Составление и использование бухгалтерской отчетности на предприятии
Содержание
Введение
1. Знакомство с отчетностью организации, подготовительной работой,
предшествующей составлению отчетности
2. Составление отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды
3. Составление бухгалтерской отчетности
4. Использование бухгалтерской отчетности для анализа финансового
положения и эффективности деятельности организации
4.1 Анализ динамики и структуры имущества организации и источников
его формирования
4.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса организации
4.3 Анализ платежеспособности организации
Заключение
Список использованных источников
Введение
Бухгалтерская отчетность важна не только для предприятия и
государства, она может служить источником информации для различного рода
организаций и отдельных лиц. Так, например, банки при принятии решения о
кредитовании предприятия требуют от них предоставления многих форм отчетности.
Законодательство России требует от юридических лиц
предоставления всесторонней информации о состоянии финансово-хозяйственной
деятельности. Требования к финансовой отчетности организаций обусловлены тем,
что их деятельность затрагивает не только их интересы, но и общества в целом.
Поэтому все юридические лица обязаны вести книги, в которых фиксируются
совершаемые хозяйственные операции, составлять промежуточный, годовой отчет,
отчет о финансовых результатах и другие отчеты.
Цель прохождения производственной практики: изучить и описать
в отчете по практике составление и использование бухгалтерской отчетности.
В процессе прохождения учебной практики были поставлены
следующие задачи:
. Ознакомиться с отчетностью организации, подготовительной
работой, предшествующей составлению отчетности.
. Ознакомиться с составлением отчетов по страховым взносам во
внебюджетные фонды.
. Ознакомиться с порядком формирования промежуточной и
годовой бухгалтерской отчетности организации.
. Провести анализ финансового состояния предприятия.
1. Знакомство с отчетностью организации,
подготовительной работой, предшествующей составлению отчетности
1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - это единая система
данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее
хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета
по установленным формам.
Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность,
сформированная в соответствии с правилами, установленными нормативными актами
по ведению бухгалтерского учета, и ее данные дают правдивое представление о
финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации, а также
об изменениях в финансовом положении. Следовательно, бухгалтерский учет должен
осуществляться на предприятии с учетом действующего законодательства (Положений
по бухгалтерскому учету, Приказов Министерства Финансов РФ и других).
На предприятие ООО "Аргус" в состав промежуточной
отчетности относятся:
. бухгалтерский баланс, содержащий показатели,
характеризующие величину и состав активов и источники их формирования на
отчетную дату;
2. отчет о финансовых результатах, где приводятся данные
по формированию финансовых результатов.
В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:
. "Бухгалтерский баланс" (форма № 1);
2. "Отчет о финансовых результатах" (форма №
2);
. "Отчет об изменениях капитала" (форма №
3);
. "Отчет о движении денежных средств" (форма
№ 4);
. "Приложение к бухгалтерскому балансу"
(форма № 5);
2. Налоговая отчётность - это совокупность
документов, в соответствии с законом в обязательном порядке периодически
представляемых в налоговый орган, содержащих информацию о налоговой базе и
состоянии обязательств юридического лица перед государством по исчислению и
уплате налогов.
Любые формы налоговой отчетности составляются как минимум в
двух экземплярах - один представляется в налоговую инспекцию, второй хранится в
делах налогоплательщика.
Предприятие ООО "Аргус" на упрощенной системе
налогообложения (подаёт раз в год):
декларация по упрощенному налогу
форма 2-НДФЛ (налог платится с зарплаты сотрудников ООО
"Аргус")
сведения о среднесписочной численности сотрудников
3. Отчётность в Пенсионный фонд (подаётся
каждый квартал):
персонифицированный учёт
отчёт по форме РСВ 1
4. Отчётность в Фонд социального страхования:
необходимо регулярно (ежеквартально) сдавать в Фонд
социального страхования форму 4-ФСС РФ.
