Анализ использования основных фондов ОАО 'Каустик' за 2010-2011 гг.

Вид работы:

Курсовая работа (т)
Предмет:

Финансы, деньги, кредит
Язык:

Русский
,
Формат файла:
MS Word

270,57 Кб
Опубликовано:

2014-04-10

Все курсовые работы по финансам

Скачать курсовую работу Читать текст online Заказать курсовую
*Помощь в написании! Посмотреть все курсовые работы

Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.

Анализ использования основных фондов ОАО 'Каустик' за 2010-2011 гг.

Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Уфимский государственный авиационный технический университет

Кафедра экономики предпринимательства

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине “Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности”

на тему “Анализ использования основных фондов ОАО "Каустик" за 2010 - 2011 гг”

Выполнил:

студент группы Э - 305п

Л.Р. Баишева

Проверил:

старший преподаватель кафедры ЭП

И.Р. Хайдарова

Уфа 2014

Содержание

Введение

. Теоретические основы анализа использования основных фондов

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

.1 Анализ производства и реализации продукции

.2 Анализ использования факторов производства

.3 Анализ себестоимости продукции

3. Анализ результатов хозяйственной деятельности

. Анализ финансового состояния предприятия и диагностика вероятности банкротства предприятия

. Основные итоги анализа и предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Список литературы

Приложения

Введение

В современных, динамично развивающихся условиях периодический комплексный анализ итогов хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия - необходимая, весьма важная составляющая. Только на основе всестороннего, глубокого экономического анализа можно оценивать результаты деятельности предприятия, выявлять резервы повышения эффективности производства, принимать обоснованные управленческие решения, вырабатывать стратегию и тактику развития предприятия. Комплексный анализ хозяйственной деятельности - это научная база принятия управленческих решений в бизнесе.

Курсовая работа охватывает анализ важнейших параметров деятельности ОАО «Каустик» за 2010 - 2011 гг, разносторонне характеризующих предприятие, а именно: финансового состояния, эффективности работы, использования основных фондов, материальных и трудовых ресурсов, себестоимости, производства и реализации продукции.

Источниками информации являются: годовая бухгалтерская отчетность за 2010 и 2011 года (формы №1 "Бухгалтерский баланс", №2 "Отчет о прибылях и убытках", №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"), пояснительная записка.

Цель курсовой работы - проведение анализа использования основных фондов предприятия в период с 2010 по 2011 года.

В соответствии с целью курсовая работа имеет следующие задачи:

дать краткую экономическую характеристику предприятия;

рассмотреть производство и реализацию продукции;

- проанализировать использование факторов производства: трудовых ресурсов, материальных ресурсов, основных фондов, оборотных средств;

- провести анализ себестоимости продукции;

проанализировать результаты хозяйственной деятельности;

оценить финансовое состояние предприятия, в том числе ликвидность и финансовую устойчивость;

провести диагностику вероятности банкротства;

сформулировать предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

проанализировать состав, динамику и состояния основных фондов;

проанализировать использование оборудования;

проанализировать производственной мощности.

. Теоретические основы анализа движения основных фондов

Основные производственные средства (фонды) - материально-техническая база общественного производства. От их объема зависят производственная мощность предприятия и в значительной мере уровень технической вооруженности труда. Накопление основных средств и повышение технической вооруженности труда обогащают процесс труда, придают труду творческий характер, повышают культурно-технический уровень общества. Любой процесс труда включает в себя два основных компонента: средства производства, которые в свою очередь делятся на предмет труда и средства труда, рабочая сила. Средства труда в экономике принято называть основными средствами труда или основными фондами предприятия. Дадим определение термину основные средства предприятия.

Основные фонды - это часть производственных фондов, которая вещественно воплощена в средствах труда, сохраняет в течение длительного времени свою натуральную форму, переносит по частям свою стоимость на продукцию и возмещается только после проведения нескольких производственных циклов.

Производственные фонды относятся к основным фондам, по следующим критериям:

· срок службы более одного года;

· стоимость более 20000 рублей.

Основные производственные средства принято делить на две части: активную и пассивную часть. К активной части основных средств относят те средства, которые принимают непосредственное участие в производственном процессе (рабочие машины и оборудование, приборы и транспортные средства). К пассивной же части основных средств относят те средства, которые обеспечивают нормальное функционирование производственного процесса. Важнейшими факторами, влияющими на структуру основных производственных средств являются: характер выпускаемой продукции, объем выпуска продукции, уровень автоматизации и механизации, уровень специализации и кооперирования, климатические и географические условия расположения предприятий.

Кроме того, все основные средства делятся на основные производственные средства и основные непроизводственные средства. К основным производственным средствам относят средства, которые непосредственно участвуют в производственном процессе (машины, оборудование, станки и др.) или создают условия для производственного процесса (производственные здания, трубопроводы и др.). К основным непроизводственным средствам (фондам) относятся жилые дома, детские и другие объекты культурно-бытового обслуживания трудящихся, которые находятся на балансе предприятия. В отличие от производственных средств они не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на продукт, ибо он не производится. Несмотря на то, непроизводственные основные средства не оказывают непосредственного влияния на объем производства, рост производительности труда, постоянное увеличение этих средств неразрывно связано с улучшением благосостояния работников предприятия и повышением материального и культурного уровня их жизни, что в конечном счете сказывается на результатах деятельности предприятия.

Имея ясное представление о роли каждого элемента основных фондов в производственном процессе, факторах, влияющих на использование основных фондов можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных фондов предприятия, обеспечивая снижение издержек производства и рост производительности труда.

В условиях рыночных отношений на первый план выдвигают такие вопросы, как технический уровень, качество, надежность продукции, что целиком зависит от качественного состояния техники и эффективного ее использования. Улучшение технических качеств средств труда и оснащенности работников ими обеспечивают основную часть роста эффективности производственного процесса.

Основные средства играют огромную роль в процессе труда, они в своей совокупности образуют производственно-техническую базу и определяют производственную мощь предприятия. На протяжении длительного периода использования основные средства поступают на предприятие и передаются в эксплуатацию; изнашиваются в результате эксплуатации; подвергаются ремонту, при помощи которого восстанавливаются их физические качества; перемещаются внутри предприятия; выбывают с предприятия вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего использования. Одним из показателей лучшего использования основных фондов является увеличение времени их работы путем сокращения простоев, повышения производительности на базе внедрения новой техники, повышение фондоотдачи, т. е. увеличение выпуска продукции на каждый рубль основных фондов.

Экономическая природа основных фондов предопределяется формой собственности. Экономическая наука рассматривает собственность как основу становления отношений между людьми в процессе производства, распределения, обмена и потребления материальных благ. Для того, чтобы начать производство материальных благ, нужно овладеть объективными условиями производства - средствами труда и предметами труда. Кто овладел этими средствами, тот становится хозяином продуктов производства, распределяет и обменивает их в своих интересах.

Следовательно, собственность, рассматриваемая в ее экономическом содержании, характеризует отношения между людьми в части присвоения средств производства и предметов потребления.

Основные фонды по мере постепенного износа переносят частями свою стоимость на цену товара через издержки производства и обращения. В результате переноса части стоимости на цену товара (услуги) стоимость основных фондов внешне как бы раздваивается: одна часть ее продолжает существовать в действующих основных фондах, другая - выпадает из оборота в том объеме, в каком основные фонды утратили свою первоначальную стоимость. Та часть стоимости, которую основные фонды теряют вследствие износа, обращается как часть стоимости товара.

Следовательно, экономическая роль основных фондов состоит в том, что они как материально-вещественные ценности многократно используются на предприятиях в качестве средств труда, и их стоимость частями постепенно переносится на цену товара.

Из сказанного следует, что основные фонды - категория экономическая. Ни внешняя форма вещи, ни материал, из которого она изготовлена, ни ее долговечность сами по себе не превращают вещь в составной элемент основных фондов.

Главными отличительными особенностями основных фондов являются: во-первых, функционирование в качестве средств труда, многократное их использование в ряде циклов производства, во-вторых, особый характер перенесения их стоимости на цену продукта.

В зависимости от основного назначения и характера выполняемых функций основные фонды отраслей, предприятий в соответствии с типовой классификацией подразделяются на следующие виды (группы, подгруппы):

Здания - архитектурно-строительные объекты, которые создают условия для труда, жилья, социально-культурного обслуживания населения, хранение материальных ценностей. В отрасли связи к зданиям производственного назначения относятся здания почтамтов, телеграфов, АТС и другие.

Сооружения - инженерно-строительные объекты, выполняющие технологические функции в производственном процессе, не связанные с изменением предмета труда. Сооружениями связи являются телефонные канализации, мачты, на которых укреплены приемные и передающие антенны.

Передаточные устройства - средства труда, при помощи которых производится передача тепловой, электрической, механической энергии к местам потребления, жидкостей и газов, водопроводная и канализационная сеть. Например, воздушные, кабельные и радиорелейные линии связи, антенно-фидерные устройства.

Машины и оборудование.

В том числе:

а) силовые машины и оборудования;

б) рабочие машины и оборудования;

в) измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование;

г) вычислительная техника;

д) прочие машины и оборудование;

К группе «Силовые машины и оборудование» относятся средства труда для выработки и преобразования энергии, необходимой для приведения в действие рабочих машин и оборудования, т. е. превращение различных видов энергии (ветра, тепла, воды, электричества) в энергию движения - механическую. Например, электропитающие установки, трансформаторы, генераторы, аккумуляторные батарейки, преобразования тока, передвижные электростанции и другое, тому подобное оборудование.

К группе «Рабочие машины и оборудование» относятся все виды рабочих машин, агрегатов и оборудования, предназначенные для механического, химического и термического воздействия на предмет труда при изготовлении продукции или при выполнении услуг производственного характера, для перемещения предметов труда в процессе производства с помощью двигателей, силы человека или животных. В отрасли связи к рабочим машинам и оборудованию относят коммутационное оборудование автоматических телефонных и телеграфных станций, системы передач, вычислительная техника и другие средства механизации и автоматизации производственных процессов.

