Аудит финансовой отчетности как способ подтверждения ее достоверности

Аудит финансовой отчетности как способ подтверждения ее достоверности

Министерство образования и науки Российской Федерации

Филиал ФГБОУ ВО

«Московский государственный университет технологий и управления

им. К.Г. Разумовского» (Первый казачий университет)

в г. Орехово-Зуево Московской области

Кафедра Общепрофессиональных и специальных дисциплин

Контрольная работа

Дисциплина

Бухгалтерское дело

Тема

Аудит финансовой отчетности как способ подтверждения ее достоверности

Выполнил(а) студент(ка)

Фонская А.И.

год

Оглавление

Введение

Цели и задачи аудита бухгалтерской отчетности

Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства

Ответственность сторон в отношении бухгалтерской отчетности

Практическая часть

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Аудит финансовой отчетности и финансовых результатов предприятия включает в себя проверку финансовых результатов и использования прибыли, проверку соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства, а также проверку отчетности экономического субъекта.

Цель аудита финансовых результатов и распределения прибыли - установление достоверности отражения в учете и отчетности о прибылях и убытках, законности распределения и использования прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после налогообложения.

Источниками информации для проверки являются:

положение об учетной политике организации

учредительные документы протоколы собраний учредителей

приказы, распоряжения

отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.)

выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения)

учетные регистры по счетам 84, 90, 91, 99, 68

Главная книга

бухгалтерская отчетность (ф. №1 «Бухгалтерский баланс», ф. №2 «Отчет о финансовых результатах»)

декларации по налогу на прибыль и др.

Аудитору необходимо проверить:

наличие приказа по учетной политике с указанием метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг);

правильность определения и законность отражения фактической прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на счетах бухгалтерского учета;

правильность определения предприятием предлагаемой прибыли и выручки от реализации продукции для исчисления авансовых платежей в бюджет;

правильность определения прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия;

правильность отражения в учете убытков, полученных от безвозмездной передачи основных средств и прочих активов;

правильность отражения в учете результатов от сдачи имущества в аренду;

правильность отражения в учете выручки от реализации продукции подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств;

правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 99 «Прибыли и убытки», 59 «Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

правильность формирования финансового результата.

Цели и задачи аудита бухгалтерской отчетности

Под аудитом бухгалтерской отчетности понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

На макроэкономическом уровне аудит выступает как элемент рыночной инфраструктуры, необходимость функционирования которого определяется следующими обстоятельствами:

а) бухгалтерская отчетность используется для принятия решений заинтересованными пользователями ее, в том числе руководством, участниками и собственниками имущества экономического субъекта, реальными и потенциальными инвесторами, работниками, заимодавцами, поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, органами власти и общественностью в целом;

б) бухгалтерская отчетность может быть подвержена искажениям в силу ряда факторов, в частности применения оценочных значений и возможности неоднозначной интерпретации фактов хозяйственной жизни; помимо этого, достоверность бухгалтерской отчетности не обеспечивается автоматически ввиду возможной пристрастности ее составителей;

в) степень достоверности бухгалтерской отчетности, как правило, не может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей из-за затрудненности доступа к учетной и прочей информации, а также многочисленности и сложности хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерской отчетности экономических субъектов.

Целями аудита бухгалтерской отчетности являются формирование и выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях.

В ходе аудита бухгалтерской отчетности должны быть получены достаточные и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации с приемлемой уверенностью сделать выводы относительно:

а) соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;

б) соответствия бухгалтерской отчетности экономического субъекта тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономического субъекта.

Мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности может способствовать большему доверию к этой отчетности со стороны пользователей, заинтересованных в информации об экономическом субъекте.

Вместе с тем пользователи бухгалтерской отчетности не должны трактовать мнение аудиторской организации как полную гарантию будущей жизнеспособности экономического субъекта либо эффективности деятельности его руководства.

