Структура, порядок формирования и отражения в учёте финансового результата

Структура, порядок формирования и отражения в учёте финансового результата

Структура, порядок формирования и отражения в учёте финансового результата

Введение

Функционирование предприятия независимо от видов деятельности и форм собственности в условиях рынка определяется его способностью приносить достаточный доход или прибыль.

Прибыль - это конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы. В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива. Налог на прибыль становится одним из основных источников формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного). За счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия перед банком и инвесторами. Следовательно, прибыль становится важнейшим обобщающим показателем в системе оценочных показателей эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Сумма прибыли, получаемая предприятием, обусловлена объемом продаж продукции, ее качеством и конкурентоспособностью на внутреннем и внешнем рынках, ассортиментом, уровнем затрат и инфляционными процессами, которыми неизбежно сопровождается становление рыночных отношений.

Актуальность выбранной темы заключается в важности предмета исследования для финансовой системы предприятия и ее стабильного функционирования. Выбранный объект исследования, то есть финансовые результаты, являются для организации, существующей в экономической среде рыночных механизмов, категорией номер один.

Целью данной курсовой работы является изучение формирования финансовых результатов хозяйственной деятельности организации.

Основными задачами, при исследовании данной темы является изучение:

. Учета доходов организации;

. Учета расходов организации;

. Формирования финансовых результатов предприятия.

Бухгалтерский учет, то есть система взаимосвязанных показателей, отражающих деятельность организации в стоимостном (денежном) выражении (финансовый учет), существует, разумеется, не сам для себя и не для налоговой инспекции. Конечным его выражением должен стать процесс извлечения через анализ и синтез полезной для руководства информации.

Глава 1. Учет доходов организации

финансовый учет хозяйственный

1.1 Понятие и классификация доходов организации

В соответствии с ПБУ 9/99 «доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)».

Не признаются доходами организации поступления от других юридических и

физических лиц:

-Сумм НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

-По договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

-В порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

-Авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

-Задатка;

-В залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

-В погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и

направления деятельности организации подразделяются на:

-Доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг). Доходы от обычных видов деятельности отражаются на счете 90 «Продажи»;

-Прочие поступления (операционные доходы, внереализационные доходы, чрезвычайные доходы).

.2 Доходы от обычных видов деятельности

Доходы от обычных видов деятельности - выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Доходы от основной деятельности (выручка) признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

-организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное другим образом;

-сумма выручки может быть определена;

-имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Такая уверенность имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

-право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло к организации-покупателю или работа была принята заказчиком (услуга оказана);

-расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Типовые бухгалтерские проводки по отражению доходов от обычных видов деятельности:

№Содержание хозяйственных операцийДебетКредит1.Отражена выручка от продажи продукции (работ, услуг). Сумма с НДС.6290.12.Увеличена выручка на сумму процентов за отсрочку платежа.6290.1

1.3 Прочие поступления

. Внереализационными доходами являются в соответствии с п.8 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99):

-Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;

-Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

-Поступления в возмещение причиненных организации убытков;

-Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

-Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

-Курсовые разницы;

-Сумма дооценки активов;

-Прочие внереализационные доходы.

Штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником. Активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости. Рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определяется организацией на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов. Данные о ценах, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы. Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации. Суммы дооценки активов определяют в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов.

. Операционными доходами являются:

-Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

-Поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

-Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

-Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

-Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

-Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

. Чрезвычайные доходы - поступления, возникшие в результате непредвиденных обстоятельств.

Как чрезвычайные доходы учитываются:

-Стоимость материальных ценностей, оприходованных после списания непригодного к восстановлению имущества организации, поврежденного в результате чрезвычайных обстоятельств;

-Страховое возмещение убытков, понесенных организацией в результате чрезвычайных обстоятельств (включается в состав внереализационных доходов).

Типовые бухгалтерские проводки по отражению прочих доходов:

№Содержание хозяйственных операцийДебетКредитВнереализационные доходы.1.Начислены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств76.291.12.Списание кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности6091.1Операционные доходы1.Отражены поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации76, 6291.12.Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам)7691.13.Учтены доходы от продажи имущества.62, 7691.14.Включены в состав операционных доходов неиспользованные суммы созданных резервов по сомнительным долгам 63 91 Чрезвычайные доходы1.Оприходованы материалы, оставшиеся после списания непригодного к восстановлению имущества организации10992.Отражена сумма полученного организацией страхового возмещения76.199

Глава 2. Учет расходов организации

.1 Понятие о расходах организации, их классификация

В соответствии с ПБУ 10/99 «расходами организации признаются уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновение обязательств, приводящие к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)».

