Аудит денежных средств и их использования в ЗАО 'Кубанская Лоза' Темрюкского района

3.2 Проверка соблюдения порядка ведения кассовых опе раций в ЗАО "Кубанская Лоза"

В ЗАО "Кубанская Лоза" , при осуществлении операций с денежной наличностью руководствуются Указанием ЦБРФ от 11.03.2014 г №3210- У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"

Денежные средства в кассу предприятия получают с расчетного счета строго на определенные цели. Денежные средства не могут быть использованы не по назначению. Предприятия могут хранить в кассе денежные средства только в пределах установленного лимита. Лимит определяется самой организацией. В ЗАО "Кубанская Лоза" лимит остатка денег в кассе установлен в размере 11300руб. Сверх установленного лимита денежные средства могут храниться только для выдачи заработной платы, пособий, но не более 3-х рабочих дней.

Выполнение кассовых операций ЗАО "Кубанская Лоза" производится кассиром. Он является материально-ответственным лицом. При поступлении на работу с кассиром в обязательном порядке должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. В ЗАО "Кубанская Лоза" договор о полной материальной ответственности заключен с кассиром. Прием и выдачу наличных денег кассир осуществляет на основании первичных документов .

Прием наличных денег осуществляется по приходным кассовым ордерам, которые обязательно должны быть подписаны главным бухгалтером. Выдача наличных денежных средств из кассы производится по расходным кассовым ордерам, которые подписываются главным бухгалтером и руководителем предприятия. Приходные и расходные кассовые ордера после осуществления операций по ним подписываются кассиром.

По итогам аудиторской проверки ЗАО "Кубанская Лоза" можно отметить, что не все ПКО и РКО соответствуют требованиям -на части из них нет подписи либо руководителя , либо главного бухгалтера.

Расходные и приходные кассовые ордера являются первичными документами. Они выписываются в бухгалтерии предприятия. До передачи в кассу предприятия приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в специальных журналах регистрации кассовых ордеров, отдельно по приходу и отдельно по расходу. Кассир после принятия к исполнению кассовых ордеров производит записи в кассовую книгу. Кассовая книга - это регистр аналитического учета операций с наличными денежными средствами. Записи в кассовую книгу производятся под копирку. Второй экземпляр является отчетом кассира, отрывается и сдается в бухгалтерию. В конце дня кассир должен подсчитать итог операций по приходу и расходу и вывести остаток. Отчет кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами передается в бухгалтерию.

Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 "Касса" - счет активный, основной, денежный.

Основные типовые проводки по движению денежных средств в кассе ЗАО "Кубанская Лоза":

. Получено в кассу с расчетного счета: Дт 50 "Касса" Кт 51 "Расчетный счет".

. Получена наличными выручка от реализации: работ, услуг, продукции, товаров: Дт 50 "Касса" Кт 90/1 "Выручка".

. Сдан в кассу остаток подотчетной суммы: Дт 50 "Касса" Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

. Получено в кассу в возмещение задолженности по недостаче: Дт 50 "Касса" Кт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

. Получено наличными от дебиторов: Дт 50 "Касса" Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

. По объявлению на взнос наличными внесено на расчетный счет: Дт 51 "Расчетный счет" Кт 50 "Касса".

. Выдано под отчет: Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кт 50 "Касса".

. Выдана из кассы заработная плата персоналу предприятия: Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кт 50 "Касса".

. Выдано наличными в погашение кредиторской задолженности: Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кт 50 "Касса".

Не реже одного раза в месяц в ЗАО "Кубанская Лоза" должна проводиться инвентаризация кассы, однако она проводится один раз в полгода .

Результаты оформляются актом. Излишки, выявленные в кассе, зачисляются в доход предприятия: Дт 50 "Касса" Кт 91/1 "Прочие доходы".

Недостача относится на материально-ответственное лицо (кассира).

В учете составляются следующие проводки:

. При обнаружении недостачи: Дт 94 "Недостачи, потери от порчи ценностей" Кт 50 "Касса".

. Выявленная недостача относится на материально-ответственное лицо: Дт73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба" Кт 94 "Недостачи, потери от порчи ценностей".

. Внесено наличными в кассу в погашение задолженности по недостаче: Дт 50 "Касса" Кт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

. Удержано из заработной платы в погашение недостачи: Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

Целью аудиторской проверки кассовых операций в ЗАО "Кубанская Лоза" является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом.

