Финансовое планирование деятельности организации на примере МБДОУ детский сад №52 п. Центральный

Финансовое планирование деятельности организации на примере МБДОУ детский сад №52 п. Центральный

Министерство образования и науки Российской Федерации

ГОУ ВПО «Магнитогорский государственный университет»

Кафедра менеджмента и маркетинга

КУРСОВАЯ РАБОТА

«Финансовое планирование деятельности организации на примере (МБДОУ детский сад №52 п. Центральный)

Выполнил: студент 4-го курса ЗЛ-42 группы

Факультета Экономики и управления

Нам Алена Рафисовна

Проверил: Ивашина Наталья Станиславовна

Магнитогорск, 2014

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы финансового планирования деятельности организации

.1      Сущность и принципы финансового планирования деятельности организации

.2      Цели и задачи финансового планирования деятельности организации

.3      Особенности финансового планирования деятельности бюджетного учреждения

Глава 2. Планирование финансовой деятельности МБДОУ детский сад №52 п. Центральный

.1 Краткая характеристика МБДОУ детский сад №52п Центральный

.2 Планирование финансовой деятельности МБДОУ детский сад №52 п. Центральный

Заключение

Глоссарий

Список литературы

Введение

Планирование является одной из главных функций менеджмента. Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития организации. Эффективное планирование является залогом успеха деятельности организации. Процесс планирования позволяет установить соответствия между наличием финансовых ресурсов организации и потребностью в них, выбрать эффективные источники формирования финансовых ресурсов и выгодные варианты их использования. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

В отличии от времени административно-командной экономики, во времена «перестройки» процесс планирования утратил значимость и важность. Однако практика показала, что без эффективного планирования финансовое состояние не является устойчивым и рентабельным. Часто спонтанная хозяйственная деятельность приводила к отрицательным финансовым результатам, а иногда и к банкротству. Те предприятия, где все же удавалось получить прибыль, не знали, как правильно ее использовать для продолжения эффективной финансово-хозяйственной деятельности.

Сегодня тема финансового планирования наиболее актуальна. Крупные организации не экономят и нанимают на работу высококвалифицированных менеджеров, т.к. знают, что своевременное эффективное планирование позволяет оценить положение на рынке, верно спланировать финансово-хозяйственную деятельность для получения максимальной прибыли при минимальных затратах, а так же скорректировать действия в случае угрозы, что позволяет управлять финансовыми рисками.

Процесс планирования важен не только для коммерческих предприятий, не менее важную роль он играет и в государственных бюджетных учреждениях.

Во время реформы государственных учреждений, финансовое планирование претерпело ряд изменений.

В бюджетную систему государства мобилизуется более половины финансовых ресурсов создаваемых в стране. Этим обусловливается большое значение финансов бюджетных учреждений в экономике страны.

Подавляющая часть бюджетных учреждений выполняет различные социальные функции. Поэтому от величины средств, предоставляемых из бюджетной системы этим учреждениям, от эффективности их использования зависит выполнение социальных задач, стоящих перед обществом.

Финансирование бюджетных учреждений обусловлено тем, что организации отраслей непроизводственной сферы не имеют, как правило, доходов и получают необходимые им средства из бюджета. Расходы имеют строго целевой характер. Отпуск средств осуществляется в целях обеспечения конституционных прав граждан и гарантирует одинаковое финансирование определенных социальных сфер (здравоохранение, культура, образование, социальная защита и некоторые другие).

Совершенствование финансового планирования и управления в бюджетных учреждениях является актуальной темой на данный период, т.к. преобразования очередного этапа реформирования бюджетного сектора касаются их плановой деятельности.

Цель работы заключается в изучении финансового планирования бюджетных учреждениях.

Задачи работы:

. Изучение теоретических основ финансового планирования деятельности организации.

. Определение особенностей финансового планирования бюджетных учреждений.

. Изучение финансового планирования в МБДОУ детский сад №52 п. Центральный.

Объектом исследования является МБДОУ детский сад №52 п. Центральный.

Предметом исследования является процесс финансового планирования деятельности МБДОУ детский сад №52 п. Центральный.

