Бухгалтерский учет организации

Бухгалтерский учет организации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ

УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

"ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

КАЛУЖСКИЙ ФИЛИАЛ

Контрольная работа

ПО ДИСЦИПЛИНЕ:

Теория бухгалтерского учета

Студента (ки): Чумаченко Е.С.

Преподаватель Кондрашова Н.Г.

Калуга, 2014

Содержание

Балансовое обобщение, основное управление бухгалтерского баланса

Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета

Счета бухгалтерского учета: их строение и классификация

Двойная запись-элемент метода бухгалтерского учета

Синтетические и аналитические счета

Заключение

Список литературы

Балансовое обобщение, основное управление бухгалтерского баланса

В настоящее время бухгалтерский баланс является отчетом о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации на определенный момент времени. Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для широкого круга пользователей. По сведениям бухгалтерского баланса собственники организации и административно-управленческий персонал определяют финансовое положение организации, динамику изменения капитала. Интерпретируя данные бухгалтерского баланса, заинтересованные пользователи осуществляют анализ и оценку ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности организации, наращивания ее собственного капитала.

Бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой называется активом, правая - пассивом. В активе представлены внеоборотные и оборотные активы, в пассиве - капитал и обязательства организации. Отдельные показатели - строки актива и пассива бухгалтерского баланса - называются статьями бухгалтерского баланса. Обязательным условием правильности составления бухгалтерского баланса является равенство итогов (валюты) актива и пассива.

В активе баланса отражают экономические ресурсы, принадлежащие организации, рассматриваемые как потенциальные доходы, которые она может получить в будущем вследствие их использования. В пассиве показывают источники формирования средств организации, капитал, который делится на собственный и привлеченный (кредиторская задолженность). Кредиторскую задолженность рассматривают как обязательства, предполагающие потенциальное уменьшение доходов организации, вытекающее из получения активов или услуг от других юридических и физических лиц. Кредиторы имеют преимущественное право платежного иска перед собственниками на полное получение причитающихся им сумм. Собственный капитал представляет собой остаточный интерес собственников в активах организации после вычитания пассивов. Таким образом, все активы организации могут быть востребованы либо кредиторами, либо собственниками. Общая сумма всех претензий не может превышать суммы востребованных активов, из чего вытекает равенство актива и пассива, которое получило название "балансовое уравнение".

Балансовое уравнение имеет вид:

Активы = Собственный капитал + Обязательства, или

Активы - Обязательства = Собственный капитал.

Статьи баланса сгруппированы в пять разделов (табл. 1). Активные статьи представлены двумя разделами:. Внеоборотные активы.. Оборотные активы.

Таблица 1

Бухгалтерский баланс

РазделГруппа статейУкрупненная статьяАктивI. Внеоборотные активыНематериальные активыОсновные средстваНезавершенное строительствоДоходные вложения в материальные ценностиДолгосрочные финансовые вложенияОтложенные налоговые активыII. Оборотные активыЗапасыСырье, материалы и другие аналогичные ценностиЖивотные на выращивании и откормеЗатраты в незавершенном производствеГотовая продукция, товары для перепродажиТовары отгруженныеРасходы будущих периодовПрочие запасы и затратыНалог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямДебиторская задолженностьПокупатели и заказчикиКраткосрочные финансовые вложенияДенежные средстваПрочие оборотные активыПассивIII. Капитал и резервыУставный капиталСобственные акции, выкупленные у акционеровДобавочный капиталРезервный капиталРезервы, образованные в соответствии с законодательствомРезервы, образованные в соответствии с учредительными документамиНераспределенная прибыль (непокрытый убыток) IV. Долгосрочные обязательстваЗаймы и кредитыОтложенные налоговые обязательстваПрочие долгосрочные обязательстваV. Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредитыКредиторская задолженностьПоставщики и подрядчикиЗадолженность перед персоналом организацииЗадолженность перед государственными внебюджетными фондамиЗадолженность по налогам и сборамПрочие кредиторыЗадолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходовДоходы будущих периодовРезервы предстоящих расходовПрочие краткосрочные обязательства

В бухгалтерском балансе активы и обязательства подразделяются в зависимости от срока обращения на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он не превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

бухгалтерский учет счет уравнение

Особенностью действующей структуры баланса является расположение разделов и статей в каждом его разделе в строго определенной последовательности - по степени возрастания ликвидности, т.е. возможности превращения их в деньги для оплаты обязательств организации.

Так, в первом разделе баланса сначала представлены наименее ликвидные статьи баланса (основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности и др.), во втором разделе следуют более ликвидные статьи, по мере нарастания их ликвидности (запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и др.). Заключительные статьи второго раздела актива баланса показывают наиболее ликвидные оборотные средства (денежные средства).

Статьи пассива баланса представлены тремя разделами:. Капитал и резервы.. Долгосрочные обязательства.. Краткосрочные обязательства.

Статьи третьего раздела баланса характеризуют собственный капитал организации (уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, резервы и др.)