Не относятся к расходам организации затраты, связанные с осуществлением капитальных и финансовых вложений, и непроизводственные затраты.

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направления деятельности организации подразделяются на следующие виды:

-Расходы по обычным видам деятельности;

-Прочие расходы (Операционные расходы, внереализационные расходы, чрезвычайные расходы).

Прочие расходы не учитываются на счетах учета затрат на производство. В конечном итоге их отражают на счетах 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».

.2 Расходы по обычным видам деятельности

Расходы по обычным видам деятельности группируют по месту их возникновения, видам продукции (работ, услуг), видам расходов, экономической роли в процессе производства, по составу, способу включения в себестоимость продукции, периодичности, участию в процессе производства, отношению к объему производству, составу производственной себестоимости и по эффективности.

По месту возникновения расходы группируют по производствам, цехам, участкам и другим структурным подразделениям организации. Такая группировка затрат необходима для организации управленческого учета и определения производственной себестоимости продукции.

В Основных положениях по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях установлена следующая типовая группировка расходов по статьям калькуляции:

. Сырье и материалы;

. Возвратные отходы;

. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций;

.Топливо и энергия на технологические цели;

. Заработная плата производственных рабочих;

. Отчисления на социальные нужды;

. Расходы на подготовку и освоение производства;

. Общепроизводственные расходы;

. Общехозяйственные расходы;

. Потери от брака;

. Прочие производственные расходы;

. Расходы на продажу.

Итог первых 11 статей образует производственную себестоимость продукции, а итог всех 12 статей - полную себестоимость проданной продукции. По экономической роли в процессе производства расходы делятся на основные и накладные. Основными называются расходы, непосредственно связанные с технологическим процессом производства: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы и другие расходы, кроме общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Накладные расходы образуются в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им. Они состоят из общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

По составу (однородности) различают одноэлементные и комплексные расходы, а по способу включения в себестоимость - прямые и косвенные.

Одноэлементными называются расходы, состоящие из одного элемента, заработная плата, амортизация и др. Комплексными называются расходы, состоящие из нескольких элементов, например цеховые и общезаводские расходы, в состав которых входят заработная плата соответствующего персонала, амортизация зданий и другие одноэлементные расходы.

Прямые расходы связаны с производством определенного вида продукции и могут быть прямо и непосредственно отнесены на его себестоимость: сырье и основные материалы, потери от брака и некоторые другие.

Косвенные расходы не могут быть отнесены прямо на себестоимость отдельных видов продукции и распределяются косвенно (условно): общепроизводственные, общехозяйственные и другие. Деление затрат на прямые и косвенные зависит от отраслевых особенностей, организации производства, принятого метода калькулирования себестоимости продукции.

В зависимости от периодичности расходы делятся на текущие и единовременные. К текущим расходам относятся расходы, имеющие частую периодичность, например расход сырья и материалов. К единовременным (однократным) относятся расходы на подготовку и освоение выпуска новых видов продукции, расходы, связанные с пуском новых производств и др.

По участию в процессе производства различают производственные расходы и расходы на продажу (внепроизводственные). К производственным относятся все расходы, связанные с изготовлением продукции и образующие ее производственную себестоимость. Расходы на продажу (внепроизводственные) связаны с реализацией продукции покупателям. Производственные и внепроизводственные расходы образуют полную себестоимость проданной продукции.

Типовые бухгалтерские проводки по отражению расходов от обычных видов деятельности:

№Содержание хозяйственных операцийДебетКредит1.Отражена себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).90.240, 41, 43, 45, 20.2.Начислен НДС по реализованной продукции (работам, услугам).90.3683.Списаны коммерческие расходы, связанные с реализацией продукции (работ, услуг).9044

.3 Прочие расходы

. Внереализационными расходами являются в соответствии с п.12 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99):

-Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;

-Возмещение причиненных организацией убытков;

-Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

-Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

-Курсовые разницы;

-Сумма уценки активов;

-Перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

-Убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены;

-Прочие внереализационные расходы.

. Операционными расходами являются:

-Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

-Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

-Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

-Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

-Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

-Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

-Прочие операционные расходы.

