Роль налогов в формировании доходной части бюджетов всех уровней
Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах.
Налоги - обязательные сборы и платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды по ставке, устанавливаемой в законодательном порядке.
Налоги - гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику: они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении.
Налоги - один из древнейших финансовых институтов. Они возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и других нужд. "В налогах воплощено экономически выраженное существование государства", - подчеркивал К. Маркс.
Экономическая сущность налогов была впервые исследована в работах английского экономиста Д. Риккардо:
"Налоги составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или из дохода страны".
Доктор экономических наук Д. Черник определяет сущность налогов как "изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.
Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой, по поводу формирования государственных финансов.
Совокупность предусмотренных законодательством налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а так же принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и контроля образует налоговую систему.
Налоговая система КР представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке на территории страны. При формировании налоговой системы исходят из следующего ряда принципов:
.Виды налогов, порядок их расчетов, сроки уплаты и ответственность за уклонение от налогов имеют силу закона.
.Сочетание стабильности и гибкости налоговой системы должны обеспечить соблюдение экономических интересов участников общественного производства. Правила применения налогов должны быть стабильны: ставки, виды, элементы налоговой системы должны меняться при изменении экономических условий редко, т.к. это позволяет планировать деятельность.
.Обязателен механизм защиты от двойного налогообложения.
. Налоги должны быть разделены по уровням изъятия.
.Ставки налогообложения должны быть едиными для всех предприятий. Равные доходы при равных условиях их получения должны облагаться одинаковыми по величине налогами. С равных доходов при разных условиях их получения должны взиматься разные налоги.
.Единая налоговая ставка должна дополняться системой налоговых льгот, носящей целевой и адресный характер, связанный с социальной сферой, стимулированием НТП, защитой окружающей среды. Как правило, обязательна активная поддержка предпринимательства.
.Система налогообложения должна быть комплексной при умелом сочетании разных способов налогообложения. Объекты налогообложения разнообразны: психологически легче платить много маленьких налогов, чем один большой.
.Обязательны простота, равномерность, точность, удобство по форме, экономность сбора, избежание чрезмерной тяжести. Налоги по способу взимания бывают прямыми и косвенными. Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Объектом налога выступает доход (зарплата, прибыль, процент и т.п.) и стоимость имущества налогоплательщиков (земля, основные средства и т.п.)
Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги (акцизы, НДС, таможенные пошлины, налог с продаж). Эти налоги начисляются предприятию для того, чтобы оно удерживало их с других налогоплательщиков и сдавало финансовому ведомству.
В зависимости от характера ставок различают регрессивные, пропорциональные и прогрессивные налоги.
Прогрессивный налог - это налог, который возрастает быстрее, чем прирастает доход. Для разных по величине доходов устанавливается несколько шкал налоговых ставок.
Регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов. Это такой налог, который возрастает медленнее, чем доход. Косвенные налоги чаще всего регрессивные.
Пропорциональный налог - это, когда применяется единая ставка для доходов любой величины. Пропорциональный налог может оказаться регрессивным: если из реально получаемых доходов вычесть обязательные затраты, останется дискреционный доход, который может вырасти или уменьшиться после введения новых налогов.
В зависимости от органа власти, в распоряжение которого поступают те или иные налоги, различают государственные и местные. К государственным налогам относятся подоходный, на прибыль, таможенные пошлины. Основным видом местного налога является имущественный налог.
Налоги по их использованию делятся на общие и специальные. Общие налоги предназначены для финансирования текущих и капитальных расходов государственных и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специальные налоги имеют целевое назначение.
Законодательством установлено, что объектами налогообложения являются: прибыль, доход, стоимость определенных товаров, добавленная стоимость продукции, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, отдельные операции, отдельные виды деятельности, минимальная месячная оплата труда и др.
Налоги в зависимости от источников их покрытия группируются следующим образом: 1) налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) - земельный налог, страховые взносы; 2) налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг) - НДС, акцизы, экспортные тарифы; 3) налоги, расходы по которым относятся на финансовый результат - налог на прибыль, на имущество предприятия, на рекламу, некоторые целевые сборы; 4) налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, оставшейся в распоряжении предприятий - лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах. Способ реализации общественного назначения налогов как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов выражается функциями налогов.
Немецкий экономист А. Вагнер (конец 19 в.) считал, что "налогообложение в обществе базируется на следующих принципах: финансово-технических, включающих принципы достаточности и подвижности, народнохозяйственных, представляющих собой надлежащего источника и выбор отдельных налогов с принятием во внимание влияние обложения отдельных видов его на плательщиков, справедливости, в которую входят всеобщность и равно напряженность, податного правления, предусматривающего определенность, удобство и дешевизну взимания. [10]
Профессор М. Такер выделяет следующие современные принципы налогообложения:
. уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, то есть уровня доходов;
. необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер;
. обязательность уплаты налогов;
. система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги;
. налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическими потребностям;
.налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого валового внутреннего продукта.