Статьи четвертого и пятого разделов пассива баланса характеризуют заемный капитал. Первоначально показаны долгосрочные обязательства (кредиты и займы), затем краткосрочные обязательства (кредиты и займы) и кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, персоналу организации по оплате труда, государственным внебюджетным фондам и прочим кредиторам).

В экономической жизни хозяйствующего субъекта, действующего в условиях конкурентной борьбы, помимо материальных и финансовых ресурсов, имеют огромное значение ценности неявного характера, как-то: доступный ему сектор рынка, общая экономическая стабильность, наличие информационного обеспечения экономического и неэкономического видов.

В общей совокупности экономической информации, данные бухгалтерского учета, занимают более двух третей на крупных предприятиях и почти сто процентов на мелких и средних. Бухгалтерский учет, представляющий собой упорядоченную систему сбора, обработки и использование информации, очень часто показывают глазами управленческого персонала предприятия. Вместе с тем на большинстве мелких и средних предприятиях на этот вид деятельности смотрят как на необходимое зло, т.е. ведут учет для соблюдения требований законодательства и стараются, по мере возможности, сократить затраты на его ведение. Информация, образующаяся благодаря учетной деятельности, используется крайне незначительно. В основном, в части эффективности того или иного вида деятельности (данные о сравнительной доходности продаж различных изделий и товаров, выявление уровня спроса по объемам реализации и т.д.).

Методы исследования хозяйственной жизни предприятия как единого организма обычно отсутствует. Специализированные формы предоставления информации; такие, как управленческий учет, встречаются крайне редко. Таким образом, бухгалтерия выполняет роль органа регистрации хозяйственных операций и выявления моментных положений хозяйствующего субъекта для удовлетворения органов налоговой инспекции и статистики. Процесс управления предприятием лишен глобального информационного освещения, полноценный управленческий контур присутствует лишь в сфере сбыта (что обусловлено требованиями маркетинга).

В этих условиях наиболее актуальной становится рассмотрение возможности создания системы бухгалтерского освещения экономической жизни предприятия и внешнего экономического анализа, не требующей дополнительных затрат, но в то же время достаточно эффективны для требований управления. Для предприятий, лишенных возможности содержать управленческую бухгалтерию и отделы внутреннего аудита, наиболее удобным является построение этой деятельности на базе анализа формы отчетности, обязательных к составлению. В этом случае исследование хозяйственной жизни предприятия проводится от общего к частному, т.е. оцениваются комплексные экономические характеристики, а затем, при необходимости проводится детальный анализ тех разделов учетных данных, со стороны которых наблюдается негативное влияние на общую комплексную характеристику. Такая методика дает возможность сократить объем исследовательских процедур и время, необходимое для них (при необходимости, таким образом, может быть осуществлен и экспресс-анализ).

Наиболее масштабной, охватывающей самые разные аспекты жизнедеятельности предприятия, является бухгалтерский баланс. Проведение балансового анализа даже небольшим количеством методов позволяет выявить финансовое состояние предприятия, его устойчивость, эффективность хозяйствования, перспективы развития и наиболее опасные для его благополучия тенденции. Баланс удобен именно возможностью выявления направления дальнейших, детальных исследований, проводящихся на основе аналитического учета, а так же тем, что благодаря огромному числу способов рассмотрения способен дать информацию для наиболее достоверных и адекватных ситуации выводов.

Все вышеизложенное справедливо и для внешнего экономического анализа, который проводится обычно по данным публичной бухгалтерией отчетности. Выявление финансового состояния деловых партнеров значительно сокращает уровень коммерческого риска.

Сегодня, благодаря процессу компьютеризации бухгалтерского учета начинает складываться неверное мнение о неактуальности детального изучения процесса формирования данных баланса. Считается, что для экономического анализа достаточно знания основных логических взаимосвязей между статьями этой формы отчетности, а изучение природы образования и списания средств конкретной статьи является излишней. Однако, это далеко не так. Техника составления бухгалтерского баланса и закономерности его структуры исключительно важны для получения на его основе достоверных выводов. Многообразие экономических ситуаций не позволяет автоматически применять методы исследования, ориентированные на гипотетические предприятия с усредненными показателями. Выбор конкретного метода анализа, его корректировка (при необходимости), разрешение противоречий между логическими и математическими зависимостями, невозможны без знания природы балансовых данных. Практика анализа показывает, что существует определенное количество так называемых "логических ловушек", которые способны влиять на достоверность результатов исследования. Более того, даже для квалифицированного специалиста детальный углубленный анализ баланса несет на себе черты искусства и часто зависит от интуитивного "чувства цифры", которое и вытекает из знания бухгалтерского учета и техники составления отчетности.

Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета

Взаимосвязь имущества организации и ее собственного капитала с обязательствами выражается в капитальном (основном) уравнении бухгалтерского учета. Выраженная в денежной оценке стоимость имущества равна стоимости капитала и обязательств организации. Это равенство может быть представлено схемой 1.

Имущество (руб.) =Собственный капитал (руб.) +Обязательства (руб.) Активы=ПассивыСхема 1. Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета.

