Эффективное управление оборотными средствами на примере ЗАО 'Мегамарт'
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение Высшего профессионального образования
Уральский государственный экономический университет
Кафедра Государственного управления и экономики
ОТЧЕТ
о преддипломной практике
в ЗАО "Мегамарт" (наименование предприятия, организации, учреждения)
с 02.09.2013 г. по 29.09.2013 г.
Специальность 060700 (080103)"Национальная экономика"
Специализация "Экономика и право"
Исполнитель Тарасенко К.Н.
Группа 4ЭКиП-10-НТ-1
Руководитель практики от кафедры
Ялунина Е.Н.
Руководитель практики от предприятия
Консультант по правовой части
Шушпанов Б.Ю., ст. преподаватель
Екатеринбург
Содержание
Введение
1. Общая характеристика ЗАО "Мегамарт"
2. Анализ состава и динамики оборотного капитала организации. Эффективность использования оборотного капитала
3. Правовое обеспечение деятельности ЗАО "Мегамарт"
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Преддипломную практику проходила в ЗАО "Мегамарт" с целью приобретения и освоения практических навыков в условиях финансовой деятельности организации.
Задачи практики:
представить общую характеристику предприятия;
проанализировать особенности управления оборотными активами предприятия;
исследовать программное обеспечение предприятия;
исследовать правовое обеспечение предприятия.
Целью практики является углубление и закрепление знаний, полученных в процессе обучения, приобретение необходимых практических навыков в области бухгалтерского налогового учета и отчетности, бухгалтерского (управленческого) учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности, экономического анализа и управления финансовыми ресурсами организации.
ЗАО "Мегамарт" является крупной российской сетью продовольственных магазинов-дискаунтеров и по оснащению техническими средствами, и по технологии использования оборотного капитала. Новейшие методы и технологии в области товародвижения, продаж, финансовой и кадровой политики, позволяющие эффективно управлять компанией и снижать цену товара для конечного потребителя - одно из первых и на сегодняшний день основных направлений деятельности компании. Предприятие приобрело опыт, зарекомендовало себя на рынке розничной торговли.
В современных условиях непременным условием для осуществления функционирования в условиях рыночной экономики. В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств происходит их высвобождение, что дает целый ряд положительных эффектов. Чем быстрее оборачиваются авансированные оборотные средства, тем лучший достигается результат - с помощью одной и той же суммы средств производится и реализуется больше продукции. Предприятие в случае эффективного управления оборотными средствами может добиться рационального экономического положения, сбалансированного по ликвидности и доходности.
Информационной базой при прохождении практики и оформлении отчета являются данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия за 2010, 2011 и 2012 года.
1. Общая характеристика ЗАО "Мегамарт"
Торговая сеть "Мегамарт" входит в состав федеральной компании "Дикси" - одной из крупнейших розничных продуктовых сетей, работающих на территории нашей страны.
Торговая сеть "Мегамарт" начала свою деятельность на уральском продовольственном рынке осенью 1996 года и с этого времени ее основными подходами к ведению бизнеса являются предоставление покупателям исключительно высококачественных товаров, широкого ассортимента, справедливых цен, отличного сервиса.
В настоящее время ТС "Мегамарт" - одна из наиболее перспективных и быстроразвивающихся сетей на Урале. В конце 2005 года компания вышла за территорию Свердловской области. В настоящие время магазины расположены на территории Свердловской, Тюменской и Челябинской областей и насчитывают уже 30 торговых центра. Сейчас в торговой сети "Мегамарт" работает более 3000 человек. Принцип работы компании состоит в том, что каждый сотрудник своим трудом может обеспечить себе достойный уровень жизни. Многие из руководителей начинали карьеру в ТС "Мегамарт" с должностей продавцов и сотрудников торгового зала. Всем сотрудникам Компании предоставлены равные условия для развития своего профессионального уровня и самореализации. Любой сотрудник ТС "Мегамарт" может повлиять на работу Компании, внося рацпредложения и выдвигая идеи.
История торговых центров "Мегамарт" началась в 1994 г. с основания компании "Юнилэнд - Екатеринбург". Компания "Юнилэнд" была создана в 1992 году в г. Санкт-Петербурге, как оптовая организация, осуществляющая продажу парфюмерно-косметических товаров розничным магазинам города. В течение двух лет Компания смогла занять более 30% рынка и войти в тройку крупнейших компаний города. В дальнейшем Компания ввела в свой ассортимент продукты питания и окончательно сформировалась как крупнейший дистрибутор широкого ассортимента товаров массового спроса.
В 1994 году началась реализация проекта регионального развития путем создания отделений и представительств Компании в других городах России. Первыми открываются отделения в Москве и Екатеринбурге.
В 1996 году по адресу ул. Отрадная, 1А. Первый торговый центр носил название "Центр оптовой торговли "ЮНИЛЭНД". В городе был открыт первый магазин самообслуживания в формате оптовой и розничной цены.
В 1997 году был открыт второй торговый центр по адресу Фронтовых Бригад, 27. В этот же период, в судьбе компании произошли первые знаковые изменения. Контрольный пакет акций "Центров оптовой торговли "ЮНИЛЭНД" был выкуплен "Фондом Венчурных Инвестиций Европейского банка Реконструкции и Развития" - "Eagle Fund". Это стало событием не только для компании, поскольку впервые, в сфере розничной торговли, иностранный банк стал Учредителем российской компании, но и для рынка в целом. Участие иностранного капитала показало, насколько динамично и эффективно предприятие работает на рынке.
