индустриальный парк, который получил статус оффшора на 50 лет. Проект реализовывается в локализации г. Смолевичи, Минский район, что вызывало рад оживленных дискуссий по различным нюансам, начиная с территориальных и заканчивая трудовыми вопросами. Так мы видим, что тема актуальна и для нашей страны и для ее жителей в частности.

1.2 Цели оффшорных фирм

Какие же цели преследуют фирмы, стремящиеся к оффшорной деятельности? Существует несколько ответов на этот вопрос:

1. Использование оффшора в виде «Сейфа».

Предположим, что бизнесмен накопил некие средства и хочет положить их в безопасное место, иметь к ним немедленный доступ, свободно распоряжаться ими и свободно перемещать их по всему миру, уберечься от политической нестабильности того государства, где он является резидентом, укрыться от лишних налогов. Для этого ему понадобится банк в надежной, стабильной стране с хорошей оффшорной репутацией. Но если он откроет счет на свое имя, то, во-первых, это будет нарушение закона (для этого нужна лицензия государства, резидентом которого является субъект), во-вторых, очень велика вероятность нарушения конфиденциальности (в платежных поручениях в графе "Получатель" будет стоять его имя; личная кредитная карта с его именем прямо говорит о том, что у него есть счет за границей и т.д.), в-третьих, ограничивает возможности использование счета. Выход - открыть оффшорную компанию, где он являлся бы директором, распоряжался бы счетом компании (о том, что он еще и владелец, никто не узнает), что законом не запрещено. Компания по своей сути может и не вести активной деятельности, но субъект, таким образом, получает возможность обезопасить свои активы и избежать нежелательного налогообложения, а также свободно пользоваться ресурсами с сохранением конфиденциальной информации о владении фирмой.

. С целью участия в бизнесе.

Предположим, что фирма ведет внешнеэкономическую деятельность и ей в свою очередь необходимо оптимизировать налоги, упростить документооборот, ускорить финансовые потоки и обеспечить их надежность, а также уберечься от произвола фискальной политики государства в виде налоговых органов, где резидентом является сама фирма. В данной случае, выходом из подобного рода ситуации будет создание оффшорной компании с целью участия в бизнесе. Отметим, что в отличие от первого случая предполагается, что компания будет вести бизнес как таковой и реально осуществлять непассивную деятельность. Оффшорная компания в данном случае - это выход, который позволит решить многие проблемы. Она будет играть роль своеобразного посредника между местной компанией и продавцом (покупателем), с которым компания ведет свой международный бизнес.

3. С целью осуществления деятельности на рынке ценных бумаг.

Смоделируем следующую хронологию, которая покажет деятельность оффшорной фирмы:

) создается оффшорная компания;

) оффшорная компания открывает счет определенного типа/ образца в каком-либо национальном банке страны;

) оффшорная фирма покупает государственные облигации, продает и, учувствует в торгах и т.д.

Таким образом, оффшорная фирма работает с целью получения для себя различных выгод от операций на рынке ценных бумаг.

4. С целью импортирования основных средств.

Открываем оффшорную компанию «А».

Допустим, для того чтобы импортировать, скажем, линию по розливу пива под названием «Мушкетер» и не платить таможню и НДС, надо приобрести эту линию и зарегистрировать ее на оффшорную компанию «А» и внести эту линию в уставной фонд (как средства производства).

Можно также устроить лизинг пивного оборудования для компании и перечислить за границу проценты по лизингу, а все платежи отнести на расходы.

Здесь мы наблюдаем хорошую экономию в шкале таможенных налогов и налога на добавленную стоимость, которые компания может избежать, открыв оффшорную фирму. Деятельность компании - конкретно производство, а не торговля либо же хранение активов, а цель - импорт основных средств.

.3 Оффшорный бизнес

Оффшорная зона (оффшор) - государство или его часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов определяется особый режим регистрации и деятельности. Оффшорную компанию можно зарегистрировать во многих юрисдикциях. Так, в данном контексте дано еще одно определение оффшору.

.3.1 Оффшорные юрисдикции

Оффшорные юрисдикции можно условно поделить на три группы:

1. Островные офшоры.

Островные офшоры - небольшие острова и архипелаги Карибского моря, Тихого и Индийского океанов. Их основная особенность: полное отсутствие налогов, умеренные фиксированные платежи, нетребовательность к ведению бухгалтерского учёта, высокая степень конфиденциальности и анонимности владельцев компаний. Однако компании, зарегистрированные в этих зонах, часто имеют сомнительную репутацию и невысокий престиж.

К островным оффшорам относится, например, Остров Мэн.

2. Оффшоры-территории.

Так европейские территории обладают гораздо более высоким статусом, и стоимость содержания офшора может достигать десятков тысяч долларов в год. Эти страны имеют налоговые льготы на некоторые виды деятельности. Эти территории нельзя назвать оффшорами в полном смысле этого слова: платятся налоги, ведётся бухгалтерская отчетность, регулярно проводится аудит. Сведения о владельцах бизнеса раскрываются в обычном порядке.

К оффшор-территориям можно отнести, например, Андорру.

3. Оффшоры - административно-территориальные образования (АТО).Оффшоры-зоны.

