Документальное отражение в учетных регистрах и правовое обоснование хозяйственных операций

Документальное отражение в учетных регистрах и правовое обоснование хозяйственных операций

Задача 1

С целью улучшения эксплуатационных характеристик для ЭВМ организация заключила договор со специализированной компанией на выполнения работ по ее модернизации (доработка и адаптация). В целях бухгалтерского и налогового учета данная программа учитывается организацией в качестве объекта НМА и используется для управленческих нужд. Стоимость работ составила 35 400 руб. (в том числе НДС 5 400 руб.). Оплата работ произведена после подписания акта приемки-сдачи выполненных работ. Оставшийся срок полезного использования данной программы для целей бухгалтерского и налогового учета на момент подписания акта приемки-сдачи выполненных работ составил 16 мес. организация применяет в налоговом учете метод начисления.

Задание:

) Представьте ситуацию в журнале хозяйственных операций организаций.

) Дайте в письменной форме правовое обоснование:

Гражданско-правовых отношений; Применяемых норм налогового законодательства (НДС, налог на прибыль); Представления ситуации в бухгалтерском учете.

Решение:

1. Представьте ситуацию в журнале хозяйственных операций организаций.

Я оформлю журнал хозяйственных операций;

№Журнал хозяйственных операций:СуммаДебетКредит1Стоимость работ по модернизации программы:30 00020602НДС по приобретённым услугам5 4001960ИТОГО:35 4003НДС по расходам принят к вычету5 40068194Списание стоимости расходов на модернизацию.187590/02202. Дайте в письменной форме правовое обоснование:

)Гражданско-правовых отношений; (Приложение 1)

2)Применяемых норм налогового законодательства (НДС, налог на прибыль);

)Представления ситуации в бухгалтерском учете.

НДС = 18%;

400 - 5 400 = 30 000 т.р. - это стоимость услуги.

Согласно учетной политике организации подобные затраты списываются в течение 16 мес. Я подсчитаю:

Дебет 90/02 Кредит 20 - списание расходов на модернизацию программы

000 / 16 мес. = 1875 р. списана часть расходов на доработку программы.

. Договор купли-продажи

Гражданско-правовые основы; объем выручки от реализации и момент ее признания в бухгалтерском и налоговом учете; определение облагаемого оборота по НДС: расходы продавца.

Задача 2

Организация-правообладатель продает исключительное право на полезную модель. Сумма договора выражена в евро и подлежит оплате в рублях по курсу Банка России на дату платежа, оплата поступает в месяц, следующем за месяцем передачи исключительного права.

Патентную пошлину за государственную регистрацию договора об отчуждении исключительного права уплачивает организация-правообладатель (С 22.08.2012 г. за государственную регистрацию договора об отчуждении исключительного права на полезную модель уплачивается патентная пошлина в размере 1650 р. (до 22.08.2012 г.- в размере 1200 р.) Дооценка не происходит.

¾Первоначальная стоимость (расходы на приобретение) составляет 162 000 т.р. Срок полезного использования установлен равным девяти годам (оставшийся срок действия патента). На дату продажи сумма начисленной линейным способом (методом) амортизации составила 18 000 т.р. Исключительное право продано за 4 000 евро. Курс евро к рублю, установленный банком России, составляет (условно):

¾на дату регистрации договора об отчуждения исключительного права - 44,0 руб/евро;

¾на отчетную дату - 43.5 руб/евро

¾на дату получения оплаты руб/евро.

Задание:

) Представьте ситуацию в журнале хозяйственных операций организации;

) Дайте в письменной форме правовое обоснование:

- гражданско-правовых отношений;

применяемых норм налогового законодательства (НДС, налог на прибыль);

представление ситуации в бухгалтерском учете.

Решение:

Представьте ситуацию в журнале хозяйственных операций организаций.

Я оформлю журнал хозяйственных операций;