К сожалению, дальнейшие планы открытия торговых центров пришлось скорректировать в связи с экономическим кризисом 1998 года - новый торговый центр компания открыла уже только в 2001 году.
В 2002 году руководством компании было принято решение о выделении торговых центров Екатеринбурге в отдельный бренд. Именно с этого года все торговые центры получили название "МЕГАМАРТ". С этого периода началась активная экспансия в Екатеринбург и Свердловскую область. В 2005 году в Екатеринбурге открыт первый магазин под брендом "МИНИМАРТ".
В 2006 году был открыт первый торговый центр за пределами Свердловской области в Тюмени.
В настоящее время наши торговые центры представлены в двух форматах:
"МЕГАМАРТ" - компактный гипермаркет площадью до 4000 м2;
"МИНИМАРТ" - магазин у дома площадью до 1000 м2.
В 2006 году компания окончательно разделила направления оптовая торговля и розничные продажи. Были созданы отдельно подразделения: ЗАО "ЮНИЛЭНД" - оптовая торговля; Группа компаний "ДИКСИ" - розничная торговля. К группе компаний "ДИКСИ" относятся торговые центры "МЕГАМАРТ" и магазины - дискаунтеры "ДИКСИ".
Группа компаний "ДИКСИ" - одна из ведущих российских компаний, занимающихся розничной торговлей продуктами питания и товарами повседневного спроса. В ее состав входят - 369 магазинов Дикси (дискаунтер), 13 магазинов Мегамарт (компактный гипермаркет), 8 магазинов Минимарт (экономичный супермаркет) и 5 магазинов Ви-Март (небольшой магазин у дома).
В 2008 Группа Компаний "Меркурий" приобрела 100% компании DIXY Holding Limited, владеющей контрольным пакетом акций Дикси Групп (50.96% акций) у холдинговой компании. Группа компаний "МЕРКУРИЙ" - крупнейший многопрофильный холдинг, основанный в 1991 году Президентом и контролирующим акционером Группы Игорем Кесаевым.
Главная цель Компании - создание лучшей розничной сети и выход на лидирующую позицию на массовом рынке. В настоящий момент мы направлены на развитие магазинов ориентированных на покупателя с разным уровнем дохода. Мы стремимся, чтобы наши магазины предлагали людям новое качество жизни.
Торговые центры "Мегамарт" - это гипермаркеты с ассортиментом продукции до 25 000 наименований товаров от продуктов питания до товаров для дома.
Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, может быть истцом и ответчиком в суде.
Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров.
Органами управления Общества являются:
. Общее собрание акционеров;
. Единоличный исполнительный орган (Генеральный директор, управляющая организация, или управляющий).
. Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества является Ревизионная комиссия.
Уставный капитал Общества составляет 100 000 000 (сто миллионов) рублей. Он состоит из 10 000 000 000 (десяти миллиардов) штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 0,01 (ноль целых одна сотая) рубля каждая.
В Обществе создается резервный фонд в размере 15% уставного капитала Общества. Величина ежегодных отчислений в резервный фонд Общества составляет 5% от чистой прибыли Общества. Указанные отчисления производятся до достижения размера резервного фонда, предусмотренного уставом. Достоверность данных, содержащихся в годовых отчетах Общества, годовой бухгалтерской отчетности должна быть подтверждена Ревизионной комиссией Общества. Годовые отчеты Общества подлежат предварительному утверждению единоличным исполнительным органом Общества не позднее чем за 30 дней до даты проведения годового Общего собрания акционеров.
оборотный капитал финансовое состояние
2. Анализ состава и динамики оборотного капитала организации. Эффективность использования оборотного капитала
Практику проходила в структурном подразделении "собственное производство" на должности руководителя производства и так же исполняя обязанности бухгалтера.
Проведем анализ финансового состояния ЗАО "Мегамарт" за три последних года 2010, 2011, 2012 на основании данных бухгалтерского баланса форма №1. За базовый возьмем 2010г.
Бухгалтерский баланс характеризует в денежной форме финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций. Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов предприятия позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово - хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу. Последовательность анализа бухгалтерского баланса можно представить следующим образом:
Общая оценка динамики и структуры активов и пассивов баланса;
Анализ ликвидности платежеспособности и финансовой устойчивости ЗАО "Мегамарт";
В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов организации, изменение в их составе и структуре и дать им оценку. Для этого проведем горизонтальный анализ активов и пассивов ЗАО "Мегамарт". Горизонтальный анализ позволяет проводить сравнение каждой позиции баланса на сегодняшний момент с предыдущим периодом. В связи с изменением структуры актива баланса, доля внеоборотных активов в валюте баланса увеличилась по сравнению с 2010 г. с 53,3% до 58,8% в 2011 г. в абсолютном выражении внеоборотные активы увеличились на 22412 тыс. руб. Значение внеоборотных активов увеличилось и за отчетный период 2012 г. с 53,3% до 56,3% абсолютное отклонение составило 54308 тыс. руб. Данные анализа представлены в таблице №1. Это свидетельствует о приобретении имущества или осуществления инвестиций в строительство. За 2010/11г значение оборотных активов было уменьшено с 46,7% до 41,3%, в абсолютном выражении на 9259 тыс. руб. По сравнению с 2010г. в 2012г. так же снизалась доля оборотных активов на 3%, т.е. на 38468 тыс. руб. Это может свидетельствовать об увеличении скорости оборачиваемости данных активов. Доля собственного капитала в пассиве баланса в 2011 г. увеличилась по отношению к уровню в 2011 г. и составила 19,8% против 18,8%, в абсолютном выражении эта доля составила 6974 тыс. руб. В абсолютном выражении собственный капитал в 2012 г. уменьшился на 10596 тыс. руб. или на 5,2% вследствие уменьшения значения нераспределенной прибыли организации. Долгосрочные обязательства организации выросли с 38,8% до 44,6% на 18636 тыс. руб. В 2012 г. так же значительное увеличение значения данной статьи баланса с 38,8% до 52,4% на 58731 тыс. руб. Это свидетельствует о наличии договоренностей на увеличение сроков отсрочки в результате сохранения объемов закупок, оплаты в срок, наличии хороших взаимоотношений с поставщиками.