. Чрезвычайные расходы - это затраты, возникающие в результате чрезвычайных обстоятельств. Чрезвычайные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль.

К чрезвычайным расходам относятся

-Некомпенсируемые потери от стихийных бедствий:

-Уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей;

-Потери от остановки производства;

-Затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий.

-Некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями.

Как чрезвычайные доходы учитываются:

-Остаточная стоимость утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств основных средств, материалов, готовой продукции, товаров и иного имущества;

-Расходы, понесенные организацией в связи с ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств.

Типовые бухгалтерские проводки по отражению прочих расходов:

№Содержание хозяйственных операцийДебетКредитВнереализационные расходы.1.Начислены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств91.276.22.Списана дебиторская задолженность в связи с истечение срока исковой давности91.2623.Отражена произведенная уценка продукции91.243Операционные расходы.1.Отражена остаточная стоимость основного средства (материалов), выбывшего в результате продажи, обмена, морального и (или) физического износа и др.91.201 (10)2.Отражены расходы, связанные с выбытием полуфабрикатов собственного производства 91 21 Чрезвычайные расходы.1.Списана остаточная стоимость имущества, утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств9901, 10, 41, 432.Отражены расходы по ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств9920, 23, 25, 26

Глава 3. Структура, порядок формирования и отражения в учете финансового результата

Конечный финансовый результат деятельности организации отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета учитывают прибыли, а по дебету - убытки. Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации.

Хозяйственные операции отражают на счете 99 по кумулятивному принципу, то есть нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 имеет одностороннее сальдо.

Счет 99 можно рассматривать в узком и широком смысле. В узком смысле - это сопоставляющий синтетический счет, предназначенный для выявления конечного финансового результата деятельности организации за период. Записи на нем ведутся накопительно в течение года. На первое число нового года остатка по данному счету не должно быть.

В широком смысле счет 99 «Прибыли и убытки» представляет собой систему

предусмотренных планом счетов синтетических позиций. В данную систему входят счета учета доходов и расходов:

-90 «Продажи»;

-91 «Прочие доходы и расходы»;

-99 «Прибыли и убытки».

В рамках этой системы ведется систематическое наблюдение за процессом формирования финансового результата деятельности организации в течение отчетного периода. Данная система дает возможность составлять отчет о прибылях и убытках.

Счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» предназначены для обобщения и накапливания информации о доходах и расходах организации. На счете 90 формируется финансовый результат от экономической деятельности, составляющей основную цель организации. Он определяется как разница между выручкой от реализации и себестоимостью проданной продукции (работ, услуг).

По окончании каждого месяца сальдо доходов и расходов со счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» переносится на счет 99 «Прибыли и убытки». На счете 99 находят отражение доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами (чрезвычайные доходы и расходы), а также суммы платежей налога на прибыль.

На счете 99 «Прибыли и убытки» выявляется чистая прибыль организации, которая является основой для объявления дивидендов и иного распределения прибыли. Данная величина заключительными записями декабря переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Типовые бухгалтерские проводки по отражению прибыли и убытков:

№Содержание хозяйственных операцийДебетКредит1.Отражена прибыль от продаж90.9992.Отражен убыток от продаж9990.93.Отражена прибыль от прочих видов деятельности91.9994.Отражен убыток от прочих видов деятельности9991.95.Отражена чистая прибыль отчетного года99846.Отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.8499

АктивПассивСодержание статьиСумма,Содержание статьиСумма,Основные средства - 01 1964592Амортизация основных средств - 02 417342Нематериальные активы - 04 32442Амортизация НМА - 05 8532Материалы - 1071324Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 60 208644Основное производство - 20 63724Расчеты по долгосрочным кредитам и займам - 67 364800Товары - 41 11273Расчеты по налогам и сборам - 68 29763Готовая продукция - 43 33277Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - 69 34422Касса - 502642Расчеты с персоналом по оплате труда - 70 383465Расчетные счета - 51 844625Расчеты с подотчетными лицами - 71 3590Расчеты с покупателями и заказчиками - 62 42514Расчеты с учредителями - 75 88742Расчеты с подотчетными лицами - 71 8203Уставный капитал - 80 463302Расчеты с учредителями - 75 6742Резервный капитал - 82 138994Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 84 764359Прибыли и убытки - 99 175403Валюта3081358Валюта3081358

Журнал регистрации хозяйственных операций.