Из уравнения следует, что имущество (левая его сторона) образуется за счет источников (правая сторона), т.е. ресурсы организации становятся реальностью благодаря источникам, за счет которых они образованы. Иными словами, активы равны капиталу, вложенному в организацию собственниками и сторонними лицами (кредиторами, заимодавцами и пр.). Таким образом, можно говорить о двойственности экономической природы всех учитываемых объектов. Этот принцип является фундаментальным в бухгалтерском учете.

Осуществив преобразования капитального (основного) уравнения бухгалтерского учета, можно получить и другое фундаментальное значение бухгалтерского учета - значение собственного капитала (схема 2).

Имущество (руб.) −Обязательства (руб.) =Собственный капитал (руб.) Схема 2. Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета.

Следовательно, собственный капитал организации представляет собой разницу между стоимостью всего ее имущества и обязательствами. Это − чистая стоимость имущества, которая в нормативном регулировании бухгалтерского учета получила название − "чистые активы".

Кроме этого, очередное преобразование капитального (основного) уравнения бухгалтерского учета позволяет получить важнейшее для внешних пользователей информации значение суммы обязательств организации перед третьими лицами (схема 3).

Имущество (руб.) −Собственный капитал (руб.) =Обязательства (руб.)

Схема 3. Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета.

Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета положено в основу построения важнейшего бухгалтерского документа − бухгалтерского баланса − и может также называться балансовым уравнением.

Счета бухгалтерского учета: их строение и классификация

Для отражения суммы в составе имущества собственного капитала и обязательств используются счета бухгалтерского учета. Для облегчения записей каждому счету присваивается определенный номер (шифр), поэтому при составлении бухгалтерских проводок указывают не наименование счетов, а их номера (№ 50 - счет "Касса", № 51 - счет "Расчетный счет"). В каждом счете на основании первичной документации отражаются лишь однородные хозяйственные операции, для которых этот счет предназначен. При этом такие операции увеличивают или уменьшают учитываемые показатели. Таким образом, счет бухгалтерского учета - это специальный способ текущего отражения, экономической группировки и оперативного контроля за изменениями отдельных однородных объектов бухгалтерского учета.

На каждом счете учитывается один объект или группа однородных экономических объектов. Изменения объектов, учитываемых на счетах, происходит в двух направлениях: в строну увеличения и уменьшения.

Термины дебет и кредит, в переводе с латинского означают "он должен" и "он верит", предназначены для обозначения взаимопротивоположных сторон в делении имущества, собственного капитала и обязательств, отражаемых на счетах. Для учета имущества, которое отражается в активе баланса, предназначены активные счета.

Строение активного счета

Дебет КредитСальдо начальноеХозяйственные операции Хозяйственные операцииОборот (+ увеличение) Оборот (-уменьшение) Сальдо конечное

Сальдо конечное активного счета = Сальдо начальное + Оборот по дебету - Оборот по кредиту

Для учета собственного капитала и обязательств организации предназначены пассивные счета.

Строение пассивного счета

Дебет Кредит Сальдо начальноеХозяйственные операции Хозяйственные операцииОборот (-уменьшение) Оборот (+ увеличение) Сальдо конечное

Сальдо конечное пассивного счета = Сальдо начальное + Оборот по кредиту - Оборот по дебету

При открытии счетов запись остатка в активных счетах производится по дебету счета, в пассивных - по кредиту счета. Для отражения остатка используется сальдо, которое может быть начальным или конечным. Сумма записей увеличения и уменьшения имущества и его источников называется оборотом.

Оборот - это сумма текущих записей по каждой стороне счета. Оборот по дебету называется дебетовым, по кредиту - кредитовым. В активных счетах оборот по дебету означает увеличение, а по кредиту уменьшения. В пассивных счетах оборот по кредиту означает увеличение, а по дебиту - уменьшение. В теории бухгалтерского учета применяется возможность ведения активно-пассивных счетов.

Например: счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Строение активно-пассивного счета

Активно-пассивные счета применяются для учета расчетов. В них могут одновременно отражаться суммы как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Сальдо по этому счету определяется по данным аналитического учета.

Вся совокупность записей на счетах бухгалтерского учета представляет собой специфическую процедуру, подразделяющуюся на 4 составляющие:

. Открытие счетов, то есть присвоение определенному виду имущества или источнику его образования соответствующего его экономического содержания счета бухгалтерского учета с записью сальдо начального.

. Записи на счетах, то есть идентификация объекта, подлежащего учету с определением в зависимости от этого соответствующих сторон корреспондирующих счетов для осуществления записи хозяйственных операций.

. Подсчет оборотов на счетах, то есть определение суммы записей по соответствующим операциям на счетах.

. Определение сальдо конечного - формализация и подсчет показателей с целью определения точного состояния имущества и источников по его формированию.

Двойная запись-элемент метода бухгалтерского учета

Каждая хозяйственная операция вызывает изменения одновременно двух объектов и отражается на счетах бухгалтерского учета дважды. Взаимосвязь между счетами, обусловленная хозяйственной операцией, называется корреспонденцией счетов, а сами счета - корреспондирующими. Указание счетов, которые взаимодействуют в хозяйственной операции, называется бухгалтерской проводкой или бухгалтерской записью. Чтобы правильно составить бухгалтерскую проводку необходимо четко представлять экономическую сущность хозяйственной операции и определить корреспонденцию счета. Запись на счетах производится по правилу двойственного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета (правило двойной записи).