И, наконец, опыт, полученный на протяжении всей истории существования налогов, подсказал и главный принцип налогообложения: "нельзя резать курицу, несущую золотые яйца", то есть, как бы ни были велики потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых и немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.
Часть первая Налогового Кодекса КР определила основные начала законодательства о налогах и сборах в Кыргызской Республике:
каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;
налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться, исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий между налогоплательщиками. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с Кодексом и таможенным законодательством;
Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами их конституционных прав;
Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории товаров (работ, услуг) или денежных средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия законной деятельности налогоплательщика;
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Кодексом признаками налогов и сборов, не предусмотренные Кодексом, либо установленные в ином порядке, чем это предусмотрено Кодексом;
Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый гражданин (организация) точно знал, какие налоги, когда и какой суммой он должен платить;
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. На основе принципов построения налоговой системы к настоящему времени сложились основные концепции налогообложения.
Общие принципы построения налоговой системы находят выражение в элементах налогов.
Каждый налог включает следующие элементы: субъект, объект, единицу налогообложения, налоговую базу, ставку, налоговые льготы, налоговый оклад, носитель налога и т. д.
Субъектом налога выступает лицо, которое по закону должно уплатить налог.
Носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог.
Объект налогообложения - имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (работ, услуг) либо иное экономическое основание.
Единица обложения - это единица измерения объекта, в зависимости от вида объекта налогообложения может выступать в денежной или натуральной форме.
Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Исчисляется налогоплательщиками- организациями по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных.
Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога.
Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.
Прогрессивные ставки - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При данной ставке налогообложения плательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.
Регрессивные ставки - средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода.
Порядок и сроки уплаты налога, форма отчетности - устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Последним элементом является налоговые льготы, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества, включая возможность не уплачивать налог (в исключительных случаях могут быть индивидуальными). Налоговые льготы отражают социальную сущность налогов, направленность налоговой политики государства. Льгота на налоги устанавливается, как и налог, в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Распространены следующие виды налоговых льгот: необлагаемый минимум объекта налога, изъятие из обложения определенных элементов объекта налога (например, затрат на ниокр), освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков, понижение налоговых ставок, вычет из налоговой базы (налоговый вычет), налоговый кредит (отсрочка взимания налога или уменьшение суммы налога на определенную величину).
Реализация общественного назначения налогообложения как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов проявляется в выполняемых им функциях.
Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.
Налоги выполняют три важнейшие функции:
. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция),
. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция),
. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).
Наиболее последовательно реализуемой функцией налогов является фискальная. Она проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Посредством осуществления фискальной функции образуется централизованный денежный фонд государства, становится возможным перераспределение части стоимости национального дохода в пользу определенных групп общества.
Таким образом, фискальная функция создает объективные условия для вмешательства государства в экономику, которое реализуется посредствам регулирующей функции налогообложения.
Регулирующая функция налогов заключается в следующем:
. Установление и изменение системы налогообложения,
. Определение налоговых ставок, их дифференциация,
. Предоставление налоговых льгот.
Регулирующая функция налогов в современных условиях не только в том, чтобы максимально освободить прибыль и доходы от налогов, сколько в стремлении создать жесткую количественную зависимость между размерами налоговых льгот, предоставляемых хозяйствующему субъекту, и его конкретными хозяйственными акциями.
В налоговом регулировании выделяются стимулирующая подфункция, а так же подфункция воспроизводственного назначения.
Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот, исключений, предпочтений.
Подфункцию воспроизводственного назначения несут в себе платежи за пользование природными ресурсами, налоги, взимаемые в дорожные фонды, на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность.
Налоги играют важную роль и в социальной жизни. Механизм налогообложения, выступая наиболее активным регулятором экономики в руках государства, должен базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоев общества. Реализация социальной функции налогов имеет большое значение для обеспечения социального равновесия в обществе.
Выделяется еще одна функция налогов как экономическая категория - контрольная.
Благодаря ей оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговый механизм и бюджетную политику.
Все перечисленные функции, возможно, разделить на две группы: фискальную (первая функция) и экономическую (все остальные).
Наличие экономической функции означает, что налоги, как активный инструмент пере распределительных процессов, оказывают существенное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или сужая платежеспособный спрос населения.
Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Объектами налогообложения являются: доходы (прибыль); стоимость определенных товаров; отдельные виды деятельности налогоплательщиков; операции с ценными бумагами; пользование природными ресурсами; имущество юридических и физических лиц; передача имущества; добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.
Виды налогов и сборов - Главным среди налогов, взимаемых с юридических лиц, является налог на прибыль предприятий. Его применение вызвано тем, что в условиях рыночного хозяйствования роль прибыли существенно возрастает; она становится важнейшим объектом воздействия государства. Налог на прибыль должен использоваться не только в фискальных целях, но и для создания заинтересованности предприятий в повышении эффективности производства улучшении его материально - технической оснащенности. К сожалению система исчисления налога ориентирована в основном на фискальный эффект.
Банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие свою деятельность на коммерческих началах, уплачивают в бюджет подоходный налог.