Аудиторская проверка кассовых операций в ЗАО "Кубанская Лоза" организуется в такой последовательности:

) инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;

) проверка правильности документального оформления операций;

) проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;

) аудиторская проверка правильности списания денег в расход;

) проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;

) проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;

) оформление результатов проверки.

Источниками информация аудита кассовых операций являются:

Кассовая книга;

Отчеты кассира;

Приходные и расходные кассовые ордера (ПКО, РКО);

Авансовые отчеты. Список подотчетных лиц;

Выписки банка;

Справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе;

Чековые книжки;

Хозяйственные договоры (в том числе с банками);

Договоры о материальной ответственности;

Документы по ККМ;

Книги кассира-операциониста ;

Журнал регистрации ПКО и РКО;

Журнал регистрации выданных доверенностей;

Журнал регистрации депонированных сумм;

Журнал регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;

Приказы руководящего органа;

Акты ревизии кассы, акты инвентаризации;

Учетная политика в части документооборота;

Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по учету кассовых операций;

Главная книга;

Баланс предприятия , 2-й раздел актива;

Отчет о движении денежных средств .

Прибыв на место проверки, аудитор может сразу провести инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Ее проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывают кассир и главный бухгалтер организации. Акт является письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы аудитору для дальнейшей проверки. По результатам внезапной инвентаризации кассы ЗАО "Кубанская Лоза" соблюдает лимит остатка кассы , определенный в размере 11300руб.

Одновременно с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой, аудитору необходимо выяснить:

а) обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка;

б) имеется ли для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф;

г) соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа;

д) соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.

Аудитор проверяет полноту и своевременность оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, и выписок банка. Чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки должны храниться у главного бухгалтера. Направления использования денежных средств и их целевое назначение организация определяет по своему усмотрению.

Аудитор должен тщательно проверить полноту оприходования выручки от реализации продукции основного производства, услуг вспомогательных и обслуживающих производств, жилищно-коммунального хозяйства.

По данным аудиторской проверки ЗАО "Кубанская Лоза" можно отметить ,что оприходование денежных средств в кассу организации производится не ежедневно , а по мере накопления денежных средств ,что является нарушением в соответствии с Указанием ЦБРФ от 11.03.2014 г №3210- У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" .

При этом следует сверить записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах с отчетами, накладными и счетами по реализации продукции (работ, услуг).

Все случаи неполного набора документов по кассовым операциям должны быть зафиксированы аудитором. По ним подсчитывают итог, который соизмеряют с кредитовым оборотом по счету 50 "Касса".

Проверив правильность отражения фактов хозяйственной жизни по кассовым операциям ЗАО "Кубанская Лоза" можно сделать вывод о том ,что в бухгалтерской проводке ,имеющей место 20.02.2015г можно вывить нарушение .В организации отразили выдачу наличных денежных средств в подотчет по основанию "На ремонт оборудования" на сумму 35000руб. следующей бухгалтерской записью: Д26К50 ,что является нарушением Бухгалтерского Плана Счетов и Инструкции по его применению. Следовательно аудитор должен зафиксировать этот факт в аудиторском заключении .

3.3 Проверка операций с денежными средствами на расчетных счетах организации

В соответствии с Законом Российской Федерации "О предприятиях и предпринимательской деятельности" каждое предприятие вправе открывать в любом учреждении банка расчетный счет и другие счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Расчетные счета открываются предприятиям, имеющим статус юридического лица и находящимся на самостоятельном балансе.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией Центрального банка Российской Федерации, в соответствии с которой, каждой организацией может быть открыт расчетный счет в одном или нескольких банках по его выбору. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных счетов. Для их открытия в банк предоставляются следующие документы:

1)заявление на открытие счета;

2)копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

3)нотариально заверенная копия свидетельства о регистрации предприятия;

4)карточка с образцами подписей распорядителей кредитов (руководитель предприятия и главный бухгалтер), оттиском печати предприятия, заверенной нотариусом в двух экземплярах;

5)справки о постановке на учет (налоговой инспекции, пенсионного фонда, органов социального страхования и обеспечения).

