Анализ бухгалтерской отчетности организации

Вид работы:

Контрольная работа
Предмет:

Бухучет, управленч.учет
Язык:

Русский
,
Формат файла:
MS Word

56,88 Кб
Опубликовано:

2015-01-08

Все контрольные работы по бухгалтерскому учету

Скачать контрольную работу Читать текст online Посмотреть все контрольные работы

Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.

Анализ бухгалтерской отчетности организации

Содержание

Раздел 1 - Бухгалтерский учет

Задание к контрольной работе

Задание 1

Задание 2

2Задание 3

Задание 4

Задание 5

Задание 6

Раздел 2 - Экономический анализ

Задание 1

Задание 2

Задание 3

Задание 5

Задание 6

Список использованной литературы

Раздел 1 - Бухгалтерский учет

Задание к контрольной работе

Таблица 1

Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО

Номер счета	Номер субсчета	Аналитика	Наименование синтетического счета/субсчета/ счета аналитического учета
01			Основные средства
	01-1		Основные средства в организации
	01-2		Выбытие основных средств
02			Амортизация основных средств
04			Нематериальные активы
05			Амортизация нематериальных активов
07			Оборудование к установке
08			Вложения во внеоборотные активы
	08-1		Строительство и приобретение объектов основных средств
	08-2		Приобретение нематериальных активов
10			Материалы
19			НДС по приобретенным ценностям
20			Основное производство
25			Общепроизводственные расходы
26			Общехозяйственные расходы
43			Готовая продукция
44			Расходы на продажу
50			Касса
51			Расчетные счета
58			Финансовые вложения
60			Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62			Расчеты с покупателями и заказчиками
66			Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67			Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68			Расчеты по налогам и сборам
69			Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70			Расчеты с персоналом по оплате труда
71			Расчеты с подотчетными лицами
		1	Расчеты с подотчетным лицом Федченко А.С.
		2	Расчеты с подотчетным лицом Резцовой Е.А.
		3	Расчеты с подотчетным лицом Ахатовой А.Р.
73			Расчеты с персоналом по прочим операциям
76			Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	76-1		Расчеты с разными дебиторами
	76-2		Расчеты с разными кредиторами
80			Уставный капитал
83			Добавочный капитал
84			Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
90			Продажи
91			Прочие доходы и расходы
94			Недостачи и потери от порчи ценностей
99			Прибыли и убытки

В процессе решения контрольной работы, основанной на примере условной организации - открытого акционерного общества (далее по тексту - ОАО), необходимо:

. На основании приведенных в таблице 2 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.20ХХ года, произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представить в таблицах 3 и 4.

. Установить, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операции, приведенные в таблице 5.

. Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в таблице 7.

. Заполнить карточки счетов бухгалтерского учета. При составлении карточек счетов остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из таблицы 6. Остатки одинаковы.

. Открыть счета аналитического учета к синтетическому счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами", отразить в них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки, составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету.

. Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 20ХХ г., и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 42 в табл.7) заполнить Отчет о прибылях и убытках.

. На основании карточек счетов составить оборотно-сальдовую ведомость, а затем бухгалтерский баланс.

Задание 1

На основании приведенных в таблице 2 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.2009 года, произведем группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представим в таблицах 3 и 4.

Таблица 2

Активы (имущество) и обязательства ОАО на 01 декабря 20ХХ года

№ п/п	Активы и обязательства	Сумма (руб.)
	Авансы у подотчетных лиц	920
	Административное здание	6 620 000
	Готовая продукция на складе	1 291 730
	Денежные средства в кассе	51 500
	Денежные средства на расчетном счету	6 599 000
	Добавочный капитал	500 000
	Долгосрочные кредиты банков	1 000 000
	Задолженность бюджету по налогам	395 800
	Задолженность персонала по прочим операциям	1 200
	Задолженность по оплате труда	306 100
	Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение	127 300
	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	2 170 745
	Задолженность поставщикам за приобретен. материал. ценности и услуги	1 005 000
	Здание и оборудование складов	2 439 000
	Здания цехов	1 650 500
	Краткосрочные кредиты банков	305 000
	Краткосрочные финансовые вложения	1 080 500
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	153 305
	Незавершенное производство	25 100
	Незавершенные капитальные вложения	1 650 000
	Нераспределенная прибыль	795 079
	Оборудование к установке	740 000
	Основные материалы	1 800 500
	Патенты	1 375 000
	Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	200 000
	Прибыль отчетного периода	2 498 421
	Производственное оборудование в цехах	2 010 000
	Прочие дебиторы	15 000
	Прочие кредиторы	3 800
	Прочие материалы	102 500
	Топливо	160 000
	Уставный капитал	23 200 000

Таблица 3

Группировка активов по составу и размещению ОАО по видам

№ п/п	Группа активов	№ по табл. 1	Подгруппа или отдельные виды активов	Сумма, руб.
I	Внеобо-ротные активы		Основные средства, в том числе
		2	Административное здание	6 620 000
		14	Здание и оборудование складов	2 439 000
		15	Здание цехов	1 650 500
		27	Производственное оборудование в цехах	2 010 000
		20	Незавершенные капитальные вложения	1 650 000
			Нематериальные активы
		24	Патенты	1 375 000
			Незавершенное строительство и оборудование к установке
		22	Оборудование к установке	740 000
			Долгосрочные финансовые вложения
			ИТОГО ПО ГРУППЕ I	16 484 500
II	Оборот-ные активы		Запасы в том числе
		3	Готовая продукция на складе	1 291 730
		23	Основные материалы	1 800 500
		25	Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	200 000
		31	Топливо	160 000
		30	Прочие материалы	102 500
		19	Незавершенное производство	25 100
		18	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	153 305
			Дебиторская задолженность, в том числе
		1	Авансы у подотчетных лиц	920
		12	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	2 170 745
		9	Задолженность персонала по прочим операциям	1 200
		28	Прочие дебиторы	15 000
			Денежные средства, в том числе
		4	Денежные средства в кассе	51 500
		5	Денежные средства на расчетном счете	6 599 000
		17	Краткосрочные финансовые вложения	1 080 500
			ИТОГО ПО ГРУППЕ II	13 652 000
	ВСЕГО			30 136 500

