Расходы кредитной организации

Расходы кредитной организации

Оглавление

Введение

Глава 1. Расходы кредитной организации: структура и характеристика

.1 Состав и структура расходов коммерческого банка

.2 Методики анализа расходов организации

.3 Факторный анализ расходов

Глава 2. Анализ расходов предприятия на примере ОАО «Россельхозбанк»

.1 Краткая характеристика анализируемого банка

.2 Анализ доходов и расходов банка по комбинированной методике

.3 Факторный анализ расходов банка

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В современной российской экономической литературе, посвященной проблемам управления банками, теоретические вопросы формирования банковских затрат и управления ими стали предметом исследовательского интереса сравнительно недавно.

Управление расходами является обязательным элементом финансового менеджмента, поскольку отражает философию бизнеса независимо от сферы его функционирования: получение наибольшей прибыли при наименьших затратах. Ориентация на максимальную эффективность, разумеется, не раскрывает специфику банковского бизнеса, поскольку при всей очевидности такого рода целевой установки бизнес может являться конкурентоспособным лишь при его соответствии требованиям и условиям рынка. Последний по мере развития предъявляет достаточно жесткие требования к качеству производимых продуктов и услуг.

Процесс формирования расходов банка и управление ими в практической деятельности банка, является не самоцелью, а одним из факторов обеспечения его финансовой устойчивости. Достижение банком определенного экономического роста, повышение эффективности его работы невозможно представить без анализа производимых банком расходов, их планирования, определения наиболее оптимальной структуры, наконец, без поиска банком способов снижения расходов.

Цель, которую преследует управление расходами, состоит в достижении намеченных результатов деятельности банка наиболее экономичным способом. При этом задачи менеджеров банка по управлению расходами всегда конкретизируются в зависимости от общих целей развития банка, сроков и объемов производимых им и предполагаемых операций, наконец, от внешних факторов.

Немногие из отечественных банков создали управленческую систему, соответствующую современным требованиям к банковскому бизнесу, работающую независимо от смены исполнителей, пригодную для тиражирования в новых банках, филиалах и отделениях при существенных их различиях как по величине, так и по уровню их вовлеченности в корпоративный бизнес, эффективности банковской деятельности и рентабельности проводимых операций.

Снижение расходов в банке, в отличие от других факторов, таких как наращивание объемов или повышение тарифов, зависящих от возможностей конкурентного рынка, определяется внутренней работой менеджмента, внутренним резервом повышения эффективности работы банка и во многом определяет его конкурентоспособность. Это требует построения системы эффективного управления расходами, являющейся частью общебанковской системы управления.

Основной задачей настоящего периода научных и практических исследований в этой области, определяющей дальнейшую успешность работы практиков бизнеса, является переход от управленческого анализа к стратегическому управлению затратами. Методы стратегического управления и организационно-методические построения систем управления, разработанные и внедренные крупнейшими западными банками, стали одними из важнейших их конкурентных преимуществ. Для сохранения конкурентоспособности российских банков большое значение имеет научное осмысление отечественной банковской практики и тех рекомендаций экономической науки, за счет освоения которых наиболее передовые западные банки создали свои конкурентные преимущества. Систематизация знаний и умений в этом направлении важна также и для их внедрения в практику подготовки новых экономических и управленческих специалистов для банковской сферы.

Целью данной работы является исследование теоретических и практических аспектов анализа расходов коммерческой организации.

Объект исследования ОАО «Россельхозбанк».

Поставленной целью обусловлено решение следующих задач:

проанализировать экономическую сущность и структуру расходов коммерческой организации;

рассмотреть методики анализа расходов;

проанализировать расходы ОАО «Россельхозбанк».

Глава 1. Расходы кредитной организации: структура и характеристика

1.1 Состав и структура расходов коммерческого банка

Исходя из экономического содержания банковской деятельности, связанного с привлечением сторонних средств как основной операционной деятельности, расходы банка имеют принципиально другой состав и структуру по сравнению, например, с расходами на промышленном предприятии. Основное отличие состоит в структуре затрат, относимых к реализационным или к внереализационным расходам.

Расходы - это уменьшение экономической выгоды в отчетный период в форме оттока или использования активов, возникновения задолженности, что ведет к уменьшению собственного капитала и не является распределением между акционерами. Если доходы увеличивают сумму капитала, то расходы его уменьшают. Все расходы делятся на:

банковские расходы;

небанковские операционные расходы;

непредвиденные расходы.

процентная маржа и формирование прибыли коммерческого банка.

К банковским относятся расходы, непосредственно связанные с банковской деятельностью, определенной Законом «О банках и банковской деятельности». Небанковские расходы могут включать другие расходы, не относящиеся к основной деятельности банка.

Банковские расходы подразделяются на:

процентные;

комиссионные;

торговые;

другие банковские операционные расходы.

