Анализ хозяйственной деятельности предприятия по выпуску определенной продукции на протяжении двух периодов

Анализ хозяйственной деятельности предприятия по выпуску определенной продукции на протяжении двух периодов

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМ. Н.Э. БАУМАНА

НУК «Инженерный бизнес и менеджмент»

Кафедра ИБМ-2

Вариант № 535

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономические основы наукоёмкого производства»

Москва

Аннотация

В данной работе анализируется экономическая деятельность предприятия, в котором рассматриваются два производственных периода. В первом периоде осуществляется производство продукции одного типа, во втором планируется производство нескольких видов продукции. Исследуя рынок производимой продукции, определяются потребности в основных и оборотных средствах, численность персонала, необходимое количество материалов и комплектующих изделий, составляются необходимые отчётные документы. На основе данных материалов принимается решение о введении новой производственной программы на следующий период.

Оглавление

Введение

Исходные данные для выполнения курсовой работы

Раздел I

1.1 Расчет потребности в технологическом оборудовании

.2 Стоимостная структура основных средств

.3 Расчет численности ОПР

.4 Структура персонала предприятия

.5 Расчет фонда оплаты труда и страховых взносов

.6 Расчет условий формирования сметы затрат на производство

.7 Смета затрат на производство

.8 Производственная и полная себестоимость изделия Б

.9 Деление затрат на условно-постоянные и переменные

.10 Построение графических зависимостей, связанных с затратами

.11 Расчет потребности в оборотных средствах

.12 БХС на начало хозяйственной деятельности

.13 Расчет плановой цены изделия Б методами полных и переменных затрат

.14 Расчет фактической цены изделия Б

.15 Расчет фактического объема продаж изделия Б

.16 Расчет плановой и фактической выручки

.17 Условия формирования отчета о прибылях и убытках

.18 Плановый и фактический БХС на конец первого периода

.19 Расчет основных показателей хозяйственной деятельности

.20 Построение графика рентабельности

.21 Выводы по первому разделу

Раздел II

2.1 Производственная программа на второй плановый период

.2 Расчет дополнительной потребности в оборудовании, основных средствах, персонале и в материалах и комплектующих изделиях

.3 Расчет условий формирования сметы затрат на производство и ее составление

.4 Расчет прямых расходов по каждому изделию А, Б, В

.5 Расчет общей суммы косвенных расходов

.6 Смета косвенных расходов

.7 Распределение косвенных расходов на связанные с работой оборудования и на не связанные с работой оборудования

.8 Распределение косвенных расходов по каждому изделию

.9 Расчет себестоимости единицы каждого вида продукции и составление калькуляций

.10 Определение суммы прироста оборотных средств

.11 Составление БХС на начало второго планового периода

.12 Расчет цен на изделия «ценностным методом»

.13 Расчет цен на изделия методом переменных затрат и методом полных затрат

.14 Расчет планируемой выручки от реализации

.15 Расчет условий формирования отчета о прибылях и убытках

.16 Составление БХС на конец второго планового периода

.17 Расчет основных показателей хозяйственной деятельности, построение графиков рентабельности по каждому изделию

.18 Выводы по второму разделу

Заключение

Доклад

Введение

В данной курсовой работе анализируется производственная деятельность предприятия, рассчитываются показатели хозяйственной деятельности и прослеживается их динамика в течение двух периодов. Второй период отличается от первого переходом к многономенклатурному производству. В соответствии с требованиями рынка, рассматривается предлагаемый вариант производственной программы и рассчитываются плановые показатели. В заключении подтверждается обоснованность выбранного варианта программы.

Курсовая работа состоит из двух разделов, выполнение первого раздела рассматривает:

·    Расчет потребности и оборотных средствах на основе информации в исходных данных раздела

·        Расчет фонда оплаты труда и численности персонала

·        Составление сметы затрат на производство

·        Вычисление полной себестоимости продукции

·        Составление баланса хозяйственных средств на начало периода

·        Вычисление фактической и плановой цены продукции

·        Составление отчёта о прибылях и убытках

·        Формирование планового и фактического баланса хозяйственных средств в конце периода

·        Расчёт плановых и фактических значений основных показателей деятельности

·        Построение графиков рентабельности и выводы

Во втором разделе следует расширить производственную программу, добавив два новых изделия и выбрать соответствующий объем их производства, при этом следует обосновать свой выбор. Второй раздел полагает:

·        Вычисление дополнительных потребностей в оборудовании, персонале и материалов с комплектующими

·        Составление сметы затрат

·        Расчет и распределение косвенных расходов

·        Определение прироста оборотных средств

·        Формирование бухгалтерского баланса

·        Формирование цен изделий А и В

·        Расчёт плановой выручки от реализации

·        Формирование отчёта о прибылях и убытках

·        Вычисление основных показателей хозяйственной деятельности

·        Составление графиков рентабельности и формирование принятого решения

На основе полученной информации составляется программа на следующий период.

Исходные данные

Таблица 1

Показатели	1	2	3	4
Объем производства, шт/год	30 000
Материалы, в т.ч.	10,0	40,0	30,0	30,0
стоимость, руб./шт	10,0	40,0	2,0	3,0
норма расхода	1,0	1,0	15,0	10,0
Комплектующие, в т.ч.	10,0	36,0	30,0	х
стоимость, руб./шт	5,0	3,0	10,0	х
норма расхода	2,0	12,0	3,0	х

Таблица 2

Технологическая операция	Оборудование	Стоимость обоудования, руб./ед	Трудоемкость, ч/шт
1	р/о	х	0,5
2	б	400 000	0,1
3	в	500 000	0,4
4	г	600 000	0,6
5	д	700 000	0,8
ИТОГО:		2 200 000	2,4

Раздел I

.1 Расчёт количества единиц оборудования по операциям и их общей первоначальной стоимости

Некоторые данные, необходимые для последующих расчётов, установим самостоятельно в пределах допускных рекомендаций.

Зададим условия для расчета количества технологического оборудования:

v  число календарных дней в рассматриваемом периоде A;

v  число выходных и праздничных дней (в соответствие с рассматриваемым календарным периодом), B;

v  режим работы предприятия, руководствуясь трудовым кодексом РФ (число смен в сутки), C;

v  число часов в одной смене, D;

v  величину плановых простоев оборудования на ремонт и техобслуживание в процентах к номинальному фонду времени (3-10%), γ;

v  коэффициент загрузки оборудования (0,8 - 0,9), ;

Количество дней в 2014 г.
Календарных (А)	365
Рабочих	247
Выходных\Праздничных (В)	118

Рабочее время за 2014 год(в часах)
40-ка часовая неделя (8 ч)	1970
36-ти часовая неделя	1772,4
Продолжительность смены (D)	8
Число смен ( С )	1

Простои оборудования, γ (10%)	197
Коэффициент загрузки, β (90%) Эффективный фонд рабочего времени	1773

Найдем несколько показателей:

·        количество единиц оборудования по операциям, [ед.об.]:

где t_i - время обработки изделия или услуги на i-том оборудовании, час./шт. (условно принято, что технологическая трудоемкость i-той операции равна времени обработки изделия на i-той операции);

N_пл - планируемый объем производства в рассматриваемом периоде, шт./ период;

F_{об эф} - эффективный фонд времени работы оборудования;

·        эффективный фонд времени работы оборудования, [час./(год•ед.об.)]:

В соответствии с полученными значениями n_{об i расч.} примем n_{об i прин.}. Покажем все значения в таблице:

Таблица 3

Технологическая операция	Оборудование	Стоимость обоудования, руб./ед	Трудоемкость, ч/шт	количество ед. оборудования по операциям, ед.об.	Суммарная первоначальная стоимость оборудования
1	р/о	х	0,5	9,00	х
2	б	400 000	0,1	2,00	800 000
3	в	500 000	0,4	7,00	3 500 000
4	г	600 000	0,6	11,00	6 600 000
5	д	700 000	0,8	14,00	9 800 000
ИТОГО:		2 200 000	2,4	43,00	20 700 000

·        суммарную первоначальную стоимость технологического оборудования, [тыс. руб.]:

где m₀ - число технологических операций;

- первоначальная стоимость единицы оборудования, используемого на i-той операции, тыс. руб./ед. об.

С учётом исходных данных, имеем m₀ = 4:

См таблицу 3

1.2 Стоимостная структура основных средств предприятия

Таблица 4 Стоимостная структура основных средств

Группа основных средств		%	Стоимость
Здания, сооружения (кв.м)	4 152,54	47%	83 807 517
Машины, оборудование (шт.)	41	22%	39 700 000
Земельные участки и объекты природопользования (кв.м)	2 685,16	30%	54 192 517
ИТОГО:		100%	177 700 034

Таблица 5

Машины и оборудования вкл в себя:	руб
Технологическое оборудование	20 700 000
Вычислительная техника	4000000
Лабораторно-исследовательское оборудование	2000000
Грузоподъемное оборудование	4500000
Производственный и хозяйственный инвентарь	1500000
Транспортные средства	5000000
Инструменты и приспособления	2000000
Итог:	39 700 000

1.3 Условия расчёта численности ОПР

Зададим условия для расчета численности основных производственных рабочих:

v  продолжительность отпуска (в соответствии с Трудовым кодексом РФ), O=28 раб.дн./год

v  величину планируемых невыходов H = 15 раб.дн./год

v  коэффициент выполнения норм (0,8-1,2), k_вн = 0,9.