Таблица 4

Группировка обязательств ОАО по источникам образования активов

№ п/п	Группа источников образования активов	№ по табл. 1	Подгруппа или виды источников	Сумма, руб.
I	Собственные		Капитал, в том числе
		6	Добавочный капитал	500 000
		21	Нераспределенная прибыль	795 079
		26	Прибыль отчетного периода	2 498 421
		32	Уставный капитал	23 200 000
		ИТОГО ПО ГРУППЕ I		26 993 500
II	Заемные		Долгосрочные, в том числе
		7	Долгосрочные кредиты банков	1 000 000
			Краткосрочные, в том числе
		8	Задолженность бюджету по налогам	395 800
		10	Задолженность по оплате труда
		11	Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение	127 300
		29	Прочие кредиторы	3 800
		13	Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги	1 005 000
		16	Краткосрочные кредиты банков	305 000
		ИТОГО ПО ГРУППЕ II		3 143 000
	ВСЕГО			30 136 500

Задание 2

Установим, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операции, приведенные в таблице 5.

Таблица 5

Изменения бухгалтерского баланса ОАО под влиянием отдельных хозяйственных операций за декабрь 20ХХ г.

Содержание операции	Вариант 3	Характер изменения (увеличение (+) или уменьшение (-)) статей баланса				Тип изменения
		Актив баланса		Пассив баланса
	Сумма, руб.	код строки баланса	изменение (+) или (-)	код строки баланса	изменение (+) или (-)
1	2	3	4	5	6	7
1. Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности, включая налог на добавленную стоимость	613 600	211, 220	+613 600	621	+613 600	III
2. Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита	37 500	260 260	-37 500 +37 500	-	-	I
3. Выданы работникам суммы наличных денежных средств под отчет	12 500	240 260	+12 500 12 500	-	-	I
4. Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 2009 г.	255 000	260	-255 000	622	-255 000	IV
б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы	12 500	260 260	-12 500 +12 500	-	-	I
ИТОГО	267 500
5. Депонирована невыданная заработная плата	51 100	-	-	622 625	-51 100 +51 100	II
6. Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц	37 100			622 624	-37 100 +37 100	II
7. Оплачены с расчетного счета организации: а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.	1 276 000	260	-1 276 000	621	-1 276 000	IV
8. Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы	305 000	260 260	+305 000 305 000	-	-	I
9. Поступили деньги на расчетный счет организации: а) от покупателя за проданную продукцию	2 100 000	260 241	+2 100 000 2 100 000	-	-	I
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)	10 000	260 240	+10 000 10 000	-	-	I
ИТОГО	2 110 000
10. Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств (здание цеха, производственное оборудование)	2 000 000	130 120	-2 000 000 +2 000 000	-	-	I
11. Произведено с расчетного счета погашение краткосрочного кредита банка	150 000	260	-150 000	610	-150 000	IV
Общее изменение итога баланса	-	-	-1 067 400	-	-1 067 400	-

Таблица 6

Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО на 1 декабря 20ХХ года

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
01	Основные средства	24 950 000
02	Амортизация основных средств		12 230 500
04	Нематериальные активы	1 670 000
05	Амортизация нематериальных активов		295 000
07	Оборудование к установке	740 000
08	Вложения во внеоборотные активы	1 650 000
10	Материалы	2 263 000
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным Ценностям	153 305
20	Основное производство	25 100
43	Готовая продукция	1 291 730
50	Касса	51 500
51	Расчетные счета	6 599 000
58	Финансовые вложения	1 080 500
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1 005 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	2 170 745
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		305 000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		1 000 000
68	Расчеты по налогам и сборам		395 800
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		127 300
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		306 100
71	Расчеты с подотчетными лицами	920
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	1 200
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	15 000	3 800
80	Уставный капитал		23 200 000
83	Добавочный капитал		500 000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		795 079
99	Прибыли и убытки		2 498 421
	ИТОГО	42 662 000	42 662 000

Задание 3

Составим бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в таблице 7.

Таблица 7

Перечень хозяйственных операций за декабрь 20ХХ г.

