Характеристика ООО 'СОХО плюс'

Характеристика ООО 'СОХО плюс'

1.      Характеристика ООО «СОХО плюс»

1.1    Основные виды деятельности предприятия

ООО «СОХО плюс» находится в г. Озерск, ведет свою деятельность с 1996 года. Предприятие производит и реализует пиво, находится на упрощенной системе налогообложения (налог составляет 15% от дохода уменьшенного на величину расходов), основными точками сбыта продукции являются сети магазинов «Молния», «Spar» г. Челябинск.

Основными целями создания предприятия являются:

• удовлетворение общественных потребностей в его продукции;

• развитие производства и реализация на основе полученного дохода социальных и экономических потребностей работников предприятия.

Для осуществления каких-либо видов лицензионной деятельности предприятие осуществляет эту деятельность после получения соответствующей лицензии.

Прибыль, полученная в результате его хозяйственной деятельности распределяется следующим образом:

• предприятие вносит в соответствующие бюджеты налоги и другие обязательные платежи;

Предприятие может производит отчисления учредителю в порядке и размерах, установленных в договоре о передаче имущества на праве полного хозяйственного ведения

ООО «СОХО плюс» производит выплату вознаграждения руководителю предприятия в порядке и размерах, установленных в контракте с последним оставшаяся часть прибыли поступает в распоряжение предприятия и после формирования установленных уставом фондов используется им самостоятельно, в т.ч. может по уставу образовывать страховые и благотворительные фонды; резервные фонды, в частности на воспроизводство основных фондов и оборотных средств.

Предприятие строит свои отношения с другими предприятиями, организациями, гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров, в своей деятельности учитывает интересы потребителей, их требования к качеству продукции, работ, услуг и другие условия выполнения обязательств.

Предприятие имеет право самостоятельно планировать свою деятельность и определять перспективы развития, исходя из спроса потребителей, заключая договора с поставщиками и потребителями, определять направления использования чистой прибыли, определять формы и системы оплаты труда и другие виды доходов работников, определять размер средств, направляемых на оплату труда работников, производственное и социальное развитие, определять штатное расписание и затраты на содержание органов управления и т.д.

Предприятие самостоятельно осуществляет материально-техническое обеспечение через систему прямых соглашений (контрактов).

Предприятие осуществляет оперативный бухгалтерский учет результатов своей деятельности, ведет статистическую отчетность.

Предприятие имеет право не предоставлять информацию, содержащую коммерческую тайну, причем перечень сведений, составляющих коммерческую тайну, определяется руководителем. Сведения о доходах предприятия за последние 3 года представлены в таблице 1.

Таблица 1. Динамика реализации продукции ООО «СОХО плюс» за 2011-2013 гг.

Данные таблицы 1 свидетельствуют о росте выручки за исследуемый период, что следует оценить положительно. Если общий объем выручки в 2011 г. связан в основном, с доходами от реализации покупной продукции, то более резкий скачок в 2012-2013 гг. обеспечила возросшая величина выручки от реализации собственной продукции. Увеличение объема выручки в 2012 г. по сравнению с 2011 г. связано со слиянием ООО «СОХО плюс» и ИП Краснюк.

2.1.1 Организационная структура предприятия

Схема управления предприятием ООО «СОХО плюс» создана по типовому принципу. Она имеет иерархическую структуру, представлена на рисунке 1.

Рисунок 1. Организационная структура предприятия

При формировании структур управления во внимание принимаются следующие вопросы:

стратификация, т.е. сколько может потребоваться уровней управления;

формализация, т.е. насколько формальным должно быть взаимодействие. Чем более бюрократичен стиль, тем более формальной и системной должна быть внутренняя структура;

централизация, т.е. иерархия, доведения принятых решений, все ли вопросы должно решать высшее руководство; сложность организационной структуры, т.е. насколько сложным должно быть управление с организационной точки зрения.

Рассмотрим роль и функции отдельных структурных подразделений:

Отдел экономики: осуществляет совершенствование оперативного планирования, направленного на организацию рационально-хозяйственной деятельности, форм и систем ЗП и материального стимулирования в целях повышения благосостояния работников общества и максимальной прибыли.

Отдел кадров:

Обеспечение завода кадрами рабочих, ИТР (инженерно-технический работник) и служащих, требуемых специальностей и квалификации в соответствии со штатным расписанием, подготовка новых кадров рабочих, обучение новым профессиям и систематическое повышение производственной квалификации;

Анализ состояния трудовой производственной дисциплины; учет работающих на заводе.

