Анализ финансово–хозяйственной деятельности предприятия
КУРСОВАЯ
РАБОТА
По
дисциплине «Экономический анализ»
на
тему «Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия»
Содержание
Введение
Раздел
I. Анализ производства и реализации продукции
1.
Анализ
динамики производства и реализации продукции
2.
Анализ
баланса готовой продукции
3.
Анализ
выполнения плана по номенклатуре продукции
4.
Анализ
выполнения плана по структурной продукции
5.
Анализ
ритмичности выпуска продукции
Общий
вывод по разделу I
Раздел
II. Анализ использования основных фондов
1.
Анализ
динамики и структуры основных фондов
2.
Анализ
движения основных фондов
3.
Анализ
возрастного состава оборудования
4.
Анализ
технического состояния основных фондов
5.
Анализ
эффективности использования основных фондов
6.
Оценка
влияния эффективности использования на изменение объема производства
Общий
вывод по разделу II
Раздел
III. Анализ использования труда и заработной платы
1.
Анализ
динамики численности работающих
2.
Анализ
движения трудовых ресурсов
3.
Анализ
использования времени работающих
4.
Анализ
эффективности использования трудовых ресурсов
5.
Оценка
влияния эффективности использования трудовых ресурсов на изменение объемов
производства
6.
Анализ
состава фонда оплаты труда и выплат социального характера
7.
Анализ
соотношения темпов изменения средней заработной платы и производительности
труда
Общий
вывод по разделу III
Раздел
IV. Анализ затрат на производство и реализацию продукции
1.
Анализ
динамики затрат на 1 рубль товарной продукции
2.
Факторный
анализ затрат на 1 рубль продукции
3.
Анализ
динамики и структуры затрат по экономическим элементам
4.
Анализ
стоимости по статьям калькуляции
Общий
вывод по разделу IV
Раздел
V. Анализ финансового состояния
1.
Анализ
динамики и структуры имущества
2.
Анализ
динамики и структуры источников средств предприятия
3.
Анализ
финансовой устойчивости
4.
Анализ
показателей платежеспособности
Общий
вывод по разделу V
Раздел
VI. Анализ финансовых результатов
1.Анализ
динамики финансовых результатов
2.
Факторный
анализ финансового результата от продаж
3.
Анализ
динамики показателей рентабельности
4.
Факторный
анализ рентабельности продаж
Общий
вывод по разделу VI
Заключение
Список
используемой литературы
финансовый заработный
производительность стоимость
Введение
Финансово-хозяйственный анализ в рыночной
экономике является одной из важнейших функций эффективного управления.
В современных экономических условиях
деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания
обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах
его функционирования.
Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в
современных условиях необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать
финансово-хозяйственное состояние, как своего предприятия, так и существующих
потенциальных конкурентов. Оно определяет конкурентоспособность, потенциал в
деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические
интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном
отношении.
Цель данной работы - проанализировать и оценить
финансово-хозяйственное состояние предприятия.
Выбор цели исследования предопределил конкретные
задачи:
провести анализ производства и реализации
продукции;
проанализировать использование основных фондов
предприятия
провести анализ использования труда и заработной
платы;
выявить сведения о затратах на производство и
реализацию продукции;
рассмотреть финансовое состояние предприятия и
результат.
Предметом исследования выступают финансовые
процессы предприятия и конечные производственно - хозяйственные результаты его
деятельности.
Понятие экономического анализа.
Экономический анализ как наука представляет
собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и
функционирования систем и направленных на познание методологии оценки,
диагностики и прогнозирования финансово- хозяйственной деятельности
предприятия. Экономический анализ сложился в экономических исследованиях как
самостоятельная прикладная специальная наука, имеющая свой предмет и метод
исследования. Экономический анализ как наука представляет собой систему
специальных знаний о методах и приемах исследования, применяемых для обработки
и анализа экономической деятельности организаций (предприятии).
Таким образом, экономический анализ
хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему специальных
знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным
обоснованием планов, управленческих решений, контролем и их выполнением,
измерением степени влияния факторов и предпринимательских рисков, оценкой достигнутых
результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов
повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их
использованию.
Роль и значение экономического анализа в
рыночной экономике.
Рыночная экономика строится на основе финансовых
взаимоотношений между государственными учреждениями, коммерческими
предприятиями, банками, фондовыми биржами и т.д. Взаимоотношения субъектов
рынка представляют собой денежные отношения по поводу перераспределения
денежных доходов, формирования и накопления фондов целевого назначения с целью
расширения воспроизводства, удовлетворения социальных потребностей членов
общества и интересов собственников.
Поскольку финансы представляют собой систему
денежных отношений субъекта в процессе его хозяйственно-финансовой
деятельности, то роль их в оптимизации всех процессов деятельности
представляется определяющей. Без финансовых ресурсов, стабилизации их
источников, предприятие не может организовать взаимосвязанные процессы
деятельности на должном уровне и завершить их ожидаемым финансовым результатом
- прибылью. Наряду с этим учет и контроль за оптимальным использованием
финансовых ресурсов дополняют успех бизнеса. С помощью экономического анализа
каждый субъект рынка оценивает свое положение на макро и микро уровне, выявляет
негативные и позитивные факторы, оказывающие влияние на все процессы
деятельности, определяет меры по улучшению бизнеса, развитию его на перспективу
и т.д.
Повышение эффективности управления приведенной
системой в значительной мере зависит от применяемой методики экономического
анализа, т.е. совокупности приемов и способов расчетов и оценки показателей
деятельности предприятия. В экономической литературе используется комплексный
подход к управлению и анализу такой системы. Именно комплексный экономический
анализ способен повысить объективность оценки деятельности предприятия и
эффективности управления его процессами.
В повышении эффективности бизнеса заинтересованы
все субъекты рынка, т.е. не только само предприятие, но и его учредители,
собственники, банки и другие кредитные учреждения и т.д.
Виды экономического анализа.
Экономический анализ является необходимым
элементом управления экономикой. В зависимости от потребностей управления можно
выделить виды анализа.
На практике отдельные виды экономического
анализа встречаются редко.
В процессе управления для обоснования
принимаемых решений используется совокупность различных видов экономического
анализа. Например, рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуаций
внешней и внутренней среды деятельности предприятия. В этих условиях важная
роль отводится оперативному анализу. Его отличительными чертами являются
комплексность, компьютерная обработка оперативных информационных массивов,
использование его результатов на уровне отдельных функциональных служб
предприятия в виде ориентированной фрагментарной информации.
Этапы экономического анализа.
При выполнении анализа выделяются следующие
этапы:
На первом этапе уточняются объекты, цель и
задачи анализа, составляется план аналитической работы.
На втором этапе разрабатывается система
синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется
объект анализа.
На третьем этапе собирается и подготавливается к
анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в
сопоставимый вид и т.д.).
На четвертом этапе проводится сравнение
фактических результатов хозяйствования с показателями плана исследуемого
периода, фактическими данными прошлых периодов, с достижениями ведущих
предприятий, средними по отрасли и т.д.
На пятом этапе изучаются факторы и определяется
их влияние на результаты деятельности предприятия.
На шестом этапе выявляются неиспользованные и
перспективные резервы повышения эффективности производства.
На седьмом этапе происходит оценка результатов
хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных
неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.
Среди них можно выделить традиционные логические
способы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и
изучения информации (сравнение, графический, балансовый, средних и
относительных величин, аналитических группировок, эвристические методы решения
экономических задач на основании интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок
специалистов и т.д.).
Для изучения влияния факторов на результаты
хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяются такие способы, как
цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод,
корреляционный, компонентный, методы линейного, выпуклого программирования,
теория массового обслуживания, теория игр, исследования операций и другие.
Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта
исследования, технических возможностей выполнения расчетов и т.д.
Информационное обеспечение экономического
анализа на микроуровне.
Информационное обеспечение экономического
анализа - это система потоков нормативных, плановых, статистических,
бухгалтерских и оперативных сведений, первичной документации, содержащей
сведения о результатах и условиях деятельности объекта исследования.
При этом информационное обеспечение
аналитических исследований должно отвечать ряду следующих требований:
аналитичность, т. е. вся система экономической
информации должна обеспечивать поступление данных именно о тех направлениях
деятельности организации и с той ее детализацией, которая в этот момент
необходима для достижения поставленной цели и задач аналитического
исследования;
объективность, которая предопределяет
достоверное и адекватное отражение данных о деятельности организации в системе
экономической информации;
единство информации, поступающей из разных
источников;
оперативность - максимально быстрое
информирование аналитика о данных, характеризующих изучаемое экономическое
явление или процесс;
рациональность (эффективность) - максимально
полно обеспечивать запросы анализа и управления при одновременном обеспечении
экономии времени и затрат на сбор, хранение и использование данных.
Состав, содержание и качество информации,
привлекаемой для анализа, оказывает существенное влияние на качество его
результатов. При этом центральное место в системе информационного обеспечения
экономического анализа отводится отчетности. Отчетность - это система
показателей, отражающих в сжатом виде результаты хозяйственной и финансовой
деятельности предприятий за определенный период времени в табличном виде. При
этом отчетность различают:
статистическую и бухгалтерскую;
внутреннюю и внешнюю;
годовую и квартальную;
первичную и сводную;
консолидированную и сегментарную.
В целом бухгалтерская отчетность организации
представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом
положении организации и о результатах ее хозяйственно-финансовой деятельности.
Раздел 1. Анализ производства и реализации
продукции
1.Анализ динамики и выполнения плана по объемам
производства и реализации
Для анализа составляется таблица 1.1. В качестве
сопоставимых принимаются цены 2010 года.
Таблица 1.1
Выпуск и реализация готовой продукции
тыс. руб
|
Показатели
|
Предыдущий
год
|
Отчетный
Год
|
Изменения
|
|
|
|
В
∑
|
В
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Товарная
продукция 1.1. В действующих ценах
|
22000
|
24080
|
+2080
|
+9,46
|
|
1.2.
В сопоставимых ценах
|
22000
|
23630
|
+1630
|
+7,41
|
|
Реализованная
продукция 2.1. В действующих ценах
|
22840
|
24980
|
+2140
|
+9,37
|
|
2.2.
В сопоставимых ценах
|
22840
|
24560
|
+1720
|
+7,53
|
Из данных Таблицы 1.1 следует, что за
анализируемый период объем производства товарной продукции вырос на 1630
тыс.руб., или на 7,41%. Объем реализации увеличился на 1720 тыс.руб., или на
7,53%. Данные обстоятельства свидетельствуют о эффективной сбытовой политике
предприятия и реализации остатков готовой продукции на складах.