Рассчитаем эффективный фонд времени одного работающего [час./(год•чел.)] и численность ОПР:

эффективный фонд времени одного работающего, час/год

1632

где - трудоемкость i-той операции, час./шт.

Численность производственных рабочих (Rопр)

49

1.4 Формирование состава и структуры работающих (персонала)

Примем следующие сведения:

v  Количество служащих составляет 0,7R_ОПР = 30 [чел]

v  Количество ВПР 0,3R_ОПР = 13 [чел]

На основе этих данных и штатного расписания можно рассчитать общую численность персонала на предприятии:

Так как ОПР работают сдельно, найдём среднюю расценку операции р_ср:

v  Средняя трудоёмкость: t_ср =

v  Средняя ЗП одного ОПР:

v  Средняя тарифная ставка:  

С учётом рассчитанных данных, находим p_cp:

 

Составим штатное расписание

Таблица 6. Штатное расписание

Должность	Кол-во	Оклад руб./мес.	ФОТ, руб./мес.
Ген. Директор	1	130000	130000
Зам. ген. Директора	2	70000	140000
Секретарь	1	35000	35000
Главный бухгалтер	1	65000	65000
Бухгалтер	3	40000	120000
Нач. отдела продаж	1	60000	60000
Менеджер	3	45000	45000
Нач. отдела кадров	1	50000	50000
Зам. нач. отдела кадров	1	45000	45000
Нач. отдела без-сти	1	65000	65000
Сотрудник отд. без-сти	3	35000
Юрист	2	50000	100000
Системный администратор	3	20000	60000
Главный инженер	1	70000	70000
Технолог	1	60000	60000
Инженер	4	40000	160000
Инженер по качеству	1	45000	45000
ОПР	42	Сдельная форма оплаты труда
Электрик	1	20000	20000
Грузчик	3	15000	45000
Охрана	2	20000	40000
Водитель	2	20000	40000
Ремонтник	1	20000	20000
Уборщица	2	15000	30000
Курьер	2	10000	20000
Итого	85		1570000

1.5 Расчет ФОТ и страховых взносов

Для начала для подсчета общего ФОТ работающих вычислим отдельно ФОТ для ОПР, ВПР и служащих:

v  Рассчитаем ФОТ для ОПР. При этом учтем, что ОПР имеют сдельную оплату труда

 

 

v  Рассчитаем планируемый ФОТ для ВПР и служащих.

 

где L_{ВПР+служ. СУМ} - месячный фонд заработной платы ВПР и служащих, руб./мес.

Месячный фонд заработной платы можно определить, исходя из Таблицы 6:

 

Теперь определим ФОТ_{ВПР+служ.}:

 

Величина страховых взносов для ОПР:

v  Величина страховых взносов для ВПР и служащих:

v  Общая величина отчислений:

1.6 Условия формирования сметы затрат на производство

Зададим условия формирования сметы затрат на производство:

v  Стоимость вспомогательных материалов, S_ВСП, тыс. руб./год.

Примем, что вспомогательные материалы (S_ВСП) - это 7% суммарной стоимости основных материалов и комплектующих изделий. Тогда нужно определить суммарную стоимость материалов (S_М, тыс. руб./год) и суммарную стоимость комплектующих изделий (S_КИ, тыс. руб./год):

где S_{М i} - стоимость материала i-того типа, тыс. руб./год.

где S_{М ед. i} - стоимость единицы i-того материала, руб./ед. измер. ;

n_i - норма расхода единицы i-того материала, ед. измер./шт.;

N_пл - планируемый объем производства, шт./год.

где S_{КИ j} - стоимость комплектующего изделия j-того типа, тыс. руб./год.

где S_{КИ ед. j} - стоимость единицы j-того комплектующего изделия, руб./ед. измер. ; p_j - норма расхода единицы j-того комплектующего изделия, ед. измер./шт. ;

 

Отсюда, находим стоимость вспомогательных материалов:

v  Величину транспортно-заготовительных расходов (5-15% суммарной стоимости основных материалов, комплектующих изделий и вспомогательных материалов), S_ТЗ, тыс. руб./год.

Примем S_ТЗ, как 10% суммарной стоимости основных материалов, комплектующих изделий и вспомогательных материалов. Отсюда, имеем:

v  Инструменты и приспособления стоимостью менее 40 тыс. руб. и со сроком использования менее одного года S_ИИП, тыс. руб./год.

Примем величину инструментов и приспособлений (S_ИИП), как 4% суммарной стоимости материалов и комплектующих:

v  Стоимость топлива и энергии (40-60% суммарной стоимости основных материалов и комплектующих изделий; а также стоимость технологической энергии в пределах 50-80% общей стоимости топлива и энергии),S_Э, тыс. руб./год.

Примем, что энергия и топливо составляют 40% суммарной стоимости основных материалов и комплектующих изделий:

Отдельно рассчитаем стоимость технологической энергии, S_{Э ТЕХ},

тыс. руб./год . Она составляет 50% стоимости топлива и энергии, т.е.:

v  Средневзвешенную норму амортизации основных средств (8-10% первоначальной стоимости основных средств).

Зададим норму амортизации линейным методом, так как это позволит нам постепенно равномерно включать затраты в себестоимость продукции:

Тогда величина амортизации будет определяться, как:

где A - величина годовых амортизационных отчислений, тыс. руб./год

K^*_ос - первоначальная стоимость основных средств без стоимости земли, так как нам известно, земля не амортизируется, тыс. руб.

Определим стоимость основных средств без учета стоимости земли :

Теперь рассчитаем годовые амортизационные отчисления:

Учтём величину амортизации нематериальных активов:

v  Величину прочих затрат (5-15% от суммы рассчитанных элементов сметы затрат). Также следует прибавить планируемые расходы на обслуживание основных средств (5-10% общей стоимости амортизируемых основных фондов).

Примем величину прочих затрат, как 10% от суммы рассчитанных ранее элементов. Планируемые расходы на обслуживание составят 10% стоимости амортизируемых основных фондов:

1.7 Оформление сметы затрат на производство

Оформим смету затрат на производство в виде таблицы 7

Коммерческие расходы (S_ком.), связанные с реализацией продукции, составляют 3-7% от величины затрат на производство в текущем периоде. Примем их равными 4%. затрата изделие выручка оборотный

К коммерческим расходам относятся: расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции; расходы по доставке продукции на станцию отправления; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим предприятиям; расходы по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее реализации; рекламные и представительские расходы и др.

Запишем каждый элемент сметы затрат:

)        Материальные затраты (тыс. руб./год):

2)      Плановый ФОТ (тыс. руб./год):

3)      Страховые взносы (тыс. руб./год):

4)      Амортизация основных средств и нематериальных активов (тыс. руб./год):

5)      Прочие затраты (тыс. руб./год):

Суммируя все найденные значения, мы определим плановую величину затрат на производство в текущем периоде:

Рассчитаем коммерческие расходы:

Таблица 7. Смета затрат на производство

№	Элемент сметы	Сумма, тыс.руб./год.	%
1	Материальные затраты (стоимость возвратных отходов принимается равной нулю)	10
2	Затраты на оплату труда	28920	46
3	Страховые взносы	10989,6	20
4	Амортизация основных средств и нематериальных активов	5460	8
5	Прочие затраты	10519,76	16
Итого затраты на производство в текущем периоде 63117,35		100

1.8 Расчет производственной и полной себестоимости изделия Б

Примем, что  - затраты на производство в текущем плановом периоде.

Рассчитаем производственную S_{Б произв.} (тыс. руб./шт.) и полную себестоимости S_{Б полн.} (тыс. руб./шт.) изделия Б:

 

S_ком. - коммерческие расходы:

Рассчитаем суммарные затраты на производство:

1.9 Разделение всех затрат на условно-постоянные и переменные.

Разделим все затраты на переменные и условно-постоянные и отразим это в таблице 8.