№ операции	Дата операции	Содержание операции	Вариант 3	Корреспонденция счетов
			Сумма, руб.
				Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
1	01.12	Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:
		а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления)	520 000	10	60
		б) налог на добавленную стоимость	93 600	19	60
		ИТОГО	613 600
2	01.12	Стоимость погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм кладовщиком Резцовой Е.А., включена в себестоимость материалов	920	10	71-2
3	01.12	Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха	420000	08-1	07
4	02.12	Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха:
		а) стоимость работ	175 000	08-1	60
		б) налог на добавленную стоимость	31 500	19	60
5	03.12	Списано морально устаревшее оборудование:
		а) первоначальная стоимость	760 000	01-2	01-1
		б) сумма начисленной амортизации на дату списания	710 000	02	01-2
		в) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить и отразить на счетах)	50000	91	01-1
		г) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования	37 000	10	91
6	04.12	Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:
		а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования	100 000	07	60
		б) налог на добавленную стоимость	18 000	19	60
7	04.12	Израсходованы материалы в процессе эксперимента по разработке нового способа получения высокопрочной ткани	85 000	08-2	10
8	05.12	Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
		а) здание цеха	1 600 000	01-1	08-1
		б) производственное оборудование	400 000	01-1	08-1
		ИТОГО	2 000 000
9	08.12	Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):
		а) на изготовление продукции в основном производстве	320 000	20	10
		б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов	25	10
		в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения	40 000	26	10
		г) на упаковку продаваемой продукции	10 000	44	10
		ИТОГО	440 000
10	09.12	Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:
		а) за текущий ремонт административного здания	30 000	26	60
		б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом	155 000	25	60
		в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения	35 000	26	60
		г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции	10 000	44	60
		д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам	41 400	19	60
		ИТОГО	271 400
11	10.12	Начислены проценты за краткосрочные кредиты банка	15000	91	66
12	11.12	Начислена пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани	500	08-2	76-2
13	12.12	Оплачены с расчетного счета организации:
		а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.	1 276 000	60	51
		б) проценты за краткосрочные кредиты банка	15 000	66	51
		в) пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани	500	76-2	51
		г) штраф налогового органа за нарушение сроков представления декларации по налогу на прибыль	32 000	68	51
		д) налог на доходы физических лиц	42 600	68	51
		е) взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования за ноябрь 2009 г.	115 000	69	51
		з) алименты, удержанные по исполнительным листам	3 050	73	51
		и) в погашение краткосрочных кредитов банка	150 000	66	51
		ИТОГО	1 633 650
14	12.12	Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы	305 000	50	51
15	12.12	Выплачены из кассы организации:
		а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 2009 г.	255 000	70	50
		б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы: экспедитору Федченко А.С.	4 000	71-1	50
		технологу Ахатовой А.Р.	8 500	71-3	50
		ИТОГО	267 500
16	14.12	Депонирована невыданная заработная плата	51 100	70	76-2
17	14.12	Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита	37 500	51	50
18	17.12	Поступили деньги на расчетный счет организации:
		а) от покупателя за проданную продукцию	2 100 000	51	62
		б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)	10 000	51	76-1
		ИТОГО	2 110 000
19	18.12	Отражены результаты годовой инвентаризации:
		а) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости)	1 200	10	91
		б) недостача готовой продукции на складе	2 500	94	43
		в) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо	2 500	73	94
20	21.12	Отражены расходы на служебные командировки и хозяйственные нужды по утвержденным авансовым отчетам (общехозяйственные расходы):
		а) на служебную командировку Ахатовой А.Р. по утвержденному авансовому отчету	8 000	26	71-3
		б) израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды Федченко А.С.	2 000	26	71-1
21	21.12	Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу Ахатовой А.Р.	500	50	71-3
22	22.12	Патент на изобретение нового способа получения высокопрочной ткани принят к учету в качестве нематериального актива (сумму определить)	85500	04	08-2
23	23.12	Отражены как недостачи и потери суммы, не возвращенные в установленные сроки подотчетными лицами	2 000	94	76-1
24	25.12	По договору купли-продажи ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ОАО "Роса", счета за которые не оплачены	45 600	58	60
25	28.12	Перечислены с расчетного счета денежные средства акционерному обществу "Роса" за акции	45 600	60	51
26	31.12	Начислена заработная плата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2009 г.:
		а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции	225 000	20	70
		б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами	80 000	25	70
		в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений	32 000	26	70
		г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции	8 000	44	70
		д) пособия по временной нетрудоспособности	10 000	69	70
		е) специалистам за разработку нового способа получения высокопрочной ткани	10 000	08-2	70
		ИТОГО	365 000
27	31.12	Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:
		а) налога на доходы физических лиц	37100	70	68
		б) по исполнительным листам (алименты)	6 600	70	76-2
		в) удержана сумма недостачи из заработной платы виновного лица	3 700	70	73
		г) неизрасходованные подотчетные суммы Федченко А.С.	2 000	70	71-1
		ИТОГО	49 400
28	31.12	Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в размере 26% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2009 г. (суммы определить):
		а) за изготовление продукции в основном производстве	58500	20	69
		б) за обслуживание и управление цехами	20800	25	69
		в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений	8320	26	69
		г) за обслуживание процесса сбыта продукции	2080	44	69
		д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани	2600	08-2	69
		ИТОГО	92300
29	31.12	Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2009 г. (сумму определить):
		а) за изготовление продукции в основном производстве	900	20	69
		б) за обслуживание и управление цехами	320	25	69
		в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений	128	26	69
		г) за обслуживание процесса сбыта продукции	32	44	69
		д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани	40	08-2	69
		ИТОГО	1420
30	31.12	Удержаны из начисленной заработной платы признанные работником и не сданные им в кассу подотчетные суммы, ранее учтенные как недостачи и потери	2 000	70	94
31	31.12	Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, выставленная поставщиками и подрядчиками в счетах-фактурах, подлежит зачету по расчету с бюджетом (сумму определить)	184500	68	19
32	31.12	Начислена амортизация основных средств:
		а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов	245 000	25	02
		б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения	30 000	26	02
		ИТОГО	275 000
33	31.12	Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды	29 000	25	05
34	31.12	Списаны общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции (сумму определить)	600120	20	25
35	31.12	Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили - 92 200 руб.)	1137420	43	20
36	31.12	Списана сумма общехозяйственных расходов на себестоимость проданной продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности (сумму определить)	185448	90	26
37	31.12	Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:
		а) отражена выручка от продажи готовой продукции в сумме, указанной в расчетных документах	2 655 000	62	90
		б) списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости	1 620 000	90	43	31.12	Начислен налог на добавленную стоимость с выручки от продажи продукции по ставке 18% (сумму определить)	477900	90	68
39	31.12	Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции (сумму определить)	30112	90	44
40	31.12	Списан финансовый результат от продажи продукции за декабрь (сумму определить)	341540	90	99
41	31.12	Списан результат по прочим до ходам и расходам (сумму определить)	26800	99	91
42	31.12	Доначислен налог на прибыль за декабрь 2009 г. в размере 20% (сумму определить при заполнении Отчета о прибылях и убытках - Приложение 4)	62948	99	68
43	31.12	Списана нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить)	2 750 213	99	84

Задание 4

Заполним карточки счетов бухгалтерского учета. При составлении карточек счетов остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из таблицы 6. Остатки одинаковы.