Система подоходного обложения распространятся также на страховые организации, получающие доходы от страховых видов деятельности.
Наличие разных форм собственности, экономическое соперничество вызывает необходимость взимания налога не только с получаемых доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия. Поэтому налог на имущество предприятий - неотъемлемая часть налоговой системы страны при рыночных отношениях. Он введен для субъектов хозяйствования, являющихся собственниками имущества на территории государства. При его взимании реализуются и фискальная, и экономическая функции налога.
Первая - благодаря тому, что налог на имущество обеспечивает стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов, так как вносится в первоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции; вторая - через заинтересованность предприятия в уплате меньших сумм, чем стимулируется стремление плательщика быстрее освобождается от излишнего, неиспользуемого имущества.
Важное место в налоговой системе страны занимают платежи за природные ресурсы: земельный налог, плата за воду, лесной доход и другие. Одни из них вносятся из прибыли, другие - за счет себестоимости. Значение названных платежей в том, что они играют не только фискальную, но и стимулирующую функцию, ориентируя субъектов хозяйствования на более эффективное использование соответствующих видов ресурсов. Необходимость в подобном стимулировании вызвана возросшими масштабами общественного производства, требующими вовлечения в хозяйственный оборот все новых и новых ресурсов. Между тем последние далеко не безграничны и в силу относительного уменьшения становятся все дороже.
Одним из самых ценных природных богатств является земля. Однако эффективность её использования до 1991 года не была объектом пристального внимания, так как земля была бесплатной для основных её потребителей - субъектов хозяйственной деятельности. Утрата хозяйственных угодий, разбазаривание земельных массивов при строительстве дорог и сооружении промышленных объектов, нерациональные жилищные и административные застройки в городах - все это было логическим следствием бесплатности земли.
Под системой местных налогов и сборов понимаются обязательные платежи юридических и физических лиц поступающие в бюджет органов местного самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.
Характерными особенностями системы налогообложения являются:
Множественность налоговых платежей.
Преобладание в местном налогообложении прямых налогов.
Отсутствие ограничений при обложении местными налогами.
Отсутствие для большинства местных налогов и сборов инструкций министерства финансов и государственной налоговой службы.
Плательщиками местных налогов и сборов выступают одновременно и юридические и физические лица.
Невысокая доля поступлений от местных налогов и сборов в местные бюджеты.
Введение местных налогов и сборов предусмотрено законодательством как дополнение действующих налогов. Это позволило более полно учесть разнообразие местных потребностей и виды доходов для местных бюджетов.
Из ранее установленных налогов сохранены два вида местных налогов - земельный налог, налог на имущество физических лиц. Местный налог на наследование или дарение заменяет ранее действовавшей региональный налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.
Земельный налог обеспечивает стабильное поступление средств в местные бюджеты. Плательщиком земельного налога и арендной платы является предприятие и граждане КР, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или аренду на территории Кыргызстана. Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогами площади. Если земельный участок находится в пользовании нескольких юридических лиц, то по каждой части налог исчисляется отдельно. От уплаты земельного налога полностью освобождаются:
заповедники, национальные парки и ботанические сады
научные организации, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства, НИИ
учреждения социального обслуживания
инвалиды войны, труда, инвалиды детства и т.д.
Не облагаются земельным налогом земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы для обеспечения государственной безопасности, земля общего пользования, граждане, впервые организующие фермерские хозяйства освобождаются от уплаты налога в течение 5 лет с момента предоставления земельного участка, военнослужащие, которым предоставлены участки для строительства индивидуального жилья.
Ставки земельного налога утверждаются органами власти исходя из средних ставок установленных законом «О плате за землю», который дифференцируется по зонам различной ценности. Налог за часть площади земельного участка сверх установленной нормы отвода взимается в двукратном размере. Налог за земли занятые жилищным фондом в границах городской черты исчисляется в размере 3-х % ставки земельного налога для соответствующих зон города или поселка городского типа. Налог за земли под дачными участками, кооперативными и индивидуальными гаражами в границах городской и поселковой черты исчисляется в размере 3 % ставки земельного налога. Налог за часть площади гаражей сверх установленных норм отвода в пределах двойной нормы исчисляется в размере 15% от ставки налога, а свыше двойной нормы по полным ставкам земельного налога для городских земель. Земельный налог носит целевой характер, и средства от данного платежа могут быть использованы только на конкретные мероприятия.
Налог на имущество граждан включает плату за строения, помещения, сооружения и транспортные средства физических лиц, налог на строения, помещения и сооружения уплачивается гражданами по ставке, не превышающей 0,1% от их инвентаризационной стоимости, а налог на транспортные средства взимается в зависимости от мощности мотора на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств.