Примем доли коммерческих расходов:

Таким образом:

Таблица 8. Условно-постоянные и переменные затраты

Суммарные затраты, Sсум., тыс. руб./год
65642,04
№	Условно-постоянные затраты	Сумма, тыс. руб./год	№	Переменные затраты	Сумма, тыс. руб./год
1	Коммерческие	1514,81	1	Коммерческие	1009,88
2	ЗП ВПР и служащих	18840	2	Матер. расходы (М+КИ)	4470
3	Страховые взносы ВПР и служащих	7159,2	3	ЗП ОПР	10080
4	Амортизация ОС и НМА	5460	4	Тех. энергия	894
5	ТЗ	478,29	5	Страховые взносы ОПР	3830,4
6	Энергия (отопл. и освещ.)	894
7	ИИП	178,8
8	Вспом. Материалы	312,9
9	Прочие затраты	10519,76
ИТОГО		45357,76	ИТОГО		20284,28

1.10 Построение графических зависимостей

Таблица 9

Зависимости общей суммы затрат на производство и реализацию продукции, переменных и условно-постоянных затрат от величины объема производства за планируемый период

, тыс.шт./год0612182430
, тыс.руб./год45357,76	45357,76	45357,76	45357,76	45357,76	45357,76
, тыс.руб./год04056,868099,3112170,5716227,4220284,28
, тыс.руб./год45357,7649414,6253457,0757528,3361585,1865642,04

Зависимость общих затрат на производство и реализации продукции, суммарных условно-постоянных и переменных затрат, зависимых от объема производства за рассматриваемый период

Таблица 10

Зависимости себестоимости единицы продукции, удельных переменных и удельных условно-постоянных затрат от величины объема производства в планируемом периоде

N, тыс.шт./год	0	6	12	18	24	30
Sусл.-пост. уд, тыс.руб./шт.		7,56	3,78	2,52	1,89	1,51
Sперем. уд, тыс.руб./шт.	0,68	0,68	0,68	0,68	0,68	0,68
Sед.прод., тыс.руб./шт.		8,24	4,46	3,2	2,57	2,19

 

Зависимость удельных затрат от объема выпуска

Из полученных значений можно сделать вывод о том, что при зависимости общих затрат на производство, постоянные затраты одни и те же весь плановый период. Кроме того, в случае зависимости себестоимости от количества производимой продукции делаем заключение о том, что при увеличении объема выпуска продукции, ее себестоимость снижается.

1.11 Условия для расчёта потребностей в оборотных средствах

Определим условия для расчета потребности в оборотных средствах:

v  нормы запаса материалов (t_{зап. м i} ) и комплектующих изделий (t_{зап. к j} ) в календарных днях

Представим нормы запаса материалов и комплектующих изделий в двух таблицах (11.1 и 11.2). Воспользуемся исходными данными, предоставленными нам по условию работы:

Таблица 11.1

Материалы

Вид материала	Стоимость, руб./ед. измер.	Норма расхода, ед. измер./шт.	Норма запаса, календ. дн.
1	10,0	0,5	60
2	20,0	4	50
3	80,0	0,2	40
4	1,0	3	60

Таблица 11.2

Комплектующие изделия

Вид материала	Норма расхода, ед. измер./шт.	Норма запаса, календ. дн.
1	3	5	40
2	2	5	30
3	5	4	30

 

v  соотношение между производственным циклом и суммарной технологической трудоемкостью изготовления изделия  в пределах от 10 до 100. Предполагается передача изделий на места партиями;

v  время нахождения готовой продукции на складе предприятия (2-10 календ. дней, t_реал;

v  структуру оборотных средств  (задавшись удельным весом стоимости производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции в общей сумме оборотных средств в границах 0,5-0,8, тогда  - оборотные средства, находящиеся в расходах будущих периодов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях и т.п., а также денежные средства в кассе и на расчетном счете).

t_реал = 5 календ. дн.

Рассчитаем следующие показатели:

v  оборотные средства в запасах материалов и комплектующих изделий, тыс. руб.:

где S_{М i}, S_{КИ j} - норма расхода i-того материала, j-того вида комплектующих изделий на одно изготавливаемое изделие в стоимостном выражении, руб/шт.;

T_пл. - планируемый период, календ.дн./год;

n_М, n_КИ - количество используемых материалов и комплектующих изделий соответственно, n_М=4, n_КИ=3.

Рассчитанную величину оборотных средств в запасах материалов и комплектующих изделий увеличиваем на 30%, учитывая прочие элементы производственных запасов. Стоимость ИИП тоже представляет элемент производственных запасов, следовательно общая сумма оборотных средств в производственных запасах, а также сумма прочих запасов:

v  оборотные средства в незавершенном производстве, тыс. руб.:

С учётом того, что коэффициент нарастания затрат k_нз (условно принимается равномерное нарастания затрат) рассчитывается следующим образом:

где S_М,КИ - затраты на материалы и комплектующие изделия, руб./шт.

где С_{М i} - стоимость единицы i-го материала, руб./ед.измер.;

t_i - норма расхода i-го материала, ед.измер./шт.;

С_{КИ j} - стоимость комплектующих j-го вида, руб./ед.измер.;

t_j - норма расхода комплектующих j-го вида, ед.измер./шт..

Т_ц - производственный цикл (кален. дни) - отрезок времени, включающий время технологических операций , время подготовительно-заключительных операций; длительность естественных процессов и вспомогательных операций; время межоперационных и междусменных перерывов; время ожидания обработки при передаче изделий на рабочие места по партиям.

, час;

, календ. дн.

Рассчитаем все необходимые величины:

v  оборотные средства в готовой продукции, тыс. руб.:

v  суммарную потребность в оборотных средствах, тыс. руб.:

1.12 Составление БХС в начале производственной деятельности

Сформируем баланс хозяйственных средств (БХС) в начале хозяйственной деятельности.

Величина нематериальных активов K_НМА, тыс. руб.:

Расходы будущих периодов (РБП) должны не быть больше, т.е.:

На момент формирования БХС отсутствуют такие элементы активов, как:

− затраты в незавершенном производстве;

− готовая продукция и товары для перепродажи;

− дебиторская задолженность;

− краткосрочные финансовые вложения.

Величину сырья и материалов указываем исходя из рассчитанных оборотных средств в запасах материалов и комплектующих изделий K_{об М,КИ}.

Рассчитанную величину ИИП, а также 30% от оборотных средств в материалах и комплектующих отразим в статье «прочие запаса и затраты».

Денежные средства рассчитываются следующим образом:

Зададим условия формирования пассива БХС:

v  удельный вес собственного (уставного) капитала в общей сумме пассивов баланса (от 0,3 до 0,8): 0,5;

v  удельный вес в общей сумме заемного капитала долгосрочных кредитов банков, краткосрочных кредитов банков , прочих краткосрочных обязательств   

На основе принятого удельного веса собственного (на начало деятельности) капитала устанавливается величина собственного и необходимого заемного капитала.

Таблица 11

Бухгалтерский баланс в начале хозяйственной деятельности

АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ	тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	2000	Уставный капитал	38636,35
Основные средства	70600	Добавочный капитал
		Резервный капитал
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу 1	72600	Итого по разделу 3	38636,35
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства
Запасы		Займы и кредиты	23181,81
сырье и материалы	544,11	Итого по разделу 4	23181,81
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи		5. Краткосрочные обязательства
расходы будущих периодов	1000	Займы и кредиты	11590,9
прочие запасы и затраты	342,03
Дебиторская задолженность
Краткосрочные финансовые вложения		Прочие краткосрочные обязательства	4863,64
Денежные средства	2786,56
Итого по разделу 2	4672,7	Итого по разделу 5	15454,54
Баланс	77272,7	Баланс	77272,7

1.13  Расчет планируемой цены изделия Б методами полных и переменных затрат

Рассчитаем планируемую цену изделия Б методами полных и переменных затрат. Для этого зададим:

v  желаемую нераспределенную прибыль (в пределах 20-60% стоимости собственного капитала (СК)), тыс. руб./год:

Желаемая нераспределенная прибыль составляет 50% стоимости СК, т.е.:

v  прибыль до налогообложения (удельный вес нераспределенной прибыли в общей сумме прибыли* до налогообложения 0,8), тыс. руб./год:

*Нераспределенная прибыль = Прибыль отчетного периода - налог на прибыль - обязательные платежи в бюджет - дивиденды

Прибыль от реализации (П_реал) условно примем равной прибыли до налогообложения, тыс. руб./год:

Плановая цена изделия Б, рассчитанная методом полных затрат:

,

где Ц_{Б полн. (пл)} - полная себестоимость единицы продукции Б, тыс. руб./шт.;

S_сум - суммарные затраты на производство и реализацию продукции Б, тыс. руб./год.

Плановая цена изделия Б, рассчитанная методом переменных затрат:

,

где S_{перем. уд.} - переменные затраты на единицу продукции Б, тыс. руб./шт.;

S_{усл.-пост.} - условно-постоянные затраты, тыс. руб./год;

S_{перем. сум.} - суммарные переменные затраты, тыс. руб./год.