К процентным относятся расходы, которые исчисляются пропорционально во времени, влияющие на финансовый результат деятельности банка. К ним относятся:

расходы по кредитам и депозитам и по другим процентными финансовыми инструментами, в том числе с ценными бумагами с фиксированным доходом, так или иначе подсчитаны;

расходы в виде амортизации премии по ценным бумагам;

комиссионные, подобные по природе до процентов. Например, расходы по размещению средств в виде ссуды или за обязательство ее предоставить, которые определяются пропорционально времени и суммы обязательства. Основной составляющей расходов банков являются процентные выплаты по депозитам. Наибольшие расходы связаны с покупкой срочных депозитов. По вкладам до востребования, как правило, устанавливается небольшая плата. К комиссионным относятся расходы за всеми услугами, полученными от третьих сторон. К категории комиссионных относятся:

расходы от операций по расчетно-кассовое обслуживание, обслуживание депозитных счетов, за хранение ценностей и осуществления операций с ценными бумагами;

расходы по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов; - прочие комиссионные расходы по операциям, которые определяются Законом «О банках и банковской деятельности».

Торговые убытки - это чистые убытки от операций купли-продажи различных финансовых инструментов. К ним относятся: - чистые убытки от деятельности на валютном рынке и рынке банковских металлов; - чистые убытки от операций с ценными бумагами на продажу; - чистые убытки от торговли другими финансовыми инструментами. Другие банковских операционных расходов относятся те, которые не включены в перечисленные выше группы.

Небанковские операционные расходы делятся на административные и другие небанковские операционные расходы.

Административные расходы связаны с обеспечением деятельности банковского учреждения. К ним относятся:

расходы на содержание персонала (заработная плата, премии); - уплата налогов и других обязательных платежей, кроме налога на прибыль;

расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и нематериальных активов; - прочие эксплуатационные расходы (работы и услуги, используемые банком в процессе коммерческой деятельности, вознаграждение посредникам, охрана и т. д.).

Другие небанковские операционные расходы возникают в процессе осуществления небанковских операций, которые являются составляющей деятельности банка. К ним относятся:

расходы от продажи основных средств, нематериальных активов и финансовых инвестиций (вкладов в ценные бумаги на инвестиции в ассоциированные и дочерние компании);

расходы от арендных операций;

создание резервов;

расходы от других операций.

Расходы признаются непредвиденными, если они по смыслу соответствуют следующим признакам:

возникающие в случае чрезвычайных происшествий и имеют одноразовый характер - ущерб будет определен только по факту событий; - не повторяются по существу (например, возникших из-за изменений в правилах бухгалтерского учета активов и пассивов). Непредвиденные расходы не могут быть приняты во внимание для финансовой оценки банка.

Сравнительный анализ производственной и полной себестоимости банковских продуктов и услуг позволяет достичь ясности в определении эффективности вложения ресурсов и рентабельности производимых операций. В силу особых условий работы банки вынуждены переходить к текущему управлению затратами, выстраивая специальную систему управленческого учета. Переход к управлению затратами требует не только их выделения в качестве самостоятельного объекта управления, но и определения субъектов управления этим объектом в общей системе управления банком. В этом качестве обычно выступают руководители и специалисты банка и его финансовых подразделений. Таким образом, процесс управления затратами превращается в систему, имеющую две подсистемы: управляющую (субъекты управления) и управляемую (объект управления), что даёт возможность применять разработанные в теории организационного и финансово-экономического управления решения. При рассмотрении применяемых методов оценки проектов, требующих длительных инвестиций, исследование показывает, что наиболее эффективен метод оценки на основе чистой приведённой стоимости. Рассмотрение вопроса об управлении текущими затратами приводит к выводу о необходимости разработки модели управления затратами, основанной на нормативном подходе, которая должна охватывать четыре направления: оценка и анализ затрат; калькулирование затрат; управленческий учёт и отчетность, планирование и контроль. Эти направления в совокупности должны обеспечить минимизацию затрат банка путём управления ими.

Анализ затрат на коммерческую деятельность в банке имеет ряд особенностей. Во-первых, это необходимость тщательного анализа затрат, связанных с движением денежных средств, так как в банке превалирует движение привлеченных клиентских средств. Во-вторых, постоянное расширение спектра банковских продуктов и услуг, основанных как на освоенных, так и на вновь вводимых банковских операциях, делает такой анализ нетривиальным делом, требующим для проведения достаточно длительных сроков. В-третьих, изменяющиеся внешние условия определяют необходимость обязательного проведения анализа затрат на содержание и развитие банка в целом. Структура расходов «Россельхозбанка» приведена в Приложении 4,5,6 (отчет о прибылях и убытках).

Разница между процентными доходами и расходами коммерческого банка, между процентами полученными и уплаченными называется процентной маржей. Она является основным источником прибыли банка и призвана покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое бремя превышения беспроцентного дохода над беспроцентным расходом, т.е. часть общебанковских расходов, банковские риски. Размер маржи может характеризоваться абсолютной величиной в рублях, а также рядом финансовых коэффициентов.

Абсолютная величина маржи может рассчитываться как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также межу процентным доходом по отдельным видам активных операций и процентным расходам, связанным с ресурсами, которые использованы для этих операций. Например, между процентными платежами но ссудам (кредитам) и процентным расходам по кредитным ресурсам.

Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее фактический и достаточный уровень у данного банка. Коэффициент фактической процентной маржи характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка.