Конструкторский отдел занимается:

Разработкой и внедрением средств механизации тяжелых и трудоемких работ;

Модернизацией действующего конструкторского оборудования;

Обеспечением завода конструкторской и технической документацией;

Конструированием новых образцов машин и приспособлений для совершенствования технологического процесса производства и механизации ручного труда.

Конструкторский отдел принимает также участие в реконструкции цехов, содействует внедрению в производство новой техники, занимается обслуживанием текущих нужд производства в части конструкторских разработок, расчетов деталей и отдельных узлов действующего оборудования.

Отдел сбыта осуществляет обеспечение своевременной отгрузки готовой продукции покупателям, учет реализации готовой продукции согласно договорам.

Бухгалтерия занимается:

Внедрением передовых форм и методов бухгалтерского учета на основе широкого применения вычислительной техники; своевременным и точным учетом средств предприятия и его непромышленных хозяйств (денежных средств, товарно-материальных ценностей, основных фондов и др.); своевременным и точным учетом результатов финансово-хозяйственной деятельности непромышленных хозяйств предприятия.

Отдел стандартизации занимается внедрением новых стандартов и осуществлением постоянного контроля за всей технической документацией.

Отдел охраны труда и техники безопасности: создание здоровых и безопасных условий труда, всемерная борьба с причинами производственного травматизма и заболеваниями на производстве, обеспечение постоянного технического контроля за безопасное ведение работ, повышение эстетики и культуры труда, укрепление производственной дисциплины и выполнение соглашений по коллективному договору.

Производственный отдел занимается:

Обеспечением ритмичного выполнения заводом производственной программы и организации ритмичной работы всех звеньев производств;

Внедрением в производство прогрессивных технологических процессов высоко производственной технологической оснастки, техники обоснованных нормативов, улучшение условий труда на рабочих местах.

Финансовый отдел:

Содействие наиболее эффективному использованию производственных фондов и капитальных вложений;

Контроль за правильным использованием финансовых ресурсов, обеспечением сохранности и ускорением оборачиваемости оборотных средств.

2.      Анализ общих показателей рыночной деятельности

2.1 Сведения о технологическом персонале

Численность работников ООО «СОХО плюс» представлена в таблице 2.

Таблица 2. Численность работников ООО «СОХО плюс»

Кол-во работников

Среднесписочная численность, всего

55

Производственно-промышленный персонал, в том числе: рабочие; руководители; специалисты.

50

Непромышленный персонал

5

На всех работников ООО «СОХО плюс» разработаны должностные инструкции, в которых отражены их функции, обязанности, права и ответственность за проведенную ими работу.

Существуют следующие виды стимулирования и поощрения труда работников предприятия:

1. система материального поощрения - это ежемесячное премирование работников за выполнение основных показателей хозяйственной деятельности в размере 30% часовой тарифной ставки или должностного оклада;

. премирование за результаты работы за год.

Пример начисления заработной платы:

В «СОХО плюс» 16.07.2013 устроился сотрудник Михалков И.И. (1969 года рождения) на должность разнорабочего. Его месячный оклад - 15000 рублей. Он работает с понедельника по пятницу, выходные - суббота и воскресенье».

Михалков И.И. устроился в середине месяца, соответственно ему полагается за июль заработная плата исходя из фактически отработанных дней.

Чтобы посчитать зарплату за неполный месяц, воспользуемся формулой:

Оклад сотрудника / количество рабочих дней в месяце Х количество отработанных дней = заработная плата

Заработная плата Михалкова И.И. за июль будет равна: 15000 рублей / 23 дн. Х 12 дн. = 7826,09 рублей. (15000 рублей - ежемесячный оклад сотрудника; 23 дня - количество рабочих дней в июле всего; 12 дней - количество отработанных дней в июле Михалковым И.И.).

ООО «СОХО плюс» выдает заработную плату работникам дважды в месяц: 25 числа - за первую половину календарного месяца, 10 числа - за вторую половину календарного месяца.

Поскольку Михалков И.И. работает в компании с 16.07.2013, аванс за первую половину календарного месяца ему не полагается. Михалков И.И. аванс будет получать только 25 августа 2013 года.