В ходе работы использовались нормативные документы, т.к. тема изменения финансового планирования в бюджетных учреждениях в связи с реформой нова и учебного материала очень мало.

Глава 1. Теоретические основы финансового планирования деятельности организации

.1      Сущность и принципы финансового планирования деятельности организации

Планирование входит в число функций управления, присущих любой функционирующей социально-экономической системе. Необходимость составления планов определяется многими причинами, в частности: неопределенность будущего; координирующая роль плана; оптимизация экономических последствий; ограниченность ресурсов.

Финансовое планирование - это подсистема финансового механизма и важнейшая составная часть экономического и социального планирования. Специфика финансового планирования состоит в том, что оно осуществляется в денежной форме.

Содержание финансового планирования представляется как заранее определенная возможность маневрирования экономическими процессами образования, распределения и перераспределения денежных доходов и накоплений и, на этой основе, формирование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Принципами финансового планирования с точки зрения их оптимизации и обеспечения реальности планов являются:

принцип финансового соотношения сроков - использование и получение финансовых средств должно совпадать по срокам;

комплексности - предполагает разработку системы финансовых планов в определенной последовательности, взаимоувязке, согласованности;

платежеспособности - обеспечение ликвидности и платежеспособности предприятия на любом отрезке времени;

рентабельности - предполагает привлечение заемных средств только в том случае, если увеличивается рентабельность собственного капитала;

сбалансированности рисков, предполагающий финансирование наиболее рисковых вложений производить за счет собственных средств;

приспособления к потребностям рынка - предопределяет учет конъюнктуры рынка, в том числе инвестиционного, при выборе источников ресурсного обеспечения, включая учет зависимости от предоставленных кредитов;

предельной рентабельности, обеспечивающий оптимизацию объема капитала, в том числе заемного, структуру капитала и т. д.;

оптимизации налоговых выплат за счет рационального выбора вида деятельности, учетной политики, порядка отнесения затрат на себестоимость.

Эти основные принципы финансового планирования учитываются при обосновании финансовых планов.

Составление финансовых планов осуществляется по этапам.

На первом этапе планирования проводится экономический анализ выполнения финансовых показателей за отчетный период. Анализ финансовых показателей проводится во взаимной увязке с производственными данными. Сопоставление плановых поступлений и расходов с фактическими в сочетании с производственными показателями позволяет вскрыть причины неполной аккумуляции средств, определить степень эффективности их использования, выявлять внутрихозяйственные резервы.

На втором этапе производятся расчеты конкретных видов доходов и расходов на планируемый период по основным группам доходов и расходов на основе показателей планов и программ социального и экономического развития.

На третьем этапе отдельные задания, статьи увязываются в единое целое, балансируются. Если предусмотренные мероприятия и плановые задания не согласуются с денежными ресурсами, изыскиваются источники увеличения доходов и накоплений, определяются пути более эффективного их использования, а в некоторых случаях - прямое сокращение отдельных видов расходов.

В практике финансового планирования применяются следующие методы:

Метод экономического анализа - позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия.

Нормативный метод заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах. Такими нормативами являются ставки налогов, нормы амортизационных отчислений и др. Существуют также нормативы предприятия, т.е. те, которые разрабатываются и используются на данном предприятии.

Использование метода балансовых расчетов для определения потребности в финансовых ресурсах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса.

Метод денежных потоков носит универсальный характер и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления доходов. Теория прогноза денежных поступлений основывается на ожидаемых доходах и бюджетировании всех расходов.

Метод многовариантности расчетов - состоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов, с тем, чтобы выбрать из них оптимальный по заранее установленным критериям.

Методы экономико-математического моделирования позволяют количественно выразить тесноту взаимосвязи между финансовыми показателями и основными факторами их определяющими.

Финансовое планирование в зависимости от содержания и назначения можно классифицировать на следующие виды: перспективное, текущее (годовое), оперативное.

Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем над их выполнением.

