75110 0001800092 000765 000900014 00080526 310526 3108319 00019 00090170000170000996661866618Итого1 140 3101 140 3101 354 9241 354 9241 249 6581 249 658
Задание 5. Составить конечный баланс по установленной форме
Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н)
Таблица 8. Бухгалтерский баланс
на01 июня2011г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)010411ОрганизацияЗАО «Швейная фабрика»по ОКПО123456Идентификационный номер налогоплательщикаИНН1234567890Вид экономической деятельностиПроизводство по ОКВЭД12345Организационно-правовая форма/форма собственностизакрытоеакционерное общество/частнаяпо ОКОПФ/ОКФС1234Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ384 (385)
Таблица 9.
На01.04На 01.06.Наименование показателя 22011г.32011г.АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активыРезультаты исследований и разработокОсновные средства730940718 090Доходные вложения в материальные ценностиФинансовые вложения3000030 000Отложенные налоговые активыПрочие внеоборотные активыИтого по разделу I760940748 090II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы283370390 018Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямДебиторская задолженность3600046 000Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)Денежные средства и денежные эквиваленты6000052 700Прочие оборотные активыИтого по разделу II379370488 718БАЛАНС11403101 236 808
Таблица 10. Форма 0710001 с. 2
ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)526310526310Собственные акции, выкупленные у акционеров( )7Переоценка внеоборотных активовДобавочный капитал (без переоценки)1900019000Резервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)66 618Итого по разделу III545310611 928IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства220000220 000Отложенные налоговые обязательстваОценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу IV220000220 000V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства120000120 000Кредиторская задолженность255000284 880Доходы будущих периодовОценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу V375000404 880БАЛАНС11403101 236 808
Задание 6. Определить типы изменения баланса под влиянием хозяйственных операций
Исходные данные: задание 1.3
. Начислена заработная плата работникам предприятия
за изготовление продукции;
за работу оборудования;
административно-управленческому персоналу офиса;
управленческому персоналу цехов.
-в. С расчетного счета перечислены суммы ЕСН.
В бухгалтерском балансе отражается состояние имущества организации и источников его формирования на определенный момент времени. Между тем в организациях ежедневно совершаются самые разнообразные хозяйственные операции, и каждая из них вызывает изменения в состоянии хозяйственных ресурсов, следовательно, и в самом балансе.
Возникающие в процессе деятельности организации многочисленные хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут меняться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса, а именно: размер состава имущества или величину источников его образования. При этом они могут находиться одновременно как в активе, так и в пассиве. В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить на четыре типа.
Первый тип характеризуется изменением статей актива при неизменной валюте баланса (плюс актив и минус актив на одинаковую сумму). К таким операциям относятся все факты использования материальных запасов в процессе производства; выпуска готовой продукции; ее отгрузки; погашения дебиторской задолженности; получения денежных средств с расчетного счета в кассу организации для выдачи заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, командировочных и хозяйственных расходов и т.п.
Второй тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму). Ко второму типу относятся операции по удержанию налога на доходы с физических лиц; зачисление средств прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, в резервный капитал и т.п.
Таким образом, хозяйственные операции первого и второго типов не изменяют валюту баланса, так как изменения происходят либо внутри актива, либо внутри пассива.
Третий тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму). К таким операциям относятся начисление заработной платы и премий, отчислений на социальное страхование и обеспечение; платежей по налогам и сборам; расчеты с поставщиками и подрядчиками; начисление амортизации по основным средствам, нематериальным активам и т.п.
Четвертый тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму). К этому типу операций относятся оплата всех видов кредиторской задолженности (работникам организации, государственным органам социального страхования и обеспечения, бюджету, поставщикам, акционерам, арендодателям).
Таким образом, хозяйственные операции третьего и четвертого типов изменяют одновременно и имущество организации и источники его формирования (актив и пассив баланса), а также и валюту баланса.
Решение:
. Данная статья затрагивает статьи расположенные в активе (сч.20,25,26,44) и в пассиве (сч.70) баланса, вызывая увеличение активных и пассивного счетов на сумму операции. Это третий тип изменения баланса. Валюта баланса увеличивается на сумму операции. Данную операцию можно выразить уравнением:
А+Х=П+Х
где А - Актив
П - Пассив
Х - изменение статьи под влиянием операции
в. В результате операции произошло уменьшение на одну и ту же сумму одной статьи в активе баланса (ст.51 «Расчетные счета») и статьи в пассиве баланса (ст.69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению). Валюта баланса уменьшилась при сохранении равенства итогов актива и пассива баланса. Это четвертый тип изменения баланса - связан с уменьшением (выбытием) баланса.
А-Х=П-Х
Задание 7. Взаимосвязь синтетического и аналитического учета
. Открыть счета синтетического и аналитического учета.
. Записать в них хозяйственные операции.
. Подсчитать обороты и вывести конечные остатки.
. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета.
. Сверить итоги оборотных ведомостей по аналитическим счетам с оборотами синтетических счетов.
Для выполнения задания выбраны два синтетических счета «Материалы» и «Расчеты с подотчетными лицами».
Исходные данные:
1.Остатки по синтетическим счетам на 01.09.2013 года:
- материалы - 14 000,
расчеты с подотчетными лицами - 50.
2.Расшифровка остатков по синтетическому счету «Материалы»:
- сталь инструментальная 4 т на сумму 4 000
- медь стальная 2 т на сумму 10 000
ИТОГО 14 000
3.Расшифровка остатков по синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами»:
- Соболев 5 руб.
- Полунин 45 руб.
ИТОГО 50 руб.