К группе «Измерительные и регулирующие приборы и лабораторное оборудование» относятся приборы и устройства, используемые для измерения параметров работы силовых, рабочих машин и оборудования, передаточных устройств, контроля качества продукции и т. п.

К группе «Вычислительная техника» относится совокупность машин и устройств, необходимых для выполнения вычислительных работ и управления технологическими процессами.

Машины и оборудование, не вошедшие в перечисленные группы, относятся к группе «Прочие машины и оборудование».

Транспортные средства - основные фонды, необходимые для перемещения средств производства, т. е. подвижной состав всех видов железнодорожного, морского, речного, воздушного, автомобильного, гужевого и внутризаводского транспорта (вагонетки, тележки, тепловозы, вагоны, платформы и т. п.). Кроме конвейеров, транспортеров и других средств, включаемых в состав производственного оборудования. В состав транспортных средств включают также магистральные транспортные нефте- и газопроводы, трубопроводы и отводы от них, предназначенные для перемещения жидких и газообразных веществ. На предприятиях связи в группу транспортных средств входят прежде всего средства перевозки почты, специально передвижная техника для строительства, ремонта и технического обслуживания средств и сооружений связи, средства внутрипроизводственного, производственного транспортирования оборудования и грузов.

Инструмент. В эту группу включают все виды ручных и механизированных орудий: режущих, ударных, давящих, уплотняющих, а также различные приспособления для обработки предметов труда, крепления, монтажа и т. д. К этой группе также относятся инструменты и приспособления, имеющие срок службы более одного года и стоимостью более 20000 рублей.

Производственный инвентарь и принадлежности. К этой группе относятся различные предметы, служащие для облегчения выполнения производственных операций (рабочие столы, верстаки и т. п.), хранения предметов труда (инвентарная тара, лари, чаны и т. п.).

Хозяйственный инвентарь. В эту группу включают предметы труда, конторского и хозяйственного обзаведения (шкафы, столы, вешалки, сейфы, персональные компьютеры и т. п.)

Прочие основные фонды. К прочим основным фондам относятся измерительные и регулирующие приборы, представляющие собой специальные технические средства для измерения параметров трактов передачи сообщений, снятия нагрузки и других целей, связанных с выполнением правил технической эксплуатации оборудования и сооружений связи.

Каждая группа в свою очередь подразделяется на подгруппы, которые состоят из родственных основных фондов с примерно равными сроками службы, нормами амортизации и условиями эксплуатации.

К основным задачам анализа основных производственных фондов и эффективности их использования относятся следующие:

• анализ состава, структуры, движения и состояния основных производственных фондов;

• установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами;

• анализ эффективности использования основных производственных фондов;

• выявление резервов повышения эффективности использования основных производственных фондов.

Основными направлениями анализа использования основных фондов на предприятии <#"726339.files/image001.gif">

Рисунок 1 - Динамика производства и реализации продукции в действующих ценах

Проведем отдельный анализ динамики объема реализованной продукции за 2011 год в действующих ценах.

Таблица 2 - Расчет влияния факторов на изменение объема реализованной продукции в действующих ценах, тыс. руб.

Показатели	2010 год	2011 год		Отклонения		Темп роста, %
				(+, -)
		план	факт	от базисного года	от плана	по плану	фактически

1. Объем производства	8 064 921	10 018 389	9 727 302	1 662 381	-291087	124,22%	120,61%
продукции
2. Выручка от реализации	7 865 132	10 018 389	10 018 389	2 153 257	0	127,38%	127,38%
продукции
3. Изменение остатков нереализованной продукции (ф№5)	199789	0	-291087
4. Доля изменения остатков нереализованной продукции	2,477%		-2,99%
(п.3 / п. 1´100), %

В период с 2010 - 2011 года наблюдается рост рассматриваемых показателей. Объем производства по сравнению с 2010 годом вырос на 20,61%, а объем реализации - на 27,38%.

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренным планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Проведем анализ ритмичности работы предприятия. Результаты данного анализа приведены в таблице 3.

Таблица 3 - Анализ ритмичности работы предприятия в течение года

Наименование показателя	1 квартал		2 квартал		3 квартал		4 квартал		Итого	Среднеквартальный объем
	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	за год
Выручка от реализации, тыс.руб., в т.ч.
- по плану	2504597,25	0,25	2504597,25	0,25	2504597,25	0,25	2504597,25	0,25	10018389	2504597,25
- по факту	2452362,72	0,24	3065453,4	0,3	3065453,4	0,3	1634908,48	0,16	10218178	2554544,5
Выполнение плана	х	0,96	х	1,2	х	1,2	х	0,64	1
Зачтено в выполнение плана по ритмичности	х	0,24	х	0,25	х	0,25	х	0,16
Коэффициент ритмичности									0,9	´

Значение коэффициента ритмичности, равное 90% свидетельствует о том, что предприятие в целом за 2011 год работает ритмично.

.2 Анализ использования факторов производства

Показатели интенсивности использования факторов производства предприятия в рыночных условиях служат общей оценкой эффективности работы предприятия.

Качественные показатели использования производственных ресурсов - производительность труда, материалоемкость, фондоотдача и оборачиваемость оборотных средств, отражающие интенсивность использования ресурсов, - являются одновременно и показателями экономической эффективности повышения организационно-технического уровня и других условий производства.

Характеристика показателей, определяющих интенсивность использования производственных ресурсов приводится в таблице 4.

Таблица 4 - Динамика показателей интенсивности использования производственных ресурсов

Наименование показателя	Обозначение, формула	2010 год	2011 год	Изменения	Темп роста (ТРi ), %
	расчета			( +, -)
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	7 865 132	10 018 389	2 153 257	127,38%
Среднесписочная численность	Ч	5 604	5 328	-276	95,07%
персонала, чел.
Материальные затраты, тыс.руб.	МЗ	5 218 201	7169102	1 950 901	137,39%
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	ОФ	2928821	4314463	1 385 642	147,31%
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.	ОС	3932628	3053890,5	-878 738	77,66%
Производительность труда, тыс.руб./чел.	ПТ=В/Ч	1403,49	1880,33	476,84	133,98%
Материалоотдача, руб./руб.	МО=В/МЗ	1,51	1,40	-0,11	92,71%
Фондоотдача, руб./руб.	ФО=В/ОФ	2,69	2,32	-0,36	86,47%
Коэффициент оборачиваемости	Коб = В/ОС	2,00	3,28	1,28	164,03%
оборотных средств, обороты

В 2011 году наблюдается прирост производительности труда на 33,98%. Материалоотдача снизилась на 7,29%. Фондоотдача снизилась на 13,53%. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств - показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период. Коэффициент оборачиваемости увеличился на 64,03%.

Для изучения влияния каждого экстенсивного и интенсивного фактора на выручку проведем факторный анализ с помощью метода абсолютных разниц (таблица 5).

Таблица 5 - Анализ влияния факторов на выручку от реализации продукции

Наименование показателя	Факторная	Изменение выручки от реализации продукции
	модель	всего		под влиянием фактора
				экстенсивного		интенсивного
		сумма	уд.вес, %	сумма	уд.вес, %	сумма	уд.вес, %
1. Трудовые ресурсы	В = ПТ × Ч	2153257,00
- численность персонала		-387361,96	-17,99%	-387361,96	-17,99%	х
- производительность труда		2540618,96	117,99%	х		2540618,96	117,99%
2. Материальные ресурсы	В = МО × МЗ	2153257,00
- размер материальных затрат		2940494,99	136,56%	2940494,99	136,56%	х
- материалоотдача		-787237,99	-36,56%	х		-787237,99	-36,56%
3. Основные фонды	В = ФО × ОФ	2153257,00
- стоимость основных фондов		3721039,02	172,81%	3721039,02	172,81%	х
- фондоотдача		-1567782,02	-72,81%	х		-1567782,02	-72,81%
4. Оборотные средства	В = Коб × ОС	2153257,00
- средние остатки оборотных средств		-1757447,29	-81,62%	-1757447,29	-81,62%	х
- оборачиваемость		3910704,29	181,62%	х		3910704,29	181,62%

Влияние трудовых ресурсов. В результате роста производительности труда выручка от реализации возросла на 2540618,96 тыс. руб., однако в результате уменьшения численности персонала выручка снизилась на 387361,96 тыс. руб.

Влияние материальных ресурсов. В результате увеличения материальных затрат выручка возросла на 2940494,99 тыс. руб., но вследствие уменьшения материалоотдачи она сократилась на 787237,99 тыс. руб.

Влияние основных фондов. В результате уменьшения фондоотдачи выручка снизилась на 1567782,02 тыс. руб., а в результате увеличения стоимости основных фондов выручка возросла на 3721039,02 тыс. руб.

Влияние оборотных средств. Положительное влияние оказало увеличение оборачиваемости оборотных активов, что привело к увеличению выручки на 3910704,29 тыс.руб. Снижение оборотных средств привело к уменьшению выручки на 1757447,29 тыс. руб.

Общее увеличение выручки составило 2153257,00 тыс.руб.

Основные фонды - это средства труда, которые неоднократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на производимую продукцию частями по мере износа.

Таблица 6 - Анализ структуры основных производственных фондов предприятия

Виды основных средств	На конец 2011 года		Изменение
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	Темп прироста, %
Основные средства:
- здания	2159848	30,31%	2204532	25,22%	44684	2,07%
- сооружения	737249	10,35%	791186	9,05%	53937	7,32%
- машины и оборудование	3259659	45,74%	4255029	48,67%	995370	30,54%
- транспортные средства	82152	1,15%	91247	1,04%	9095	11,07%
- инструмент, инвентарь	80032	1,12%	81832	0,94%	1800	2,25%
- другие виды	806933	11,32%	1318475	15,08%	511542	63,39%
Всего	7125873	100,00%	8742301	100,00%	1616428	22,68%

Более 90% основных фондов ОАО «Каустик» составляют здания, сооружения и машины и оборудование.