июля начисляем итоговую заработную плату сотруднику. Мы с Вами уже её рассчитали и заработная плата Михалкова И.И. за июль равна 7826,09 рублей. Пришло время начислять страховые взносы и НДФЛ.

Дебет 20 (26,44…) Кредит 70 - 7826,09 рублей начислена заработная плата Михалкову И.И.

НДФЛ - 7826,09 * 13% = 1017 рублей

Дебет 70 Кредит 68 - 1017 рублей удержан НДФЛ

Страховые взносы ПФР страховая часть - 7826,09 * 16% = 1252,17 рублей

Дебет 20 (26,44…) Кредит 69 - 1252,17 рублей начислены страховые взносы ПФР на страховую часть пенсии

Страховые взносы ПФР накопительная часть - 7826,09 * 6% = 469,57 рублей

Дебет 20 (26,44…) Кредит 69 - 469,57 рублей начислены страховые взносы ПФР на накопительную часть пенсии

Страховые взносы ФФОМС - 7826,09 * 5,1% = 399,13 рублей

Дебет 20 (26,44…) Кредит 69 - 399,13 рублей начислены страховые взносы ФФОМС

Страховые взносы ФСС РФ - 7826,09 * 2,9% = 226,96 рублей

Дебет 20 (26,44…) Кредит 69 - 226,96 рублей начислены страховые взносы ФСС РФ

Страховые взносы ФСС от несчастных случаев - 7826,09 * 0,6% = 46,96 рублей

Дебет 20 (26,44…) Кредит 69 - 46,96 рублей начислены страховые взносы ФСС от несчастных случаев

августа, согласно Положению об оплате труда Михалкову И.И. необходимо выплатить заработную плату 7826,09 - 1017 = 6809,09 рублей. В день выплаты заработной платы необходимо перечислить удержанный НДФЛ в бюджет. Начисленные страховые взносы за июль перечислить в бюджет следует не позднее 15 августа.

2.2 Сведения об основных средствах

Основные средства предприятия - часть имущества, используемая многократно в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев.

К основным средствам предприятия относятся следующие их виды:

здания;

рабочие и силовые машины и оборудование;

вычислительная техника;

транспортные средства;

инструмент;

производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности.

Срок полезного использования - это период, в течение которого использование объектов основных средств предприятия должно приносить доход организации или служить для выполнения целей ее деятельности. В ходе эксплуатации основные средства предприятия подвергаются износу. Существует моральный и физический износ. Моральный износ - потеря зданиями, сооружениями, машинами, автоматами и другим оборудованием своей стоимости вследствие научно-технического прогресса и роста производительности труда. Физический износ происходит в результате активной работы оборудования, а также под влиянием естественных сил природы (коррозия металла).

Единицей бухгалтерского учета основных средств предприятия является инвентарный объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет. Основные средства предприятия принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, т.е. по сумме фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление объекта основных средств. Организация имеет право не чаще одного раза в год переоценивать объекты основных средств по восстановительной стоимости.

2.3 Амортизация основных средств предприятия

Стоимость объектов основных средств предприятия погашается посредством начисления амортизации (перенос стоимости объекта основных средств на выполнение работ, произведенную продукцию, оказание услуги). Если из первоначальной стоимости вычесть суммы амортизационных отчислений за весь период службы данного объекта, то получится остаточная стоимость. Стоимость ОС на 2013 год представлена в таблице 3.

Таблица 3. Стоимость основных средств

В настоящее время амортизация основных средств предприятия может производиться одним из следующих способов: линейным, уменьшением остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования и списанием стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется:

при способе уменьшаемого остатка исходя из остаточной стоимости объекта на начало отчетного года и нормы амортизации, начисленной с учетом срока полезного использования этого объекта;

при способе списания стоимости по сумме чисел лет исходя из первоначальной стоимости объекта и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока службы объекта.

По отдельным объектам основных средств предприятия, полученных по договорам дарения и безвозмездно, жилищному фонду, объектам внешнего благоустройства, лесного и дорожного хозяйства, продуктивному скоту, многолетним насаждениям, а также приобретенным изданиям (книги, брошюры и т.п.) амортизация не начисляется.

