Бухгалтерская отчетность ООО 'Ромашка' за 2009-2011 годы
Введение
Для принятия решения необходим
анализ степени обеспечения финансовыми ресурсами, целесообразность и
эффективность их размещения и использования, платежеспособность организации и
финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей нужна для
эффективного управления организацией. Финансовая отчетность является своего
рода «лицом» организации и представляет собой систему обобщенных показателей.
Эти показатели характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности
организации и служат основными источниками информации для анализа финансового
состояния организации. С их помощью руководство осуществляет планирование,
контроль улучшает и совершенствует деятельность предприятия.
Целью данной работы является
изучение и анализ финансовой отчетности ООО «Ромашка» за 2009-2011 г.г. и
оценка его финансового положения, платежеспособности и финансовой устойчивости
на основе форм бухгалтерской отчетности.
В контрольной работе поставлены
следующие задачи:
провести счетную проверку
показателей форм бухгалтерской отчетности, дать оценку состава, структуры
бухгалтерского баланса;
рассчитать коэффициенты,
характеризующие изменение структуры баланса, его платежеспособности и
финансовой устойчивости;
оценить влияние факторов на
изменение результативных показателей;
проанализировать состав структуру и
динамику доходов и расходов организации;
раскрыть динамику финансовых
результатов деятельности организации.
В качестве информационной базы
используются формы бухгалтерской отчетности за 2009-2011 г.г.
Объектом исследования служит
Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка». Специфика предприятия
заключается в надежном транспортном обслуживании и технологическом обеспечении
нефтедобычи и строительства: грузопассажирские перевозки выполнение всех
технологических операций добычи нефти, участие в строительно-монтажных работах
по обустройству нефтяных и газовых месторождений, выполнение
погрузочно-разгрузочных работ
В работе применялись горизонтальный
(временной) анализ, который заключается в сравнении каждой позиции отчетности с
предыдущим периодом. Вертикальный (структурный) анализ - это определение
структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции
отчетности на результат в целом, факторный анализ (а именно метод цепных
подстановок), который применяется для расчетов величины влияния факторов в
общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя.
Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений данных
отчетности, определение взаимосвязи показателей
Практическая значимость выполнения
данной работы заключается в умении применить вышеперечисленную методику на
практике, освоить ее, и научиться ей пользоваться.
Задание 1
Цель: провести счетную проверку
показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности
и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести
взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в
разных формах отчетности.
Качественной бухгалтерской
отчетностью является та, которая отвечает требованиям: полноты, существенности,
уместности, понятности, своевременности, правдивости, применимости для целей
прогнозирования, осмотрительности. [3, с.11,13]
финансовая отчетность бухгалтерский
баланс
Табл. 1 - Проверка согласованности
показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности
|
Покаатели
|
Проверяемая форма
|
Согласуемая форма
|
|
Название формы
|
Коды строк
|
Сумма, тыс.руб.
|
Название формы
|
Коды строк, граф
|
Сумма, тыс.руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Основные средства
|
Бухгалтерский баланс
|
стр.120
|
913
|
Приложение к бухгалтерскому балансу
|
стр.120-стр.140
|
913
|
|
на конец 2009 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
на конец 2010 г.
|
|
стр.120
|
2034
|
|
стр.120-стр.140
|
2034
|
|
на конец 2011 г.
|
|
стр.1130
|
2460
|
|
|
2460
|
|
Денежные средства
|
Бухгалтерский баланс
|
стр.260
|
9085
|
Отчет о движении денежных средств
|
стр.410
|
9085
|
|
на конец 2009 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
на конец 2010 г.
|
|
стр.260
|
4984
|
|
стр.410
|
4984
|
|
на конец 2011 г.
|
|
стр.1250
|
1499
|
|
стр.4500
|
1499
|
|
Уставный капитал
|
Бухгалтерский баланс
|
стр.410
|
200
|
Отчет об изменениях капитала
|
стр.140, гр.3
|
200
|
|
на конец 2009 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
на конец 2010 г.
|
|
стр.410
|
235
|
|
стр.140, гр.3
|
235
|
|
на конец 2011 г.
|
|
стр.1310
|
235
|
|
стр.3300, гр.3
|
235
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
Бухгалтерский баланс
|
стр.470
|
10698
|
Отчет об изменениях капитала
|
стр.140, гр.6
|
10698
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на конец 2009 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
на конец 2010 г.