На рисунках 1 и 2 представлена структура основных производственных фондов в 2010 и 2011 годах.

Рис. 1 - Структура основных производственных фондов в 2010 г

Рис. 2 - Структура основных производственных фондов в 2011 г.

Для проведения анализа состояния основных производственных фондов определим коэффициенты износа, годности, обновления и выбытия. Расчеты представлены в таблицах 7 и 8.

Таблица 7 - Анализ состояния основных производственных фондов

Наименование показателя	Обозначение*	На начало 2011 года	На конец 2011 года	Изменение
				(+, -)
Основные фонды, тыс.руб.:
а) первоначальная стоимость	Сп	7125873	8742300	1616427
б) износ	И	3514798	3724449	209651
в) остаточная стоимость	Со	3611075	5017851	1406776
Стоимость поступивших основных средств	Свв	1146694	200266	-946428
Стоимость выбывших основных фондов	Свыб	81465	383839	302374
Коэффициент износа	Кизн =И/Сп	0,49	0,43	-0,06
Коэффициент годности	Кг	0,51	0,57	-0,06
Коэффициент обновления		0,16	0,02	-0,12
Коэффициент выбытия		0,03	0,05	0,02

К концу 2011 года предприятие увеличило стоимость основных фондов, закупая новое оборудование, но почти половина оборудования изношено. Это свидетельствует о том, что нужно обновлять оборудование для дальнейшей эффективной работы предприятия.

Так как в 2011 году Кобн не превышает Квыб (0,02<0,05) можно сделать вывод о том, что на предприятии не идет процесс обновления и снижения физического износа основных производственных фондов.

Проведем анализ состояния видов основных фондов (табл. 8)

Таблица 8 - Анализ состояния основных фондов по видам

	Первоначальная стоимость		Поступило за 2011	Выбыло за 2011	Коэффициент обновления	Коэффициент выбытия
	2010	2011
Здания	2159848	2204532	248147	203463	0,11	0,09
Сооружения	737249	791186	65837	11900	0,08	0,02
Передаточные устройства	806933	1318475	515194	3652	0,39	0,005
Машины и оборудование	3259659	4255029	1155003	159634	0,27	0,05
Транспорные средства	82152	91247	12882	3787	0,14	0,05
Производственный и хозяйственный инвентарь	80032	818320	3203	1403	0,004	0,02

Таким образом, видно, что процесс обновления и снижения физического износа идет для таких ОПФ, как здания, сооружения, передаточные устройства и транспортные средства. А для производственного и хозяйственного инвентаря коэффициент выбытия больше коэффициента обновления.

Проведем анализ использования основных фондов. Факторный анализ проводим методом цепных подстановок.

Таблица 9 - Факторный анализ фондоотдачи основных фондов

Наименование показателя	Обозначение	2010 год	2011 год	Изменение (+, -)	Темп
					роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	7 865 132	10 018 389	2 153 257	127,38%
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	ОФ	2928821	4314463	1385642	147,31%
Среднесписочная численность	Ч	5 604	5 328	-276	95,07%
работников, чел.
Фондоотдача, руб./руб.	ФО=В/ОФ	2,69	2,32	-0,36	86,47%
Производительность труда, тыс.руб./чел.	ПТ=В/Ч	1403,49	1880,33	476,84	133,98%
Фондовооруженность, тыс.руб./чел.	ФВ=ОФ/Ч	522,63	809,77	287,14	154,94%
Влияние производительности труда на фондоотдачу, руб.	ΔФОПТ	х	х	0,91	х
Влияние фондовооруженности на фондоотдачу, руб.	ΔФОФВ	х	х	-1,28	х
				-0,36

Данная модель показывает взаимосвязь между выработкой и фондовооруженностью труда. Наилучшим считается вариант, когда выработка растет более быстрыми темпами, чем фондовооруженность труда, так как в этом случае достигается максимальная эффективность производства.

В ходе проведенного анализа выявлено, что в результате роста производительности труда на 33,98% фондоотдача возросла на 0,91 руб., однако вследствие роста фондовооруженности на 54,94% она сократилась на 1,28 руб. Общее снижение фондоотдачи под влиянием обоих факторов составило 0,36 руб.

Далее проведем анализ эффективности использования трудовых ресурсов.

Эффективность использования трудовых ресурсов проанализируем с помощью факторного анализа на основе модели:

В=Ч*ПТ

Анализ проведем с помощью метода абсолютных разниц:

Расчеты представлены в таблице 10.

Таблица 10 - Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Наименование показателя	Обозначение	2010 год	2011 год	Изменение (+, -)	Темп
					роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	7 865 132	10 018 389	2 153 257	127,38%
Среднесписочная численность	Ч	5 604	5 328	-276	95,07%
персонала, чел.
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс.руб./чел.	ПТ=В/Ч	1403,49	1880,33	476,84	133,98%
Относительная экономия работников, чел.	Эр=В1/ПТ0 - В1/ПТ1	х	х	1810	х
Изменение выручки за счет влияния факторов:
- численность персонала	ΔВЧ	х	х	-387361,96	х
- производительность труда	ΔВПТ	х	х	2540618,96	х
				2153257

Рост выручки на 27,38% вызван в основном увеличением производительности труда и составил 2153257 тыс.руб.

Условное высвобождение численности работников - 1810 человека. Таким образом, при производительности труда 2010 года для получения выручки 2011 года понадобилось бы на 1810 человек больше. Следовательно, трудовые ресурсы используются эффективно. Эффективность использования производственных ресурсов в 2011 году по сравнению с 2010 годом существенно возросла.

Проведем анализ наличия, движения и структуры основных фондов (табл. 11)

Таблица 11 - Анализ наличия, движения и структуры основных фондов

Группа основных фондов	Наличие на начало 2011		Поступило за год		Выбыло за год		Наличие на конец года
	тыс. руб	уд. вес	тыс.руб.	уд.вес	тыс.руб.	уд.вес	тыс.руб.	уд.вес
Производственно-промышленные основные фонды	4146624	58,19%	1673400	83,66%	164689	42,91%	5655335	64,69%
Производственные основные фонды других отраслей	х		х		х		х
Непроизводственные основные фонды	2979249	41,81%	326866	16,34%	219150	57,09%	3086965	35,31%
Всего основных фондов	7125873		2000266		383839		8742300

Из таблицы 11 видно, что в течение 2011 года активнее поступали производственно-промышленные основные фонды, а выбывали непроизводственные основные фонды. Таким образом, к концу 2011 года структура промышленно-производственных ОФ увеличилась на 6,3%, а непроизводственных уменьшилась на 6,3% соответственно.

По данным таблицы 11 рассчитаем следующие показатели:

коэффициент обновления (Кобн.)- характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года:

срок обновления основных фондов (Тобн):

коэффициент выбытия (Kв):

коэффициент прироста (Кпр):

коэффициент износа (Кизн):

коэффициент годности (Kг):

Таблица 12 - Основные показатели ОФ

Показатель	Активные ОФ	Пассивные ОФ	ОФ	0,296	0,106	0,229
Срок обновления ОФ	2,478	9,115	3,562
Коэффициент выбытия	0,040	0,074	0,054
Коэффициент прироста	0,404	0,110	0,281
Коэффициент износа	0,364	0,036	0,227
Коэффициент годности	0,636	0,964	0,773

Далее проведем анализ использования оборудования (табл. 12).

Таблица 12 - Анализ использования оборудования на предприятии

Показатели	2010	2011	Отклонение, (+,-)
1. Количество наличного оборудования, ед.	447	453	-6
1.1. установленного, ед.	430	438	8
1.1.1 действующего, ед.	430	438	8
1.1.2. бездействующего, ед.	___	___	___
1.2. не установленного, ед.	17	15	-2
Коэффициенты использования:	0,9620	0,9669	0,0049
- сданного в эксплуатацию оборудования (стр.1.1 /стр.1)
- парка наличного оборудования	0,962	0,9669	0,0049
(стр.1.1.1 / стр.1)
- парка установленного оборудования (стр.1.1.1 / стр.1.1)	1	1	0

Из таблицы 12 видно, что количество наличного оборудования в 2011 году по сравнению с 2010 снизилось, однако возросло количество действующего оборудования.

Таблица 13 - Анализ использования производственной мощности предприятия

Показатель	Уровень показателя		Изменения
	2010	2011
Выпуск продукции, тыс.руб.	8064921	9727302	1662381
Производственная мощность, тыс.руб.	8500000	15000000	6500000
Прирост производственной мощности за счет:
ввода в действие нового цеха	2734698	6234698	3500000
реконструкции	4472455	5972455	1500000
оргтехмероприятий	1292847	2792847	1500000
Уровень использования мощности, %	94,88%	64,85%	-30,03%

Таким образом, производственная мощность в 2011 году возросла в основном за счет ввода в действие нового цеха, однако уровень использования мощности снизился на 24,41%, что говорит о неэффективной организации работы предприятия.