Восстановление объектов основных средств предприятия может осуществляться посредством простого и расширенного воспроизводства. Простое воспроизводство происходит в виде замены и капитального ремонта основных средств. Расширенное - в виде нового строительства, расширения производства, реконструкции и технического перевооружения, а также модернизации. При простом воспроизводстве основные средства не меняют своих качественных и количественных характеристик. При расширенном происходит изменение количества, переходящее в качество, наполнение основных средств предприятия новым содержанием. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объектов после окончания этих работ могут увеличивать первоначальную стоимость объектов.

Существуют различные причины выбытия основных средств предприятия: моральный и физический износ или прекращение факта их использования по назначению; реализация (продажа); безвозмездная передача; передача в виде вклада в уставный капитал других организаций; ликвидация при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях. Стоимость объекта основных средств предприятия, которые выбывают или постоянно не используются для производственных нужд, подлежат списанию с бухгалтерского баланса.

В организациях можно определять активную и пассивную часть основных средств предприятия. Активная часть воздействует на предмет труда, перемещает его в производственном процессе и осуществляет контроль над ходом производства (машины, оборудование, транспортные средства и др.), а пассивная часть создает благоприятные условия функционирования активной части (здания, сооружения, инвентарь и др.).

На ООО «СОХО плюс» поступления основных средств оформляются Актом приемки-передачи основных средств.

. При покупке основных средств у поставщика:

Дт 08-4, Кт 60 - покупная стоимость без НДС; Дт 19, Кт 60 на сумму НДС;

Дт 01, Кт 08-4 ввод объекта основных средств в эксплуатацию.

При учете расходов на приобретение основных средств (доставка, разгрузка, посреднические услуги) Дт 08-4, Кт 70, 69, 10, 71, 23, 76, 60.

Дт 01, Кт 08-4 ввод объекта основных средств в эксплуатацию.

. При безвозмездном получении основных средств их стоимость учитывается в составе внереализационных доходов (с 1 января 2000 г. согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Дт 08-4, Кт98-2 рыночная стоимость безвозмездно полученных средств;

Дт 01, Кт 08-4 ввод объекта основных средств в эксплуатацию;

Дт 98-2, Кт 91-1 включение в состав внереализационных доходов ежемесячно по мере начисления амортизации.

При начислении амортизации за счет издержек предприятия Д 26, 44, К 02.

. Основные средства могут вводиться в эксплуатацию после капитального строительства. Строительство может осуществляться хозяйственным или подрядным способом.

При подрядном способе строительства с подрядчиком заключается Договор подряда и все затраты учитывает подрядчик. Затем он выставляет заказчику счет к оплате.

Дт 08-3, Кт 60 стоимость строительства без НДС; Дт 19, Кт 60 сумма НДС;

Дт 01, Кт 08-3 ввод объекта в эксплуатацию.

При хозяйственном способе строительства, т.е. собственными силами, все расходы учитываются на предприятии Дт 08-3, Кт 70, 69, 10, 07, 71, 25, 26.

Дт 08-3, Кт 68 НДС стоимости строительно-монтажных работ;

Дт 01, Кт 08-3 ввод объекта в эксплуатацию по фактической стоимости с учетом НДС.

Аналитический учет ведется по каждому поступившему объекту.

На ООО «СОХО плюс» стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется при линейном способе исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:

ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации;

         ожидаемого срока полезного использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью и мощностью;

         нормативно-правовых других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

Начисление амортизационных начислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Начисление амортизационных начислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Для учета амортизации основных средств применяется счет 02 «Амортизация основных средств»; по Кредиту - начисления, по Дебету - списания амортизации.

Амортизация начисляется ежемесячно за счет издержек предприятия Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, Кт 02. При списании амортизации в случаях выбытия объектов основных средств Дт 02, Кт 01.

Аналитический учет ведется по каждому амортизируемому объекту.

На ООО «СОХО плюс» оборудование, требующее монтажа, учитывается на счете 07 «Оборудование к установке»; по Дебету - поступления, по Кредиту - передача в монтаж.

На сч. 07 оборудование учитывается по фактической себестоимости, которая складывается из покупной стоимости Д 07, К 60 и расходов по заготовке и доставке оборудования Д 07, К 60, 76, 71, 23, 70, 69. При передаче оборудования в монтаж Д 08-3, К 07.

Расходы по монтажу хозяйственным способом Дт 08-3, Кт 10, 70, 69, 76, 71,23.

При подрядном способе монтажа Дт 08-3, Кт 60.

При вводе оборудования в эксплуатацию после монтажа Дт 01, Кт 08-3.