Таковыми АТО, в которых действует особый режим налогообложения, являются, например, Лабуан в Малайзии или некоторые штаты в США. К этой группе можно отнести и российские территории, такие как Калмыкия, Алтай, Углич[11].

Единого списка оффшорных зон не существует, работу по контролю заоффшорными зонами ведут как Международный валютный фонд (МВФ), так и центральные банки различных стран мира.

.3.2 Виды оффшорных фирм

Необходимо различать виды и формы осуществляемой деятельности субъектом в зоне оффшор (виды фирм):

1. Оффшорная компания - иностранная компания, зарегистрированная в оффшорном центре страны, предоставляющей особые льготы. Такие компании обладают правом работы только за рубежом, не по месту своей регистрации. Небольшие страны поощряют создание на своей территории оффшорных компаний, чтобы развивать оффшорный бизнес, приносящий дополнительный доход этим странам.

Оптимизацией налоговых платежей с помощью оффшоров занимаются не только фирмы на постсоветском пространстве, но и многие западные компании, такие как BMW или GeneralMotors.

2. Оффшорные банки.

Оффшорное банковское учреждение - банк в оффшорном центре, который имеет право проводить операции только с другими аналогичными учреждениями или иностранными предприятиями.

3. Оффшорные трасты

Оффшорный траст - механизм, с помощью которого учредитель траста передает попечителю имущество для доверительного управления в интересах бенефициара.

4. Оффшорные страховые компании

Оффшорная страховая компания может быть либо инкорпорирована на оффшорной зоне, либо быть иностранной компанией, зарегистрированной согласно местному законодательству. Оффшорная страховая компания управляет своими делами с территории оффшора, лицензируется согласно страховому законодательству оффшора и имеет право страховать риски, находящиеся за его пределами.

.3.3 Основные характеристики оффшорных компаний

Можно выделить пять основных характеристик оффшорных компаний:

. Оффшорные компании являются нерезидентными по отношению к стране, где они зарегистрированы, что означает, что его центр «контроля и управления» находится за рубежом. Коммерческие операции оффшорных компаний проводятся за пределами юрисдикции, где она зарегистрирована.

. Оффшорные компании, как правило, освобождены от основной суммы налогов, либо эта сумма сравнительно невелика, либо выплачивают небольшой ежегодный регистрационный сбор.

. Для оффшора в стране инкорпорации облегчён, либо отсутствует валютный контроль, требования по финансовой отчётности сведены к минимуму. Аудиторские проверки за некоторыми исключениям вообще не требуются.

. Владение оффшорными компаниями осуществляются на анонимной основе при высоких гарантиях конфиденциальности. Конфиденциальный характер владения оффшором гарантирован общепринятыми правовыми нормами и законодательством юрисдикции, в которой зарегистрирована оффшорная компания.

1.3.4 Открытие оффшорной фирмы

Хотелось бы затронуть также и вопрос открытия оффшорной фирмы. Для открытия собственной оффшорной фирмы можно самому отправиться в оффшорную юрисдикцию либо обратиться в специализирующуюся на открытии оффшоров фирму.

Фирмы, специализирующиеся на открытии оффшорных компаний, предоставляют такие услуги:

§Регистрация (включая создание регистрационного пакета документов, получение сертификатов, печати);

§Продажа готовых оффшорных компаний, которые были зарегистрированы ранее, но до момента покупки нигде и никем не использовались с целью указания на длительный срок существования бизнеса, что повышает репутацию компании на рынке;

§Подготовка документов и открытие счетов в банках;

§Помощь в выборе оптимальной оффшорной зоны;

§Комплексное юридическое сопровождение;

§Предоставление номинальных акционеров и директоров;

§Предоставление номинального места регистрации;

§Предоставление секретарского обслуживания, телефонных номеров, переадресации на местные номера;

Стоимость открытия оффшорной компании колеблется от 500-10 000 $ США, в зависимости от сроков, места регистрации и количества сопутствующих услуг.

.3.5 Классические оффшорные схемы

Существует много схем, позволяющих уменьшить количество уплачиваемых налогов с применением оффшоров. Выбор оффшорной зоны и оффшорной схемы зависит в первую очередь от задачи, которую ставит перед собой компания.

1.Механизм трансфертного ценообразования

В торговых схемах оффшор выступает в качестве посредника между поставщиком товара и действительным покупателем.

При экспорте товара или услуги из страны через оффшор цена занижается до наименьшей возможной суммы, затем компания перепродает фактическому покупателю по действительной - в итоге вся прибыль остаётся у оффшорной компании.

При импорте товара в страну через оффшор цена обычно занижается для минимизации суммы уплачиваемых таможенных пошлин и НДС, кроме того необходимо учитывать таможенную стоимость, так как слишком низкая цена приведет к росту налога на прибыль, а слишком высокая - таможенных платежей. В каждом случае можно подобрать такую цену, при которой общая сумма платежей государству будет минимальной.

