Финансирование воспроизводства основных фондов

Финансирование воспроизводства основных фондов

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты воспроизводства основных фондов организации

.1 Понятие основных фондов, их состав и структура

.2 Темпы и формы воспроизводства основных фондов

.3 Способы поступления основных фондов и приобретение нематериальных активов

.4 Источники финансирования обновления основных фондов

Глава 2. Анализ деятельности ОАО «Протон»

.1 Общая характеристика предприятия

.2 Анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия

.3 Анализ наличия, состояния и движения основных средств на предприятии

Глава 3. Пути улучшения использования основных средств на ОАО «Протон»

.1 Способы улучшения использования основных средств на ОАО «Протон»

Заключение

Список литературы

Приложение 1

Введение

В процессе деятельности каждое предприятие использует основные фонды. Они являются одним из важнейших факторов повышения эффективности производства. Состояние и эффективность использования основных фондов непосредственно влияют на результаты производственно-хозяйственной деятельности. Более полное и рациональное использование основных фондов способствует улучшению всех основных технико-экономических показателей предприятия.

Основные фонды являются составной частью капитала предприятий. Эффективность использования капитала как один из экономических инструментов выполняет важную роль в решении вопросов развития каждого предприятия, обеспечивая процесс расширенного воспроизводства. От уровня его использования зависит уровень оплаты труда работников предприятия, поступления в бюджет, развитие научно-технического прогресса. Такой результативный показатель деятельности предприятия, как прибыль, является наряду с амортизационными отчислениями основным источником инвестиций в основной капитал.

Показатели эффективности использования собственного капитала имеют большое значение и для привлечения иностранного капитала. Ни один инвестор не будет вкладывать капитал, не располагая данными об эффективности использования производственного потенциала в настоящее время и в будущем.

Эффективность использования напрямую зависит от состояния основных производственных фондов предприятия.

Состояние основных производственных фондов прямо влияет на результаты хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования. Более полное и рациональное использование парка машин и оборудования, производственных мощностей способствует улучшению всех технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости и повышению рентабельности.

Цель данной работы - рассмотреть финансирование воспроизводства основных фондов.

Объектом исследования выбрано предприятие, вот уже 30 лет функционирующее в городе Орле - ОАО «Протон». Предприятие занимается в основном производством электронных приборов и осуществляет полный цикл производства от кристаллов до модулей и законченных изделий.

Предметом исследования является производственно-хозяйственная деятельность предприятия.

основной фонд нематериальный актив

Глава 1. Теоретические аспекты воспроизводства основных фондов организации

.1 Понятие основных фондов, их состав и структура

Основные фонды предприятия - это совокупность произведенных общественным трудом материально-вещественных ценностей, неоднократно участвующих в производственных циклах, которые полностью или частично сохраняют свою натуральную форму в течение всего срока службы и по частям переносят свою стоимость на выпускаемую продукцию и возмещаются из накопленного фонда амортизации.

Для учета, оценки и анализа основные фонды классифицируются по ряду признаков.

В зависимости от назначения основные фонды делятся на основные производственные и основные непроизводственные фонды.

К основным производственным фондам относятся те фонды, которые участвуют в производственном процессе непосредственно (машины, оборудование, станки и т.п.) или создают условия для производственного процесса (производственные здания, трубопроводы и т.д.) и по мере изнашивания переносят по частям свою стоимость на стоимость готовой продукции или услуг.

Понятие «основные производственные фонды» (ОПФ) было введено в научный и хозяйственный оборот во времена централизованно-плановой системы хозяйствования. Оно включает здания и сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование (в том числе силовые: рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительную технику и т.п.), транспортные средства, инструмент, производственный инвентарь, рабочий и продуктивный скот, многолетние зеленые насаждения и т.д.

Непроизводственные основные фонды - это основные средства жилищно-коммунального хозяйства, поликлиник, клубов, стадионов, детских садов, т.е. жилые дома, детские и спортивные учреждения, другие объекты культурно-бытового назначения, используемые для обслуживания персонала предприятия и находящиеся на балансе предприятия. В отличие от производственных фондов они не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на продукт, ибо он не создается. В потреблении их стоимость исчезает. Фонд возмещения не создается. Воспроизводятся они за счет национального дохода.

Несмотря на то, что непроизводственные основные фонды не оказывают непосредственного влияния на объём производства и рост производительности труда, их постоянное увеличение неразрывно связано с улучшением благосостояния работников предприятия, с повышением материального и культурного уровня их жизни, что в конечном счете влияет на результаты деятельности персонала предприятий.

Неоднородность основных фондов по натуральному вещественному составу и предназначению для процессов производства обусловливает необходимость их классификации, они делятся на следующие группы: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

А также в составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

1. Здания. В эту группу включаются здания и строение, в которых протекают процессы основных, вспомогательных и подсобных производств административные здания и хозяйственные строения.

2.      Сооружения. Сюда входят инженерно-строительные объекты - капитальные горные выработки, нефтяные и газовые скважины, тоннели, мосты, очистные сооружения и др.

.        Передаточные устройства, с помощью которых электрическая, механическая и тепловая энергия, а также жидкие, газообразные и другие вещества передаются от машин - двигателей к рабочим машинам.