1.2    Цели и задачи финансового планирования деятельности организации

Финансовое планирование играет огромную роль в развитии любой организации. В условиях рыночной экономики финансовое планирование является уникальным инструментом для благополучного развития деятельности. Основой финансовых планов являются долгосрочные цели, определяемые руководством организации в ходе стратегического планирования. Использование планирования создает для предприятия ряд преимуществ:

улучшает координацию действий между структурными подразделениями фирмы;

повышает возможности оперативного обеспечения руководства полезной для него информацией;

дает возможность подготовиться к изменениям во внешней рыночной среде;

создает возможности для оценки инвестиционной привлекательности отдельных видов деятельности, которые осуществляет или планирует осуществлять в будущем организация.

Разработка финансовых планов осуществляется на основе показателей финансовых прогнозов.

Финансовый план упорядочивает внешние и внутренние отношения, позволяет заранее предвидеть финансовые результаты деятельности предприятия и так организовать движение финансовых потоков, чтобы они служили достижению целей, предусмотренных стратегическим и тактическим планами, так же позволяет сбалансировать намечаемые расходы предприятия с финансовыми возможностями.

Цель финансового планирования - обеспечение финансовыми ресурсами воспроизводственного процесса на различных уровнях в соответствии с программами, прогнозами экономического развития организации, с целями и задачами финансовой политики.

К целям финансового планирования коммерческой организации относится максимизация продаж, прибыли, собственности владельцев компании и т.д.

Как и любой процесс, финансовое планирование имеет ряд задач.

Основные задачи  <#"813986.files/image001.gif">

На основании графика можно сделать следующие выводы:

1)      Планируемые суммы выплат на оплату труда с 2012 по 2014 год снижены. Это связано со стремлением как можно рациональнее распределить выделяемые бюджетные средства. Однако, на основании закона «Об Образовании», средняя заработная плата педагогического состава ДОУ не должна быть ниже средней заработной платы педагогов - воспитателей по Челябинской области. Создаваемые условия вынуждают руководителя ДОУ проводить оптимизацию штата, что приводит к сокращению рабочих мест. Оптимизация рабочих мест ведется с 2008 года, в результате которой было сокращено 2 педагога, 2 помощника воспитателя, 1 кастелянша, 1 повар и 1 рабочий по комплексному обслуживанию здания. Итогом оптимизации стало сокращение штата на 7 единиц и снижение ФОТ на 18,9%.

)        Планируемые суммы по прочим выплатам снижены на 2600,00 рублей. 212 статья отражает расходы на выплату компенсации за выписку методлитературы в размере 100,00 рублей. Данная статья считается защищенной, и выплаты по ней всегда выплачиваются в 100% объеме.

)        В связи со снижением расходов на оплату труда, снижены и планируемые расходы по 213 статье, отражающей начисления на оплату труда. Снижение фонда оплаты труда привело к сокращению начислений на оплату труда в размере 56143,41 рублей.

)        Планируемые суммы по оплате за услуги связи снижены на 7625,18. Данное сокращение расходов по данной статье ведет к дефициту денежных средств, т.к. статья 221 является защищенной, поэтому оплату за предоставляемые услуги связи придется произвести в 100% объеме.

)        Планируемая сумма выплат по 223 статье определяется в соответствии с программой «Об энергосбережении», вступившей в силу с 01.01.2011 года. По условиям данной программы каждое учреждение обязано в течении пяти лет снижать расходы по потреблению энергетических ресурсов (каждый год на 3%). Таким образом в ДОУ была проведена работа по снижению затрат на коммунальные расходы, которая заключалась в следующих действиях:

произведен ремонт отопительной системы, что позволило экономить теплоэнергию;

заменены все лампы дневного света на энергосберегающие, а также замена прачечного комплекса (центрифуга, 2 стиральные машины, водонагреватель) на одну стиральную машину автомат, что привело к экономии электроэнергии;

установлен счетчик учета холодной воды, что привело к экономии расходов на водоснабжение.