Таблица 6

Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО на 1 декабря 20ХХ года

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
01	Основные средства	24 950 000
02	Амортизация основных средств		12 230 500
04	Нематериальные активы	1 670 000
05	Амортизация нематериальных активов		295 000
07	Оборудование к установке	740 000
08	Вложения во внеоборотные активы	1 650 000
10	Материалы	2 263 000
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным Ценностям	153 305
20	Основное производство	25 100
43	Готовая продукция	1 291 730
50	Касса	51 500
51	Расчетные счета	6 599 000
58	Финансовые вложения	1 080 500
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1 005 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	2 170 745
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		305 000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		1 000 000
68	Расчеты по налогам и сборам		395 800
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		127 300
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		306 100
71	Расчеты с подотчетными лицами	920
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	1 200
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	15 000	3 800
80	Уставный капитал		23 200 000
83	Добавочный капитал		500 000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		795 079
99	Прибыли и убытки		2 498 421
	ИТОГО	42 662 000	42 662 000

бухгалтерский учет проводка операция

Карточки счетов бухгалтерского учета

Счет 01-1 "Основные средства в организации"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ	24950000
8а	1600000	5а	760000
8б	400000	5в	50000
Оборот	2000000	Оборот	810000
Сальдо на 31.12.20ХХ	26140000

Счет 01-2 "Выбытие основных средств"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ	0
5а	760000	5б	710000
Оборот	760000	Оборот	710000
Сальдо на 31.12 ХХ	50000

Счет 02 "Амортизация основных средств"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.20ХХ	12230500
5б	710000	32а	245000
		32б	30000
Оборот	710000	Оборот	275000
		Сальдо на 31.12.20ХХ	11795500

Счет 04 "Нематериальные активы"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ	1670000
22	85500
Оборот	85500	Оборот	0
Сальдо на 31.12.20ХХ	1755500

Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.20ХХ	295000
		33	29000
Оборот	0	Оборот	29000
		Сальдо на 31.12.20ХХ	324000

Счет 07 "Оборудование к установке"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ	740000
6а	100000	3	420000
Оборот	100000	Оборот	420000
Сальдо на 31.12.20ХХ	420000

Счет 08-1 "Строительство и приобретение объектов основных средств"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ	1650000
3	420000	8а	1600000
4а	175000	8б	400000
Оборот	595000	Оборот	2000000
Сальдо на 31.12.20ХХ	245000

Счет 08-2 "Приобретение нематериальных активов"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ	0
7	85000	22	85500
12	500
26е	10000
28д	2600
29д	40
Оборот	98140	Оборот	85500
Сальдо на 31.12.20ХХ	12640

Счет 10 "Материалы"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ	2263000
1а	520000	7	85000
2	920	9а	320000
5г	37000	9б	70000
19а	9в	40000
		9г	10000
Оборот	559120	Оборот	525000
Сальдо на 31.12.20ХХ	2297120

Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ	153305○
1б	93600	31	184500
4б	31500
6б	18000
10д	41400
Оборот	184500	Оборот	184500
Сальдо на 31.12.20ХХ	153305

Счет 20 "Основное производство"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ	25100
9а	320000	35	1137420
26а	225000
28а	58500
29а	900
34	600120
Оборот	1204520	Оборот	1137420
Сальдо на 31.12.20ХХ	92200

Счет 25 "Общепроизводственные расходы"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ	0
9б	70000	34	600120
10б	155000
26б	80000
28б	20800
29б	320
32а	245000
33	29000
Оборот	600120	Оборот	600120
Сальдо на 31.12.20ХХ	0

Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ	0
9в	40000	36	185448
10а	30000
10в	35000
20а	8000
20б	2000
26в	32000
28в	8320
29в	128
32б	30000
Оборот	185448	Оборот	185448
Сальдо на 31.12.20ХХ	0

Счет 43 "Готовая продукция"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ	1291730
35	1137420	19б	2500
		37б	1620000
Оборот	1137420	Оборот	1622500
Сальдо на 31.12.20ХХ	806650

Счет 44 "Расходы на продажу"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ	0
9г	10000	39	30112
10г	10000
26г	8000
28г	2080
29г	32
Оборот	30112	Оборот	30112
Сальдо на 31.12.20ХХ	0

Счет 50 "Касса"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ	51500
14	305000	15а	255000
21	500	1бб	4000
		15б	8500
		17	37500
Оборот	305500	Оборот	305000
Сальдо на 31.12.20ХХ	52000

Счет 51 "Расчетные счета"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ	6599000
17	37500	13а	1276000
18а	2100000	13б	15000
18б	10000	13в	500
		13г	32000
		13д	42600
		13е	115000
		13з	3050
		13и	150000
		25	45600
		14	305000
Оборот	2147500	Оборот	1984750
Сальдо на 31.12.20ХХ	6761750
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ	1080500
24	45600
Оборот	45600	Оборот	0
Сальдо на 31.12.20ХХ	1126100

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.09	1005000
13а	1276000	1а	520000
25	45600	1б	93600
		4а	175000
		4б	31500
		6а	100000
		6б	18000
		10а	30000
		10б	155000
		10в	35000
		10г	10000
		10д	41400
		24	45600
Оборот	1321600	Оборот	1255100
		Сальдо на 31.12.09	938500

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ	2170745
37а	2655000	18а	2100000
Оборот	2655000	Оборот	2100000
Сальдо на 31.12.20ХХ	2725745

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.20ХХ	305000
13б	15000	11	15000
13и	150000
Оборот	165000	Оборот	15000
		Сальдо на 31.12.20ХХ	155000

Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.20ХХ	1000000

Оборот	0	Оборот	0
		Сальдо на 31.12.20ХХ	1000000

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.20ХХ	395800
13д	42600	27а	37100
		38	477900
13г	32000	42	62948
31	184500
Оборот	259100	Оборот	577948
		Сальдо на 31.12.20ХХ	714648

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.20ХХ	127300
13е	115000	28а	58500
26д	10000	28б	20800
		28в	8320
		28г	2080
		28д	2600
		29а	900
		29б	320
		29в	128
		29г	32
		29д	40
Оборот	125000	Оборот	93720
		Сальдо на 31.12.20ХХ	96020

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.20ХХ	306100
15а	255000	26а	225000
16	51100	26б	80000
27а	37100	26в	32000
27б	6600	26г	8000
27в	3700	26д	10000
27г	2000	26е	10000
30	2000
Оборот	357500	Оборот	365000
		Сальдо на 31.12.20ХХ	313600

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ	920
15б	4000	2	920
15б	8500	20а	8000
		20б	2000
		21	500
		23	2000
		27г	2000
Оборот	12500	Оборот	13420
		Сальдо на 31.12.20ХХ	2000

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ	1200
19в	2500	27в	3700
73	3050
Оборот	5550	Оборот
Сальдо на 31.12.20ХХ	3050

Счет 76-1 "Расчеты с разными дебиторами"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ	15000	18б	10000
Оборот	0	Оборот	10000
Сальдо на 31.12.20ХХ	3000