Глава 2. Анализ формирования доходной части местных бюджетов в Кыргызской Республике
2.1 Показатели налоговых поступлений доходной части бюджета города Бишкек
В целом по городу Бишкек за 2011 год по окончательным данным фактическое поступление с учетом специальных средств составило 4 786 161,7 тыс. сом при прогнозе 5 170 259,4 тыс. сом, прогноз выполнен на 92,6 %, невыполнение составило 384 097,7 тыс. сом. Общее выполнение плана по доходам (без специальных средств) составляет 92,7% или факт составил в сумме 4 592 936,4 тыс. сом при прогнозе 4 954 021,0 тыс. сом, невыполнение плана составило 361 084,6 тыс. сом.По сравнению с прошлым годом темп роста составил 107,0 % или фактическое поступление (без специальных средств) больше на 301 087,0 тыс. сом.
По налоговым доходам прогноз исполнен на 88,9% (план - 4 225 758,0 тыс. сом; факт - 3 756 826,6 тыс. сом), недопоступление составило 468 931,6 тыс. сом. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года (факт - 3 521 858,5 тыс. сом) доходов поступило на 234 968,1 тыс. сом больше или темп роста составил 106,7%.
По 6-ти налогам невыполнение составило на общую сумму 535 465,7 тыс.сом, в том числе:
подоходный налог уп.нал.агентами -110 526,4 тыс.сом (87,8%);
налог на основе обязательного патента- 43 181,0 тыс.сом (83,0%);
налог на основе добровольного патента -115 685,4 тыс.сом (85,4%);
налог на специальные средства -4 207,4 тыс.сом (83,9%);
земельный налог несельскохозяйственного назначения - 28 317,3 тыс.сом (78,2%);
налог с продаж - 233 548,2 тыс.сом (84,6%).
По подоходному налогу уплачиваемый налоговыми агентами- доведенный прогноз выполнен на 87,8% или меньше на 110 526,4 тыс.сом (прогноз - 905 590,0 тыс.сом, факт - 795 063,6 тыс.сом), по сравнению с аналогичным периодом 2010 года (факт - 658 723,9 тыс.сом) обеспечено увеличение сбора данного налога на - 136 339,7 тыс.сом, или темп роста составил - 120,7%.
Поступление налога с продаж в доходную часть местного бюджета составляет 1 284 051,8 тыс.сом, что по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (факт - 1 177 440,6 тыс.сом) больше на 106 611,2 тыс.сом или темп роста составил - 109,1% (прогноз выполнен на 84,6%).
По сбору налога на основе обязательного патента доведенный прогноз выполнен на 83,0% или недопоступило 43 181,0 тыс.сом (прогноз - 254 685,0 тыс.сом, факт - 211 504,0 тыс.сом). По сравнению с аналогичным периодом 2010 года (факт - 216 326,8 тыс.сом) меньше на 4 822,8 тыс.сом, или темп роста снижен до 97,8%.
Налог на основе добровольного патента - поступление налога по сравнению с аналогичным периодом прошлого года больше на 31 174,2 тыс. сом или темп роста составил - 104,8%. Однако, доведенный прогноз выполнен на 85,4%, недопоступило в бюджет - 115 685,4 тыс.сом (прогноз - 795 000,0 тыс. сом, факт - 679 314,6 тыс. сом).
По налогу на специальные средства бюджетных организаций обеспечено выполнение в сумме 21 885,6 тыс. сом при доведенном прогнозе в сумме 26 093,0 тыс.сом, что составило - 83,9%. Не выполнение составило - 4 207,4 тыс. сом. По сравнению с аналогичным периодом 2010 года (факт - 26 382,7 тыс.сом) поступление уменьшилось на 4 497,1 тыс.сом.
По неналоговым доходам собрано 695 204,3 тыс. сом при прогнозе 684 501,4 тыс. сом, увеличение составило 10 702,9 тыс. сом или темп роста к прогнозу составляет 101,6 %. По сравнению с 2010 годом (факт - 626 125,8 тыс.сом) поступило больше на 69 078,5 тыс.сом в процентном соотношении 111,0%.
По трем видам неналоговых доходов невыполнение составило на общую сумму 32 855,4 тыс.сом, в том числе:
сбор за парковку автотранспорта - 3 390,8 тыс.сом (83,0%);
госпошлина, взимаемая органами юстиции - 23 807,2 тыс.сом (84,7%);
административные штрафы - 5 657,4 тыс.сом (87,9%).
От продажи активов и обязательства города собрано 334 131,0 тыс. сомов при плане в сумме 260 000,0 тыс.сом, поступило на 74 131,1 тыс.сом больше или план исполнен на 128,5 %.
По специальным средствам план выполнен на 89,4%, или недопоступило 23 013,1 тыс.сом при доведенном плане 216 238,4 тыс.сом, фактическое поступление 193 225,3 тыс.сом.
По городскому бюджету обеспечено фактическое поступление с учетом специальных средств в сумме 3 618 764,8 тыс. сом при прогнозе 3 885 486,8 тыс. сом или прогноз выполнен на 93,1%, невыполнение составило 266 722,0 тыс. сом. Общее выполнение плана доходов (без специальных средств) составляет 93,2% или при прогнозе 3 699 542,8 тыс. сом поступление доходов составило 3 447 998,3 тыс. сом или невыполнение на сумму 251 544,5 тыс. сом.