подтверждение кода ОКВЭД (раз в год);
Основные нормативные документы предприятия ООО
"Аргус", регламентирующие порядок формирования бухгалтерской,
налоговой и отчетности во внебюджетные фонды:
Форма № 1 "Бухгалтерский баланс". Бухгалтерский баланс
является важнейшей формой бухгалтерской отчетности. Он характеризует финансовое
положение организации по состоянию на отчетную дату. Именно с этой формы
отчетности начинается экономический анализ финансово-хозяйственной
деятельности. Особенность бухгалтерского баланса как финансового документа
состоит в том, что в нем сопоставляются имущество, права и обязательства. При
составлении бухгалтерского баланса необходимо руководствоваться общими
правилами бухгалтерского учета.
бухгалтерская отчетность финансовое положение
Бухгалтерский баланс организации ООО "Аргус"
подразделяется на два подраздела на актив и пассив. Первый раздел актива
баланса включает в себя следующие группы: материальные внеоборотные активы,
запасы, денежные средства и денежные эквиваленты, финансовые и другие оборотные
активы. Второй раздел пассива баланса включает в себя следующие группы: капитал
и резервы, краткосрочные заемные средства, кредиторская задолженность.
Форма № 2 "Отчет о финансовых
результатах". Отчет о финансовых результатах содержит данные о доходах, расходах
и финансовых результатах, которые представляются в сумме нарастающим итогом с
начала года до отчетной даты.
Формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых
результатах сдается в налоговую инспекцию. Срок сдачи - до 31 марта 2014 года.
Отчетность по налогам и взносам
1. Расчетная ведомость в ФСС форма 4 ФСС (Минтруд РФ: Приказ
№ 107н от 19.03.13) - срок сдачи 15 января 2014 года. Сдается в свой филиал
ФСС.
. Сведения о среднесписочной численности работников (Форма
КНД 1110018) - до 20 января 2014 года. Сдается в налоговую инспекцию.
. Декларация по земельному налогу (Форма 1153005) - до 3
февраля 2014 года. Сдается в налоговую инспекцию.
. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное
медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими
выплаты физическим лицам РСВ-1. Сдается в свое отделение Пенсионного фонда.
. Представление страхователями персонифицированного отчета в
Пенсионный фонд - 17 февраля 2014 года. Представляется в Пенсионный фонд.
. Декларация по единому налогу УСН (сдается в налоговую).
Форма КНД-1152017 (Приказ Минфина 58н от 22.06.09 в ред. Приказа Минфина РФ от
20.04.2011 N 48н) - срок не позднее 31 марта 2014 года.
Этапы подготовительной работе предшествующие
составлению годовой бухгалтерской отчётности в ООО "Аргус".
1. Подготовка приказа о проведении инвентаризации.
. Проведение инвентаризации имущества и финансовых
обязательств организации.
. Проверка правильности оформления первичных учётных
документов (выборочно).
. Проверка соответствия утверждённой в организации учётной
политики на текущий год нормам действующего законодательства.
. Проверка внутренних организационно-распорядительных
документов.
. Проверка полноты отражения на счетах бухгалтерского учёта
всех операций по оприходованию либо выбытию имущества организации.
. Проверка правильности формирования себестоимости продукции
(работ, услуг) на счетах бухгалтерского учёта и в целях налогообложения.
. Проверка полноты отражения в учёте доходов от реализации
продукции (работ, услуг).
. Проверка полноты отражения в учёте прочих доходов и
расходов.
Цикл учетной работы организации.
Цикл учетной работы за любой очередной месяц (в межотчетном
периоде) можно разделить на:
. Анализ операций на основе первичных документов.
. Регистрация операций в Главном журнале.
. Перенос проводок в Главную книгу.
. Корректировка счетов в конце отчетного периода.
. Закрытие счетов в конце отчетного периода.
. Составление финансовой отчетности.
Порядок закрытия счетов учета затрат и
формирования себестоимости готовой и проданной продукции.