Значительное превышение темпов роста товарной и
реализованной продукции в стоимостном выражении над темпами их изменения в
сопоставимом выражении, над темпами их изменения в сопоставимых ценах указали
на то, что определяющее влияние на изменение данных в анализируемом периоде
оказывал фактор цены.
2.Анализ баланса готовой продукции
Для анализа составляется таблица 1.2, в которой
приводятся плановые и фактические данные об остатках, объемах произведенной и
реализованной продукции. По результатам анализа на основе уравнения баланса
товарной продукции дается оценка влияния факторов на изменение объемов продаж.
Таблица 1.2
Баланс готовой продукции
тыс. руб
|
Показатели
|
По
плану
|
Фактически
|
Изменения
|
|
|
|
В
∑
|
В
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
Остаток нереализованной продукции на начало года
|
2510
|
2510
|
-
|
-
|
|
2.
Выпуск продукции
|
25230
|
24080
|
-1150
|
-4,56
|
|
3.
Итого товарная продукция с остатком
|
27740
|
26590
|
-1150
|
-4,15
|
|
4.
Реализованная продукция
|
24470
|
24980
|
+510
|
+2,08
|
|
5.
Остаток нереализованной продукции на конец года
|
3270
|
1610
|
-1660
|
-50,76
|
На основании таблицы 1.2 оценивается влияние на
изменение реализованной продукции по сравнению с планом. Изменение остатков
продукции на начало и конец года и ее выпуска.
ОК = ОН + ТП - РП =1610
РП = ОН + ТП - ОК = 24980
Изменение реализованной продукции под влиянием
изменения ее нереализованного остатка на начало года.
∆ РПон = ∆ОН = 0
Изменение реализованной продукции под влиянием
изменения выпуска.
∆РПтп = ∆ТП = -1150 тыс.руб
Изменение реализованной продукции под влиянием
изменения остатков готовой продукции на конец года.
∆РПок = -∆ОК = 1160 тыс.руб
Общие изменения реализованной продукции.
∆РП = ∆РПон + ∆РПтп
+ ∆РПок = 510 тыс.руб
Таким образом в отчетном году план по
производству продукции предприятия перевыполнен на 510 тыс.руб. или на 2,08%.
На данные изменения оказало влияние 2 фактора: изменение объема производства
продукции и ее конечного остатка. Определяющим было влияние первого фактора,
сократившего реализацию на 1150 тыс.руб., и положительное влияние данного
фактора удалось компенсировать упадком выпуска продукции на 1150 тыс.руб.
.Анализ выполнения плана по номенклатуре
продукции
Для анализа составляется таблица1.3, в которой
приводятся данные о плановых и фактических объемах производства продукции по
видам, а также рассчитывается процент выполнения плана по номенклатуре
продукции. По результатам расчетов делается вывод о причинах недовыполнения
плана.
Таблица 1.3
Выполнение плана по номенклатуре продукции
тыс. р.
|
Показатели
|
По
плану
|
Фактически
|
Принимается
в выполнение плана
|
Недовыполнение
плана
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Изделие
А
|
8750
|
9000
|
8750
|
-
|
|
Изделие
Б
|
12160
|
10640
|
10640
|
1520
|
|
Изделие
В
|
4320
|
4440
|
4320
|
-
|
|
Всего
|
25230
|
24080
|
23710
|
1520
|
Как следует из данных таблицы 1.3 в анализируем
периоде план по производству товарной продукции предприятия в целом
недовыполнен на 4,56%. По номенклатуре товарной продукции план оказался
недовыполнен на 6,03%. Причинами данного отставания явились недовыпуск изделия
А на 1520 тыс.руб., что составляет 100% недовыпуска. В целом это сократило
выпуск по номенклатуре на 1520 тыс.руб.
.Анализ выполнения плана по структуре продукции
Для анализа составляется таблица 1.4, в которой
приводятся данные о запланированном и фактическом соотношениях выпускаемой
продукции в общем ее объеме, а также рассчитываются объемы производства при
соблюдении запланированных пропорций выпуска. С учетом рассчитанных показателей
определяется степень выполнения плана по структуре продукции и обосновываются
причины отклонений.
Таблица 1.4
Выполнение плана по структуре продукции
тыс. руб
|
Показатели
|
По
плану
|
Фактически
|
Факт
выпуск при пл. структуре
|
Принимается
в выполнение плана
|
Недовыполн.
плана
|
|
тыс.
р.
|
в
%
|
тыс.
р.
|
в
%
|
|
|
|
|
Изделие
А
|
8750
|
34,68
|
9000
|
37,38
|
8351
|
8351
|
-
|
|
Изделие
Б
|
12160
|
48,2
|
10640
|
44,19
|
11607
|
10640
|
967
|
|
Изделие
В
|
4320
|
17,12
|
4440
|
18,44
|
4122
|
4122
|
-
|
|
Всего
|
25230
|
100
|
24080
|
100
|
24080
|
23113
|
967
|
Из таблицы 1.4 следует, что при общем
недовыполнении плана по выпуску продукции на 4,56% план по структуре был
недовыполнен на 4,02%. Причиной отставания явилось несоблюдение
запланированного соотношения изделия Б, в результате сверхпланового увеличения
доли изделия А на 2,7%п и изделия В на 1,32%п. Произошедшие изменения в
структуре выпуска не изменили порядка соотношений отдельных видов продукции по
отношению с планом: наибольший удельный вес в фактическом объеме производства
так же как и по плану занимает изделие Б (44,19%), далее идет изделие А
(37,38%) и изделие В (18,44%).
.Анализ ритмичности выпуска продукции
Для анализа составляется таблица1.5, в которой
приводятся данные о плановых и фактических объемах выпуска продукции за каждый
квартал 2011 года, рассчитывается выполнение плана по производству и
коэффициент ритмичности за каждый квартал и в целом за год. В результате дается
оценка работы предприятия в 2011 году (ритмичная, неритмичная, относительно
ритмичная) исходя из полученного значения коэффициента.
Таблица 1.5
Расчет ритмичности производства
тыс. руб.
|
Период
|
По
плану
|
Фактически
|
Принимается
в выполнение плана
|
Недовыполнение
плана
|
Процент
выполнения плана
|
Коэффициент
ритмичности
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
I
квартал
|
6120
|
5240
|
5240
|
880
|
85,62
|
0,86
|
|
II
квартал
|
6370
|
7630
|
6370
|
-
|
119,78
|
1
|
|
III
квартал
|
6370
|
5610
|
5610
|
760
|
88,07
|
0,88
|
|
IV
квартал
|
6370
|
5600
|
5600
|
770
|
87,91
|
0,88
|
|
Всего
|
25230
|
24080
|
22820
|
2410
|
95,44
|
0,91
|
Как следует из таблицы 1.5,в отчетном году план
по производству продукции был недовыполнен на 4,56%.Величина Кр за этот же
период составила 0,91,т.е предприятие работало недостаточно ритмично.
Отставание от квартального плана наблюдается в 1-м,3-м и 4-м квартале
(коэффициентКр=0,86;Кр=0,88 и Кр=0,88). В целом за год недовыпуск продукции
из-за недостаточной ритмичности работы предприятия, составило 2410 тыс.руб. или
9,55% годового плана, он был компенсирован сверх плановым выпуском во 2-м
квартале.
Общий вывод по разделу I
Данные выпуска и реализации готовой продукции
свидетельствуют об эффективной сбытовой политике предприятия и реализации
остатков готовой продукции на складах. В отчетном году, план по производству
продукции предприятия был перевыполнен, определяющим влиянием было изменение
объема производства продукции, но сократился выпуск продукции по номенклатуре.
При общем недовыполнении плана, план по структуре был недовыполнен, причиной
явилось несоблюдение запланированного соотношения изделия Б, в результате
сверхпланового увеличения доли изделия А. Изменения в структуре выпуска не
изменили порядка соотношений отдельных видов продукции по отношению с планом. В
целом за год недовыпуск продукции в 1-м, 3-м и 4-м квартале из-за недостаточной
ритмичности работы предприятия был компенсирован сверх плановым выпуском во 2-м
квартале.
Раздел 2. Анализ использования основных фондов
предприятия
1.Анализ структуры основных фондов
Для анализа составляется таблица2.1, в которой
приводятся данные об основных фондах предприятия в стоимостном и структурном
выражении, а также расчеты абсолютных, относительных и структурных изменений
показателей за 2011 год.
Таблица 2.1
Состав основных фондов
тыс.руб
|
Показатели
|
На
начало года
|
На
конец года
|
Изменения
|
|
тыс.
р.
|
%
|
тыс.
р.
|
%
|
тыс.
р.
|
%
|
%
п.
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Всего
основных фондов
|
3046
|
100
|
3078
|
100
|
32
|
1,05
|
-
|
|
Из
них:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.
Здания
|
800
|
26,26
|
400
|
13,00
|
-400
|
-50,00
|
-13,27
|
|
2.
Сооружения
|
-
|
-
|
300
|
9,75
|
300
|
-
|
9,75
|
|
3.Другие
основные фонды
|
160
|
5,25
|
160
|
5,20
|
-
|
-
|
-0,05
|
|
Итого
пассивная часть основных фондов
|
960
|
31,52
|
860
|
27,94
|
-100
|
-10,42
|
-3,58
|
|
4.
Машины и оборудование
|
1076
|
35,33
|
1128
|
36,65
|
52
|
4,83
|
1,32
|
|
5.
Транспортные средства
|
780
|
25,61
|
900
|
29,24
|
120
|
15,38
|
3,63
|
|
6.
Инвентарь
|
230
|
7,55
|
190
|
6,17
|
-40
|
-17,39
|
-1,38
|
|
Итого
активная часть основных фондов
|
2086
|
68,48
|
2218
|
72,06
|
132
|
6,33
|
3,58
|
Как следует из данных таблицы 2.1 за год общая
стоимость ОФ предприятия, увеличилась на 32 тыс. руб. или на 1,05%.
Определяющее влияние на данное изменение оказало увеличение активной части ОФ,
на 132тыс.руб или на 6,33%. Пассивная часть уменьшилась на 100 тыс. руб. или в
на 10,42%. Увеличение стоимости активной части связано с увеличением
транспортных средств на 120 тыс. руб. или на 15,38%, а снижение пассивной части
связано с уменьшением зданий на 400 тыс. руб. или на 50 %. Произошедшие
изменения в стоимости ОФ не существенно отразились на их структуре. Пассивная
часть занимает 27,94% и снижение ее удельного веса на 3,58%п произошло в
результате снижения доли зданий. Большая часть ОФ предприятия, также как и на
начало года представляются машинами и оборудованием (около 37%). Рост доли
активной части произошел за счет увеличения удельного веса транспортных средств.