Прочие доходы - это комиссионный доход от услуг банка некредитного характера (плата за расчетно-кассовое обслуживание, инкассацию и т.д.) Сравнение достаточной маржи и фактически полученной за определенный период в целом по банковским операциям или отдельным их видам позволяет оценить управление доходом и выявить тенденции, характеризующие финансовую устойчивость банка. Тенденция падения фактической маржи, сокращения разницы между ней и маржей достаточной является тревожным сигналом. Как нам известно, прибыль является конечной целью деятельности коммерческого банка. Прибыль банка определяется как разница между его доходами и расходами.

1.2 Методики анализа расходов организации

Так как для анализа расходов в данной курсовой работе выбран коммерческий банк, то рассмотрим методики анализа для банков.

Выбор методики проведения анализа расходов банка является одним из ключевых элементов организации анализа. Методики анализа доходов и расходов банка зависит от поставленных целей, а также от различных факторов информационного, временного и технического обеспечения. Известны методики анализа доходов и расходов коммерческого банка разработанные О.И. Лаврушиным, Н.И. Валенцевой, Ю.А. Маслеченковым и другими авторами.

В методиках О.И. Лаврушина рассмотрены основные категории, понятие и стадии процесса анализа доходов и расходов банка, описываются особенности аналитического процесса и приемы оценки уровня доходов и расходов банка.

В частности, в качестве основных способов оценки доходов и расходов коммерческого банка в методиках О.И. Лаврушина выделяются структурный анализ, анализ динамики доходов и расходов, включая отдельные их виды, расчет финансовых коэффициентов, характеризующих относительный уровень доходов и расходов. Совокупность приемов позволяет дать количественную и качественную оценку доходов и расходов банка.

Целью структурного анализа доходов банка является выявление основных их видов для оценки стабильности источников дохода и сохранения их в будущем. Анализ проводится на основе фактических данных за прошлые годы.

• К первой группе относятся операционные доходы - процентный доход и беспроцентный доход в виде комиссий за банковские услуги, которые по природе являются стабильными.
• К нестабильным доходам относятся - доходы от операций на рынке, т. е. доходы спекулятивного характера, а также доходы от переоценки активов и неординарные, носящие разовый характер.

Нежелательно, чтобы вторая группа поступлений средств определяла размер и темпы роста общего дохода банка.

Структурный анализ расходов банка производится для выявления основных видов расходов, темпов и факторов их роста. Нa основе общих выводов структурного анализа производится более углубленное исследование основных видов доходов и расходов банка. Например, при анализе процентного дохода изучается его структура в разрезе источников (внутренние кредиты, межбанковские кредиты, ценные бумаги, лизинговые и прочие операции), влияние на его размер объема выданных ссуд и процентных ставок, относительный уровень процентного дохода по отдельным видам операций, динамика процентной маржи. Тенденция падения процентной маржи является одним из показателей того, что банк вступил на путь банкротства.

Анализ непроцентного дохода по методике О.И. Лаврушина включает такие элементы, как изучение его структуры в разрезе отдельных видов некредитных услуг, вероятности сохранения и укрепления позиций банка на рынке этих услуг, соотношение себестоимости и цены услуг, причин изменения величины элементов непроцентного дохода.

Особое внимание при детальном анализе расходов уделяется:

• соотношению процентного и непроцентного расхода;
• доле расходов, связанных с затратами по обеспечению функционирования банка, включая административно-хозяйственные расходы, расходы, связанные с покрытием рисков;
• причинам изменения величины отдельных видов расходов.
• В качестве одного из приемов структурного анализа доходов и расходов автор выделяет оценку динамики их относительных величин. В качестве этих величин могут быть взяты отношения в процентах к итогу актива баланса общей величины доходов и расходов, процентного дохода, процентного расхода, процентной маржи, беспроцентного дохода и расхода. Для оценки уровня доходов и расходов банка могут использоваться следующие финансовые коэффициенты (табл. 1):
• Таблица 1. Финансовые коэффициенты для оценки уровня доходов и расходов банка

№ п/пЧислительЗнаменательНормативный уровень, рекомендованный специалистами Мирового банка1.Процентный доход за периодСредний остаток активов, приносящих доход*1 класс - 4,6 % 2 класс - 3,4 % 3 класс - 4,0 % 4 класс - 3,7 % 5 класс - 3,4 % 6 класс - 3,2 %2.Непроцентный доход за периодСредний остаток по итогам актива балансаОпределяется каждым банком3.Непроцентный расход за периодСредний остаток по итогам актива балансаОпределяется каждым банком4.Непроцентные доходы минус беспроцентные расходыПроцентная маржа**1 класс - 48 % 2 класс - 52 % 3 класс - 57 % 4 класс - 61 % 5 класс - 64 % 6 класс - 67 %