После открытия расчетного счета банк присваивает ему определенный номер, который указывается во всех расчетно-платежных документах, передаваемых в банк. На расчетном счете сосредотачиваются денежные средства, зачисленные в форме выручки от реализации продукции, банковских кредитов и прочих поступлений. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за продукцию, финансовым органам, различным кредиторам, погашаются банковские кредиты, а также выдаются наличные для выдачи заработной платы и других расходов. Выдачу денег или безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца расчетного счета. Однако, в определенных случаях, законодательством предусмотрено списание денежных средств с расчетного счета в бесспорном порядке (взыскание просроченных платежей в бюджет, по исполнительным листам, приказом государственного арбитража), банк может списать проценты за пользование кредитом, проценты по просроченным ссудам, плату за расчетно-кассовое обслуживание.

Периодически банк выдает владельцу счета выписки с расчетного счета. Выписка с расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. В ней показывается остаток на начало периода, движение за отчетный период с разбивкой по каждой операции и конечный остаток. Выписка с расчетного счета является регистром аналитического учета операций по расчетному счету. К ней прилагаются все документы, по которым производится зачисление и списание сумм. Полученные выписки с приложенными документами в бухгалтерии подвергаются тщательной проверке. На полях проверенной выписки проставляются коды счетов, которые корреспондируют со счетом 51. Выписки из расчетного счета служат основанием для учетных записей по синтетическому счету 51 "Расчетный счет". Это счет активный, основной, денежный.

В бухгалтерском учете составляются следующие типовые проводки:

. Получены на расчетный счет деньги из кассы предприятия: Дт 51 "Расчетный счет" Кт 50 "Касса".

. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции: Дт 51 "Расчетный счет" Кт 90/1 "Выручка".

. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации прочих активов Дт 51 "Расчетный счет" Кт 91/1 "Прочие доходы".

4. Зачислены на расчетный счет кредиты банка: Дт 51 "Расчетный счет" Кт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" Дт 51 "Расчетный счет" Кт 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

. Получены на расчетный счет штрафы, пени, неустойки: Дт51 "Расчетный счет" Кт 91/1 "Прочие доходы".

. Зачислено от дебиторов в погашение долгов: Дт 51 "Расчетный счет" Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

. Выдано по чеку наличными в кассу предприятия: Дт 50 "Касса" Кт 51 "Расчетный счет".

. Перечислено в погашение задолженности поставщикам: Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кт 51 "Расчетный счет".

. Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам: Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам" Кт 51 "Расчетный счет".

. Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения: Дт69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" Кт 51 "Расчетный счет".

. Перечисление в погашение задолженности по кредиту: Дт 66, 67 "Расчеты по кратко- долгосрочным кредитам и займам" Кт 51 "Расчетный счет".

Источники информации:

а) платежное поручение (кому перечислено);

б) платежное требование (был акцепт - оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования);

в) сводное платежное поручение и требование-поручение;

г) корешки чековой книжки на получение наличных денег;

д) журнал-ордер №2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений - выписка выдается банком, если есть движение на расчетном счете);

е) главная книга.

Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам. Ведется проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету. Такая проверка проводится по каждому счету, открытому в банке.

Если по договору банковского счета предусмотрена выплата банком процентов за пользование денежными средствами, аудитор должен проверить, начисляет ли организация доходы ежемесячно или отражает их по факту зачисления процентов на расчетный счет.

При аудите операций по расчетному счете ЗАО "Кубанская Лоза" аудитор рассматривал следующие вопросы :

порядок ведения учетных регистров;

ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр;

своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете; производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка;

тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка.

Все вышеуказанные требования ЗАО "Кубанская Лоза" соблюдает .

Проверяя полноту зачисления денежных средств, перечисленных покупателями и заказчиками в оплату поставленных материально-производственных запасов, выполненных работ и оказанных услуг, необходимо сверить записи по дебету счета 51 "Расчетный счет" с кредитовыми записями учетных регистров по счетам 90 "Продажи" или 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Поступление денежных средств от финансово-кредитных организаций в виде кредитов проверяют путем встречной сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", 51 "Расчетный счет", 55 "Специальные счета в банках", а также сверки выписок и приложенных к ним документов. Особое внимание аудитор должен уделить проверке полноты оприходования наличных денежных средств, сдаваемых в кассу банка (кредитной организации). Для этого проводят встречную проверку записей с данными учетного регистра по кредиту счета 50 "Касса". Перечисление денежных средств с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам следует анализировать в разделе аудита расчетных операций по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", чтобы установить, насколько реально и обоснованно они использованы. В ЗАО "Кубанская Лоза" при проведении данных аудиторских процедур нарушений не было выявлено.