|
|
стр.470
|
13063
|
|
стр.140, гр.6
|
13063
|
|
на конец 2011 г.
|
|
стр.1370
|
(
|
29417
|
)
|
|
стр.3300, гр.7
|
(
|
29417
|
)
|
|
Нематериальные активы
|
Бухгалтерский баланс
|
стр.110
|
-
|
Приложение к бухгалтерскому балансу
|
стр. 010-стр.050
|
-
|
|
на конец 2009 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
на конец 2010 г.
|
|
стр.110
|
-
|
|
стр. 010-стр.050
|
-
|
|
на конец 2011 г.
|
|
стр.1110
|
-
|
|
|
-
|
|
Добавочный капитал
|
Бухгалтерский баланс
|
стр.410
|
-
|
Отчет об изменениях капитала
|
стр.140, гр.4
|
-
|
|
на конец 2009 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
на конец 2010 г.
|
|
стр.410
|
-
|
|
стр.140, гр.4
|
-
|
|
на конец 2011 г.
|
|
стр.1350
|
-
|
|
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вывод: оценка информационной базы
анализа проведена по средством проверки количественной взаимоувязки
показателей, представленных в бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская
отчетность является достоверной и сведена математически верно, установлено
соответствие аналогичных показателей отраженных в различных формах отчетности.
Нематериальных активов и добавочного капитала организация не имеет.
Задание 2
Цель: провести анализ и оценить
динамику состава и структуры активов и пассивов организации по данным
бухгалтерского баланса
Данный анализ позволяет сформировать
первоначальное представление о деятельности организации, выявить изменения в
составе его имущества и источниках финансирования, определить соотношения
отдельных видов статей актива и пассива баланса, их удельный вес в валюте
баланса
Табл. 2 - Данные об имущественном
положении и источниках финансирования активов организации
|
Показатели
|
Абсолютная величина тыс.руб.
|
Темп роста, (снижения),%
|
Структура активов и пассивово, %
|
|
|
|
|
|
на конец предыдушего года
|
на конец отчетного года
|
изменение (+,-)
|
|
на конец предыдушего года
|
на конец отчетного года
|
изменение (+,-)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
АКТИВЫ
|
|
1. Внеоборотные активы-всего:
|
2 034,00
|
32 594,00
|
30 560,00
|
1 602,46
|
1,0136
|
5,5267
|
4,5131
|
|
в том числе:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
1.1 Нематериальные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2 Результаты иссле-дований и разработок
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
1.3 Основные средства
|
2 034,00
|
2 460,00
|
426,00
|
120,94
|
1,0136
|
0,4171
|
-0,5965
|
|
1.4 Доходные вложе-ния в материальные ценности
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
1.5 Долгосрочные финансовые вложения
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
1.6 Отложные налоговые активы
|
0,00
|
30 134,00
|
30 134,00
|
-
|
0,0000
|
5,1096
|
5,1096
|
|
1.7 Прочие внеоборот-ные активы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
2. Оборотные активы - всего
|
198 632,00
|
557 163,00
|
358 531,00
|
280,50
|
98,9864
|
94,4733
|
-4,5131
|
|
в том числе:
|
14 226,00
|
58 303,00
|
44 077,00
|
409,83
|
7,0894
|
9,8859
|
2,7965
|
|
2.1 Запасы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2 НДС по приобре-тенным ценностям
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
2.3Дебиторская задолженность
|
179 399,00
|
497 242,00
|
317 843,00
|
277,17
|
89,4018
|
84,3130
|
-5,0888
|
|
2.4 Краткосрочные финансовые вложения
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
2.5 Денежные средства
|
4 984,00
|
1 499,00
|
-3 485,00
|
30,08
|
2,4837
|
0,2542
|
-2,2296
|
|
2.6 Прочие оборотные активы
|
23,00
|
119,00
|
96,00
|
517,39
|
0,0115
|
0,0202
|
0,0087
|
|
3. Коэффициент соот-ношения оборотных и внеоборотных активов
|
97,66
|
17,09
|
-
|
|
97,66
|
17,09
|
-
|
|
Итого активов
|
200 666,00
|
589 757,00
|
389 091,00
|
293,90
|
100,00
|
100,00
|
Х
|
|
ПАССИВЫ
|
|
1. Капитал и резервы - всего:
|
13 298,00
|
-29 182,00
|
-42 480,00
|
-219,45
|
6,6269
|
-4,9481
|
-11,5751
|
|
в том числе:
|
235,00
|
235,00
|
0,00
|
100,00
|
0,1171
|
0,0398
|
-0,0773
|
|
1.1 Уставный капитал