Двойная запись - это способ фиксирования хозяйственной операции, с помощью которых два экономических явления отражаются на двух счетах в одинаковой сумме. Причем обязательно на дебете одного и кредите другого счета.

Рассмотрим взаимодействия и функционирования активного счета 51 "Расчетный счет" и счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" на примере осуществления хозяйственных операций.

Операция первая:

Предприятие получило в кредит сумму 4000 рублей. В результате на расчетный счет предприятия поступили денежные средства в сумме 4000 рублей. Увеличение средств отражается по дебету счета 51. Но также у организации появились обязательства по краткосрочным кредитам на счете 66, в сумме 4000 рублей. Увеличение обязательств отражается по кредиту счета 66.

Делается проводка: Дт 51 Кт 66 - 4000 руб.

Операция вторая:

Предприятие с расчетного счета частично погасило краткосрочный кредит в сумме 2000 рублей. В результате на расчетном счете уменьшилась сумма денежных средств на 2000 рублей. Уменьшение средств отражается по кредиту счета 51 "Расчетный счет". Одновременно произошло уменьшение краткосрочных обязательств предприятия на сумму 2000 рублей. Уменьшение обязательств, то есть их погашение отражается по дебету счета 66.

Делается проводка: Дт 66 Кт 51 - 2000 руб.

Активный счет 51 "Расчетный счет"

№Дебет№КредитСальдо начальное 12000 1) 4000 2) 2000Оборот 4000Оборот 2000Сальдо конечное 14000

Пассивный счет 66 "Краткосрочные кредиты"

№Дебет№КредитСальдо начальное 30002) 2000 4000Оборот 2000Оборот 4000Сальдо конечное 5000

Можно четко выделить 3 критерия, присущих двойной записи:

) Сумма хозяйственной операции отражается на счетах дважды

) Бухгалтерская запись отражается по дебету одного счета и по кредиту другого счета

) Запись на обоих взаимосвязанных счетах отражается в одной и той же сумме.

Бухгалтерские записи в виде корреспондирующих счетов, т.е. бухгалтерской проводки делятся на: простые и сложные. Простые - в которых один счет дебетуется, а другой кредитуется. Сложные - отражение сумм по дебиту нескольких счетов, а по кредиту одного счета или наоборот.

Синтетические и аналитические счета

В зависимости от степени детализации информация делится на сводную, характеризующую группы объектов учета (общее количество материалов, общая кредиторская задолженность, общая сумма кредитов и т.п.), и индивидуальную, характеризующую отдельные объекты учета (номенклатурные номера определенного материала, конкретные должники и т.п.). В соответствии с таким делением информации различают синтетический и аналитический учет, который ведется на соответствующих счетах. Между двумя видами счетов, синтетическим и аналитическим, существует тесная взаимосвязь. К одному синтетическому счету может открываться несколько аналитических счетов.

Синтетические счета (греч. syntetikos - сводный, обогащенный, объединенный) содержат информацию о хозяйственных средствах, источниках их образования и хозяйственных процессах по экономически однородным группам объектов только в денежном измерителе. Примерами Синтетических счетов могут быть счета 01 "Основные средства", счет 10 "Материалы".

Аналитические счета (греч. analytikos - разложение, расчленение, разбор) содержат более детальную информацию, раскрывающую содержание синтетических счетов. Примерами аналитических счетов могут быть: счет "Автомобиль Toyota", счет "Ручка шариковая Parker" и т.п.

В работе с эти счетами должны соблюдаться определенные критерии:

начальный остаток на синтетическом счете должен быть равен сумме начальных остатков на его аналитических счетах;

оборот по дебету синтетического счета должен быть равен сумме дебетовых оборотов на аналитических счетах;

оборот по кредиту синтетического счета должен быть равен сумме кредитовых оборотов на аналитических счетах;

конечный остаток на синтетическом счете должен быть равен сумме конечных остатков на аналитических счетах.

Аналитические счета открываются не ко всем синтетическим счетам. Они необходимы в тех случаях, когда объект учета является разнородным, имеет большую номенклатуру, что позволяет контролировать и вести учет движения каждого конкретного материала. К счетам, на которых отражается состояние расчетов (задолженностей предприятия или предприятию), также открывают аналитические счета, чтобы вести подробный учет по видам должников.

Учет на аналитических счетах ведется, как правило, в двух измерителях: в натуральном и денежном. Тогда как на синтетических счетах, только в денежном измерителе.