Таблица 13 - Анализ возрастного состава и структуры оборудования

Возрастная группа, лет	Абсорберы	Репульпаторы	Сгустители	Аппараты рафинирования	Фильтры	Хлораторы	Экстракторы	Электролизеры	Другое	Вместе	Удельный вес,%
До 5 лет	386	48	57	96	27	35	17	21	28	715	11,36%
От 5 до 10	255	50	62	128	24	30	18	17	27	611	9,70%
От 10 до 15	591	70	81	177	45	11	21	2	37	1035	16,44%
Более 15	415	65	72	156	40	0	3	1	35	787	12,50%
Всего	1647	233	272	557	136	76	59	41	127	3148	50,00%
Удельный вес,%	26,16%	3,70%	4,32%	8,85%	2,16%	1,21%	0,94%	0,65%	2,02%	6296

Так, оборудования, эксплуатируемого в течение 10 лет и меньше, составляет 21,06% (11,36%+9,70%). Более 15 лет эксплуатируется 12,5% оборудования, в том числе абсорберы - 25,2% , репульпаторы - 27,90%, сгустители - 26,47%, аппараты рафинирования - 28%, фильтры - 29,41%, хлораторы - 0%, экстракторы - 5,1%, электролизеры - 2,44%. Следовательно, для повышения эффективности использования основных средств нужно провести замену и модернизацию устаревшего оборудования, используя новые виды станков и машин (автоматические, полуавтоматические, а также с программным управлением), которые обеспечивают высокую совершенство и экономичность технологических процессов.

.3 Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Проведем дифференциацию затрат методом максимальной и минимальной точки.

Показатели деятельности предприятия за 2011 год

Месяц	Выручка, тыс.руб	Затраты, тыс.руб.
Январь	678 962	632 789
Февраль	678 931	632 481
Март	783 215	697 321
Апрель	753 521	662 534
Май	698 712	653 248
Июнь	658 732	789 632
Июль	896 240	698 352
Август	769 865	658 621
Сентябрь	1 269 876	1 069 876
Октябрь	956 756	665 473
Ноябрь	915 676	648 932
Декабрь	957 903	547 852
ИТОГО	10 018 389	9384508

Ниже проведен анализ структуры себестоимости предприятия в период с 2010-2011 года.

Таблица 14 - Структура себестоимости

Элементы затрат	Значение, тыс.руб.		Уд. вес, %		Изменение
	2010 год	2011 год	2010 год	2011 год	тыс.руб.	темп при-роста, %
1. Материальные затраты	5218201	7169102	73,83%	76,39%	1950901	37,39%
2. Амортизация основных средств	235930	401759	3,34%	4,28%	165829	70,29%
3. Затраты на оплату труда	1199143	1254560	16,97%	13,37%	55417	4,62%
4. Отчисления на социальные нужды	293527	405390	4,15%	4,32%	111863	38,11%
5. Прочие затраты	120918	153697	1,71%	1,64%	32779	27,11%
Итого по элементам затрат	7067719	9384508	100,00%	100,00%	2316789	32,78%

Основная часть себестоимости - это материальные затраты (73,83% в 2010г. и 76,39% в 2011 г.).

Весомый вклад в себестоимость также вносят затраты на оплату труда (16,97 % и 13,37% соответственно).

Структура себестоимости и ее изменение представлено на рисунке 3 и 4.

Рис. 3 - Структура себестоимости в 2010 г.

Рис. 4 - Структура себестоимости в 2011 г

Проанализируем изменения в структуре выручки и себестоимости вследствие изменения переменных и постоянных затрат.

Таблица 15 - Анализ влияния себестоимости на уровень выручки

Наименование показателя	2010 год		2011 год		Изменение
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	% к
		к выручке		к выручке		выручке
1. Выручка от реализации	7865132		10018389		2153257	127,38%
2. Себестоимость всего, в т.ч.:	7 067 719	89,86%	9 384 508	93,67%	2316789	132,78%
- условно-постоянные затраты	824 096		1 094 234		270137,6	132,78%
- переменные затраты	6 243 623		8 290 274		2046651	132,78%

На предприятии в 2010-2011 года себестоимость составляла значительную часть в выручке от реализации. В рассматриваемом периоде наблюдается ситуация, когда себестоимость растет быстрее, чем выручка.

Проведем анализ затрат на один рубль реализованной продукции. Для этого рассмотрим динамику затрат на один рубль реализованной продукции (табл. 16, рис. 5).

Таблица 16 - Затраты на 1 руб. реализованной продукции

Наименование показателя	Обозначение	2010 год	2011 год	Изменение (+, -)	Темп
					роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	7865132	10018389	2153257	127,38%
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	С по Ф№2	7302561	8831655	1529094	120,94%
Затраты на 1 руб. реализованной продукции (работ, услуг), коп.	0,93	0,88	-0,05	94,95%

Рис. 5 - Динамика затрат на один рубль реализованной продукции за 2010-2011 гг.

Проведем анализ темпов роста производительности труда и средней заработной платы. Результаты анализ представлены в таблице 17.

Таблица 17 - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость

Наименование показателя	Обозначение	2010 год	2011 год	Изменение (+, -)	Темп роста, %
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс.руб.	ПТ	1403,49	1880,33	476,84	133,98%
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс.руб.	ЗП	213,98	235,47	21,49	110,04%
Коэффициент опережения	IПТ/IЗП				121,75%
Себестоимость реализованной продукции	С	6443707	8357111	1913404	129,69%
Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции, %	d=ЗП/С	16,97%	13,37%	-3,6%	78,79%
Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы	(IПТ/IЗП-1) ´ Dd	х	х	0,1714	х

За рассматриваемый период себестоимость продукции увеличилась на 29,69% (1913404 тыс.руб.). Этому способствовал рост среднегодовой заработной платы, а также отчислений на социальные нужды, и рост материальных затрат.

. Анализ результатов хозяйственной деятельности

Сумма прибыли и уровень рентабельности являются основными показателями, характеризующими результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие и устойчивее его финансовое состояние.

Проанализируем динамику финансовых результатов по данным формы №2 (таблица 18).

Таблица 18 - Анализ динамики и структуры финансовых результатов

Наименование показателя	2010 год, тыс.руб.	2011 год, тыс.руб.	Изменение
			тыс.руб.	темп роста, %
1. Прибыль от продаж	597624	924968	327344	154,77%
2. Проценты к получению	150366	35671	-114695	23,72%
3. Доходы от участия в других организациях	1513635	1108624	-405011	73,24%
4. Проценты к уплате	495254	602515	107261	121,66%
5. Прочие операционные доходы	844681	2265822	1421141	268,25%
6. Прочие операционные расходы	2048481	5245836	3197355	256,08%
9. Прибыль до налогообложения	562571	1186734	624163	210,95%
10. Налог на прибыль	0	0	0
11. Изменение отложенных налоговых обязательств и активов	-167338	37519	204857	-22,42%
12. Чистая прибыль	735982	1152211	416229	156,55%

Из таблицы 18 видно, прибыль на предприятии увеличилась в период с 2010-2011 года. Это связано с ростом прибыли от продаж, операционных доходов.

Для оценки влияния факторов на чистую прибыль, проведем факторный анализ по следующей модели:

где ВП - валовая прибыль, тыс.руб.;

dc - доля себестоимости в выручке от реализации, в долях единицы;

ДиР - доходы и расходы от прочих видов деятельности, тыс.руб.

ДиР = Р - Д;

НП - налог на прибыль, тыс.руб.

Таблица 19 - Факторный анализ чистой прибыли

Наименование показателя	Обозначение	2010	2011	Изменение (+,-)
Выручка	В	7865132	10018389	2153257
Себестоимость	С	6443707	8357111	1913404
Валовая прибыль	ВП	1421425	1661278	239853
Доходы - расходы	ДиР	-858854	-474544	384310
Налог на прибыль	НП	-164342	40515	204857
Доля себестоимости в выручке	dc=С/В	0,82	0,83	0,015
Рентабельность производства	Рпд=ВП/С	0,22	0,20	-0,022
Влияние на изменение чистой прибыли:
1)выручки		х	х	389147,10
2) доли себестоимости в выручке;		х	х	32932,96
3) рентабельности производства;		х	х	-182227,07
4) доходов и расходов от прочих видов деятельности;		х		384310
5) налога на прибыль		х	х	-204857
Итого влияние:				416229

Факторный анализ чистой прибыли проведем методом цепных подстановок:

Наибольшее положительное влияние на изменение чистой прибыли оказало увеличение выручки. В результате этого чистая прибыль увеличилась на 389147,1 тыс. руб.

Также положительно сказался рост ДиР - на 384310 тыс. руб., доли себестоимости в выручке, который привел к увеличению чистой прибыли на 32932,96 тыс. руб.

Отрицательное влияние на чистую прибыль оказали факторы: уменьшение рентабельности производства привело к уменьшению чистой прибыли на 182227,07 тыс.руб, изменение налога на прибыль привело к уменьшению чистой прибыли на 204857 тыс. руб.

Проведем анализ показателей рентабельности.

Эффективность деятельности предприятия наиболее полно характеризуют показатели рентабельности, поскольку являются относительными показателями, сопоставляющие результаты с затратами.

Таблица 20 - Показатели рентабельности предприятия

Наименование показателя	Обозначение,	2010 год	2011 год	Темп роста, %

Чистая прибыль	ЧП	735982	1152211	156,55%
Выручка	В	7865132	10018389	127,38%
Себестоимость	С	6443707	8357111	129,69%
Валовая прибыль	ВП	1421425	1661278	116,87%
Среднегодовая валюта баланса	ВБ	14370055	15613757	108,65%
Среднегодовая величина оборотных активов	ОА	5432643	3053890,5	56,21%
Среднегодовая величина производственных фондов	ПФ (1130)	3178821	4314463	135,73%
Прибыль предприятий от финансовых вложений	Пфв (2320+2310)	1664001	1144295	68,77%
Среднегодовое значение собственного капитала	СК	7621230,5	5728246	75,16%
Долгосрочные финансовые вложения	ДФВ (5301,5311)	5012068	6957775	138,82%
Краткосрочные финансовые вложения	КФВ (5305,5315)	1391282,5	757625	54,46%
1. Общая рентабельность (продаж)	Рпр = ЧП / В	9,36%	11,50%	122,91%
2. Рентабельность производства	Рпд = ВП / С	22,06%	19,88%	90,12%
(окупаемость затрат)
3. Рентабельность совокупного капитала (активов)		5,12%	7,38%	144,08%
	Рк=ЧП/ВБ
4. Рентабельность оборотных активов		13,55%	37,73%	278,50%
	Роа=ЧП/ОА
5. Рентабельность производственных фондов		44,72%	38,50%	86,11%
	Рпф=БП/ПФ
6. Рентабельность финансовых	РФВ= Пфв/(ДФВ + КФВ)	25,99%	14,83%	57,07%
вложений
7. Рентабельность собственного		9,66%	20,11%	208,29%
капитала	Рск=ЧП/СК

В период с 2010 по 2011 год наблюдается отрицательная динамика по показателям рентабельности производства, производственных фондов, финансовых вложений.