По сравнению с аналогичным периодом 2010 года (факт - 3 239 318,3 тыс.сом) поступление в доходную часть (без специальных средств) увеличилось на сумму 208 680,0 тыс. сом или темп роста составил 106,4%.
По налоговым доходам прогноз исполнен на 88,0% (план - 2 984 116,9 тыс. сом; факт - 2 627 407,8 тыс. сом), невыполнение составило 356 709,1 тыс. сом. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года (факт-2 482 470,3 тыс. сом) доходов поступило на 144 937,5 тыс. сом больше, темп роста составил 105,8%.
По налоговым сборам и платежам наблюдается невыполнение на общую сумму 390 201,5 тыс.сом, в том числе недопоступило по следующим видам налоговых сборов и платежей:
подоходный налог уп.нал.агентами - 89 629,1 тыс.сом (87,8%);
налог на основе обязательного патента- 19 600,0 тыс.сом (79,1%);
налог на основе добровольного патента - 90 451,7 тыс.сом (85,2%);
налог с продаж - 190 520,7 тыс.сом (84,8%).
По Ленинскому району за 12- месяцев 2011 года фактическое поступление по оперативным данным (с учетом специальных средств) составило 275 084,6 тыс. сом, прогноз 290 708,5 тыс. сом, прогноз исполнен на 94,6%, или недопоступило 15 623,9 тыс. сом. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года (факт- 279 176,0 тыс. сомов) доходов поступило на 4 091,4 тыс. сом меньше, или темп роста составил 98,5%.
По некоторым налоговым сборам и платежам наблюдается невыполнение на общую сумму 28 817,4 тыс.сом, в том числе недопоступило по следующим видам налоговых сборов и платежей:
подоходному налогу уп. нал. агентами - 3 242,8 тыс.сом (89,8 %);
по налогу с продаж - 15 167,0 тыс.сом (85,2 %);
по налогу на основе добровольного патента - 2 516,4 тыс.сом (90,1 %);
налог на специальные средства- 1 219,6 тыс.сом (82,2 %);
земельный налог несельскохозяйственного назначения - 6 671,6 тыс.сом (83,5%);
специальные средства - 1 149,3 тыс.сомов (83,7 %).
По Октябрьскому району за 2011 года фактическое поступление по окончательным данным с учетом специальных средств составило 328 070,4 тыс. сом, при прогнозе 341 156,7 тыс. сом, выполнение составило 96,2% или недопоступило 13 086,3 тыс. сом.
По сравнению с аналогичным периодом прошлого года (факт- 247 549,7 тыс. сом) доходов поступило на 80 520,7 тыс. сом больше, темп роста составил 132,5%.
По некоторым налоговым сборам и платежам наблюдается невыполнение на общую сумму 32 277,9 тыс.сом, в том числе недопоступило по следующим видам налоговых сборов и платежей:
подоходному налогу уп.нал. агентами - 4 895,4 тыс.сом (88,9 %);
по налогу с продаж - 16 147,1 тыс.сом (77,7 %);
по налогу на основе обязательного патента - 4 844,1 тыс.сом (92,6 %);
по налогу на основе добровольного патента - 2 690,1 тыс.сом (93,2 %);
земельный налог несельскохозяйственного назначения - 3 468,0 тыс.сом (88,7%);
сбор за вывоз мусора - 233,2 тыс.сом (93,0 %);
специальные средства - 629,6 тыс.сом (81,6 %).
По Первомайскому району за 12- месяцев 2011 года фактическое поступление с учетом специальных средств составило 290 161,1 тыс. сом, при прогнозе 333 987,9 тыс. сом, выполнение составило 86,9% или не выполнение плана составило 43 826,8 тыс. сом.
По сравнению с аналогичным периодом прошлого года (факт- 261 258,9 тыс. сом) доходов поступило на 28 902,2 тыс. сом больше, темп роста составил 111,1%.
По некоторым налоговым сборам и платежам наблюдается невыполнение на общую сумму 40 947,9 тыс.сом, в том числе недопоступило по следующим видам налоговых сборов и платежей:
по подоходному налогу уп.нал. агентами - 8 907,1 тыс.сом (87,0 %);
по налогу с продаж - 9 167,9 тыс.сом (85,8 %);
по налогу на основе обязательного патента - 6 912,3 тыс.сом (85,8 %);
по налогу на основе добровольного патента - 1 380,1 тыс.сом (93,0 %);
налог на специальные средства- 4 804,5 тыс.сом (64,9 %);
налог на недвижимое имущество -2 599,4 тыс.сом (93,6 %);
налог на движимое имущество - 1 034,2 тыс.сом (94,3 %);
земельный налог несельскохозяйственного назначения - 6 142,4 тыс.сом (75,4 %);
специальные средства - 6 007,6 тыс.сом (42,8 %).
По Свердловскому району за 2011 года фактическое поступление по оперативным данным с учетом специальных средств составило 274 080,8 тыс. сом, при прогнозе 318 919,5 тыс. сом, выполнение составило 85,9% или не выполнение плана составило 44 838,7 тыс. сом.