1) Дебит 43 "Готовая продукция" Кредит 20
"Основное производство" - принята к учету по фактической
себестоимости готовая продукция основного производства.
) Дебит 40 "Выпуск продукции" Кредит 20
"Основное производство" - отражен по фактической себестоимости выпуск
готовой продукции основного производства.
) Дебет 43 "Готовая продукция" Кредит 40
"Выпуск продукции" - принята к учету по плановой себестоимости
готовая продукции.
) Дебит 91-2 "Прочие расходы" Кредит 43
"Готовая продукция" - отражена себестоимость безвозмездно переданной
продукции.
) Дебит 58-1 "Паи и акции" Кредит 43 "Готовая
продукция" - передана готовая продукция в счет вклада в уставный капитал.
) Дебит 20 "Основное производство" Кредит 43
"Готовая продукция" - отпущена готовая продукция на собственные нужды
основного производства.
) Дебит 25 "Общепроизводственные расходы" Кредит 43
"Готовая продукция" - отпущена готовая продукция на общехозяйственные
нужды.
) Дебит 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 43
"Готовая продукция" - отпущена готовая продукция на общехозяйственные
расходы.
Порядок определения финансового результата от
обычных и прочих видов деятельности
Доходы от обычных видов деятельности - это выручка от продаж
продукции, работ, услуг. Расходы по обычной деятельности представляют собой
себестоимость реализованных товаров, работ, услуг.
Условия принятия к учету доходов и расходов:
Выручка принимается к учету при единовременном выполнении
условий;
У организации есть право на получение выручки, вытекающее из
условий договора или подтвержденное иным образом;
Сумма выручки может быть надежно оценена;
Право собственности на товар, работу, услугу перешло к
покупателю;
Сумма расходов, связанных с полученными доходами должна быть
определена.
Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с
обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового
результата по ним предназначен Счет 90 "Продажи".
В течение года на счете 90 собираются данные о доходах и расходах
организации по обычным видам деятельности. К счету 90 открываются субсчета:
"Выручка";
"Себестоимость продаж";
"Налог на добавленную стоимость";
"Акцизы";
"Прибыль / убыток от продаж".
Выручка от продажи отражается по Дебету счета 62
"Расчеты с покупателями и заказчиками" и по Кредиту счета 90
"Продажи". Одновременно в Дебет счета 90 "Продажи"
списывается себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг с кредита
счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44
"Расходы на продажу",20 "Основное производство".
Порядок ведения налогового учета в организации
ООО "Аргус"
Система налогового учета организуется налогоплательщиком
самостоятельно, исходя из законодательно установленного принципа -
последовательности применения норм и правил налогового учета от одного
налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается
в учетной политике для целей налогообложения. Она утверждается приказом
(распоряжением) руководителя.
Данные налогового учета отражают:
порядок формирования суммы доходов и расходов;
порядок определения доли расходов, учитываемых для целей
налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;
сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на
расходы в следующих налоговых периодах;
порядок формирования сумм создаваемых резервов;
сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.
Подтверждением данных налогового учета являются:
Первичные учетные документы.
Аналитические регистры налогового учета.
Расчет налоговой базы.
2. Составление отчетов по страховым взносам во
внебюджетные фонды
На предприятие ООО "Аргус" обязательные страховые
взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский
(ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС).
Общий тариф страховых взносов:
в ПФР уплачивается 20 процентов.
в ФСС РФ - 2,9 процента;
в ФФОМС - 5,1 процента.
Работодатели-организации начисляют взносы на выплаты,
сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам
относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц,
квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.
Пенсионные и медицинские взносы начисляются на выплаты в
пользу физических лиц, не состоящих в штате, если такие выплаты сделаны в
рамках авторских или гражданско-правовых договоров.
Взносы в ФСС по страхованию на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым
гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда).
Взносы в ФСС на "травматизм" с выплат по
гражданско-правовым договорам начисляются только в случае, если уплата взносов
предусмотрена самим договором.