Для оценки причин изменения рентабельности совокупного капитала проведем факторный анализ по двум моделям методом цепных подстановок.

где Рпр - рентабельность продаж;

Коб - коэффициент оборачиваемости;

ФООФ - фондоотдача основных фондов;

ФОНМА - фондоотдача нематериальных активов.

Таблица 21 - Анализ влияния факторов на изменение рентабельности капитала

Наименование показателя	Обозначение, формула расчета	2010 год	2011 год	Изменение
				(+, -)
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	7865132	10018389	2153257
Чистая прибыль, тыс.руб.	ЧП	735982	1152211	416229
Средний остаток оборотных средств, тыс.руб.	ОС	3932628	3053890,5	-878737,5
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	ОФ	2928821	4314463	1385642
Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс.руб.	НМА	4994,5	3424,5	-1570
Среднегодовая величина капитала, тыс.руб.	Кап=ОС+ОФ+НМА	6866443,5	7371778	505334,5
Рентабельность капитала, %	Rкап=ЧП/Кап	10,72%	15,63%	4,91%
Рентабельность продаж, в долях ед.	Rпр=ЧП/В	0,09	0,12	0,02
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты	Коб=В/ОС	2,000	3,281	1,28
Фондоотдача основных фондов, руб./руб.	Фооф=В/ОФ	2,69	2,32	-0,36
Фондоотдача нематериальных активов, руб./руб.	Фонма=В/НМА	2925,50	1350,75
Влияние на изменение рентабельности капитала факторов:
а) рентабельности продаж		х	х	0,025
б) коэффициента оборачиваемости		х	х	0,038
оборотных средств
в) фондоотдачи основных средств		х	х	-0,013
г) фондоотдачи нематериальных		х	х	0,000
активов
Итого влияние:				0,049

Наибольшее положительное влияние на изменение рентабельности капитала оказало изменение коэффициента оборачиваемости оборотных средств, благодаря которому рентабельность совокупного капитала увеличилась на 0,038.

Отрицательное влияние оказало изменение фондоотдачи основных средств, в результате чего рентабельность совокупного капитала снизилась на 0,013.

Общее изменение рентабельности капитала составило 0,049.

Проанализируем эффективность использования капитала, вложенного в оборотные активы по показателям оборачиваемости (таблица 18).

Таблица 22 - Показатели оборачиваемости оборотных средств предприятия

Наименование показателя	Обозначение,	2010 год	2011 год	Изменение
	формула расчета			(+, -)
1. Выручка от реализации, тыс.руб.	В	7865132	10018389	2153257
2. Средний остаток оборотных средств, тыс.руб.	ОС	3932628	3053890,5	-878737,5
в т.ч. по видам оборотных средств:
- запасов и затрат	ЗЗ (1210-12103)	974838	1144361	169523
- готовой продукции	ГП (12103)	0	0	0
- дебиторской задолженности	ДЗ (1230)	1260701,5	672391	-588310,5
- денежных средств и КФВ	ДиКФВ (1240+1250)	1658441,5	1204919	-453522,5
3. Средняя продолжительность 1 оборота, дни:	360/п.4
- всех оборотных средств		180,00	109,74	-70,26
- запасов и затрат		44,62	41,12	-3,50
- готовой продукции		-	-	-
- дебиторской задолженности		57,70	24,16	-33,54
- денежных средств и КФВ		75,91	43,30	-32,61
4. Коэффициент оборачиваемости, обороты:
- всех оборотных средств	В/ОС	2,00	3,28	1,28
- запасов и затрат	В/ЗЗ	8,07	8,75	0,69
- готовой продукции	В/ГП	-	-
- дебиторской задолженности	В/ДЗ	6,24	14,90	8,66
- денежных средств и КФВ	В/ДиКФВ	4,74	8,31	3,57
6. Коэффициент загрузки оборотных средств	ОС/В	0,50	0,30	-0,20
в обороте, руб.

Коэффициент оборачиваемости характеризует отдачу продукции на каждый рубль оборотных средств или количество оборотов.

По большинству коэффициентов оборачиваемости наблюдается увеличение числа оборотов.

Коэффициент оборачиваемости всех оборотных средств увеличился на 1,28 оборота.

Для производственных запасов оборот - это поступление оборотных средств в производство; для остатков готовых изделий на складе - отгрузка; для дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений - поступление денег на расчетные счета предприятия; для денежных средств их расход.

Средняя продолжительность 1 оборота в целом уменьшилась. Уменьшилась продолжительность 1 оборота готовой продукции, что свидетельствует о том, что сократилось время, в течение которого готовая продукция поступает к покупателю.

Влияние факторов на коэффициенты оборачиваемости проанализируем по моделям:

где Кобi - коэффициент оборачиваемости i-го вида оборотных средств;

В - выручка от реализации;

Оi - средние остатки i-го вида оборотных средств.

Таблица 23 - Анализ влияния факторов на коэффициенты оборачиваемости

Коэффициенты	2010 год	2011 год	Изменение
оборачиваемости
			всего	в т.ч. за счет изменений
				объема реализации	средних остатков средств
1. Текущих активов	2,00	3,28	1,28	0,55	0,73
2. Запасов и затрат	8,07	8,75	0,69	2,21	-1,52
3. Готовой продукции	-	-	-	-	-
4. Дебиторской задолженности	6,24	14,90	8,66	1,71	6,95
5. Денежных средств и КФВ	4,74	8,31	3,57	1,30	2,27

На коэффициент оборачиваемости всех активов положительное влияние оказало изменение объема реализации, которое увеличило коэффициент на 0,55, а изменение средних остатков средств увеличило коэффициент на 0,73. В целом, коэффициент оборачиваемости текущих активов увеличился на 1,28.

Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении выручки и прибыли. Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости определяется по формуле:

Таблица 24 - Расчет влияния оборачиваемости на размер оборотных активов

Оборотные активы	Оборачиваемость, в днях			Влияние на размер оборотных активов, тыс.руб.
	2010 год	2011 год	изменения (+, -), ΔПобi	высвобождение средств	дополнительное привлечение средств
1. Текущие активы	180,00	109,74	-70,26	1955382,97
2. Запасы и затраты	44,62	41,12	-3,50	97360,85489
3. Готовая продукция	-	-	-
4. Дебиторская задолженность	57,70	24,16	-33,54	933455,9254
5. Денежные средства	75,91	43,30	-32,61	907558,2071
и краткосрочные финансовые вложения

В связи с ускорением оборачиваемости активов на 7,26 дня произошло относительное высвобождение средств из оборота на сумму 1955382,97 тыс. руб.

Одной из составляющих оценки прибыльности деятельности предприятия является анализ безубыточности.

Точка безубыточности (порог рентабельности) - сумма продаж, при которой выручка, получаемая предприятием, равна расходам, относимым на себестоимость продукции.

Запас финансовой прочности - превышение фактической выручки от реализации над порогом рентабельности.

Расчет точки безубыточности и запаса финансовой прочности представлен в таблице 25.

Таблица 25 - Определение точки безубыточности деятельности предприятия

Показатель	Обозначение,	2010 год	2011 год	Изменение (+,-)
	формула расчета
Выручка от реализации	В	7865132	10018389	2153257
Себестоимость, в т.ч.:	С	7067719	9384508	2316789
- переменные затраты	Зпер	6 243 623	8 290 274	2046651
- постоянные затраты	Зп	824 096	1 094 234	270138
Прибыль	П = В - С	797413	633881	-163532
Валовая маржа (маржинальная прибыль)	ВМ = В - Зпер = П + Зп	1621509,04	1728114,63	106605,60
Коэффициент валовой маржи (ценовой коэффициент)	КВМ = ВМ/В	0,21	0,17	-0,03
Точка безубыточности	ТБ = Зп/ КВМ	3997279,05	6343594,33	2346315,28
Запас финансовой прочности, тыс.руб.	ЗФП = В - ТБ	3867852,95	3674794,67	-193058,28
Запас финансовой прочности, %	ЗФП% = ЗФП/В∙100%	49,18%	36,68%	-12,50%
Сила воздействия операционного рычага	СВОР = ВМ/П	2,03	2,73	0,69

Запас финансовой прочности в 2011 году уменьшился на 12,50%.

Эффект операционного рычага заключается в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли.

Если трактовать эффект воздействия операционного рычага как изменение валовой маржи, то ее расчет позволит ответить на вопрос «насколько изменяется прибыль от увеличения объема (производства, сбыта) продукции».

В нашем случае в 2011 году сила воздействия операционного рычага составила 2,73 раза. Это означает, что при увеличении выручки на 1% прибыль должна увеличиться на 2,73%. А в 2010 году этот показатель составлял 2,03, это означает, что при увеличении выручки на 1% прибыль увеличится на 2,03%.

Безубыточный размер производства предприятия составил 6343594,33тыс. руб. в 2011 году.