По сравнению с аналогичным периодом прошлого года (факт- 292 648,1 тыс. сом) доходов поступило на 18 567,3 тыс. сом меньше, темп роста составил 93,7%.
По некоторым налоговым сборам и платежам наблюдается невыполнение на общую сумму 52 075,2 тыс.сом, в том числе недопоступило по следующим видам налоговых сборов и платежей:
подоходному налогу уп.нал. агентами - 3 852,0 тыс.сом (85,5 %);
по единому налогу - 1 523,8 тыс.сом (88,1 %);
по налогу с продаж - 2545,5 тыс.сом (89,4 %);
по налогу на основе обязательного патента - 11 836,2 тыс.сом (72,8 %);
по налогу на основе добровольного патента - 18 647,1 тыс.сом (81,5 %);
налог на движимое имущество - 591,4 тыс.сом (95,9 %);
земельный налог за пользование приусадебными участками - 1036,6 тыс.сом (86,0 %);
земельный налог несельскохозяйственного назначения - 12 042,6 сом (64,5 %).
специальные средства - 76,2 тыс.сом (99,2 %).
Расходная часть
Бюджет города на 2011 год с учетом специальных средств утвержден в сумме -5 217 524,0 тыс. сом, из них:
Городской бюджет -3 888 873,9 тыс. сом,
Ленинский район -313 667,2 тыс. сом,
Октябрьский район -345 871,2 тыс. сом,
Первомайский район -335 812,1 тыс. сом,
Свердловский район -333 299,6 тыс. сом.
После внесения изменений в бюджет города уточненный план составил -6 453 304,2 сом, из них:
Городской бюджет -4 569 251,4 тыс. сом,
Ленинский район -447 392,8 тыс. сом,
Октябрьский район -490 811,0 тыс. сом,
Первомайский район -460 437,5 тыс. сом,
Свердловский район -485 411,5 тыс. сом.
Финансирование расходов производился в пределах фактически полученных доходов, при этом в первоочередном порядке по защищенным статьям (заработная плата, взносы в социальный фонд, медикаменты, питание, льготы населению).
В течение отчетного периода из республиканского бюджета поступило 1 245 045,5 тыс.сом, в том числе:
на основании постановления Правительства Кыргызской Республики от 19 января 2011 года №13 «Об оплате труда работников системы здравоохранения» - 363 116,8 тыс.сом,
на основании постановлений Правительства Кыргызской Республики от 19 января 2011 года «16 «О введении новой системы оплаты труда работников учреждений культуры, искусства и информации» и 19 января 2011 года №17 «Об условиях оплаты труда работников учреждений физической культуры и спорта» - 19 017,5 тыс.сом,
на основании постановления Правительства Кыргызской Республики от 19 января 2011 года №18 «Об введении новых условий оплаты труда работников образовательных организаций» - 518 772,9 тыс.сом,
на текущий ремонт общеобразовательных школ поступило 10 382,0 тыс.сом;
на основании постановления Правительства Кыргызской Республики от 16 декабря 2010 года №323 «О дальнейших мерах по совершенствованию условий оплаты труда некоторых работников бюджетной сферы»- 43 464,3 тыс.сом,
на основании постановления Правительства Кыргызской Республики от 19 марта 2011 года №170 «Об условиях оплаты труда некоторых категорий работников системы социальной защиты населения» - 2685,6 тыс.сом,
на основании постановления Правительства Кыргызской Республики от 23 августа 2011 года №489 «Об утверждении должностных окладов технического и младшего обслуживающего персонала, занятого в социальной сфере» - 87 606,4 тыс.сом, из них:
* учреждения здравоохранения -45 408,8 тыс.сом,
* учреждения культуры и спорта -1 023,2 тыс.сом,
* учреждения образования -40 158,4 тыс.сом,
* учреждения социальной защиты -1 016,0 тыс.сом.
на основании постановления Правительства Кыргызской Республики от 12 декабря 2011 года №754 «О внесении изменений в Закон Кыргызской Республики «О республиканском бюджете Кыргызской Республики на 2011 год и прогнозе на 2012-2013 годы» - 200 000,0 тыс.сом.
В течение отчетного периода за счет превышения доходов над расходами бюджета по итогам 2010 года было выделено 37 999,3 тыс.сом, из них;
по городскому бюджету - 25 771,8 тыс. сом,
по Ленинскому району - 2660,2 тыс. сом,
по Октябрьскому району - 895,5 тыс.сом,
по Первомайскому району - 5 074,9 тыс.сом,
по Свердловскому району - 3 596,9 тыс.сом.