Детальной проверке должны быть подвергнуты операции по счету 51 "Расчетный счет" в сопоставлении со счетами учета затрат (20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" , 25 "Общепроизводственные расходы" и др.), так как в данном случае может быть сокрыто перечисление средств за невыполненные работы, не оказанные услуги.

Пересекающейся процедурой проверки операций по расчетному счету является проверка списания денежных средств со счета и полноты оприходования наличных денег в кассу. Аудитор должен проверить:

приложена ли к выписке банка по операции снятия наличных денег квитанция к приходному кассовому ордеру;

тождественность записей в регистрах синтетического учета по кредиту счета 51 "Расчетные счета" и дебету счета 50 "Касса". Выявленные в ходе проверки операций по расчетному счету нарушения аудитор фиксирует в рабочей документации и отражает в справке (отчете) по результатам данного раздела аудиторской проверки.

3.4 Проверка раскрытия информации о наличии и движении денежных средств в бухгалтерской (финансовой) отчетности

Отчет о движении денежных средств - это динамический отчет, который методами балансовых обобщений определенных хозяйственных операций отчетного периода объясняет в существенных аспектах поступление и выбытие реальных финансовых средств. В сравнении с балансом и отчетом о финансовых результатах он ориентирован на раскрытие для внешних пользователей бухгалтерской отчетности дополнительных сведений о финансовом положении организации, которые не могут быть прямо или косвенно получены из каких-либо других составных частей отчетности.

Информация о движении денежных средств должна иметь статус самостоятельной отчетной формы, а не приложения к бухгалтерскому балансу по соответствующей статье.

Аудитор проверяет увязку показателей остатков денежных средств на начало и конец отчетного года по отчету о движении денежных средств с показателями бухгалтерского баланса.

Проверка формирования показателей проводится с использованием данных регистров синтетического и аналитического учета по счетам учета денежных средств, а также приложенных первичных документов, отражающих содержание операции. Аудитор также использует процедуру арифметических подсчетов для подтверждения данных отчетных форм.

Цель составления отчета

Пользователи финансовой отчетности предполагают получить ограниченные по объему, но полезные, информационно насыщенные данные о состоянии и движении денежного капитала организации, которые в сочетании с показателями других форм отчетности:

·   отражают масштабы денежного оборота организации (откуда поступили денежные средства; каков характер их происхождения; на что они были направлены при их расходовании);

·   раскрывают обстоятельства того, как исполнены обязательства организации перед собственниками, деловыми партнерами, государством и персоналом. Погашение обязательств позволяет оценить текущую ликвидность и долгосрочную платежеспособность организации;

·   показывают способность организации к генерированию денежных средств в результате совершения хозяйственных операций и тем самым представляют уровень кредитоспособности организации, возможности реализации проектов по расширению масштабов деятельности организации (путем инвестиционного проектирования, бюджетирования капитала, контроля кассовых смет). Сведения о денежном обороте помогают оценить способность организации и в будущем обеспечить превышение притока денежных средств над их оттоком;

·   позволяют установить причины и размеры расхождений между приростом денежных средств и чистой прибылью организации; обеспечить ясную связь между доходами, расходами, запасами, задолженностью, поступлением и расходованием денежных средств. Это поможет оценить условия привлечения денежного капитала, размеры иммобилизации денежных средств, а также рассмотреть последствия недоходообразующих внутренних денежных оборотов организации;

·   позволяют контролировать процесс обслуживания долговых обязательств и создания необходимых резервов по погашению основной суммы долга (образование погасительных фондов, фондов для выкупа и т.п.).

В условиях рынка контролю за своевременностью и полнотой исполнения платежных обязательств организации по обязательным платежам и денежным обязательствам придается особое значение. Несоблюдение последних неизбежно приводит организацию к банкротству.

.5 Обобщение результатов аудиторской проверки

По результатам проверки аудитор оформляет отчет, который содержит данные об объеме проверки, все выявленные нарушения и рекомендации для их исправления.

Отчет может быть в виде тестов или текста с приложением рабочих листов в виде таблиц, приведенных выше.

Отчет должен выражать мнение аудитора о достоверности данных по строке баланса "Денежные средства в кассе", строке баланса "Денежные средства на расчетных счетах", строке баланса "Денежные средства на валютных счетах", строке баланса "Прочие денежные средства" бухгалтерского баланса.

Таблица 9 - Обобщение результатов аудиторской проверки ЗАО "Кубанская Лоза", 2013г.