2.Строительная схема

При использовании строительной схемы оффшорная компания выступает подрядчиком. Заказчик производит полную оплату оффшорной компании за строительные услуги. Оффшорная компания заключает договор с субподрядчиком - какой-либо национальной компанией, которая выполняет все строительные работы. Все финансовые потоки проходят через компанию-подрядчика: оплата субподрядчику, снабжение. В итоге основная прибыль оседает на счёте оффшорной компании.

3.Производственная схема

При данной схеме оффшорная компания оплачивает сырьё и производственные услуги производителя. Как правило, производственные услуги оказываются по самым минимальным расценкам. Производитель отгружает товар агенту. Агент продаёт товар конечному покупателю, получая при этом своё агентское вознаграждение. После чего деньги с прибылью возвращаются оффшорной компании.

4.Транспортная схема

Данная схема используется транспортными компаниями, которые специализируются на международных перевозках. Оффшорная компания выступает в роли перевозчика товара. При использовании преимуществ договора об избежание двойного налогообложения, можно на законных основаниях избегать налогообложения используя компанию-агента в стране резиденте. Оффшорные налоговые затраты можно свести к минимуму, используя её в связке с классической оффшорной компанией.

5.Схема оказания услуг

Оффшорная компания оказывает услуги компании-резиденту. Эта схема является наиболее распространённой в бизнесе. Деньги напрямую уходят на счёт оффшорной компании. Затраты за оказанные услуги относятся на себестоимость, следовательно, снижается налог на прибыль. Этот способ требует хорошего знания законодательства о налоге на прибыль в той части, где говорится о расходах, включаемых в себестоимость.

При использовании этой схемы услуги могут и не оказываться, но в таком случае необходимо будет доказать, что данные услуги были действительно оказаны. Для повышения респектабельности, в схему добавляется престижная низконалоговая компания, зарегистрированная, например, в Швейцарии.

6.Полугодовой кредит

Банковское учреждение предоставляет резидентам страны кредиты для предоплаты в соответствии с внешнеэкономическим контрактом. Кредитные средства переводятся на счета нерезидентов в оффшорных банках. Через предусмотренные законодательством 180 суток деньги возвращаются в банк в связи с невыполнением или невозможностью выполнения фирмой-нерезидентом условий контракта. На протяжении этого времени кредитные средства банка используются в деятельности оффшорной компании, при этом полученная прибыль остаётся за пределами страны.

7.Выплата роялти

Роялти (англ. royalty) - периодическая компенсация, как правило, денежная, за использование патентов, авторских прав, природных ресурсов и других видов собственности, при производстве которых как раз и использовались данные патенты, авторские права и др. Может выплачиваться в виде процента от стоимости проданных товаров и услуг, процента от прибыли или дохода. А также может быть в виде фиксированной выплаты, в таком виде имеет некоторые сходства с арендной платой.

Оффшорная компания разрабатывает товарный знак и регистрирует его в патентном бюро страны резидента. После чего продаёт лицензионные права на использование этого знака оффшорной компании. Оффшор передаёт лицензионные права на использование товарного знака резиденту, с последующими выплатами роялти. Впоследствии компания выплачивает роялти оффшору, причём оффшор использует договор об избежании двойного налогообложения. Согласно этому договору, выплаты роялти резидентом в пользу оффшора, не облагаются налогами в стране резидента. Оффшор получает своё агентское вознаграждение, а основную часть выплат переводит на счёт оффшорной компании. Выплаты роялти относятся на себестоимость компании. Соответственно, себестоимость повышается, налог на прибыль понижается. Происходят регулярные отчисления на счёт оффшорной компании.

8.Схема регистрации новых предприятий

Схема применяется зарубежными инвесторами, желающими создать предприятие с участием иностранного капитала в стране резидента. Оффшорная материнская компания создаёт на территории резидента свою дочернюю компанию со значительной долей иностранного капитала. При выплате дивидендов в пользу оффшора, доходы от дивидендов облагаются оффшорными налогами (по договору об избегании двойного налогообложения). Возникшие оффшорные налоги значительно ниже налогов, которые могли возникнуть в стране-резиденте.

9.100 % предоплата

При заключении внешнеэкономической сделки, которая заранее не будет выполняться, проводится 100 % или частичная предоплата на счета оффшорных компаний. В дальнейшем резидент страны обращается в суд с иском о взыскании денежных средств с нерезидента и, естественно, получает необходимое решение, но деньги обратно в страну в любом случае не возвращаются. Соответственно группа компаний, которая совершает такие действия, в итоге имеет безнадежный долг в стране резидента, который увеличивает валовые затраты, и деньги на счету у оффшорной компании[.

10.Давальческая схема поставки сырья через оффшорную компанию

Схема производства на давальческом сырье подразумевает деятельность, связанную с переработкой на условиях договора подряда сырья заказчика с передачей ему готовой продукции. Давальческое сырьё закупается на таможенной территории страны иностранным заказчиком только за иностранную валюту. Экспорт товаров без фактического вывоза с таможенной территории резидента таможенными органами не оформляется.