№ х.о.Первичный документСодержание хоз. операцииКорресп. счетовСумма,Руб.ДтКт1.Выписка банка. Платежное поручение № 45. Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения6951344222.Выписка банка. Платежное поручение № 45. Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам и сборам6851297633.Выписка банка.На расчетный счет поступили платежи от покупателей5162.1425144.Счет-фактура № 122Реализована продукция ООО «Гранд»62.290.1940005.Счет-фактура № 122Начислен НДС по реализованной продукции90.368143396.Справка бухгалтерии.Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции90.220620007.Справка бухгалтерии.Отражена прибыль от продаж90.999176618.Приходный кассовый ордер № 23В кассу организации поступила выручка от ООО «Гранд»5062.2940009.Приходный кассовый ордер № 24Получено с расчетного счета в кассу по чеку № 265012 на выплату аванса по зар/плате и текущие расходы505122300010.Расходный кассовый ордера № 21Выданы деньги из кассы Е.М. Симонову на командировочные расходы71.1502200011Расходный кассовый ордера № 22.Выданы деньги из кассы B.C. Воронину в возмещение задолженности71.250203012.Платежная ведомость № 9. Расходный кассовый ордер №23Выдана из кассы заработная плата705016400013.Реестр расчетов с депонентамиДепонирована неполученная заработная плата7076.41000014.Расходный кассовый ордер № 24Сдана на р/счет депонированная заработная плата51501000015.Расходный кассовый ордер № 25Сдана на р/счет выручка, полученная от ООО «Гранд»51509400016.Счет-фактура № 812 ОАО "Текстиль".Поступили материалы от ОАО «Текстиль» 1060.15243017.Счет-фактура № 812 ОАО "Текстиль".Отражен НДС по материалам1960.1943718.Счет-фактура № 812 ОАО "Текстиль".Акцептован счет ОАО «Текстиль» по доставке 1060.1500019.Счет-фактура № 812 ОАО "Текстиль".Отражен НДС по доставке материалов1960.190020.Расходный кассовый ордер № 25.Тихонову А.В. выданы деньги из кассы на почтовые расходы71.35025021.Авансовый отчет № 31. Квитанция почты.Тихоновым А.В. оплачены почтовые расходы2671.320322.Приходный кассовый ордер № 26.Сдан Тихоновым А.В. в кассу остаток5071.34723.Выписка банка. Платежное поручение № 52.Перечислено с расчетного счета: ОАО "Текстиль" по счету № 81260.1516776724.Справка - расчет бухгалтерии.Начислены проценты по краткосрочному кредиту банка91.2661650025.Требования № 20-34Отпущены материалы основным цехам для изготовления продукции2010943026.Требования № 20-34Отпущены материалы основным цехам для ремонта оборудования2510123027.Требования № 20-34Отпущены материалы общехозяйственным службам261036028.Требования № 20-34Списаны ТЗР, приходящиеся на отпущенные материалы основным цехам для изготовления продукции201089629.Требования № 20-34Списаны ТЗР, приходящиеся на отпущенные материалы основным цехам для ремонта оборудования251011730.Требования № 20-34Списаны ТЗР, приходящиеся на отпущенные материалы общехозяйственным службам26103431.Ведомость начисления амортизацииНачислена амортизация производственного оборудования2002123032.Ведомость начисления амортизацииНачислена амортизация основных средств общехозяйственного назначения260230033.Ведомость начисления амортизацииНачислена амортизация по товарному знаку2605843034.Ведомость начисления заработной платыНачислена заработная плата рабочих основного производства20707300035.Ведомость начисления заработной платыНачислена заработная плата специалистов и служащих основных цехов25703290036.Ведомость начисления заработной платыНачислена заработная плата служащих общехозяйственных служб26703400037.Ведомость начисления заработной платыНачислены страховые взносы в социальные фонды с ФОТ рабочих основного производства20692190038.Ведомость начисления заработной платыНачислены страховые взносы в социальные фонды с ФОТ специалистов и служащих основных цехов2569987039.Ведомость начисления заработной платыНачислены страховые взносы в социальные фонды с ФОТ служащих общехозяйственных служб26691020040.Ведомость начисления заработной платыУдержан налог на доходы с физических лиц из заработной платы рабочих и служащих70681818741.Ведомость распределения общепроизводственных расходов. Включаются в себестоимость продукции общепроизводственные расходы текущего месяца20254411742.Ведомость распределения общехозяйственных расходов. Включаются в себестоимость продукции общехозяйственные расходы текущего месяца20265352743.Расчет бухгалтерии, накладные № 70-80.Поступила на склад готовая продукция в оценке по фактической производственной себестоимости432015022444.Счет-фактура №59 ЗАО «Глобус». Акцептован счет ЗАО «Глобус» за поступившее оборудование, требующее монтажа0760.213000045.Счет-фактура №59 ЗАО «Глобус».Учтён НДС по приобретенному оборудованию1960.22340046.Счет-фактура автотранспортной организации № 124Оприходованы затраты за перевозку оборудования 0760.3633047.Счет-фактура автотранспортной организации № 124Учтен НДС по затратам за перевозку оборудования1960.3113948.Акт приема-передачи № 9Оборудование сдано в монтаж08.40713633049.Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата работникам, занятым монтажом оборудования08.470762050.Ведомость начисления заработной платыНачислены страховые взносы в фонды социального страхования и обеспечения с фактически начисленной оплаты труда08.469228651.Ведомость начисления заработной платыУдержан налог на доходы с физических лиц из зарплаты работников, занятых монтажом706899152.Акт приема -передачи №10Введено в эксплуатацию и принято к учету оборудование0108.414623653.Сличительная ведомость по инвентаризацииВыявлена недостача и порча материалов9410524054.Сличительная ведомость по инвентаризацииПотери от недостачи и порчи материалов списываются на прочие расходы91.294524055.Расчет бухгалтерииОтражен убыток от прочих операций9991.92174056.Выписка банка. Платежное поручение № 53Перечислено с расчетного счета ЗАО «Глобус» по счету60.25115340057.Выписка банка. Платежное поручение № 54Перечислено с расчетного счета автотранспортному предприятию по счету60.351746958.Счет-фактура № 812 ОАО "Текстиль", Счет-фактура №59 ЗАО «Глобус», Счет-фактура автотранспортной организации № 124.Предъявлен к вычету НДС68193487659.Расчет бухгалтерииНачислен налог на прибыль99683532Итого:2222044

