Учет хозяйственных операций

Учет хозяйственных операций

Содержание

Задание 1

Задание 2

Задание 3

Задание 4

Задание 1

На основе данных для выполнения задачи произвести группировку имущества предприятия по составу и размещению, по источникам образования активов в таблице следующей формы:

Таблица 1

Группировка активов по составу и размещению

№ п/пГруппа активов№ по табл. 3Подгруппа или отдельные виды активовСумма (руб.)1Внеоборотные активыОсновные средства в том числе:1Офис фирмы43505003Производственное оборудование в цехах20100005Здания цехов155050015Здания и оборудование складов439000Нематериальные активы9Патенты1535000Незавершенное строительство и оборудование к установке14Незавершенное строительство165000025Оборудование к установке740000Долгосрочные финансовые вложения-Итого по группе I122750002Оборотные активыЗапасы в том числе:2Сырье, материалы16505004Готовая продукция на складе129173010Незавершенное производство2510027Прочие материалы10250029Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты200000НДС по приобретенным ценностям23Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям383300Дебиторская задолженность в том числе:13Выданные авансы подотчетным лицам92018Прочие дебиторы1500028Задолженность покупателей за отгруженную продукцию1890750Денежные средства в том числе:6Наличные денежные средства в кассе150011Денежные средства на расчетном счете6600200Итого по группе II12161500Всего:24436500

Таблица 2

Группировка обязательств по источникам образования активов

№ п/пГруппа источников образования активов№ по табл. 3Подгруппа или отдельные виды активовСумма (руб.)1СобственныеКапитал в том числе:7Уставный капитал1750000012Добавочный капитал50000016Нераспределенная прибыль92000030Прибыль отчетного года2373500Итого по группе I212935002ЗаемныеДолгосрочные в том числе:8Долгосрочные кредиты банков1000000Краткосрочные в том числе:17Краткосрочные кредиты банков30500019Задолженность бюджету по налогам39580020Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение12730021Прочие кредиторы380024Задолженность по оплате труда30610026Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги1005000Итого по группе II3143000Всего:24436500

Исходные данные для выполнения задания 1

Таблица 3

Активы (имущество) и обязательства предприятия на 1 декабря 200 года

№ п/пАктивы и обязательстваСумма (руб.)1Офис фирмы4 350 5002Сырье, материалы1 650 5003Производственное оборудование в цехах2 010 000Продолжение Таблицы 34Готовая продукция на складе1 291 7305Здания цехов1 550 5006Наличные денежные средства в кассе1 5007Уставный капитал17 500 0008Долгосрочные кредиты банков10000009Патенты1 535 00010Незавершенное производство25 10011Денежные средства на расчетном счете6 600 20012Добавочный капитал500 00013Выданные авансы подотчетным лицам92014Незавершенное строительство1 650 00015Здания и оборудование складов439 00016Нераспределенная прибыль920 00017Краткосрочные кредиты банков305 00018Прочие дебиторы15 00019Задолженность бюджету по налогам395 80020Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение127 30021Прочие кредиторы3 80023Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям383 30024Задолженность по оплате труда306 10025Оборудование к установке740 00026Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги1 005 00027Прочие материалы102 50028Задолженность покупателей за отгруженную продукцию1 890 75029Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты200 00030Прибыль отчетного года2 373 500

Задание 2

Определите влияние хозяйственных операций на валюту бухгалтерского баланса и отразите эти операции на счетах бухгалтерского учета:

Таблица 4

Задание 3

На основе нижеприведенных данных: запишите в счета Главной книги начальные остатки из таблицы 5; сделайте корреспонденции счетов по операциям в таблице 6;

сделайте разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с корреспонденциями;

подсчитайте суммы оборотов (по дебету и кредиту) в счетах и сальдо на конец месяца;

составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам с учетом остатков по счетам на 1 декабря 20 г. (таблица 5) и баланса по типовой форме (см. Приказ МФ РФ №67н от 22.07.2003 г.).

Для составления корреспонденции счетов (бухгалтерских проводок) используйте План счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 года №94 н.

При решении задачи следует иметь в виду, что затраты на производство учитываются на счете 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы» (последние списываются на счет 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж»).