.        Машины и оборудование. Эта группа подразделяется на несколько подгрупп:

а) силовые машины и оборудование: все виды двигателей и энергетических агрегатов;

б) рабочие машины и оборудование: станочное оборудование, прессы, прокатные станы, подъемно - транспортное оборудование;

в) измерительные и регулирующие приборы, устройства и лабораторное оборудование;

г) вычислительная техника;

д) прочие машины и оборудование.

. Транспортные средства.

. Инструменты и приспособления.

. Производственный инвентарь и принадлежности, служащие для хранения материалов, инструментов и облегчения труда.

. Хозяйственный инвентарь.

В рассмотренной классификации не все элементы основных фондов играют одинаковую роль. Одни из них - рабочие машины и оборудование, инструменты, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, технические сооружения принимают непосредственное участие в производственном процессе, и поэтому относятся к активной действующей части основных фондов. Другие - производственные здания, большая часть сооружений, инвентарь, оказывают лишь косвенное влияние на производство продукции. В связи с этим их относят к пассивной части основных фондов. Соотношение различных групп основных фондов в общей их стоимости представляет собой видовую структуру. Видовая структура и ее изменение за тот или иной период дают возможность характеризовать технический уровень промышленности и эффективность использования капитальных вложений в основные фонды.

По принадлежности основные фонды подразделяются на собственные и арендованные. В основном арендуются здания, оборудование, техника.

Группировка по использованию связана с эксплуатацией основных средств. Эта группировка особенно актуальна при анализе состояния и динамики производственного оборудования, поскольку наличие неустановленного оборудования свидетельствует о потерях, связанных как с «омертвлением» средств предприятия, так и с недовыпущенной продукцией.

В учетных системах GAAP и IAS по международным стандартам долгосрочные активы предприятий подразделяют на материальные, нематериальные и финансовые. Под материальными долгосрочными активами для российской системы учета является понятие «основные производственные фонды».

Согласно GAAP, для того чтобы актив был отнесен к основным производственным фондам, необходимо выполнение условий:

он должен иметь материальное воплощение;

срок полезного использования объекта - больше 1 года;

объект предназначен для использования на самом предприятии, а не для продажи.

Исходя из этого, сущность основных производственных фондов можно охарактеризовать следующим образом:

вещественно воплощены в средствах труда;

их стоимость по частям переносится на продукцию;

сохраняют натуральную форму длительное время по мере износа;

возмещаются на основе амортизационных отчислений по истечении срока службы.

.2 Темпы и формы воспроизводства основных фондов

Воспроизводство основных фондов - это непрерывный процесс их обновления путем приобретения новых, реконструкции, технического перевооружения, модернизации и капитального ремонта.

Основная цель воспроизводства основных фондов - обеспечение предприятий основными фондами в их количественном и качественном составе, а также поддержание их в рабочем состоянии.

В процессе воспроизводства основных фондов решаются следующие задачи:

А) возмещаются выбывающие по различным причинам основные фонды;

Б) увеличивается масса основных фондов с целью расширения объема производства;

В) совершенствуется видовая, технологическая и возрастная структура основных фондов, т.е. повышается технический уровень производства.

Количественная характеристика воспроизводства основных фондов в течение года отражается в балансе основных фондов по полной первоначальной стоимости:

Фк = Фн + Фв - Фл,

где Фк - стоимость основных фондов на конец года;

Фн - стоимость основных фондов на начало года;

Фв - стоимость основных фондов, вводимых в действие в течение года;

Фл - стоимость основных фондов, ликвидируемых в течение года.

Для более детального анализа процесса воспроизводства основных фондов используются следующие показатели: коэффициент обновления основных фондов, коэффициент выбытия основных фондов, фондовооруженность труда, техническую вооруженность труда и др.

Два вида воспроизводство:

. Простое воспроизводство, когда затраты на возмещение износа основных фондов соответствуют по величине начисленной амортизации;

. Расширенное воспроизводство, когда затраты на возмещение износа основных средств превышают сумму начисленной амортизации.

Существуют различные формы простого и расширенного воспроизводства основных фондов. Формы простого воспроизводства - замена устаревшего средства труда и капитальный ремонт. Предприятия имеют право создавать ремонтный фонд. Годовая сумма отчислений в ремонтный фонд определяется предприятием по самостоятельно утвержденным им нормативам. Этот фонд используется для финансирования всех видов ремонта основных фондов.

Ремонтный фонд может и не создаваться. Тогда затраты на ремонт включаются непосредственно в себестоимость продукции, а по непроизводственным фондам погашаются за счет прибыли. Ремонтный фонд позволяет более равномерно списывать затраты на ремонт.

Выделяют следующие виды ремонта основных фондов:

. Текущий ремонт - происходит ликвидация мелких поломок, замена отдельных деталей. Как правило, он носит случайный характер.

. Средний, или планово-предупредительный ремонт связан с заменой отдельных элементов, деталей и узлов, проверкой работы всех агрегатов. Средний ремонт может проводиться несколько раз в год.

. При капитальном ремонте машин и оборудования, осуществляемом с периодичностью более года, как правило, производятся разборка агрегата, замена или восстановление изношенных деталей и узлов, ремонт базовых деталей. Капитальный ремонт зданий и сооружений предусматривает замену изношенных конструкций и деталей более прочными и экономичными, улучшающими эксплуатационные показатели ремонтируемых объектов.

