Анализ прибыли и рентабельности производства в современных условиях хозяйствования

Анализ прибыли и рентабельности производства в современных условиях хозяйствования

Оглавление

Введение

. Экономическая сущность прибыли и рентабельности в современных условиях рыночной экономики

.1      Сущность прибыли со стороны отечественных авторов, ее функции и направления анализа

.2      Понятие рентабельности производства с точки зрения отечественных авторов, ее содержание, направления и цели анализа

.3      Методика расчета абсолютных показателей прибыли и рентабельности предприятия

. Оценка и анализ прибыли и рентабельности в современных условиях хозяйствования на примере автозаправочного комплекса «ЮСТА»

.1 Характеристика предприятия

.2 Анализ финансовых результатов деятельности автозаправочного комплекса «Юста»

.3 Анализ прибыли и рентабельности производственной деятельности

Заключение

Библиографический список

Введение

Любая хозяйственная деятельность должна иметь какой-либо результат. Прибыль - это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства (организаций <#"726368.files/image001.gif"> (9)

ДP - общее изменение прибыли;

ДP_i - изменение прибыли за счет i-го фактора.

Анализ рентабельности деятельности предприятия многие авторы предлагают начать анализ с вертикального и горизонтального анализа финансовых результатов.

Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

ДР = P _t - P _t-1 (10)

Темп роста Р = P _t / P _t-1 *100 (11)

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников и позволяет перейти к относительным оценкам, чтобы проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, и сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями. Относительные показатели являются системой показателей рентабельности.

Рентабельность активов отражает эффективность использования текущих активов предприятия и показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в текущие активы предприятия и определяется по формуле:

 (12)

Рентабельность оборотного капитала характеризует прибыль, полученную предприятием с каждого рубля, вложенного в оборотные активы предприятия и определяется по формуле:

 (13)

Рентабельность производственной деятельности определяется по формуле:

 (14)

Рентабельность собственного капитала характеризует эффективность использования собственного капитала, т.е. характеризует прибыль, получаемую предприятием с каждого рубля собственного капитала, и определяется по формуле:

 (15)

Рентабельность продаж показывает, какую долю, чистая прибыль занимает в общем объеме продаж

 (16)

Рентабельность затрат показывает сколько чистой прибыли приходится на 1 рубль затрат.

 (17)

Любой хозяйственный процесс складывается под влиянием разнообразных факторов. Изучение этих факторов и умение управлять ими позволяет воздействовать на изменение показателей эффективности деятельности предприятия и на финансовые результаты.

Совокупное влияние факторов в реальной жизни происходит одновременное изменение нескольких факторов. Как правило, рост переменных затрат вынуждает предприятие повышает цену. Реальность повышения цены определяется возможностью реализации продукции

2. Оценка и анализ прибыли и рентабельности в современных условиях хозяйствования на примере автозаправочного комплекса «ЮСТА»

.1 Характеристика предприятия

Основными видами деятельности АЗК «ЮСТА» согласно Уставу являются: оптовая торговля моторным топливом, включая авиационный бензин; оптовая торговля прочим жидким и газообразным топливом; оптовая торговля твердым топливом; оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, деятельность автомобильного грузового транспорта; другие, не запрещенные законодательством, виды деятельности.

Фактически АЗК «ЮСТА» осуществляет оптовую торговлю жидким и газообразным и твердым топливом. Качество реализуемых нефтепродуктов подтверждается паспортами качества и сертификатами соответствия заводов-изготовителей: Премиум-95 ГОСТ Р 51105-97 производства группы Уфимских НПЗ; Регуляр-92 ГОСТ Р 51105-97 производства ЕНПУ НГДУ «Елховнефть»; Регуляр Евро-92 ГОСТ Р 51866-2002 производства НПЗ ОАО «ТАИФ-НК»; Регуляр-92 ГОСТ Р 51105-97 производства группы Уфимских НПЗ; Нормаль-80 ГОСТ Р 51105-97 производства ЕНПУ НГДУ «Елховнефть»; Нормаль-80 ГОСТ Р 51105-97 производства НПЗ ОАО «ТАИФ-НК»; Топливо дизельное Л-0,05-62 ГОСТ 305-82 производства ЕНПУ НГДУ «Елховнефть»; Топливо дизельное Л-0,05-62 ГОСТ 305-82 производства НПЗ ОАО «ТАИФ-НК»; Топливо дизельное Л-0,05-62 ГОСТ 305-82 производства группы Уфимских НПЗ; Топливо дизельное З-0,05 минус 35 ГОСТ 305-82.

Нефтепродукты соответствуют европейским нормам «Евро-2», «Евро-3» и «Евро-4» и выпускаются по соответствующим нормативным документам: автомобильные бензины, дизельное топливо. АЗК «ЮСТА» Плодотворно сотрудничает с компаниями давальцев Уфимской группы НПЗ. Осуществляет реализацию с ЛПДС «Хохлы», «Травники».

Рассмотрим основные финансовые показатели предприятия за период с 2010 по 2012 годы.