)        Статья 224 отражает расходы по арендной плате за пользование имуществом. В ДОУ эта сумма арендной платы перед ООО «А-МЕГА» за установку пожарной сигнализации. Стоимость пожарной сигнализации составила 192000,00 рублей, но в бюджете не было денежных средств для оплаты ПС, поэтому учредителем было принято решение и согласовано с руководителем ООО «А-МЕГА» об оплате ПС частями. Таким образом сумму задолженности разделили на пять лет. В Плане ФХД за 2013-2014 год сумма данных выплат не отражена, т.к. данные расходы финансируются из средств федерального бюджета.

)        Планируемые суммы выплат по статьям расходов, связанных с содержанием имущества, участка и сооружений (225, 226, 290), снижены. Снижение данных сумм ведет к дефициту денежных средств. Здание ДОУ нуждается в капитальном ремонте. Кровля находится в ужасном состоянии. Дорожное покрытие пришло в негодность.

)        Планируемые суммы выплат на увеличение стоимости материальных запасов (340) увеличились за 2 года на 56807,90 рублей, т.к. она в основном отражает расходы на закупки продуктов питания.

Хозяйственная деятельность ДОУ финансируется в основном за счет бюджетных средств, выделяемых строго в соответствии со статьями расходов, к сожалению данных поступлений всегда не хватает, а по некоторым статьям оно настолько мизерное, что критично влияет на состояние деятельности всего учреждения.

Проведем анализ общей потребности в денежных средствах ДОУ. Данные анализа отражены в табл.5.

Таблица 5

Определение общей потребности МБДОУ №52 в денежных средствах

Из приведенных в таблице 5 данных видно, что с каждым годом выделяемые средства могут покрыть все меньше требуемых для нормального функционирования затрат учреждения.

Увеличение размеров заработной платы, рост цен на продукты питания, тарифов на коммунальные услуги приводят к увеличению потребности учреждения в денежных средствах.

Значительная разница между реальными потребностями ДОУ и суммами, выделяемыми ему из бюджета, заставляет детский сад сориентироваться в экономической обстановке и попытаться наметить меры по пополнению своих денежных фондов. ДОУ является бюджетным учреждением, это означает, что даже те мизерные средства, выделяемые из бюджета, ограничивают ДОУ в их использовании. Бюджетные средства могут быть использованы только на мероприятия, предусмотренные Планом ФХД.

Установленный порядок финансирования предполагает финансирование в полном объеме только «приоритетных» статей: оплата труда, начисления на заработную плату, продукты питания, оплата коммунальных услуг и услуг связи.

Заключение

Начатая реформа бюджетной политики предполагает бюджетирование нацеленное на результат. Для сопоставления затрат и результатов необходима не только оптимизация затрат, но и выработка экономических подходов для оценивания, сравнения и контроля в одном масштабе этих сопоставляющих.

Все эти перемены привели к изменению процесса планирования финансовой деятельности бюджетных учреждений. Для полного контроля над финансовой деятельностью учреждений были внесены изменения в плановые документы, так с 2011 года все бюджетные и автономные учреждения перешли на составление Плана ФХД, отражающий планируемы суммы поступлений и выплат.

В Плане ФХД МБДОУ детский сад №52 п. Центральный отражаются поступления трех направлений: субсидии на выполнение Муниципального задания; родительская плата; субсидии из федерального бюджета.

Отражение всех трех образующих общей суммы поступлений позволяет более прозрачно отражать финансово - хозяйственную деятельность учреждения.

На 2012 год ДОУ запланировало сумму поступлений в размере 5055 тыс. руб.; на 2013г.-4698 тыс. руб.; на 2014г.-4684тыс. руб.

На основании плановых поступлений учреждение планирует выплаты. Выплаты производятся в разрезе в соответствии со статьями расходов денежных средств. Более 50% выплат составляют расходы на оплату труда. Вторые по величине планируемы расходы - это расходы на увеличение стоимости материальных запасов, большую часть которых составляют расходы на продукты питания. Около 16% составляют расходы на начисления по оплате труда.

Составление плана ФХД взаимосвязано с Муниципальным заданием, показатели которого отражают количество и качество оказываемых услуг.