1.14  Расчет фактической цены изделия Б

 

Рассчитаем рыночную (фактическую) цену изделия как 0,9 плановой цены производителя в соответствии с пунктом 1.13:

1.15  Расчет фактического объема продаж

Рассчитаем фактический объем продаж (шт./год) как 0,8-0,95 планового объема производства изделия Б (при условии, что произведенный объем продукции равен плановому, т.е. остатки готовой продукции Б соответствуют разности между плановым и фактическим объемом продаж):

Пусть фактический объем продаж составляет 0,95 планового объема производства:

1.16 Рассчитать плановый и фактический объем продаж в стоимостном измерении

 

Рассчитаем плановый и фактический объем продаж в стоимостном измерении, руб./год:

,

где Q_пл - плановый объем выручки, тыс. руб./год;

,

1.17 Составление отчета о прибылях и убытках условного предприятия за планируемый период по плановым и фактическим данным

v  плановая себестоимость проданной готовой продукции:

 

v  фактическая себестоимость проданной готовой продукции:

,

Значения K_{об нез.пр.},K_{об гот.прод.} мы приняли в соответствии с 1.11, S_{пр.тек. пл} в соответствии с 1.7.

v  фактическая и плановая прибыли (убытки) от продажи:

При подсчете фактической прибыли от продаж учтем, что фактические коммерческие расходы составят 0,8 плановых коммерческих расходов. Тогда получаем:

Примем текущий налог на прибыль в размере 20% (при удельном весе нераспределенной прибыли в общей сумме прибыли до налогообложения 0,8).

Внереализационные и операционные в этом периоде равны нулю.

Плановые величины:

Фактические величины:

Рассчитаем:

v  Планируемую и фактическую прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб./год:

v  Планируемую и фактическую нераспределенную прибыль (убыток), тыс. руб./год:

Рассчитаем налог на прибыль (20%):

Планируемая нераспределенная прибыль:

Фактическая нераспределенная прибыль:

Отразим все найденные значения в отчете о прибылях и убытках (таблица 12):

Таблица 12

Отчёт о прибылях и убытках

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб./год
	план	факт
Выручка от продажи продукции	90000	76950
Себестоимость проданной готовой продукции
Коммерческие расходы
Прибыль (убыток) от продажи
Внереализационные доходы	0	0
Внереализационные расходы	200	300
Операционные доходы	0	0
Операционные расходы	500	700
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
Нераспределенная прибыль (убыток)

.18 Формирование планового и фактического БХС на конец планируемого периода

Сформируем плановый и фактический балансы хозяйственных средств на конец планируемого периода исходя из следующих условий:

v  нематериальные активы и основные средства должны быть показаны в балансе по остаточной стоимости, т.е. за вычетом начисленной амортизации. Норму амортизации НМА примем равной H_НМА = 10%/год;

v  сумма начисленной амортизации при условии изготовления и реализации продукции в запланированном объеме увеличивает денежные средства предприятия;

v  износ ИИП принимаем 100%;

v  в составе оборотных средств расходы будущих периодов показываются в том же объеме, что и во вступительном балансе (условно считаем неизменными внешние и внутренние факторы, обуславливающие их величину);

v  стоимость оборотных средств в незавершенном производстве и готовой продукции в активе планового баланса на конец периода равны рассчитанной величине в 1.11;

v  стоимость оборотных средств в незавершенном производстве в активе фактического баланса на конец периода равна расчетной величине (1.11);

v  займы и кредиты возвращены (в случае не возможности возврата оставить полное или частичное значение его величины). При этом величину прочих краткосрочных обязательств не обнуляем (данное значение включает в себя задолженности перед персоналом, внебюджетными фондами и т.д.);

v  денежные средства на расчетном счете определяются следующим образом:

где - плановое или фактическое значение величины денежных средств на конец года;

- величина денежных средств на начало года;

- величина амортизации нематериальных активов;

- величина амортизации основных средств;

- величина ИИП;

- фактическая или плановая величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

- величина краткосрочных обязательств.

Также необходимо пересчитать плановые (фактические) прочие запасы и затраты:

На основе полученных данных составим плановый и фактический балансы хозяйственных средств на конец планируемого периода, отраженные в таблицах 13 и 14. Все величины, которые амортизируются, необходимо уменьшить на величину рассчитанных нами амортизационных отчислений.

Таблица 13

Плановый бухгалтерский баланс на конец планируемого периода

АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ	тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	1800	Уставный капитал	38636,35
Основные средства	65340	Добавочный капитал
		Резервный капитал
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу 1	67140	Итого по разделу 3	58723
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства
Запасы		Займы и кредиты	23181,81
сырье и материалы	544,11	Итого по разделу 4	23181,81
затраты в незавершенном производстве	587,2
готовая продукция и товары для перепродажи	863,01	5. Краткосрочные обязательства
расходы будущих периодов	1000
прочие запасы и затраты	163,23
Дебиторская задолженность
Краткосрочные финансовые вложения		Прочие краткосрочные обязательства	3863,63
Денежные средства	15470,89
Итого по разделу 2	18628,44	Итого по разделу 5	3863,63
Баланс	85768,44	Баланс	85768,44

Таблица 14

Фактический бухгалтерский баланс на конец планируемого периода

АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ	тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	1800	Уставный капитал	38636,35
Основные средства	65340	Добавочный капитал
		Резервный капитал
Итого по разделу 1	67140	Итого по разделу 3	51596,43
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства
Запасы		Займы и кредиты	23181,81
сырье и материалы	544,11	Итого по разделу 4	23181,81
затраты в незавершенном производстве	587,2
готовая продукция и товары для перепродажи	5250	5. Краткосрочные обязательства
расходы будущих периодов	1000
прочие запасы и затраты	163,23
Дебиторская задолженность
Краткосрочные финансовые вложения		Прочие краткосрочные обязательства	3863,63
Денежные средства	4317,33
Итого по разделу 2	11861,87	Итого по разделу 5	3863,63
Баланс	79001,87	Баланс	79001,87

.19 Расчет основных показателей хозяйственной деятельности

Рассчитаем плановую и фактическую величину основных показателей хозяйственной деятельности предприятия:

v  Сумма хозяйственных средств:

Общий итог актива или пассива баланса хозяйственных средств

v  Собственные оборотные средства:

 

v  Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

 

v  Коэффициент абсолютной ликвидности:

 

 

v  Коэффициент относительной (быстрой, срочной) ликвидности:

v  Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия баланса):

v  Выручка от продажи продукции:

 

v  Прибыль до налогообложения:

 

v  Нераспределенная прибыль:

 

v  Производительность труда на предприятии:

 

 

v  Фондоотдача:

v  Фондоемкость:

v  Число оборотов оборотных средств:

v  Оборачиваемость собственного капитала:

v  Рентабельность продукции:

v  Рентабельность продаж:

v  Рентабельность активов:

v  Рентабельность собственного капитала:

*Средняя арифметическая рассматриваемых величин на начало и конец планируемого периода.

Полученные результаты отразим в таблице 15:

Таблица 15. Плановые и фактические значения основных показателей хозяйственной деятельности предприятия

Наименование показателя	Значение
	I период
	план	факт
Сумма хозяйственных средств	95236,15 тыс. руб.	83623,28 тыс. руб.
Собственные оборотные средства	20992,45 тыс. руб.	9379,58 тыс. руб.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,8	0,68
Коэффициент абсолютной ликвидности	4,3	0,79
Коэффициент относительной (быстрой, срочной) ликвидности	4,3	0,79
Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия баланса)	5,86	3,17
Выручка от продажи продукции	128000 тыс. руб./год	109440тыс. руб./год
Прибыль до налогообложения	27379,14 тыс. руб./год	12863,05 тыс. руб./год
Нераспределенная прибыль	21903,31 тыс. руб./год	10290,44 тыс. руб./год
Производительность труда на предприятии	729,7тыс.руб./(год*чел.)	602,37тыс.руб./(год*чел.)
Фондоотдача	1,80	1,54
Фондоёмкость	0,55	0,64
Число оборотов оборотных средств	7,13 об./год	9,01 об./год
Оборачиваемость собственного капитала	2,36	2,26
Рентабельность продукции	0,29	0,14
Рентабельность продаж	0,21	0,12
Рентабельность активов	0,3	0,15
Рентабельность собственного капитала	0,4	0,22

.20    Построение графика рентабельности

Построим график рентабельности в соответствии с полученными значениями; рассчитаем точку безубыточности, коэффициент покрытия, запас финансовой прочности и величину операционного рычага для плановых условий.

Точка безубыточности (критический объем продаж):

,

где - суммарные постоянные затраты, тыс. руб./год;

- цена единицы продукции, тыс. руб./шт.;

- удельные переменные затраты, тыс. руб./шт.

Коэффициент покрытия:

,

где - суммарная маржинальная прибыль, тыс. руб./год;

- выручка от реализации, тыс. руб./год;

j - конкретный вид продукции.

Запас финансовой прочности:

, ,

где Q_кр. - критический объем продаж, тыс. руб./год.

Операционный рычаг:

Т.е. при падении объема продаж на 10% прибыль от реализации уменьшится на 36%.

.21 Выводы по первому разделу

В целом, первый плановый период оказался благоприятным для предприятия с фактической нераспределенной прибылью, составляющей 10290,44 тыс. руб./год. Несмотря на то, что разница между плановой и фактической нераспределенной прибылью в 2,12 раза, тем не менее ее величина достаточна для погашения краткосрочных долговых обязательств и возможности расширения производства.