• * Кредиты, вложение средств в ценные бумаги, паи в другие предприятия, факторинг, лизинг.
• ** Разница между процентным доходом и расходом банка.
• Первый коэффициент показывает, что при анализе процентного дохода в мировой практике банки ориентируются на маржу в размере 3 - 4 %. Четвертый коэффициент ориентирует банки на то, чтобы около 30 % прибыли формировались за счет непроцентного дохода. При этом, чем больше часть прибыли, формируемая за счет непроцентного дохода, тем ниже рейтинг банка. Это объясняется тем, что такая тенденция свидетельствует об узкой нише на рынке традиционных кредитных услуг.
• Следует отметить, что в рассматриваемой методики анализа не достаточно рассматриваются факторы, влияющие на формирование доходов банка. Таким образом, необходимо рассмотреть методики, предложенные другими авторами.
• В методике, предложенной Н.И. Валенцевой, выделяются предварительный и углубленный этапы анализа доходов и расходов банка. На первом этапе анализа автор рекомендует объединить доходы и расходы в определенные группы. Так, в доходной части выделяют три группы статей:
• Доходы от операционной деятельности, включая доходы от представления межбанковских кредитов, операций с клиентурой, с ценными бумагами, лизинговых операций, сдачи в аренду имущества.
• Доходы от побочной деятельности, то есть, сдачи в аренду служебных и других помещений, машин, оборудования, оказания услуг небанковского характера. Эти доходы относятся к ряду случайных
• Доходы "не заработанные" банком в течение истекшего финансового года. Эта группа доходов включает доходы от переоценки номинала ценных бумаг филиалов и предприятий, в капиталах которых участвует банк и другие.
• Расходы банка также группируются определенным образом:
• Операционные расходы;
• Расходы, связанные с обеспечением функционирования банка включая административно- хозяйственные расходы и амортизационные отчисления.
• - Расходы на покрытие риска в деятельности банка, к которым относится превышение штрафов уплаченных над полученными, связанными с сомнительными и убыточными операциями.
• Автор рассматриваемой методики рекомендует применять в практике банков именно такую группировку доходов и расходов, поскольку ее использование позволяет судить о методике формирования прибыли банка и перспективах рентабельности его работы.
• Следует отметить, что в полной мере использовать вышеизложенную методику группировки статей доходов и расходов коммерческого банка в практике затруднительно из-за особенностей отражения соответствующих видов доходов или расходов по статьям. Вместе с тем, предложенную группировку доходов и расходов целесообразно проводить для углубленного анализа. При этом анализ структуры доходов и расходов следует начинать с определения доли соответствующих групп в общем объеме полученных доходов или расходов.
• После проведения анализа доходов и расходов банка по укрупненным статьям следует более детально изучить структуру доходов и расходов формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в общем объеме доходов или расходов. По методике Н.И. Валенцевой, предметом углубленного анализа должен являться длительный промежуток времени (например, год) с изучением тенденций внутри анализируемого периода. Такой анализ позволит выявить долю каждой статьи доходов по отношению к обороту по той или иной операции.
• При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме (или соответствующей группе доходов). Например:
• удельный вес операционных доходов;
• удельный вес доходов от побочной деятельности;
• доля полученных и начисленных процентов и др.
• Аналогично проводится анализ расходов банка. Определяется роль и место каждой группы расходов в их общей сумме:
• доля операционных расходов;
• доля расходов по обеспечению деятельности банка;
• удельный вес уплаченных процентов и др.
• Следует отметить, что каждый из вышеотмеченных авторов делает акцент на том или ином моменте анализа доходов и расходов банка. Тоже самое можно сказать о методике разработанной другим автором. В частности, в своих работах по анализу деятельности банка В.Е. Черкасов более подробно рассматривает анализ уровня рентабельности банковских операций.
• Рассматриваются такие показатели, как доля прибыли в доходах банка. При этом данный показатель может быть расчленен по отдельным видам доходов (например, доля операционной прибыли в общей сумме дохода, или в сумме операционных доходов). Достаточное место отведено ключевым вопросам: описывается общая оценка динамики и структуры доходов и расходов банка.
• Краткий обзор существующих методик анализа доходов и расходов банка показал, что каждая из них имеет свои преимущества и недостатки; следовательно, необходимо определить основные направления анализа по оптимальной методике, разработанной для конкретного банка, исходя из имеющейся информации для анализа.
• Анализ состава и структуры доходов и расходов коммерческого банка по комбинированной методики включает следующие направления анализа:
• Оценка динамики доходов и расходов банка;
• Структурный анализ доходов банка по укрупненным статьям, по источникам поступления;
• Структурный анализ расходов банка по укрупненным статьям, и в разрезе отдельных видов расходов;
• Анализ системы финансовых коэффициентов.

1.3 Факторный анализ расходов

расход коммерческий банк доход

Факторный анализ доходов и расходов является одним из направлений анализа эффективности деятельности коммерческого банка. Задачей факторного анализа доходов и расходов коммерческого банка является - на основе количественной оценки взаимосвязанных параметров, оказывающих решающее влияние на размер доходов и расходов, обеспечить менеджмент банка инструментарием, который позволит принимать оптимальное решение по максимизации стоимости банка. Основными источниками доходов банка является процентный доход и доход от операций с ценными бумагами. Следовательно, величина дохода банка формируется из сумм, которые получает банк от:

посредничества - то есть, предоставления лицам дополнительных средств с целью их продуктивного использования;

инвестиций в фондовые ценности на финансовом рынке.

Таким образом, изменение доходов банка происходит в результате воздействия следующих факторов:

• Изменения остатков на счетах по группе активов, приносящих процентный доход и доход от операций с ценными бумагами;
• Изменения среднего уровня процентной ставки, взимаемой за предоставленные в пользование финансовые активы.

Величину влияния первого фактора определяется по следующей формуле:

(Д - До)v = (V - Vо) * R, (2.1.)