Таким образом, на основе изученной теории анализа финансового планирования определены этапы совершенствования бюджетного финансирования и контроля над расходованием бюджетных средств:

Эффективное использование бюджетных средств;

Улучшение качества взаимодействия участников бюджетного процесса;

Обеспечение прозрачности всей хозяйственной деятельности;

Решение кадровой проблемы путем укомплектования штата работников высококвалифицированными специалистами и обеспечения достойного денежного содержания;

Повышение ответственности руководителей учреждений за качество предоставляемых услуг населению.

Недостаток бюджетных средств заставляет руководителей ДОУ рационально и эффективно использовать имеющиеся средства. Для обеспечения этих условий необходимо заблаговременно спрогнозировать и спланировать финансовую деятельность учреждения. Эффективное финансовое планирование не может быть без увязки с планированием хозяйственной деятельности ДОУ. Данный факт заставляет руководителя ДОУ анализировать и прогнозировать работу учреждения, планировать посещаемость детского сада воспитанниками, для чего необходимо производить работу не только внутри коллектива, но и с родителями детей. Такой показатель как «посещаемость» напрямую влияет на финансирование учреждения, так как он отражен в Муниципальном задание, поступления на выполнение которого составляют около 90% от общей суммы поступлений.

Глоссарий

Финансы (мн. от лат. <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9B%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%BD%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B9_%D1%8F%D0%B7%D1%8B%D0%BA> finanсia - приказ о выплате) в российской научной и учебной литературе определяются как совокупность экономических <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%AD%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%BC%D0%B8%D0%BA%D0%B0> отношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%94%D0%B5%D0%BD%D1%8C%D0%B3%D0%B8> средств.

Муниципальное задание - документ, устанавливающий требования к составу, качеству, объему, условиям, порядку, результатам оказываемых услуг.

Планирование - оптимальное распределение ресурсов <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A0%D0%B5%D1%81%D1%83%D1%80%D1%81> для достижения поставленных целей <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A6%D0%B5%D0%BB%D1%8C>, деятельность (совокупность процессов <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9F%D1%80%D0%BE%D1%86%D0%B5%D1%81%D1%81>), связанных с постановкой целей (задач <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%97%D0%B0%D0%B4%D0%B0%D1%87%D0%B0>) и действий в будущем.

Список литературы

. Ковалев В.В. «Финансовый менеджмент: теория и практика» М: ТК Велби, 2007.

. Володин А.А. Учебник «Управление финансами» М: ИИФРА.М, 2011.

Честнова Н.Ю. « Настольная книга Заведующей детским садом» Ростов на Дону Феникс, 2005.

. К.Ю. Белая «200 ответов на вопросы заведующей детским садом» Москва АСТ, 1997.

. Комарова Е.С. «Я руковожу детским садом» Москва Просвещение, 2008.

. Маханева М.Д. «Управление развитием ДОУ» Москва Творческий центр «Сфера», 2007.

. Учебно- методическое пособие под редакцией Багаутдиновой С.Ф. «Управленческое и педагогическое планирование в ДОУ» Москва Центр педагогического образования, 2008.

. И.Н. Герчикова « Менеджмент» М: ЮНИТИ, 1995.

. Мескон М.Х. «Основы менеджмента» М: Дело, 1992.

. Глухов В.В. «Менеджмент» Санкт-Петербург Спецлит, 2000 .

. Котлер Ф.В. «Маркетинг. Менеджмент» Питер Санкт-Петербург, 2001 .

. Радугин А.А. «Основы менеджмента» Москва Центр, 1998 .

. Волкова К.А. «Предприятие: стратегия, структура, положения об отделах и службах, должностные инструкции» Москва ОАО «Издательство Экономика», 1997.

. Научно-практический журнал «Управление ДОУ» 2002 №3, 2005 №4 Москва ООО «ТЦ Сфера», 2002.

. В.Д. Сухов «Основы менеджмента» Москва ACADEMA. 2003.

. Казначевская Г.Б. Учебное пособие «Менеджмент» Ростов на дону «Феникс», 2000.

) Интернет:

buhgaltvip.ru/кодексы/49.html;ý

- finans/ipoint.ru;

www.aup.ru.