Счет 76-2 "Расчеты с разными кредиторами"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.20ХХ	3800
		12	500
13в	500	27б	6600
		16	51100
Оборот	500	Оборот	58200
		Сальдо на 31.12.20ХХ	61500

Счет 80 "Уставный капитал"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.20ХХ	23200000

Оборот	0	Оборот	0
		Сальдо на 31.12.20ХХ	23200000

Счет 83 "Добавочный капитал"
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.20ХХ	500000

Оборот	0	Оборот	0
		Сальдо на 31.12.20ХХ	500000

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.20ХХ	795079
		43	2750213
Оборот	0	Оборот	2750213
		Сальдо на 31.12.20ХХ	3545292

Счет 90 "Продажи"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ
36	185448
37б	1620000	37а	2655000
38	477900
39	30112
40	341540
Оборот	2655000	Оборот	2655000
Сальдо на 31.12.20ХХ	0

Счет 91 "Прочие доходы и расходы"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ	0
11	15000	5г	37000
5в	50000	19а	1200
		41	26800
Оборот	65000	Оборот	65000
Сальдо на 31.12.20ХХ	0

Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ	0
19б	2500	19в	2500
23	2000	30	2000
Оборот	4500	Оборот	4500
Сальдо на 31.12.20ХХ	0

Счет 99 "Прибыли и убытки"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.20ХХ	2498421
41	26800
42	62948	40	341540
43	2750213
Оборот	2839961	Оборот	341540
		Сальдо на 31.12.20ХХ	0

Задание 5

Откроем счета аналитического учета к синтетическому счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами", отразим в них хозяйственные операции, подсчитаем обороты и остатки, составим оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверим итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету.

Расшифровка начального остатка по синтетическому счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" на 1 декабря 20ХХ года

Ф. И.О.	Остаток подотчетных сумм, руб.
Экспедитор Федченко А.С.	-
Кладовщик Резцова Е.А.	920
Технолог Ахатова А.Р.	-
ИТОГО	920

Счет 71-1Федченко А. С.

Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХг.			0
	15б	Под отчет на командировочные и хозяйственные расходы экспедитору Федченко А.С.	4000		20б	Израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды Федченко А.С.	2000
					27г	Произведены удержания неизрасходованные подотчетные суммы Федченко А.С.	2000
Оборот			4000	Оборот			4000
Сальдо на 31.12.20ХХг.			0

Счет 71-2 Резцова Е. А.

Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма
Сальдо на 01.12.2009г.			920
					2	Стоимость погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм кладовщиком Резцовой Е.А., включена в себестоимость материалов	920
Оборот			0	Оборот			920
Сальдо на 31.12.20ХХг.			0

Счет 71-3 Ахатова А. Р.

Дебет				Кредит
Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма	Месяц	№ опер.	Содержание	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХг.			0
	15б	Под отчет на командировочные и хозяйственные расходы технологу Ахатовой А.Р.	8500		20а	Отражены расходы на служебную командировку Ахатовой А.Р. по утвержденному авансовому отчету	8000
					21	Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу Ахатовой А.Р.	500
Оборот			8500	Оборот			8500
Сальдо на 31.12.20ХХг.			0

Оборотно - сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" за декабрь 2009 года

№ п/п	Наименование счетов подотчетных лиц	Остаток на 01.12.2009		Оборот		Остаток на 31.12.20ХХ
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	Федченко А.С.	-	-	4000	4000	-	-	Резцова Е.А.	920	-	-	920	-	-
3	Ахатова А.Р.	-	-	8500	8500	-	-
ИТОГО		920	-	12500	13420	-	-

Задание 6

Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 20ХХ г., и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 42 в табл. 7) заполним Отчет о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках за отчетный 20ХХ г.

Показатель	Коды	За отчетный период	Справочно (за январь-ноябрь 20ХХ г.)
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	23 790 000	21 540 000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(17 775 474)	(16 155 474)
Валовая прибыль	029	6 014 526	5 384 526
Коммерческие расходы	030	(228 112)	(198 000)
Управленческие расходы	040	(2 365 448)	2 180 000
Прибыль (убыток) от продаж	050	3 420 966	3 006 526
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	(15 000)
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие доходы	090	240 620	202 500
Прочие расходы	100	(136 000)	(86 000)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	3 572 466	3 123 026
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	(717 493,2)	624 605
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	2 854 972,8	2 498 421

Задание 7

На основании карточек счетов составим оборотно-сальдовую ведомость, а затем бухгалтерский баланс.

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 20ХХ г.

№ счета	Остаток на 01.12.20ХХ		Оборот		Остаток на 31.12.20ХХ
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01-1	24 950 000		2 000 000	810 000	26 140 000
01-2			760 000	710 000	50 000
02		12 230 500	710 000	275 000		11 795 500
04	1 670 000		85 500		1 755 500
05		295 000		29 000		324 000
07	740 000		100 000	420 000	420 000
08-1	1 650 000		595 000	2 000 000	245 000
08-2			98 140	85 500	12 640
10	2 263 000		559 120	525 000	2 297 120
19	153 305		184 500	184 500	153 305
20	25 100		1 204 520	1 137 420	92 200
25			600 120	600 120
26			185 448	185 448
43	1 291 730		1 137 420	1 622 500	806 650
44			30 112	30 112
50	51 500		305 500	305 000	52 000
51	6 599 000		2 147 500	1 984 750	6 761 750
58	1 080 500		45 600		1 126 100
60		1 005 000	1 321 600	1 255 100		938 500
62	2 170 745		2 655 000	2 100 000	2 725 745
66		305 000	165 000	15 000		155 000
67		1 000 000				1 000 000
68		395 800	259 100	577 948		714 648
69		127 300	125 000	93 720		96 020
70		306 100	357 500	365 000		313 600
71	920		12 500	13 420	0	2000
73	1 200		5 550	3 700	3 050
76-1	15 000			12 000	5 000
76-2		3 800	500	58 200		61 500
80		23 200 000				23 200 000
83		500 000				500 000
84		795 079		2 750 213		3 545 292
90			2 655 000	2 655 000
91			65 000	65 000
94			4 500	4 500
99		2 498 421	2 839 961	341 540
ИТОГО	42 662 000	42 662 000	21 214 691	21 214 691	42 646 060	42 646 060

Раздел 2 - Экономический анализ

Задание 1

Оценить состав, структуру и динамику разделов бухгалтерского баланса за 20ХХ г.