К формам расширенного воспроизводства основных фондов относятся новое строительство, расширение действующих предприятий, их реконструкция и техническое перевооружение, модернизация оборудования.

Каждая из этих форм решает определенные задачи, имеет преимущества и недостатки.

Новое строительство - новые предприятия с элементами основных фондов, которые соответствуют требованиям технического прогресса. Однако в период перехода к рыночной экономике, когда происходит спад производства и многие предприятия прекращают свою деятельность из-за недостатка средств, предпочтение отдается реконструкции и техническому перевооружению действующих предприятий. При реконструкции основная часть капитальных вложений направляется на совершенствование активной части фондов при использовании старых производственных зданий, сооружений. Увеличение доли затрат на оборудование дает возможность при том же объеме капитальных вложений получить больший прирост производства и на этой основе увеличить производительность труда, снизить себестоимость продукции. Также имеет место модернизация оборудования - его обновление в целях полного или частичного устранения морального износа второй формы и повышения технико-экономических характеристик до уровня аналогичного оборудования более совершенных конструкций.

Модернизация оборудования экономически очень эффективна, если в результате ее проведения возрастает годовой объем производства, увеличивается производительность труда и снижается себестоимость продукции. При этом необходимо, чтобы рентабельность производства повышалась. Последнее может быть достигнуто, если относительный прирост прибыли будет больше, чем увеличение стоимости производственных фондов в результате затрат на модернизацию.

1.3 Способы поступления основных фондов и приобретение нематериальных активов

Методика отражения на счетах бухгалтерского учета поступления основных средств формируется под воздействием двух обстоятельств:

. способов поступления основных средств в организацию;

. трактовки операций по поступлению основных средств как вложений во внеоборотные активы организации (иными словами, как капитальных вложений или долгосрочных инвестиций).

Наиболее распространенные способы поступления основных средств в организацию являются:

. приобретение у других организаций и лиц за плату денежными средствами или в обмен на неденежное имущество;

. самостоятельное создание объекта основных средств в организации;

. поступление в качестве вклада в уставный (складочный) капитал;

. безвозмездное получение от других организаций и лиц.

Каждому способу поступления основных средств соответствует свой источник их получения и, следовательно, индивидуальная схема отражения на счетах бухгалтерского учета.

Однако для всех случаев отражения на счетах бухгалтерского учета поступления основных средств характерно и общее: во всех случаях поступления основных средств в организацию мы имеем дело с капитальными вложениями во внеоборотные активы, отражение которых в бухгалтерском учете предполагает решение двух задач:

. отражение самого процесса вложений во внеоборотные активы и исчисления фактических затрат на произведенные вложения;

. исчисление первоначальной стоимости поступившего объекта основных средств и последующее отражение факта его приема в эксплуатацию.

Для решения указанных задач в бухгалтерском учете используется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» с открываемыми в его развитие субсчетами.

Независимо от способов поступления основных средств информация о факте их поступления в организацию первоначально отражается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Здесь же по мере совершения хозяйственных операций будет отражаться информация о затратах, которые произвела организация для доведения основных средств до состояния, пригодного для их эксплуатации в запланированных целях.

Таким образом, по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» будет собрана информация как о вложениях организации во внеоборотные активы - в части поступивших основных средств, так и о первоначальной стоимости поступившего объекта основных средств. По кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» будет отражаться информация о принятии к бухгалтерскому учету (вводу в эксплуатацию) соответствующего объекта основных средств.

Определив принципиальные общие положения учета поступления основных средств в организацию, рассмотрим, как они применяются при различных способах поступления средств.

Приобретение основных средств за плату является наиболее распространенным способом их поступления в организацию.

При всем многообразии вариантов приобретения основных средств как хозяйственной ситуации ее основу составляют три типовые хозяйственные операции:

Покупка объекта основных средств, в результате которой увеличиваются вложения организации во внеоборотные активы, а также задолженность перед поставщиками. Эта операция отражается на счетах бухгалтерского учета проводкой:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Проведение мероприятий, которые обеспечивают возможность использования объекта основных средств в соответствии с запланированными целями, и осуществление затрат на проведение этих мероприятий. Эта операция дополнительно увеличивает вложения во внеоборотные активы и одновременно уменьшает активы организации, за счет которых произведены затраты, что отражается на счетах бухгалтерского учета следующей проводкой:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит счетов учета активов организации, за счет которых произведены затраты (счет 51 «Расчетные счета», счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и т.п.)

Введение объекта основных средств в эксплуатацию и постановка его на бухгалтерский учет, в результате чего увеличиваются основные средства и уменьшаются вложения во внеоборотные активы организации. Эта операция отражается на счетах бухгалтерского учета проводкой:

Дебет счета 01 «Основные средства»

Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

При учреждении организации (или при увеличении уставного капитала организации) учредители договариваются между собой о величине вкладов в уставный капитал и форме оплаты этих вкладов. В уставный капитал вклад может быть внесен основными средствами.

Процесс вклада основных средств в уставный капитал при всем многообразии конкретной хозяйственной ситуации может быть представлен в виде трех хозяйственных операций.