.Анализ движения основных фондов
Для анализа составляется таблица 2.2, в которой
рассчитываются по исходным данным коэффициенты движения основных фондов в целом
и по каждой их группе. По результатам расчетов дается оценка характера движения
основных фондов предприятия.
Таблица 2.2
Движение основных фондов в отчетном году
|
Показатели
|
На
нача-ло года
|
Поступило
|
Выбыло
|
На
конец года
|
Коэффициенты,
%
|
|
|
всего
|
в
т.ч. но-вых
|
|
|
Поступ-ления
|
обновления
|
Выбы-тия
|
компенсации
выбы-тия
|
прироста
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
11
|
10
|
|
Всего
основных фондов
|
3046
|
1246
|
886
|
1364
|
3078
|
40,48
|
28,78
|
44,78
|
109,47
|
-
|
|
Из
них:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.
Здания
|
800
|
200
|
100
|
700
|
400
|
50,00
|
25,00
|
87,50
|
3,50р.
|
-
|
|
2.
Сооружения
|
-
|
300
|
200
|
-
|
300
|
100,00
|
66,67
|
-
|
-
|
|
|
3.Другие
основные фонды
|
160
|
-
|
-
|
-
|
160
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
Итого
пассивная часть основных фондов
|
960
|
500
|
300
|
700
|
860
|
58,14
|
34,88
|
72,92
|
1,40р.
|
-
|
|
3.Машины
и оборудова-ние
|
1076
|
446
|
446
|
394
|
1128
|
39,54
|
39,54
|
37
|
88,34
|
11,66
|
|
4.
Транспорт-ные
средства
|
780
|
120
|
20
|
-
|
900
|
13,33
|
2,22
|
-
|
-
|
-
|
|
5.
Инвентарь
|
230
|
180
|
120
|
270
|
190
|
94,74
|
63,16
|
117
|
1,50р.
|
-
|
|
Итого
активная часть основных фондов
|
2086
|
746
|
586
|
664
|
2218
|
33,63
|
26,42
|
31,83
|
89,01
|
10,99
|
Как следует из данных таблицы 2.2, интенсивность
движения основных фондов предприятия в анализируемом периоде в целом была
нормальной, и носила неординарный характер по их отдельным группам. Кпост
составил 40,48%, поступление основных фондов наблюдалось как в пассивной, так и
в активной части и было обеспеченно сооружениями (Кпост 100%) а так же
инвентарем (Кпост 94,74%). Из всех поступивших основных фондов новые составили
71%, а сам Кобнов составил 28,78%. Интенсивность выбытия составила 44,78%, т.е
скорость выбытия превысила скорость поступления на 1,1 раза. Значение Ккомп
свидетельствует о том, что в целом процесс обновления средств труда носил
интенсивный характер. Однако данный характер был обеспечен с одной стороны
интенсивностью поступления инвентаря(Кпост 94,74%), при значительном их выбытии
(Квыб 117%), и с другой стороны интенсивностью поступления сооружений (Кпост
100%) при отсутствии их выбытия. По анализу данных коэффициентов можно сделать
вывод, что на предприятии наибольший коэффициент обновления у пассивной части
основных фондов за счет более интенсивного обновления сооружений.
.Анализ возрастного состава оборудования
В таблице 2.3 приводятся данные о наличии и
составе оборудования предприятия в целом и в цехах основного производства по
возрастам на начало и конец 2011 года. По результатам расчетов определяется
средний возраст оборудования на предприятии и в цехах его основного
производства на каждую дату и дается оценка характеру обновления оборудования в
зависимости от сложившейся динамики среднего возраста.
Таблица 2.3
Состав оборудования предприятия
|
Показатели
|
Всего
|
В
том числе оборудование в возрасте
|
Удельный
вес, %
|
|
|
до
|
от
5 до
|
от
10 до 15 лет
|
от
15 до 20 лет
|
от
20 до 25 лет
|
от
25 до 30 лет
|
старше
30 лет
|
|
|
|
5
лет
|
10
лет
|
|
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
На
начало года
|
|
1.Всего
по предприятию:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1единиц
|
19
|
2
|
4
|
3
|
4
|
-
|
1
|
5
|
Х
|
|
-
то же, в % к итогу
|
100
|
10,53
|
21,05
|
15,79
|
21,05
|
-
|
5,26
|
26,32
|
100
|
|
1.2
тыс. р.
|
1076
|
128
|
225
|
169
|
214
|
-
|
57
|
283
|
Х
|
|
-
то же, в % к итогу
|
100
|
11,90
|
20,91
|
15,71
|
19,89
|
-
|
5,30
|
26,30
|
100
|
|
2.
В цехах основного производства:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1
единиц
|
12
|
1
|
3
|
2
|
2
|
-
|
1
|
3
|
Х
|
|
-
то же, в % к итогу
|
100
|
8,33
|
25,00
|
16,67
|
16,67
|
-
|
8,33
|
25,00
|
63,16
|
|
2.2
тыс. р.
|
683
|
76
|
180
|
105
|
102
|
-
|
57
|
163
|
Х
|
|
-
то же, в % к итогу
|
100
|
11,13
|
26,35
|
15,37
|
14,93
|
-
|
23,87
|
63,48
|
|
На
конец года
|
|
1.Всего
по предприятию:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1
единиц
|
20
|
10
|
4
|
-
|
2
|
-
|
1
|
3
|
Х
|
|
-
то же, в % к итогу
|
100
|
50
|
20
|
-
|
10
|
-
|
5
|
15
|
100
|
|
1.2тыс.
р.
|
1128
|
574
|
225
|
-
|
102
|
-
|
57
|
170
|
Х
|
|
-
то же, в % к итогу
|
100
|
50,89
|
19,95
|
-
|
9,04
|
-
|
5,05
|
15,07
|
100
|
|
2.
В цехах основного производства:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1
единиц
|
14
|
7
|
3
|
-
|
2
|
-
|
1
|
1
|
Х
|
|
-
то же, в % к итогу
|
100
|
50,00
|
21,43
|
-
|
14,29
|
-
|
7,14
|
7,14
|
70,00
|
|
2.2
тыс. р.
|
808
|
419
|
180
|
-
|
102
|
-
|
57
|
50
|
Х
|
|
-
то же, в % к итогу
|
100
|
51,86
|
22,28
|
-
|
12,62
|
-
|
7,05
|
6,19
|
71,63
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Из данных таблицы 2.3 следует, что по состоянию
на начало года большая часть оборудования предприятия занимает оборудование в
возрасте выше 30 лет (26,32% физического объема в целом по предприятию и 25% в
цехах основного производства). Наиболее дорогостоящее оборудование предприятия
находится в возрасте также свыше 30 лет (при 26,32% физического объема,
удельный вес в стоимости оборудования 26,3, в цехах основного производства 25%
и 23,87% соответственно). Средний возраст оборудования предприятия на начало
года превышает 15 лет. В целом по предприятию 17,49 лет, что свидетельствует о
его значительном моральном износе и необходимости замены.
Тобщ н.г = 17,49
Т осн. = 17,51
Т общ к.г = 10,76
Т осн. = 9,64
На конец года большую часть оборудования
предприятия занимает оборудование в возрасте до 5 лет (50% физического объема в
целом по предприятию и 50% в цехах основного производства). Наиболее
дорогостоящее оборудование предприятия находится в возрасте до 5 лет (при 50%
физического объема, удельный вес в стоимости оборудования 50,89%, в цехах
основного производства 50% и 51,86% соответственно). Средний возраст
оборудования предприятия на конец года в пределах 10 лет. В целом по
предприятию 10,76 лет, что свидетельствует о его незначительном моральном
износе и не требует обновления в будущем.
.Анализ технического состояния основных фондов
Для анализа составляется таблица 2.4, в которой
рассчитываются коэффициенты износа и годности по каждой группе основных фондов,
по результатам расчетов дается оценка технического состояния каждой группы и
выявляются тенденции ее изменения в анализируемом периоде
Таблица 2.4
Техническое состояние основных фондов
|
Показатели
|
На
начало года
|
На
конец года
|
Изменение
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1.
Основные фонды по полной первоначальной стоимости, тыс. р.
|
|
|
|
|
3046
|
3078
|
32
|
|
В
том числе:
|
|
|
|
|
1.1
Здания
|
800
|
400
|
-400
|
|
1.2
Сооружения
|
-
|
300
|
300
|
|
1.3
Другие основные фонды
|
160
|
160
|
-
|
|
Итого
пассивная часть
|
960
|
860
|
-100
|
|
1.4
Машины и оборудования
|
1076
|
1128
|
52
|
|
1.5
Транспортные средства
|
780
|
900
|
120
|
|
1.6
Инвентарь
|
230
|
190
|
-40
|
|
Итого
активная часть основных фондов
|
2086
|
2218
|
132
|
|
2.
Амортизация основных фондов, тыс. р.
|
354
|
403
|
49
|
|
В
том числе:
|
|
|
|
|
2.1
Здания
|
7
|
10
|
3
|
|
2.2
Сооружения
|
12
|
15
|
3
|
|
2.3
Другие основные фонды
|
48
|
50
|
2
|
|
Итого
пассивная часть
|
67
|
75
|
8
|
|
2.4
Машины и оборудования
|
125
|
148
|
23
|
|
2.5
Транспортные средства
|
134
|
140
|
6
|
|
2.6
Инвентарь
|
28
|
40
|
12
|
|
Итого
активная часть основных фондов
|
287
|
328
|
41
|
|
3.
Коэффициент износа, %
|
11,62
|
13,09
|
1,47
|
|
3.1.