Однако, несмотря на удовлетворительные результаты, предприятию не удалось реализовать полный объем продаж, составляющий по плану 50000 шт./год. Вместо этого предприятию удалось реализовать 47500 шт./год. То есть, изделие Б было реализовано не полностью.

Так как фактический объем продаж и рыночная цена оказались меньше плановых, произошло падение выручки и прибыли до налогообложения.

Плановый коэффициент фондоотдачи больше фактического в 1,16 раз, что свидетельствует о том, что основные средства используются нерационально.

Так как коэффициент оборачиваемости собственного капитала снизился, то это говорит нам о нецелесообразном использованием доли собственных средств.

Фактический коэффициент обеспеченности собственными средствами оказался благоприятным и составил 68%.

Запас финансовой прочности составляет 29,3%, что означает, на сколько процентов снизится объем реализации, чтобы предприятию удалось избежать убытка. В целом, предприятие является финансово-устойчивым.

Фактические показатели рентабельности оказались меньше планируемых, однако они являются удовлетворительными для нормального функционирования предприятия.

Несмотря на неплохие результаты работы предприятия, мы наблюдаем дальнейшее падение спроса на продукт Б и, чтобы не допустить снижения прибыли, нам необходимо расширить номенклатуру продукции и ввести новую производственную программу.

Раздел II

Поскольку часть объема выпуска изделия Б не реализована даже при рыночной цене, пониженной по сравнению с установленной плановой, предполагаем, что часть потребителей не удовлетворена качеством выпускаемого изделия. Причем одна группа потребителей готова приобретать аналог А более высокого качества по более высокой цене, другая группа считает, что некоторые свойства изделия Б излишни, и готова приобретать изделие-аналог В более низкого качества и за более умеренную цену. Предприятие готово пойти навстречу и организовать производство изделий А и В.

Для принятия окончательного решения менеджерам предприятия необходимо технико-экономическое обоснование предполагаемых изменений в производственной программе, ресурсах и ценовой политике. Расчет и анализ плановых показателей хозяйственной деятельности для следующего планового периода и является содержанием второго раздела курсовой работы.

Период планирования - 1 год.

.1 Производственная программа на второй плановый период

Установим объемы производства изделий А, Б, В. Руководствуясь результатами раздела 1, обоснуем причины принятия данных объемов производства. Результаты отразим в таблице 2.1:

 

Таблица 2.1

Объем производства изделий А, Б и В

Изделия	А	Б	В
Объем производства, тыс. шт./год	15	20	15

Благодаря заданным объемам производства на текущий период, мы предполагаем расширить сегмент рынка, сохранив потребителей изделия Б и привлекая новых потребителей, которых не устраивали цена и качество изделия Б и готовых покупать продукты вида А и В.

В случае провала изделий А и В на рынке, мы всегда сможем перераспределить производство на изделие Б.

2.2    Расчет дополнительной потребности в оборудовании, основных средствах, персонале и в материалах и комплектующих изделиях

 

Полученную информацию отразим в таблицах 2.5, 2.6, 2.7.

Таблица 2.2. Исходные данные для определения потребности в материалах для производства изделий А и В

Вид материала		1	2	3	4
Стоимость, руб./ед.измер.		35,0	5,0	5,0	15,0
Норма расхода, ед.измер./шт.	А	-	1,0	8,0	8,0
	В	1,0	1,0	-	4,0
Итого материалов на изделие А, руб./шт.		165
Итого материалов на изделие В, руб./шт.		100

Таблица 2.3

Исходные данные для определения потребности в комплектующих изделиях для производства изделий А и В

Вид комплектующих изделий		1	2	3
Стоимость, руб./ед.измер.		7	7	4
Норма расхода, ед.измер./шт.	А	-	4	2
	В	1	-	2
Итого, стоимость комплектующих изделий на изделие А, руб./шт.			36
Итого, стоимость комплектующих изделий на изделие В, руб./шт.			15

Таблица 2.4

Используемое оборудование и его стоимость. Технологическая трудоемкость.

Номер технологической операции	Используемое оборудование	Первоначальная стоимость используемого оборудования, тыс.руб./ед.обор.	Технологическая трудоемкость, час./шт.
Изделие А
1	а	200	0,15
2	б	400	0,25
3	в	500	0,50
4	г	600	0,30
5	д	700	0,70
6	е	600	0,80
7	-ручная операция-	-	0,20
Изделие В
1	а	200	0,30
2	б	400	0,10
3	г	600	0,20
4	д	700	1,00

Рассчитаем дополнительные потребности в оборудовании:

Для производства изделий А, Б и В используется оборудование видов: а, б, в, г, д и е (см. таблицы 1.4 и 2.4). Соответственно, рассчитываем:

(см. раздел I, пункт 1.1)

Примем коэффициент загрузки =0,7. Тогда получаем:

Оборудование типа а используется для производства изделий А и В:

 

Оборудование типа б используется для производства изделий А, Б, В:

 

Оборудование типа в используется для производства изделий А, Б:

 

Оборудование типа г используется для производства изделий А, Б, В:

 

Оборудование типа д используется для производства изделий А, Б, В:

Проверим правильность выбора оборудования для изготовления изделий А и В, рассчитав :

 

Составим таблицу.

Таблица 2.4.1.

Данные для определения потребности в дополнительном оборудовании

№ операции	Используемое оборудование	Стоимость, тыс.руб./ед.обор.	nоб i (имеется)	nоб i (требуется)Доп. nоб i
1	а	200	-	0,7	3	3	0,594
2	б	400	7	0,7	6	1	0,671
3	в	500	6	0,7	6	0	0,682
4	г	600	9	0,7	6	3	0,644
5	д	700	5	0,7	12	7	0,693
6	е	600	-	0,7	5	5	0,634
7	ручная операция	-	-	-	-	-	-

Рассчитаем стоимость дополнительного оборудования:

,

где n_{об i треб} - количество i-ой единицы дополнительного оборудования, ед. об.;

K_{доп то i} - стоимость i-ой единицы дополнительного оборудования, тыс.руб/ед. об.

Так как ассортимент выпускаемой продукции изменился, необходимо увеличить некоторые пункты группы основных средств. Для этого отразим потребности в таблице.

Таблица 2.4.2

Структура основных средств

Группа основных средств	Остаточная стоимость, тыс. руб.	Дополнительная потребность, тыс. руб.	Итоговая стоимость, тыс. руб.
Здания	12600	-	12600
Земля	18000	-	18000
Коммуникации	3150	-	3150
Сооружения	4050	-	4050
Технологическое оборудование	13230	10700	23930
Вычислительная техника	3600	-	3600
Лабораторно-исследовательское оборудование	1800	-	1800
Грузоподъемное оборудование	4050	-	4050
Производственный и хозяйственный инвентарь	1350	650	2000
Транспортные средства	4500	-	4500
Инструменты и приспособления	1800	200	2000
Итого	68130	11550	79680

Рассчитаем численность ОПР с учетом внедрения нового оборудования и новой производственной программы:

,

Рассчитаем плановый ФОТ для ОПР на новый период:

,

Плановый ФОТ для ВПР и служащих на новый период останется прежним:

Таким образом, общий плановый ФОТ составит:

Определим величину страховых взносов для ОПР, ВПР и служащих, а также общую величину страховых взносов (формулы используем из 1.5.):

1)      Для ОПР:

2)      Для ВПР и служащих данные не изменятся, т.к. не меняется их фонд заработной платы:

3)      Общая величина страховых взносов:

Рассчитаем дополнительные потребности в материалах и комплектующих:

где - суммарная стоимость материалов, тыс. руб./год

 - стоимость материалов для изготовления товаров А, Б, В соответственно, тыс. руб./год.

где  - стоимость единицы i-того материала для изготовления товаров А,Б,В соответственно, руб./ед. измер. (табл.1.2, 2.5);

m_i - норма расхода единицы i-того материала, ед. измер./шт. (табл.1.2,2.5);

 - планируемый объем производства товаров А,Б,В соответственно, шт./год.

где - суммарная стоимость комплектующих изделий, тыс. руб./год

 - стоимость комплектующих изделий для изготовления товаров А, Б, В соответственно, тыс. руб./год.

где  - стоимость единицы j-того материала для изготовления товаров А,Б,В соответственно, руб./ед. измер. (табл.1.2, 2.5);

p_k - норма расхода единицы j-того материала, ед. измер./шт. (табл.1.2,2.5);

 - планируемый объем производства товаров А,Б,В соответственно, шт./год.

2.3 Расчёт и формирование условий сметы затрат на производство

Рассчитаем суммарные затраты на производство и реализацию изделий всех наименований (S_сум) и оформим смету затрат.

−  Стоимость вспомогательных материалов:

Примем, что вспомогательные материалы (S_ВСП) - это 5,5% суммарной стоимости основных материалов и комплектующих изделий.