Где, Д, До - процентный доход и доход от операций с ценными бумагами, соответственно, в отчетном и предыдущем периодах;

V, Vо - средние остатки по счетам по группе активов, приносящих процентный доход и доход от операций с ценными бумагами, соответственно, за отчетный и прошедший период.

R - средний уровень процентной ставки в отчетном периоде:

R = Д / V, (2.2)

Влияние на доходы банка изменения среднего уровня процентной ставки, взимаемой за предоставленные в пользование финансовые активы определяется по формуле (2.3):

(Д - До)r = (R - Ro) * Vо, (2.3)

Где, Rо - средний уровень процентной ставки в прошедшем периоде:

Rо = До / Vо, (2.4)

Суммарное влияние факторов на величину доходов коммерческого банка определяется из следующего соотношения:

(Д - До) = (Д - До)v + (Д - До)r, (2.5)

Данный метод факторного анализа банковских доходов дает количественную оценку того, какой из факторов (изменение остатков на счетах по группе активов, приносящих процентный доход и доход от операций с ценными бумагами; или изменение среднего уровня процентной ставки, взимаемой за предоставленные в пользование финансовые активы) в большей степени отразился на процентном доходе и доходе от операций с ценными бумагами.

Кроме того, метод позволяет провести качественный анализ причин, вызывающих изменение данных факторов:

общий рост, или сокращение группы активов, приносящих процентный доход и доход от операций с ценными бумагами;

изменение удельного веса этих доходных активов в совокупных активах;

изменение общего уровня процентной ставки по активным операциям коммерческого банка, приносящих процентный доход;

изменение структуры портфеля доходных активов, то есть, изменение удельного веса рисковых кредитов в кредитном портфеле банка, предоставленных под высокие проценты (кредиты без гарантий, обеспечения, бланковые кредиты) или ценных бумаг спекулятивно- ажиотажного спроса;

рост проблемных кредитов, по которым выплачиваются повышенные проценты и др.

Формирование доходов банка связано с расходами в которых основную долю составляют процентные расходы, или затраты на выплату процентов.

На величину процентных расходов оказывает влияние ряд факторов:

• Изменение остатков по оплачиваемым привлекаемым средствам;
• Изменение средней процентной ставки, выплачиваемой по платным привлекаемым средствам.

Влияние на величину расходов изменения остатков по оплачиваемым привлекаемым средствам определяется по формуле (2.6):

(Р - Ро)w = (W - Wo) * Q, (2.6)

Где, Р, Ро - процентные расходы банка, соответственно, в отчетном и прошедшем периодах;

W, Wo - средние остатки по оплачиваемым привлекаемым средствам, соответственно за отчетный и прошедший период;

Q - средняя процентная ставка, выплачиваемая по платным привлекаемым средствам, за отчетный период:

Q = Р / W, (2.7)

Влияние второго фактора определяется по следующей методике (2.8):

(Р - Ро)q = (Q - Qo) * Wo, (2.8)

Где, Qo - средняя процентная ставка, выплачиваемая по платным привлекаемым средствам, за прошлый период:

Qо = Ро / Wо, (2.9)

Суммарное влияние факторов на величину расходов коммерческого банка определяется из следующего соотношения:

(Р - Ро) = (Р - Ро)w + (Р - Ро)q, (2.10)

Определение степени влияния факторов на изменение суммарных процентных расходов позволит провести анализ способов устранения, или снижения их воздействия за счет:

• изменения объемов срочных, до востребования вкладов;
• изменения удельного веса оплачиваемых привлеченных средств в совокупных пассивах банка;
• изменения структуры депозитов по срокам привлечения;
• изменение структуры депозитов по группам клиентов и т.п.

Таким образом, анализ доходов и расходов коммерческого банка позволяет сформировать соответствующие направления в депозитной и инвестиционно-кредитной политике, выявить узкие места в деятельности банка, разработать рекомендации по их устранению. Результаты факторного анализа доходов и расходов банка дают возможность разрабатывать дальнейший план действий по его развитию, как на ближайший период, так и на длительную перспективу, вырабатывать рекомендации по улучшению и совершенствованию работы подчиненных учреждений.

Глава 2. Анализ расходов предприятия на примере ОАО «Россельхозбанк»

2.1 Краткая характеристика анализируемого банка

Объектом исследования данной работы является ОАО «Российский Сельскохозяйственный банк».

Почтовый адрес: 119034, г. Москва, Гагаринский пер., д.3

Дата регистрации ЦБ РФ: 24 апреля 2000 года

Свидетельство о государственной регистрации № 002.003.381 от 18 мая 2000 года.

Банк является ключевым звеном национальной кредитно-финансовой системы обслуживающем товаропроизводителей в сфере агропромышленного комплекса. Основной задачей является финансовая поддержка развития российского АПК и сельских территорий страны, а также предоставление сельхозпредприятиям и жителям сельской местности полного спектра доступных и качественных банковских продуктов и услуг.

2.2 Анализ доходов и расходов банка по комбинированной методике

Динамика основных показателей доходности «Россельхозбанка» (см. табл.2) отражает стабильные положительные тенденции его развития и укрепление его позиций на рынке.