Также в бухгалтерском учете принимаются субсчета. Назначение субсчетов - дополнительная группировка и обобщение информации экономически однородных аналитических счетов. По отношению к аналитическим счетам субсчета выступают как сводные, т.е. они являются промежуточным (вспомогательным) звеном между аналитическими и синтетическими счетами. Например, субсчета открываются к тем синтетическим счетам, на которых учитываются объекты с большой номенклатурой: счет 10 "Материалы", счет 01 "Основные средства", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", счет 99 "Прибыли и убытки" и другие счета. Учет на субсчетах ведется только в денежном выражении, так как они собирают и укрупняют информацию аналитических счетов, на которых могут учитываться объекты в разных измерителях. Часть синтетических счетов - счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", не имеет субсчетов, информация на них формируется на основе аналитических счетов.

Субсчета имеют такое же строение, как и синтетические счета; на них не может вестись количественный учет, а ведется учет только в денежном выражении.

Каждая организация самостоятельно решает, какие субсчета использовать для бухгалтерского учета. По усмотрению главного бухгалтера к синтетическому счету могут открываться дополнительные субсчета, которых нет в плане счетов, или меняться их названия.

Количество и наименования аналитических счетов предприятие также устанавливает самостоятельно, что должно быть отражено в его учетной политике.

Заключение

Баланс имеет большое значение для руководства предприятия. Он отражает состояние средств в обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.

По данным баланса выявляются недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.

Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.

Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия.

Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является весьма удобным документом. Он даёт законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчётных периодов.

Умение читать баланс - знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

получить значительный объем информации о предприятии;

определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

установить, за счет, каких статей изменилась величина оборотных средств;

оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:

руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

аналитики определяют направления финансового анализа.

Задача 1.

В таблице 1 по состоянию на 30 сентября 2013 г. приведены данные об имеющихся ресурсах (активах/обязательствах и капитале) ЗАО "Электропровод", основным видом деятельности которого является производство кабеля и проводов.

Выполните группировку ресурсов по составу и по источникам формирования. Результаты группировки представьте в таблицах 2 и 3.

Таблица 1

Виды ресурсов ЗАО "Электропровод" на 30 декабря 201Х г.

№ п/пЭлементы активов/обязательств и капиталаСумма, руб 1Полиэтилен в гранулах140612Патент на способ производства нагревательного электрического кабеля237003Отложенное налоговое обязательство204504Зарегистрированный уставный капитал1800005Катушка кабельная116496Резерв, начисленный для предстоящей оплаты очередных отпусков работников199737Задолженность ЗАО "Электропровод" по кредиту банка сроком погашения до 1 июля 201 (Х+1) г. 445008Добавочный капитал, полученный в результате переоценки внеоборотных активов168759Автоматизированное рабочее место бухгалтера (персональный компьютер с печатающим устройством и модемом) 1790710Добавочный капитал в виде эмиссионного дохода2900011Результат выполнения опытно-конструкторских работ (отчет, содержащий методику наложения полимерной изоляции) 6140012Текущая задолженность перед поставщиками за отгруженные материалы2282213Вексель Облбанка со сроком обращения 2 месяца1300014Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль1132015Линия по производству кабельной продукции3758716Задолженность перед Пенсионным фондом РФ по взносам на обязательное пенсионное страхование803017Денежные средства на расчетном счете6226918Резервный фонд (капитал), образованный в соответствии с уставом ЗАО "Электропровод"1800019Готовая продукция1871620Здания и сооружения15793221Задолженность перед работниками по оплате труда за прошлый месяц2034022Проволока алюминиевая683423Задолженность перед профсоюзной организацией по взносам, удержанным с работников516024Земельный участок в собственности ЗАО "Электропровод"9564025Финансовый результат (прибыль) отчетного года4150526Денежные средства в кассе2154027Заем полученный от акционера, со сроком погашения 15 августа 201 (Х+2) г. 4300028Текущая задолженность покупателей за проданную продукцию2792029Проволока медная3664030Задолженность экспедитора Денисовой С.Н. по подотчетной сумме582031Нераспределенная прибыль прошлых лет16902532Облигации ОАО "Собюзкабельпром" со сроком погашения 30 января 201 (х+3) г. 3500033Расходы текущего месяца, непосредственно связанные с выпуском продукции2081534Денежные средства на валютном счете (по курсу Банка Росси) 2348035Тележка роликовая6090

Таблица 2

Группировка ресурсов ЗАО "Электропровод" по составу

Группы ресурсовПодгруппы ресурсов№ по таблице 1Отдельные виды ресурсовСумма, руб1. Ресурсы с длительным сроком использованияНематериальные активыПатенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные права2 23700Результаты исследований и разработок 11 61400Основные средстваЗемельные участки и объекты природопользования24 95640здания и сооружения20 109932Машины и оборудование15 37587вычислительная техника9 17907Производственный инвентарь35 6090Итого по группе267156Долгосрочные финансовые результатыДолговые ценные бумаги (векселя, облигации др.) 32 35000Итого ресурсов с длительным сроком использования3872562. Ресурсы в обороте (однократного использования) ЗапасыСырье, материалы и другие аналогичные ценности1 140615 1164922 683429 36640Итого по подгруппе69184Затраты в незавершенном производстве33 20815Готовая продукция19 18716Итого по группе108715Дебиторская задолженностьпокупателей и заказчиков28 27920прочих дебиторов30 5820Итого по группе33740Краткосрочные финансовые вложенияДолговые ценные бумаги (векселя, облигации др.) 13 13000Денежные средствакасса26 21540расчетный счет17 62269валютные счета34 23480Итого по группе107289Итого ресурсов в обороте262744Всего ресурсов по видам650 000