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2 Собственные ак-ции, выкупленные у акционеров
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
1.3 Переоценка внео-боротных активов
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
1.4 Добавочный капи-тал (без переоценки)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
1.5 Резервный капитал
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
1.6 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
13 063,00
|
-29 417,00
|
-42 480,00
|
-225,19
|
6,5098
|
-4,9880
|
-
|
|
2. Обязательства - всего
|
187 368,00
|
618 939,00
|
431 571,00
|
330,33
|
93,3731
|
104,9481
|
11,5751
|
|
в том числе:
|
288,00
|
798,00
|
510,00
|
277,08
|
0,1435
|
0,1353
|
-0,0082
|
|
2.1 Долгосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2 Краткосрочные обязательства
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
2.2.1 Заемные средства
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
2.2.2 Кредиторская задолженность
|
187 080,00
|
572 185,00
|
385 105,00
|
305,85
|
93,2295
|
97,0205
|
3,7909
|
|
2.2.3 Доходы будущих периодов
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
2.2.4 Резервы предстоящих расходов
|
0,00
|
45 956,00
|
45 956,00
|
-
|
0,0000
|
7,7924
|
7,7924
|
|
2.2.5 Прочие кратко-срочные обязательства
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого пассивов
|
200 666,00
|
589 757,00
|
389 091,00
|
293,90
|
100,00
|
100,00
|
Х
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вывод: в 2011 году увеличились
вложения организации в свою деятельность, что видно из валюты баланса, которая
увеличилась на 389 091,00 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом, так же
увеличился относительный показатель - темп роста, и составил 293,90 %.
1. Анализ состава, структуры и
динамики активов.
Из таблицы 2 видно, что в 2011 году
произошло увеличение внеоборотных активов. Этому послужило увеличение основных
средств на 426,00 тыс.руб. (+20,95%), за счет реорганизации ООО «Ромашка» в
форме присоединения к нему ООО «Куросковское УТТ», «Ишимбайское УТТ»,
«Приютовское УТТ», а также кандринской автотранспотной колонны ООО «Уфимское
УБР» и возникновение отложных налоговых активов на сумму 30 134,00 тыс.руб.
Отложенные налоговые активы представляют собой часть отложенного налога на
прибыль, которая должна уменьшить налог на прибыль в следующих отчетных
периодах.
Так же произошло увеличение
оборотных активов. Рост оборотных активов свидетельствует не только о
расширении производства, но и о действии фактора инфляции или замедлении
оборота активов, что вызывает потребность в увеличении их массы Запасы
увеличились на 44 077,00 тыс. руб. (+309,84%), прочие оборотные активы на 96
тыс. руб. (+417,39%). При этом произошло уменьшение денежных средств на 3 485
тыс. руб. (- 69,92%). Как видно из табл.2 дебиторская задолженность увеличилась
на 317 843 тыс. руб. (+177,17%), что ухудшает ликвидность текущих активов.
Проведя внутренний анализ структуры
активов видно, что в 2011 году произошло снижение коэффициента соотношения
оборотных и внеоборотных активов на 11,73 тыс. руб., т.е. на прирост источников
средств организации в большей степени были направлены оборотные активы.
2. Анализ состава, структуры и
динамики пассивов.
Проведя анализ состава и структуры
пассива можно сделать вывод о том, что организация терпит убытки. Непокрытый
убыток составил -29 417,00 тыс. руб. и изменился по сравнению с 2010 годом на
-42 480,00 тыс. руб. (-325,19%), увеличились долгосрочные обязательства на 510
тыс. руб. (+177,08%), т.е. организация привлекает заемные средства, но, в то же
время появляются резервы предстоящих расходов 45 956 тыс. руб. Кредиторская
задолженность в 2011 году составила 572 185тыс. руб., что больше на
385105,00тыс. руб (305,85%) чем в 2010 г, что может свидетельствовать о том,
что организация не может рассчитаться с поставщиками и подрядчиками, а также на
отвлечение средств на долги дебиторов
Задание 3
Цель: провести анализ состава,
структуры и динамики обязательств организации.