Для правильного ведения бухгалтерского учета основных средств у основных средств различают первоначальную стоимость, остаточную стоимость и восстановительную стоимость.

) Первоначальная стоимость основных средств - это фактические затраты на строительство или приобретение основных средств, включая расходы по доставке, монтажу и установке. Все эти затраты собираются по дебету счета №08, а затем когда основное средство вводится в эксплуатацию, общая сумма затрат переводится с кредита счета №08 в дебет счета №01. Такими затратами могут быть суммы уплаченные продавцу в соответствии с договором, суммы, уплаченные за доставку, монтаж и установку, суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с этой покупкой, регистрационные сборы, связанные с регистрацией права собственности на основное средство и тому подобное. Основные средства в процессе использования изнашиваются, ветшают, от чего их первоначальная собственность уменьшается. Денежное выражение от потери объектами своих физических и технико-экономических качеств - называется амортизацией основных средств.

) Остаточной стоимостью называется разница - первоначальная стоимость за вычетом суммы амортизации (Д 01 К 08). В балансе основные средства показываются по остаточной стоимости Сальдо счета №01 минус Сальдо счета №02. Налог на имущество (на основное средство) начисляется с остаточной стоимости. Списывается основное средство через Счет №01 выб. (Д02 К 01 выб, Д01выб К 01).

) С течением времени первоначальная стоимость основных средств возрастает в связи с увеличением стоимости строительства и инфляции, поэтому иногда возникает необходимость периодически переоценивать основные средства и определять их восстановительную стоимость. Восстановительная стоимость - представляет собой стоимость воспроизводства основного средства в нынешних условиях, с учетом современной стоимости проектно-конструкторских и строительных работ, размера оплаты труда, уровня цен на материалы, оборудование и тому подобное.

С 1998 г. предприятия имеют право не чаще одного раза в год проводить переоценку основных средств, но следует помнить, что, приняв однажды решение о переоценке основных средств - проводить переоценку необходимо будет ежегодно на начало отчетного периода (года) в течение всего срока деятельности предприятия.

Существует два способа проведения переоценки:

) Индексация с применением индексов дефляторов;

) Прямой пересчет по документально подтвержденным рыночным ценам, через независимые компании (оценочные компании).

Для включения затрат на такие услуги в расчет налога на прибыль необходимо иметь договор и акт об оказании услуг, а также копию лицензии, заверенную данным учреждением.

Первоначальная стоимость основных средств может быть изменена при переоценке, достройке, дооборудовании, реконструкции, частичной ликвидации соответствующего объекта.

Единицей учета основных средств выступает отдельный инвентарный номер, который сохраняется за данным объектом все время нахождения объекта в эксплуатации, запасе, консервации. Инвентарным объектом может быть, как отдельный предмет, так и комплекс из нескольких предметов, которые смонтированы на едином фундаменте.

Все объекты основных средств, кроме зданий, должны находиться под имущественной ответственностью определенных лиц.

Оприходование основного средства в качестве вклада в уставной капитал данного предприятии отображается бухгалтерской проводкой

Д 08 К 75.1

Оприходование основных средств от поставщиков отображается бухгалтерской проводкой Д 08 К 60, от подотчетных лиц Д 08 К 71, от физических лиц Д 08 К 76, поступление основного средства безвозмездно, проводят проводкой Д 08 К 98.2 (стоимость более 20 000 рублей требует независимой оценки).

Амортизация основных средств определяется ежемесячно исходя из норм ежемесячных отчислений на полное их восстановление.

Для учета начисления амортизации используется пассивный счет 02.

Амортизация начисляется ежемесячно, начиная со следующего месяца после введения основного средства в эксплуатацию, и отражается бухгалтерской проводкой Д 20 К 02, в торговле Д 44 К 02. Накопленная амортизация на счете №02 является источником погашения первоначальной стоимости основного средства. При выбытии основного средства сумму амортизации по ним списывают бухгалтерской проводкой Д 02 К 01 выб, а основное средство списывается бухгалтерской проводкой Д 01 выб К 01.