Таблица 3

Группировка ресурсов ЗАО "Электропровод" по источникам формирования

Группы ресурсовПодгруппы ресурсов№ по таблице 1Отдельные виды ресурсовСумма, руб. 1. Собственные источники (капитал и резервы) Уставный капитал 4 180000Добавочный капиталэмиссионный доход10 29000 результат переоценки внеоборотных активов8 16875Резервный капитал 18 18000Финансовый результат (прибыль или убыток) нераспределенная прибыль прошлых лет31 169025 нераспределенная прибыль отчетного года25 41505 Итого по группе 210530Итого собственных средств4544052. Заемные источникиДолгосрочные обязательстваЗаймы и кредитыЗаймы полученные27 43000Отложенные налоговые обязательства 3 20450Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредитыкредиты банков7 44500Кредиторская задолженностьперед поставщиками и подрядчиками12 22822перед персоналом21 20340перед государственными пенсионными фондами16 8030перед бюджетом по налогам и сборам14 11320перед прочими кредиторами23 5160 итого по группе67672Резервы предстоящих расходов 6 19973Итого заемных источников195595Всего ресурсов по источникам формирования650000

Задача 2. На основе данных, представленных в таблице 2 и 3, проведите балансовую группировку ресурсов ЗАО "Электропровод" на 30 сентября 2013 г. в графе 3 таблицы 4. При заполнении таблиц используйте номера счетов согласно Плану счетов бухгалтерского учета.

Таблица 4

АктивКод показателяНа 30 сентября 2013 г. На 01 октября 2013 г. 12 34I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы 11102370023700Результаты исследований и разработок 11206140061400Основные средства113026715627156Доходные вложения в материальные ценности 1140Финансовые вложения 11503500035000Отложенные налоговые активы 1160Прочие внеоборотные активы 1170ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I1100387256387256II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы1210108715127945Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220Дебиторская задолженность 1230337409020Финансовые вложения12401300013000Денежные средства125010728986049Прочие оборотные активы1260ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II1200262744236014БАЛАНС1600650 000623270

ПассивКод показателяНа 30 сентября 2013 г. На 01 октября 2013 г. III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал1310180000180000Собственные акции, выкупленные у акционеровПереоценка внеоборотных активов 13401687516875Добавочный капитал (без переоценки) 13502900029000Резервный капитал 13601800018000Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 210530198530Итого по разделу III 1300454405442405IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства14104300043000Отложенные налоговые обязательства 14202045020450Резервы под оценочные обязательства1430Прочие обязательства 1450Итого по разделу IV 14006345063450V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства15104450044500Кредиторская задолженность15206767269372Доходы будущих периодов 1530Резервы предстоящих расходов1540199733543Прочие обязательства 1550Итого по разделу V 1500132145117415БАЛАНС 1700650 000623270

Задача 3. В бухгалтерском учете ЗАО "Электропровод" 1 октября 2013 г. зарегистрированные хозяйственные операции, приведенные в таблице 6.

Установите, как изменится итог бухгалтерского баланса ЗАО "Электропровод" под влиянием каждой из операций. При этом существует четыре типа изменений:- равновеликое увеличение (+) актива и пассива;- равновеликое уменьшение (-) актива и пассива;- изменения (+, - ) в структуре актива;- изменения (+, - ) в структуре пассива.

Определите тип изменения. В графах 4-8 табл. 6 произведите расчет изменений соответствующих строк актива и/или пассива баланса после регистрации каждой операции.

Рассчитайте общее изменение итога баланса и составьте бухгалтерский баланс ЗАО "Электропровод" на конец рабочего дня 1 октября 2013 г., используя графу 4 табл. 4.

Таблица 6

Изменение в бухгалтерском балансе ЗАО "Электропровод" под влиянием хозяйственных операций

№ п/пСодержание операцииСумма, руб. Изменение (+/-) Тип изменения (I-IV) активакод показателяпассивакод показателяИтога баланса, руб. 1234567891Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на прибыль11320-1250-1520-11320II2Начислены отпускные работникам, уходящим в отпуск в октябре, за счет резерва предстоящих расходов16430- +1540 1520IV3Удержан налог на доходы физических лиц с начисленных отпускных2130- +1520 1520IV4Получены в кассу денежные средства из банка для расчетов с работниками13100+ 1250 1250III5Получен в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы от экспедитора Денисовой С.Н. 5820+ 1250 1230III6Произведены из кассы расчеты с работниками по оплате труда (в том числе по оплате отпускных) 34640-1250-1520-34640II7Поступила на расчетный счет предварительная оплата от покупателя18900+ 1250 1230III8Передана в производство проволока медная25000+ 1210 1210III9Оприходован на склад по накладной поставщика, оплата которому не произведена, пигментный краситель для кабельных оболочек19230+1210+1520+19230I10За счет прибыли прошлых лет начислена премия мастеру цеха Крайникову В.В. в связи с юбилеем12000- +1370 1520IVОбщее изменение итога баланса-26730

Задача 4.