АКТИВ	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)	ПАССИВ	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
Раздел I. Внеоборотные активы, тыс. руб.	714465	1027283		Раздел III. Капитал и резервы, тыс. руб.	608480	610079	+1599
То же, % к итогу	42,4%	44%	+1,6%	То же, % к итогу	36,1%	26,2%	-9,9%
Раздел II. Оборотные активы, тыс. руб.	971010	1305282	+334272	Раздел IV. Долгосрочные обязательства, тыс. руб.	137072	301236	+164164
То же, % к итогу	57,6%	56%	-1,6%	То же, % к итогу	8,1%	+4,8%
				Раздел V. Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	939933	1421250	+481317
				То же, % к итогу	55,8%	60,9%	+5,1%
Валюта баланса, тыс. руб.	1685475	2332565	+647090	Валюта баланса, тыс. руб.	1685485	2332565	+647090
Валюта баланса, %	100	100	X	Валюта баланса, %	100	100	X

Соотношение структуры активов, рассматриваемой организации ОАО "Х", на конец 20ХХ года составляет: внеоборотные активы - 44%, оборотные активы - 56%. Данное соотношение говорит о том, что у организации больше средств задействовано в активы, которые служат и погашаются в течении 12 месяцев (или в течении нормального операционного цикла организации (если он превышает 1 год)), нежели в имущество, которое функционирует более длительное время в неизменной натуральной форме.

В течении отчетного года произошло увеличение активов организации - на 647090 тыс. рублей, при этом собственный капитал увеличился всего лишь 1599 тыс. руб. Это отстающее увеличение собственных средств предприятия следует отнести к негативным тенденциям.

Соотношение структуры пассивов организации выглядит следующим образом: капитал и резервы - 26,2%, долгосрочные обязательства 12,9%, краткосрочные обязательства - 60,9%.

В 2013 году долгосрочные обязательства увеличились на 164164 тыс. руб., а краткосрочные возросли на 481317 тыс. руб., данная тенденция говорит о снижении платежеспособности организации, о необходимости увеличения доли заемных средств.

Задание 2

Проанализировать динамику состава и структуры капитала, отражающих имущественное положение организации, указать возможные причины изменений в разрезе отдельных видов имущества. Данные об имущественном положении отразить в таблице.

Таблица - Анализ состава, структуры и динамики имущества организации

Показатель	Остатки по балансу, тыс. руб.			Структура активов, %
	Предыдущий год	Отчетный год	изменение (+,-)	Предыдущий год	Отчетный год	изменение (+,-)
А	1	2	3	4	5	6

1. Внеоборотные активы - всего	714465	1027283	+312818	42,39	44,04	+1,65
1.1 Нематериальные активы	244	53	-191	0,01	0	-0,01
1.2 Результаты исследований и разработок	-	-	-	-	-	-
1.3 Нематериальные поисковые активы	-	-	-	-	-	-
1.4 Материальные поисковые активы	-	-	-	-	-	-
1.5 Основные средства	636276	873998	+237722	37,75	37,5	-0,25
1.6 Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-
1.7 Финансовые вложения	22404	86750	+64346	1,33	3,72	+2,39
1.8 Отложенные налоговые активы	8872	14741	+5869	0,53	0,63	+0,1
1.9 Прочие внеоборотные активы	46669	51741	+5072	2,77	2,22	-0,55
2. Оборотные активы - всего	971010	1305282	+334272	57,61	55,96	-1,65
2.1 Запасы	446009	528869	+82860	26,46	22,67	-3,79
2.2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	9112	9329	+217	0,54	0,4	-0,14
2.3 Дебиторская задолженность	474188	609046	+134858	28,13	26,11	-2,02
2.4 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	40366	148803	+108437	2,4	6,38	+3,98
2.5 Денежные средства и денежные эквиваленты	1335	9235	+7900	0,08	0,4	+0,32
2.6 Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-
Итого активов	1685475	2332565	+647090	100	100	X

Баланс организации в отчетном году составил 2332565 тыс. руб., что на 647090 тыс. руб. больше, чем в предыдущем.

Максимальный рост наблюдается по внеборотным активам и составляет 312818 тыс. руб. (43,78%). Этот процесс связан с ростом таких позиций как: основные средства - 237722 тыс. руб. (37,36%); финансовые вложения - 64346 тыс. руб. (287,2%); отложенные налоговые активы - 5869 тыс. руб. (66,15%); прочие внеоборотные активы - 5072 тыс. руб. (10,87%)

Отрицательно изменилась статья баланса "нематериальные активы" - снизилась на 191 тыс. руб.

Раздел баланса "оборотные активы" увеличился на 334272 тыс. руб. Здесь увеличились все позиции раздела: запасы - 82860 тыс. руб. (18,58%); налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям - 217 тыс. руб. (2,38%); дебиторская задолженность - 134858 тыс. руб. (28,44%); финансовые вложения - 108437 тыс. руб. (268,64%); денежные средства и денежные эквиваленты - 7900 тыс. руб. (591,76%).

В структуре активов баланса наибольший вес имеют оборотные активы как в отчетном (55,96%), так и в предыдущем году (57,61%).

Задание 3

Проанализировать и оценить динамику, состав и структуру источников формирования капитала. Указать влияние изменений в структуре источников на финансовое состояние.