. Анализ финансового состояния предприятия и диагностика вероятности банкротства предприятия

Основным содержанием финансового состояния анализа является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала. Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность и своевременно рассчитываться по своим обязательствам.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Таблица 26 - Анализ динамики и структуры активов

Актив	На начало 2011 года		На конец 2011 года		Изменения (+, -)
	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %	темп роста, %
1. Внеоборотные активы,	13038361	78,75%	12081372	82,35%	-956989		92,66%
в т.ч.:
- основные средства	3611075		5017851		1406776		138,96%
2. Оборотные активы,	3518541	21,25%	2589240	17,65%	-929301		73,59%
в т.ч.:
- запасы	862387		1426335		563948		165,39%
- дебиторская задолженность	846207		498575		-347632		58,92%
- краткосрочные финансовые вложения	1515250		0		-1515250		0,00%
- денежные средства	259149		635439		376290		245,20%
Всего активы	16556902		14670612		-1886290		88,61%

Доля оборотных активов в активе баланса меньше доли внеоборотных и она снижается. Увеличение доли оборотных активов вызвано в первую очередь увеличением запасов, дебиторской задолженности и денежных средств. Это свидетельствует о хорошем финансовом состоянии.

В целом за 2011 год сумма активов снизилась на 1886290 тыс.руб., темп прироста составил -11,39%.

Соотношение внеоборотных и оборотных активов и их изменение представлено на рисунке 7.

Рисунок 7 - Структура и динамика активов

Далее проанализируем изменение пассивов баланса.

Таблица 27 - Анализ динамики и структуры пассивов

Пассив	На начало 2011 года		На конец 2011 года
	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	темп прироста, %
1. Капитал и резервы, в т.ч.:	7990648	48,26%	3645844	24,85%	-4344804	-54,37%
- уставный капитал	99694		99694		0	0,00%
- добавочный капитал	0		0		0	0,00%
- резервный капитал	4985		4985		0	0,00%
- нераспределенная прибыль	6523148		2146240		-4376908	-67,10%
(непокрытый убыток)
2. Долгосрочные обязательства	6387839	38,58%	5490599	37,43%	-897240	-14,05%
3. Краткосрочные обязательства, в т.ч.:	2178415	13,16%	5714169	38,95%	3535754	162,31%
- займы и кредиты	481650		3274413		2792763	579,83%
- кредиторская задолженность	1341174		1163458		-177716	-13,25%
Всего пассивы	16556902		14670612		-1886290	-11,39%

Структура и изменение пассива баланса представлена на рисунке 8.

Рисунок 8 - Структура и динамика пассивов

Проанализируем подробнее состав и динамику дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 28 - Анализ состава и динамики дебиторской задолженности

Наименование показателя	На начало 2011 года		На конец 2011 года		Изменение
	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %	темп
							роста, %
1. Дебиторская задолженность (более чем через	95975	10,99%	0	0,00%	-95975		0,00%
12 месяцев)
2. Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев), в т.ч.:	777427	89,05%	585905	100,00%	-191522		75,36%
- покупатели и заказчики	113323		250296		136973		220,87%
- авансы выданные	178375		131323		-47052		73,62%
- прочие дебиторы	21207		139122		117915		656,02%
3. Дебиторская задолженность, всего	873002		585905		-287097		67,11%

Большую часть дебиторской задолженности составляет задолженность в течение 12 месяцев. Ее основу составляют задолженности покупателей и заказчиков.

Таблица 29 - Анализ состава и динамики займов и кредиторской задолженности

Наименование показателя	На начало года		На конец года		Изменение
	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %	темп роста, %
1. Долгосрочные кредиторская задолженность	6235246	77,38%	5206667	53,99%	-1028579		83,50%
2. Краткосрочная кредиторская задолженность, в т.ч.:	1822824	22,62%	4437871	46,01%	2615047		243,46%
- поставщики	997985		771457		-226528		77,30%
и подрядчики
- налоги и сборы	121853		108942		-12911		89,40%
- авансы полученные	99708		78311		-21397		78,54%
- прочие кредиторы	121628		204748		83120		168,34%
4. Итого обязательства	8058070		9644538		1586468		119,69%

Долгосрочная задолженность предприятия в рассматриваемом периоде уменьшилась на 1028579 тыс.руб., что составило 83,5% прироста.

Чистые активы - это реальная стоимость имеющегося у общества имущества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов.

Размер чистых активов - это разница между балансовой стоимостью всех активов и суммой долговых обязательств общества. Отрицательная величина чистых активов означает, что по данным бухгалтерской отчетности размер долгов превышает стоимость всего имущества общества.

Таблица 30 - Анализ чистых активов предприятия

Наименование показателя	На начало 2011 года	На конец 2011 года	Изменение
			абсолютное	темп прироста, %
Внеоборотные активы	13038361	12081372	-956989	-7,34%
Оборотные активы, за исключением налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	3495822	2574280	-921542	-26,36%
Итого оборотные активы, включаемые в расчет чистых активов	16534183	14655652	-1878531	-11,36%
Долгосрочные обязательства	6387839	5490599	-894240	-14,00%
Краткосрочные обязательства (за исключением доходов будущих периодов)	1822899	5355328	1822899	100,00%
Итого пассивы, исключаемые из расчета чистых активов	8210738	10848928	2638190	32,13%
Чистые активы	8323445	3806724	-4516721	-54,27%
Чистые активы по данным ф. № 3	7990648	3465844	-4524804	-56,63%
Отклонение	332797	340880	8083	2,43%
Уставный и добавочный капитал	99694	99694	0	0,00%
Чистые активы, в % к уставному капиталу	8348,99%	3818,41%	-45,30584589	-54,27%

Чистые активы предприятия имеют отрицательную динамику и больше нуля.

Эффективность использования чистых активов предприятия:

РЧА - рентабельность чистых активов предприятия,

Рпр - рентабельность продаж,

КобА - коэффициент оборачиваемости активов,

КобЧА - коэффициент оборачиваемости чистых активов.

Таблица 31 - Факторный анализ рентабельности чистых активов предприятия

Наименование показателя	Обозначение, формула расчета	2010	2011	Изменение (+,-)
Выручка от реализации, тыс. руб	В	7865132	10018389	2153257
Чистая прибыль	ЧП	735982	1152211	416229
Чистые активы	ЧА	8323445	3806724	-4516721
Валюта баланса	ВБ	16556902	14670612	-1886290
Рентабельность чистых активов, %	Рча=ЧП/ЧА	8,84%	30,27%	21,43%
Рентабельность продаж, в долях ед.	Рпр=ЧП/В	0,09	0,12	0,02
Коэффициент оборачиваемости чистых активов, обороты	Кобча=ЧА/ВБ	0,50	0,26	-0,24
Коэффициент оборачиваемости капитала, обороты	Коба=В/ВБ	0,48	0,68	0,21
Влияние на изменение чистых активов факторов:
а) рентабельность продаж		х	х	0,02
б) коэффициента оборачиваемости		х	х	0,05
в) коэффициента оборачиваемости чистых активов		х	х	0,15
Итого влияния:				0,21

Таким образом, рентабельность чистых активов в отчетном периоде уменьшилась на 21,43%. На рентабельность повлияли все факторы положительно.

Балансовая увязка:

,21=0,02+0,05+0,15;

,21=0,21.

Собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал) - это часть оборотных средств, сформированная за счет собственных источников. Оборотные средства предназначены для финансирования текущей деятельности предприятия. При отсутствии или недостатке собственных оборотных средств предприятие обращается к заемным источникам.

Таблица 32 - Анализ наличия и движения чистого оборотного капитала

Наименование показателя	Код строки баланса	На начало 2011 года	На конец 2011 года	Изменение (+, -)

Уставный капитал	1310	99694	99694	0
Добавочный капитал	1350	0	0	0
Резервный капитал	1360	4985	4985	0
Фонд развития производства	-	0	0	0
Нераспределенная прибыль	1370	6523148	2146240	-4376908
Доходы будущих периодов	1530	0	0	0
Резервы предстоящих расходов	-	0	0	0
Итого источники собственных средств	-	3824685	-4521479
Исключаются:
Нематериальные активы	1110	3237	3612	375
Основные средства	1130	3611075	5017851	1406776
Незавершенное строительство	1131	1716695	98482	-1618213
Доходные вложения	1140	0	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	1150	7375094	6476771	-898323
Отложенные налоговые активы	1160	295568	390143	94575
Прочие внеоборотные активы	1170	36692	94458	57766
Итого внеоборотные активы		13038361	12081372	-956989
Чистый оборотный капитал	-	-4692197	-8256687	-3564490

Чистый оборотный капитал меньше нуля. Это связано с превышением внеоборотных активов над источниками собственных средств.

Финансовая устойчивость является важнейшей составляющей финансового состояния предприятия. Финансовая устойчивость - это такое состояние финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

Для характеристики финансовой устойчивости используются абсолютные и относительные показатели.

В качестве абсолютных показателей финансовой устойчивости выступают показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

Выделяют следующие типы финансового состояния:

. Абсолютная независимость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости.

. Нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность.

. Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности.

Финансовая устойчивость предприятия анализируется в табличной форме.

Таблица 33 - Установление уровня финансовой устойчивости

Наименование показателя	Обозначение	На начало 2011 года	На конец 2011 года
Чистый оборотный капитал	ЧОК = СК - ВА	-4692197	-8256687
(собственные оборотные средства)
Запасы и затраты	З	862387	1426335
Источники формирования запасов	ИФЗ = ЧОК +1510+1520	-2869373	-3818816

Тип финансовой устойчивости предприятия		На начало года	На конец года
1. Абсолютная устойчивость (АУ)	З < ЧОК
2. Нормальная устойчивость (НУ)	ИФЗ = ЧОК + ЗЗ
3. Неустойчивое состояние (НС)	ЧОК < З < ИФЗ
4. Кризисное состояние (КС)	ИФЗ < З	х	х

Проведенные расчеты показали, что в период 2010-2011 года состояние предприятия кризисное.

Финансовая устойчивость характеризуется соотношением собственных и заемных средств. Однако этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому в мировой и отечественной учетно-аналитической практике разработана система показателей, характеризующих состояние и структуру активов предприятия и обеспеченность их источниками покрытия (пассивами).