Таблица 1
Исполнение расходной части бюджета в разрезе статей с учетом продажи зданий и сооружений характеризуется следующими данными
Наименование показателейЭкон. статьиУтвержденный план на 20__ годУточненный план за 20__ годКассовое исполнение за 20__ годФактическое начисление по форме 2% исп. (5/4) 23456 всего расходов:5 217 524,06 453 304,26 008 849,25 743 011,793,1р а с х о д ы /выплаты денежных средств для проведения операционной деятельности/ 4 622 669,65 292 201,55 154 680,05 615 130,997,4За счет бюджетных средств 4 450 822,15 082 344,64 961 332,75 421 894,497,6Заработная плата 21111 538 995,22 201 440,92 144 644,62 184 126,497,4Взносы в Социальный фонд2121241 045,5354 674,8344 175,6349 388,597,0Командировочные расходы внутри страны221118 132,011 964,011 571,711 588,296,7Командировочные расходы за границу2211212 946,217 552,915 924,316 115,390,7Коммунальные услуги22121196 984,7187 364,5181 507,7199 945,296,9Плата за воду2212110019 406,717 002,916 515,717 671,897,1Плата за электроэнергию2212120035 755,331 535,229 915,531 261,894,9Плата за теплоэнергию22121300141 315,7138 356,2134 786,3150 671,397,4Плата за газ22121400507,0470,2290,2340,361,7Услуги связи221227 039,57 227,16 894,06 904,695,4Услуги телефонной и факсимильной связи221221005 610,45 637,25 367,05 424,995,2Услуги сотовой связи22122200324,0273,7240,2240,487,8Услуги фельдъегерской связи221223002,02,00,20,210,0Услуги почтовой связи2212240012,015,99,19,157,2Прочие услуги связи221229001 091,11 298,31 277,51 230,098,4Арендная плата22135 216,04 008,73 478,13 384,986,8Транспортные услуги221450 748,151 502,446 004,748 117,089,3Приобретение прочих услуг22151 281 233,7844 455,5812 219,0826 254,196,2Приобретение прочих услуг221518 853,88 271,97 312,47 236,688,4 Текущий ремонт имущества221525 786,928 140,726 408,432 730,493,8 Услуги по содержанию состояния имущества2215318 567,716 165,815 886,214 381,198,3 Обучение государственных служащих и населения22154489,0489,055,855,811,4 Приобр.предм-в и матер-ов для текущих хозяйственных целей2215525 788,829 641,524 814,458 987,083,7Приобретение оборудования и материалов22155300212,01 429,91 427,824 197,999,9Приобр-е, пошив и ремонт предметов вещевого имущества и другого форменного и специального обмундирования.221554004 547,46 696,35 779,65 356,586,3Приобретение угля 22155500928,8803,3770,31 011,795,9Прочие приобр-я предметов и матер-ов для текущих хоз.целей2215590020 100,620 712,016 836,728 420,981,3 Расходы, связанные с оплатой прочих услуг221561 221 747,5761 746,6737 741,8712 863,296,8Приобретение медикаментов и изделий медицинского назначения221740 216,540 812,439 732,6373 736,197,4Приобретение продуктов питания2218278 402,8280 038,1278 836,4280 589,699,6Выплата процентов по ценным бумагам24210,015 508,515 507,215 507,2100,0Cубсидии государственным предприятиям25493 662,3548 480,5548 480,5549 392,1100,0Расходы, представленные единой статьей22160,0280 464,6275 559,2318 613,798,3Пособия по социальной помощи населению2721250 906,2236 849,7236 797,1238 231,5100,0РЕЗЕРВНЫЙ ФОНД2821520045 293,40,00,00,0#ДЕЛ/0!За счет специальных средств 171 847,5209 856,9193 347,3193 236,592,1ИТОГО НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ 594 854,4667 927,8601 094,3127 880,874,7- Приобретение (погашение) 594 854,4667 927,8601 094,3127 880,890,0За счет бюджетных средств 588 201,9661 546,3596 105,3127 624,190,1- Приобретение 588 201,9661 546,3596 105,3127 624,190,1Здания и сооружения3111524 775,9594 107,9556 806,2108 436,493,7- Приобретение 524 775,9594 107,9556 806,2108 436,493,7Машины и оборудование311263 426,067 438,439 299,119 187,758,3- Приобретение 63 426,067 438,439 299,119 187,758,3- Погашение (уменьшение)3313 225 000,0225 000,0- Погашение (уменьшение)3314268 174,928 074,9За счет специальных средств 6 652,56 381,54 989,0256,778,2
раздел «Государственные услуги общего назначения».
По 701 разделу «Государственные услуги общего назначения» план на 2011 год утвержден в сумме 749 560,0 тыс.сом. После внесения изменений включая специальные средства уточненный план составил 717 280,1 тыс.сом. Изменение утвержденного плана в сторону уменьшения объясняется тем, что согласно доведенному плану Министерства финансов Кыргызской Республики произведена корректировка плана по расходной части.