Обязательства возникают в результате
совершения организацией различных сделок и являются юридическим основанием для
последующих платежей за товары и предоставленные услуги.
Для анализа используется форма
бухгалтерского баланса за 2011 год.
Табл. 3.1 - Структура и динамика
обязательств ООО «Ромашка»
|
Показатель
|
Движение средств за 2011 г.
|
Темп роста остатка, %
|
|
Остаток на начало года
|
Остаток на конец года
|
|
|
Тыс. руб.
|
%
|
Тыс. руб.
|
%
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.Обязательства - всего
|
187 368,00
|
100,00
|
618 939,00
|
100,00
|
330,33
|
|
1.1. Краткосрочные - всего
|
187 080,00
|
99,85
|
618 141,00
|
99,87
|
330,42
|
|
1.1.1. Краткосрочные кредиты и займы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
1.1.2. Кредиторская задолженность
|
187 080,00
|
99,85
|
572 185,00
|
92,45
|
305,85
|
|
1.1.3.Задолженность перед участниками (учереди-телями) по
выплате доходов
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
1.1.4. Прочие краткосроч-ные обязательства
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
1.1.5.Оценочные обязательства
|
0,0000
|
-
|
45 956,00
|
7,42
|
-
|
|
1.2. Долгосрочные - всего
|
288,00
|
0,15
|
798,00
|
0,13
|
277,08
|
|
1.2.1. Долгосрочные кредиты и займы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
1.2.2. Прочие долгосроч-ные обязательства
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
1.2.3. Отложенные налоговые обязательства
|
288,00
|
0,15
|
798,00
|
0,13
|
277,08
|
Вывод: на конец года наблюдается
увеличение обязательств на 431 571 тыс. руб. Темп роста составил 330,42%.
Увеличение обязательств главным образом произошло за счет увеличения
краткосрочной кредиторской задолженности на 385 105 тыс.руб. (305,85%), а ее
удельный вес в общей сумме капитала составил 92,45 %. Возникновение оценочных
обязательств так же привело к увеличению краткосрочных обязательств на 45 956
тыс.руб., что составляет 7,42% в общей сумме капитала. Увеличились долгосрочные
обязательства, а именно, ОНО на 510 тыс. руб., что приводит к уменьшению
величины текущего налога на прибыль.
Задание 4
Цель: рассчитать величину чистых
активов организации за 2010 и 2011 гг., оценить динамику этого показателя.
Чистые активы - это реальная
стоимость имеющегося у общества имущества, ежегодно определяемая за вычетом его
долгов. Разница между активами и обязательствами компании.
Размер чистых активов - это разница
между балансовой стоимостью всех активов и суммой долговых обязательств
общества. Отрицательная величина чистых активов означает, что по данным
бухгалтерской отчетности размер долгов превышает стоимость всего имущества
общества. Финансовое состояние общества с неудовлетворительной структурой
баланса (отрицательной величиной чистых активов) имеет иной термин -
"недостаточность имущества".
Формула расчета чистых активов по
Бухгалтерскому балансу предприятия следующая:
ЧА =
(стр.1600-ЗУ)-(стр.1400+стр.1500-стр.1530)
ЧА2010=
(200666,00-0,00)-(288,00+187080,00-0,00) = 13 298,00 тыс. руб.,
ЧА2011=
(589757,00-0,00)-(798,00+618141,00-0,00) = -29 182,00 тыс.руб.
где ЗУ - задолженность участников
(учредителей) по взносам в уставный капитал (в Балансе отдельно не выделяется и
отражается в составе краткосрочной дебиторской задолженности").
Результаты расчетов за отчетный
период представьте в табл. 4.