За отчетный период происходит снижение краткосрочных обязательств организации с 43% (2010 г.) на 35,6% (2011 г.) - 6061 тыс руб. и 33% (2012 г). - 23449 тыс. руб. Что в свою очередь показывает способность организации во время и в полной мере отвечать по своим обязательствам.
Таблица №1. Структура и динамика активов и пассивов баланса за 2010-2012 гг.
Статьи баланса201020112012Абсолютное отклонение (тыс. руб.) (%) тыс. руб. %тыс. руб. %тыс. руб. %10/1110/1210/1110/12Актив Вне оборотные активы Оборотные активы71553 38165 33387100 53,3 46,7103224 60577 42647100 58,7 41,3164329 92473 71856100 56,3 43,731671 22412 925992776 54308 384680 5,4 5,40 3 3Пассив Капитал и резервы Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства715531 3429 27373 30751100 18,8 38,2 43103224 20403 46009 36812100 19,8 44,6 35,6164329 24025 86104 54200100 14,6 52,4 3331671 6974 18636 606192776 10596 58731 234490 1 6, 4 7,40 5,2 7,8 2,6
Под платежеспособностью предприятия понимается наличие достаточного количества денежных средств и их эквивалентов для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Поэтому основные признаки платежеспособности: достаточное количество денежных средств и отсутствие просроченной кредиторской задолженности. Ликвидность какого-либо актива (имущества) - это его способность трансформироваться в денежные средства. Степень ликвидности актива определяется продолжительностью периода времени, необходимого для его трансформации в денежные средства в ходе предусмотренного производственно-технологического процесса. Существует также понятие ликвидности предприятия, под которым понимают наличие у него оборотных активов, размер которых теоретически является достаточным для погашения краткосрочных обязательств, хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных условиями договоров. Для анализа ликвидности баланса активы баланса группируются по степени ликвидности, т.е. скорости их превращения в денежную наличность. Пассивы группируются по степени срочности оплаты.
Группирование активов:
А1 - наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);
А2 - быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность до 12 месяцев);
А3 - медленнореализуемые активы (статьи 2 раздела баланса, включающие запасы и затраты, НДС, дебиторская задолженность более 12 месяцев, прочие оборотные активы);
А4 - труднореализуемые активы (основные средства и вложения, итог 1 раздела баланса).
Группирование пассивов: П1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность); П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и заемные средства); П3 - долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и заемные средства без учета прочих долгосрочных обязательств); П4 - постоянные пассивы (раздел 3).
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги групп по активу и пассиву.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие неравенства:
А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.
В случае, когда одно или несколько неравенств имеют противоположный знак, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом, как правило, недостаток средств по первой группе компенсируется избытком по другой, но это определяется лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные. Анализ представлен в таблице №2.
Таблица №2. Анализ ликвидности баланса.
АктивНа конец года, тыс. руб. ПассивНа конец года, тыс. руб. Излишек или недостаток. 2010А1 Наиболее ликвидные активы12814П1 Наиболее срочные пассивы2317010356А2Быстрореализуемые активы7522П2 Краткосрочные обязательства758260А3Медленнореализуемые активы13051П3 Долгосрочные пассивы2737314322А4 Труднореализуемые активы38165П4 Постоянные пассивы13428-24737Баланс71553 7155302011А1 Наиболее ликвидные активы4995П1 Наиболее срочные пассивы3082825833А2 Быстрореализуемые активы16943П2 Краткосрочные обязательства5985-10958А3Медленнореализуемые активы20709П3 Долгосрочные пассивы4600825299А4 Труднореализуемые активы60577П4 Постоянные пассивы20403-40174Баланс103224 10322402012А1 Наиболее ликвидные активы18279П1 Наиболее срочные пассивы4844430165А2Быстрореализуемые активы23929П2 Краткосрочные обязательства5757-18172А3Медленнореализуемые активы29648П3 Долгосрочные пассивы8610356455А4Труднореализуемые активы92473П4 Постоянные пассивы24025-68448Баланс164329 1643290
Исходя из расчетов в таблице №2, сопоставление групп активов и пассивов баланса можно представить следующим образом.
Таблица №3 Сопоставление активов и пассивов баланса.
Нормативное соотношение2010г. 2011г. 2012г. А1 ≥ П1 А2 ≥ П2 А3 ≥ П3 А4 ≤ П4А1 > П1 А2 > П2 А3 > П3 А4 < П4А1 > П1 А2 < П2 А3 > П3 А4 < П4А1 > П1 А2 < П2 А3 > П3 А4 < П4
Исходя из этих данных можно сделать вывод, что баланс организации не обладает абсолютной ликвидностью, так как, баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие неравенства: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.
В нашем случае на организации оно не соблюдается, так как, в 2010 г. сумма краткосрочных обязательств больше суммы быстрореализуемых. Такие же показатели и в 2012г.
Платежеспособность означает достаточность ликвидных активов для погашения в любой момент всех краткосрочных обязательств перед кредиторами.