Таблица 1 - Финансовые показатели АЗК «ЮСТА»

.2 Анализ финансовых результатов деятельности автозаправочного комплекса «Юста»

На основании таблицы 1 проведем вертикальный анализ финансовых результатов предприятия (таблица 2):

Таблица 2 - Вертикальный анализ финансовых результатов

В соответствии с таблицей 2 приведем динамику показателей финансовых результатов (таблица 3):

Таблица 3 - Динамика показателей финансовых результатов

.3 Анализ прибыли и рентабельности производственной деятельности автозаправочного комплекса «Юста»

В соответствии с формулами, приведенными в пункте 1.3., проведем оценку влияния факторов на показатели прибыли.

ДПР_{2010 год}= 851+5257-4776=1332 тыс. руб.

ДПР_{2011 год}= 267+2688-4276=-1321 тыс. руб.

ДПР_{2012 год}= 867+2912-1772=2007 тыс. руб.

На основании полученных данных составим таблицу 4:

Таблица 4 - Влияние факторов на прибыль от продаж

Анализ тенденций показателей прибыли представлен на рисунке 1:

Рисунок 1 - Динамика выручки, себестоимости и чистой прибыли АЗК «Юста»

Рассмотрев основные показатели прибыли автозаправочного комплекса «Юста», можно сделать вывод, что в целом за исследуемый период имеется тенденция роста, как по выручке, так и по себестоимости.

Прибыль предприятия имеет тенденцию роста за исследуемый период, однако в 2011 году наблюдается снижение показателя, вызванное увеличением темпа роста себестоимости по сравнению с темпом роста выручки.

В соответствии с формулами, приведенными в пункте 1.3., рассчитаем показатели рентабельности автозаправочного комплекса «Юста»:

Рассчитаем рентабельность активов

Ra _{2010 г} = 11730*(1-0.2)/26257*100 = 37,0%

Ra _{2011 г} =10410*(1-0.2)/29842*100 = 31,7%

Ra _{2012 г} =12417*(1-0.2)/34195*100 = 33,3%

Рассчитаем рентабельность оборотного капитала

Ra _{2010 г} = 11730/11868*100 = 102,4%    

Ra _{2011 г} =10410/13489*100 = 87,7%

Ra _{2012 г} =12417/15456*100 = 92,1%

Рассчитаем рентабельность производственной деятельности

Rпд _{2010 г} = 11730/(14389+10114)*100 = 49,6%

Rпд _{2011 г} =10410/(16353+11494)*100 = 42,5%

Rпд _{2012 г} =12417/(18739+13171)*100 = 44,6%

Рассчитаем рентабельность собственного капитала ск _{2010 г} =9394/ 10011*100 = 85,9%         ск _{2011 г} =8336/ 11523*100 = 70,6%         ск _{2012 г} =9943/ 13956*100 = 74,9%

Рассчитаем рентабельность продаж

Rпд _{2010 г} = 11730/68337*100 = 17,2%

Rпд _{2011 г} =10410/72581*100 = 14,3%

Rпд _{2012 г} =12417/ 81541*100 = 15,2%

Рассчитаем рентабельность затрат

Rпд _{2010 г} = 11730/56607*100 = 20,72%

Rпд _{2011 г} =10410/62171*100 = 16,74%

Rпд _{2012 г} =12417/ 69124*100 = 17,96%

На основании полученных данных составим таблицу 5:

Таблица 5 - Анализ показателей рентабельности хозяйственной деятельности

На основании данных таблицы 5, графически представим анализ тенденций показателей рентабельности производственной деятельности автозаправочного комплекса «Юста»:

Динамика рентабельности активов предприятия представлена на рисунке 2:

Рисунок 2 - Рентабельность активов АЗК «ЮСТА»

Из рисунка 2 видно, что рентабельность активов снижается 37% до 33,3%, это означает, что снижается прибыльность с каждого рубля, вложенного в активы предприятия.

Рисунок 3 - Рентабельность оборотного капитала АЗК «ЮСТА»

Рентабельность оборотного капитала снижается с 102,4% до 92,1%, это означает, что снижается прибыльность с каждого рубля, вложенного в оборотный капитал предприятия. При этом рентабельность находится на высоком уровне.

Рисунок 4 - Рентабельность производственной деятельности АЗК «ЮСТА»

Рентабельность производственной деятельности снижается с 49,6% до 44,6%, это означает, что снижается прибыльность с каждого рубля, вложенного в основные фонды и материальные запасы предприятия.

Рисунок 5 -Рентабельность собственного капитала АЗК «ЮСТА»

Из рисунка 5 видно, что рентабельность собственного капитала снижается до 74,9%, это означает, что снижается прибыльность с каждого рубля, вложенного в собственный капитал предприятия.

Рисунок 6 - Рентабельность продаж и затрат АЗК «ЮСТА»

Рентабельность продаж и затрат снижается по сравнению с показателями на 2010 год, при этом следует отметить, что имеется тенденция роста показателя относительно 2011 года - это положительная динамика развития предприятия.

Таким образом, рассмотрена деятельность АЗК «ЮСТА» и проанализированы факторы, влияющие на прибыль и рентабельность производственной деятельности автозаправочного комплекса.

В целом за исследуемый период имеется тенденция роста, как по выручке, так и по себестоимости.