. Первая операция состоит в погашении дебиторской задолженности учредителя путем внесения взноса в уставный капитал в виде основного средства. Под влиянием этой операции увеличиваются вложения организации во внеоборотные активы и соответственно уменьшается задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал. Она будет отражаться в бухгалтерском учете следующей записью на счетах:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

. Вторая операция связана с проведением мероприятий, обеспечивающих возможность использования объекта основных средств по назначению и осуществления затрат на проведение этих мероприятий. Эти операции отражаются на счетах бухгалтерского учета проводкой:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит счетов учета активов и обязательств организации, за счет которых произведены затраты (например, счет 10 «Материалы», счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 51 «Расчетные счета», счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.)

. Третья операция связана с вводом в эксплуатацию объекта основных средств и принятием его к бухгалтерскому учету, что отражается на счетах бухгалтерского учета следующей проводкой:

Дебет счета 01 «Основные средства» Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В исключительных случаях при условии соблюдения требований гражданского законодательства организация может получить объекты основных средств безвозмездно.

На отражение в бухгалтерском учете безвозмездного поступления основных средств оказывают влияние два обстоятельства.

Первое обстоятельство - единое для всех случаев поступления основных средств в организацию. Напомним, что суть его состоит в том, что первоначальное поступление основных средств, а также произведенные затраты на их доведение до состояния, пригодного к использованию по назначению, трактуются как капитальные вложения и отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». И только после того, как поступившие основные средства приняты в эксплуатацию, их отражают в бухгалтерском учете по исчисленной первоначальной стоимости:

Дебет счета 01 «Основные средства»

Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Это правило действует к безвозмездно полученным основным средствам.

Суть второго обстоятельства состоит в том, что безвозмездно полученные средства, в том числе и основные средства, признаются доходами организации. Однако не единовременно в момент получения основного средства, а постепенно по мере использования его в производстве. Поэтому стоимость безвозмездно полученных основных средств первоначально отражается в составе доходов будущих периодов, а затем по мере начисления амортизации его, равными долями, пропорциональными начисленной амортизации, списываются на доходы отчетного периода.

Основными способами поступления нематериальных активов на предприятие являются:

·  осуществление долгосрочных инвестиций организации - приобретение или создание нематериальных активов;

·        поступление в счет вклада инвесторами в уставный капитал;

·        безвозмездное получение от третьих лиц;

·        поступление для осуществления совместной деятельности.

Приобретение нематериальных активов за плату является одним из самых распространенных способов среди всех способов поступления нематериальных активов.

Фактическими расходами на приобретение нематериальных активов могут быть:

·  суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу);

·        суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериальных активов;

·        регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с уступкой (приобретением) исключительных прав правообладателя;

·        невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта нематериальных активов, в том числе НДС не подлежащий вычету;

·        вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект нематериальных активов;

·        иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериальных активов.

При оплате приобретаемых нематериальных активов, если условиями договора предусмотрена отсрочка или рассрочка платежа, фактические расходы принимаются к бухгалтерскому учету в полной сумме кредиторской задолженности.

При приобретении нематериальных активов могут возникать дополнительные расходы на приведение их в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Такими расходами могут быть суммы оплаты занятых этим работников, соответствующие отчисления на социальное страхование и обеспечение, материальные и иные расходы. Дополнительные расходы увеличивают первоначальную стоимость нематериальных активов.

.4 Источники финансирования обновления основных фондов

Любое предприятие в нынешних экономических условиях сталкивается с проблемой привлечения финансовых средств.

В практике финансово-хозяйственной деятельности предприятий различают источники первоначального формирования основных фондов и источники их воспроизводства.

Источники формирования основных фондов - это источники средств, за счет которых осуществляется первоначальное наделение основными фондами вновь созданных предприятий.

Первоначальное наделение основными фондами вновь создаваемые предприятия производится за счет уставного капитала; путем получения объектов основных средств в счет взносов в уставный капитал; при безвозмездном получении основных средств; ассигнований из бюджета на формирование уставного капитала предприятия (для государственных предприятий).

Источники финансирования воспроизводства основных фондов подразделяются на собственные и заемные.

К источникам собственных средств фирм для финансирования воспроизводства основных фондов относятся:

. Амортизация;

. Износ нематериальных активов;

. Прибыль, остающаяся в распоряжении фирмы.

Достаточность источников средств для воспроизводства основного капитала имеет решающее значение для финансового состояния фирмы.

К заемным источникам относятся:

. Кредиты банков;

. Заемные средства других фирм;

. Долевое участие в строительстве;

. Финансирование из бюджета;

. Финансирование из внебюджетных фондов.

Вопрос о выборе источников финансирование капитальных вложений должен решатся с учетом многих факторов:

. Стоимости привлекаемого капитала;

. Эффективности отдачи от него;

. Соотношения собственного и заемного капиталов;

. Экономических интересов инвесторов и заимодавцев.

Важную роль в обновлении и техническом совершенствовании основных фондов народного хозяйства призваны сыграть иностранные инвестиции.

Для решения проблемы обновления основных фондов предприятий реального сектора экономики, включая нефтеперерабатывающие компании (НПЗ), необходимо разрабатывать целевые программы, в которых в качестве прочих источников финансирования предусматривать использование экономико-правового механизма финансовой аренды (лизинга) при обязательной поддержке государства.