−       Величину транспортно-заготовительных расходов:

Примем величину транспортно-заготовительных расходов(5-15% суммарной стоимости материалов, комплектующих и вспомогательных материалов):

−       Инструменты и приспособления (3÷5% стоимости материалов и комплектующих)

−       Стоимость топлива и энергии:

Примем, что энергия и топливо составляют 40% суммарной стоимости основных материалов и комплектующих изделий. Тогда получим:

Отдельно рассчитаем стоимость технологической энергии, S_{Э ТЕХ}, тыс. руб./год . Она составляет 50% стоимости топлива и энергии, т.е.:

Энергия, которая расходуется на освещение, отопление и т.п. рассчитывается, как разница общей энергии и технологической энергии:

−    Средневзвешенную норму амортизации основных средств:

Определим стоимость основных средств без учета стоимости земли (земля не амортизируется) (табл.2.5):

Теперь рассчитаем годовые амортизационные отчисления (при норме амортизации 10%):

Также необходимо учесть величину амортизации по нематериальным активам.

 

−       Величину прочих затрат:

Примем величину прочих затрат, как 5% от суммы рассчитанных ранее элементов сметы затрат. Планируемые расходы на ремонт составят 10% общей стоимости амортизируемых основных фондов:

Для оформления сметы затрат рассчитаем сумму материальных затрат:

Таблица 2.5

Смета затрат на производство

№	Элемент сметы	Сумма, тыс. руб./год.	%
1	Материальные затраты (стоимость возвратных отходов принимается равной нулю)	16034,69	19
2	Затраты на оплату труда	40199,93	45
3	Страховые взносы	15275,97	17
4	Амортизация основных средств и нематериальных активов	6568	7
5	Прочие затраты	10471,93	12
Итого затраты на производство в текущем периоде 88550,52		100

Примем коммерческие расходы, равными:

Суммарные затраты на производство всех трех видов изделий рассчитываются следующим образом:

2.4 Расчет прямых расходов по каждому из изделий А, Б, В

Рассчитаем прямые расходы по каждому изделию А, Б, В, включив в них:

−       стоимость материалов и комплектующих (данные берем из таблиц 1.2, 1.3, 2.2, 2.3):

−       основную и дополнительную заработную плату ОПР, участвующих в изготовлении изделия, а также величину страховых взносов:

Предполагается, что все ОПР принимают участие в изготовлении всех трех наименований изделий. Поэтому заработная плата ОПР, а также страховые взносы, распределяются по изделиям пропорционально трудоемкости всей производственной программы.

 

где  - заработная плата и страховые взносы ОПР, приходящиеся на одно -ое изделие, руб./шт.;

 - количество наименований изделий;

 - суммарная заработная плата и страховые взносы ОПР, руб./год. шт.;

 - технологическая трудоемкость  -го изделия; час./шт.

 - суммарная технологическая трудоемкость производственной программы, час./год.

 

 

 

 

Рассчитаем затраты на величину страховых взносов на ОПР по каждому изделию А, Б, В. Они рассчитываются аналогично заработной плате по каждому изделию:

Составим таблицу 2.6, в которой отразим все найденные прямые расходы:

Таблица 2.6

Прямые расходы

Вид расходов	А, руб./шт.	Б, руб./шт.	В, руб./шт.
Материалы и комплектующие	201	281	115
ЗП ОПР	509,4	404,05	281,07
Страх.	144,47	114,58	79,7
ИТОГО	854,87	799,63	475,77

2.5 Расчет общей суммы косвенных расходов

2.6 Смета косвенных расходов

Таблица 2.7

Смета косвенных расходов

Элемент затраты	Сумма, тыс. руб./год	%
Вспомогательные материалы	569,8	1
Транспортно-заготовительные расходы	546,49	1
Инструменты и приборостроения	414,4	1
Топливо и энергия
- на технологические цели	2072	3
- на нетехнологические цели	2072	3
Заработная плата служащих и ВПР	25320	44
Страховые взносы (на указанную заработную плату)	9621,6	17
Амортизация ОС и НМА	6768	12
Прочие	10471,93	18
ИТОГО	57856,22	100,00

.7 Структура косвенных расходов косвенные расходы, связанные с работой оборудования:

-Амортизация от стоимости оборудования:

 

Ремонт оборудования:

 

Амортизация от ОС (кроме оборудования) и НМА:

 

Прочие расходы (кроме затрат на ремонт оборудования)

 

% стоимости вспомогательных материалов

 

-40% стоимости вспомогательных материалов

 

Таблица 2.8

Структура косвенных расходов

Связанные с работой оборудования	Сумма, тыс. руб./год	НЕ связанные с работой оборудования
Технологическая энергия	2072	Нетехнологическая энергия	2072
60% стоимости вспомогательных материалов	341,88	40% стоимости вспомогательных материалов	227,92
Амортизация от стоимости оборудования	2393	Амортизация от ОС (кр. оборуд.) и НМА	3975
Ремонт оборудования	3589,5	Транспортно-заготовительные расходы	546,49
		ЗП и страховые взносы ВПР и служащих	34391,6
		Прочие расходы (кр. затрат на ремонт оборудования)	6882,43
Итого	8396,38	Итого	48095,44

.8 Распределение косвенных расходов по каждому изделию

Распределим по изделиям А, Б и В косвенные расходы:

1)      Связанные с работой оборудования - пропорционально машино-часам, затраченным на обработку годового объема выпуска каждого изделия.

,

2)      Не связанные с работой оборудования

2.9    Расчет себестоимости единицы каждого вида продукции и составление калькуляций

Таблица 2.8.1 Калькуляция изделия А

Статья расходов	Сумма, руб./шт.	%
Прямые расходы
основные материалы и комплектующие	201	8
основная и дополнительная заработная плата ОПР	509,4	19
страховые взносы (на указанную заработную плату)	144,47	5
ИТОГО прямые расходы	854,87	32
Косвенные расходы
связанные с работой оборудования	199,53	8
не связанные с работой оборудования	1460,39	55
ИТОГО косвенные расходы	1659,92	63
Производственная себестоимость изделия А	2514,79	95
Коммерческие расходы	125,74	5
Полная себестоимость изделия А	2640,53	100

Таблица 2.8.2

Калькуляция изделия Б

Статья расходовСумма, руб./шт.%
Прямые расходы
основные материалы и комплектующие	281	15
основная и дополнительная заработная плата ОПР	404,05	22
страховые взносы (на указанную заработную плату)	114,58	6
ИТОГО прямые расходы	799,63	43
Косвенные расходы
связанные с работой оборудования	133,02	7
не связанные с работой оборудования	822,57	45
ИТОГО косвенные расходы	955,59	52
Производственная себестоимость изделия Б	1754,22	95
Коммерческие расходы	87,7	5
Полная себестоимость изделия Б	1841,92	100

Таблица 2.8.3

Калькуляция изделия В

Статья расходовСумма, руб./шт.%
Прямые расходы
основные материалы и комплектующие	115	6
основная и дополнительная заработная плата ОПР	281,07	16
страховые взносы (на указанную заработную плату)	79,7	4
ИТОГО прямые расходы	475,77	26
Косвенные расходы
связанные с работой оборудования	118,24	6
не связанные с работой оборудования	1106	62
ИТОГО косвенные расходы	1224,24	68
Производственная себестоимость изделия В	1700,01	94
Коммерческие расходы	85	6
Полная себестоимость изделия В	1785,01	100

2.10 Определение суммы прироста оборотных средств

для изделия А:

Соотношение между производственным циклом и суммарной технологической трудоемкостью изделия А:

Время нахождения готовой продукции на складе предприятия: t_реал = 6 дн.

Таблица 2.10.1

Материалы

Вид материала	Стоимость, руб./ед. измер.	Норма расхода, ед. измер./шт.	Норма запаса, календ. дн.
1	35,0	-	30
2	5,0	1,0	60
3	5,0	8,0	60
4	15,0	8,0	45

Таблица 2.10.2

Комплектующие изделия

Вид материала	Стоимость, руб./ед. измер.	Норма расхода, ед. измер./шт.	Норма запаса, календ. дн.
1	7	-	35
2	7	4	35
3	4	2	45

 

для изделия Б:

Соотношение между производственным циклом и суммарной технологической трудоемкостью изделия Б:

Время нахождения готовой продукции на складе предприятия: t_реал = 5 дн.

Таблица 2.10.3

Материалы

Вид материалаСтоимость, руб./ед. измер.Норма расхода, ед. измер./шт.Норма запаса, календ. дн.
1	12,0	10,0	60
2	30,0	2,0	50
3	10,0	2,0	40
4	2,0	1,5	60

Таблица 2.10.4

Комплектующие изделия

Вид материалаСтоимость, руб./ед. измер.Норма расхода, ед. измер./шт.Норма запаса, календ. дн.
1	2	3	40
2	10	7	30
3	1	2	30

для изделия В:

Соотношение между производственным циклом и суммарной технологической трудоемкостью изделия В:

Время нахождения готовой продукции на складе предприятия: t_реал = 4 дн.