Предприятие может быть неплатежеспособным на протяжении всего года, и в отдельные периоды (месяц, квартал), полностью или частично срывать погашение своих финансовых обязательств.
Неплатежеспособность может выступать как временное или случайное явление, или хроническое труднопреодолимое состояние.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле
К. а. л. = А1/ (П1 + П2)
Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2.
Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент "критической оценки", показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность.
Коэффициент быстрой ликвидности определяется по формуле
Кк. л. = (А1 + А2) / (П1 + П2)
В ликвидные активы предприятия включаются все оборотные активы предприятия, за исключением товарно-материальных запасов. Данный показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т.е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7-0,8 до 1,5.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле
Ктл = (А1 + А2+ А3) / (П1 + П2)
Значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне 1-2. Естественно, существуют обстоятельства, при которых значение этого показателя может быть и больше, однако, если коэффициент текущей ликвидности более 2-3, это, как правило, говорит о нерациональном использовании средств предприятия. Значение коэффициента текущей ликвидности ниже единицы говорит о неплатежеспособности предприятия.
Из полученных результатов можно сделать следующие выводы: коэффициент абсолютной ликвидности за рассматриваемый период приблизился к нормативному значению, который составляет 0, 2 - 0,5. Коэффициент критической оценки ликвидности достиг рекомендуемого значения в 2012г. Из этого следует, что предприятие поддерживало прогнозируемые платежные возможности. Коэффициент текущей ликвидности находится на протяжении 2010 - 2012гг. в диапазоне рекомендуемого значения, что свидетельствует о платежеспособности предприятия краткосрочных обязательств в течении года.
В таблице №4 приведен расчет показателей платежеспособности ЗАО "Мегамарт".
Таблица №4 Коэффициенты платежеспособности ЗАО "Мегамарт"
Показатели2010г. %2011г. %2012г. %Изменение (+; - ) 10/1110/12К. а. л. 0,40,10,3-0,3-0,1Кк. л. 0,70,60,8-0,10,1К. тек. л. 11,11,30,10,2
Анализ финансовой устойчивости проводится с целью выявления платежеспособности организации для обеспечения процесса непрерывного производства и продажи продукции, т.е. способности расплачиваться за свои долги
Для анализа рассчитаем коэффициент финансовой устойчивости и коэффициент финансирования.
Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников, то есть долю тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время.
Коэффициенты можно рассчитать по следующим формулам:
Кфу = Собственный капитал + Долгосрочные кредиты и займы/Валюта баланса
Кф = Собственный капитал / на заемный капитал.
Таблица №5 Анализ финансовой устойчивости ЗАО "Мегамарт"
Показатель2010г. %2011г. %2012г. %Изменение (+; - ) 10/1110/12Коэффициент финансовой устойчивости, Кфу0,570,640,670,70,3Коэффициент финансирования, Кф0,490,440,28-0,5-0,21
Из таблицы №5 видно, что коэффициент финансовой устойчивости ниже рекомендуемого значения (0, 75%), что вызывает тревогу за финансовое положение организации.
Значительное уменьшение величины коэффициента финансирования свидетельствует о возможной неплатежеспособности организации, так как большая часть ее имущества сформирована за счет заемных источников средств. Что говорит о не способности организации во время и в полной мере отвечать по своим долгам.
Финансовое положение предприятия находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств, поэтому предприятия заинтересованы в организации наиболее рационального движения и использования оборотных средств. Оборотный капитал - часть производительного капитала, стоимость которого полностью переносится на произведенный товар и возвращается в денежной форме после его реализации. Часть капитала компании, которая задействована в ее повседневной коммерческой деятельности. Он состоит из текущих активов (главным образом, это товарно-материальные запасы, дебиторская задолженность и наличные деньги) за вычетом из них текущих обязательств (в основном кредиторской задолженности). При нормальном производственно-торговом цикле - поставка поставщиком товара, продажа товарного запаса без предоплаты, оплата товара наличными, использование поступившей наличности на оплату поставщиков - оборотный капитал представляет собой показатель чистых активов в обороте, иногда называемых оборотными активами. Оборотный капитал обеспечивает непрерывность хозяйственной деятельности. Его недостаток ведет к несвоевременному выполнению договорных обязательств и, соответственно, к штрафным санкциям, недополучению части доходов в результате отказа от некоторых заказов, снижению прибыльности хозяйственной деятельности из-за привлечения кредитных ресурсов любой ценой, даже на невыгодных для предприятия условиях.
Финансирование оборотного капитала в значительной мере осуществляется за счет заемных ресурсов (краткосрочной задолженности). С одной стороны, при соблюдении определенных условий (при превышении уровня рентабельности производственной деятельности над ставкой кредитования) данная практика повышает доходность собственного капитала. С другой стороны, значительная величина заемных средств влечет существенные расходы по обслуживанию долга, а при определенных условиях может привести и к банкротству предприятия. В настоящее время ни одна из отраслей реального сектора экономики не достигла нормативного значения коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (0,3). Более того, у 37,5 % предприятий текущие обязательства превышают текущие активы, а финансирование основных средств происходит за счет краткосрочной задолженности.
Зачастую даже предприятия, имеющие относительно высокие показатели рентабельности производства и реализации продукции, испытывают острый дефицит оборотного капитала.
Недостаток оборотного капитала может быть вызван: снижением эффективности использования оборотных средств; ростом себестоимости продукции, инфляционными процессами; изменением сроков и форм оплаты за поставляемые ресурсы и изготавливаемую продукцию; увеличением или снижением объемов производства; увеличением затрат, покрываемых за счет прибыли.