Оплата ввозной пошлины, налогов и сборов (кроме оплаты таможенных процедур) осуществляется исполнителем путём выдачи простого векселя (или письменного обязательства) государственной налоговой инспекции по месту регистрации исполнителя. Срок этого векселя погашения не более чем 90 календарных дней с момента оформления ввозной грузовой таможенной декларации, при этом на ней ставится отметка «Давальческое сырьё». Следует отметить, что сумма векселя, определяется, согласно контракту на переработку давальческого сырья в той же валюте. Вексель погашается при вывозе готовой продукции за пределы таможенной территории, при этом компания не платит налоги и сборы, а товар не подлежит лицензированию и квотированию. Чтобы погасить вексель нужно предоставить в налоговую инспекцию копии вывозной грузовой таможенной декларации.

ГЛАВА 2. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОФФШОРНЫХ КОМПАНИЙ В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ

.1 Оффшорные фирмы в США

Мною будет рассмотрена привлекательность инкорпорации (процесс создания корпорации) в штате Делавэр как пример деятельности оффшорных фирм в США.

Штат Делавэр давно известен как налоговый рай при достаточно жесткой налоговой политике, проводимой США по отношению к резидентам страны. Однако компании, которые осуществляют свои операции за пределами штата Делавэр, полностью законодательно освобождены от уплаты налогов, налагаемых на компании властями штата. Оффшорные компании, зарегистрированные в штате Делавэр, уплачивают только налог на монопольные права и привилегии в размере 1 % от величины фактически оплаченного Уставного фонда.

Благоприятные нюансы оффшорного бизнеса здесь выглядят так:

1. Законы штата Делавэр позволяют клиентам-нерезидентам США учреждать компании двух различных структурных типов. Закон разрешает перемещение средств внутри компании между разными юрисдикциями.

. Минимальная сумма капитала не установлена - при желании корпорация может быть учреждена с нулевым капиталом, в то время как в других штатах требуется хотя бы 1тысяча US$.

. Директор может быть одновременно президентом, казначеем и секретарем.

. Делавэр - единственный штат в США, где есть Суд Совести.

Суд Совести - это специальный коммерческий суд. Для инвесторов это имеет значение по двум причинам. Во-первых, Суд Совести был учрежден в штате Делавэр достаточно давно, был многократно проверен в тяжбах корпораций и имеет поэтому хорошую репутацию. Во-вторых, в Делавэре было принято большое число прецедентных решений.

. Не существует подоходного налога на корпорации, не осуществляющие бизнес на территории штата.

. Корпоративный налог низкий по сравнению с другими штатами.

. Пакет акций, принадлежащий лицу нерезиденту штата, не облагается никакими налогами Делавэра.

. Можно управлять своей корпорацией в Делавэре анонимно.

. Можно учредить корпорацию по почте, факсу или по телефону и никогда не приезжать в штат даже для проведения ежегодных собраний - они могут проводиться по всему миру, где угодно, по усмотрению директора (директоров).

. Делавэрский инкорпорационный Департамент приветствует новых инкорпораторов и начинает процедуру регистрации в день подачи прошения.

. Не существует налога на наследование пакета акций, принадлежащего нерезиденту. Этот пакет облагается налогом только в стране резиденции собственников корпорации.

. Директор (директора) могут устанавливать цену на любые выпускаемые компанией акции, которые компания желает продать.

. Держатели акций и директора могут действовать по анонимному разрешению вместо решений формально проведенных собраний.

. Директора могут определить, что часть прибыли от акций будет идти в основные фонды.

. Корпорации могут выплачивать добавочные дивиденды.

. Корпорации могут держать активы, пакеты ценных бумаг других корпораций, движимость и недвижимость, в пределах и за пределами штата, безо всяких ограничений.

. Корпорации могут свободно покупать, продавать или передавать выпускаемые ими акции.

. Корпорации могут осуществлять любые законные виды деятельности, и для этого не требуется внесение каких-либо изменений или дополнений в их Устав.

. Корпорации могут существовать бессрочно (если иное не предусмотрено в их Сертификате об инкорпорации).

. Ответственность держателей акций ограничена акционерным капиталом корпорации (за исключением налогов и при условии, что бизнес ведется законно).

. Название компании, зарегистрированной в штате Делавэр, должно оканчиваться одним из следующих слов: -ASSOCIAТION;-INCORPORATED;-COMPANY;-INSTITUTE;-CORPORATION;-SOCIETY;-CLUB;-UNION;-FOUNDATION;-SYNDICATE;-FUND;-LIMITED.

.2 Оффшорные фирмы на Острове Мэн

Остров Мэн является конституционно самоуправляемой территорией в составе стран Содружества, имеет исключительную политическую стабильность, является признанным международным финансовым центром и предлагает специфические налоговые преимущества нерезидентам.

Валюта - английский фунт стерлингов, хотя на острове имеют свободное хождение и собственные банкноты и монеты.

Остров Мэн признан одним из ведущих оффшорных банковских центров. Полная конфиденциальность коммерческой информации охраняется английским законодательством.

Остров Мэн - зона низких налогов (для индивидуалов - 15%, для компаний - 20 %). Не существует налога на перевод капитала, добавочного подоходного налога, налога на имущество, на наследство, на прибыль и на подарки. Налог на добавленную стоимость взимается Таможенным и Акцизным Управлением по тем же ставкам, что и в Объединенном Королевстве.

Существует три типа компаний, которые предлагают налоговые преимущества на Острове Мэн:

1.Резидентные компании.