На упрощенной системе налогообложения организации в 2014-2018
годах платят только взносы в ПФР по ставке 20 процентов. По взносам в ФФОМС и ФСС
по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
установлены нулевые тарифы.
Основные нормативные документы, регламентирующие
порядок оформления отчетов во внебюджетные фонды.
1. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от
31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.12.2013, с изм. от 03.02.2014) (с изм. и доп.,
вступ. в силу с 01.01.2014). Бюджетный кодекс Российской Федерации
устанавливает общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации,
организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, правовое
положение субъектов бюджетных правоотношений, определяет основы бюджетного
процесса и межбюджетных отношений в Российской Федерации, порядок исполнения
судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного
законодательства Российской Федерации.
. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 329
"О Министерстве финансов Российской Федерации" (с изменениями и
дополнениями). Министерство финансов Российской Федерации осуществляет
следующие полномочия:
- вносит в Правительство Российской
Федерации проекты федеральных законов, нормативных правовых актов Президента
Российской Федерации и Правительства Российской Федерации и другие документы,
по которым требуется решение Правительства Российской Федерации, по вопросам,
относящимся к установленной сфере ведения Министерства и к сферам ведения
подведомственных ему федеральных служб, а также проект плана работы и
прогнозные показатели деятельности Министерства;
- на основании и во исполнение Конституции
Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов,
актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации
Министерство принимает следующие нормативные правовые акты:
- порядок формирования отчетности об
исполнении федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов,
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и консолидированного бюджета
Российской Федерации.
3. Приказ МНС РФ "О мерах по обеспечению принятия и
реализации решений по рассмотрению вопросов отражения в лицевых счетах
налогоплательщиков денежных средств, списанных со счетных счетов
налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов"
от 18.08.2000 № БГ-3-18/297 (ред. от 11.10.2013). Отражение в лицевом счете
налогоплательщика денежных средств, списанных с его расчетного счета в уплату
налога, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, не уменьшает показатель
"недоимка (задолженность) по налогу", поскольку показатели
"задолженность" или "недоимка" отражают состояние расчетов
с бюджетом, т.е. средства, не поступившие на счета по учету доходов бюджетов.
. Приказ ФНС РФ "О внесении изменения в формат
предоставления налоговых деклараций бухгалтерской отчетности и иных документов,
служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов в электронном виде
(версия 3.00)" от 09.04.2007 № ММ-3-13/208 (с изм. от 08.10.2014).
Отчеты по страховым взносам во внебюджетные фонды сдаются:
форма-4 ФСС, форма РСВ-1 ПФР.
Для составления отчетов по страховым взносам, заполним
вспомогательную таблицу 1.
Таблица 1. Сведения для исчисления страховых взносов
Содержание
хозяйственных операций
|
Сумма, руб.
|
Корреспондирующие
счета
|
|
|
Дебит
|
Кредит
|
|
январь
|
февраль
|
март
|
|
|
1. Начислена
заработная плата за отчетный период, в том числе:
|
|
|
|
|
|
-лицам 1966
года и старше
|
42564
|
40675
|
39876
|
20
|
70
|
-лицам 1967
года и моложе
|
41356
|
43245
|
45876
|
20
|
70
|
2. Начислены
страховые взносы в ФСС сумм заработной платы
|
760
|
1200
|
890
|
20
|
69-1
|
3. Начислены
страховые взносы в ФСС от НЗ и ПЗ
|
290
|
256
|
290
|
20
|
69-1
|
4. Начислены
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ
на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии, в том числе:
|
|
|
|
|
|
- для лиц 1966 года и старше всего:
страховая часть
|
1082
|
1340
|
1450
|
28
|
69-1
|
- для лиц 1967 года и моложе всего:
страховая часть накопительная часть
|
|
|
|
28
|
69-1
|
5. Начислены
страховые взносы в ФФОМС с сумм начисленной заработной платы
|
|
|
|
20
|
69-3
|
6. Перечислены
с расчетного счета взносы в ФСС
|
10411
|
11751
|
12651
|
69-1
|
51
|
7. Перечислены
с расчетного счета взносы в ПФР
|
12345
|
10987
|
13245
|
69-2
|
51
|
8. Перечислены
с расчетного счета в ФФОМС
|
13786
|
10654
|
12873
|
69-3
|
51
|
9. Перечислены
с расчетного счета взносы в ФСС от НС и ПЗ
|
|
|
|
69-1
|
51
|
3.