№Журнал хозяйственных операций:СуммаДебетКредитна дату регистрации договора об отчуждения исключительного права1Отражена сумма расходов на приобретение исключительных прав на интеллектуальную собственность4 000 евро. * 44.0 = 176 000 + 1650 = 177 65008/05602Отражена сумма НДС по приобретению исключительного права на интеллектуальную собственность= ((4 000*18)/118) * 44,0 = 26 847,4519603Гос. Регистрация пошлина за патент16506851на дату получения оплаты4Начислен НДС подлежащий в бюджет за иностранную компанию((4 000 * 18)/118)*43,50 = 26 542,3760685Отражена сумма налога на доходы иностранных юридических лиц подлежащая удержанию и уплате в бюджет(4 000 - (4 000*18) / 118) * 20% * 43,50) = 29 491,7060686Перечислено вознаграждение иностранной компании4 000 - 610,17 - 677,97 = 2 711,86 * 43,50 = 117 965,9160527Сторно: Ранее отражена в учете сумма НДС на возникшею суммовую разницу26 847,45 - 26 542,37 = 305,0819608Отражена курсовая разница по расчетам с иностранной компанией(3 389,83 * 44,0) - (3 389,83 * 43,50) = 1 694,926091/019Перечислен в бюджет НДС за иностранную компанию26 542,37685110Перечислен в бюджет налог с доходов иностранной компании29 491,70685111Гос. Регистрация пошлина за патент1200685112Принят к учету нематериальных активов приобретение исключительное право на интеллектуальную собственность176 000 + 1 200 = 177 2000408/0513Принят к вычету НДС26 542,376819

Гражданско-правовые основы; объем выручки от реализации и момент ее признания в бухгалтерском и налоговом учете; определение облагаемого оборота по НДС: расходы продавца.

Задача 3

Организация заключила договор коммерческой концессии за права использования комплекса исключительных прав (в том числе право на знак обслуживания и коммерческое обозначение) сроком на три года. Вознаграждение по договору выраженно в евро, а оплата производиться в рублях по курсу Банка России, установленному на день оплаты.

¾В соответствии с договор ежемесячный платеж составляет 3 540 евро (в том числе НДС 540 евро). Курс евро установленный Банком России составляет (условно):

на дату регистрации договора коммерческой концессии - 41,0 руб/евро;

на дату начисления платежа (последнее число текущего месяца) - 42,0 руб/евро;

на дату перечисления оплаты (текущее число следующего месяца) - 43,0 руб/евро;

Исключительные права получены и их использование начато в месяце регистрации договора (в части передачи права на знак обслуживания).

Задание:

) Представьте ситуацию в журнале хозяйственных операций организаций.

) Дайте в письменной форме правовое обоснование:

Гражданско-правовых отношений;

Применяемых норм налогового законодательства (НДС, налог на прибыль);

Представления ситуации в бухгалтерском учете.

Решение:

№Журнал хозяйственных операций:СуммаДебетКредитна дату регистрации договора об отчуждения исключительного права1Отражена сумма расходов на приобретение исключительных прав на интеллектуальную собственность3 540 * (12м * 3г ) * 41 р = 5 225 04008/05602Отражена сумма НДС по приобретению исключительного права на интеллектуальную собственность= ((127 440*18)/118) * 41,0 = 797 0401960на дату начисления платежа3Начислен НДС подлежащий в бюджет за иностранную компанию((127 440 * 18)/118)*42 = 816 48060684Перечислено вознаграждение иностранной компании127 440 - 19 440 = 108 000 * 42 = 4 536 00060525Сторно: Ранее отражена в учете сумма НДС на возникшею суммовую разницу797 040 - 816 480 = - 19 44019606Отражена курсовая разница по расчетам с иностранной компанией(108 000 * 41,0) - (108 000 * 42) = - 108 0006091/017Перечислен в бюджет налог816 48068518Принят к учету нематериальных активов приобретение исключительное право на интеллектуальную собственность4 536 0000408/059Принят к вычету НДС816 4806819на дату перечисления оплаты (текущее число следующего месяца)10Начислен НДС подлежащий в бюджет за иностранную компанию((127 440 * 18)/118)*43 = 835 920606811Перечислено вознаграждение иностранной компании127 440 - 19 440 = 108 000 * 43 = 4 644 000605212Сторно: Ранее отражена в учете сумма НДС на возникшею суммовую разницу816 480 - 835 920 = - 19 440196013Отражена курсовая разница по расчетам с иностранной компанией(108 000 * 42,0) - (108 000 * 43) = - 108 0006091/0114Перечислен в бюджет налог835 9206851

Задача 4

Организация приобрела исключительное право на зарегистрированный знак обслуживания. Организацией уплачена пошлина за государственную регистрацию договора об отчуждении исключительного права на знак обслуживания в размере 13500 р. (п. 1 ст. 1249 ГК РФ п. 3.12 перечня юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец, с государственной регистрацией товарного знака и знака обслуживания с государственной регистрацией и предоставлением исключительного права на наименование места происхождения товара а так же с государственной регистрацией перехода исключительных прав к другим лицам и договоров о распоряжении этими правами, за совершении которых взымаются патентные и иные пошлины, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 10.12. 2008 г. №941)

Цена указанного договора составляет 944 000 т.р. (в том числе НДС 144000 р.