Островные резидентные компании платят 20% подоходного налога после подсчета большого числа скидок, действующих для компаний. Преимущества просто резидентных компаний достигаются при получении дохода от операций с недвижимостью в Объединенном Королевстве, где стандартный налог составляет 25 %. В отношении таких доходов, получаемых на острове Мэн, никаких налогов платить не надо.

Освобожденные от налога компании.

Компании, которые принадлежат только нерезидентам острова, но управляются профессиональными директорами, проживающими на острове Мэн, полностью освобождаются от уплаты налогов, при условии оплаты ежегодной пошлины в размере 250 фунтов стерлингов. Единственное ограничение - такая компания не может заниматься некоторыми видами деятельности, например, добычей минералов на самом острове и т.д.

2.Нерезидентные компании.

Компании, которые полностью принадлежат нерезидентам острова Мэн и управляются директорами, не являющимися жителями острова Мэн, не подлежат местному налогообложению при условии уплаты 450 фунтов стерлингов ежегодной пошлины.

Также некоторые фирмы предлагают готовые компании, а новые компании могут быть созданы в течение 10 - 14 дней.

2.3 Оффшорные фирмы на Панаме

Республика Панама - испаноговорящая страна, расположенная в Центральной Америке и давно известная, как налоговый рай с прекрасными банками, телекоммуникациями и инфраструктурой.

Существует полная свобода перемещения капиталов, весь бизнес осуществляется в американских долларах, и нет валютного контроля.

Оффшорные компании, извлекающие прибыль за пределами Панамы, полностью освобождены от налогов.

Панамский закон о компаниях аналогичен закону штата Делавэр и отличается большой гибкостью.

Директора (минимум 3 человека) и чиновники компании могут быть нерезидентами Панамы и проводить собрания где угодно по всему миру.

Разрешены акции на предъявителя. Инкорпорация занимает 2 недели.

.4 Оффшорные фирмы в Либерии

Либерия - англоговорящая республика, расположенная на Западном берегу Африки и давно известная как торговая и портовая налоговая гавань.

Либерийские компании не облагаются налогами на следующих условиях:

) 50 % акций компаний находятся в руках нелиберийцев; - весь доход компаний извлекается за пределами Либерии. Либерия использует в качестве модели для оффшорных компаний закон штата Делавэр;

) директора, акционеры и служащие компании могут проживать где

угодно в мире. Возможен выпуск акций на предъявителя.

Изменения в структуре владения компании необязательно должны регистрироваться после инкорпорирования. Все это позволяет иметь полную анонимность в Либерии. Инкорпорирование компании в Либерии - очень быстрая процедура.

2.5 Оффшорные фирмы на Невисе

В 1984 году на Карибском острове Невис вышел закон о статусе современной корпорации, озаглавленном Nevis Business Corporation Ordinance 1984. Этот закон основан на американском корпоративном законодательстве и очень гибок; при этом он также содержит много признаков Британского корпоративного законодательства, прост в понимании и удобен для пользователей, знакомых с этими законодательствами или с одним из них.

Невис является частью Невиса и Федерации Сейнт-Киттс, независимого члена Британского Содружества. Федерация имеет демократическое правление, и ее юридическая система смоделирована по образцу Британской, с правлением тайным советом Англии в крайних случаях.

Основной целью является предоставление услуг международному корпоративному сообществу. Инкорпорирование компании, получение через Архивариуса компаний Невиса установленных сертификатов и исполнение других желаемых корпоративных документов происходит в один день сразу после получения соответствующих инструкций.

Основные моменты законодательства NevisBusinessCorporateOrdinance 1984:

. В Невисе не облагаются налогом заработанные не на территории острова доход, дивиденды и распределения компании, зарегистрированной в Невисе. Не требуется также заполнять корпоративный финансовый отчет.

. Акционеры, директора и должностные лица могут иметь любую национальность и жить в любой стране.

. В публичные регистры Невиса не требуется вносить ежегодные и другие отчеты акционеров или директоров компании; не требуется также сообщать Архивариусу компаний Невиса об изменениях в составе акционеров или директоров.

. Акции могут быть зарегистрированными или на предъявителя.

. Акции с объявляемой стоимостью могут быть выпущены в любой валюте.

. Для руководства деятельностью корпорации может быть назначен Управляющий директор.

. В качестве Секретаря корпорации может выступать как индивидуальное лицо, так и корпорация.

. В качестве директоров могут выступать компании. Также можно учредить должности альтернативных директоров или заместителей.

. Акционеры или директора могут работать по единогласному согласию, без собраний. Акционеры и директора могут давать доверенности письменно, по телефону или телефаксу.

. Компании, зарегистрированные в Невисе, могут вносить изменения в свои учредительные документы, сливаться с зарубежными корпорациями или другими корпорациями в Невисе или оформлять акт о роспуске в соответствии с либеральными условиями корпоративного законодательства Невиса.

ГЛАВА 3. СОВРЕМЕННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ ОФФШОРНОГО БИЗНЕСА. ОСОБЕННОСТИ ОФШОРНОГО СБОРА В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

оффшорный бизнес беларусь

3.1 Тенденции развития оффшорного бизнеса

В последние годы развитие оффшорного бизнеса увязывают с негативными последствиями, связанными с вывозом капитала из стран, однако проблема намного глубже привычных пониманий этого явления.