Оборотная ведомость по аналитическому учету синтетическому счету 60:

№Поставщики и подрядчикиСальдо начальноеОборот за периодСальдо конечноеДтКтДтКтДтКт1. ОАО «Текстиль»- -6776767767--2.ЗАО «Глобус»--153400153400--3.Автотранспортное предприятие- -74697469--4.Поставщик №4.- 208644---208644Итого:- 208644228636228636-208644

Дт счет 60.1 Кт Сн - Сн - 23) 6776716) 5243017) 943718) 500019) 900Од-67767Ок-67767Ск - Ск - Дт счет 60.2 Кт Сн - Сн - 56) 15340044) 13000045) 23400Од-153400Ок-153400Ск - Ск - Дт счет 60.3 Кт Сн - Сн - 57) 746946) 633047) 1139Од-7469Ок-7469Ск - Ск - Дт счет 60.4 Кт Сн-208644Од - Ок - Ск-208644Дт счет 60 Кт Сн-20864423) 6776716) 5243056) 15340017) 943757) 746918) 500019) 90044) 13000045) 2340046) 633047) 1139Од-228636Ок-228636Ск-208644

Оборотная ведомость по аналитическому учету синтетическому счету 62:

№Покупатели и заказчикиСальдо начальноеОборот за периодСальдо конечноеДтКтДтКтДтКт1.Покупатель №142514--42514--2.ООО «Гранд»--9400094000--Итого:42514-94000136514--

Дт счет 62 КтСн-425144) 940003) 425148) 94000Од-94000Ок-136514Ск - Ск - Дт счет 62.1 КтСн-425143) 42514Од - Ок-42514Ск - Ск - Дт счет 62.2 Кт Сн - Сн - 4) 940008) 94000Од-94000Ок-94000Ск - Ск -

Оборотная ведомость по аналитическому учету синтетическому счету 71:

№Подотчетные лицаСальдо начальноеОборот за периодСальдо конечноеДтКтДтКтДтКт1.Е.М. Симонов8203-22000-30203-2.В.С. Воронин-35902030--15603.А.В. Тихонов--250250--Итого:8203359024280250302031560

Дт счет 71.1 Кт Сн-820310) 22000Од-22000Ок - Ск-30203Дт счет 71.2 Кт Сн-359011) 2030Од-2030Ок - Ск-1560Дт счет 71.3 Кт Сн - Сн - 20) 25021) 20322) 47Од-250Ок-250Ск - Ск - Дт счет 71 Кт Сн-8203Сн-359010) 2200021) 20311) 203022) 4720) 250Од-24280Ок-1560Ск-30203Ск-1560