Прибыль предприятия имеет тенденцию роста за исследуемый период, при этом в 2011 году наблюдается снижение показателя, вызванное увеличением темпа роста себестоимости по сравнению с темпом роста выручки.

Рентабельность активов снижается с 37% до 33,3%, это означает, что снижается прибыльность с каждого рубля, вложенного в активы предприятия.

Рентабельность оборотного капитала снижается с 102,4% до 92,1%, это означает, что снижается прибыльность с каждого рубля, вложенного в оборотный капитал предприятия. При этом рентабельность находится на высоком уровне.

Рентабельность производственной деятельности снижается с 49,6% до 44,6%, это означает, что снижается прибыльность с каждого рубля, вложенного в основные фонды и материальные запасы предприятия.

Рентабельность собственного капитала снижается до 74,9%, это означает, что снижается прибыльность с каждого рубля, вложенного в собственный капитал предприятия.

Рентабельность продаж и затрат снижается по сравнению с показателями на 2010 год.

Таким образом, можно отметить одну из основных проблем предприятия - это снижение рентабельности.

Данную проблему можно решить воздействую на следующие факторы: увеличить выручку, увеличить объемы реализации, увеличить цены, снизить себестоимость, снизить закупочные цены, сократить персонал. Все перечисленные факторы будут способствовать росту прибыли, а это положительно отразится на рентабельности предприятия.

Заключение

В ходе выполнения курсовой работы рассмотрено понятие «Прибыль», предложенное различными авторами. Сформулировано авторское определение понятия «Рентабельность». Рассмотрена экономическая сущность данных категорий в современных условиях рыночной экономики, а также их содержание, направления и цели анализа.

В практической части курсовой работы проанализированы прибыль и рентабельность производственной деятельности автозаправочного комплекса «Юста». На основании проведенных расчетов выяснилось, что за исследуемый период имеется тенденция роста таких финансовых показателей, как выручка себестоимость.

Прибыль предприятия имеет тенденцию роста за исследуемый период, однако в 2011 году наблюдается снижение показателя, вызванное увеличением темпа роста себестоимости по сравнению с темпом роста выручки.

Анализ коэффициентов рентабельности показал, что все рассматриваемые показатели имеют тенденцию снижения за исследуемый период. На мой взгляд, данная проблема относится по типу к проблеме развития, так как имеется потенциальная возможность увеличения прибыли. Решение данной проблемы представляется в следующих мероприятиях: увеличение выручки, увеличение объемов реализации, увеличение цены, снижение себестоимости, снижение закупочных цен, сокращение персонала.

Библиографический список

1. Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М.С. Абрютина, А.В. Грачев А.В. М.: Дело и Сервис, 2011;

. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виногоров, О.Ф. Мигун и др.; под общ. ред. В.И. Стражева. 2-е изд. Мн.: Высш. шк., 2010;

3. Бланк И.А. Управление денежными потоками. К.: Ника-Центр, Эльга, 2012;

4. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент. - К.:НИКА-центр, 2011. - 528с;

5. Бочаров В.В. Финансовый анализ. - СПб: Питер, 2012;

. Бугрова С.М. Финансовый менеджмент/ С.М. Бугрова, Н.М. Гук; Кемеровский технологический институт пищевой промышленности. - Кемерово, 2012. - с.177;

. Бороненкова С.А. Управленческий анализ. - М.: Финансы и статистика, 2011;

8. Волков О.И., Скляренко В.К. Экономика предприятия.- М.: ИНФРА-М, 2011;

9. Грищенко, Ю.И. Анализ себестоимости продукции // Справочник экономиста -2012;

10. Глазунов, В.Н. Обеспечение текущей деятельности предприятия // Финансы.-2012.-№1.-с.67-69;

11. Ефимова, О.В. Финансовый анализ. 4-е изд., перераб. и доп / О.В. Ефимова. М.: Бухгалтерский учет, 2012;

12. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. М.: Финансы и статистика, 2012. - 512 с.;

. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2011;

14. Компллексный экономический анализ хозяйственной деятельности / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В., Малеева, Л.И. Ушвицкий.-М.:Финансы и статистика, 2012;

15. Краева М.И. Экономические аспекты оценки земли как элемента недвижимого имущества территории. - М., 2011;

16. Крылов, Э.И. Маржинальный анализ себестоимости и прибыли / Э И. Крылов, А.В. Мальцева, Л.М. Марцулевич. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011;

17. Малич, В.А. Анализ финансовой деятельности предприятий и организаций / В.А. Малич. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011;

18. Орлов, Б.Л. Управленческий и финансовый анализ деятельности предприятия / Б.Л. Орлов, В.В. Осипов. М.: УРОА, 2012. 123 с.;

. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. Мн.: ООО «Новое знание», 2012. 688 с.;

. Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2011;

. Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011;

. Финансовый менеджмент: теория и практика / под ред. Е.С. Стояновой. М.: Перспектива, 2011;

. Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / И.Н. Чуев, Чуева Л.Н. - Москва, 2011. - 368.;

24. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. - Ростов н/Д.: Феникс, 2012.;

. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. 2012.