Таблица 5

Остатки по счетам бухгалтерского учета фирмы «Темп»

№ счетаНаименование счетаОстатки на 1 октября 20__ г.ДебетКредит01Основные средства10060002Амортизация основных средств4070010Материалы6500020Основное производство8700043Готовая продукция18000050Касса8970051Расчетные счета5880060Расчеты с поставщиками и подрядчиками22390062Расчеты с покупателями и заказчиками26002066Расчеты по краткосрочным кредитам и займам19000068Расчеты по налогам и сборам1000069Расчеты по социальному страхованию и обеспечению7150070Расчеты с персоналом по оплате труда4670071Расчеты с подотчетными лицами3006076Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - расчеты по претензиям - расчеты по депонированным суммам503202040080Уставный капитал14500083Добавочный капитал7160096Резервы предстоящих расходов и платежей1870099Прибыли и убытки83000Итоги921500921500

Таблица 6

Хозяйственные операции фирмы «Темп» за декабрь 20__ г.

Содержание операцииСумма (руб)Корреспонденция счетовДебетКредит12345В кассу с расчетного счета1.получены наличные деньги для42 3005051выплаты заработной платы за май2.Выдана из кассы заработная плата38 0007050Невыплаченная заработная плата3.из кассы возвращена на4 3005150расчетный счетПричитающаяся к выплате4.начисленная заработная плата за4 3007076ноябрь отнесена к кредиторскойзадолженности (депоненты)5.Поступили на склад материалы от95 0001060поставщиков6.Оплачено поставщикам из15 3006071подотчетных суммПоступили на расчетный счетденежные средства:7.- от покупателей;120 8005162- в счет погашениязадолженности по претензиям40 3205176Отпущены со склада материалы в:8.- основное производство;86 0002010- общехозяйственные нужды5 4002610Итого:91400Начислена амортизация основныхсредств:9.- основного производства;20 2002502- общехозяйственного15 4002602назначенияИтого:35600Начислено работникам в оплатутруда за декабрь:10.- рабочим за изготовление30 0002070продукции;- служащим и обслуживающему20 7002570персоналуИтого:50700Начислены страховые взносы отзаработной платы:11.- рабочих за изготовление продукции;78002069- служащих и обслуживающего персонала53822569Итого:1318212Произведены удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц65917068Выставлен счет поставщиками за коммунальные услуги, потребленные:13основным цехом;300002560зданием офиса5000266014Выставлен счет транспортной компанией за расходы по доставке готовой продукции до станции отправления66004460Перечислено с расчетного счета по платежным поручениям:- поставщикам по договору;52100605115- бюджету налог на доходы физических лиц;97006851- задолженность по страховым взносам109006951Итого:7270016Резервируются расходы на капитальный ремонт основных средств в основном производстве5200209717В конце месяца списаны общехозяйственные расходы (сумму определить)25 800202618Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости (для ее определения следует иметь ввиду, что затраты в незавершенном производстве на 31 декабря 20__ г. составили 65 200 руб.)89 600432019Отражена выручка от продажи готовой продукции покупателям354000629020Начислен НДС от реализованной продукции54000906821Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции (сумму определить)6600904422Списана отгруженная (проданная) готовая продукция со склада по фактической себестоимости120300904323Определен и списан финансовый результат от продажи продукции173100909924С расчетного счета перечислено банку в погашение краткосрочного кредита50000665125Выдана из кассы депонированная зарплата201207670Всего за месяцсинтетический аналитический хозяйственный операция