Знак обслуживания начал использоваться с момента регистрации договора - в сентябре. Оставшийся срок действия исключительного права на знак обслуживания составляет 36 месяцев. Для целей налогового учета доходов и расходов организацией применяется метод начисления.

Задание:

) Представьте ситуацию в журнале хозяйственных операций организаций.

) Дайте в письменной форме правовое обоснование:

Гражданско-правовых отношений;

Применяемых норм налогового законодательства (НДС, налог на прибыль);

Представления ситуации в бухгалтерском учете.

Решение:

№Журнал хозяйственных операций:СуммаДебетКредитна дату регистрации договора об отчуждения исключительного права1Приобретена НМА исключительный знак800 00008602Отражена сумма НДС по приобретению исключительного права на интеллектуальную собственность114 00019603Гос. Регистрация пошлина за патент13 50076514Принят к учету нематериальных активов приобретение исключительное право на интеллектуальную собственность800 000 + 13 500 = 813 50004085Принят к вычету НДС114 00068196Начислена амортизация22 594,960405

Амортизация НМА = 36 мес. / 12 мес. = 3 года

Норма амортизации = 100 / 3 = 33,33 %

500 * 33,33 % = 271 139,55 год

139,55/12 мес. = 22 594,96 - амортизация за месяц.

учет нематериальный хозяйственный договорный

Отразите в учете организации оценочные обязательства, признаваемые в связи возникновением у работников организации права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством РФ, если для целей налогообложения прибыли организация формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

Согласно расчету (производственному в порядке, установленном учетной политикой организации) за июль, август и сентябрь увеличение оценочных обязательств, признаваемых в связи с возникновением у работников права на отпуск (с учетом страховых взносов) составило:

на 31 июля = в сумме 82 500 р. (в том числе занятых в основном производстве работников = 72 200 р., управленческого персонала = 10 300 р.);

на 31 августа = в сумме 72 200 руб. (в том числе работников основного производства = 61 900 р.; управленческого персонала = 10 300 р.)

на 30 сентябрь = в сумме 87 700 р. (в том числе работников основного производства = 77 400 р., управленческого персонала - 10 300 р.);

В налоговом учете годовая сумма резерва установлена в размере 1 400 000 р. ежемесячные отчисления в вышеуказанный резерв составляют 10 % от ежемесячных расходов на оплату труда и начисленных страховых взносов. Суммы заработной платы и страховых взносов на нее составляют:

в июле = 800 000 р. (в том числе работников основного производства - 700 000 р. , управленческого персонала - 100 000 р.);

в августе - 700 000 руб. ( в том числе работников основного производства = 600 000 р. , управленческого персонала = 100 000р. ).

в сентябре = 850 000 р. (в том числе работников основного производства = 750 000 р., управленческого персонала = 100 000 р.)

Организация применяет метод начисления в налоговом учете. На 1 июля в учете организации числиться оценочное обязательство по выплате отпускных работникам, превышающее сумму сформированного для целей налогообложения прибыли резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. В соответствии с учетной политикой в бухгалтерском учете общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных напрямую относятся на себестоимость продаж.

) Представьте ситуацию в журнале хозяйственных операций организаций.

) Дайте в письменной форме правовое обоснование:

Гражданско-правовых отношений;

Применяемых норм налогового законодательства (НДС, налог на прибыль);

Представления ситуации в бухгалтерском учете.

Решение:

№Журнал хозяйственных операций:СуммаДебетКредитна дату регистрации договора об отчуждения исключительного права1Страховые взносыИюль - основные производственные работники; - управленческий персонал: 72 200 10 300 20 20 69 69Август - основные производственные работники; - управленческий персонал: 61 900 10 300 20 20 69 69Сентябрь - основные производственные работники; - управленческий персонал: 77 400 10 300 20 20 69 692Увеличен резерва для выплаты отпускных(242400 + 2350000) * 10% = 259 24020963Начислены отпускныеИюль - основные производственные работники; - управленческий персонал: 700 000 100 000 96 96 70 70Август - основные производственные работники; - управленческий персонал: 600 000 100 000 96 96 70 70Сентябрь - основные производственные работники; - управленческий персонал: 750 000 100 000 96 96 70 704Удержан НДФЛ 13 %Июль - основные производственные работники; - управленческий персонал: 700 000 * 13 %= 91 000 100 000 * 13 %= 13 000 70 70 68 68Август - основные производственные работники; - управленческий персонал: 600 000 * 13 % = 78 000 100 000 *13 % = 13 000 70 70 68 68Сентябрь - основные производственные работники; - управленческий персонал: 750 000 * 13 % = 97 500 100 000 *13 % = 13 000 70 70 68 685Выплачены отпускныеИюль - основные производственные работники; - управленческий персонал: 700 000 - 91 000 = 609 000 100 000 - 13 000 = 87 000 70 70 50 50Август - основные производственные работники; - управленческий персонал: 600 000 -78 000 = 522 000 100 000 - 13 000 = 87 000 70 70 50 50Сентябрь - основные производственные работники; - управленческий персонал: 750 000 - 97 500 = 652 500 100 000 - 13 000 = 87 000 70 70 50 50