Здания
|
0,88
|
2,50
|
1,63
|
|
3.2
Сооружения
|
-
|
5,00
|
5,00
|
|
3.3
Другие основные фонды
|
30
|
31,25
|
1,25
|
|
Итого
пассивная часть
|
6,98
|
8,72
|
1,74
|
|
3.4
Машины и оборудования
|
11,62
|
13,12
|
1,50
|
|
3.5
Транспортные средства
|
17,18
|
15,56
|
-1,62
|
|
3.6
Инвентарь
|
12,17
|
21,05
|
8,88
|
|
Итого
активная часть основных фондов
|
13,76
|
14,79
|
1,03
|
Из данных таблицы 2.4 следует, что техническое
состояние средств за год ухудшилось, о чем говорит повышение коэффициента
износа на 1,47%п. Причем данное ухудшение наблюдается почти по всем
классификационным группам, наиболее существенное значение коэффициента износа
увеличилось по инвентарю (8,88%п) и сооружениям (5%п). По состоянию на конец
года техническое состояние машин и оборудования (32,12%) и зданий (25%)
оценивается как отличное, что говорит о том, что в ближайшее время обновление
не требуется.
.Анализ эффективности использования основных
фондов
В таблице 2.5 приводится расчет соответствующих
показателей, по результатам которого дается оценка эффективности использования
основных фондов в производственной и сбытовой деятельности предприятия, их
прибыльности и выявляются тенденции ее изменения в анализируемом периоде.
Таблица 2.5
Показатели эффективности использования основных
фондов
|
Показатели
|
2010
год
|
2011
год
|
Изменения
|
|
|
|
В
∑
|
В
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. р.
|
|
|
|
|
|
22000
|
23630
|
1630
|
7,41
|
|
2.
Реализованная продукция в сопоставимых ценах, тыс. р.
|
22840
|
24560
|
1720
|
7,53
|
|
3.
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. р.
|
|
|
|
|
|
3301
|
3220
|
-81
|
-2,45
|
|
4.
Прибыль от продаж, тыс. р.
|
1300
|
2910
|
1610
|
2,24р.
|
|
5.
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.
|
|
|
|
|
|
214
|
217
|
3
|
1,40
|
|
6.
Фондоотдача, руб.
|
666,46
|
733,85
|
67,39
|
10,11
|
|
7.
Оборачиваемость основных фондов, руб.
|
691,91
|
762,73
|
70,82
|
10,24
|
|
8.
Рентабельность основных фондов, %
|
39,38
|
90,37
|
50,99
|
2,29р.
|
|
9.
Фондовооруженность,
|
|
|
|
|
|
тыс.
р./чел.
|
15,43
|
14,84
|
-0,59
|
-3,80
|
Из данных таблицы 2.5 следует, что эффективность
использования средств труда в производственной деятельности предприятия
ухудшилась, на что указывает повышение фондоотдачи на 67,39 коп или на 10,11%.
В анализируемом периоде темп роста фондоотдачи превысил темп изменения
фондовооруженности (-3,8%), т.е повышение эффективности использования средств
труда сопровождается повышением эффективности использования трудовых ресурсов.
Положительным моментом является рост прибыльности средств труда , что
выражается в повышении рентабельности основных фондов на 50,99 копеек.
6.Оценка влияния эффективности использования
основных фондов на изменение объема производства
Используя формулы, приведенные ниже, оценить
влияние на изменение объема товарной продукции изменения фондоотдачи и
среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Оценить характер
использования средств труда (интенсивный или экстенсивный):
Изменение объема производства под влиянием
изменения фондоотдачи:
2) Изменение объема производства под
влиянием изменения стоимости основных фондов:
Общее изменение объема производства:
Таким образов в анализируемом
периоде объем производства продукции предприятия увеличился на 1630 тыс. руб.
На изменение данного показателя оказало влияние 2 фактора: изменение средней
стоимости основных фондов и фондоотдачи. За счет увеличения фондоотдачи на
67,39 копейки объем производства увеличился на 2169 тыс.руб. За счет снижения
средней стоимости ОФ на 81 тыс.руб. объем производства уменьшился на
539тыс.руб, т.е определяющее влияние на данное изменение объема производства в
анализируемом периоде оказал качественный фактор (изменение фондоотдачи), что
говорит об интенсивном характере использования средств труда в производственной
деятельности предприятия, т.е увеличение объемов производства достигается за
счет более эффективного использования имеющихся средств труда.
Общий вывод по разделу II: За год
общая стоимость ОФ предприятия, увеличилась, определяющее влияние на данное
изменение оказало увеличение активной части ОФ. Рост доли активной части
произошел за счет увеличения удельного веса транспортных средств. Интенсивность
движения основных фондов предприятия в анализируемом периоде в целом была
нормальной, поступление наблюдалось как в пассивной, так и в активной части и
было обеспеченно сооружениями, а так же инвентарем.
Наиболее дорогостоящее оборудование
предприятия находится в возрасте до 5 лет, также оно занимает большую часть
оборудования предприятия. Средний возраст оборудования предприятия на конец
года в пределах 10 лет, что свидетельствует о его незначительном моральном
износе и не требует обновления в будущем.
Эффективность использования средств
труда в производственной деятельности предприятия ухудшилась, на что указывает
повышение фондоотдачи. Положительным моментом является рост прибыльности
средств труда, что выражается в повышении рентабельности основных фондов.
Раздел 3. Анализ использования труда
и заработной платы
1.Анализ динамики численности
работающих
Для анализа составляется таблица
3.1, в которой рассчитываются численность работающих по категориям и абсолютные
и относительные изменения этих показателей за период.
Таблица 3.1
Состав работающих предприятия
чел.
|
Показатели
|
2010
год
|
2011
год
|
Изменения
|
|
|
|
В
∑
|
В
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Всего
работающих
|
225
|
224
|
-1
|
-0,44
|
|
|
|
|
|
1.
Промышленно-производственный персонал
|
214
|
217
|
3
|
1,40
|
|
Из
них:
|
|
|
|
|
|
1.1.
Рабочие
|
191
|
189
|
-2
|
-1,05
|
|
1.2.
Руководители и специалисты
|
23
|
28
|
5
|
1,22р.
|
|
2.
Непромышленный персонал
|
11
|
7
|
-4
|
-36,36
|
Как следует из таблицы 3.1, за анализируемый
период численность рабочих предприятия сократилась на 1 человека, или на 0,44%.
Данное сокращение происходило практически по всем их категориям за исключением
руководителей и специалистов. Наибольшее сокращение наблюдалось по категории
непромышленный персонал (4 человека или 36,36%). Это свидетельствует о
намеченной положительной тенденции формирования структуры персонала предприятия
( повышение нормы управляемости, т.е количество рабочих, приходящихся на 1
руководителя).
2.Анализ движения трудовых ресурсов
В таблице 3.2 приводится расчет коэффициентов
оборота по приему, по выбытию и текучести и оценивается интенсивность движения
работающих предприятия.
Таблица 3.2
Движение трудовых ресурсов
|
Показатели
|
2010
год
|
2011
год
|
Изменение
в ∑
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1.
Состояло в списочном составе на начало года, чел.
|
230
|
226
|
-4
|
|
2.
Принято в течение года, чел.
|
54
|
46
|
-8
|
|
3.
Выбыло в течение года, чел.
|
58
|
50
|
-8
|
|
3.1.
В том числе по собственному желанию
|
37
|
34
|
-3
|
|
4.
Состояло в списочном составе на конец года, чел.
|
226
|
222
|
-4
|
|
5.
Коэффициент оборота по приему, %
|
23,89
|
20,72
|
-3,17
|
|
6.
Коэффициент оборота по выбытию, %
|
25,22
|
22,12
|
-3,09
|
|
7.
Коэффициент текучести, %
|
16,09
|
15,04
|
-1,04
|
Из данных таблицы 3.2 следует, что интенсивность
движения трудовых ресурсов предприятия в анализируемом периоде была
значительной, поскольку значение характеризующие ее показатели, превышают 20%.
Снижение коэффициента оборота по выбытию на 3,09%п, сопровождающееся
коэффициентом оборота по приему на 3,17%п, было обусловлено снижением
количества рабочих мест на предприятии с 230 на начало года до 222 на конец
года. Положительным моментом характеристики движения трудовых ресурсов является
снижение коэффициента текучести на 1,04%,что указывает на увеличение трудовой
дисциплины на предприятии и формирование трудового коллектива, более
постоянного состава.
.Анализ использования фонда времени работающих
В таблице 3.3 приводится расчет структуры
календарного фонда времени и расчет человеко-дней явок и неявок, приходящихся
на одного работающего предприятия. По результатам расчетов дается оценка
изменений структуры фондов времени.
Таблица 3.3. Календарный фонд рабочего времени
|
Показатели
|
2010
год
|
2011
год
|
Изменения
|
|
Человеко-дней
|
в
% к итогу
|
дней
на 1 работающего
|
Человеко-дней
|
в
% к итогу
|
дней
на 1 работающего
|
в
человеко-днях
|
В
%п
|
в
днях на 1 работающего
|
|
1.
Отработанное время
|
42379
|
60,67
|
221,45
|
42650
|
61,69
|
225,18
|
271
|
1,02
|
3,73
|
|
2.
Неявки на работу, всего
|
4778
|
6,84
|
24,97
|
4692
|
6,79
|
24,77
|
-86
|
-0,05
|
-0,20
|
|
В
том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1.
Очередные отпуска
|
4584
|
6,56
|
23,95
|
4536
|
6,56
|
23,95
|
-48
|
-
|
-
|
|
2.2.
Отпуска по учебе
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
2.3.
Болезни
|
175
|
0,25
|
0,91
|
141
|
0,20
|
0,74
|
-34
|
-0,05
|
-0,17
|
|
2.4.
Прогулы
|
19
|
0,03
|
0,10
|
15
|
0,02
|
0,08
|
-4
|
-0,01
|
-0,02
|
|
3.
Праздники и выходные
|
22693
|
32,49
|
118,58
|
21791
|
31,52
|
115,05
|
-902
|
-0,97
|
-3,53
|
|
4.
Календарный фонд рабочего времени
|
69850
|
100
|
365
|
69133
|
100
|
365
|
-717
|
х
|
х
|
|
5.
Табельный фонд рабочего времени
|
47157
|
67,51
|
246,42
|
47342
|
68,48
|
249,95
|
185
|
0,97
|
3,53
|
|
6.
Максимально возможный фонд рабочего времени
|
42573
|
60,95
|
222,46
|
42806
|
61,92
|
226,00
|
233
|
0,97
|
3,54
|
Из данных таблицы 3.3 следует, что структура
календарного фонда времени за период практически не изменилась, доля табельного
фонда времени повысилась на 0,97%п, в результате уменьшения доли праздничных и
выходных дней. Доля максимально возмещенного фонда времени увеличилась на
0,97%п за счет сокращения доли праздничных и выходных дней на 0,97%п. Доля неявок
в календарном фонде времени снизилась на 0,06%п, что в абсолютном выражении
составляет 86 человек в день или 0,20 дня на 1 работающего. Данное сокращение
было обеспечено практически всеми видами неявок, кроме отпусков. Наибольшее
влияние оказало сокращение болезней на 0,05%п, что в абсолютном выражении
составляет 34 человека в день или 0,17 дн/1го работающего. По сравнению с
предыдущим годом наметилась положительная тенденция в изменении эффективности
использования каждого из фондов времени на что указывает увеличение характерных
их коэффициентов.