Лизинг может стать одним из важнейших источников финансирования - наиболее прозрачной и контролируемой финансовой операцией.

При целевом использовании механизма лизинга в условиях современной России необходимо учесть следующие особенности:

·  лизинг, прежде всего, необходимо использовать в рамках срочных специальных целевых государственных программ (с определением приоритетов), направленных на решение первоочередной проблемы обновления основных фондов предприятий;

·        для обеспечения целевого использования бюджетных средств, подлежащих выделению в рамках специальных государственных программ, в ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» или в иной специальный закон, регулирующий вопросы реализации государственных программ, необходимо внести норму, согласно которой денежные средства, получаемые от продажи продукции в системе лизингового правоотношения, должны резервироваться на специальном счете для дальнейших расчетов с лизингодателем. При этом специальный счет должен быть открыт без права использования средств на другие цели (например, без права списания НДС, долгов и других денежных обязательств);

·        необходимо предусмотреть статью расходов в бюджете для целевого финансирования лизинговых компаний и лизинговых операций.

Конечно же, одним из первым источником средств для обновления оборудования является привлечение зарубежного финансирования. В развитии поставок производимого у себя оборудования заинтересована каждая страна. Страховые экспортно-кредитные агентства (ECA - Export Credit Agency) занимаются стимулированием внешнеторговых операций. Чтобы российское предприятие получило кредит на покупку импортного оборудования, в большинстве случаев необходимо получение гарантии ECA страны-экспортера для финансирующего банка в той же стране. Схемы с привлечением зарубежного финансирования и страховки ECA достаточно апробированы российскими банками. Их дополнительное преимущество состоит в более низких по сравнению с российскими кредитами процентных ставках.

Российское предприятие имеет возможность получить прямой кредит зарубежного банка с гарантией российского банка и экспортно-кредитного агентства, целевой кредит зарубежного банка российскому банку для финансирования покупателя, товарный кредит с гарантией или аккредитивом российского банка, товарный кредит с гарантией или аккредитивом российского банка, подтвержденным зарубежным банком.

Наиболее распространенной схемой в случае приобретения сложного оборудования, изготавливаемого по индивидуальному заказу, в случае длительного кредитования является аккредитив российского банка, подтвержденный зарубежным банком с предоставлением постфинансирования и гарантией экспортно-кредитного агентства.

Стандартная структура финансирования покупки импортного оборудования с гарантией экспортно-кредитного агентства (ЕСА) и предоставлением постфинансирования:

. Подписание контракта на поставку оборудования.

. Заявление на открытие аккредитива, депонирование покрытия.

. Перечисление аванса по заключенному контракту.

. Запрос на гарантию.

. Предоставление гарантии экспортно-кредитного агентства.

. Открытие аккредитива (и перечисление покрытия, если аккредитив покрытый).

. Подтверждение и авизование аккредитива экспортеру.

. Поставка.

. Передача экспортером в зарубежный банк документов, подтверждающих отгрузку товаров.

. Платеж экспортеру по аккредитиву.

. Передача зарубежным банком документов, подтверждающих отгрузку товара, российскому банку.

. Платеж российского банка зарубежному банку.

. Передача российским банком документов, подтверждающих отгрузку товара, российскому импортеру. Кредитование импортера российским банком.

. Выплаты по кредиту.

Эта форма финансирования позволяет приобретать не только готовое оборудование, но и осуществлять индивидуальные заказы. В этом случае зарубежный банк может финансировать изготовление оборудования экспортером в течение шести и даже девяти месяцев.

Коэффициент обновления (ввода) основных фондов (Кобн) доказывает удельный вес новых основных фондов в составе всех основных фондов.

Глава 2. Анализ деятельности ОАО «ПРОТОН»

.1 Общая характеристика предприятия

ОАО «Протон» является одним из ведущих производителей оптоэлектронной техники в России.

ОАО «Протон» находится среди 32 крупнейших предприятий электронной промышленности России, входит в состав Межгосударственной финансово-промышленной группы «Электронные технологии» и ОАО «Российская электроника».

Производственная структура предприятия строится по принципу разделения на производственные комплексы. Данный принцип выбран за основу не случайно. ЗАО “Протон” - крупное предприятие с устоявшимся производством, отработанной технологией производства. Разделение на комплексы позволило снизить издержки производства, более эффективно использовать имеющееся оборудование, более последовательно и качественно обрабатывать сырье, рационально построить производственную структуру предприятия.

Таблица 1 - Потребители продукции предприятия

Наибольшим спросом у покупателей пользуется продукция силовой электроники (экологически чистые автономные источники энергии, используемые для зарядки аккумуляторов, освещения, электроснабжения теле-, видео- и аудиотехники, энергообеспечения телекоммуникаций, жилищ и т. д.), которая производится исключительно на ОАО «Протон», т.к. аналогов данной продукции в России нет.

Конкурентами данного предприятия являются следующие предприятия, которые являются товарно-видовыми относительно данного предприятия:

) «Светоприборы» - ООО «Пумос» г. Орел;

СИНТЗК г. Орел;

Оптрон г. Москва;

) «СИД» (светоизлучающие диоды) - Корвет ААЙТ г.Москва

Планета СИД г. В-Новгород

Кеймбрайт Китай

Данное предприятие чаще всего сталкивается с конкурентами, которые производят и реализуют светоизлучающие диоды, так как они обладают большим спросом на внешнем рынке.