Таблица - Состав, структура и динамика собственного и заемного капитала

Показатель	Остатки по балансу, тыс. руб.			Структура собственного и заемного капитала, %
	Предыдущий год	Отчетный год	изменение (+,-)	Предыдущий год	Отчетный год	изменение (+,-)
А	1	2	3	4	5	6

1. Капитал и резервы - всего	608480	610079	+1599	36,1	26,15	-9,95
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	500000	500000	-	29,67	21,44	-8,23
Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-	-	-	-	-
Переоценка внеоборотных активов	-	-	-	-	-	-
Добавочный капитал (без переоценки)	55815	55727	-88	3,31	2,39	-0,92
Резервный капитал	2738	2860	+122	0,16	0,12	-0,04
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	49917	51492	+1575	2,96	2,2	-0,76
2. Обязательства - всего	1077005	1722486	+645481	63,9	73,85	+9,95
2.1 Долгосрочные обязательства	137072	301236	+164164	8,13	12,91	+4,78
2.1.1 Заемные средства	101518	251878	+150360	6,02	10,8	+4,75
2.1.2 Отложенные налоговые обязательства	35554	49358	+13804	2,11	2,12	+0,01
2.1.3 Оценочные обязательства	-	-	-	-	-	-
2.1.4 Прочие обязательства	-	-	-	-	-	-
2.2 Краткосрочные обязательства из них:	939933	1421250	+481317	55,77	60,93	+5,16
2.2.1 Заемные средства	661133	699281	38148	39,23	29,98	-9,25
2.2.2 Кредиторская задолженность	278635	721804	443169	16,53	30,94	+14,41
2.2.3 Доходы будущих периодов	165	165	-	0	0	0
2.2.4 Оценочные обязательства	-	-	-	-	-	-
2.2.5 Прочие обязательства	-	-	-	-	-	-
Итого собственного и заемного капитала	1685475	2332565	+647090	100	100	X

В разделах пассива бухгалтерского баланса максимальный рост выявлен по долгосрочным обязательствам. Этот процесс связан с ростом следующих позиций пассива: заемные средства - 150360 тыс. руб. (148,11%); отложенные налоговые обязательства - 13804 тыс. руб. (38,82%).

В разделе краткосрочные обязательства наблюдается рост на 481317 тыс. руб. Увеличение в данном разделе произошло по следующим позициям: заемные средства - 3814 тыс. руб. (5,77%); кредиторская задолженность - 443169 тыс. руб. (159,05%).

Рост кредиторской задолженности говорит об увеличении полученных предприятием кредитов за купленный товар.

Кредиторская задолженность превышает размеры дебиторской задолженности в обоих периодах. Что повышает опасность утраты платежеспособности организации.

В разделе "капитал и резервы" рост составил - 1599 тыс. руб. При этом увеличились статьи: резервный капитал - 122 тыс. руб. (4,46%); нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 1575 тыс. руб. (3,15%).

Отрицательное изменение произошло по статье "добавочный капитал (без переоценки)" на 88 тыс. руб.

В структуре пассивов баланса наибольший вес имеют краткосрочные обязательства как в отчетном, так и в предыдущем году (60,93% и 55,77%), затем идет капитал и резервы - 36,1% в предыдущем году и 26,15% в отчетном году, удельный вес долгосрочных обязательств возрос с 8,13% в предыдущем году до 12,91% в отчетном году.

Задание 4

Рассчитать систему показателей оценки финансовой устойчивости организации, проанализировать их динамику и воздействие на финансовое состояние предприятия. Коэффициент финансовой независимости (автономии) за отчетный год составил 0,2615. Данное значение говорит о ее значительной зависимости. Коэффициент финансовой зависимости от кредиторов по причине недостатка собственного капитала на последний день анализируемого периода составил 3,8284. У ОАО "Х" слишком большая доля заемных средств, что приводит к снижению платежеспособности предприятия, снижает степень доверия контрагентов и уменьшает вероятность получения кредитов. Коэффициент финансовой устойчивости на конец отчетного года составил 0,3907, что на 0,0516 меньше, чем в начале рассматриваемого периода (0,4423). Вывод такой, что у предприятия нет устойчивого финансового состояния.

Таблица - Показатели финансовой устойчивости

Коэффициент финансового рычага (левериджа) характеризует степень риска инвестированных финансовых ресурсов. И в отчетном и в предыдущем году (1,77 и 2,8234) этот показатель превышает оптимальное значение 1, значит у предприятия много займов, что может привести к банкротству.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности. На данном примере коэффициент показывает отрицательную динамику (с - 0,1742 до - 0,6839).

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами составило - 0,32.

Рассчитать показатели ликвидности и оценить их динамику.

Таблица - Показатели ликвидности

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Нормативное значение

1. Коэффициент общего покрытия краткосрочных обязательств оборотными активами	1,03	0,92	- 0,11	-

2. Коэффициент текущей ликвидности	1,03	0,92	- 0,11	1,0-2,0


3. Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия)	0,55	0,54	- 0,01	0,5-1,0


4. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,04	0,11	+0,07	0,2-0,4

5. Коэффициент восстановления платежеспособности*	-	-	-	1,0

6. Коэффициент утраты платежеспособности*	-	0,44	-	-

7. Покрытие (непокрытие) суммой оборотных активов суммы краткосрочных обязательств (+, - ), тыс. руб.	+31077	- 115968	- 147045	-

* Коэффициент восстановления платежеспособности рассчитывается, если коэффициент общей ликвидности ниже нормативного, но имеет тенденцию к повышению в течение года. Коэффициент утраты платежеспособности рассчитывается, если коэффициент общей ликвидности ниже нормативного, но имеет тенденцию к снижению в течение года.

На отчетный год значение коэффициента текущей ликвидности (0,92) не соответствует норме, при этом наблюдается отрицательная динамика показателя (за последний год коэффициент снизился на 0,1147).

Для коэффициента критической ликвидности (промежуточного покрытия) нормативным значением является 0,5-1. В данном случае его значение составило 0,54.

Ниже нормы получился коэффициент абсолютной ликвидности (0,1112), а норма составляет 0,2-0,4.

Коэффициент утраты платежеспособности рассчитывается, если коэффициент общей ликвидности ниже нормативного, но имеет тенденцию к снижению в течение год и он составил 0,44.

Задание 5

Сгруппировать активы организации по уровню их ликвидности, а обязательства - по срочности оплаты, обосновать экономический смысл сложившихся неравенств. Используя результаты группировки активов и пассивов, установить степень удовлетворительности (неудовлетворительности) структуры баланса по состоянию на начало и конец года. Расчеты представить в таблице.

Таблица - Группировка активов по уровню ликвидности и обязательств по срочности оплаты на начало и конец отчетного года

Группа активов	Сумма, тыс. руб.		Группа пассивов	Сумма, тыс. руб.