Рассмотрим вышеперечисленные факторы и методы их анализа. Для начала проанализируем структуру и динамику оборотного капитала за 2010-2012г. для анализа используем бухгалтерский баланс раздел II "Оборотный актив". Данные анализа представлены в таблице №6.
Таблица №6. Анализ динамики оборотных активов ЗАО "Мегамарт" за 2010-2012 гг.
Показатель2010 г. 2011 г. 2012 г. Абсолютное отклонение (+/-) тыс. руб. Относительное отклонение, %10/1110/1210/1110/12Запасы1266820220292201655289801,62,3в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности538886938348521,61,0животные на выращивании и откорме-------затраты в незавершенном производстве35690012515448952,53,5готовая продукция и товары для перепродажи115441806926887652588181,62,3товары отгруженные- -----расходы будущих периодов229364142135-871,60,6прочие запасы и затраты- - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям382488427106451,31,1Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) -------в том числе покупатели и заказчики-------Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) 751216930238009418162882,33,2в том числе покупатели и заказчики15422811-1269-15421,80Краткосрочные финансовые вложения994410521239-8892-87050,10,1Денежные средства28703943170401073141701,45,9Прочие оборотные активы101212921191,212,9Оборотные активы всего3338742647718569260384691,32,2
Горизонтальный анализ оборотных активов ЗАО "Мегамарт" показывает, что абсолютная их сумма за период 2010г по 2011г. возросла на 9260 тыс. рублей, или на 13,6%., в 2012г. увеличение произошло на 38469 тыс. руб. или на 22,5%. Можно сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал. С точки зрения динамики оборотных активов наблюдаемое увеличение в 2011г. произошло в основном за счет роста запасов - на 16552 тыс. рублей. Значительное уменьшение произошло в краткосрочных финансовых вложениях на 8892тыс. руб. на 10,5%. В 2012 г. большой скачок произошел в статье баланса такой как дебиторская задолженность на 16288 тыс. руб. или на 32,6%. Самый низкий показатель равен - 8705 тыс. руб. или 12,7% это краткосрочные финансовые вложения. Следует отметить, что за рассматриваемый период вся дебиторская задолженность ЗАО "Мегамарт" была краткосрочной и платежи по ней ожидались в течении 12 месяцев после отчетной даты. Однако наблюдается ее рост (на 16288 тыс. руб.), что ухудшает ликвидность текущих активов.
Проанализируем структуру оборотного актива организации. Для этого проведем вертикальный анализ. Вертикальный анализ предполагает изучение соотношения разделов и статей баланса, т.е. их структуру. Вертикальный анализ проводиться при помощи аналитической таблицы и предполагает изучение изменений удельных весов статей актива и пассива баланса с целью прогнозирования изменения их структуры. Данные анализа в таблице № 7.
Таблица №7 Анализ структуры оборотного капитала ЗАО "Мегамарт" 2010-2012 гг.
Показатель2009г. тыс. рубУдельный вес, %2010г тыс. рубУдельный вес,% 2011г тыс. рубУдельный вес, %Изменения (+/-) 09/1009/11Запасы1266837,92022047,42922040,79,52,8в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности5381,68862,19381,30,5-0,3животные на выращивании и откорме--------затраты незавершенном производстве3561,19002,112511,71,00,6готовая продукция и товары для перепродажи1154434,61806942,32688737,47,72,8товары отгруженные--------расходы будущих периодов2290,73640,81420,20,1-0,5прочие запасы и затраты--------Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям3821,14881,24275,90,14,8Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) --------в том числе покупатели и заказчики--------Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) 751222,61693039,62380033,11710,5в том числе покупатели и заказчики15424,628116,5--1,9-Краткосрочные финансовые вложения994429,810522,612391,7-27,2-28,1Денежные средства28708,639439,21704023,70,615,1Прочие оборотные активы100,03120,031290,200,17Оборотные активы всего333871426471718561--
В структуре оборотного активов баланса ЗАО "Мегамарт" значительная доля в 2011 г. и в 2012 г. принадлежит краткосрочным финансовым вложением. Величина запасов составила 27,2% в 2011 г. и 28,1% в 2012 г. от их общей величины. Прослеживается тенденция увеличения доли этого вида активов.
В структуре оборотных активов в ЗАО "Мегамарт" преобладала дебиторская задолженность, доля которой по состоянию на 2011 г. составила 17%. В течении года произошло уменьшение дебиторской задолженности и их доля на 2012 г. составила 10,5%.
Значительный удельный вес в оборотных активах на 2011 г. имели товарные запасы - 47,4%. За рассматриваемый период наблюдается тенденция их уменьшения в оборотных активах ЗАО "Мегамарт" в 2012 г. - 40,7%. В структуре оборотного активов баланса ЗАО "Мегамарт" значительная доля в 2011 г. и в 2012 г. принадлежит краткосрочным финансовым вложением. Величина запасов составила 27,2% в 2011 г. и 28,1% в 2012 г. от их общей величины. Прослеживается тенденция увеличения доли этого вида активов. В структуре оборотных активов в ЗАО "Мегамарт" преобладала дебиторская задолженность, доля которой по состоянию на 2011 г. составила 17%. В течении года произошло уменьшение дебиторской задолженности и их доля на 2012 г. составила 10,5%.
Значительный удельный вес в оборотных активах на 2011 г. имели товарные запасы - 47,4%. За рассматриваемый период наблюдается тенденция их уменьшения в оборотных активах ЗАО "Мегамарт" в 2012 г. - 40,7%.
Таблица №8. Анализ суммы оборотных средств в структуре актива баланса. 2010-2012 гг.