Таблица 11
Содержание операцииДКСумма1.Отпущены в производство для изготовления продукции: - сталь инструментальная 2 т - медь листовая 0,5 т 2 00 2500Итого:4 5002. Поступили от поставщика материалы: - сталь инструментальная 3 т - медь листовая 1 т - уголь каменный 0,2 т 3 000 5 000 240Итого:8 2403. Сдан в кассу остаток подотчетных сумм инженером Соболевым54. Израсходовано на нужды производства Полуниным505. Выдана из кассы сумма перерасхода по подотчетным суммам Полунину56. Выдано Митину на командировку2 500
Решение.
Откроем счета синтетического и аналитического учета по счету 10 «Материалы» и счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
В синтетических счетах суммы операций будем записывать по дебету и кредиту с указанием номера хозяйственной операции из Таблицы 1.
Таблица 12
Счет 10 "Материалы"Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"№Д-тК-т№Д-тК-тСальдо14 000 Сальдо50 1) 4 5003) 52)8 2404) 50 5)5 6)2 500Оборот8 2404 500Оборот2 50555Сальдо17 740Сальдо2 500
Сальдо конечное по счету 10 «Материалы» составляет 17 740 руб., по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 2 500 руб.
Откроем аналитические счета к счету 10 «Материалы» и счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». (Таблица 3, 4) .
Для руководства хозяйственной деятельностью необходимо иметь информацию об объектах бухгалтерского учета различной степени детализации. Поэтому для получения различных по степени обобщения данных в бухгалтерском учете используются: синтетические и аналитические счета.
Синтетические счета служат для укрупненной группировки и учета однородных объектов, а аналитические - для подробной их характеристики.
Таблица 13
№Наименование материалаСальдо начальноеОборотСальдо конечноеДКДКДК1Сталь инструментальная4 000 3 0002 0005 000 Количество, т4,0 3,02,05,0 2Медь листовая10 000 5 0002 50012 500 Количество, т2,0 1,00,52,5 3Уголь каменный 240 240 Количество, т 0,2 0,2 ИТОГО14 000 8 2404 50017 740 Количество, т6,0 4,22,57,7
Таблица 14
№Ф.И.О.Сальдо начальноеОборотСальдо конечноедебеткредитдебеткредитдебеткредит1Соболев552Полунин455503Митин25002500 ИТОГО5002 5055502 500
Сравнивая данные Таблицы 2 и Таблицы 3, видим, что данные оборотов синтетического и аналитического учета счета 10 «Материалы» совпадают (дебет - 8 240,00, кредит - 4 500,00, сальдо конечное - 17 740,00).
Сравнивая данные Таблицы 2 и Таблицы 4, видим, что данные оборотов синтетического и аналитического учета счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» совпадают (дебет - 2 500,00, кредит - 55,00, сальдо конечное - 2 500,00).
Задание 8.
Оформить требование-накладную. (Приложение 1)
Исходные данные: На ремонт здания офиса было затребовано и отпущено: олифы (номенклатурный №и105005, цена 32 руб.) - 18,7 кг; белил (номенклатурный № 105001, цена 55 руб.) - 24,3 кг.
Требование-накладная (форма № М-11) - применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами; накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один экземпляр служит сдающему складу основанием для списания ценностей, а второй - принимающему складу для оприходования ценностей; этими же накладными оформляются операции по сдаче на склад или в кладовую остатков из производства неизрасходованных материалов, если они ранее были получены по требованию, а также сдача отходов и брака; накладную подписывают материально ответственные лица соответственно сдатчика и получателя и сдают в бухгалтерию для учета движения материалов. Требование- накладная является первичным учетным документом и материальным документом.
учет синтетический бухгалтерский баланс
Список используемых источников
1.О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 06.12.2011г. № 402-ФЗ (ред. от 24.12.2013г.)// Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс»;
2.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: приказ МФ РФ от 29.07.1998г. № 34н (ред. от 24.12.201г.) / Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс»;
.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: приказ МФ РФ от 31.10.2001г. № 94н (ред. от 08.11.2010г.) / Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс»;
.Приказ МФ РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010г. № 66н (ред. от 04.12.2012г. / Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс»;
.Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 18.12.2012) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522);
.Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Бородин В.А.; Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 527 с.
.Алексеева Г.Н. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2004.-164 с.
Приложение 1
Типовая межотраслевая форма № М-11
Утверждена Постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а
ТРЕБОВАНИЕ-НАКЛАДНАЯ №70КодыФорма по ОКУД0315006ОрганизацияООО "Экоремстрой"по ОКПО88552211
Дата составленияКод вида операцииОтправительПолучательКорреспондирующий счетУчетная единица выпуска продукции (работ, услуг)структурное подразделениевид деятельностиструктурное подразделениевид деятельностисчет, субсчеткод аналитического учета02.03.11Отдел ремонта помещений. Склад строительных материалов (СМ) 45.25.6Отдел ремонта помещений. Бригада N 545.25.626Заказ 1Метр квадратный поверхности
Корреспондирующий счетМатериальные ценностиЕд. изм.КоличествоЦена, руб. коп.Сумма без учета НДС, руб. коп.Порядковый номер по складской картотекесчет, субсчеткод аналитического учетанаименованиеноменклатурный номеркоднаименованиезатребованоотпущено123456789101126Заказ 1Олифа105005-кг18,718,732-00598-4007026Заказ 1Белила105001-кг24,324,355-001215-00090
Оборотная сторона формы № М-11
Корреспондирующий счетМатериальные ценностиЕд. изм.КоличествоЦена, руб. коп.Сумма без учета НДС, руб. коп.Порядковый номер по складской картотекесчет, субсчеткод аналитического учетанаименованиеноменклатурный номеркоднаименованиезатребованоотпущено1234567891011----------------------