Синтетические счета:

Дт счет 01 КтСн-196459252) 146236Од-146236Ок - Ск-2110828Дт счет 02 Кт Сн-2976331) 123032) 300Од - Ок-1530Ск-418872Дт счет 04 Кт Сн-32442Од - Ок - Ск-32442Дт счет 05 Кт Сн-853233) 8430Од - Ок-8430Ск-16962Дт счет 07 Кт Сн - 44) 13000048)13633046) 6330Од-136330Ок-136330Ск - Дт счет 08.4 КтСн - 48) 13633052)14623649) 762050) 2286Од-146236Ок-146236Ск - Дт счет 10 Кт Сн- 7132416)5243025) 943018) 500026) 123027) 36028) 89629) 11730) 3453) 5240Од-57430Ок-17307Ск-111447Дт счет 19 КтСн - 17) 943758) 3487619) 90045) 2340047) 1139Од-34876Ок-34876Ск - Дт счет 20 КтСн - 6372425) 94306) 6200028) 89643) 15022431) 123034) 7300037) 2190041) 4411742) 53527Од-204100Ок-212224Ск-55600Дт счет 25 Кт Сн - 26) 123041) 4411729) 11735) 3290038) 9870Од-44117Ок-44117Ск - Дт счет 26 КтСн - 21) 20342) 5352727) 36030) 3432) 30033) 843036) 3400039) 10200Од-53527Ок-53527Ск - Дт счет 41 КтСн-11273Од - Ок - Ск-11273Дт счет 43 КтСн-3327743) 150224Од-150224Ок - Ск-183501Дт счет 50 КтСн-26428) 9400010) 220009) 22300011) 203022) 4712) 16400014) 1000015) 9400020) 250Од-317047Ок-292280Ск-27409Дт счет 51 КтСн-8446253) 425141) 3442214) 100002) 2976315) 940009) 22300023) 6776756) 15340057) 7469Од-146514Ок-515821Ск-475318Дт счет 66 Кт Сн - 24) 16500Од - Ок-16500Ск-16500Дт счет 67 Кт Сн-364800Од - Ок - Ск-364800Дт счет 68Кт Сн-297632) 297635) 1433958) 3487640) 1818751) 99159) 3532Од-64639Ок-37049Ск-2173Дт счет 69 Кт Сн-344221) 3442237) 2190038) 987039) 1020050) 2286Од-34422Ок-44256Ск-44256Дт счет 70 Кт Сн-38346512) 16400034) 7300013) 1000035) 3290040) 1818736) 3400051) 99149) 7620Од-193178Ок-147520Ск-337807Дт счет 75 Кт Сн-6742Сн-88742Од - Ок - Ск-6742Ск-88742Дт счет 76 КтСн - Сн - 13) 10000Од - Ок - 10000Ск-10000Дт счет 80 Кт Сн-463302Од - Ок - Ск-463302Дт счет 82 Кт Сн-138994Од - Ок -Ск-138994Дт счет 84 Кт Сн-764359Од - Ок - Ск-764359Дт счет 90 КтСн - Сн - 5) 143394) 940006) 620007) 17661Од-94000Ок-94000Ск - Ск - Дт счет 91 КтСн - Сн - 24) 1650055) 2174054) 5240Од-21740Ок-21740Ск - Ск - Дт счет 94 Кт Сн - 53) 524054) 5240Од-5240Ок-5240Ск - Дт счет 99 Кт Сн-17540355) 217407) 1766159) 3532Од-25272Ок-17661Ск-167792

боротно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам.