Налоговый кодекс РФ классифицирует амортизируемое имущество исходя из сроков его полезного использования, на основании классификации основных средств по амортизационным группам. Таких групп десять:

) от года до двух включительно;

) от двух лет до трех лет включительно;

) от трех лет до пяти лет включительно;

) от пяти лет до семи лет включительно;

) от семи лет до десяти лет включительно;

) от десяти лет до пятнадцати лет включительно;

) от пятнадцати лет до двадцати лет включительно;

) от двадцати лет до двадцати пяти включительно;

) от двадцати пяти лет до тридцати лет включительно;

Основное средство по амортизационным группам организация распределяет самостоятельно, на основании классификатора основных средств или по технико-экономическим условиям (техпаспорту изделия), если основное средство не включено в классификацию.

Налоговый кодекс РФ предусматривает два способа списания начисленной амортизации:

) Линейный;

) Не линейный.

) При линейном методе списания основных средств амортизация определяется как произведение первоначальной стоимости основного средства на ежемесячную норму амортизации (в%) - эта норма определяется по формуле:

Ежимес.сумма аммортиз. = Первонач.стоимость * к%,

где k(%)=(1/n)*100, где n - срок полезного использования в месяцах.

Пример:

Предприятие приобрело аппарат брожения стоимостью 120 000 рублей, без учета НДС, срок полезного использования десять лет (120 месяцев)=(1/120)*100=0,008%

Ежемесячная сумма амортизации составит:

000*0,008%=960 рублей.

) Нелинейный метод начисления амортизации. При этом методе амортизация определяется как произведение ежемесячной нормы амортизации и остаточной стоимости основного средства. Ежемесячная норма амортизации рассчитывается по формуле:

Ежемес. сумма аммортиз. = Остаточн. стоимость * к%,

где k(%)=(2/n)*100, где n - срок полезного использования в месяцах.

При этом методе начисления амортизации предприятие начисляет амортизацию до тех пор, пока остаточная стоимость основного средства не достигнет 20%, от его первоначальной стоимости. Эта стоимость фиксируется как базовая, а ежемесячная сумма амортизации будет ровна результату от деления базовой стоимости основного средства на количество месяцев оставшихся до окончания срока его полезного использования.

Предприятие приобрело аппарат брожения стоимостью 120 000 рублей, без НДС, срок полезного использования десять лет (120 месяцев).

Ежемесячная норма амортизации составит: k=(2/120)*100=0,0167%.

Первый месяц сумма амортизации составит 120 000*0,0167%=2000 рублей,

Второй месяц - (120 000-2000)*0,0167%=1970 рублей,

Третий месяц - (120 000-2000-1970)*0,0167%=1937 рубля.

И так далее, пока не останется 20% от первоначальной стоимости, то есть до 24 000 рублей, далее списывается равными долями на оставшиеся период. Допустим, что осталось до окончания срока списания 24 месяца, с этого момента начинают применять линейный метод списания, то есть начинают списывать по 960 рублей каждый месяц.

2.4 Отчетность предприятия

ООО «СОХО плюс» составляет бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.

Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, пояснений к бухгалтерскому балансу и отчета о прибылях и убытках, включающих: отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, пояснительную записку, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации.

Бухгалтерская отчетность дает достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

ООО «СОХО плюс» по результатам своей хозяйственной деятельности составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Техника составления бухгалтерского баланса предполагает заполнение бухгалтерского баланса на основе счетных записей, подтвержденных оправдательными документами. Составлению баланса предшествует проверка оборотов и остатков по счетам аналитического учета с оборотами и остатками по счетам Главной книги.

Принципы формирования оценки отдельных статей бухгалтерского баланса предусматривают следующие подходы:

имущество, приобретенное за плату, оценивается в сумме фактических затрат на приобретение;

безвозмездно полученное имущество отражается в балансе по рыночной стоимости на дату принятия к учету, подтвержденной документально или экспертным путем;

имущество, изготовленное самим предприятие, принимается на баланс в сумме затрат на его изготовление;

начисление амортизации по основным средствам производится независимо от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

стоимость основных средств показывается в оценке по реальной (остаточной) стоимости, т.е. в нетто-оценке;

применение иных методов оценки имущества и обязательств допускается в случаях, не противоречащих действующему законодательству и нормативным актам.

При проверке выяснилось, что имеются должностные инструкции на каждого работника бухгалтерии; есть график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ; имеется утвержденный руководителем организации график представления в бухгалтерию от других подразделений и лиц первичных документов, необходимых для ведения бухгалтерского учета, с указанием сроков и лиц, ответственных за выполнение. Также имеется приказ об учетной политике организации. В соответствии с принятой учетной политикой соблюдается отражение отдельных хозяйственных операций и оценка имущества в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности РФ.