ККФВо=(42379/69850)*100=60,67(%)
ККФВ1=(42650/81734)*100=61,69(%)
КТФВо=(42379/47157)*100=89,87(%)
КТФВ1=(42650/47342)*100=90,09(%)
КМФВо=(42379/42573)*100=99,54(%)
КМВФ1=(42650/42806)*100=99,64(%)
4.Анализ эффективности использования трудовых
ресурсов
Для анализа составляется таблица 3.4, в которой
рассчитываются показатели эффективности использования рабочей силы предприятия
и приводятся исходные показатели для их определения.
Таблица 3.4
Динамика производительности труда
|
Показатели
|
2010
год
|
2011
год
|
Изменения
|
|
|
|
В
∑
|
В
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. р.
|
22000
|
23630
|
1630
|
1,07
|
|
2.
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.
|
214
|
217
|
3
|
1,40
|
|
3.
Производительность труда 1 работника в тысечах рублей на человека
|
102804
|
108894
|
6090
|
5,92
|
|
4.
Среднесписочная численность рабочих, чел.
|
191
|
189
|
-2
|
-1,05
|
|
5.
Производительность труда одного рабочего в рублях на человека
|
115183
|
125026
|
9843
|
8,55
|
Из данных таблицы 3.4 следует, что использование
трудовых ресурсов производственной деятельности предприятия улучшилась, на что
указывает повышение производительности 1 рабочего на 6090 человек или на 5,92%
и производительности труда 1 рабочего на 9843 руб/чел или на 8,55%. Понижение
темпов роста производительности труда 1 работника по сравнению с
производительностью труда рабочего на 2,63%п, объясняется тем, что численность
рабочих считалась более быстрыми темпами, чем численность
промышленно-производственного персонала.
.Оценка влияния эффективности использования
трудовых ресурсов на изменение объема производства
.Изменение объема производства под влиянием
изменения производительности труда
∆ТПпт = ∆ТП ∙ Чср1 = 6090 ∙
217 = 1322
2. Изменение объема производства под влиянием
изменения средней численности
∆ТПч = ∆Чср∙ ПТ0 = 3 ∙
102804=308
3.Общие изменения объема производства
∆ТП = ∆ТПч + ∆ТПпт
= 1322 + 308 = 1630 тыс.руб.
Таким образом объем производства продукции за
анализируемый период увеличился на 1630 тыс.руб. под влиянием двух факторов:
изменения производительности труда и численности работников за счет повышения
производительности труда на 6090 человек, объем производства увеличился на 1322
тыс.руб. За счет увеличения численности ППП на 3 человека, он увеличился на 308
тыс.руб., т.е определяющее влияние на изменение объема производства оказал
качественный фактор (изменение ПТ), что говорит об интенсивном использовании
трудовых ресурсов в производстве (увеличение объемов производства достигается
за счет более эффективного использования трудовых ресурсов).
.Анализ состава фонда оплаты труда и выплат
социального характера
В таблице 3.5 рассчитывается доля выплат
социального характера в общем фонде оплаты труда, при анализе динамики которой
дается оценка деятельности руководства в социальной сфере.
Таблица 3.5
Состав денежного фонда оплаты труда
|
Показатели
|
2010
год
|
2011
год
|
Изменение
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1.
Фонд оплаты труда и выплат социального характера, тыс.р
|
20518
|
29819
|
9301
|
|
2.
В том числе выплаты социального характера, тыс. р.
|
348
|
699
|
351
|
|
3.
Удельный вес выплат социального характера, %
|
1,70
|
2,34
|
0,65
|
Из данных таблицы 3.5 следует, что удельный вес
выплат социального характера в фонде оплаты труда по сравнению с предыдущим
годом увеличился на 0,65%п, в результате того, что увеличение фонда оплаты
труда на 9301 тыс.руб, сопровождалось увеличением суммы выплат на 351 тыс.руб.
Данное обстоятельство положительно характеризует деятельность руководства
предприятия в социальной сфере.
.Анализ соотношения темпов изменения средней
заработной платы и производительности труда
По результатам анализа показателей таблицы3.6
дают оценку соотношения меры труда и меры потребления на предприятии.
Таблица 3.6
Соотношение темпов прироста средней заработной
платы
и производительности труда
|
Показатели
|
2010
год
|
2011
год
|
Изменение
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1.
Производительность труда 1 работника в рублях на человека
|
102804
|
108894
|
5,92
|
|
2.Средняя
заработная плата
|
7470,37
|
10833,33
|
45,02
|
|
1
работника, руб.
|
|
|
|
|
3.
Соотношение между темпами изменения средней заработной платы и
производительности труда
|
|
|
|
|
Х
|
Х
|
7,60р.
|
Из данных таблицы 3.6 следует, что по сравнению
с предыдущим годом темп увеличения средней заработной платы превысил темп
изменения производительного труда в 7,60раза. Это говорит об увеличении
себестоимости единицы производимой предприятием продукции в части затрат на
оплату труда и нерационального соотношения меры труда и меры потребления.
Общий вывод по разделу III
За анализируемый период численность рабочих
предприятия сократилась. Данное сокращение происходило практически по всем их
категориям за исключением руководителей и специалистов, что указывает на
увеличение трудовой дисциплины на предприятии и формирование трудового
коллектива, более постоянного состава. Интенсивность движения трудовых ресурсов
предприятия в анализируемом периоде была значительной. Произошло снижение
количества рабочих мест на предприятии с 230 до 222.
Структура распределения календарного фонда
времени изменилась не существенно с прошлого года. В текущем году наметилась
тенденция в изменении эффективного использования каждого их фондов времени.
Влияние на изменение объема производства оказал
качественный фактор (изменение производительности труда), увеличение объема
производства достигнутое за счет эффективного использования имеющихся трудовых
ресурсов. Темп увеличения средней заработной платы превысил темп изменения
производительного труда, это говорит об увеличении себестоимости единицы
производимой предприятием продукции в части затрат на оплату труда и нерационального
соотношения меры труда и меры потребления.
Раздел 4. Анализ затрат на производство и
реализацию продукции
1.Анализ динамики затрат на 1 рубль товарной
продукции
В таблице 4.1 рассчитываются затраты на 1 рубль
товарной продукции предприятия и выявляются тенденции изменения прибыльности
предприятия.
Таблица 4.1
Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции
|
Показатели
|
2010
год
|
2011
год
|
Изменения
|
|
|
|
В
∑
|
В
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.Себестоимость
товарной продукции, тыс.руб.
|
20700
|
21190
|
490
|
2,37
|
|
2.
Товарная продукция в действующих ценах, тыс.руб.
|
22000
|
24080
|
2080
|
9,45
|
|
3.
Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.
|
94,09
|
88,00
|
-6,09
|
-6,48
|
Из данных таблицы 4.1 следует, что по сравнению
с предыдущем годом затраты на 1 руб. ТП снизились за период на 6,09 копеек или
на 6,48%,при этом выпуск ТП, рос на 7,09%, что указывает на снижение удельных
расходов ресурсов производства и повышения рентабельности производственной
деятельности. Кроме того положительных моментов в динамике затрат на 1 руб.
товарной продукции является их уменьшение на 10 копеек.
.Факторный анализ затрат на 1 рубль товарной
продукции.
Используя формулы, приведенные ниже, оценить
влияние на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции изменения объема
производства, цены и себестоимости единицы продукции:
изменение затрат на 1 рубль товарной продукции
под влиянием изменения объема производства:
изменение затрат на 1 рубль товарной продукции
под влиянием изменения себестоимости ее единицы:
изменение затрат на 1 рубль товарной
продукции под влиянием изменения цены:
общее изменение затрат на 1 рубль
товарной продукции:
Таким образом, затраты на 1 рубль
товарной продукции предприятия в отчетном году снизились на 6,09 коп, под
влиянием трех факторов: изменение объема производства, цены и себестоимости
единицы. За счет снижения объема производства, затраты на 1 рубль продукции
сократились на 0,0104 коп.; за счет сокращения себестоимости единицы, затраты
снизились на 0,038коп. на 1 рубль товарной продукции; за счет роста цен,
затраты уменьшились на 0,01252коп. Т. о. определяющее влияние на снижение
затрат на 1 рубль товарной продукции оказало повышение цен.
.Анализ динамики и структуры затрат
на производство по экономическим элементам
Для анализа составляется табл. 4.2,
в которой приводятся данные о величине и структуре себестоимости по элементам и
рассчитываются изменения данных показателей. По результатам анализа делается вывод
о характере производства продукции на предприятии (материалоемкое, трудоемкое,
фондоемкое) и выявляются тенденции изменения.
Таблица 4.2
Состав затрат на производство по
экономическим элементам
Тыс.руб.
|
Показатели
|
2010
год
|
2011
год
|
Изменения
|
|
в
∑
|
в
%
|
в
∑
|
в
%
|
в
∑
|
в
%
|
в
% п
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1.
Материальные затраты
|
11610
|
56,52
|
11800
|
55,69
|
190
|
1,64
|
-0,84
|
|
В
том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1Сырье
и материалы
|
8440
|
72,70
|
8340
|
70,68
|
-100
|
-1,18
|
-2,02
|
|
1.2Топливо
|
1880
|
16,19
|
2020
|
17,12
|
140
|
7,45
|
0,93
|
|
1.3Энергия
|
1290
|
11,11
|
1440
|
12,20
|
150
|
11,63
|
1,09
|
|
2.Затраты
на оплату труда
|
3220
|
15,68
|
3880
|
18,31
|
660
|
1,2р
|
2,63
|
|
3.Отчисления
на социальные нужды
|
1550
|
7,55
|
1420
|
6,70
|
-130
|
-8,39
|
-0,84
|
|
4.Амортизация
основных средств
|
1380
|
6,72
|
1550
|
7,31
|
170
|
12,32
|
0,60
|
|
5.Прочие
затраты
|
2780
|
13,53
|
2540
|
11,99
|
-240
|
-8,63
|
-1,55
|
|
Итого
затрат
|
20540
|
100
|
21190
|
100
|
650
|
3,16
|
-
|
Из данных таблицы 4.2 следует, что общая сумма
затрат на производство за анализируемый период возросла на 650 тыс. руб. или на
3,16% . Причем данное увеличение было обусловлено почти всеми их экономическими
элементами, наибольшим из которых было увеличение затрат на оплату труда на 660
тыс. руб. или в 1,2раза. В структуре затрат на производство по сравнению с
предыдущим годом произошли изменения, выразившиеся в смене рангов отчислений на
социальные нужды и амортизации основных средств. Поскольку удельный вес в
составе затрат на производство занимают материальные затраты, следовательно
производство продукции на предприятии оценивается, как материалоемкое, при чем
в отчетном году увеличение произошло на 190 тыс.руб.