Главная книга счетов

Счет 01 «Основные средства»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2008100600ОборотОборотСальдо на 31.12.2008100600Счет 02 «Амортизация основных средств»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.200840700920200915400ОборотОборот35600Сальдо на 31.12.200876300Счет 10 «Материалы»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.20086500059500088600085400Оборот95000Оборот91400Сальдо на 31.12.200868600Счет 20 «Основное производство»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.200887000886000188960010300001178001652001725800Оборот154800Оборот89600Сальдо на 31.12.2008152200Счет 25 «Общепроизводственные расходы »ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.200892020010207001153821330000Оборот76282ОборотСальдо на 31.12.200876282Счет 26 «Общехозяйственные расходы »ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2008854001725800915400135000Оборот25800Оборот25800Сальдо на 31.12.2008Счет 43 «Готовая продукция»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2008180000188960022120300Оборот89600Оборот120300Сальдо на 31.12.2008149300Счет 44 «Расходы на продажу »ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2008146600216600Оборот6600Оборот6600Сальдо на 31.12.2008Счет 50 «Касса»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.200889700142300238000343002520120Оборот42300Оборот62420Сальдо на 31.12.200869580Счет 51 «Расчетные счета»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.200858800343001423007120800155210074032015970015109002450000Оборот165420Оборот165000Сальдо на 31.12.200859220Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.200822390061530059500015521001330000135000146600Оборот67400Оборот136600Сальдо на 31.12.2008293100Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2008260020193540007120800Оборот354000Оборот120800Сальдо на 31.12.2008493220Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.20081900002450000Оборот50000ОборотСальдо на 31.12.2008140000Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2008100001597001265912054000Оборот9700Оборот60591Сальдо на 31.12.200860891Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2008715001510900117800115382Оборот10900Оборот13182Сальдо на 31.12.200873782Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2008467002380001030000443001020700126591Оборот48891Оборот50700Сальдо на 31.12.200848509Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.200830060615300ОборотОборот15300Сальдо на 31.12.200814760Счет 76.2 «Расчеты по претензиям»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.200850320740320ОборотОборот40320Сальдо на 31.12.200810000Счет 76.4 «Расчеты по депонированным суммам »ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.200820400252012044300Оборот20120Оборот4300Сальдо на 31.12.20084580Счет 80 «Уставный капитал»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2008145000ОборотОборотСальдо на 31.12.2008145000Счет 83 «Добавочный капитал»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.200871600ОборотОборотСальдо на 31.12.200871600Счет 90 «Продажи»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.20082054000193540002166002212030023173100Оборот354000Оборот354000Сальдо на 31.12.2008Счет 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.200818700ОборотОборотСальдо на 31.12.200818700Счет 97 «Расходы будущих периодов »ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.2008165200ОборотОборотСальдо на 31.12.20085200Счет 99 «Прибыли и убытки»ДебетКредитНомер операцииСуммаНомер операцииСуммаСальдо на 01.12.20088300023173100ОборотОборот173100Сальдо на 31.12.2008256100

Таблица 7

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 20__ г.

№Остаток наОборотОстаток насчетаНаименование счета1 декабря 20__ г.31 декабря 20__ г.ДебетКредитДебетКредитДебетКредит1Основные средства1006001006002Амортизация основных средств40700356007630010Материалы6500095000914006860020Основное производство870001548008960015220025Общепроизводственные расходы762827628226Общехозяйственные расходы258002580043Готовая продукция1800008960012030014930044Расходы на продажу6600660050Касса8970042300624206958051Расчетные счета588001654201650005922060Расчеты с поставщиками и подрядчиками2239006740013660029310062Расчеты с покупателями и заказчиками26002035400012080049322066Расчеты по краткосрочным кредитам и займам1900005000014000068Расчеты по налогам и сборам100009700605916089169Расчеты по социальному страхованию и обеспечению7150010900131827378270Расчеты с персоналом по оплате труда4670048891507004850971Расчеты с подотчетными лицами30060153001476076Расчеты с разными дебиторами и кредиторами- расчеты по претензиям503204032010000- расчеты по депонированным суммам20400201204300458080Уставный капитал14500014500083Добавочный капитал716007160090Продажи35400035400096Резервы предстоящих расходов и платежей187001870097Расходы будущих периодов5200520099Прибыли и убытки83000173100256100

Задание 4

Взаимосвязь данных синтетического и аналитического учета

откройте счета синтетического и аналитического учета;

отразите в них хозяйственные операции;

подсчитайте обороты и остатки;

составьте оборотные ведомости по счетам аналитического учета;

сверьте итоги оборотных ведомостей с итогами синтетических счетов.

Для выполнения задания выбраны два синтетических счета 10 «Материалы» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Все необходимые данные, формы счетов и оборотных ведомостей приведены ниже.

Остатки по синтетическим счетам на 01.12.20__ г.:

«Материалы» - 2 130 000 руб.

«Расчеты с подотчетными лицами» - 300 060 руб.

. Расшифровка остатка по синтетическому счету 10 «Материалы»:

Таблица 8

Остатки по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы» на 01.12.20__ г.

Наименование материалаЦена (руб.)Количество (тн.)Сумма (руб.)Сталь углеродистая45 00020900 000Чугун литейный48 00010480 000Бронза150 0005750 000Итого××2130000

Таблица 9

Расшифровка дебиторской задолженности по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 01.12.20__ г.

Ф.И.О.ДолжностьСумма (руб.)Самсонов К.И.завхоз50 060Галкин С.В.экспедитор100 000Мягкова В.А.зав.канцелярией150 000Итого:300060

Таблица 10

Хозяйственные операции за декабрь 20__ г.