Аудиторское заключение, содержащее мнение аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности, не должно трактоваться как гарантия аудиторской организации в том, что не существуют какие-либо иные (помимо изложенных в аудиторском заключении) обстоятельства, влияющие или способные повлиять на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта.

Задачами правила (стандарта) являются:

Формулировка целей аудита бухгалтерской отчетности;

Описание основополагающих принципов, связанных с аудитом бухгалтерской отчетности;

Установление порядка определения объема аудиторской проверки и характеристика основных мероприятий, проводимых в ходе аудита бухгалтерской отчетности;

Обозначение уровня аудиторских гарантий и рамок ответственности проверяемого экономического субъекта аудиторской фирмы или аудитора, работающего самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, в отношении бухгалтерской отчетности указанного субъекта.

Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства

Целью аудита является проверка выполнения экономическим субъектом положений законодательных и других нормативных актов, без соблюдения которых невозможно оценить достоверность бухгалтерской отчетности предприятий и организаций.

Проверка организации и ведения бухгалтерского учета различных объектов контроля, проведенная аудиторами согласно программе аудита, позволяет собрать достаточное количество аудиторских доказательств для оценки полноты, достоверности и правильности расчета показателей бухгалтерской отчетности. Однако аудиторам необходимо также осуществить дополнительный анализ соответствия методики составления и содержания отчетности требованиям, предъявляемым следующими нормативными документами:

Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»;

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;

ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам»;

Методическими рекомендациями по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности.

Источниками информации выступают формы бухгалтерской отчетности, применяемые предприятиями и организациями:

Бухгалтерский баланс

Отчет о финансовых результатах

Отчет об изменениях капитала

Отчет о движении денежных средств

Приложение к бухгалтерскому балансу

Отчет о целевом использовании полученных средств

Пояснительная записка к годовому отчету;

Специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомостями РФ.

Перед началом проверки аудитору следует установить:

обеспечивается ли персонал предприятия необходимыми нормативными актами по бухгалтерскому учету и налогообложению;

разработаны ли внутренние рабочие документы, определяющие учетную политику, схемы документооборота, графики проведения инвентаризаций и т.д.;

применяются ли меры воздействия на персонал предприятия за нарушение требований нормативных актов.

Выявленные аудитором нарушения порядка составления и представления отчетности подразделяются на существенные и несущественные.

Существенные нарушения искажают величину показателей бухгалтерской отчетности и могут ввести пользователей отчетности в заблуждение.

При обнаружении существенных нарушений требований нормативных актов аудитор обязан отразить их в своей рабочей документации, сообщить руководству предприятия и пользователям отчетности.

Типичными нарушениями, выявляемыми в ходе проверки, являются:

несоответствие отдельных положений учетной политики предприятия требованиям действующих нормативных актов;

использование форм и методов учета непредусмотренных учетной политикой;

применение различных методов оценки объектов учета в промежуточной и годовой отчетности;

отсутствие в отчетности информации по сегментам деятельности предприятия;

нераскрытие в отчетности существенной информации о хозяйственно-финансовой деятельности предприятия за отчетный период.

Проверяя правильность оценки статей отчетности, аудиторы должны удостовериться в соблюдении следующих принципиальных положений при ее составлении:

) отражение в отчетности стоимости имущества и обязательства предприятия должны производиться в рублях;

) оценка имущества и обязательства должны осуществляться путем суммирования произведенных расходов;

) зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков не допускается (кроме случаев, специально оговоренных в нормативных документах);

) отражение в «Бухгалтерском балансе» числовых показателей должно осуществляться в нетто-оценках, т.е. зачетом регулирующих величин;

) методики формирования показателей отчетности должны соответствовать нормативных документов. При наличии отступления их следует раскрыть в пояснительной записке с указанием причин и результата, которые эти отклонения оказали на формируемые показатели отчетности.