.Анализ себестоимости по статьям калькуляции
В табл. 4.3 рассчитывается относительное
изменение затрат на производство продукции предприятия в целом, в том числе по
калькуляционной статье и по товарному выпуску. Затем дается оценка экономии или
перерасхода и выделяются статьи затрат, обеспечившие данное изменение.
Таблица 4.3
Состав затрат по статьям калькуляции
тыс.руб.
|
Статьи
затрат
|
Себестои-мость
в 2010
|
Выпуск
товарной продукции в 2011 году
|
Эконо-мия,
(перерасход) затрат
|
Изменение
затрат, %
|
Темп
прироста затрат %
|
|
|
|
|
|
|
|
|
по
себестоимости 2010
|
по
фактичес-кой
|
|
по
калькуляционным статьям
|
по
всему выпус-ку
|
|
|
|
|
себестоимости
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1.Сырье
и материалы
|
3930
|
4221,2
|
4700
|
478,8
|
11,34
|
2,27
|
1,20р
|
|
2.Топливо
и энергия
|
2830
|
3039,7
|
2550
|
-489,7
|
-16,11
|
-2,32
|
-9,89
|
|
3.Полуфабрикаты
собственного производства
|
1550
|
1664,8
|
1840
|
175,2
|
10,52
|
0,83
|
18,71
|
|
4.Работы
и услуги промышленного характера
|
640
|
687,4
|
1080
|
392,6
|
57,11
|
1,86
|
1,69р
|
|
5.З/П
рабочих
|
4040
|
4339,3
|
3660
|
-679,3
|
-15,66
|
-3,22
|
-9,41
|
|
6.Отчисления
на соц.нужды
|
1540
|
1654,1
|
1510
|
-144,1
|
-8,71
|
-0,68
|
-1,95
|
|
7.Расход
на содержание и эксплуатацию оборудования
|
1350
|
1450,0
|
1650
|
200,0
|
13,79
|
0,95
|
1,22р
|
|
8.Общепроизводственные
расходы
|
1860
|
1860
|
1430
|
-430,0
|
-23,12
|
-2,04
|
-23,12
|
|
9.Общехозяйственные
расходы
|
2180
|
2180
|
1790
|
-390,0
|
-17,89
|
-1,85
|
-17,89
|
|
Всего
|
19920
|
21096,6
|
20210
|
-886,6
|
-4,20
|
-4,20
|
1,46
|
Из данных таблицы 4.3 следует, что в отчетном
году произошла экономия затрат по сравнению с их уровнем предыдущего года на
сумму 886,6 тыс. руб., который был обеспечен практически всеми калькуляционными
статьями. Наибольший вклад в общую величину полученной экономии внесли
заработная плата производственных рабочих, что составило 15,66% от уровня
предыдущего года и 3,22% общей экономии. Топливо и энергия на сумму 489,7
тыс.руб., что составило 16,11% от уровня предыдущего года и 2,32% общей
экономии и общепроизводственные расходы на сумму 430 тыс.руб., что составило
23,12% от уровня предыдущего года и 2,04% общей экономии.
Общий вывод по разделу IV
Динамика затрат на 1 руб. товарной продукции
показала повышение рентабельности производственной деятельности. Определяющее
влияние на снижение затрат на 1 руб. товарной продукции оказало повышение цен.
Состав затрат на производство по экономическим элементам на предприятии
оценивается как материалоемкое, т.к. удельный вес в составе затрат на
производство занимают материальные затраты. На предприятии произошла экономия
затрат по сравнению с их уровнем предыдущего года, который был обеспечен
практически всеми калькуляционными статьями. Наибольший вклад в общую величину
полученной экономии внесли заработная плата производственных рабочих, топливо и
энергия и общепроизводственные расходы.
Раздел 5. Анализ финансового состояния
Исходные данные для выполнения этого раздела
содержатся в форме № 1 «Бухгалтерский баланс» и форме № П-3 «Сведения о
финансовом состоянии организации». Анализ финансового состояния проводится в
следующем порядке:
1.Анализ динамики и структуры имущества предприятия
В табл. 5.1 приводятся показатели величины и
структуры актива баланса, по результатам анализа которых дается оценка
структуры имущества с производственной и финансовой точек зрения.
Таблица 5.1
Состав имущества предприятия тыс.руб
|
Показатели
|
2010
год
|
2011
год
|
Изменения
|
|
в
∑
|
в
%
|
в
∑
|
в
%
|
в
∑
|
в
%
|
в
% п
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Всего
имущества
|
14643,3
|
100
|
15096,1
|
100
|
452,8
|
3,09
|
-
|
|
В
том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.Внеоборотные
активы
|
4372,9
|
29,86
|
4482,4
|
29,69
|
109,5
|
2,50
|
-0,17
|
|
2.Оборотные
активы
|
10270,4
|
70,14
|
10613,7
|
70,31
|
343,3
|
3,34
|
0,17
|
|
Из
них:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1Материальные
оборотные средства
|
2809,3
|
19,18
|
2988,5
|
19,80
|
179,2
|
6,38
|
0,61
|
|
2.2Дебиторская
задолженность
|
3217,6
|
21,97
|
3455
|
22,89
|
237,4
|
7,38
|
0,91
|
|
В
т.ч.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2.1Просроченная
|
965,3
|
6,59
|
451,1
|
2,99
|
-514,2
|
-53,27
|
-3,60
|
|
2.3Денежные
средства и краткосрочные финансовые вложения
|
4131,6
|
28,21
|
4037,7
|
26,75
|
-93,9
|
-2,27
|
-1,47
|
|
Реальные
активы
|
6067,3
|
41,43
|
6309,5
|
41,80
|
242,2
|
3,99
|
0,36
|
Из данных таблицы 5.1 следует, что за год
имущество предприятия увеличилось на 452,8 тыс.руб. или 3,09%. Определяющее
влияние на данное увеличение оказал рост оборотных активов на 343,3 тыс.руб.,
или на 3,34%. Внеоборотные активы также увеличились на 109,5 тыс.руб., или
2,5%. В свою очередь увеличение оборотных активов было обеспечено за счет роста
дебиторской задолженности на 237,4 тыс.руб., или 7,38%. Прочие обязательства в
ее составе снизились на 514,2 тыс.руб., или 53,27%, что привело к снижению доли
просроченных обязательств в дебиторской задолженности с 6,59% до 2,99%, что
говорит об улучшении состояния дебиторской задолженности. Несмотря на снижение
денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 93,9 тыс.руб, их
удельный вес в оборотных активах снизился на 1,47%, что говорит о
недостаточности производственных возможностей. Значительное увеличение
оборотных активов сопровождалось увеличением внеоборотных, что обеспечило
увеличение доли оборотных средств имущества.
В составе оборотных средств предприятия за год
не произошло существенных изменений, наибольший удельный вес в их составе
занимают денежные средства и КФВ (28,21%), то и на конец года большую часть
занимают они же (26,75%).
Некоторые снижения в составе активов доли
имущества в производственном назначении не угрожает производственным
возможностям предприятия. Однако на конец года удельный вес реальных активов
удовлетворительный (41,8%). Таким образом структура имущества предприятия с
финансовой точки зрения несколько улучшилась, что выразилось в увеличении доли
оборотных активов, однако изменения произошедшие в их составе с финансовой
точки зрения оценивают отрицательно, что было связано с увеличением доли
дебиторской задолженности. По состоянию на конец года структура имущества
предприятия является нерациональной из-за дефицита внеоборотных активов,
материальных оборотных средств, дебиторской задолженности и профицита
краткосрочных финансовых вложений.
.Анализ динамики и структуры источников средств
предприятия
В табл. 5.2 приводятся показатели величины и
структуры пассива баланса, по которым дается оценка характера финансовой
устойчивости предприятия.
Таблица 5.2
Состав источников средств предприятия
тыс.руб
|
Показатели
|
2010
год
|
2011
год
|
Изменения
|
|
в
∑
|
в
%
|
в
∑
|
в
%
|
в
∑
|
в
%
|
в
% п
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
7
|
8
|
|
Всего
имущества
|
14643,3
|
100
|
15096,1
|
100
|
452,8
|
3,09
|
-
|
|
В
том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.Собственные
средства
|
6905,5
|
47,16
|
7640,2
|
50,61
|
734,7
|
10,64
|
3,45
|
|
В
т.ч.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1Наличие
собственных оборотных средств
|
2532,6
|
36,68
|
3157,8
|
41,33
|
625,2
|
1,25р.
|
4,66
|
|
1.2Убытки
|
-
|
Х
|
-
|
Х
|
-
|
Х
|
Х
|
|
2.Заемные
средства
|
7737,8
|
52,84
|
7455,9
|
49,39
|
-281,9
|
-3,64
|
-3,45
|
|
Из
них:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1Долгосрочные
заемные средства
|
1200
|
15,51
|
860
|
11,53
|
-340
|
-28,33
|
-3,97
|
|
2.2Краткосрочные
заемные средства
|
2100
|
27,14
|
2200
|
29,51
|
100
|
4,76
|
2,37
|
|
2.3Кредиторская
задолженность
|
4232,4
|
54,70
|
4288,9
|
57,52
|
56,5
|
1,33
|
2,83
|
|
В
т.ч.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.3.1Просроченная
|
3012,9
|
71,19
|
3233,5
|
75,39
|
220,6
|
7,32
|
4,21
|
|
2.4Прочие
обязательства
|
205,4
|
2,65
|
107
|
1,44
|
-98,4
|
-47,91
|
-1,22
|
Из данных таблицы 5.2 следует, что прирост
имущества предприятия на 452,8 тыс. руб. или 3,09%, был полностью обеспечен
приростом собственных средств на 734,7 тыс. руб. или 10,64%. Несмотря на
снижение заёмных средств как в абсолютном и относительном выражении (на 281,9
тыс. руб. или 3,64%), так и в структуре (на 3,45%), их величина на конец года
составила 49,39% имущества. Однако величина собственных средств на конец года
составила 50,61% имущества, что свидетельствует о достаточной долгосрочной
финансовой устойчивости предприятия и его независимости от внешних источников средств.