Отразите в регистрах бухгалтерского учета ООО "Сластена" (основной вид деятельности - производство карамели) хозяйственные операции за июнь 2013 г. для этого:

.перенесите на счета главной книги начальные остатки из таблицы 6;

2.приведите корреспонденцию счетов по операциям в таблице 7;

.выполните разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с указанной корреспонденцией счетов;

.посчитайте суммы оборотов по дебету и кредиту и определите сальдо на конец месяца;

.составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам (таблица 8).

При решении задачи принимается, что расходы на изготовление продукции учитываются на счетах 20 "Основное производство" и 26 "Общехозяйственные расходы"; последние списываются ежемесячно в дебет субсчета 90-2 "Себестоимость продаж". ООО "Сластена" не является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).

Таблица 6

Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО "Сластена" на 1 июня 2013 г.

Номер счетаНаименование счетаВариант 1ДебетКредит01Основные средства9102002Амортизация основных средств4492408Вложения во внеоборотные активы1240710Материалы 2315320Основное производство2153643Готовая продукция2451250Касса287551Расчетные счета6614360Расчеты с поставщиками и подрядчиками2804062Расчеты с покупателями и заказчиками1681466Расчеты по краткосрочным кредитам и займам2241068Расчеты по налогам и сборам942069Расчеты по социальному страхованию и обеспечению771570Расчеты с персоналом по оплате труда3212671Расчеты с подотчетными лицами1779173Расчеты с персоналом по прочим операциям329976Расчеты с разными дебиторами и кредиторами4500418080Уставный капитал9000082Резервный капитал523083Добавочный капитал1847090-1Выручка22895090-2Себестоимость продаж21251590-9Прибыль/убыток от продаж1643596Резервы предстоящих расходов510099Прибыли и убытки (прибыль) 16435Итого513000513000

Таблица 7

Журнал хозяйственных операций ООО "Сластена" за июнь 2013 г.

№ п/пСодержание операцииСумма руб. Корреспонденция счетовДебет Кредит 123451В кассу получены наличные деньги: а) с расчетного счета320005051б) от подотчетных лиц62105071Итого382102Выплачено из кассы: А) заработная плата за май 2013 г. 311007050Б) взнос на страхование основных средств общехозяйственного назначения46002650В) поставщикам в погашение кредиторской задолженности за приобретенные материалы37906050Итого394903Депонирована (отнесена на расчеты с разными кредиторами) не полученная работниками заработная плата за май Сумму определить как разность между остатками по сч.70 на начало месяца и показателем операции 2а. 102670764Поступили на склад сырье и материалы по товаросопроводительным документам поставщиков2691510605Оплачено из подотчетных сумм поставщикам в погашение кредиторской задолженности за приобретенные материалы780060716Поступили на расчетный счет суммы: А) от покупателей в погашение дебиторской задолженности163905162Б) в погашение задолженности от разных дебиторов42005176итого205907Отпущены в производство и израсходованы на выпуск продукции сырье и материалы1841020108Начислена амортизация основных средств за июнь 2013 г. А) основного производства29802002Б) общехозяйственного назначения10362602итого40169Начислена заработная плата за июнь 2013 г. А) работникам основного производства237002070Б) администрации организации (общехозяйственные расходы) 102002670итого3390010Произведены удержания из начисленной оплаты трудаА) налога на доходы физических лиц40687068Б) в счет возмещения ущерба, причиненного работником9507073В) профсоюзных взносов по заявлениям работников (разные кредиторы) 6787076итого569611Перечислено с расчетного счета по платежным поручениям: А) первичной профорганизации профсоюзные взносы17197651Б) банку в погашение краткосрочного кредита135006651В) поставщикам в погашение кредиторской задолженности за приобретенные материалы 117286051Г) в оплату за услуги общехозяйственного назначения32642651Д) налог на доходы физических лиц в бюджет40596851Е) взносы на обязательное медицинское страхование62306951итого4050012Зарезервированы расходы на капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения1300269613Начислено работнику пособие по временной нетрудоспособности за счет средств фонда социального страхования126569.17014Введено в эксплуатацию основное средство12407010815Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж Сумму определить2040090.22616Определена производственная себестоимость выпущенной в июне готовой продукции Для ее определения принимается, что остаток по счету 20 на 30 июня 2013 г. составил по расчету бухгалтерии 17 935 руб.) 48691432017Отпущена покупателям готовая продукция, предъявлены документы на оплату (признана выручка от продаж) 493206290.118Списана себестоимость проданной продукции Вариант 1 2311090.24319Установлен и списан на счет прибылей и убытков финансовый результат от продаж Сумму определить581090.999Всего за месяц398856

Главная книга

Счет 01 "Основные средства"

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаОстаток на 01.06.201391020Оборот за месяц1412407Остаток на 30.06.2013103427

Счет 02 "Амортизация основных средства"