Все выявленные аудита ошибки и искажения отчетности регистрируются в рабочих документах и обобщаются в аналитической части аудиторского заключения <#"justify">№ счетаНаименование счетовСуммы в тыс. руб.6 вариант70Расчеты с персоналом по оплате труда4602Амортизация основных средств14010/1Материалы152769Расчеты по социальному страхованию и обеспечению1520Основное производство74076Дебиторская задолженность95050Касса143Готовая продукция35060Расчеты с поставщиками и подрядчиками22551Расчетный счет65001Основные средства96010/5Запасные части180Уставный капитал272284Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)2031Приложение № 1

к Приказу Министерства финансов

Российской Федерации

от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ

от 05.10.2011 № 124н)

Бухгалтерский баланс

на31 декабря2013г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)25112014ОрганизацияОАО ООМЗ «Транспрогресс»по ОКПО3341210Идентификационный номер налогоплательщикаИНН5034050136Вид экономической деятельностиПроизводство прочего подъемно-транспортного оборудованияпо ОКВЭД29.22.6Организационно-правовая форма/форма собственностиОткрытое акционерное обществопо ОКОПФ/ОКФС1224733Единица измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384

Местонахождение (адрес) 142601, Московская область, г. Орехово-Зуево, Ул. Торфобрикетная, д. 18

На31.12На 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 2Код2013г.320г.420г.5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы1110Результаты исследований и разработок1120Нематериальные поисковые активы1130Материальные поисковые активы1140Основные средства1150820Доходные вложения в материальные ценности1160Финансовые вложения1170Отложенные налоговые активы1180Прочие внеоборотные активы1190Итого по разделу I1100820II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы12102618Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям1220Дебиторская задолженность1230950Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)1240Денежные средства и денежные эквиваленты1250651Прочие оборотные активы1260Итого по разделу II12004219БАЛАНС16005039

Форма 0710001 с. 2

На31.12На 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 2Код2013г.32012г.420г.5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)13102722Собственные акции, выкупленные у акционеров1320()7()()Переоценка внеоборотных активов1340Добавочный капитал (без переоценки)1350Резервный капитал1360Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)13702031Итого по разделу III13004753IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1410Отложенные налоговые обязательства1420Оценочные обязательства1430Прочие обязательства1450Итого по разделу IV1400V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1510Кредиторская задолженность1520286Доходы будущих периодов1530Оценочные обязательства1540Прочие обязательства1550Итого по разделу V1500286БАЛАНС17005039РуководительГлавный бухгалтер(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)

20г.Примечания

. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

. Указывается отчетная дата отчетного периода.

. Указывается предыдущий год.

. Указывается год, предшествующий предыдущему.

. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Задание 1

Самой высокой юридической силой по вопросам бухгалтерского учета обладает?Ответы1Письмо Минфина РФ2Положение по бухгалтерскому учету Информация по сегментам (ПБУ 12/2000)3Федеральный закон «О бухгалтерском учете»4Гражданский кодекс РФПри поступлении МПЗ оплаченных с аккредитива, осуществляется следующая проводкаОтветы1Д10 К602Д10 К513Д10 554Д60 К51Корректировка большей суммы на меньшую осуществляется способомОтветы1корректурным 2дополнительной бухгалтерской записи3красного сторноДатой фактического получения дохода в виде материальной помощи при исчислении налога на доходы физических лиц признаетсяОтветы1день её начисления в бухгалтерском учете; 2последний день месяца, в котором осуществлено её начисление3день её выплатыПри определении налога на имущество организаций по объектам основных средств, начисление амортизации по которым не предусматривается, для целей налогообложения используетсяОтветы1их первоначальная стоимость2разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисленной по бухгалтерскому учету только в конце налогового периода3разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисленной по бухгалтерскому учету в конце каждого отчетного (налогового) периода