Положительным моментом деятельности предприятия является отсутствие в составе
собственных средств убытков прошлых лет. Прирост собственных средств
предприятия в большой степени был обеспечен увеличением собственных оборотных
средств. Их доля в составе собственных средств предприятия возросла на 4,66%п и
составила величину достаточную для обеспечения его краткосрочной финансовой
устойчивости.
Таким образом, структура источников средств
предприятия с финансовой точки зрения за год несколько улучшилась, что
выразилось в увеличении доли собственных средств. Собственные и собственные
оборотные средства предприятия составляют величину достаточную для обеспечения
его долгосрочной и краткосрочной финансовой устойчивости, а также отсутствие
необходимости покрытия убытков прошлых лет.
.Анализ финансовой устойчивости предприятия
По результатам анализа данных табл. 5.3 дают
оценку финансовой устойчивости предприятия на отчетную дату, выявляют тенденции
ее изменения в анализируемом периоде и в краткосрочной перспективе.
Таблица 5.3
Показатели финансовой устойчивости
%
|
Показатели
|
Нормативное
значение
|
На
начало года
|
На
конец года
|
Изменение,в
% п
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
Коэффициент независимости
|
≥
50
|
47,16
|
50,61
|
3,45
|
|
2.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
|
<
100
|
112,05
|
97,59
|
-14,46
|
|
3.
Коэффициент маневренности
|
≥
10
|
36,68
|
41,33
|
4,66
|
|
≥
30
|
54,05
|
52,59
|
-1,46
|
|
4.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
|
≥
10
|
24,66
|
29,75
|
5,09
|
|
5.
Коэффициент реальной стоимости основных и материальных оборотных средств
|
≥
50
|
41,43
|
41,80
|
0,36
|
|
6.
Коэффициент реальной стоимости основных средств
|
→
50
|
22,25
|
22,00
|
-0,25
|
|
7.
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств
|
-
|
14,80
|
10,12
|
-4,69
|
Из данных таблицы 5.3 следует, что в течении
года значение показателей финансовой устойчивости предприятия часть
коэффициентов выходит за пределы нормативов. Доля собственных средств в
имуществе предприятия за год увеличилось на 3,45%п и составила 50,61%, т.е
несмотря на некоторые усиление финансовой устойчивости предприятия остается на
достаточно низком уровне. Сумма привлекаемых заемных средств, приходящихся на 1
руб. собственных за год уменьшилась с 112,05 до 97,59%, что свидетельствует об
ослаблении зависимости предприятия от внешних источников. Значение коэффициента
маневренности в течение года превысило минимально допустимое и по сравнению с
началом года увеличилось на 1,66%п, что говорит о достаточной краткосрочной
финансовой устойчивости предприятия. Значение коэффициента обеспеченности
собственными средствами несмотря на увеличение по сравнению с началом года
5,09%п, более чем в 2 раза находится выше минимального допустимого значения,
т.е собственный капитал предприятия используется достаточно эффективно.
Значение коэффициента реальной стоимости в течении года и сходится ниже
минимально допустимого значения, что говорит о низком уровне развития
производственных возможностей предприятия. Коэффициент реальной стоимости ОС за
год снизился на 0,25%п, и находится ниже своего предельного значения, что
говорит о возникновении потребности долгосрочных заёмных источников
формирования производственного потенциала.
В целом финансовую устойчивость предприятия
можно считать удовлетворительной, собственные оборотные средства предприятия
составляют величину достаточную для обеспечения его краткосрочной финансовой
устойчивости и эффективного использования собственного капитала. Структура
имущества предприятия с производственной точки зрения является недостаточно
эффективной, т.к. ОС требуют привлечения ДЗС для формирования производственного
потенциала.
.Анализ показателей платежеспособности
По данным табл. 5.4 делается вывод о платежных
возможностях предприятия по каждому коэффициенту ликвидности, дается общая
оценка платежеспособности предприятия на отчетную дату и выявляются тенденции
ее изменения в ближайшем будущем.
Таблица 5.4
Показатели платежеспособности
|
Показатели
|
Нормативное
значение
|
На
начало года
|
На
конец года
|
Изменение,
в%п
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
Коэффициент абсолютной ликвидности
|
≥
20
|
63,20
|
61,22
|
-1,98
|
|
2.
Коэффициент критической ликвидности
|
≥
70
|
112,41
|
113,60
|
1,19
|
|
3.
Коэффициент текущей ликвидности
|
>
100
|
155,38
|
158,90
|
3,52
|
Из данных таблицы 5.4 следует, что произошло
снижение, и увеличение показателей платежеспособности предприятия. Коэффициент
абсолютной ликвидности соответствует и находится выше минимально допустимого
значения. К концу года он снижается на 1,98%п и составил 61,22%. Это
свидетельствует о избыточности наиболее ликвидных активов предприятия.
Коэффициент критической ликвидности на начало года превышает минимально допустимое
значение и в дальнейшем он увеличился на 1,19%п и составил 113,6%, это говорит
о избыточности платежеспособности предприятия при условии своевременных
расчетов с дебиторами. В течении года значение коэффициента текущей ликвидности
превышает минимально допустимое, что указывает на наличие у предприятия
оборотных активов, остающихся в его распоряжении после погашения текущих
обязательств. Повышаемые значения коэффициент со 155,38% до 158,9%,
свидетельствует об увеличении платежеспособности предприятия. Таким образом
платежеспособность предприятия оценивается как обеспеченная с тенденцией
дальнейшего увеличения.
Общий вывод по разделу V
Структура имущества предприятия с финансовой
точки зрения несколько улучшилась, что выразилось в увеличении доли оборотных
активов, однако изменения произошедшие в их составе оценивают отрицательно, что
было связано с увеличением доли дебиторской задолженности. Величина собственных
средств на конец года составила половину имущества, что свидетельствует о
достаточной долгосрочной финансовой устойчивости предприятия и его
независимости от внешних источников средств. Положительным моментом
деятельности предприятия является отсутствие в составе собственных средств
убытков прошлых лет. Структура источников средств предприятия с финансовой
точки зрения за год несколько улучшилась, что выразилось в увеличении доли
собственных средств.
Финансовую устойчивость предприятия можно
считать удовлетворительной, собственные оборотные средства предприятия
составляют величину достаточную для обеспечения его краткосрочной финансовой
устойчивости и эффективного использования собственного капитала. Структура
имущества предприятия с производственной точки зрения является недостаточно
эффективной, т.к. ОС требуют привлечения ДЗС для формирования производственного
потенциала.
У предприятия присутствуют свободные объемы
ресурсов(т.е коэффициент текущей ликвидности превысил минимальное значение )для
формирования собственных источников, остающихся в его распоряжении после
завершения расчетов по текущим обязательствам, а платежеспособность предприятия
оценивается как обеспеченная с тенденцией дальнейшего увеличения.
Раздел 6. Анализ финансовых результатов
Исходные данные для выполнения этого раздела
содержатся в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и таблице А исходных
данных. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия выполняется в
следующем порядке:
1.Анализ динамики финансовых результатов
По результатам анализа данных табл. 6.1
определяют, какой из факторов оказал наибольшее влияние на изменение
финансового результата от обычной деятельности, финансового результата до
налогообложения, финансового результата от продаж.
Таблица 6.1
Динамика финансовых результатов
тыс. р.
|
Показатели
|
2010
год
|
2011
год
|
Изменения
|
|
|
|
в
∑
|
в
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
Выручка от продаж
|
22840
|
24980
|
2140
|
9,37
|
|
2.
Себестоимость продаж
|
21540
|
22070
|
530
|
2,46
|
|
3.
Валовая прибыль (убыток)
|
1300
|
2910
|
1610
|
2,24р.
|
|
4.
Коммерческие расходы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
5.
Управленческие расходы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
6.
Финансовый результат от продаж
|
1300
|
2910
|
1610
|
2,24р.
|
|
7.
Прочие доходы
|
2380
|
1585
|
-795
|
-33,40
|
|
8.
Прочие расходы
|
1330
|
1970
|
640
|
1,48р.
|
|
9.
Финансовый результат по прочей деятельности
|
1050
|
-385
|
-1435
|
-63,33
|
|
10.
Финансовый результат до налогообложения
|
2350
|
2525
|
175
|
7,45
|
|
11.
Налог на прибыль и аналогичные платежи
|
-380
|
-480
|
-100
|
1,26р.
|
|
12.
Финансовый результат отчетного периода
|
1970
|
2045
|
75
|
3,81
|
Из данных таблицы 6.1 следует, что за
анализируемой период чистая прибыль предприятия увеличилась на 75 тыс. руб. ил
почти 3,81%, что было обеспечено ростом прибыли до налогообложения на 175 тыс.
руб. или 7,45%. Рост прибыли до налогообложения в свою очередь произошел за
счет роста прибыли от продаж на 1610 тыс. руб. или в 2,24 раза, так и снижение
прибыли от прочей деятельности на 1435 тыс. руб. или 63,3%. Сокращение прибыли
от прочей деятельности произошло в результате того, что увеличение прочих
расходов на 640 тыс.руб. или 1,48 раза превысило снижение прочих доходов на 795
тыс.руб. или 33,4%. Рост прибыли от продаж произошел под влиянием роста
себестоимости продаж на 530 тыс.руб. или 2,42%, что повысило рост выручки от
продаж на 2140 тыс.руб. или 9,37%. Таким образом рост чистой прибыли
предприятия в анализируемом периоде был обусловлен тем, что все составляющие
доходи по основной деятельности увеличивались более быстрыми темпами, чем
расходы.
.Факторный анализ финансового результата от
продаж
Данный анализ проводится по следующим формулам:
изменение финансового результата от продаж под
влиянием изменения физического объема продаж:
изменение финансового результата от
продаж за счет изменения цен:
изменение финансового результата от
продаж под влиянием изменения уровня себестоимости продаж в выручке:
изменение финансового результата от
продаж под влиянием изменения коммерческих расходов в выручке:
изменение финансового результата от
продаж под влиянием изменения управленческих расходов в выручке:
общее изменение финансового
результата от продаж:
Таким образом, за анализируемый
период, финансовый результат от продаж увеличился на 1610 тыс. руб. под влиянием
трех факторов: изменение цены, объема продаж и уровня себестоимости. На
финансовый результат никак не влияют коммерческие и управленческие расходы. За
счет повышения цен финансовый результат увеличился на 26 тыс. руб., за счет
снижения уровня себестоимости в выручке - увеличился на 1488 тыс. руб., т.е
наибольшее влияние на увеличение прибыли от продаж в анализируемом периоде
оказало снижение уровня себестоимости в выручке.