Важный аспект развития оффшорных территорий - их взаимоотношение с индустриально развитыми странами, получившие в последние годы неоднозначную оценку. Несмотря на очевидную экономическую целесообразность присутствия оффшорных форм деловой активности в экономике независимых развивающихся государств, ведущие промышленно развитые страны (США, Англия, Швеция, Швейцария и др.) начали занимать иную позицию.

Стремительный рост оффшорного бизнеса не мог оставить безучастным правительства стран, из которых капитал стал эмигрировать в территории с более благоприятными условиями. Поэтому в этих странах стали приниматься специальные «антиоффшорные законы», призванные снизить отток капиталов, свести к минимуму преимущество ведения бизнеса через оффшорные зоны.

Лондонская международная конференция предпринимателей «Offshore -2000» в ноябре 1999 года оказало существенное влияние на ход развития мировой экономики. Участники конференции выразили озабоченность стремительным расширениям оффшорных зон и происходящими там международными финансовыми махинациями, а также рассмотрели пути ограничения этих зон. В работе конференции принимали участие как законодатели из большинства оффшорных территорий мира, представители ведущих банковских кругов, адвокатских контор, так и представители Евросоюза и Европейской Комиссии по финансовым преступлениям.

Финансовые махинации в оффшорных зонах способны дестабилизировать мировую финансовую систему. Противостоять им предполагается путем ликвидации в этих юрисдикциях особого банковского режима, помогающего сохранять полную анонимность вкладчиков, введение единых банковских стандартов и создание единой мировой системы связи между банками и инвестиционными компаниями. Единая компьютерная программа связи позволит автоматически выявлять подозрительные транзакции, блокировать их и доводить необходимую информацию до следственных органов. Так, по данным ФБР, каждый десятый доллар на банковских и инвестиционных счетах оффшорных зон принадлежит преступным группировкам.

Учитывая важность данной проблемы, как на национальном, так и на межнациональном уровне, в апреле 1998 года Базельский комитет по банковскому контролю и Международная организация контроля по ценным бумагам (IOSCO) разработали совместное заявление, содержащее 6 основных принципов:

)сотрудничество и обмен информацией между контролирующими органами должны быть свободными и не встречать препятствий как внутри страны, так и за ее пределами;

)эффективному контролю подлежат все банки и компании, работающие с ценными бумагами, включая контроль над их капиталами;

)особых мероприятий по контролю требуют финансово-промышленные группы (холдинги), разрозненные географически или функционально;

)достаточный капитал должны иметь все банки и компании, работающие с ценными бумагами;

)контроль над рынками, прозрачность, целостность, обеспечиваются соответствующей отчетностью и открытостью операций ;

)процесс контроля необходимо постоянно поддерживать и совершенствовать.

Сегодня повышенное внимание, уделяемое международным сообществом оффшорным зонам, объясняется тем, что с помощью средств, хранящихся в них, коммерсанты осуществляют экспортно-импортные операции без уплаты соответствующих пошлин. Средства на счетах в «налоговых гаванях», не подпадающих под налогообложение, рассматриваются всеми оффшорными территориями как «исключенная собственность». Этим и объясняются огромные прибыли бизнесменов, осуществляющих сделки через оффшорные зоны.

При проведении любых финансовых операций следует помнить, что самое ценное в мире - это информация. Обобщая мировой опыт, можно сделать вывод, что сегодня существует три места, где в том или ином виде накапливается информация о финансовой деятельности компании, которую можно получить в соответствии с местными законами. Это страна регистрации компании; банки, где открыты счета компании; страна осуществления хозяйственной деятельности.

Коммерческие компании, банки, и всемирные организации, использующие глобальные телекоммуникационные и транспортные линии, нуждаются в обмене коммерческой и финансовой информации на международном уровне. Обмен информацией важен не только для инвесторов, общественности, но и для юрисдикций, заботящихся о своей репутации. Примечателен опыт Кипра, который обязывает все зарегистрированные в этой юрисдикции компании публиковать годовой финансовый отчет, проводить ежегодный аудит, иметь зарегистрированный офис и т.д.

В настоящее время оффшорные территории находятся на переднем крае экспериментов в области налогового, корпоративного, инвестиционного, страхового, трастового, лизингового и банковского законодательств. Будущее оффшорных схем будут строиться не только на внешнеторговых контрактах, но и на лизинговых, трастовых, комиссионных, страховых и других договорно-правовых формах осуществления сложных коммерческих сделок.

В современном оффшорном бизнесе сформировались разнообразные модификации оффшорных форм деловой активности. Все более актуальной становится возможность создания не только отдельных оффшорных фирм, но и схем, включающих в себя как оффшорные, так и неоффшорные фирмы.

Для финансового обслуживания такой группы предприятий целесообразно создание оффшорных банков, трастовых, финансовых и других компаний.