ООО «СОХО плюс» полностью отражает в учете за отчетный период все хозяйственные операции, осуществленные за отчетный период.

Аудит бухгалтерской отчетности

Целью аудита бухгалтерской отчетности является выражение мнения о достоверности показателей отчетности во всех существенных отношениях. В статье рассматриваются задачи аудита бухгалтерской отчетности, этапы его проведения и соответствующие нормативные документы.

В задачи аудита бухгалтерской отчетности входят проверка состава и содержание форм бухгалтерской отчетности, увязка ее показателей, проверка правильности оценки статей отчетности, проверка правильности формирования сводной (консолидированной) отчетности, установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета и налогообложения действующим в проверяемом периоде нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах, проверка правильности формирования сводной отчетности.

Основные нормативные документы:

Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями);

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 6.07.99 г. №43н;

Приказ Минфина России от 22.07.03 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Аудитор использует также данные годовой бухгалтерской отчетности, которая представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.

Работы при проведении аудита бухгалтерской отчетности можно разделить на три последовательных этапа: ознакомительный; основной; заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки.

Ознакомительный этап

На данном этапе аудита необходимо установить, были ли проведены организацией определенные учетные работы, которые предшествуют составлению бухгалтерской отчетности.

Перед составлением годового отчета в каждой организации проводятся инвентаризация основных видов ценностей и обязательств, списание выявленных отклонений по назначению и корректировке затрат со списанием калькуляционных разниц и закрытием ряда операционных счетов.

В ходе проверки закрытия счетов необходимо установить:

Сделаны ли корректировочные записи по суммам цеховых расходов ремонтной мастерской, исчислена ли себестоимость услуг вспомогательного производства, сделаны ли корректировочные записи по каждому производству и закрыты ли аналитические счета по счету 23 «Вспомогательные производства»;

Распределены ли расходы будущих периодов, сделана ли корректировка общепроизводственных и общехозяйственных расходов и закрыты ли счета 97 «Расходы будущих периодов» (по затратам, относимым на издержки текущего года), 25 «Общепроизводственные расходы»;

Исчислена ли себестоимость продукции основных отраслей производства и списаны ли выявленные отклонения. Сделана ли корректировка затрат и закрыты ли субсчета к счету 20 «Основное производство»;

Произведена ли корректировка затрат и закрыты ли счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (по субсчетам собственно обслуживающих производств);

Списаны ли затраты по завершенным процессам и сделаны ли корректировочные записи на счетах вложений во внеоборотные активы и основные средства;

Определены ли финансовые результаты, сделаны ли корректировочные записи и закрыты ли счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»;

Распределена ли прибыль и списан ли убыток на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и закрыт ли счет 99 «Прибыли и убытки».

Основной этап

На основном этапе аудита бухгалтерской отчетности необходимо изучить состав и содержание бухгалтерской отчетности. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. Годовой бухгалтерский отчет организации включает в себя типовые формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Минфином России.

В состав годовой бухгалтерской отчетности входят: форма N1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 38); расшифровка отдельных прибылей и убытков расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам, сборам и обязательным платежам; форма N2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 38); форма N3 «Отчет об изменениях капитала» (Приложение 38); форма N4 «Отчет о движении денежных средств» (Приложение 38); форма N5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Приложение 38); пояснительная записка; аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации (если она подлежит в соответствии с федеральными законами обязательному аудиту). При изучении состава и содержания форм бухгалтерской отчетности организации выясняются:

Их соответствие требованиям нормативных документов:

Наличие всех установленных форм;

Полнота их заполнения;

Присутствие необходимых реквизитов.

Кроме того, осуществляется арифметический контроль показателей и проверяется их взаимозависимость.

При анализе достоверности показателей аудитору следует изучить результаты инвентаризации, проводимой перед составлением годового отчета. Все расхождения с данными бухгалтерского учета, а также все ошибки и нарушения, выявленные в ходе инвентаризации, должны быть исправлены и отражены в соответствующих учетных регистрах до представления годового отчета. Суммы статей баланса по расчетам с финансовыми, налоговыми органами должны быть согласованы с ними и тождественны. Целесообразно проконтролировать соответствие данных по всем счетам главной книги показателям бухгалтерской отчетности.