3.Анализ динамики показателей рентабельности
Для расчета средней величины имущества, средней
величины собственного капитала, средней величины долгосрочных финансовых
вложений использовать данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс». Для анализа
составляется табл. 6.2.
Таблица 6.2
Показатели рентабельности
|
Показатели
|
2010
год
|
2011
год
|
Изменения
|
|
|
|
в
∑
|
в
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
Выручка от продаж, тыс. р.
|
22840
|
24980
|
2140
|
9,37
|
|
В
том числе:
|
|
|
|
|
|
1.1.
По изделию А
|
6960
|
9500
|
2540
|
1,36р.
|
|
1.2.
По изделию Б
|
11700
|
11400
|
-300
|
-2,56
|
|
1.3.
По изделию В
|
4180
|
4080
|
-100
|
-2,39
|
|
2.
Себестоимость продаж,(с учетом коммерческих и управленческих расходов), тыс.
р.
|
21540
|
22070
|
530
|
2,46
|
|
В
том числе:
|
|
|
|
|
|
2.1.
По изделию А
|
5800
|
8360
|
2560
|
1,44р.
|
|
2.2.
По изделию Б
|
10650
|
-150
|
-1,39
|
|
2.3.
По изделию В
|
4940
|
3060
|
-1880
|
-38,06
|
|
3.
Финансовый результат от продаж, тыс. р.
|
1300
|
2910
|
1610
|
2,24р.
|
|
В
том числе:
|
|
|
|
|
|
3.1.
По изделию А
|
1160
|
1140
|
-20
|
-1,72
|
|
3.2.
По изделию Б
|
900
|
750
|
-150
|
-16,67
|
|
3.3.
По изделию В
|
-760
|
1020
|
1780
|
-
|
|
4.Финансовый
результат до налогообложения, тыс.р.
|
2350
|
2525
|
175
|
7,45
|
|
5.
Средняя величина активов, тыс. р.
|
14143,5
|
14869,7
|
726,2
|
5,13
|
|
6.
Средняя величина собственного капитала, тыс. р.
|
6717,95
|
7272,85
|
554,9
|
8,26
|
|
7.
Доход от участия в других организациях, тыс. р.
|
-
|
90
|
90
|
-
|
|
8.Средняя
величина долгосрочных финансовых вложений, тыс..р.
|
65,45
|
40,15
|
-25,3
|
-38,66
|
|
9.
Рентабельность (убыточность) продаж, коп.
|
5,69
|
11,65
|
5,96
|
2,05р.
|
|
9.1.
Изделия А
|
16,67
|
12,00
|
-4,67
|
-28,00
|
|
9.2.
Изделия Б
|
7,69
|
6,58
|
-1,11
|
-14,47
|
|
9.3.
Изделия В
|
-18,18
|
25,00
|
43,18
|
-
|
|
10.
Рентабельность активов, коп.
|
16,62
|
16,98
|
0,37
|
2,20
|
|
11.
Рентабельность собственного капитала, коп.
|
34,98
|
34,72
|
-0,26
|
-0,75
|
|
12.
Рентабельность вложений, коп.
|
-
|
224,16
|
224,16
|
-
|
Из данных таблицы 6.2 следует, что в
анализируемом периоде произошло увеличение по всем показателям рентабельности.
Наиболее существенные изменения произошли в отношении рентабельности продаж,
которая в целом увеличилась на 5,96 копеек, что говорит о повышении
прибыльности основной деятельности. Производственная деятельность предприятия в
течение всего анализируемого периода оставалось прибыльной, несмотря на
сокращение убытка на 1 руб. выручки на 4,67 копейки. Значительно снижение также
произошло в отношение рентабельности продаж по изделию Б, которое снизилось на
1,11 копейки. Перспективным видом деятельности предприятия с точки зрения
рентабельности продаж является изделия В. Рост средний величины активов на
726,2 тыс.руб. или 5,13% сопровождается увеличением прибыли до налогообложения
на 175 тыс.руб. или 7,45%, привило к увеличению рентабельности активов на 0,37
копеек, что говорит об увеличении эффективности их использования
предпринимательской деятельности. Снижение рентабельности собственного капитала
с 34,98 копеек до 34,72 копеек указывает на уменьшение окупаемости вложений в
него, и в будущем может привести к потере инвестиционной привлекательности
предприятия, поскольку при сложившимся в отчетном году величинах прибыли и
собственного капитала срок окупаемости вложения предприятия составляет 3 года.
Положительно характеризуют эффективность инвестиционной деятельности
предприятия присутствие в течение отчетного года доходов от участия в других
организациях при осуществлении ДФВ, поскольку отвлечение из оборота происходила
с отдачей в собственный капитал предприятия.
4.Факторный анализ рентабельности продаж
Таблица 6.3
Факторный анализ рентабельности продаж коп.
|
Показатели
|
Изделие
А
|
Изделие
Б
|
Изделие
В
|
Всего
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.За
счет изменения выручки
|
22,28
|
-2,43
|
-2,90
|
8,08
|
|
2.За
счет изменения уровня себестоимости в выручке
|
-26,95
|
1,32
|
46,08
|
-2,12
|
|
3.За
счет изменения уровня коммерческих расходов в выручке
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
4.За
счет изменения уровня управленческих расходов в выручке
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
5.Всего
|
-4,67
|
-1,11
|
43,18
|
5,96
|
Из данных таблицы 6.3 следует, что общее
увеличение рентабельности продаж на 5,96 копеек произошло в результате того,
что повышение уровня себестоимости в выручке, сократившая рентабельность на
2,12 копеек перекрыла положительное влияние роста выручки. Увеличение
рентабельности продаж по изделию В на 43,18 копейки произошло за счет изменения
уровня себестоимости на 46,08 копеек. Данным фактором удалось компенсировать
отрицательное влияние уровня выручки на 2,9копейки. Снижение рентабельности
продаж по изделию Б было обеспечено за счет снижения уровня выручки. За счет
положительного уровня себестоимости на 1,32 копейки не удалось компенсировать
отрицательный уровень выручки. Снижение рентабельности продаж по изделию А было
обеспечено за счет отрицательного уровня себестоимости. Данный показатель не
удалось компенсировать положительным уровнем выручки на 22,28 копеек.
Общий вывод по разделу VI
Оценивая работу предприятия в целом, можно
сказать, что за анализируемый период чистая прибыль предприятия увеличилась,
что связано с отсутствием коммерческих и управленческих расходов. В
анализируемом периоде произошло увеличение всех показателей рентабельности, где
наиболее существенные изменения произошли в отношении рентабельности продаж,
что говорит о повышении прибыльности основной деятельности. Снижение
рентабельности собственного капитала указывает на уменьшение окупаемости
вложений в него, и в будущем может привести к потере инвестиционной
привлекательности предприятия.
Заключение
На основании проведенного анализа в целом по
предприятию можно сделать вывод о том, что за анализируемый период произошли как
отрицательные, так и положительные изменения.
Произошедшее увеличение реализации продукции, в
результате эффективной сбытовой политики, план по производству продукции
предприятия был перевыполнен.
В отношении стоимости основных фондов
наблюдалось увеличение за счет роста их активной части. Интенсивность движения
основных фондов была значительной и носила неоднозначный характер по их
отдельным группам. Техническое состояние средств труда предприятия за год
ухудшилось, причем, ухудшение наблюдалось практически по всем их
классификационным группам. Положительным моментом является увеличение
рентабельности основных фондов, что говорит о безубыточной работе предприятия.
Все это повлияло на увеличение объема производства продукции, где определяющее
влияние оказал качественный фактор (рост фондоотдачи), что свидетельствует об
интенсивном использовании средств труда в производстве продукции.
Положительным моментом в характеристике движения
трудовых ресурсов является снижение коэффициента текучести, что указывает на
увеличение трудовой дисциплины на предприятии и формирование трудового
коллектива более постоянным составом. В отчетном году произошло незначительное
сокращение доли выплат социального характера, что практически не повлияло на
работу предприятия, и это положительно характеризуют деятельность руководства
предприятия в социальной сфере.
Положительным моментом в динамике затрат на 1
рубль товарной продукции является преодоление убыточности производства, которое
наблюдалось в предыдущем году. На это повлияло снижение затрат на 1 рубль
товарной продукции, где определяющее влияние оказало повышение цен, и рост
товарной продукции быстрее себестоимости, что говорит о повышении
рентабельности в производственной деятельности. Производство продукции на
предприятии оценивается как материалоемкое, причем в отчетном году наметилась
тенденция к дальнейшему повышению материалоемкости производства, что выразилось
в увеличении доли материальных затрат.
Структура имущества предприятия с финансовой
точки зрения несколько улучшилась, что выразилось в увеличении доли оборотных
активов, как и структура источников средств предприятия, что выразилось в
увеличении доли собственных средств. Структура имущества предприятия с
производственной точки зрения является недостаточно эффективной, т.к. ОС
требуют привлечения ДЗС для формирования производственного потенциала.
Чистая прибыль предприятия за анализируемый
период увеличилась, что связано с отсутствием коммерческих и управленческих
расходов, снижению прочих доходов. Также, произошло увеличение всех показателей
рентабельности.
В общем, финансовую устойчивость предприятия
можно оценить как удовлетворительную. Платежеспособность предприятия
оценивается как обеспеченная с тенденцией дальнейшего увеличения его платежных
возможностей.
Список используемой литературы
Анализ
финансовой отчетности: учеб. пособие для экон. специальностей вузов / под ред.
О. И. Ефимовой, М. В. Мельник. М., Омега-Л. 2010.
Васильева,
Л. С. Финансовый анализ [Электронный ресурс]: электронный учебник / Л. С. Васильева,
М. В. Петровская. М., КноРус. 2007.
Донцова,
Л. В. Анализ финансовой отчетности / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. М., Дело
и Сервис. 2011.
Ковалев,
В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М., Финансы и статистика. 2010.
Лиференко,
Г. Н. Финансовый анализ предприятий. М., Экзамен. 2009.
Любушин,
Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия.
М., ЮНИТИ-ДАНА, 2008.