Таблица 34 - Показатели финансовой устойчивости предприятия

Наименование показателя	Формула	На начало 2011 года	На конец 2011 года	Темп роста, %	Контрольное значение
	расчета
Собственный капитал	СК	8346164	3824685	45,83%
Валюта баланса	ВБ	16556902	14670612	88,61%
Заемный капитал	ЗК	8210738	10845927	132,09%
Долгосрочные обязательства	ДП	6387839	5490599	85,95%
Внеоборотные активы	ВА	13038361	12081372	92,66%
Чистый оборотный капитал	ЧОК	-6410534	-9830453	153,35%
Оборотные активы	ОА	3518541	2589240	73,59%
Запасы и затраты	ЗЗ	885106	1441295	162,84%
1. Коэффициент автономии (финансовой независимости)	КА = СК/ВБ	0,50	0,26	51,72%	≥ 0,5
2. Коэффициент финансовой зависимости	КФЗ = ЗК/ВБ	0,50	0,74	149,08%	≤ 0,5
3. Коэффициент финансовой устойчивости	КФУ = (СК+ДП)/ВБ	0,89	0,63	71,35%	≥ 0,7
4. Коэффициент финансового риска	КФР = ЗК/СК	0,98	2,84	288,25%	≤ 0,5*
(финансовый леверидж)
5. Коэффициент инвестирования	КИ = СК/ВА	0,64	0,32	49,46%	> 1
6. Коэффициент маневренности	КМ = ЧОК/СК	-0,77	-2,57	334,63%	≥ 0,5
7. Коэффициент мобильности (обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами)	Кмоб = ЧОК/ОА	-1,82	-3,80	208,39%	≥ 0,1
8. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными	КОЗЗ = ЧОК/ЗЗ	-7,24	-6,82	94,17%	≥ 0,1
средствами

Коэффициент автономии (коэффициент концентрации собственного капитала, коэффициент собственности) - характеризует долю собственности владельцев предприятия в общей сумме авансированных средств. Чем выше значение коэффициента, тем финансово более устойчиво и независимо от внешних кредиторов предприятие. Расчеты показывают, что предприятие на 26% покрывает свои затраты (актив) собственным капиталом (капитал и резервы). В норме значение данного коэффициента должно быть больше 0,5 (50%). В данном случае значение коэффициентов не соответствует норме. Это свидетельствует о неустойчивом финансовом состоянии предприятия.

Коэффициент финансового левериджа определяется как отношение заемного капитала к собственному капиталу. Коэффициент финансового левериджа прямо пропорционален финансовому риску предприятия.

В данном случае коэффициент финансового левериджа (2,84) превышает критического значения (меньше 0,5).

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами значительно снизился и не превышает критическое значение (>10%).

Коэффициент инвестирования показывает, в какой степени внеоборотные активы профинансированы за счет собственных средств. Этот коэффициент в 2011 году составил 0,32, что ниже критического значения (>1).

Коэффициенты маневренности значительно ниже нормы.

Коэффициент финансовой устойчивости - доля чистых активов в совокупных активах компании. Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю активов компании финансируемых за счет собственного капитала. Он равен отношению суммы источников собственных средств и долгосрочных кредитов и займов к итогу актива баланса. В качестве рекомендуемого стандарта для данного коэффициент используется интервал значений 0,7...1. Данный коэффициент не соответствует нормативному значению и составляет 0,63.

Таким образом, финансовое состояние предприятия на 2011 год можно признать как неустойчивое.

Под ликвидностью предприятия понимается его способность покрыть свои краткосрочные обязательства активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ и оценка ликвидности предприятия осуществляются на основе анализа ликвидности баланса. Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами. Анализ ликвидности баланса осуществляется на основе сравнения средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассивами, сгруппированными по степени нарастания сроков их погашения.

Активы предприятия объединяются в следующие группы:

· Наиболее ликвидные активы - денежные средства в краткосрочные финансовые вложения (А1);

· Быстрореализуемые активы - краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы (А2);

· Медленно реализуемые активы - запасы, долгосрочная дебиторская задолженность, НДС по приобретенным ценностям (А3). Расходы будущих периодов в данную группу не включаются;

· Труднореализуемые активы - внеоборотные активы (А4).

Пассивы предприятия также объединяются в четыре группы:

· Наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность (П1);

· Краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и займы (П2);

· Долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и займы (П3);

· Постоянные пассивы - капитал и резервы (III раздел баланса) и статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы (доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей и пр.) (П4).

Таблица 35 - Группировка статей баланса для анализа ликвидности

Шифр	Наименование	Содержание	Алгоритм расчета	На начало 2011 года	На конец 2011 года
			по строкам баланса
А1	наиболее ликвидные активы	Денежные средства	1240+1250	1774399	635439
		и КФВ
А2	быстро реализуемые активы	Дебиторская задолженность и прочие активы	1230+1260	859036	512506

А3	медленно реализуемые активы	Запасы и затраты	1210+1220	885106	1441295

А4	трудно реализуемые активы	Внеоборотные активы	1100-1150	5663267	5604601
П1	самые срочные пассивы	Кредиторская задолженность	1520	1341174	1163458
П2	краткосрочные пассивы	Краткосрочные кредиты и займы	1510+1550	481725	4191870
П3	долгосрочные	Долгосрочные кредиты и заемные средства	1400	6387839	5490599
	пассивы
П4	постоянные	Капитал и резервы	1300+1530+1540	8346164	3824685
	пассивы

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги сгруппированных статей актива и пассива. Баланс считается абсолютно ликвидным, а предприятие финансово устойчивым при соблюдении балансовых пропорций:

А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.

Таблица 36 - Балансовые пропорции

Группы статей баланса (i)	Покрытие (Актив Аi t)		Обязательства (Пассив Пi t)		Излишек		Недостаток
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года
1	1774399	635439	1341174	1163458	433225			528019
2	859036	512506	481725	4191870	377311			3679364
3	885106	1441295	6387839	5490599			5502733	4049304
4	5663267	5604601	8346164	3824685	2682897			1779916

Анализ показал, что указанные выше пропорции не выполняются, что говорит о неликвидности баланса:

Таблица 37 - Показатели платежеспособности предприятия

Наименование показателя	Формула	На начало года	На конец года	Темп	Контрольное
	расчета			роста, %	значение
1. Коэффициент текущей ликвидности	КТЛ = ОА/КО	1,93	0,48	25,05%	от 1
					до 2
2. Коэффициент быстрой ликвидности	КБЛ = (ОА-ЗЗ)/КО	1,44	0,21	14,84%	от 0,4
					до 0,8
3. Коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности	КАЛ =ДСиВ/КО	0,97	0,12	12,19%	от 0,1
					до 0,2

Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. Значение коэффициента текущей ликвидности находится в пределах нормы в течение рассматриваемого периода. То есть у предприятия достаточно средств, чтобы гарантировать выполнение своих краткосрочных обязательств. Это говорит о хорошем финансовом состоянии предприятия.

Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Данный показатель превышал значение нормы. В 2011 году этот коэффициент составил 0,21. Это означает, что предприятие не может покрыть свои краткосрочные обязательства не распродавая имеющихся запасов.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. В 2010 году, предприятие могло покрыть 97%, а к 2011 году эта цифра уменьшилась до 12%. Значение данного показателя значительно ниже нормы, что свидетельствует о том, что предприятие может покрыть очень малую часть кредиторской задолженности немедленно.

Таблица 38 - Оценка структуры баланса и платежеспособности предприятия

Наименование показателя	На начало года	Контрольное значение
1. Коэффициент текущей ликвидности	1,93	0,48	[1,2]
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	-1,82	-3,80	≥ 0,1
3. Коэффициент восстановления платежеспособности или п.4 взависимости что		-0,16	≥ 1

Коэффициент восстановления платежеспособности равен (-0,16), тогда как нормативное его значение выше 1. Это означает, что предприятие, вероятно, в ближайшее время не сможет восстановить свою платежеспособность.

Кроме того, оценим вероятность банкротства по комплексному Z-показателю Альтмана.

Таблица 39 - Диагностика банкротства: модель Э.Альтмана

Показатель	Обозначение	2010	2011
Чистый оборотный капитал	ЧОК	-4692197	-8256687
Валюта баланса	ВБ	16556902	14670612
Накопленный капитал	НК (1360+1370)	6528133	2151225
Балансовая прибыль	БП	1421425	1661278
Уставный капитал	УК (1310+1340)	1462515	1314619
Заемный капитал	ЗК	8210738	10845927
Выручка	В	7865132	10018389
z1	ЧОК/ВБ	-0,28	-0,56
z2	НК/ВБ	0,39	0,15
z3	БП/ВБ	0,09	0,11
z4	УК/ЗК	0,18	0,12
z5	В/ВБ	0,48	0,68
Z	1,2z1+1,4z2+3,3z3+0,6z4+z5	1,08	0,66
		высокая!	высокая!

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что вероятность банкротства в 2010 и в 2011 годах была высокая.

. Основные итоги анализа и предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Для формулирования выводов и предложений все основные рассчитанные показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность предприятия сведены в итоговую таблицу (табл. 40).