№ сч.Наименование счетаСальдо начальноеОборот за периодСальдо конечноеДтКтДтКтДтКт01Основные средства1964592-146236-2110828-02Амортизация ОС-417342-1530-41887204Нематериальные активы32442---32441-05Амортизация НМА-8532-8430-1696207Оборудование к установке--136330136330--08Вложения во внеоборотные активы--146236146236--10Материалы71324-5743017307111447-19НДС по приобр. ценностям--3487634876--20Основное производство63724-20410021222455600-25Общепроизводств. расходы--4411744117--26Общехозяйств. расходы--5352753527--41Товары11273---11273-43Готовая продукция33277-150224-183501-50Касса2642-31704729228027409-51Расчетные счета844625-146514515821475318-60Расчеты с поставщиками и подрядчиками-208644228636228636-20864462Расчеты с покупателями и заказчиками42514-94000136514--66Расчеты по краткосрочным кредитам и займам---16500-1650067Расчеты по долгосрочным кредитам и займам-364800---36480068Расчеты по налогам и сборам-297636463937049-217369Расчеты по соц. страх. и обеспечению-344223442244256-4425670Расчеты с персоналом по оплате труда-383465193178147520-33780771Расчеты с подотчетными лицами820335902428025030203156075Расчеты с учредителями674288742--67428874276Расчеты с разными дебиторами и кредиторами---10000-1000080Уставный капитал-463302---46330282Резервный капитал-138994---13899484Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)-764359---76435990Продажи--9400094000--91Прочие доходы и расходы--2174021740--94Недостачи и потери от порчи ценностей--52405240--99Прибыли и убытки-1754032527217661-167792Итого:308135830813582222044222204430447633044763

Баланс на конец месяца

АктивПассивСодержание статьиСумма,Содержание статьиСумма,Основные средства - 01 2110828Амортизация основных средств - 02 418872Нематериальные активы - 04 32442Амортизация НМА - 05 16962Материалы - 10111447Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 60 208644Основное производство - 20 55600Расчеты по краткосрочным кредитам и займам - 66 16500Товары - 41 11273Расчеты по долгосрочным кредитам и займам - 67 364800Готовая продукция - 43 183501Расчеты по налогам и сборам - 68 2173Касса - 5027409Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - 69 44256Расчетные счета - 51 475318Расчеты с персоналом по оплате труда - 70 337807Расчеты с подотчетными лицами - 71 30203Расчеты с подотчетными лицами - 71 1560Расчеты с учредителями - 75 6742Расчеты с учредителями - 75 88742Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - 76 10000Уставный капитал - 80 463302Резервный капитал - 82 138994Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 84 764359Прибыли и убытки - 99 167792Валюта3044763Валюта3044763

Заключение

финансовый учет хозяйственный

В современных условиях прибыль, отражаемая в бухгалтерской отчетности

предприятий, оказывается неоправданно завышенной. Это связано с тем, что в условиях инфляции оценка активов предприятия, показываемых в балансе, не отражает их реальной стоимости: основные средства, материальные и товарные запасы искусственно занижаются по сравнению с их действительной стоимостью.

Занижение стоимости активов баланса приводит к занижению соответствующих расходов, в том числе амортизации, а следовательно, к искажению себестоимости реализованной продукции и прибыли. В результате этого у предприятия в виде налога изымается часть необходимого продукта и тем самым нарушается нормальный процесс воспроизводства. Кроме того, финансовые результаты предприятия зависят от выбранной финансовой политики, обеспечивающей возможности маневра в части распределения затрат между готовой продукцией и незавершенным производством, списания расходов будущих периодов, создания оценочных резервов. При сопоставлении финансовых результатов за несколько смежных периодов следует учитывать изменение методологии учета, составление отчетности и принятую на предприятии учетную политику. К вопросам

учетной политики, определяющей величину финансового результата деятельности предприятия, относятся:

.Выбор метода начисления амортизации основных средств и нематериальных активов;

.Выбор метода оценки материалов при их отпуске в производство;

.Определение метода начисления износа быстроизнашивающихся предметов при их передачи в эксплуатацию;

.Выбор порядка отнесения на себестоимость продукции отдельных видов расходов (создание резервов);

.Определение состава косвенных (накладных) расходов и метода их распределения.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ

. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. №146-ФЗ и Часть 2 от 05.08.2000 г. №117-ФЗ.(с послед. изм. и доп. от 28.09.2010 г.)

. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 от 30.11.1994 г. №51-ФЗ и часть 2 от 26.01.2001 г. №14-ФЗ.4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. №34-н

. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утверждено приказом Минфина России от 6.05.1999 г. № 32н 6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено приказом Минфина России от 6.05.1999 г. № 33н

. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению. Утверждено Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. №94н

. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Москва 2007 г.

. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Москва: ИНФРА - Москва, 2007 г.

. Ларионова Е.А. Бухгалтерский учет. Москва: Проспект, 2006 г.

. Соколов В.Я. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: Учеб. пособие для вузов. Москва: аудит, ЮНИТИ, 2008 г.

. http://www.buhgalteria.ru

. http://www.buhonline.ru