Составление бухгалтерской отчетности
Порядок составления бухгалтерской отчетности организации
состоит из двух основных этапов:
) подготовительной работы;
2) заполнения форм бухгалтерской отчетности на основании
данных учетных регистров.
Подготовительный этап составления бухгалтерской отчетности, в
свою очередь, подразумевает:
) инвентаризацию статей баланса;
2) проверку записей на счетах бухгалтерского учета;
) порядок исправления выявленных ошибок;
4) закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости
готовой и проданной продукции;
) выявление финансового результата от продажи
продукции (работ услуг), закрытие счета 90 "Продажи";
) выявление финансового результата от прочих операций,
закрытие счета 91 "Прочие доходы и расходы";
7) выявление чистой прибыли (убытка), закрытие счета 99
"Прибыли и убытки".
Схематично порядок заполнения бухгалтерского баланса и отчета
о финансовых результатах представлен в приложениях 1 и 2 соответственно.
Формирование конечного финансового результата отчетного
периода отражается в отчете о финансовых результатах (форма №2), а в
бухгалтерском балансе (форма №1) осуществляется его включение в состав
собственного капитала.
4.
Использование бухгалтерской отчетности для анализа финансового положения и
эффективности деятельности организации
4.1 Анализ
динамики и структуры имущества организации и источников его формирования
Определим структуру имущества организации и источников его
формирования на начало и конец анализируемого периода с помощью таблицы 1
Таблица 1 - Сравнительный аналитический баланс
Наименование
показателя
|
Код строк
|
На 01.01.2012г.
|
На 01.01.2013
г.
|
Отклонение
(+/-)
|
Темп роста, %
|
|
|
тыс. руб.
|
% к итогу
|
тыс. руб.
|
% к итогу
|
тыс. руб.
|
% к итогу
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7 (гр.5-гр.3)
|
8 (гр.6-гр.4)
|
9 (гр.5 /гр.3)
*100
|
1
Внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1
нематериальные активы
|
1110+. +1140
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
1.2 основные
средства
|
1150
|
2569
|
7,21
|
2246
|
5,06
|
323
|
-2,15
|
84,42
|
1.3
долгосрочные финансовые вложения
|
1160 +1170
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
1.4 прочие
|
1180+1190
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
Итого по
разделу 1
|
1100
|
2569
|
7,21
|
2246
|
5,06
|
323
|
-2,15
|
84,42
|
2 Оборотные
активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1 запасы
|
1210+1220
|
16588
|
46,59
|
29212
|
65,81
|
12624
|
19,22
|
176,1
|
2.2 дебиторская
задолженность
|
1230
|
16388
|
46,02
|
12914
|
29,09
|
-3474
|
-16,93
|
78,8
|
2.3
краткосрочные финансовые вложения
|
1240
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
2.4 денежные
средства
|
1250
|
57
|
0,16
|
12
|
0,02
|
-45
|
-0,14
|
21,05
|
2.5 прочие
|
1260
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
Итого по
разделу 2
|
1200
|
33033
|
92,78
|
42138
|
94,93
|
9105
|
2,15
|
127,56
|
3 Собственный
капитал
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.1 уставный
капитал
|
1310-1320
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
3.2 добавочный
капитал
|
1340+1350
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
3.3 резервный
капитал
|
1360
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
3.4 прибыль
(убыток)
|
1370
|
30217
|
84,87
|
34418
|
77,54
|
4201
|
-7,33
|
113,9
|
Итого по
разделу 3
|
1300
|
30217
|
84,87
|
34418
|
77,54
|
4201
|
-7,33
|
113,9
|
4 Долгосрочные