Таблица 2 Динамика доходов, расходов банка за 2011 -2013гг., тыс. руб

Показатели2011г2012г2013гИзменениеТыс.рубТемп роста,%2012г2013г2012г2013гПроцентные доходы1197741430051610562323118051119,4112,6Беспроцентные доходы28673731279-249490613342,9Комиссионный доход56938139927224461133143113,9Итого доходов1283341515171716072318320090118113,2Процентные расходы68345919591036332361411674134,6112,7Комиссионный расход103310301376-334699,7133,6Беспроцентные расходы28566317373682131715084111,1116Итого расходов979441247261418302678217104127,3113,7Чистые доходы303902679129777-3599298688,2111,1Балансовый результат341132839732632-5716423583,2114,9Чистая прибыль отчетного года54485581546332636695172106,7108,9

Общая сумма доходов банка составила в 2012 г. - 151517 тыс. руб., что на 18 % выше показателя прошлого года. В 2013 повышение этого показателя по сравнению с 2012 г на 13,2%. Однако, расходы банка увеличиваются в 2012 г на 27,3%. В 2013г небольшое снижение и составляет 13,7%, что способствует увеличению чистых доходов в 2013г на 11,1%. В абсолютном выражении прирост чистых банковских доходов составил + 2986 тыс. руб в 2013г. Положительной тенденцией 2012 года является более высокие темпы роста чистой прибыли (106,7 %) по сравнению с балансовой (99,9 %).

Таблица 3 Аналитическая группировка расходов банка

Показатели2011г2012г2013гОтклонения +/-Тыс.руб% к итогуТыс..руб% к итогуТыс.руб% к итогуТыс.рубТемп роста,%2012г2013г2012г2013гПроцентные расходы6834569,79195973,710363373,12361411674134,6112,7Комиссионный расход10331,210300,813760,9-334699,7133,6Беспроцентные расходы2856629,13173725,5368212631715084111,1116Итого расходов979441001247261001418301002678217104127,3113,7

Данные табл.3 показывают, что общая величина расходов банка увеличивается с 97944 до 124726 тыс. руб (или на 27,3%) в 2012г, и в 2013г до 141830 тыс.руб. (или на 13,7 %).

При этом, как в прошлом, так и в отчетном году наибольший удельный вес в составе расходов занимают процентные расходы, Рост уровня процентных расходов банка (с 69,7 % -2011 г. до 73,7 % - 2012 г., в 2013 г этот показатель несущественно снизился-73,1%) среди общего объема, свидетельствует о неблагоприятном состоянии конъюнктуры рынков, на которых банк приобретает кредитные ресурсы.

Комиссионный расход в 2013 также увеличивается на 33,6%. Комиссионный доход снижается в 2012 г на -2494 тыс.руб (77%), в 2013 г существенное увеличение по сравнению с 2012 г на 906 тыс.руб (242%), но тем не менее не превышает комиссионные расходы банка. Это говорит о том, что необходимо снижать расходы от операций на расчетно-кассовое обслуживание, обслуживание депозитных счетов, за хранение ценностей и осуществления операций с ценными бумагами, расходы по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов и прочие комиссионные расходы.

2.3 Факторный анализ расходов банка

Как отмечалось выше, на величину доходов и расходов банка оказывает влияние ряд факторов. Используя методику, рассмотренную в работе, проведем факторный анализ процентных расходов банка.

Таблица 4. Данные для факторного анализа расходов банка

ПоказательПериодОтклонение, +,-% к базе2011 г.2012 г.2013 г.2012 г2013 гПроцентные расходы - Р, Ро,Р1 тыс. руб.683459195910363323614116741002. Остатки по привлеченным средствам - W, Wo,W1 тыс. руб.852787969488477-55848783-3. Процентная ставка - Q,Qo Q10.81.151.170.350.02-4. (W - Wo) * Q (W0 - W1) * Q(Р - Ро)w= -5584*1,15= -6421,6 (Р0 - Р1)w= 8783*1.17=10276.1127.2 88.05. (Q - Qo) * Wo (Q0 - Q1) * Wo(Р - Ро)q=0.35*79694=27892.9 (Р0 - Р1)q=0.02*88477=1769.5472.8 12

На величину процентных расходов оказывает влияние ряд факторов:

• Изменение остатков по оплачиваемым привлекаемым средствам;
• Изменение средней процентной ставки, выплачиваемой по платным привлекаемым средствам.

Данные табл.4 показывают, что в результате уменьшения остатков по оплачиваемым привлекаемым средствам в 2012г, расходы банка уменьшились на 6421.6 тыс. руб., это составляет 72.8 % от общего изменения процентных расходов. В 2013 г увеличение остатков по оплачиваемым привлекаемым средствам, расходы банка возросли на 10276,11 тыс. руб., это составляет 88% от общего изменения процентных расходов. Увеличение процентной ставки, выплачиваемой по платным привлеченным суммам, способствовало увеличению расходов на 72,8% (или 27892,9 тыс. руб.) в 2012г. Незначительное увеличение процентной ставки в 2013г приводит к увеличению расходов 12% (1769,54).

Поскольку доходы и расходы являются основными составляющими конечного финансового результата банка, после проведения структурного анализа банковских доходов и расходов следует более детально изучить уровень прибыли коммерческого банка.