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ЗАО "Кубанская Лоза" можно ввести в организации программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Цели внутреннего контроля денежных поступлений состоят в обеспечении:

·   приема в полном объеме всех поступлений независимо от их источника;

·   правильной классификации всех поступлений и отражения их в учетных регистрах;

·   своевременной сдачи в банк всех денежных поступлений для занесения их на расчетный счет;

·   недопущения убытков, которые могут возникнуть как в результате злоупотребления, так и непреднамеренно.

Так же для ЗАО "Кубанская Лоза" целесообразным будет предложение своевременного и правильного документирования операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе организации; использование денежных средств по их целевому назначению; своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;

Заключение

Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти.

Систематизация результатов проверки состоит в приведении в определенную последовательность всех полученных результатов. По возможности выделяют наиболее существенные замечания: неверные записи на счетах, нарушение налогового законодательства, отсутствие записей на счетах и др.

Для проверки правильности документального оформления кассовых операций используется определенный перечень вопросов, который может быть рабочим документом аудитора.

На этапе предварительного планирования аудитор должен оценить возможность проведения аудита. Оценкой такой возможности следует считать проверку адекватности учетных записей. Аудитор должен проверить степень соответствия бухгалтерских записей действующим нормативам. Необходимо оценить, насколько учетные записи соответствуют виду деятельности клиента, совершенным клиентом операциям.

При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов. А также особое внимание уделяется проверке правильности применения ККМ.

Документирование кассовых операций является неотъемлемой составной частью общей системы документооборота любого юридического лица независимо от его организационно-правовой формы.

Выявленные замечания, вопросы, которые с точки зрения аудитора, проверяющего операции учета денежных средств в кассе, подлежат дальнейшему анализу и обработке другими аудиторами, формируются в виде служебных записок по установленной форме.

В отчетных документах приводятся выводы и рекомендации по выявленным нарушениям и замечаниям, с обязательным указанием ссылки на нормативный документ, согласно действующему законодательству.

На заключительном этапе аудитор делает своё заключение о финансовом состоянии организации, в котором детально рассмотрены все ошибки в ведении бухгалтерской (финансовой отчётности), а также соответствие бухгалтерских документов правилам и стандартам, установленным в законодательных и нормативных актах.

Список использованной литературы

1.  Алборов Р.А., Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: "Дело и Сервис", 2012;

2.      Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет денежных средств. М. - Проспект, 2011

.        Беликова Т.А. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. С.-П. -Питер, 2011

.        Барсукова И.В., Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, №7, июль, 2013г.;

.        Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья)2013 г;

.        Иванова Н.Г., Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет, №2, январь, 2013г.;

.        Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н);

.        Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2013 г.;

.        Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2012;

.        Костюк Г.И., Аудиторская проверка счетов организации в банках // Бухгалтерский учет, №19, октябрь, 2012г.;

.        Костюк Г.И., Учет денежных средств // Бухгалтерский учет, №6, март, 2012 г.;

.        Климова М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. М. - РИОР,2012

.        Коновалова Н.Г., Сухарева Е.М. Автоматизированное место бухгалтера. - М.:Феникс, 2012

.        Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. - С.-П.: Питер, 2011

.        Ларионов А.Д. Практикум по аудиту. Учебное пособие. С.-П.- Питер,2012;

.        Налоговый кодекс Российской Федерации

.        "О бухгалтерском учете": Федеральный закон от 01 января 2013г. № 402-ФЗ;

.        "Об аудиторской деятельности": Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ;

.        Правило (стандарт) № 1 Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;

.        Правило (стандарт) № 2 "Документирование аудита";

.        Правило (стандарт) № 3 "Планирование аудита";

.        Правило (стандарт) № 4 "Существенность в аудите";

.        Правило (стандарт) № 5 "Аудиторские доказательства";

.        Правило (стандарт) № 6 "Аудиторское заключение по финансовой бухгалтерской) отчетности";

.        Правило (стандарт) № 7 "Внутренний контроль качества аудита";

.        Правило (стандарт) № 8 "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом";

.        Правило (стандарт) № 10 "События после отчетной даты";

.        Правило (стандарт) № 12 "Согласование условий проведения аудита";

.        Правило (стандарт) № 15 "Понимание деятельности аудируемого лица";

.        Правило (стандарт) № 22 "Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника";

.        Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н);

.        Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99

.        Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями от 7 мая 2003 г.)

.        Сотникова Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций: Практическое пособие. М.- ЮНИТИ, 2013;

.        Указание ЦБРФ от 11.03.2014 г №3210- У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"