ОАО «Протон» выигрывает по производству продукции для военной промышленности, проигрывает по «СИД», «Светоприборов» из-за отсутствия производственных мощностей.

Таблица 2 -Поставщики сырья данного предприятия

ОАО «Протон» - неоднократный участник выставок как в России, так и за рубежом - в Великобритании, Австрии, Франции и странах Юго-Восточной Азии. Участие в выставках способствует увеличению объемов продаж, установлению деловых контактов и освоению новых рынков.

ОАО «Протон» активно сотрудничает с рядом зарубежных фирм Юго-Восточной Азии, США, Японии, Западной Европы по экспорту продукции и импорту материалов и комплектующих для изготовления своих изделий.

.2 Анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия

Основные показатели результатов деятельности ОАО «Протон» за 2011, 2012, 2013 приведены в Приложении 1.

Проведем анализ технико-экономических показателей ОАО «Протон» за 2011, 2012, 2013 года. Для этого будем использовать данные, приведённые в таблице - «Основные показатели деятельности предприятия».

При анализе данных таблицы явно прослеживается положительная тенденция в увеличении объёмов производимой продукции: с 2011г. по 2012г. на 10863 тыс. руб.; с 2012г. по 2013г. на 23228 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что продукция предприятия пользуется спросом среди потребителей. Что говорит о стабильности развития предприятия и его способности к дальнейшему росту.

Пропорционально росту производимой продукции увеличивается прибыль предприятия. С 2011г. по 2012г. она возрастает на 2116 тыс. руб.; с 2012г. по 2013г. на 5414 тыс. руб. Получаемую прибыль предприятие вкладывает в развитие в НИОКР и приобретение оборудования для совершенствования технологий и повышения производительности труда. Это позволяет ОАО «Протон» быть постоянно на передовых позициях в своей отрасли и обеспечивает уверенность в завтрашнем дне.

Предприятие проводит политику модернизации своего оборудования постепенно. Это как раз и влияет на снижение показателей рентабельности производства (с 2011г. по 2012г. на 14,10%; с 2012г. по 2013г. на 3,9%). Поскольку в настоящий момент времени получаемая прибыль ещё не позволяет покрыть затраты на обновление оборудования.

В целом как видно из данных, представленных в таблице, общая рентабельность предприятия увеличивается: с 2011г. по 2012г. она возросла на 4,67 тыс. руб.; с 2012г. по 2013г. на 10,59 тыс. руб.

Для определения степени эффективности использования основных фондов на предприятии применяется ряд общих показателей, наиболее важными из которых являются:

. Фондоотдача - показатель, отражающий выпуск продукции, приходящийся на 1 руб. вложенных основных средств. Данный показатель должен быть выше 1 и стремиться к повышению. Как видно из представленных данных фондоотдача на ОАО «Протон» снижается. Это так же связывается с тем, что объём выпускаемой продукции предприятия растёт медленнее, чем стоимость основных средств в виду модернизации.

. Фондоёмкость - показатель показывает долю затрат основных средств, приходящихся на выпуск 1 руб. валовой (реализованной) продукции. Данный показатель должен быть меньше 1. Из представленных сведений видно, что фондоёмкость ОАО «Протон» соответствует установленному нормативу, но тем не менее наблюдается её не значительный рост.

. Фондовооружённость - показатель, характеризующий количество средств в денежном выражении, которое приходится на одного работника. Фондовооружённость в ОАО «Протон» увеличивается: с 2011г. по 2012г. на 2,32тыс. руб.; с 2012г. по 2013г. на 4,78 тыс. руб. Это говорит о высокой технической вооружённости предприятия и о росте производительности труда.

Показателями эффективности использования оборотных средств являются:

. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств - отражает сколько раз каждый рубль, вложенный в оборотные средства, совершил оборотов. Данный показатель должен быть > 1 и постоянно стремиться к увеличению. Как видно из данных таблицы коэффициент оборачиваемости оборотных средств на протяжении всех 3 лет увеличивается: с 2011г. по 2012г. на 5,59 тыс. руб.; с 2012г. по 2013г. на 8,67 тыс. руб. Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет ОАО «Протон» высвободить из оборота часть средств.

. Продолжительность одного оборота - на предприятии наблюдается снижение данного показателя: с 2011г. по 2012г. и с 2012г. по 2013г. на 1 день. Это эффективно сказывается на деятельности предприятия. Способствует росту кругооборота средств предприятия.

Так же в данных таблицы отражается снижение численности персонала: с 2011г. по 2012г. на 23 человека; с 2012г. по 2013г. на 24 человека. Это объясняется оснащением отдельных участков работ более прогрессивным оборудованием, позволяющим выполнять прежнюю работу за счёт меньшего числа работников. Снижение численности работников положительно сказывается на увеличении производительности труда. За 2012г. она возросла на 15,43 тыс. руб., а за 2013г. на 30,77 тыс. руб.

Анализируя коэффициенты текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами, восстановления платёжеспособности следует отметить, что они соответствуют установленным нормативам, что говорит от удовлетворительной платёжеспособности предприятия.

.3 Анализ наличия, состояния и движения основных средств на предприятии

Основные средства предприятия представляют основную часть имущества предприятия и могут принимать различное функциональное и натурально-вещественное содержание.