Показатель2010г. тыс. рубУдельный вес, %2011г тыс. рубУдельный вес,% 2012г тыс. рубУдельный вес, %Изменения (+/-) 10/1110/12Запасы1266817,72022019,62922017,81,90,1в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности5380,88860,99380,60,1-0,2животные на выращивании и откорме--------затраты в незавершенном производстве3560,59000,912510,80,40,1готовая продукция и товары для перепродажи1154416,11806917,52688726,01,48,5товары отгруженные--------расходы будущих периодов2290,33640,41420,090,1-0,21прочие запасы и затраты--------Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям3820,54880,54270,30-0,2Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) --------в том числе покупатели и заказчики--------Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) 751210,11693016,42380014,56,3-1,9в том числе покупатели и заказчики15422,228112,7----Краткосрочные финансовые вложения994413,910521,012390,8-12,9-13,1Денежные средства28704,039433,81704010,4-0,26,4Прочие оборотные активы100,01120,011290,800,79Итого Оборотный капитал 3338746,74264741,37185643,7-5,4-3Внеоборотные активы3816553,36057658,69247356,252,9Актив баланса71553110322411643301--
Из таблицы видно, что основную долю в структуре актива баланса занимают внеобротные активы, их удельный вес составляет 56,2% в 2012 г. и 58,6% в 2011 г. Это связано со значительной долей основных средств ЗАО "Мегамарт", которая занимает 49,2 в 2011 г. и 49,3 в 2012 г. Удельный вес оборотных активов организации в 2012 г. составил 43,7. По сравнению с базисным годом показатели внеоборотных активов увеличились на 5 в 2011 и на 2,9 ед в 2012 г. Показатели оборотных средств с каждым годом снижались, изменения произошли на 5,4 в 2011 г. и 3 ед в 2012 г. На основании данных бухгалтерского баланса проанализируем коэффициенты оборачиваемости.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов характеризует эффективность использования (скорость оборота) оборотных активов. Он показывает сколько раз за период (за год) оборачиваются оборотные активы или сколько рублей выручки от реализации приходится на рубль оборотных активов. Чем выше этот коэффициент, тем лучше.
Кооа = выручка от реализации продукции/ оборотные активы
Коэффициент оборачиваемости запасов - коэффициент равный отношению себестоимости проданных товаров к среднегодовой величине запасов. Данными для его расчета служит бухгалтерский баланс.
Коэффициент оборачиваемости запасов показывает, сколько раз в среднем продаются запасы предприятия за некоторый период времени. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - финансовый показатель, рассчитываемый как отношение оборота компании к среднегодовой величине дебиторской задолженности.
Формула расчета:
Кдз= Объём продаж/ средняя дебиторская задолженность за период.
Средн. дебиторская задолженность - среднегодовое значение дебиторской задолженности (обычно определяется как сумма на начало и на конец года, деленная пополам, хотя возможно и более детальное изучение ее изменений в течение года). Дебиторская задолженность показывает насколько эффективно компания организовала работу по сбору оплаты для своей продукцию. Снижение данного показателя может сигнализировать о росте числа неплатежеспособных клиентов и других проблемах сбыта, но может быть связан и с переходом компании к более мягкой политике взаимоотношений с клиентами, направленной на расширение доли рынка. Чем ниже оборачиваемость дебиторской задолженности, тем выше будут потребности компании в оборотном капитале для расширения объема сбыта.
Широко распространен еще один вариант данного показателя, выражающий оборачиваемость дебиторской задолженности как среднее число дней, требуемое для сбора долгов. Этот вариант показателя называется Период сбора дебиторской задолженности и рассчитывается по следующей формуле:
ДЗср= Среднее значение ДЗ/ объем продаж* 365 дн
Данные анализа представлены в таблице № 9.
Таблица №9. Коэффициенты оборачиваемости оборотного капитала.
Коэффициент2010г. 2011г. 2012г. Изменение. (+/-) 09/1009/11Коэффициент оборачиваемости оборотных активов Кооа3,943,60,1-0,3Коэффициент оборачиваемости запасов Коз2970,72416,62371,5-554,1-599,2Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Кдз0,620,490,23-0,13-0,39Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Кдз в днях 591,7741,31603,1149,61011,4
По данным таблицы №9 можно сделать следующие выводы: коэффициент оборачиваемости оборотных активов показывает, что за отчетный период эффективность использования оборотного капитала снизилась на 0,3 ед. Из расчета коэффициента оборачиваемости запасов видно, что использование и продажа запасов с каждым годам падала. В 2010г на 554,1, а в 2011г. на599,2. Это говорит о том, что организация использует внешние источники обеспечения своей деятельности. За 2009 г. коэффициент оборота дебиторской задолженности составил 62%, в 2010 г 49%, в 2011г.23%. Из таблицы видно, что оборот дебиторской задолженности замедляется на 13%и 39%, что говорит о неплатежеспособных клиентах.
Период сбора дебиторской задолженности с каждым годом возрастают, в 2009г. - 591,7, 2010г. - 741,3, 2011г. - 1603,1. Изменения произошли на 149,6 и 1011,4ед. Это так же говорит о неплатежеспособных клиентах.
Эффективность использования оборотных средств зависит от многих факторов. Среди них можно выделить внешние факторы, оказывающие влияние независимо от интересов и деятельности предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять.
К внешним факторам относятся: общая экономическая ситуация, особенности налогового законодательства, условия получения кредитов и процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета. Учитывая эти и другие факторы, предприятие может использовать внутренние резервы рационализации движения оборотных средств. Повышение эффективности использования оборотных средств обеспечивается ускорением их оборачиваемости на всех стадиях кругооборота.
Значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств заложены непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится, прежде всего, к производственным запасам. Запасы играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства, но в то же время они представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе. Эффективная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использованию; ликвидации сверхнормативных запасов материалов; совершенствованию нормирования; улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства.
Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшения применяемых техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем стадиям движения оборотных средств.
В сфере обращения оборотные средства не участвуют в создании нового продукта, а лишь обеспечивают его доведение до потребителя. Излишнее отвлечение средств в сферу обращения - отрицательное явление. Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в сферу обращения являются рациональная организация сбыта готовой продукции, применение прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.
Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и таким образом увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвобождающиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия. О степени эффективности использования оборотных средств также можно судить по показателю отдачи оборотных средств, который определяется как отношение прибыли от реализации к остаткам оборотных средств, важнейшим показателем интенсивности использования оборотных средств является скорость их оборачиваемости. Оборачиваемость оборотных средств - это длительность одного полного кругооборота средств, начиная с первой и кончая третьей фазой. Чем быстрее оборотные средства проходят эти фазы, тем больше продукта предприятие может произвести с одной и той же суммой оборотных средств. В разных хозяйствующих субъектах оборачиваемость оборотных средств различна, так как зависит от специфики производства и условий сбыта продукции, от особенностей в структуре оборотных средств, платежеспособности предприятия и других факторов. Скорость оборачиваемости оборотных средств исчисляется с помощью трех взаимосвязанных показателей: длительности одного оборота в днях, количества оборотов за год (полугодие, квартал), а также величины оборотных средств, приходящихся на единицу реализованной продукции.
Исчисление оборачиваемости оборотных средств может производиться как по плану, так и фактически. Плановая оборачиваемость может быть рассчитана только по нормируемым оборотным средствам, фактическая - по всем оборотным средствам, включая ненормируемые. Сопоставление плановой и фактической оборачиваемости отражает ускорение или замедление оборачиваемости нормируемых оборотных средств. При ускорении оборачиваемости происходит высвобождение оборотных средств из оборота, при замедлении возникает необходимость в дополнительном вовлечении средств в оборот. Длительность одного оборота в днях определяется на основании формулы: О = С0/ (Т: Д), или О = (С0*Д) /Т; где О - длительность одного оборота, дней; С0 - остатки оборотных средств (среднегодовые или на конец планируемого (отчетного) периода), руб.; Т - объем товарной продукции (по себестоимости или в ценах руб.; Д - число дней в отчетном периоде. В 2010 г. Длительность одного оборота равна 9421,8 дн, в 2011 г. - 15539,9, в 2012 г. - 37207,6. Эти данные говорят о том, что ЗАО "Мегамарт" развивается за счет собственных средств и нет необходимости в дополнительном вовлечении средств в оборот. Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за год (полугодие, квартал), и определяется по формуле: К0 = Т: С0, где К0 - коэффициент оборачиваемости, то есть количество оборотов. В случае ЗАО "Мегамарт" коэффициент оборачиваемости составил 324,1 (33387/103). Следовательно, данные оборотные средства совершили 324 оборотов за 2010 год. В то же время этот показатель означает, что на каждый рубль оборотных средств приходилось 342 руб. реализованной продукции. Для 2011 г. коэффициент оборачиваемости составил 318,3 (42647/134) оборота. Для 2012 г. коэффициент оборачиваемости составил 378,2 (71856/190) оборота. Коэффициент загрузки оборотных средств - это показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует величину оборотных средств приходящихся на единицу (1 руб., 1 тыс. руб., 1 млн. руб.) реализованной продукции. Исчисляется по формуле: Кз = Со: Т, где Кз - коэффициент загрузки оборотных средств.
Исходя из приведенных выше данных по ЗАО "Мегамарт" коэффициент загрузки составил 0,003 (103/33388). Следовательно, на 1 руб. реализованной продукции приходится 0,003 руб. оборотных средств. Этот показатель свидетельствует о рациональном, эффективном или, наоборот, неэффективном использовании оборотных средств лишь в сопоставлении за ряд лет и исходя из динамики коэффициента. В 2011 г. коэффициент загрузки составил 0,003 руб. (134/42647), в 2012 г. коэффициент загрузки составил 0,003 (190/71856), т.е. можно говорить о постоянстве рационального использования оборотных средств ЗАО "Мегамарт", что подтверждается и анализом характеристики оборотных средств по функциональному назначению. Оборачиваемость может быть определена как общая, так и частная. Общая оборачиваемость характеризует интенсивность использования оборотных средств в целом по всем фазам кругооборота, не отражая особенностей кругооборота отдельных элементов или групп оборотных средств. В показателе общей оборачиваемости как бы нивелируется процесс улучшения или замедления оборачиваемости средств в отдельных фазах. Ускорение оборачиваемости средств на одной стадии может быть сведено до минимума замедлением оборачиваемости на другой стадии. Ускорение оборачиваемости оборотных средств и высвобождение в результате этого оборотных средств в любой форме позволяют предприятию направить их по своему усмотрению на развитие предпринимательской деятельности и обойтись без привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Решение задачи сокращения периода оборота оборотных средств в целом заключается в снижении периода оборота каждой из наиболее весомых являющих текущих активов. Одной из весомых составляющих оборотных средств предприятия является дебиторская задолженность, то есть долговые права к клиентам. Именно поэтому управление оборачиваемостью средств в дебиторской задолженности в современных условиях - одно из самых приоритетных направлений финансового менеджмента предприятий. Ускорение оборачиваемости текущих активов позволяет значительно повысить эффективность управления оборотным капиталом.