Расчет оценки стоимости чистых активов
акционерного общества оценки стоимости чистых активов ООО " Октябрьское
УТТ"
|
Наименование показателя
|
Код строки бухгалтерского баланса
|
На конец 2010 года
|
На конец 2011 года
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I. Активы
|
|
-
|
|
|
1.1 Нематериальные активы
|
|
-
|
|
|
2. Основные средства
|
1110
|
2034
|
2460
|
|
3. Незавершенное строительство
|
|
-
|
|
|
4. Доходные вложения в материальные ценности
|
|
-
|
|
|
5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения 1
|
|
-
|
|
|
6. Прочие внеоборотные активы 2
|
|
-
|
|
|
7. Запасы
|
1210
|
14226
|
58303
|
|
8. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
|
-
|
-
|
|
9. Дебиторская задолженность 3
|
1230
|
179399
|
497242
|
|
10. Денежные средства
|
1250
|
4984
|
1499
|
|
11. Прочие оборотные активы
|
1160+1260
|
23
|
30253
|
|
12. Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов
1-11)
|
|
200666
|
589757
|
|
II. Пассивы
|
|
-
|
|
|
13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам
|
|
-
|
|
|
14. Прочие долгосрочные обязательства 4, 5
|
1420
|
288
|
798
|
|
15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам
|
|
-
|
-
|
|
16. Кредиторская задолженность
|
1520
|
187080
|
572185
|
|
17. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
|
|
-
|
-
|
|
18. Оценочные обязательства
|
1540
|
-
|
45956
|
|
19. Прочие краткосрочные обязательства 5
|
|
-
|
|
|
20. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов
13-19)
|
|
187368
|
618939
|
|
21. Стоимость чистых активов акционерного общества (итого
активы, принимаемые к расчету (стр.12) минус итого пассивы, принимаемые к
расчету (стр.20)
|
|
13298
|
(29182)
|
Вывод: стоимость чистых активов
уменьшилась на -42480,00 тыс. руб., что говорит об ухудшении финансового
состояния предприятия. Уменьшение произошло за счет увеличения кредиторской
задолженности на 385 105,00 тыс. руб., что говорит о финансовых затруднениях
предприятия и возникновения оценочных обязательств на сумму 45 956,00 тыс. руб.
Из табл. 4 видно, что активы организации увеличились за счет увеличения
дебиторской задолженности на 317 843,00 тыс. руб., что может свидетельствовать
о неплатежеспособности части покупателей. Поскольку в 2011г. было принято
решение об укрупнении ООО «Ромашка» в форме присоединения к нему сервисных
организаций произошло увеличение запасов на 44 077,00 тыс. руб. и прочих
оборотных активов на 30 230,00 тыс. руб. Так же незначительно увеличилась сумма
основных средств, а именно на 426,00 тыс. руб., что говорит об расширении
технической базы, и о намерении организации увеличить объемы производства.
Произошло уменьшение денежных средств на сумму 3 485,00 тыс. руб., что может
говорить об уменьшении прибыли организации и в дальнейшем возможной
неплатежеспособности.
Задание 5
Цель: Охарактеризовать
оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их
кругооборота, произвести расчет влияния факторов на экономический результат от
изменения оборачиваемости оборотных активов.
К оборотным активам относятся денежные
средства в кассе организации и банках, легкореализуемые ценные бумаги, не
рассматриваемые в качестве долгосрочных финансовых вложений, дебиторская
задолженность, запасы товаров, материалов, сырья, остатки незавершенного
производства, готовой продукции, а также текущая часть расходов будущих
периодов. [5, с.26]
Табл 5. - Расчет экономического
эффекта изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов
|
Показатели
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение (+,-)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1. Выручка тыс. руб, (В)
|
809 754,00
|
2 235 478,00
|
1 425 724,00
|
|
2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб. (ОА)
|
198 632,00
|
557 163,00
|
358 531,00
|
|
3. Продолжительность оборота, дни (Тоб), Тоб=
360*ОА/В
|
88
|
90
|
2
|
|
4. Однодневный оборот, тыс.руб, Тоб (1д), Тоб
(1д) = В/360
|
Х
|
6 209,67
|
Х
|
|
5. Экономический эффект: (Э+,-)
|
|
|
12 419,32
|
|
5.1 ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дни (Поб)
|
Х
|
Х
|
2
|
|
5.2 сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения
оборачиваемости (-), тыс. руб.
|
|
|
|
|
5.3 сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением
оборачиваемости (+), тыс. руб. Э+=Тоб (1д) *ΔПоб
|
|
|
12 419,32
|
|
6. Влияние отдельных факторов на экономический эффект (+,-),
тыс.руб. - всего:
|
Х
|
Х
|
|
|
В том числе:
|
Х
|
Х
|
|
|
а) выручки
|
|
|
|
|
б) среднегодовых остатков оборотных активов
|
Х
|
Х
|
|
|
7 Коэффициент оборачиваемости (Коб), Коб=В/ОА
|
4,077
|
4,012
|
-0,065
Используя метод цепных подстановок,
рассчитаем влияние факторов на экономический эффект.