В процессе формирования денежного капитала предприятие собирает уставной капитал и пользуется заемными средствами в виде различного рода кредитных инвестиций. Но последние в ОАО “Протон” составляют незначительную часть.

Основные средства предприятия делятся на производственные и непроизводственные. Производственные составляют 90% основных средств предприятия, а непроизводственные, соответственно, 10%.

Балансовая стоимость основных средств на начало 2013 г. составила 4959 тыс. руб., 13 мая этого же года были введены в действие основные фонды на сумму 432 тыс. руб. 1 октября были выведены устаревшие основные фонды на сумму 665 тыс. руб. На конец года стоимость основных средств составила 4726 тыс. руб.

Основными формами воспроизводства основных средств, играющими важную роль при определении количественного и качественного состояния основных средств, которые использует ОАО «Протон», являются техническое перевооружение, капитальный ремонт и конечно же приобретение нового оборудования, соответствующего техническим требованиям.

Среднегодовую стоимость находится по формуле :

где КО.Ф - среднегодовая стоимость ОПФ предприятия

Сбнач.года - балансовая стоимость на начало года;

Сввод - стоимость фондов вновь вводимых в эксплуатацию;

Свывод - стоимость фондов выведенных из эксплуатации и снятых с баланса;

n' - число полных месяцев в течении которых введенные фонды числятся на балансе предприятия;

n'' - число полных месяцев в течении которых введенные фонды не числятся на балансе предприятия.

Таким образом, среднегодовая стоимость основных средств на предприятии за 2013 г. составила 5008750 руб.

Количественная характеристика воспроизводства основных фондов в течение года отражает в балансе основных фондов по полной первоначальной стоимости по следующей формуле:

где ФК - стоимость основных средств на конец года

ФН - стоимость основных средств на начало года

ФВ - стоимость основных средств, вводимых в действие в течение года

ФЛ - стоимость основных средств, ликвидируемых в течение года

ФК = 4959 + 432 - 665 = 4726 (тыс. руб.)

Для более детального анализа процесса воспроизводства основных средств можно использовать следующие показатели: коэффициент обновления основных средств, коэффициент выбытия основных средств .

Коэффициент обновления, %:

Коэффициент выбытия, %:

Коэффициент прироста основных средств:

Превышение величины Кобн над величиной Квыб свидетельствует о том, что идет процесс выбытия и повышения физического износа основных производственных фондов.

Выбытие объекта связано основных средств может иметь место в случаях:

продажи;

списания в случае морального и физического износа;

ликвидации при авариях;

передачи по договору мены;

частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции;

в иных случаях.

Важнейшей характеристикой потенциальных возможностей и степени использования основных средств является производственная мощность предприятия. Под производственной мощностью понимается максимально возможный годовой объем выпуска продукции при заданных номенклатуре и ассортименте с учетом наилучшего использования всех ресурсов, имеющих на предприятии.

Производственная мощность предприятия складывается из мощностей ведущих цехов, участков, групп оборудования.

Производственная мощность есть величина хронологическая, поэтому данный показатель приведен за 2013 год. Таким образом, ЗАО “Протон” в течение 2013 года выпускало продукции на сумму 53,035 тысяч рублей в час.

Глава 3. Пути улучшения использования основных средств на ОАО «ПРОТОН»

.1 Способы улучшения использования основных средств на ОАО «ПРОТОН»

Основываясь на результатах технико-экономического анализа деятельности предприятия и анализа использования основных средств можно предложить следующий набор мероприятий по оптимизации процесса производства.

Улучшение использования основных средств на предприятии отразится на финансовых результатах его работы за счет: увеличения выпуска продукции; снижения себестоимости; улучшению качества продукции; снижения налога на имущество и увеличения чистой прибыли.

Улучшение использования основных средств во многом зависит от правильного выбора форм воспроизводства основных средств и эффективного их использования.

Улучшение использования основных средств на ОАО «Протон» можно достигнуть путем:

1) Освобождение предприятия от излишнего оборудования, машин и других основных средств и сдачи их в аренду.

2)      Своевременного и качественного проведения планово-предупредительных и капитальных ремонтов.

Во многих случаях капитальный ремонт не устраняет моральный износ. Предприятие должно этот учитывать. Поэтому довольно часто экономически целесообразно капитальный ремонт проводить совместно с модернизацией. Но и здесь необходимо просчитать, что более выгодно для ОАО «Протон» - капитальный ремонт совместно с модернизацией (я придерживаюсь этого варианта) или приобретение новой техники.

При остром дефиците денежных средств на покупку нового оборудования (а у ОАО «Протон» иногда возникает такая проблема), можно проводить восстановление изношенных деталей.

Восстановление изношенных деталей позволяет:

ликвидировать дефицит некоторых запасных частей и своевременно проводить все виды ремонтов;

снизить затраты на ремонт, т.к. восстановление деталей, как правило, более выгодно, чем приобретение новых или вновь изготовленных;

уменьшить транспортные расходы на доставку запасных частей;

3) Обеспечение централизации ремонтных служб.

4)      Приобретение высококачественных основных средств.

)        Для получения прогрессивного результата от деятельности предприятия, работники должны быть высококвалифицированными, стаж работы должен быть не менее двух лет в данной отрасли.