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаОстаток на 01.06.2013449248 а29808 б1036Оборот за месяц4016Остаток на 30.06.201348940

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаОстаток на 01.06.201312407Оборот за месяц1412407Остаток на 30.06.2013--

Счет 10 "Материалы"

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаОстаток на 01.06.201323153426915718410Оборот за месяц2691518410Остаток на 30.06.201331658

Счет 20 "Основное производство"

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаОстаток на 01.06.20132153671841016486918 а29809 а23700Оборот за месяц4509048691Остаток на 30.06.201317935

Счет 26 "Общехозяйственные расходы"

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаОстаток на 01.06.20132б4600204008б10369б1020011г3264121300Оборот за месяц2040020400Остаток на 30.06.2013--

Счет 43 "Готовая продукция"

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаОстаток на 01.06.20132451216486911823110Оборот за месяц4869123110Остаток на 30.06.201350093

Счет 50 "Касса"

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаОстаток на 01.06.201328751а320002а311001б62102б46002в3790Оборот за месяц3821039490Остаток на 30.06.20131595

Счет 51 "Расчетные счета"

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаОстаток на 01.06.2013661436а163901а320006б420011а171911б1350011в1172811г326411д405911е6230Оборот за месяц2059072500Остаток на 30.06.201314233

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаОстаток на 01.06.2013280402в37904269155780011в11728Оборот за месяц2331826915Остаток на 30.06.201331637

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаОстаток на 01.06.20131681417493206а16390Оборот за месяц4932016390Остаток на 30.06.201349744

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаОстаток на 01.06.20132241011б13500Оборот за месяц13500Остаток на 30.06.20138910

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаОстаток на 01.06.2013942011д405910а4068Оборот за месяц40594068Остаток на 30.06.20139429

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаОстаток на 01.06.2013771511е6230131265Оборот за месяц7495Остаток на 30.06.2013220

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаОстаток на 01.06.2013321262а311009а23700310269б1020010а406813126510б95010в678Оборот за месяц3782235165Остаток на 30.06.201329469

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаОстаток на 01.06.2013177911б621057800Оборот за месяц14010Остаток на 30.06.20133781

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаОстаток на 01.06.2013329910б950Оборот за месяц950Остаток на 30.06.20132349

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами"

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаОстаток на 01.06.201345006б4200Оборот за месяц4200Остаток на 30.06.2013300

Счет 76 "Расчеты с разными кредиторами"

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаОстаток на 01.06.2013418011а17193102610в678Оборот за месяц17191704Остаток на 30.06.20134165

Счет 80 "Уставной капитал"

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаОстаток на 01.06.201390000Оборот за месяцОстаток на 30.06.201390000

Счет 82 "Резервный капитал"

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаОстаток на 01.06.20135230Оборот за месяцОстаток на 30.06.20135230

Счет 83 "Добавочный капитал"

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаОстаток на 01.06.201318470Оборот за месяцОстаток на 30.06.201318470

Счет 90 "Продажи"

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаОстаток на 01.06.2013Оборот за месяц2621049320Остаток на 30.06.201323110

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаОстаток на 01.06.20132289501749320Оборот за месяц49320Остаток на 30.06.2013278270

Счет 90.2 "Себестоимость продаж"

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаОстаток на 01.06.201321251515204001823110Оборот за месяц43510Остаток на 30.06.2013256025

Счет 90.9 "Прибыль\убыток от продаж"

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаОстаток на 01.06.201316435195810Оборот за месяц5810Остаток на 30.06.201322245

Счет 96 "Резервы предстоящих расходов"

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаОстаток на 01.06.20135100121300Оборот за месяц1300Остаток на 30.06.20136400

Счет 99 "Прибыли и убытки (прибыль)"

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаОстаток на 01.06.201316435195810Оборот за месяц5810Остаток на 30.06.201322245

Таблица 8

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за июнь 2013 г., руб.

Номер счетаОстаток на 1 июняОборот за месяцОстаток на 30 июняДебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 12345670191020124071034270244924401648940081240712407102315326915184103165820215366222665827179352617136171364324512658272311067229502875382103949015955166143205907250014233602804026582269152837362168144932016390497446622410135008910689420405940689429697715749522070321263782235165294697117791140103781733299950234976 (дебитор.) 45001719621976 кредитор.) 418059041008480900009000082523052308318470184709026210493202311090-122895022895090-22125152311023562590-91643526210977596510013006400991643516435Итого513000513000433128433128533795533795

Сделайте необходимые выводы о суммах полученной выручки, понесенных затрат организации и какой финансовый результат был получен ООО "Сластена" за июнь 2013 г.

Список литературы

1. Куттер М.И. Теория бухгалтерского учета, 3-е изд., пререраб. и доп. Учебник. Изд-во Финансы и статистика. 2008.

. Лабынцев Н.Т. Бухгалтерский учет: теория. Кн. 1 Учебник. Изд-во Финансы и статистика. 2008. - 192 с.

. Лабынцев Н.Т. Бухгалтерский учет: финансовый и управленческий. Кн. 2 Учебник. Изд-во Финансы и статистика. 2008. - 800 с.