Таблица 2.10.5

Материалы

Вид материала	Стоимость, руб./ед. измер.	Норма расхода, ед. измер./шт.	Норма запаса, календ. дн.
1	35,0	1,0	30
2	5,0	1,0	60
3	5,0	-	60
4	15,0	4,0	45

Таблица 2.10.6

Комплектующие изделия

Вид материалаСтоимость, руб./ед. измер.Норма расхода, ед. измер./шт.Норма запаса, календ. дн.
1	7	1	35
2	7	-	35
3	4	2	45

Суммарная потребность в оборотных средствах в материалах и комплектующих изделий:

Рассчитанную величину оборотных средств в запасах материалов и комплектующих изделий увеличиваем на 30%, учитывая прочие элементы производственных запасов:

Рассчитаем оборотные средства в незавершенном производстве по каждому изделию:

Рассчитаем оборотные средства в готовой продукции по каждому изделию:

Рассчитаем общую величину оборотных средств:

 - структура оборотных средств (по первому разделу).

Таблица 2.10.7

Необходимость прироста оборотных средств

Название	В наличии  (тыс. руб.)	Потребность (тыс. руб.)	Прирост (тыс. руб.)
Материалы и КИ	1860,27	1323,35	536,92
Незавершенное производство	964,15	961,46	2,69

Готовая продукция            Часть изделий Б, нераспроданная в прошлом году по рыночной цене, реализуется по себестоимости:

Выручка от реализации: 1380,151380,15
Прочие затраты	558,08	811,4	253,32
Расходы буд. периодов	2000	2000	0

.11 Составление БХС на начало второго планового периода

АКТИВ	На конец 1 периода, тыс. руб.	Продажа гот-вой прод-ции, тыс.руб.	Покупка основных средств, тыс.руб.	Прирост об-ных средств, тыс.руб.	Прогноз на начало 2 периода, тыс.руб.	ПАССИВ	На конец 1 периода, тыс. руб.	Продажа гот-вой продукции, тыс.руб.	Доп. займы и кредиты	Прогн. на нач. 2 пер., тыс.руб.
1. Внеоборотные активы						3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	1800				1800	Уставный капитал	43136,96			43136,96
Основные средства	68130		+11550		79680
						Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	10290,44			10290,44
Итого по разделу 1	69930		+11550		81480	Итого по разделу 3	53427,4			53427,4
2. Оборотные активы						4. Долгосрочные обязательства
Запасы						Займы и кредиты	25882,18			25882,18
сырье и материалы	1860,27			-536,92	1323,35	Итого по 4 разделу	25882,18			25882,18
затраты в незавершенном   производстве	964,15			-	964,15
готовая продукция и товары для перепродажи	4900	-4900			0	5. Краткосрочные обязательства
расходы будущих периодов	2000				2000	Займы и кредиты	-		+4000	4000
прочие запасы и затраты	558,08	-		+253,32	811,4
Дебиторская задолженность	-	-			-
Краткосрочные финансовые вложения	-	-			-	Прочие краткосрочные обязательства	4313,7			4313,7
Денежные средства	3410,78	+4900	-11550	+4283,6	1044,38
Итого по разделу 2	13693,28	0	-11550	+4000	6143,28	Итого по разделу 5	4313,7		+4000	8313,7
Баланс	83623,28	0	0	+4000	87623,28	Баланс	83623,28		+4000	87623,28

2.12 Расчет цен на изделия «ценностным методом»

Таблица 2.11

Исходные данные

Показатели качества	Изделия			Абсолютные значения показателей			Важность
	А	Б	В	А	Б	В	I	II
X1	X1А	X1Б	X1В	20	20	20	0,1	0,2
X2	X2А	X2Б	X2В	15	12	10	0,6	0,3
X3	X3А	X3Б	X3В	48	60	75	0,3	0,5

Задавая важность (b_{i А, В}) i-того показателя для каждой группы необходимо учесть, что:

Цены изделий А и В с помощью «ценностного метода» рассчитываются следующим образом:

,

где Ц_Б - фактическая (рыночная) цена изделия Б;

, если увеличение показателя X_i ведет к улучшению качества изделия в целом;

, если увеличение показателя X_i ведет к снижению качества изделия в целом.

2.13 Цена А и В (затратный метод)

где  − переменные затраты на единицу продукции, руб./шт.,

− суммарные условно-постоянные затраты, руб./год,

 − суммарные переменные затраты, руб./год.

 − желаемая суммарная прибыль (руб./год), определяемая на основе показателя рентабельности продукции , полученного в первом разделе,

 

=

Учесть, что коэффициент наценки () − величина, одинаковая при расчете цены изделий А, Б и В.

Разделим все затраты на переменные и условно-постоянные. Учитываем, что часть коммерческих расходов относится к условно-постоянным, а часть - к переменным.

Таблица 2.12

Условно-постоянные и переменные затраты

Суммарные затраты, Sсум., тыс. руб./год
93509,34
№	Условно-постоянные затраты	Сумма, тыс. руб./год	№	Переменные затраты	Сумма, тыс. руб./год
1	Коммерческие	2656,52	1	Коммерческие	1771
2	Амортизация ОС и НМА	6768	2	Матер. расходы (М+КИ)	10360
3	З/п ВПР и служащих	25320	3	З/п ОПР	15120
4	Страховые взносы на з/п ВПР и служащих	9621,6	4	Страховые взносы на з/п ОПР	5745,6
5	Транспортно-заготовительные расходы	546,49	5	Технологическая энергия	2072
6	Энергия (освещение, отопление)	2072
7	ИИП	414,4
8	Вспомогательные материалы	569,8
9	Прочие затраты	10471,93
ИТОГО		58440,74	ИТОГО		35068,6

Рассчитаем переменные затраты на единицу продукции:

,

Теперь рассчитаем цены на изделия А, Б, В с помощью метода переменных затрат:

Рассчитаем цены на изделия А, Б и В с помощью метода полных затрат:

Таблица 2.13

Итоговые результаты ценообразования

Наименование изделия	Полная себестоимость, руб./шт.	Цена, полученная методом «полных затрат», руб./шт.	Цена, полученная методом «переменных затрат», руб./шт.	Цена, полученная «ценностным» методом , руб./шт.	Установленная цена, руб./шт.
А	2640,53	3010,204	2940,89	2822,4	2800
Б	1841,92	2099,79	2693,48	2304	2500
В	1785,01	2034,91	1629,87	1958,4	2000

2.14 Расчёт плановой выручки

2.15 Расчёт условий для формирования отчёта о прибылях и убытках

Рассчитаем необходимые величины:

v  плановую себестоимость проданной готовой продукции:

 

v  плановую прибыль (убыток) от продажи:

v  планируемые значения операционных доходов/расходов, внереализационных доходов/расходов:

Рассчитаем следующие величины:

v  планируемую прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб./год:

v  планируемую и фактическую нераспределенную прибыль (убыток), тыс. руб./год:

Планируемая нераспределенная прибыль:

Таблица 2.14

Отчёт о прибылях и убытках

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб./год
	план
Выручка от продажи продукции	122000
Себестоимость проданной продукции	86206,22
Коммерческие расходы	4427,52
Прибыль (убыток) от продажи	31366,26
Операционные доходы	2000
Операционные расходы	200
Внереализационные доходы	1500
Внереализационные расходы	200
Прибыль (убыток) до налогообложения	34466,26
Текущий налог на прибыль	6893,252
Нераспределенная прибыль (убыток)	27573,008

2.16 Баланс конца планового периода

Составим баланс хозяйственных средств на конец планового года (табл. 2.15).

Мы выплачиваем долги по всем обязательствам.

Также необходимо пересчитать плановые прочие запасы и затраты:

Таблица 2.15

Плановый бухгалтерский баланс на конец планируемого периода

АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ	тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	1600	Уставный капитал	43136,96
Основные средства	73512	Добавочный капитал
		Резервный капитал
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	37863,448
Итого по разделу 1	75112	Итого по разделу 3	81000,408
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства
Запасы		Займы и кредиты
сырье и материалы	1323,35	Итого по разделу 4
затраты в незавершенном производстве	966,84
готовая продукция и товары для перепродажи	1380,15	5. Краткосрочные обязательства	2000	Займы и кредиты
прочие запасы и затраты	397
Дебиторская задолженность
Краткосрочные финансовые вложения		Прочие краткосрочные обязательства	4313,7
Денежные средства	4534,768
Итого по разделу 2	10602,108	Итого по разделу 5
Баланс	85714,108	Баланс	85714,408

2.17 Расчёт основных показателей хозяйственной деятельности. Графики рентабельности.