.2 Особенности оффшорного сбора в Республике Беларусь

Список оффшорных зон в Республике Беларусь утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 25.05.2006 №353 в редакции от 21.01.2011 №31. В этот список входят 51 оффшорная зона в различных частях мира, с которыми резиденты РБ могут осуществлять внешнеэкономическую деятельность:

1.Княжество Андорра

2.Антигуа и Барбуда

.Содружество Багамских Островов

.Барбадос

.Белиз

.Бруней-Даруссалам

.Республика Вануату

.Бермудские Острова

.Британские Виргинские Острова

.Монтсеррат

.Гибралтар

.Британская территория в Индийском океане (Острова Чагос)

.Южная Георгия и Южные Сандвичевы Острова

.Теркс и Кайкос

.Острова Кайман

.Гренада

.Республика Джибути

.Доминиканская Республика

.Макао (Аомэнь, Китайская Народная Республика)

.Республика Коста-Рика

.Острова Кука (Новая Зеландия)

.Ниуэ (Новая Зеландия)

.Республика Либерия

.Княжество Лихтенштейн

.Республика Маврикий

.Остров Лабуан (Малайзия)

.Мальдивская Республика

.Республика Маршалловы Острова

.Республика Науру

.Антильские острова (Нидерландские)

.Республика Панама

.Остров Мадейра (Португальская Республика)

.Княжество Монако

.Независимое Государство Самоа

.Республика Сейшельские Острова

.Федерация Сент-Кристофер и Невис

.Сент-Люсия

.Сент-Винсент и Гренадины

.Королевство Тонга

.Виргинские Острова (Соединенные Штаты Америки)

.Пуэрто-Рико (Соединенные Штаты Америки)

.Штат Вайоминг (Соединенные Штаты Америки)

.Штат Делавэр (Соединенные Штаты Америки)

.Остров Кергелен

.Французская Полинезия

.Республика Островов Фиджи

.Демократическая Социалистическая Республика Шри-Ланка

.Ямайка

.Центр международного бизнеса "Ингушетия", г.Назрань, Республика Ингушетия

.Республика Черногория.

В Республике Беларусь субъекты хозяйствования, которые осуществляют ВЭД с использованием оффшорных механизмов, должны платить оффшорный сбор. Объектами взимания оффшорного сбора являются любые перечисления денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, а также иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом и на счет, открытый в оффшорной зоне. Плательщиками оффшорного сбора являются юридические лица и индивидуальные предприниматели Республики Беларусь - резиденты Республики Беларусь. Кроме того, объектом оффшорного сбора является исполнение обязательств в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, т.е. сбор взимается не только за платежи, но и за товарообменные операции; операции, связанные с проведением взаимозачетов; сделки с использованием ценных бумаг и денежных инструментов. И наконец, под оффшорный сбор подпадает переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне. Так, например, если в порядке, разрешенном законодательством Республики Беларусь, резидент уступает право требования нерезиденту, зарегистрированному в оффшорной зоне, то первый обязан уплатить оффшорный сбор.

Оффшорный сбор не взимается:

·государственными органами и государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, в соответствии с обязательствами Республики Беларусь перед международными организациями по межгосударственным и межправительственным договорам;

·в целях возврата юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями кредитов, займов и процентов за пользование ими, а также ранее полученных от нерезидентов Республики Беларусь средств по иным основаниям в соответствии с законодательством или договором;

·за товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь до вступления в силу Указа № 104 от 12.03.2003 г.;

·за работы (услуги), выполненные (оказанные) до вступления в силу Указа № 104, с которых не взимался оффшорный сбор.

По решению Президента Республики Беларусь оффшорный сбор может не взиматься в иных случаях.

Оффшорный сбор уплачивается в республиканский бюджет резидентами Республики Беларусь до перечисления денежных средств в иностранной валюте, в которой осуществляется платеж, или в белорусских рублях по курсу Национального банка по ставке 15%:

·от перечисляемых нерезидентам Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорных зонах, сумм денежных средств или от сумм, перечисляемых на открытые в этих зонах счета, на дату их перечисления;

·при неденежной форме исполнения обязательств в соответствии с законодательством перед нерезидентами Республики Беларусь, зарегистрированными в оффшорных зонах, исходя из цены договора на дату исполнения этих обязательств резидентами Республики Беларусь;

·при переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах, сторонами которых выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне, исходя из цены договора на дату перемены лиц в обязательствах, предусмотренных этим договором.

При неденежной форме исполнения обязательств или переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах оффшорный сбор уплачивается не позднее дня, следующего за днем исполнения обязательств или перемены лиц в обязательствах. Оффшорный сбор относится на финансовые результаты деятельности резидентов Республики Беларусь. Банки осуществляют перевод денежных средств, с которых взимается оффшорный сбор, только после уплаты резидентом Республики Беларусь данного сбора. При установлении фактов перевода банком денежных средств, с которых взимается оффшорный сбор, до уплаты резидентами Республики Беларусь данного сбора на банк налагается штраф в размере 15% от перечисленной суммы денежных средств.