Таблица 40 - Основные показатели деловой активности предприятия

Наименование показателя	Единица	2010 год	2011 год	Темп
	измерения			роста, %
Выручка от продаж	тыс.руб.	7865132	10018389	127,38%
Себестоимость РП	тыс.руб.	6443707	8357111	129,69%
Балансовая прибыль	тыс.руб.	1421425	1661278	116,87%
Чистая прибыль	тыс.руб.	735982	1152211	156,55%
Затраты на 1 руб. РП	коп.	81,93	83,42	101,82%
Рентабельность продаж	%	9,36%	11,50%	122,91%
Рентабельность собственного капитала	%	50,41%	26,07%	51,72%
Численность ППП	чел.	5604	5328	95,07%
Среднемесячная зарплата ППП	руб./чел.	17831,65	19622,12	110,04%
Производительность труда	тыс.руб./чел.	1403,49	1880,33	133,98%
Фондоотдача	руб./руб.	2,69	2,32	86,47%
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств		2,00	3,28	164,00%
Коэффициент текущей ликвидности		1,93	0,48	24,87%
Коэффициент обеспеченности собственными средствами		-1,82	-3,80	208,39%
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности			-0,16

По данным показателям деятельности предприятия за 2010-2011 гг. можно сделать следующие выводы:

Выручка от продаж за анализируемый период увеличивается (+27,38%).

Себестоимость реализованной продукции за анализируемый период возросла (+29,69%), в динамике рост себестоимости превышает рост выручки, что отрицательно сказывается на основных экономических показателях предприятия и приводит к снижению прибыли. Рост себестоимости связан с ростом цены на сырье и материалы, а также высокий уровень материальных затрат (обновление оборудования), отчислений на социальные нужды, и прочих расходов.

Балансовая прибыль увеличилась на 16,87%, чистая прибыль возросла на 56,55%.

Рентабельность продаж в 2011г. также увеличилась на 22,91%, что связано со значительным ростом себестоимости продукции.

Рентабельность собственного капитала за 2011 год уменьшилась на 48,28%.

Численность персонала предприятия за 2011г. снизилась на 4,93%, производительность труда увеличилась на 33,98%, среднемесячная зарплата увеличилась на 10,04%.

Фондоотдача в 2011 году снизилась на 13,53%, что свидетельствует о спаде эффективности использования основных фондов.

В 2011 года объем реализации и объем производства значительно возрос. Объем производства по сравнению с 2010 годом вырос на 19,98%, а объем реализации - на 23,68%.

Более 90% основных фондов ОАО «Каустик» составляют здания, сооружения и машины и оборудование.

Процесс обновления и снижения физического износа идет для таких ОПФ, как здания, сооружения, передаточные устройства и транспортные средства. А для производственного и хозяйственного инвентаря коэффициент выбытия больше коэффициента обновления.

Рост выручки на 27,38% вызван в основном увеличением производительности труда и составил 2153257 тыс.руб.

Основная часть себестоимости - это материальные затраты (73,83% в 2010г. и 76,39% в 2011 г.).

Весомый вклад в себестоимость также вносят затраты на оплату труда (16,97 % и 13,37% соответственно).

По большинству коэффициентов оборачиваемости наблюдается увеличение числа оборотов.

Коэффициент оборачиваемости всех оборотных средств увеличился на 1,28 оборота.

Запас финансовой прочности в 2011 году уменьшился на 5,04%.

Безубыточный размер производства предприятия составил 6343594,33тыс. руб. в 2011 году.

Финансовое состояние предприятия на 2011 год можно признать как неустойчивое, а бухгалтерский баланс - неликвидным.

Для улучшения финансового состояния предприятия необходимы комплексы мероприятий, которые включают в себя несколько блоков.

В первый блок мероприятий включаются следующие мероприятия:
1. По снижению себестоимости, которая включается в себя:
- уменьшение накладных расходов за счет упрощения структуры управления и приведения численности управленческого персонала в соответствии с объективной производственной необходимостью;

улучшение работы снабженческой службы предприятия, максимально возможное сокращение посреднических структур, что позволит удешевить потребляемое сырье и материалы и поставлять на предприятие более технологически и экономически эффективные его виды;
- усиление контроля за качеством оказываемых услуг, устранения их повторного оказания;

сокращение расходов на обслуживание оборудования и уменьшение налога на имущество;

в качестве источника сокращения затрат, а также получения дополнительного дохода может использоваться сдача в аренду неиспользуемых площадей и основных средств

введение персональной ответственности за использование материальных ресурсов, а также заданий по снижению затрат для всех отделений и служб предприятия;

оптимизация налогообложения;

выбор учетной политики предприятия;

минимизация затрат по коммунальным платежам.

. По повышению эффективности управления персоналом через:

приведение в соответствие профессионально-качественного уровня персонала инновационным процессам предприятия;

управление производительностью труда;

планирование и маркетинг персонала, управление наймом и учетом персонала;

управление трудовыми отношениями, развитием персонала, обеспечение нормальных условий труда;

управление мотивацией поведения персонала.

Второй блок мероприятий направлен на обеспечение устойчивой реализации и ускорения оборачиваемости оборотных средств включает следующие мероприятия:

. Поиск новых видов продукции или повышении конкурентоспособности уже выпускаемой. Проведение комплекса маркетинговых мероприятий с целью продвижения или поиска перспективной рыночной ниши. Сюда входят следующие управленческие действия:

развитие службы маркетинга на предприятии

определение своих преимуществ и недостатков, также преимуществ и недостатков у конкурентов;

выявление намечающихся изменений на рынке, поиск путей реагирования на влияние внешних факторов;

анализ внутренней информации о заказах и продажах, актуальности продукции, возврате продукции, емкости рынка;

изучение покупателей с точки зрения потребностей населения, работа с внешними источниками информации;

разработка рекомендаций по установлению «вилки цен» на продукцию, участие в разработке и осуществлении гибкой ценовой политики отдела сбыта.

Данные управленческие мероприятия позволяют выявить те виды продукции, которые пользуются спросом на рынке, своевременно заметить снижение цен или увеличение спроса на данную продукцию, и на основании этой информации скорректировать свою производственную программу, выяснив причины изменения спроса, произвести соответствующие изменения в выпускаемой продукции, перейти в случае необходимости на выпуск новой продукции. Проведение подобных мероприятий также позволит постоянно следить за деятельностью конкурентов и, в случае необходимости, принимать необходимые меры для повышения конкурентоспособности выпускаемой продукции, улучшения ее сбыта, что позволит всегда быть на один шаг впереди конкурентов.

Это неизбежно приводит к снижению запасов готовой продукции на складе, ускорению оборачиваемости оборотных средств предприятия и вместе с увеличением выручки от реализации к улучшению его финансового состояния.

. Взыскание дебиторской задолженности предполагает следующие управленческие действия:

увеличение доли предоплаты за реализуемую продукцию

активизировать работу юридической службы по взысканию просроченной части задолженности.

Проведение подобных мероприятий позволит предприятию повысить долю денежных средств, ускорить оборачиваемость оборотных средств предприятия, что непременно скажется на его финансовом состоянии.

. Смена изношенного оборудования или замена активов под новую продукцию, включает в себя мероприятия по приобретению более универсального оборудования, которое позволит предприятию при необходимости диверсифицироваться

. Выбор правильной сбытовой политики:

использование в процессе реализации продукции информации о наиболее благоприятных для реализации регионах, полученной в отделе маркетинга в результате проводимых исследований;

налаживание прямых связей с потребителями продукции и максимальное сокращение посреднических услуг;

открытие собственных магазинов.

Проведение подобных мероприятий позволит значительно снизить цены на выпускаемую продукцию, так как будут отсутствовать многократные наценки, производимые посредническими организациями, такое снижение цен не может не сказаться на конкурентоспособности выпускаемой продукции. Реализация же продукции в регионах, которые отмечены как имеющие повышенный спрос, также позволит увеличить реализацию.

Список литературы

1. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. - Минск: Новое знание, 2009. - 536 с.

. Ефимова О. В. Финансовый анализ. - М.: Бух. учет, 2009. - 451 с.

. Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 208 с.

. Комплексный анализ финансово -хозяйственной деятельности предприятия. Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине “Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности”/ Уфимск. гос. авиац. техн. ун-т; Сост.: Е. В.Чувилина, О. В. Лысенко, Е. Г. Чачина. - Уфа, 2005. - 59с.

. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. - М.: Изд-во "Перспектива", 2010. - 656 с.

6. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М. : ИНФРА-М, 2010, 215 с.

7. Лабораторный практикум по дисциплине Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

. Лекции по дисциплине Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

. Свободная энциклопедия Википедия ru.wikipedia.org.

10. Официальный сайт ОАО «Каустик» <http://www.kaus.ru/>

Приложения

Консолидированный баланс за 2011 год

Статья	Алгоритм расчета по строкам	Обозначение	На начало года	На конец года
	баланса
АКТИВ
I. Внеоборотные активы		ВА	13035124	12077705
Нематериальные активы	1110	НА	3237	3612
Основные средства	1130+1131	ОС	5327770	5116333
Долгосрочные финансовые	1150+1160	ДФВ	7670662	6866914
вложения
Прочие внеоборотные активы	1170	ПВА	36692	94458

II. Оборотные активы		ОА	3518541	2589240
Денежные средства	1240+1250	ДСиВ	1774399	635439
и краткосрочные финансовые
вложения
Расчеты с дебиторами	1230	ДБ	585905	873002
Запасы и затраты	1210+1220	ЗЗ	885106	1441295
Прочие оборотные активы	1260	ПОА	12829	13931
Всего активов		ВБ	16553665	14666945
ПАССИВ
III. Собственные средства		СС (СК)	8346164	3824685
Фонды собственных средств	1300-1370+1530+1540	ФСС	1823016	1678445

Нераспределенная прибыль	1370	НП	6523148	2146240
(убыток)
Прочие источники	-	ПИ
IV. Заемные средства		ЗС (ЗК)	8210738	10845927
Краткосрочные обязательства	1510+1520+1550	КО	1822899	5355328
Долгосрочные обязательства	1400	ДО	6387839	5490599
Всего пассивов		ВБ	16556902	14670612

Анализ использования основных фондов ОАО 'Каустик' за 2010-2011 гг.

Анализ использования основных фондов ОАО 'Каустик' за 2010-2011 гг.

6. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М. : ИНФРА-М, 2010, 215 с.

Похожие работы на - Анализ использования основных фондов ОАО 'Каустик' за 2010-2011 гг.