В налоговом учете годовая сумма резерва установлена в размере 1 400 000 р. = 1 400 000 р. / 12 мес. = 116 666,66 р.

Ежемесячная сумма создаваемого оценочного резерва =116 666,66 / 12 = 9 722,22

Задача 6

Отразите в учете организации сумму неустойки за нарушение договорных обязательств, выплаченной контрагенту на основании решения суда.

Контрагентом организации предъявлена претензия об уплате неустойки в сумме 300 000 руб. за нарушение договорных обязательств. Организация не признала претензию, мотивируя отказ тем, что нарушение условий договора произошло по не зависящим от организации причинам. Контрагент обратился с соответствующим иском в суд. По оценкам экспертов, судом будет принято решение о взыскании с организации от 280 000 р. до 320 000 р. (с равной вероятностью). Суд вынес решение о взыскании с организации в пользу контрагента 300 000 т.р. На основании вступившего в законную силу решения суда денежные средства, подлежащие взысканию, перечислены контрагенту.

Для целей налогового учета доходов и расходов организации применяется метод начисления.

Задание:

) Представьте ситуацию в журнале хозяйственных операций организаций.

) Дайте в письменной форме правовое обоснование:

Гражданско-правовых отношений;

Применяемых норм налогового законодательства (НДС, налог на прибыль);

Представления ситуации в бухгалтерском учете.

№Журнал хозяйственных операций:СуммаДебетКредит1Обязательства по уплате300 00076912Поступили деньги от взыскания300 00051763Начислен НДС в бюджет(300 000*18/118) = 45 762,729168

В декларации по налогу на прибыль бухгалтер указал, что облагаемый доход равен 300 000 - 45 762,72 = 254 237,28

Сумма налога на прибыль = 254 237,28 * 20 % = 50 847,45

Расходы равны нулю.

Задача 7

В сентябре 2011 г. организацией выявлено завышение расходов в июне 2010 г. на 540 000 р. В июне 2010 г. в бухгалтерском учете были сделаны следующие записи.

Д20К43 = 540 000 т.р.- списаны материалы в производство;

Д90 К43 = 540 000 т.р. - списана реализованная готовая продукция.

В соответствии с учетной политикой предусмотрено признание ошибки существенной в случае, если сумма ошибки превышает 5% показателя статьи бухгалтерской отчетности, в которой она была допущена ошибка.

Показатель строки бухгалтерской отчетности (Запасы) по состоянию на 31.12.10 г. составлял 7 500 000 т.р.

Задание:

) Представьте ситуацию в журнале хозяйственных операций организаций.

) Дайте в письменной форме правовое обоснование:

Гражданско-правовых отношений;

Применяемых норм налогового законодательства (НДС, налог на прибыль);

Представления ситуации в бухгалтерском учете.

Решение:

1) Необходимо найти процент = 7 500 000 * 5 % = 375 000 т.р.

Сумма в сентябре 2011 г. организацией выявлено завышение расходов в июне 2010 г. на 540 000 р.

= 540 000 - 375 000 = 125 000 т.р. превышение.

№Журнал хозяйственных операций:СуммаДебетКредит1Учтены расходы375 00084602Скорректированы налоги375 000 * 20 % = 75 00084683Формирован отложенный налоговый актив75 00009844Погашен отложенный налог75 0006809Задача 8

Организация, основным видом деятельности которой является оказание услуг в 1 и 2 кварталах 2011 г. ошибочно отразила отчисления в резерв на ремонт используемых в основном производстве основных средств (ОС). Ошибка была выявлена бухгалтером в июле 2011 г.

Отчисления в резерв на ремонт ОС, используемых в основной производственной деятельности организации, производились в сумме 100 000 р. в меся. Фактически понесенные затраты на ремонт, проведенный в апреле и осуществленный собственными силами организации, списаны за счет ошибочно сформированного резерва , составили 100 000 т.р. В целях налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на ремонт ОС организация не формирует. Незавершенного производства у организации нет.