ПоказательПериодОтклонение, тыс.рубОтклонение, %2011 г2012 г2013 г2012 г2013 г2012 г2013 г1. Стабильные источники прибыли1.1.Процентный доход (с учетом комиссионного дохода)125467151144170328256771918420,512,71.2. Процентный расход (с учетом комиссионного расхода)693789298910500923611120203412,32. Процентная маржа (стр.1.1. - стр. 1.2.)560895815565319206671643,712,33. Беспроцентный доход28673731279-2494906-77242,94. Беспроцентный расход2856631737368213171508411,1165. Превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом (+), бремя (-), (стр.3 - стр.4).-25699-31364-355425665-4178-22,1-13,36. Итого стабильные источники прибыли (стр.2 + стр.5)303902679129777-35992986-1211,2Прочие расходы (Изменение величины резервов)-3723-1606-28552117-1249-5777,88. Балансовый результат (стр.6 - стр.7)341132839732632-57164235-16,814,99. Налоги532716074848-37203241-69,8201,710. Чистая прибыль (стр.8 - стр.9)287862679027784-1996994-7,13,7

Из данных табл.5 видно, что прибыль банка в 2013г формировалась за счет стабильных источников дохода. Прирост стабильных источников прибыли составил +11,2 %. В 2012г этот показатель снижен на -12%. Балансовая прибыль банка увеличилась в 2013 на 4235 тыс. руб. или на 14,9%. О повышении эффективности деятельности банка можно судить по темпам роста чистой прибыли в 2013г: +3,7%. В 2012г наблюдается снижение чистой прибыли на -7,1%.

Негативное влияние на формирование финансового результата оказало превышение беспроцентных расходов над беспроцентными доходами (по данным отчетного года бремя банка составляет -31364 тыс. руб в 2012г, и -35542 тыс руб в 2013г.), а также увеличением налоговых отчислений в 2013 г (прирост 201,7 %).

Анализ расходов банка должен быть также дополнен количественной оценкой прибыльности операций и деятельности банка в целом. Для этой цели используем ряд коэффициентов, рассмотренных ранее. Расчет относительных показателей представлен в табл.3.5.

Таблица 6 Данные для оценки уровня доходов и расходов банка, %

Методика расчетаРасчет коэффициентаОтклонения, +/-201120122013201220131. Процентный доход / Активы, приносящие доход * 100119774/1128985*100=10,6143005/1484778*100=9,6161056/1738526*100=9,3-10,32. Непроцентный доход / Итог актива баланса * 1002867/1384241*100=0,2373/1577886*100=0,021279/1816269*100=0,07-0,180,053. Непроцентный расход / Итог актива баланса * 10028566/1384241*100=2,0631737/1577886*100=2,0136821/1816269*100=2,03-0,050,024. (Непроцент. доходы - беспроцент. Расходы) / Процентная маржа * 1002867-28566/56089*100= -45,8373-31737/58155*100= -53,91279-36821/65319*100= -54,4-8,1-0,55. Балансовая прибыль / Чистые доходы всего * 10034113/30390*100=1112,328397/26791*100=10632632/29777*100=109,66,33,66. Чистая прибыль / Итог актива * 10054485/1384241*100=3,958154/1577886*100=3,763326/1816269*100=3,5-0,2-0,2

Первый коэффициент, представленный в табл. 6, показывает, что при определении процентного дохода банк ориентируется на маржу в размере 10,6%(2011г), но есть тенденция к снижению данного показателя 9,6%-2012г и 9,3% в 2013г. Данный показатель немного больше рекомендованного в мировой практике (4,6 %,), что свидетельствует о нестабильной экономической ситуации. Следует отметить о снижении доли непроцентного дохода в общей величине активов банка на 0,18 % в 2012г. Динамика снижения доли процентных доходов, полученных банком на рынке свидетельствует о конкурентоспособности на рынке, однако высокий коэффициент характеризует активность банка в области кредитной деятельности. Данная тенденция подтверждается снижением удельного веса непроцентных расходов банка на 0,05 %.

В мировой практике банки ориентируются на то, чтобы около 30 % прибыли формировались за счет непроцентного дохода. Проведенные расчеты показали, что рейтинг банка по данному показателю нестабильный. Как в прошлом периоде, так и в отчетном году финансовый результат формировался исключительно за счет процентных доходов, так как бремя банка составило -31364 тыс. руб. и - 35542 тыс. руб. соответственно за 2012 г. и 2013 г. Такая тенденция свидетельствует об узкой нише банка на рынке нетрадиционных банковских услуг.

Доля прибыли в банковских доходах характеризует уровень рентабельности банка. Данный показатель имеет положительную тенденцию роста с 106 % (2012 г.) до 109,6 % (2013 г.). То есть, в 2013г на 3,6 процентных пункта повышается отдача от доходных банковских операций.

По зарубежным стандартам учета и отчетности конечным финансовым результатом деятельности банка является чистая прибыль. Данные расчетов показали, что коэффициент, характеризующий количественную оценку рентабельности банка, уменьшается на 0,2% и составляет в 2012г 3,7% и в 2013г 3,5%.

Таблица 7 Динамика коэффициентов прибыльности банка, %

ПериодПрибыль балансовая / Активы банкаЧистые доходы / Активы банкаПрибыль балансовая / Чистые доходы2011г.0,020,02112,32012 г.0,020,021062013г0,020,02109,6

Сравнение динамики трех коэффициентов в течение анализируемого периоде показывает (см. табл.7), что падение общего коэффициента прибыльности в 2012 г объясняется в основном сокращением доходности активных операций банка. Как показал факторный анализ, это связано с изменением процентных ставок и уровня комиссионного вознаграждения. В 2013г наблюдается небольшое повышение коэффициента прибыльности.