пассивы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.1 займы и
кредиты
|
1410
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
4.2 прочие
|
1420+1450
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
Итого по
разделу 4
|
1400
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
5 Краткосрочные
пассивы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.1 займы и
кредиты
|
1510
|
522
|
1,46
|
1522
|
3,42
|
1000
|
1,96
|
291,57
|
5.2
кредиторская задолженность
|
1520
|
4864
|
13,66
|
8445
|
19,02
|
3581
|
5,36
|
173,62
|
5.3 доходы
будущих периодов
|
1530
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
5.4 резервы
предстоящих расходов и под условные обязательства
|
1540+1430
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
5.5 прочие
|
1550
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
Итого по
разделу 5
|
1500
|
5386
|
15,12
|
9967
|
22,45
|
4581
|
7,33
|
185,05
|
Заемный
капитал, всего
|
1400+1500
|
5386
|
15,12
|
9967
|
22,45
|
4581
|
7,33
|
185,05
|
Источники
имущества, всего
|
1700
|
35603
|
100
|
44385
|
100
|
8782
|
100
|
124,66
|
Собственные
оборотные средства
|
1300-1100
|
30217
|
84,87
|
34418
|
77,54
|
4201
|
-7,33
|
113,9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Проведенный анализ состава и структуры бухгалтерского
баланса на предприятие ООО "Аргус" позволяет дать хорошую оценку
финансовому состоянию предприятия.
Происходит увеличение основных средств на 323 тысяч рублей
или на 84,42 процента. Оборотные активы предприятия формируются в основном за
счет запасов, дебиторской задолженности.
Стоимость запасов за исследуемый период значительно
увеличилась на 12624 тысяч рублей.
Дебиторская задолженность в анализируемом периоде снизилась
на 3474 тысячи рублей или 16,93 процента и составила 12914 тысяч рублей. Таким
образом, за период с 01.01.2013 года по 01.01.2014 года оборотные активы
предприятия за счет снижения общей суммы дебиторской задолженности уменьшились
на 3474 тысячи рублей. В исследуемом периоде организацией использовались прочие
оборотные активы.
Отобразим структуру активов организации в разрезе основных
групп с помощью диаграмм, представленных на рисунке (1)
Рисунок 1 - Структура активов организации
Как видно из схемы, характеризующей структуру активов
предприятия, в начале и в конце анализируемого периода средства организации
используются за ее пределами.
Пассив баланса по состоянию на 01.01.2013 года состоит из
капитала и резервов, краткосрочных обязательств. При этом собственный капитал
составляет 29,72 процента от общей стоимости источников имущества организации.
Отобразим структуру пассива организации в разрезе основных
групп с помощью диаграмм, представленных на рисунке (2)
Рисунок 2 - Структура пассива организации
Уставный капитал организации не изменялся на всем промежутке
исследования. Как на начало, так и на конец исследуемого периода в балансе
предприятия присутствует нераспределенная прибыль. При этом ее уровень возрос
на 4201 тысячи рублей и составил 34418 тысячи рублей.
Заемные средства предприятия как на начало, так и на конец
периода состоят из краткосрочных обязательств.
По строке 1510 баланса (краткосрочные заемные средства) -
сумма заемных средств на 01.01.2013 увеличилась по сравнению с положением на
01.01.2012 года на 1000 тысячу рублей и составила 1522 тысячи рублей. Сумма
кредиторской задолженности на 01.01.2013 года так же увеличилась по сравнению с
положением на 01.01.2012 года на 3581 тысячи рублей и составила 8445 тысяч
рублей.
