Использование акцизов. Уплата судебных пошлин
Вариант №5
Ситуационная (практическая) задача №1
Табачная фабрика реализовала за налоговый период:
50 тыс. сигарет с фильтром и установила максимальную розничную цену за пачку (20 сигарет) - 30 рублей;
4 тыс. сигарет с фильтром и установила максимальную розничную цену за пачку (20 сигарет) - 100 рублей.
Определить сумму акциза к уплате в бюджет за период и долю акциза в цене за пачку.
Решение:
табачная фабрика реализовала 5000 пачек сигарет с фильтром с максимальной розничной ценой 1 пачки в размере 30 руб.
Решение. В соответствии с главой 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) акцизами облагаются следующие табачные изделия: табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный, сигары, сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы.
Объект обложения акцизами, то есть перечень операций, при совершении которых необходимо начислять акциз, определен ст. 182 НК РФ.
В частности, акциз должен начисляться при реализации на территории Российской Федерации произведенных табачных изделий.
Комбинированные, или смешанные, ставки акциза применяются при исчислении акциза на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра и папиросы.
В частности, на сигареты с фильтром предусмотрена специфическая составляющая комбинированной ставки в размере 150 руб. за 1 тысячу сигарет. Адвалорная составляющая комбинированной ставки установлена в размере 6 % от расчетной стоимости этих сигарет . При этом определено, что сумма акциза в расчете на 1000 сигарет не должна быть меньше 177 руб. Иными словами, 177 руб. за 1000 сигарет с фильтром - это минимальная ставка акциза.
В соответствии с Федеральным законом от 26.07.2006 N 134-ФЗ "О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" п. 2 ст. 187 НК РФ дополнен подпунктом 4, согласно которому налоговая база при реализации (передаче) сигарет с фильтром, произведенных налогоплательщиком, определяется как объем реализованных (переданных) сигарет в натуральном выражении (в тысячах штук) и как расчетная стоимость этих товаров, исчисленная исходя из максимальных розничных цен.
Максимальная розничная цена табачных изделий - это верхний предел цены, по которой сигареты и папиросы могут продаваться в розничной торговле. Максимальная розничная цена устанавливается за каждую пачку сигарет отдельно по каждой марке.
Рассчитаем сумму акциза в нашем случае:
) сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической составляющей комбинированной ставки при фасовке сигарет по 20 шт. в одну пачку, составит 15 000 руб. (150 руб. х 5000 штук : 1000 штук);
) сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки, составит: 30 руб. х 2500 пачек = 75 000 руб. - общая стоимость сигарет в максимальных розничных ценах; 75 000 руб. х 6 % = 4500 руб. - сумма акциза по адвалорной ставке;
) общая сумма акциза по комбинированной ставке составит 19500 руб. (15 000 руб. + 4500 руб.);
) сумма акциза по минимальной ставке акциза составит 17 700 руб. (177 руб. х 100 000 штук: 1000 штук);
Ситуационная (практическая) задача №2
В суде общей юрисдикции рассматривается исковое заявление имущественного характера. Цена иска определена в размере 1750000 рублей. Истцами выступают два физических лица, одно из которых - инвалид второй группы. Рассчитайте размер государственной пошлины, подлежащей уплате истцами.
Решение:
Решение: От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 настоящей статьи освобождаются:
) общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков;
) истцы - инвалиды I и II группы;
. При подаче в суды общей юрисдикции, а также мировым судьям исковых заявлений имущественного характера и (или) исковых заявлений, содержащих одновременно требования имущественного и неимущественного характера, плательщики, указанные в пункте 2 настоящей статьи, освобождаются от уплаты государственной пошлины в случае, если цена иска не превышает 1 000 000 рублей. В случае, если цена иска превышает 1 000 000 рублей, указанные плательщики уплачивают государственную пошлину в сумме, исчисленной в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 настоящего Кодекса и уменьшенной на сумму государственной пошлины, подлежащей уплате при цене иска 1 000 000 рублей.
Т.е. пункты 2 и 3 взаимосвязаны и из их совместного толкования следует, что освобождаются истцы только при подаче исковых заявлений.
Законодатель предоставил льготу в связи с тем, что при значительной цене иска истец определенной категории может не иметь возможность уплатить значительную сумму, зависящую напрямую от цены иска. Поскольку размер пошлины пи подаче кассационной жалобы фиксирован и составлят половину размера пошлины, уплачиваемой при подаче иска неимущественного характера (для физлиц пошлина при подаче жалобы составит 100 рублей), заявитель жалобы имеет возможность оплатить названную пошлину в установленом размере
Тестовые задания
. Лицо, на которое возложена обязанность по исчислению, уплате налога:. налогоплательщик
Б. налоговый агент. Налоговый орган
Ответ: Б
. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС предоставляется на период:
А. 6 месяцев
Б. 12 календарных месяцев
В. календарный год
Ответ: В
. К подакцизным товарам не относятся:
A. пиво
B. хрусталь
Ответ: В
. В соответствии с главой 25 НК РФ налогоплательщики начисляют амортизацию:
A. только линейным методом
Б. линейным или нелинейным методом
B. одним из следующих методов: линейным, методом уменьшаемого остатка методом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования или методом списания стоимости пропорционально объему продукции
Ответ: В
. Пошлина, внесенная за регистрацию акта о расторжении брака, по решению суда:
A. возврату не подлежит
Б. возврату подлежит
B. возврату подлежит при примирении супругов до регистрации расторжение брака
Ответ: А
. Налоговые ставки по транспортному налогу установлены:
A. в процентах от стоимости транспортного средства
Б. в рублях за единицу налоговой базы
B. в рублях с лошадиной силы
Ответ: А
. При передаче имущества по договору аренды оно включается в налоговую базу:
A. арендатора
Б. арендодателя
Ответ: Б
. Стандартный налоговый вычет у налогоплательщика на каждого ребенка возрастом:
A. до 18 лет
Б. до 24 лет
B. до 18 лет, а также на каждого студента дневной формы обучения в возрасте до 24 лет
Ответ: В
. Не облагаемая земельным налогом сумма на одного налогоплательщика особой категории на территории одного муниципального образования составляет:
A. 20000 рублей
Б. 10000 рублей
B. 50000 рублей
Ответ: Б
. Налоговая база по НДПИ (кроме угля, нефти, газа) определяется как:
A. объем добытых полезных ископаемых
Б. стоимость реализованных полезных ископаемых за налоговый период
B. стоимость добытых полезных ископаемых за налоговый период
Ответ: А
Список используемой литературы
акциз ставка пошлина налогоплательщик
1. Налоговый кодекс Российской Федерации, (Части первая и вторая). -М.: «Юркнина», 2009. - 780 с.
. Налоги и налогообложение: учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2006. - 576 с.
. Налоги: Учебное пособие/Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2007. 656 с.
. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. 5-е изд., перераб. и дон. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007.
. Юткина Т.Ф. Налоги и налогобложение: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИПФРА-М, 2003. - 576 с.