Процедуру проверки правильности формирования выручки (нетто) от продажи товаров, продукции, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей), отраженную по стр. 010 отчета о прибылях и убытках, можно представить в виде.

Аналогичным образом проводится проверка формирования себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг по данным главной книги, отраженная по стр. 010 формы №2.

Проверяя правильность оценки статей отчетности, аудитор должен удостовериться в соблюдении следующих принципиальных положений при ее составлении:

Отражение в отчетности стоимости имущества и обязательств должно производиться в рублях;

Зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков не допускается (кроме случаев, специально оговоренных в нормативных документах);

Отражение в бухгалтерском балансе числовых показателей должно осуществляться в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин;

Методики формирования показателей отчетности должны соответствовать требованиям нормативных документов; при наличии отклонений их следует раскрыть в пояснительной записке с указанием причин и результата, который эти отклонения оказали на формируемые показатели отчетности.

При проверке бухгалтерского баланса аудитору необходимо обратить внимание на формирование стр. 145 «Отложенные налоговые активы». По данной строке учитывается сумма, сформированная по счету 09 «Отложенные налоговые активы». По стр. 515 «Отложенные налоговые обязательства» отражается кредитовое сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства», не списанное на конец отчетного периода.

При проверке правильности составления отчета о прибылях и убытках необходимо учитывать, что:

По стр. 200 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» отражаются суммы, сформированные по счету 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство»;

По стр. 141 «Отложенные налоговые активы» - обороты по кредиту счета 77 за вычетом дебетовых оборотов;

Если кредитовый оборот по счету 77 превышает дебетовый, то аудитор должен просмотреть, что стр. 142 «Отложенные налоговые активы» отрицательная и вписана в отчет о прибылях и убытках в круглых скобках. При расчете чистой прибыли он должен быть учтен со знаком «минус».

Типичные ошибки, которые могут быть обнаружены при аудите годовой бухгалтерской отчетности:

Показатели отчетности не подтверждены результатами инвентаризации (инвентаризация проведена формально, не по всем активам и обязательствам);

Допущены арифметические ошибки при подсчете показателей отчетности, округлениях значений показателей;

Отсутствует взаимоувязка отдельных показателей различных форм отчетности;

Неполно или неправильно заполнены обязательные реквизиты отчетности;

Неправильно сформированы данные строк годовой бухгалтерской отчетности;

Нарушен порядок составления бухгалтерской отчетности: выручка от реализации продукции (работ, услуг) отражена по мере оплаты при отсутствии особых условий договора.

Заключительный этап аудита бухгалтерской отчетности организации включает формирование пакета рабочих документов аудитора, составление аудиторского отчета и представление его совместно с рабочей документацией руководителю группы.

Библиографический список

1.     Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учёт: Учебное пособие. Издание 5-е, переработанное и дополненное. / В.П. Астахов - Москва: ИКЦ «Март»; Ростов нД: Издательский центр «Март», 2010. - 960 с

2.       Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учёта: Учебник для вузов. - 2-е ИЗД., перераб. и доп. / Ю.А. Бабаев - М.: юнити-дана, 2010. - 304 с;

.        Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов. / Ю.А. бабаев - М.: юнитидана, 2012. - 476 с;

.        Ерофеева В.А. Аудит: Конспект лекций. / В.А. Ерофеева - М.: Высшее образование, 2010.

.        Лабынцев Н.Т. Аудит: теория и практика. Учебное пособие. / Н.Т. Лабынцев - М.: ЮНИТИ, 2012.

.        Ляховский В.С. Новые стандарты и методики аудита. / В.С. Ляховский - М.: Инфра-М, 2010.

.        Панова З.Е. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда: Практическое пособие. / З.Е. Панова - М.: Омега-Л, 2013.

.        Елисеева И.И., Терехова А.А. Статистические методы в аудите. / И.И. Елисеева, А.А. Терехова - М.: Финансы и статистика, 2012.

.        Крупченко Е.А., Замыцкова О.И. Аудит. Учебник. / Е.А. Крупченко, О.И. Замыцкова - М.: Феникс, 2011.

.        Мельник М.В., Макальская М.Л., Пирожкова Н.А. Аудит: учеб. пособие. / М.В. Мельник, М.Л. Макальская, Н.А. Пирожкова - М.: Форум, 2011. - 208 с.

рыночный амортизация персонал норма