Так как платежеспособность зависит от покрытия обязательств
предприятия его активами, можно утверждать, что вследствие того, что
обязательства организации увеличились в меньшей степени, чем стоимость активов,
отношение текущих пассивов к текущим активам изменилось и повлекло улучшение
платежеспособности.
4.2 Анализ
ликвидности бухгалтерского баланса организации
Сгруппируем активы организации по степени их ликвидности в 4
группы с помощью таблицы 2
Таблица 2 - Анализ ликвидности баланса В тысячах рублей
Актив
|
На 01.01.2012
г.
|
На 01.01.2013
г.
|
Пассив
|
На 01.01.2012
г.
|
На 01.01.2013
г.
|
излишек (+) или
недостаток (-) активов на погашение обязательств, тыс. руб.
|
|
тыс. руб.
|
тыс. руб.
|
|
тыс. руб.
|
тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
01.01.2012
|
01.01.2013
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7 (гр.2-гр.5)
|
8 (гр.3-гр.6)
|
1 Наиболее
ликвидные активы
|
57
|
12
|
1 Наиболее
срочные обязательства
|
4864
|
8445
|
-4807
|
-8433
|
2 Быстро
реализуемые активы
|
16388
|
12914
|
2 Краткосрочные
пассивы
|
522
|
1522
|
15866
|
11392
|
3 Медленно
реализуемые активы
|
16588
|
29212
|
3 Долгосрочные
пассивы
|
0
|
0
|
16588
|
29212
|
4 Трудно
реализуемые активы
|
2570
|
2247
|
4 Постоянные
пассивы
|
30217
|
34418
|
-27647
|
-32171
|
БАЛАНС
|
35603
|
44385
|
БАЛАНС
|
35603
|
44385
|
Х
|
Х
|
Ликвидность баланса на начало анализируемого периода можно
охарактеризовать как недостаточную. В частности она располагает излишком, как
на начало так и на конец отчетного года, по второй и третей группе активов и
пассивов, что свидетельствует о возможности погасить в полном объеме
краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы. Вместе с тем, у организации
наблюдается недостача наиболее ликвидных активов, о чем свидетельствует
отрицательная разница между первой группой активов и пассивов. Однако учитывая
то что в эту группу пассивов включены все кредиторские задолженность и прочие
краткосрочные обязательства, которые как правило, не предъявляются кредиторами
к оплате одновременно. Сложившиеся ситуация не может свидетельствовать о
кризисе не платежеспособности.
Сравнение четвертой группы активов и пассивов позволяет
установить наличие у ООО "Аргус" собственного оборотного капитала,
являющиеся необходимым условием финансовой устойчивости организации.
Следует отметить, что к концу анализируемого года значение
соотношений между отдельными группами активов и пассивов улучшаются
Отобразим структуру активов по степени их ликвидности на
начало и конец анализируемого периода с помощью диаграмм, представленных на
рисунке (4)
Рисунок 4 - Структура активов по степени их ликвидности
4.3 Анализ
платежеспособности организации
Рассчитаем коэффициенты ликвидности на начало и конец
анализируемого периода в таблице 3, сравним их с оптимальными значениями.
Таблица 3 - Оценка платежеспособности организации
Наименование
показателя
|
Код строки
|
На 01.01.2013
г.
|
На 01.01.2014
г.