−       Сумма хозяйственных средств:

Общий итог актива или пассива баланса хозяйственных средств

−       Собственные оборотные средства:

 

−       Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

 

−       Коэффициент абсолютной ликвидности:

 

Коэффициент относительной (быстрой, срочной) ликвидности:

 

Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия баланса):

 

Выручка от продажи продукции:

 

Прибыль до налогообложения:

 

Нераспределенная прибыль:

 

Производительность труда на предприятии:

 

Фондоотдача:

 

Фондоемкость:

Число оборотов оборотных средств:

Оборачиваемость собственного капитала:

Рентабельность продукции:

Рентабельность продаж:

Рентабельность активов:

Рентабельность собственного капитала:

Таблица 2.17

Значения основных показателей ХД предприятия

Наименование показателя	Значение
	I период		II период
	план	факт	план
Сумма хозяйственных средств	95236,15 тыс. руб.	83623,28 тыс. руб.	85714,108 тыс. руб.
Собственные оборотные средства	20992,45 тыс. руб.	9379,58 тыс. руб.	6288,408 тыс. руб.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,8	0,68	0,59
Коэффициент абсолютной ликвидности	4,3	0,79	1,05
Коэффициент относительной (быстрой, срочной) ликвидности	4,3	0,79	1,05
Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия баланса)	5,86	3,17	2,45
Выручка от продажи продукции	128000 тыс. руб./год	109440тыс. руб./год	122000тыс. руб./год
Прибыль до налогообложения	27379,14 тыс. руб./год	12863,05 тыс. руб./год	34466,26 тыс.руб./год
Нераспределенная прибыль	21903,31 тыс. руб./год	10290,44 тыс. руб./год	27573,008тыс. руб./год
Производительность труда на предприятии	729,7 тыс.руб./(год*чел.)	602,37 тыс.руб./(год*чел.)	798,88 тыс.руб./(год*чел.)
Фондоотдача	1,80	1,54	1,7
Фондоемкость	0,55	0,64	0,58
Число оборотов оборотных средств	7,13 об./год	9,01 об./год	17,41 об./год
Оборачиваемость собственного капитала	2,36	2,26	1,81
Рентабельность продукции	0,29	0,14	0,36
Рентабельность продаж	0,21	0,12	0,25
Рентабельность активов	0,3	0,15	0,39
Рентабельность собственного капитала	0,4	0,22	0,41

Таблица 2.16

Данные для построения графиков рентабельности

Показатель	Изделие А	Изделие Б	Изделие В
Объем производства, шт./год	15000	20000	15000
Удельные переменные затраты, руб./шт.	967,47	888,94	537,91
Удельные постоянные затраты*, руб./шт.	1673,06	952,98	1247,1
Удельные суммарные затраты, руб./шт.	2640,53	1841,92	1785,01
Цена за изделие, руб./шт.	2800	2500	2000
Переменные затраты, тыс.руб./год	14512,05	17778,8	8068,65
Постоянные затраты, тыс.руб./год	25095,9	19059,6	18706,5
Суммарные затраты, тыс.руб./год	39607,95	36838,4	26775,15
Выручка от реализации, тыс.руб./год	42000	50000	30000
Прибыль от реализации, тыс.руб./год	2392,05	13161,6	3224,85

Точка безубыточности (критический объем продаж):

,

Коэффициент покрытия:

,

Запас финансовой прочности:

, ,

Операционный рычаг:

Т.е. при падении объема продаж на 10% прибыль от реализации уменьшится на 115%.

Точка безубыточности (критический объем продаж):

,

Коэффициент покрытия:

,

Запас финансовой прочности:

, ,

Операционный рычаг:

Т.е. при падении объема продаж на 10% прибыль от реализации уменьшится на 24,4%.

Точка безубыточности (критический объем продаж):

,

Коэффициент покрытия:

,

Запас финансовой прочности:

, ,

Операционный рычаг:

Т.е. при падении объема продаж на 10% прибыль от реализации уменьшится на 68%.

2.18 Выводы по второму разделу

Для второго периода были рассчитаны только планируемые показатели. Однако и этого достаточно для оснований полагать, что новая производственная программа оказалась более успешной. Это следует из того, что если сравнивать показатели рентабельности - то предприятие по плану стало более рентабельным. Спрос же во втором году будет выше и должен максимально приблизиться к планируемому объему выпуска, потому что удовлетворены потребности подавляющего количества потребителей. Однако, судя по коэффициентам операционных рычагов для изделий А и В, можно утверждать, что предприятие будет вести рисковую игру на рынке, соответственно можно прийти к выводу о том, что предприятие имеет вероятность фактически к концу второго периода не расплатиться с возможными долгами.

В целом, видна определенная динамика роста предприятия, но, из-за больших рисков, на следующий период необходимо изменить производственную программу. Следует произвести кадровую политику и при возможности сократить ФОТ служащих. Это позволит частично сократить расходы на производство и понизить себестоимость изделия. Кроме того, существует необходимость пересмотреть ценовую политику введенных в начале второго периода изделий, так как судя по таблице 2.13, принятая цена изделия А и В возможно выбрана некорректно, не соответствуя желаниям потребителя.

Сравнивая прибыли от реализации изделий А и В, учитывая, что объем производства одинаков, изделие В более прибыльно. Это связано с тем, что суммарные затраты на В ниже, чем у изделия А.

Сравним запасы финансовой прочности изделий: ,и . Для введенных в нашу производственную программу изделий А и В запас прочности достаточно низок, а изделия Б, введенного с прошлого периода, достаточно высокое. Можно сделать вывод о том, что объемы производства изделий А и В можно сократить, увеличив при прежних общих объемах производства изделие Б.

Операционный рычаг изделия А говорит нам о том, что при снижении объема продаж на 10% мы рискуем уйти в убытки на 15% от прибыли от реализации изделия А, что может позволить предприятию стать неплатежеспособным. Следовательно, необходимо помимо вышесказанного, пересмотреть рыночные потребности в данном изделии и поддерживать высокий спрос за весь второй период, чтобы не упал объем продаж.

Заключение

В результате выполнения курсовой работы была рассмотрена деятельность предприятия по выпуску определенной продукции на протяжении двух периодов.

В первом периоде по условию был задан определенный объем изделия Б и рассчитана возможность реализации этого изделия. Однако, в конце периода оказалось, что объем произведенной продукции был не полностью реализован, вследствие чего предприятие приняло расширение номенклатуры изделиями А и В.

Изделие А обладает более высоким качеством, и, как следствие, более высокой ценой по сравнению с изделием Б, а изделие В - меньшей ценой и направлено на потребителей, которых не устраивали некоторые качества изделия Б.

Для реализации новой производственной программы было необходимо рассчитать дополнительную потребность в основных средствах и персонале.

В результате расчётов оказалось, что основные показатели деятельности предприятия улучшились по сравнению с первым плановым периодом.

Предполагается, что в будущем изделия А и В будут реализованы успешно, однако, судя по расчётам, объемы выпуска следует сократить вследствие высоких рисков продаж. Поэтому, вполне возможно и возвращение к производству только одного единственного изделия Б. Все факторы будут зависеть от рыночной конъектуры.

Доклад

В данной работе рассмотрена хозяйственная деятельность условного предприятия в течение двух лет, начиная с момента его создания, в первый год имеем исходные данные по объему производства (50 тыс. шт./год), стоимости материалов и комплектующих изделий, технологической трудоемкости каждого вида операции со стоимостной структурой технологического оборудования. Составляется стоимостная структура основных средств, штатное расписание, смета затрат на производство и проводится разделение всех затрат с учетом коммерческих расходов на условно-постоянные и переменные. Определяются потребности в основных, оборотных средствах.

Оказалось, что часть потребителей не удовлетворена качеством выпускаемой продукции. Это привело к снижению цены реализации и падению объема продаж. Фактические объемы продаж составили 47,5 тыс. шт.. Это говорит о том, что фактическая прибыль снижается, а значит, снижается количество денежных средств на расчетном счёте предприятия. Следовательно, снижается платежеспособность предприятия.

Изучая данные рынка, было принято решение о введении в производство новых изделий А и В, отличающихся от изделия Б по цене и качеству. Перед руководством предприятия встала задача рационального распределения объема выпускаемой продукции между изделиями А, Б и В. Стратегия выбора объемов производства изделий А, Б, В основывается на необходимости в сохранении объемов в целом и на максимальной загруженности оборудования, что обеспечит минимальные простои оборудования, особенно наиболее дорогостоящего.

В результате была принята следующая производственная программа: общий объем выпускаемой продукции 50 тыс. шт./год. Предприятие планирует производить изделия А Б и ,В (по 15, 20 и 15 тыс. шт./год). Предприятие проанализировало запросы потребителей за прошлый год н установило такие объемы производства. Составляются финансовые документы по 2-му периоду.

Планируемое изменение производственной программы позволяет в соответствии с технико-экономическим обоснованием улучшить показатели хозяйственной деятельности. Прогнозируется увеличение показателей рентабельности, что говорит о росте прибыльности предприятия.

Реализуя вторую производственную программу, прогнозируется положительная динамика развития предприятия с сохранением финансовой устойчивости. Необходимо иметь полную и достоверную информацию о рыночных потребностях для более точного анализа спроса на продукцию.