Задание 2

Погашение задолженности по векселю в учете векселедержателя сопровождается проводкойОтветы1Д60 К512Д60 К663Д60 К76Имеет ли право организация публиковать годовой бухгалтерский отчет в открытой печати?Ответы1Не имеет права, поскольку данные отчетности организации являются коммерческой тайной2Имеет, поскольку это право организации никем не ограничивается3Не только имеет право публикации, но и обязано это делать4Организация может опубликовать отчет об имущественном и финансовом положении лишь после подтверждения его достоверности независимым аудиторомСписание материалов, утраченных в результате стихийного бедствия, отражается проводкойОтветы1Д91/2 К102Д94 К103Д99 К10Имеют ли право законодательные (представительные) органы субъектов РФ уменьшать сумму социальных налоговых вычетовОтветы1Да2нетНалогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения - доходы, уменьшенные на расходы на величину расходов, и получившие в прошлом году убыток, вправе уменьшить исчисленную величину налоговой базы на эту сумму при её определении за:Ответы1Отчетный период2Налоговый период

Задание 3

Совокупность документов организации относится к:Ответы1первому уровню системы нормативного регулирования бухгалтерского учета2второму уровню системы нормативного регулирования бухгалтерского учета3третьему уровню системы нормативного регулирования бухгалтерского учета4четвертому уровню системы нормативного регулирования бухгалтерского учетаНачисление амортизации по объектам основных средств, используемых на строительных и монтажных работах, сопровождается записьюОтветы1Д08 К022Д20 К023Д25 К02При наличии у одного объекта нескольких частей каждая такая часть может быть учтена как самостоятельный инвентарный объект основных средств, если срок полезного использования у них:Ответы1Первоначальная2Остаточная3Восстановительная4Рыночная, первоначальная, остаточная, восстановительнаяВ текущем году плательщик НДС, воспользовавшийся правом на освобождение обязанностей налогоплательщика, утрачивает это право, если сумма выручки от реализации продукции (работ, услуг) без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысилаОтветы11000000 руб.21500000 руб.360000000 руб.Ответы1Отчетный период2Налоговый период3

Задание 4

Проведение подрядным способом ремонта основных средств при создании резерва на его осуществление сопровождается записьюОтветы1Д20 К602Д60 К963Д96 К60Восстановление резерва под снижение стоимости готовой продукции отражается записьюОтветы1Д91/2 К142Д14 К91/13Д43 К144Д14 К43Начисление заработной платы работникам, принимающим участие в демонтаже оборудования, сопровождается проводкой:Ответы1Д20 К702Д23 К703Д25 К704Д91/2 К70

Заключение

аудит финансовая отчетность задолженность

В ходе аудиторской проверки должно быть подтверждено, что:

операции по продаже надлежащим образом санкционированы;

на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки по продаже;

продажа своевременно отражена на соответствующих счетах учета;

стоимостная оценка операций по продаже правильно определена;

суммы продажи правильно классифицированы;

суммы дебиторской задолженности по расчетам за поставку продукции правильно отражены на соответствующих счетах.

В заключении по итогам аудита достоверности бухгалтерской финансовой отчетности аудиторами высказывается мнение о финансовом положении проверяемой компании по состоянию на 31 декабря оцениваемого периода, а также о соответствии результатов ее финансово-хозяйственной деятельности за оцениваемый период требованиям российского законодательства в части подготовки данной отчетности.

Выводы о правильности расчета финансовых показателей, достоверности остатков и балансовых строк организации, их правомерности и наличии подтверждений в первичной документации делаются на основании тестов и процедур проверки учетной информации, а также состояния внутреннего контроля. Обнаруженные отклонения в бухгалтерском учете и отчетности описываются аудиторами в специальном письменном отчете, который направляется по результатам аудита финансовой отчетности руководству организации.

Мнение аудитора по итогам аудита показателей финансовой отчетности о достоверности отчетных документов может значительно повысить доверие заинтересованных пользователей к этим отчетам.

Таким образом, проведение аудита по финансовой отчетности позволит снизить предпринимательские риски, а также уменьшить до приемлемого уровня информационные риски для тех, кто в дальнейшем будет использовать финансовые отчеты.