|
Изменение (+,
- ) (гр.4 - гр.3)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1 Исходные
данные для анализа
|
|
|
|
|
1.1 Денежные
средства и краткосрочные финансовые вложения
|
1240 + 1250
|
57
|
12
|
-45
|
1.2 Денежные
средства, краткосрочные финансовые вложения и краткосрочная дебиторская
задолженность, прочие оборотные активы
|
КДЗ + 1240 +
1250 + 1260
|
4921
|
8457
|
3536
|
1.3 Общая
величина оборотных активов
|
1200 + 1150
|
2569
|
2246
|
-323
|
1.4 Общая
величина активов
|
1600
|
35603
|
44385
|
87821
|
1.5
Краткосрочные обязательства
|
1500 - 1530 -
1540
|
-
|
-
|
-
|
1.6 Общая
величина обязательств
|
1400 + 1500 -
1530 - 1540
|
-
|
-
|
-
|
2 Оценка
текущей платежеспособности
|
|
|
|
|
2.1 Коэффициент
абсолютной ликвидности (норма денежных резервов)
|
0,20 - 0,25
|
0,0007
|
0,0007
|
0
|
2.2 Коэффициент
быстрой ликвидности ("критической оценки")
|
0,7 - 1,0
|
0,0774
|
0,0538
|
- 0,0236
|
2.3 Коэффициент
текущей ликвидности (покрытия долгов)
|
> 2
|
1,3288
|
1,4299
|
0,1011
|
3
Дополнительные показатели платежеспособности
|
|
|
|
|
3.1 коэффициент
общей ликвидности
|
2,0 - 2,5
|
1,3288
|
1,4299
|
0,1011
|
3.2 коэффициент
маневренности функционирующего капитала
|
-
|
3,8056
|
3, 2009
|
- 0,6047
|
3.3 доля
оборотных средств в активах
|
=> 0,5
|
0,9849
|
0,9924
|
0,0075
|
3.4 коэффициент
обеспеченности собственными оборотными средствами
|
=> 0,1
|
0,2475
|
0,3007
|
0,0532
|
3.5 коэффициент
восстановления платежеспособности
|
=> 1,0
|
х
|
0,74
|
х
|
3.6 коэффициент
утраты платежеспособности
|
=> 1,0
|
х
|
x
|
х
|
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что на
01.01.2013 года уровень предприятия недостаточный - нет способности погасить
краткосрочные долги. Вместе с тем если организация получит деньги от дебиторов
то на конец отчетного года она сможет расплатится по всем своим долгам.
Коэффициент ликвидности составляет на конец года 0,21%. В
тоже время у организации ООО "Аргус" возникает на ту же дату
значительный запас средств, для погашения краткосрочных обязательств 1,42%.
Таким образом следует отметить, что у организации наблюдается
недостаток абсолютно ликвидных активов и к концу года происходит увеличение
дебиторской задолженности, что способствует росту коэффициента.
Заключение
Данные отчетности используются внешними пользователями для
оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического
анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для
оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой
для последующего планирования.
В процессе прохождения учебной практики в ООО
"Аргус" были решены следующие задачи:
. Ознакомление с отчетностью организации, подготовительной
работой, предшествующей составлению отчетности.
. Ознакомление с составлением отчетов по страховым взносам во
внебюджетные фонды.
. Ознакомление с порядком формирования промежуточной и
годовой бухгалтерской отчетности организации.
. Проведен анализ финансового состояния предприятия.
Каждая форма отчетности раскрывает какую-либо сторону
хозяйственной жизни предприятия, каждая из форм представляет ценность для
конкретных пользователей финансовой отчетности: руководителей, учредителей,
сотрудников предприятия, а также способствует более детальному анализу
происходящих на предприятии процессов.
Список
использованных источников
1.
Абдукаримов, И.Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов
предпринимательских структур/ [Текст]: Учебное пособие / И. Т Абдукаримов, М. В
Беспалов; под общей редакцией П. А Сидорова. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013г. - 215 c - (Высшее образование:
Магистр);
.
Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность
организации", ПБУ 4/99, утв. Минфином РФ от 06.07.99 г. № 43н
.
Губин, В.Е., Губина, О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности /
[Текст]: Учебное пособие - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ
Инфра-М, 2013г.;
.
Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия /
[Текст]: Учебник - 6-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013г.;
.
Селезнева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации [Электронный ресурс]:
учеб. пособие для студентов вузов по специальности "Бухгалтерский учет,
анализ и аудит" (080109), слушателей курсов по подготовке и переподготовке
бухгалтеров и аудиторов / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова, - 3-е изд., перераб. и
доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 год