№ п.п.Содержание операцииСумма (руб)Корреспонденция счетовДебетКредит1Поступили на склад приобретенные у поставщиков материалы:чугун литейный, 10 т5000001060бронза, 3 т4800001060Итого9800002Отпущены со склада и израсходованы на изготовление продукции материалы (расчет по средней себестоимости):сталь углеродистая, 7 т.3150002010чугун литейный, 5 т2450002010бронза, 1т1537502010Итого7137503Из подотчетных сумм экспедитором Галкиным С.В. оплачено поставщику1530060714Израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды:завхозом Самсоновым К.И.450002671зав. канцелярией Мягковой В.А.138002671Итого5880026715Выдано в под отчет на хозяйственные нужды:экспедитору Галкину С.В.450007150завхозу Самсонову К.И.350007150Итого8000071506Остаток неиспользованных подотчетных сумм зав. канцелярией Мягковой В.А. по приходному кассовому ордеру внесен в кассу10005071

Расчет себестоимости 1 единицы запасов

ПоказателиКоличествоЦена единицыСумма, руб.единицСчет 10 «Материалы» - сталь углеродистаяОстаток материалов на начало месяца2045000900000Поступило в течение месяца000Итого с остатком20900000Расход за месяц, Сфс745000315000Счет 10 «Материалы» - чугун литейныйОстаток материалов на начало месяца1048000480000Поступило в течение месяца1050000500000Итого с остатком20980000Расход за месяц, Сфс549000245000Счет 10 «Материалы» - бронзаОстаток материалов на начало месяца5150000750000Поступило в течение месяца3160000480000Итого с остатком81230000Расход за месяц, Сфс1153750153750

Счета синтетического учета

Счет 10 «Материалы»

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаСальдо на 01 декабря2130000декабрь1980000декабрь2713750Оборот980000Оборот713750Сальдо на 01 января2396250

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

ДебетКредитМесяц№ операцииСуммаМесяц№ операцииСуммаСальдо на 01 декабря300060декабрь580000декабрь3153004/658800+1000Оборот80000Оборот75100Сальдо на 01 января304960

Счета аналитического учета

Счет 10 «Материалы» - сталь углеродистая

ДебетКредитМесяц№ операцииКол-воЦенаСуммаМесяц№ операцииКол-воЦенаСуммаСальдо на 01 декабря900000декабрь2745000315000Оборот0*0Оборот7*315000Сальдо на 01 декабря585000

Счет 10 «Материалы» - чугун литейный

ДебетКредитМесяц№ операцииКол-воЦенаСуммаМесяц№ операцииКол-воЦенаСуммаСальдо на 01 декабря480000декабрь11050000500000декабрь2549000245000Оборот10*500000Оборот5*245000Сальдо на 01 декабря735000

Счет 10 «Материалы» - бронза

ДебетКредитМесяц№ операцииКол-воЦенаСуммаМесяц№ операцииКол-воЦенаСуммаСальдо на 01 декабря750000декабрь13160000480000декабрь21153750153750Оборот3*480000Оборот1*153750Сальдо на 01 декабря1076250

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Самсонов К.И. (завхоз)

ДебетКредитМесяц№ операцииКол-воЦенаСуммаМесяц№ операцииКол-воЦенаСуммаСальдо на 01 декабря50060декабрь535000декабрь445000Оборот0*35000Оборот0*45000Сальдо на 01 декабря40060

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Галкин С.В. (экспедитор)

ДебетКредитМесяц№ операцииКол-воЦенаСуммаМесяц№ операцииКол-воЦенаСуммаСальдо на 01 декабря100000декабрь545000декабрь315300Оборот0*45000Оборот0*15300Сальдо на 01 декабря129700

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Мягкова В.А. (зав. канцелярией)

ДебетКредитМесяц№ операцииКол-воЦенаСуммаМесяц№ операцииКол-воЦенаСуммаСальдо на 01 декабря150000декабрь413800декабрь61000Оборот0*0Оборот0*14800Сальдо на 01 декабря135200

Таблица 12

№ п.п.Наименование материалаЕд. измЦенаОстаток на 01.12.__ г.Оборот за 01.12.20__ г.Остаток на 01.01. г.К-воСуммаДебетКредитК-воСуммаК-воСуммаК-воСумма1Сталь углеродистаятн45000209000007315000135850002Чугун литейныйтн4900010480000105000005245000157350003Бронзатн15375057500003480000115375071076250Итого3521300001398000013713750352396250

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за декабрь 20__ года

Таблица 13

№ п.п.Наименование счетов подотчетных лицОстаток на 01.12.__ г.Оборот за 01.12.20__ г.Остаток на 01.01.__ г.ДебетКредитДебетКредитДебетКредит1Самсонов К.И.500603500045000400602Галкин С.В.10000045000153001297003Мягкова В.А.15000014800135200Итого3000608000075100304960