Задание:

) Представьте ситуацию в журнале хозяйственных операций организаций.

) Дайте в письменной форме правовое обоснование:

Гражданско-правовых отношений;

Применяемых норм налогового законодательства (НДС, налог на прибыль);

Представления ситуации в бухгалтерском учете.

Решение:

№Журнал хозяйственных операций:СуммаДебетКредит1Отчисления в фонд100 000 * 6 мес. = 600 00020962Затраты на ремонт фактические100 0009610, 70, 693Если сумма осталась = 600 000 - 100 000 =500 0009110

Задача 9

В декабре 2013 г. бухгалтерией ООО выявлена существенная ошибка, допущенная в ноябре 2012 г.

В ноябре 2012 г. организации произведена и реализована готовая продукция.

Фактическая себестоимость сырья в бухгалтерском учете (равная стоимости его приобретения в налоговом учете), использованного при указанном производстве (600 000 т.р.), по вине бухгалтера организации ошибочно не была списана на затраты производства и в себестоимость продаж , а так же не была учтена в целях налогообложения прибыли.

Ежегодная инвентаризация сырья и материалов, обязательная перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2012 г., производилось в октябре 2012 г. На 31.12.2012 г. задолженность организации по уплате налога на прибыль составила 300 000 т.р.

В годовой бухгалтерской отчетности организации за 2012 г. указаны следующие данные.

в разд. 2 Бухгалтерского баланса в графе на 31.12.2012 по строке 1210 Запасы = 5 800 тыс. руб.;

в разд. 3 Бухгалтерского баланса в граф. на 31.12.12 по строке 1370 Не распределенная прибыль (непокрытый убыток) = 2 650 тыс. р., в графе на 31.12.11= 150 т.р.

в разделе 5 Бухгалтерского баланса в графе на 31.12.12 по строке 1520 Кредиторская задолженность = 4 300 т.р.

в Отчете о финансовых результатах по строке 2410 Текущий налог на прибыль = 625 т.р.

в отчете об изменениях капитала (разд. 1) по строке 3200 Величина капитала на 31.12.11 в графе Уставный капитал = 50 т.р., в графе Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) = 150 т.р в графе итого = 200 т.р. По строке 3311 Чистая прибыль в графе Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) = 2500т.р.По строке 3300 Величина капитала на 31.12.12 г. в графе Уставный капитал= 50 000т.р., в графе Не распределенная прибыль (непокрытый убыток) = 2650т.р. в графе Итого =2700т.р.

Задание:

) Представьте ситуацию в журнале хозяйственных операций организаций.

) Дайте в письменной форме правовое обоснование:

Гражданско-правовых отношений;

Применяемых норм налогового законодательства (НДС, налог на прибыль);

Представления ситуации в бухгалтерском учете.

Решение:

№Журнал хозяйственных операций:СуммаДебетКредит1Учтен НДС(600 000 * 18/118)= 91 525,4219602Сторнирование суммы входного НДС91 525,4268193Учтены расходы600 000 - 91 525,42 = 508474,5891/0260

Задача 10

После утверждения бухгалтерской отчетности за 2010 г. была выявлена существенная ошибка (завышение стоимости продаж).

В июне 2011 г. организация выявила ошибку, допущенную во 2 квартале 2010 г. В составе затрат в бухгалтерском и налоговом учете дважды учтена арендная плата производственного помещения за 5 месяцев - с января по май 2010 г., общая сумма превышения составила 500 000 т.р.).

Задание

) Представьте ситуацию в журнале хозяйственных операций организаций.

) Дайте в письменной форме правовое обоснование:

Гражданско-правовых отношений;

Применяемых норм налогового законодательства (НДС, налог на прибыль);

Представления ситуации в бухгалтерском учете.

Решение:

В 2011 г. при составлении промежуточной отчетности организация использует формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина России от 02.07.2010№ 66н.

В данном случае я исправлю в строке 1370 = «Нераспределенная прибыль» уменьшается на 400 000 = 500 000 - 100 000

В отчете о прибылях и убытках

За шесть месяцев 2010 г. по строке 2120 Себестоимость увеличиться 500 000 т.р.

Валовая прибыль, Прибыль от продаж, Прибыль до налогообложения уменьшиться на 500 000 т.р.

Текущий налог на прибыль строка = уменьшиться на 100 000 руб.

Чистая прибыль строка 2400 = на 400 000 (500 000 - 100 000)

№Журнал хозяйственных операций:СуммаДебетКредит1Арендная плата500 00084602Отражена сумма налога на прибыль к уменьшению100 0006884