Проведенный анализ доходов и расходов банка показывает удовлетворительное положение банка на данный момент. С целью повышения эффективности функционирования банка и удержания завоеванных позиций на рынке банковских услуг ОАО «Россельхозбанк» должен придерживаться следующих приоритетов развития:

совершенствование банковских технологий, направленных на улучшение обслуживания клиентов и обеспечивающих выход банка на новые рынки банковских услуг,

совершенствование методики работы с клиентами, повышение качества обслуживания,

развитие активных операций в части кредитования малого и среднего бизнеса,

развитие услуг высоких технологий (пластиковые карты, система "Банк-Клиент" для юридических и физических лиц, предоставление банковских продуктов по Интернету),

укрепление кадрового потенциала банка в развитии корпоративной культуры.

Заключение

В ходе выполнения данной работы исследованы теоретические и практические аспекты анализа расходов коммерческой организации. В заключение сделаем основные выводы.

Расходы - весьма обширная экономическая категория, к определению которой существует множество различных подходов. Расходы коммерческого банка - это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка. Современные авторы трактуют расходы банка как затраты, связанные с привлечением ресурсов, операционными издержками, созданием и содержанием банковских помещений и имущества, оплатой труда банковских работников, выполнением разных финансовых обязательств и т.д. Расходы коммерческого банка, как известно, являются закономерной составляющей его операционной деятельности и функционирования. В условиях функционирования банка, расходы банка классифицируются по следующим направлениям:

. Для расчета себестоимости банковских услуг и оценки полученной прибыли. 2. Для принятия управленческих решений и планирования. 3. Для осуществления контроля и регулирования деятельности банка. Методология анализа расходов коммерческих банков определяется совокупностью приёмов и способов анализа, позволяющих установить причинно-следственные связи и дать количественную характеристику влияния факторов на результаты деятельности.

Методика проведения анализа расходов коммерческих банков - это совокупность методов, позволяющих определить и проанализировать себестоимость банковских услуг и влияние расходов на прибыльность банка. Анализ расходов коммерческих банков используется как один из инструментов для решения ряда управленческих задач, источником информации для которых выступают расходов коммерческих банков. Основной задачей анализа расходов коммерческих банков является изыскание путей их снижения.

Задачи анализа расходов коммерческих банков заключаются в следующем:

1. Оценить корректность планирования расходов банка.

. Разработать корректную систему определения расходов банка.

3. Оценить погрешность с существующей методикой и анализ необходимости внедрения новой.

4.Оценить реальную прибыльность банка.

5.Оценить источники снижения расходов банка.

Методики анализа доходов и расходов банка зависит от поставленных целей, а также от различных факторов информационного, временного и технического обеспечения.

Проведенный анализ расходов ОАО «Россельхозбанк» и сопоставление их с доходами, показывает удовлетворительное положение банка на данный момент.

Таким образом, определенные во введении цель и задачи исследования можно считать достигнутыми в полном объеме.

Список использованной литературы

1. Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» №395-1 от 02.12.90 (редакция от 23.07.2010)

. Федеральный закон «О Центральном банке Российской федерации (Банке России)» от 27.10.08 №176-ФЗ

. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ

. План счетов бухгалтерского учета кредитных организаций. - М.: Омега-Л, 2009.-56с.

. Положение Банка России от 26 марта 2007г. N302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"(в ред. Указаний ЦБ РФ от 06.11.2008)

. Анализ деятельности банков: Учебное пособие / И.К. Козлова, Т.А. Купрюшина, О.А. Богданкевич, Т.В. Немаева; Под. общ. ред. И.К. Козловой.-Мн.: Выш.шк., 2009. - 240с.

. Банковское дело: дополнительные операции для клиентов: Учебник / Под ред. проф. А.М. Тавасиева. - М.: Финансы и статистика, 2010.-416с.

. Банковское дело: современная система кредитования: учебное пособие / О.И. Лаврушин, О.Н. Афанасьева, С.Л. Корниенко / под. ред. засл. деят. науки РФ, д-ра экон. наук, проф. О.И. Лаврушина. - М.:КНОРУС, 2009.-256с.

. Буевич С.Ю., Королев О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2010, 160с.

. Жарковская Е.П. Банковское дело: Учебник 6-е изд., испр. Изд.: ОМЕГА-Л, 2009.-156с.

. Ключников М.В. Анализ показателей, характеризующих финансовую деятельность кредитных организаций // Финансы и кредит.-2009.-№20 (134) с.40-51

. Лапуста М.Г, Скамай Л.Г.. Финансы фирмы. Учебное пособие. М. «Инфра-М». 2010, 268с.

. Максютов А.А. Основы банковского дела. - М.: Бератор - Пресс, 2009. - 384с.

. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА-М, 2010, 362с.

. Шишкин А.К., С.С. Вартанян, В.А. Микрюков «Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях» М: Инфра-М, 2009, 178с.

. #"justify">. http://e-college.ru/xbooks/xbook134/book/index/index.html