	на начало года	на конец года		на начало года	на конец года

Наиболее ликвидные активы (А1)	41701	158038	Наиболее срочные обязательства (П1)	278635	721804

Быстро реализуемые активы (А2)	474188	609046	Краткосрочные обязательства (П2)	661133	699281

Медленно реализуемые активы (A3)	455121	538198	Долгосрочные обязательства (ПЗ)	137072	301236

Трудно реализуемые активы (А4)	714465	1027283	Собственный капитал (П4)	608645	610244

Валюта баланса	2332565	1685475	Валюта баланса	2332565	1685475

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия: А1 П1, А2П2. А3П3, А4П4.

Исходя из данной таблице на начало и на конец года выполняется только третье неравенство.

У данного предприятия наиболее ликвидных активов А1 необходимых для погашения наиболее срочных обязательств П1.

Быстрореализуемые активы не покрывают краткосрочные обязательства, что может привести к риску невыплат по краткосрочным займам.

Медленно реализуемые активы (A3) и долгосрочные обязательства (ПЗ): на начало и на конец года группа активов превышает группу пассивов.

Трудно реализуемые активы (А4) как в начале, так и в конце года больше собственного капитала (П4) организации, что свидетельствует о том, что у предприятия недостаточно собственных оборотных средств для производственного процесса.

Задание 6

Рассчитать показатели оборачиваемости оборотных активов, дать оценку эффективности использования капитала, вложенного в оборотные активы. Определить влияние на ускорение (замедление) оборачиваемости изменения объема реализации и среднегодовых остатков оборотных средств. Подсчитать сумму высвобождения (в результате ускорения оборачиваемости) или привлечения капитала (вследствие замедления оборачиваемости) в отчетном году по сравнению с предыдущим годом. Результаты расчетов представить в таблице.

Таблица - Показатели оборачиваемости оборотных активов.

Показатель	Ед. изм.	Предыдущий год	Отчетный год	Изме- нение (+>-)
1. Среднегодовые остатки оборотных активов - всего	тыс. руб.	971010	1305282	+334272

в том числе:

а) запасов, включая НДС	тыс. руб.	455121	538198	+83077

б) дебиторской задолженности	тыс. руб.	474188	609046	+134858

в) краткосрочных финансовых вложений	тыс. руб.	40366	148803	+108437
г) денежных средств	тыс. руб.	1335	9235	+7900

2. Выручка от продаж	тыс. руб.	2444018	2652274	+208256

3. Продолжительность одного оборота всех оборотных активов () дней 143,03 177,17 +34,14

в том числе:

а) запасов, включая НДС () дней 67,04 73,05 +6,01

б) дебиторской задолженности	дней	69,85	82,67	+12,82


в) краткосрочных финансовых вложении	дней	5,95	20,2	+14,25


г) денежных средств	дней	0,2	1,25	+1,05

4. Оборачиваемость всех оборотных активов () коэф. 2,52 2,03 - 0,49

а) запасов, включая НДС () коэф. 5,37 4,93 - 0,44

б) дебиторской задолженности	коэф.	5015	4,35	- 0,8

в) краткосрочных финансовых вложении	коэф.	60,55	17,82	- 42,73


г) денежных средств	коэф.	1830,72	287,2	- 1543,52

Таблица - Расчет влияния факторов на экономический результат от ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных активов.

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, - )
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	2444018	2652274	+208256
2. Средние за период остатки оборотных активов, тыс. руб.	971010	1305282	+334272
3. Продолжительность оборота оборотных активов, дней () 143,03177,17+34,14
4. Сумма однодневной выручки, тыс. руб. (п.1: 360)	X	7367,4277	-
5. Экономический результат:
а) ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дней	X	X	+34,14
б) сумма условного высвобождения средств (относительная экономия) за счет ускорения оборачиваемости оборотных активов (-), тыс. руб.	X	X	-
в) сумма дополнительно вовлеченных в оборот средств (относительный перерасход) в связи с замедлением оборачиваемости оборотных активов (+), тыс. руб.	X	X	+251523,98
6. Влияние факторов на ускорение (замедление) оборачиваемости оборотных активов - всего	X	X	+251523,98
в том числе за счет: а) изменения среднегодовых остатков оборотных активов	X	X	36772,13
б) изменения выручки от продаж	X	X	-111248,15

Наблюдается процесс увеличения продолжительности одного оборота всех оборотных активов на 34,14 дня и в отдельности: по запасам на 6,01 дня. По дебиторской задолженности на 12,82 дней, по краткосрочным финансовым вложениям на 14,25 дней. По денежным средствам на 1,05 дней.

Увеличение продолжительности одного оборота оборотных активов привело к снижению коэффициента оборачиваемости оборотных активов.

У=971010/2444018*360=143,03

У₁ =1305282/2444018*360=192,27

У₂=1305282/2652274*360=177,17

Влияние изменения среднегодовых остатков оборотных активов = 192,27-143,03=49,24*7367,43=362772,13 тыс. руб.

Влияние изменения выручки от продаж = 177,17-192,27=-15,1*7367,43=-111248,15 тыс. руб.

Увеличение среднего остатка оборотных активов привело к замедлению оборачиваемости на 49,24 дня, а увеличение выручки от продаж - к ускорению оборачиваемости на 15,1 дней. В результате влияния этих двух факторов произошло замедление оборачиваемости на 34,14 дня и появилась необходимость в привлечении в оборот дополнительных средств размере 251523,98 тыс. руб.

Список использованной литературы

1. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Расчеты организации: учет, контроль и налогообложение: учебно-практическое пособие. - М.: Вузовский учебник, 2010.

. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета: учебник для вузов. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2008.

. Бухгалтерский учет: учебник - 3-е изд., перераб. и доп. / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Проспект, 2010.

. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум: учебное пособие для вузов / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник, 2009.

. Соколов Я.В. История бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2006. ратов http://www.vzfeiinfo.ru. ID работы: 24207

Анализ бухгалтерской отчетности организации

Анализ бухгалтерской отчетности организации

Задание к контрольной работе

Задание 1

Задание 2

Задание 3

Задание 4

Задание 5

Задание 6

Раздел 2 - Экономический анализ

Задание 1

Задание 2

Задание 3

Задание 5

Задание 6

Список использованной литературы

Похожие работы на - Анализ бухгалтерской отчетности организации