)        Повышение уровня квалификации обслуживающего персонала.

Предприятие должно предоставлять возможность своим работникам повышать квалификацию, отправлять на различные семинары в различные города.

7) Своевременное обновление, особенно активной части, основных средств с целью недопущения чрезмерного морального и физического износа.

8)      Повышение коэффициента сменности работы предприятия, если в этом имеется экономическая целесообразность.

)        Улучшение качества подготовки сырья и материалов к процессу производства.

)        Повышение уровня концентрации, специализации и комбинирования производства.

11. Увеличение производственной мощности возможно за счёт:

1) ввода в действие новых и расширение действующих цехов;

2)      реконструкции;

)        технического перевооружения производства;

)        организационно-технических мероприятий;

- увеличение часов работы оборудования;

изменение номенклатуры продукции или уменьшение трудоёмкости;

использование технологического оборудования на условиях лизинга с возвратом в сроки, установленные лизинговым соглашением.

Таким образом, все выше предложенные мероприятия по улучшению использования основных средств должны осуществляться как на макро-, так и на микроуровне.

Мои предложения помогут создать более благоприятные условия для простого и расширенного воспроизводства, приобретения новой техники и т.д.

Данные мероприятия повлияют

на снижение себестоимости продукции за счет избавления от излишнего оборудования и приобретения высококачественных основных средств;

в связи со снижением себестоимости продукции произойдет повышение получаемой предприятием прибыли;

на повышение фондоотдачи и снижение фондоёмкости за счет увеличения объемов выпускаемой продукции

Заключение

Материально-технической основой процесса производства на любом предприятии являются основные производственные фонды. В условиях рыночной экономики первоначальное формирование основных фондов, их функционирование и расширенное воспроизводство осуществляется при непосредственном участии финансов, с помощью которых образуются и используются денежные фонды целевого назначения, опосредующие приобретение, эксплуатацию и восстановление средств труда.

Финансовые результаты работы предприятия в значительной степени зависят от состояния, качества и структуры основных производственных фондов.

Основные производственные фонды предприятий совершают хозяйственный кругооборот, состоящий из следующих стадий: износ, амортизация, накопление средств для полного восстановления основных фондов, их замена путем капитальных вложений.

Все объекты основных фондов (ОФ) подвержены физическому и моральному износу, т.е. под влиянием различных факторов утрачивают свои свойства, приходят в негодность и не могут далее выполнять свои функции. Физический износ может быть частично возмещен за счет ремонта, реконструкции и модернизации.

Моральный износ проявляется в том, что основные фонды по всем своим характеристикам уступают новейшим образцам. Поэтому периодически возникает необходимость замены основных фондов, особенно их активной части. При этом в современной экономике главным фактором, определяющим необходимость замены.

Ремонт основных фондов является необходимым условием простого воспроизводственного процесса. От своевременности и качества осуществления ремонтных работ зависит эффективность использования основных производственных фондов на предприятии.

За последние годы на ОАО «Протон» замедлились темпы обновления основных производственных фондов, что привело к увеличению их физического и морального износа и негативно отразилось на хозяйственной деятельности предприятия.

На предприятии имеются существенные резервы улучшения использования основных средств. В общем плане эта цель может быть достигнута за счет внедрения новой техники и технологии, механизации и автоматизации производственных процессов, проведения грамотной воспроизводственной политики, своевременного и качественного ремонта, ликвидации излишнего оборудования и т.п.

В данной курсовой работе рассмотрены теоретические вопросы, касающиеся воспроизводства основных средств, проведен анализ использования основных средств и деятельности предприятия в целом. И в 3 части курсовой работы предложены меры по улучшению использования основных средств, которые помогут предприятию решить задачи:

по увеличению массы основных средств с целью расширения объема производства,

по совершенствованию структуры основных средств,

создание благоприятных условий для простого и расширенного воспроизводства.

Список литературы

1.   Грузинов В.П. и др. Экономика предприятия: учебник для ВУЗов./Под ред.В.П. Грузинова. М.: Банки - биржи, ЮНИТИ, 2008.

2.      Моляков Д.С. Теория финансов предприятий. - М.: Финансы и статистика, 2009

.        Финансы предприятий: учебное пособие / под ред. Шеремет А.Д., Сайфулина Р.С. - М.: ИНФРА - М., 2009.

.        Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий). - М.: Кнорус, 2010. - 606 с.

5.Кривда С. Экономическая прибыль предприятия // Предпринимательство. - 2010. - № 5. - С. 94 - 99.

. Савчук В.П. Управление финансами предприятия. - М.: Бином, 2010. - 480 с.

. Фридман А.М. Финансы организации (предприятия). - М.: Дашков и Ко, 2011. - 488 с.

. Шуляк П.Н. Финансы предприятий. - М.: Дашков и Ко, 2012. - 620 с.

. Сорокин М.А. Бухгалтерский управленческий учет инвестиций в форме капитальных вложений // Проблемы учета и финансов. - 2011. - № 2. - С. 18 - 21.

. Экономика и финансы предприятия / Под ред. Т.С. Новашиной. - М.: Маркет ДС, 2010. - 344 с.

Приложение 1

Основные показатели результатов деятельности ОАО «Протон» за 2011, 2012, 2013 годы