  , - кратная модель
 ,
Итак, влияние изменения
выручки составило 32-88=-56 дней, т.е. увеличение выручки в 2011 году на 1 425
724 тыс.руб. способствовало ускорению оборачиваемости оборотных активов на 56
дней.
Влияние изменения среднегодовых остатков
оборотных активов составляет 90-32=58 дней. Это означает, что если бы выручка
от продаж осталась неизменной - на уровне прошлого года, рост вложений в
оборотные активы в 2011г. по сравнению с 2010г. на 358 531 тыс. руб. замедлил
бы скорость оборота на 58 дней.
Т.о. общее изменение
продолжительности оборотных активов в 2011 г. по сравнению с 2010г. составило
-56+58=2
Сумма вовлеченных в оборот средств в
связи с замедлением оборачиваемости равна:
,67*2 = 12 419,32 тыс.руб.
Изменение выручки от продаж
составит:
*6 209,67= -347 741,52 тыс.руб.
Изменение среднегодовых остатков
оборотных активов
*6 209,67=360 160,86 тыс.руб.
Баланс отклонений: -347 741,52+360
160,86=12 419,32 тыс.руб.
Можно сказать, что причиной снижения
оборачиваемости активов стало замедление скорости оборота текущих активов.
Замедление оборачиваемости оборотных активов приводит к росту их остатков. В
этих условиях у предприятия возникает потребность в дополнительном
финансировании.
Задание 6
Цель: охарактеризовать состав и
движение собственного капитала. Рассчитать коэффициенты поступления и выбытия
различных видов капитала.
Капитал - это совокупность
собственного и заемного капитала.
Собственный капитал - сумма
уставного, резервного и добавочного капитала, а также нераспределенная прибыль
и целевое финансирование.
Изменения в собственном капитале
организации между началом и концом отчетного периода отражают увеличение или
уменьшение ее чистых активов в течение периода.
Для анализа применяется форма «Отчет
об изменениях капитала»
Результаты расчетов за 2011г.
представить в табл.6.
Табл.6. - Анализ состава и движения
собственного капитала
|
Распределение денежных потоков по видам деятельности
|
|
Показатель
|
Уставный капитал
|
Добавочный капитал
|
Резервный капитал
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.Остаток на начало года, тыс.руб.
|
235,00
|
-
|
-
|
13 063,00
|
13 298,00
|
|
2.Поступило, тыс. руб.
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
3. Использовано, тыс.руб.
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
4. Остаток на конец года, тыс. руб.
|
235,00
|
-
|
-
|
-29 417,00
|
-29 182,00
|
|
5.Абсолютное изменение остатка, тыс.руб.
|
-
|
-
|
-
|
-42 480,00
|
-42 480,00
|
|
6. Темп роста, %
|
-
|
-
|
-
|
-225,19
|
-219,45
|
|
7. Коэффициент поступления
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
8. Коэффициент выбытия
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Как видно из табл.6 изменения за
2011 г. произошли только по графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)». Проанализировав графу 5 можно сделать вывод о том, что организация в
2011 г. сработала с убытком на сумму -42 480 тыс. руб. или -225,19%.
Задание 7
По данным Пояснений к бухгалтерскому
балансу и отчету о прибылях и убытках рассчитать коэффициент обновления,
выбытия, прироста, износа и годности основных средств. Результаты расчетов за
2011 г. представить в табл. 7.