3. Правовое обеспечение деятельности ЗАО "Мегамарт"
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).
В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:
-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:
Гражданский кодекс РФ;
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.
Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения".
Согласно ст.140 ГК РФ платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.
Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги. Произведены они могут быть только в одной-единственной форме - путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.
Форм безналичных расчетов существует много. Основные из них названы в ст.862 ГК РФ:
расчеты платежными поручениями;
расчеты по аккредитиву;
расчеты чеками;
расчеты по инкассо.
Перечень этот не является исчерпывающим. Допускаются безналичные расчеты и в иных формах, предусмотренных законом.
-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.
К ним относятся:
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;
"Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;
"Бухгалтерская отчетность организации". ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43 н;
-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;
Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2003 года № 85 "Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности";
Приказ Минфина РФ от 22 июля 2004 года № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;
"Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18 применяется в полном объеме;
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;
Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2003 года № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;
Приложение № 13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 "По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России" "Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России;
Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;
Инструкция № 28 о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года (С изменениями от 21.06.03 года № 1297-У);
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49.
-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:
документ по учетной политике предприятия;
утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;
графики документооборота;
утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;
утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин, согласно с Федеральным законом от 22 мая 2004 года № 54-ФЗ "О применении контрольно - кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".
Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.
Отношения в компании и с покупателями регулируются следующими нормативно-правовыми актами:
Трудовой кодекс РФ
Гражданский кодекс РФ
Налоговый кодекс РФ
Федеральный закон от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"
Закон РФ от 7 февраля 1992 г. N 2300-I "О защите прав потребителей"
Постановление Правительства РФ от 19 января 1998 г. N 55 "Об утверждении Правил продажи отдельных видов товаров, перечня товаров длительного пользования, на которые не распространяется требование покупателя о безвозмездном предоставлении ему на период ремонта или замены аналогичного товара, и перечня непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату или обмену на аналогичный товар других размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации"
Заключение
Целью исследования в данной работе являлось приобретение и усвоение практических навыков в условиях производственной и финансовой деятельности ЗАО "Мегамарт". В результате прохождения практики выявлено, что ЗАО "Мегамарт" занимается оптовой и розничной продаже различных видов товаров. Предприятие поддерживало прогнозируемые платежные возможности. Коэффициент текущей ликвидности находится на протяжении 2010-2012 гг. в диапазоне рекомендуемого значения, что свидетельствует о платежеспособности предприятия краткосрочных обязательств в течении года. Значительное уменьшение величины коэффициента финансирования свидетельствует о возможной неплатежеспособности организации, так как большая часть ее имущества сформирована за счет заемных источников средств. Что говорит о не способности организации во время и в полной мере отвечать по своим долгам. С точки зрения динамики оборотных активов наблюдаемое увеличение в 2011 г. произошло в основном за счет роста запасов - на 16552 тыс. рублей. Значительное уменьшение произошло в краткосрочных финансовых вложениях на 8892 тыс. руб. на 10,5%. В 2012 г. большой скачок произошел в статье баланса такой как дебиторская задолженность на 16288 тыс. руб. или на 32,6%. Самый низкий показатель равен - 8705 тыс. руб. или 12,7% это краткосрочные финансовые вложения. Следует отметить, что за рассматриваемый период вся дебиторская задолженность ЗАО "Мегамарт" была краткосрочной и платежи по ней ожидались в течении 12 месяцев после отчетной даты. Однако наблюдается ее рост (на 16288 тыс. руб.), что ухудшает ликвидность текущих активов.
Основную долю в структуре актива баланса занимают внеобротные активы, их удельный вес составляет 56,2% в 2012 г. и 58,6% в 2011 г. Это связано со значительной долей основных средств ЗАО "Мегамарт", которая занимает 49,2 в 2010 г. и 49,3 в 2012 г. Удельный вес оборотных активов организации в 2012 г. составил 43,7. По сравнению с базисным годом показатели внеоборотных активов увеличились на 5 в 2010 и на 2,9 ед в 2012 г. Показатели оборотных средств с каждым годом снижались, изменения произошли на 5,4 в 2011 г. и 3 ед. в 2012 г. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов показывает, что за отчетный период эффективность использования оборотного капитала снизилась на 0,3 ед. Из расчета коэффициента оборачиваемости запасов видно, что использование и продажа запасов с каждым годам падала. В 2011 г. на 554,1, а в 2012 г. на 599,2. Это говорит о том, что организация использует внешние источники обеспечения своей деятельности. За 2011 г. коэффициент оборота дебиторской задолженности составил 62%, в 2011 г 49%, в 2012 г. 23%. видно, что оборот дебиторской задолженности замедляется на 13% и 39%, что говорит о неплатежеспособных клиентах.
В 2010 г. длительность одного оборота равна 9421,8 дн, в 2011 г. - 15539,9, в 2012 г. - 37207,6. Эти данные говорят о том, что ЗАО "Мегамарт" развивается за счет собственных средств и нет необходимости в дополнительном вовлечении средств в оборот.
1. Гражданский кодекс Российской Федерации
. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
. Абрамова, М.С., Грачев, А.В. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия. Учебно - практическое пособие - 2-е изд., испр. - М.: Дело и Сервис, 2009.
. Бариленко, В.И., Кузнецов, С.И., Плотникова, Л.К., Кайро, О.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие под общ. Ред.В. И Бариленко. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2009
. Горфинкель, В.Я. Экономика предприятия (фирмы): учебник - М.: Проспект, 2010
. #"justify">. http://www.megamart.ru/