Непредставление или несвоевременное представление в банки и небанковские кредитно-финансовые организации плательщиками оффшорного сбора платежных инструкций на перечисление оффшорного сбора влечет наложение на этих плательщиков штрафа в размере 10% от суммы данного сбора. Своевременно не уплаченная в республиканский бюджет сумма оффшорного сбора взыскивается с плательщиков этого сбора с начислением пени в размере и порядке, установленных налоговым законодательством.

Таким образом, в Республике Беларусь эффективность функционирования оффшорного бизнеса гораздо ниже, чем в других странах, именно из-за существования весьма существенного оффшорного сбора. Это противоречит основной цели оффшорной деятельности, а именно снижению налоговых и иных обязательств перед государством.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, в этой курсовой работе мною было рассмотрено, что из себя представляет оффшорный бизнес, были получены представления об оффшорных зонах и их видах, о местах, где происходит этот бизнес. Мы узнали, какие преимущества дает субъектам создание оффшорной фирмы в некоторых оффшорных зонах, а также различные нюансы характерные для различных оффшорных юрисдикций. Был затронут вопрос функционирования вопросов оффшорной политики в Республике Беларусь.

Так, оффшор - это часть территории государства (либо же государство), где не используются, или используются (в таком случае платится установленный сбор), но с очень низким ставками налоги. В этих зонах можно открывать предприятия и фирмы по оказанию различных финансовых и других услуг.

Особая ценность оффшорных фирм для бизнеса заключается в их возможности юридически безукоризненно перемещать капитал в экономически стабильные и безопасные страны. А сами оффшоры часто выступают в качестве вспомогательных подразделений основной компании-резидента, беря на себя часть оборота и аккумулируя таким образом прибыль. Тенденция расширения оффшорных операций характерна в целом для мирового бизнеса, а использование оффшорных схем позволяет финансовым менеджерам приносить своим компаниям немалые прибыли.

В условиях непосильного бремени налогообложения, делающего целые сектора экономики нерентабельными, именно оффшорные схемы позволяют сделать бизнес высокоприбыльным. Потребность в оффшорной компании в контексте экономической жизни, чаще всего возникает у предпринимателей, имеющих потенциально высокие финансовые результаты собственной деятельности, но которые могут измениться, вследствие государственного вмешательства или нестабильности рынка.

На примере некоторых территорий-оффшор был сделан акцент на отдельные детали инкорпорации и способы регулирования бизнеса. «Законодателями моды» в оффшорном бизнесе, как правило, являются США и Великобритания, т.к. преимущественно в идею регулирования бизнеса в том или ином оффшоре берутся элементы их законодательств, а ведению бизнеса оффшорными фирмами присущи лишь отдельные местные детали и моменты.

Одной из наиболее популярных целей использования оффшорной компании является оптимизация налогов. С помощью верно структурированной оффшорной компании можно также достичь следующих преимуществ: защита собственности, анонимность и конфиденциальность, оптимизация расходов, облегчённые требования отчётности и бюрократии.

Однако стоит отметить и существующий негативный фактор использования оффшорных зон с целью ведения преступной деятельности. Данный факт требует сотрудничества всех стран мира с целью выработки унифицированного принципа контроля финансовых операций в оффшорных зонах.

Стоит отметить, что в Республике Беларусь существует оффшорный сбор, который был введен с целью увеличения поступлений средств в бюджет от внешнеэкономической деятельности резидентов нашей страны с субъектами хозяйствования оффшорных зон. Этот сбор значительно снижает эффективность оффшорного бизнеса.

В ходе изучения материалов курсовой работы были получены, закреплены и углублены теоретические знания по вопросу деятельности оффшорных фирм в международном бизнесе, проанализированы различные аспекты данного вопроса.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Общая теория права: Учеб.пособие для вузов/ С.Г. Дробязко, В.С. Козлов. - Мн.: Амалфея, 2005- 464с.

. Курс административного права Республики Беларусь А.Н. Крамник. - Мн.: Тесей, 2002.- 608с.

. Общие требования и методические рекомендации по выполнению курсовых, дипломных работ и магистерских диссертаций для экономических специальностей: 1-25 01 01 «Экономическая теория», 1-25 01 02 «Экономика», 1-25 01 04 «Финансы и кредит», 1-26 02 02 «Менеджмент». Минск. Издательство «Четыре четверти», 2011 г.

. ГРАМОТА.РУ - справочно-информационный интернет-портал «Русский язык». Словари. Проверка слова. [Электронный ресурс].

. «История и причины развития офшорных юрисдикций». [www.wikipedia.org, Электронный ресурс].

.«Офшоры уходят из Европы. Чтобы объявиться в Азии и Океании». «Российская Бизнес-газета» № 673 от 30 сентября 2008 г.: «И сразу оказалось, что даже у правоведов нет единого мнения, что считать офшором» [www.wikipedia.org,Электронный ресурс].

. 1001 ЧаВо про оффшоры. Владимир Борисов. [www.vese.com, Электронный ресурс].

9. Энциклопедия офшорных зон. Эдуард Шамбост. М., 2000 г. - 807 с.

. История и причины развития офшорных юрисдикций. [http://www.citizenship.ru, Электронный ресурс].

Похожие работы на - Оффшорные фирмы в международном бизнесе

 

Не нашел материал для своей работы?
Поможем написать качественную работу
Без плагиата!