|
Показатель
|
Наличие на начало года
|
Поступило
|
Выбыло
|
Наличие на конец года
|
|
Сумма, тыс.руб
|
Уд. вес, %
|
Сумма
|
Уд. вес %
|
Сумма
|
Уд. вес %
|
Сумма тыс.руб
|
Уд. вес %
|
|
|
|
тыс.руб
|
|
тыс.руб
|
|
|
|
|
1. Здания, сооружения
|
47
|
2,31
|
-
|
-
|
13
|
5,08
|
34
|
1,38
|
|
2. Машины и оборудование
|
739
|
36,33
|
589
|
86,36
|
-
|
-
|
1328
|
53,98
|
|
3. Транспорт и спецтехника
|
994
|
48,87
|
-
|
-
|
243
|
94,92
|
751
|
30,53
|
|
4.Другие виды основных средств
|
254
|
12,49
|
93
|
13,64
|
-
|
-
|
347
|
14,11
|
|
Итого основных средств
|
2034
|
100
|
682
|
100
|
256
|
100
|
2460
|
100
|
|
Коэффициент обновления основных средств, %
|
Коб=ст-ть выб.ОС/ст-ть пост.ОС*100, Коб=256/682*100=37,54
|
|
Коэффициент выбытия основных средств,%
|
Квыб= ст-ть выб.ОС/ст-ть Осн*100 Квыб= 256/2034*100= 12,59
|
|
Коэффициент прироста основных средств,%
|
Кпр=ОС на конец/ОС на начало*100 Кпр= 2460/2034*100=120,94
|
|
Коэффициент износа основных средств, %
|
Ки=накопл.амортиз./нач.ст-ть ОС *100
|
|
Ки=1730/2034*100=85,1
|
Ки=2397/2460*100=97,4
|
|
Коэффициент годности основных средств, %
|
Кг=Ост ст-ть ОС/ первонач. ст-ть ОС * 100
|
|
Кг=(2034-1730)/2034*100=14,9
|
Кг=(2460-2397)/2460*100=2,6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Проанализировав данную таблицу
видно, что наблюдается прирост основных средств на 426 тыс. руб. На предприятии
в целом в структуре основных средств на конец года преобладают машины и
оборудования.
Коэффициент износа основных средств
увеличился на 12,3%. Коэффициент годности в конце года уменьшился на конец
отчетного года на 12,3% что свидетельствует о том, что техническое состояния
оборудования организации в конце года ухудшилось
Наибольший удельный вес на начало
года имеют транспорт и спецтехника- 48,87%, поскольку в течение отчетного
периода произошло выбытие транспорта и спецтехники на сумму 243 тыс. руб. и
поступило машин и оборудования на 589 тыс. руб, то на конец года больший
удельный вес имеют машины и оборудование 53,98%.
Выполненные расчеты показывают
опережающий рост поступления основных средств по сравнению с их выбытием, в
основном это происходит из-за слияния сервисных ООО
Коэффициенты износа и годности
помогают оценить техническое состояние основных средств. Состояние основных
средств можно оценивать как плохое, так как значения коэффициентов износа
приближается к 100 %. Коэффициент годности рассчитанный на конец периода и
равный 2,6 говорит об изношенности основных средств.
Заключение
В ходе выполнения данной работы был
проведен анализ финансовой отчетности ООО «Ромашка» за 2010-2011 г.г
Счетная проверка показателей форм
бухгалтерской отчетности показала, что отчетность выполнена качественно и
достоверно.
Увеличение валюты баланса в 2011 г.
на 389 091тыс. руб. произошло в основном из-за укрупнения предприятия,
Наибольшую долю в изменении активов занимает дебиторская задолженность. По
сравнению с 2010 годом она увеличилась на 317 843 тыс. руб. (+177,17%), что
говорит об отвлечении средств из оборота предприятия. Увеличение кредиторской
задолженности в структуре пассива баланса на 305,85% по сравнению 2010 г, что
может свидетельствовать о том, что организация не может рассчитаться по своим
обязательствам. В 2011 году деловая активность организации снизилась,
увеличился период оборачиваемости оборотных активов. Большие сверхплановые
запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению
оборачиваемости, в результате чего ухудшается финансовое состояние предприятия.
Как видно в 2011 году организация
работала убыточно и стоимость чистых активов составила -29 182,00 тыс. руб.,
что говорит о том, что руководству необходимо принять меры для выхода из
кризисной ситуации.
Так же для наилучшей работы
необходимо обновление основных средств.
Список литературы
1. Приказ Минфина РФ № 10н и Федеральной комиссии по рынку
ценных бумаг № 03-6/пз от 29 января 2003 г. «Порядок оценки стоимости чистых
активов акционерного общества».
. Методические указания по выполнению контрольной работы -
М./ ВЗФЭИ, 2011.
. Вахрушина М.А., Пласкова Н.С. «Анализ финансовой
отчетности» - М./ Вузовский учебник, 2007.
. Бородина Е.И. «Анализ финансовой отчетности» - М./
Омега-Л., 2009
. Кудинова М.Г., Беликова Т.С. «Анализ финансовой
отчетности» - учебное пособие -Барнаул/Издательство АГАУ, 2006.
Похожие работы на - Бухгалтерская отчетность ООО 'Ромашка' за 2009-2011 годы
|