бюджет налоговый доходная часть
Таблица 2
Исполнение характеризуется следующими данными
Наименование показателейЭкон. статьиУтвержденный план на 2010 годУточненный план за 2010 годКассовое исполнение за 2010 годФактическое начисление по форме 2% исп. (5/4)23456ВСЕГО РАСХОДОВ:749 560,0717 280,1459 569,0206 920,319,5р а с х о д ы /выплаты денежных средств для проведения операционной деятельности/ 744 082,3216 096,1202 785,9204 724,893,8За счет бюджетных средств 742 095,0213 954,8201 007,6202 817,193,9Заработная плата 2111104 680,5132 726,9132 418,2132 058,999,8Взносы в Социальный фонд212115 936,320 498,820 425,820 347,599,6Командировочные расходы внутри страны22111390,0390,010,910,92,8Командировочные расходы за границу221122 400,02 431,41 182,61 182,648,6Коммунальные услуги221213 665,13 756,33 481,74 158,592,7Плата за воду22121100273,6236,7155,8219,665,8Плата за электроэнергию221212001 224,31 324,01 198,81 382,890,5Плата за теплоэнергию221213002 167,22 195,62 127,12 556,196,9Услуги связи221223 135,83 470,23 195,03 197,592,1Арендная плата2213222,093,493,493,4100,0Транспортные услуги22144 943,65 068,64 838,04 702,395,5Приобретение прочих услуг2215561 316,029 898,419 742,521 429,866,0Приобретение медикаментов и изделий медицинского назначения22170,00,00,00,0#ДЕЛ/0!Приобретение продуктов питания2218112,3112,3112,3112,3100,0Выплата процентов по ценным бумагам24210,015 508,515 507,215 507,2100,0Пособия по социальной помощи населению27210,00,00,016,2#ДЕЛ/0!РЕЗЕРВНЫЙ ФОНД282152045 293,40,00,00,0#ДЕЛ/0!За счет специальных средств 1 987,32 141,31 778,31 907,783,0ИТОГО НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ 5 477,78 009,13 708,22 195,546,3- Приобретение 5 477,78 009,13 708,22 195,546,3За счет бюджетных средств 5 432,37 677,73 672,42 195,547,8- Приобретение 5 432,37 677,73 672,42 195,547,8Здания и сооружения31113 181,74 881,71 927,62 195,539,5- Приобретение (погашение) 3 181,74 881,71 927,62 195,539,5Машины и оборудование31122 250,62 796,01 744,80,062,4- Приобретение 2 250,62 796,01 744,80,062,4- Погашение (уменьшение)3313 225 000,0225 000,0- Погашение (уменьшение)3314268 174,928 074,9За счет специальных средств 45,4331,435,80,010,8
Согласно распоряжений мэрии города Бишкек и распоряжений районных администраций на данный раздел были выделены средства за счет фонда непредвиденных расходов на премирование работников в честь празднования праздников Нооруз, День финансово-экономического работника, День города и майских праздников, на организацию мероприятий по разъяснению изменений и дополнений в раздел «Налог на имущество», на изготовление и проката на телеканалах социального видеоролика, на оказание финансовой помощи Государственной официальной газете «Эркин-Тоо», на текущий ремонт здания Управления государственной налоговой службы по Первомайскому району. За счет превышения доходов над расходами по итогам 2010 года были выделены средства на проезд и питание работников государственной службы общего назначения.
Отклонение кассового расхода от уточненного плана объясняется тем, что финансирование производилось согласно представленным заявкам бюджетных учреждений на финансирование и по мере поступления доходов в местный бюджет.
702 раздел «Оборона».
План на 2011 год по данному разделу утвержден в сумме 10 199,4 тыс.сом. После внесения изменений уточненный план составил 10 680,5 тыс.сом.
Таблица 3
Исполнение: 702 раздел «Оборона»
Наименование показателейЭкон. статьиУтвержденный план на 2010 годУточненный план за 2010 годКассовое исполнение за 2010 годФактическое начисление по форме 2% исп. (5/4)23456ВСЕГО РАСХОДОВ:10 199,410 680,58 880,49472,883,1р а с х о д ы /выплаты денежных средств для проведения операционной деятельности/ 10 199,410 580,08 779,99 472,883,0За счет бюджетных средств 10 199,410 580,08 779,99 472,883,0Заработная плата 21113 903,83 806,43 806,43 829,9100,0Взносы в Социальный фонд2121653,1632,0622,5626,998,5Коммунальные услуги221211 079,91 128,11 054,31 339,793,5Плата за воду2212110073,462,460,975,597,6Плата за электроэнергию22121200205,2217,9195,6199,389,8Плата за теплоэнергию22121300801,3847,8797,81 064,994,1Услуги связи221221 016,11 020,61 018,31 016,599,8Услуги телефонной и факсимильной связи221221001 016,11 020,61 018,31 016,599,8Арендная плата22130,061,861,861,8100,0Транспортные услуги2214220,0343,0321,3290,393,7Приобретение прочих услуг22153 326,53 588,11 895,32 307,752,8ИТОГО НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ 0,0100,5100,50,0100,0- Приобретение 0,0100,5100,50,0100,0За счет бюджетных средств 0,0100,5100,50,0100,0- Приобретение 0,0100,5100,50,0100,0Машины и оборудование31120,0100,5100,50,0100,0- Приобретение 0,0100,5100,50,0100,0
Изменение утвержденного плана объясняется тем, что за счет фонда непредвиденных расходов были выделены средства на организацию и проведение мероприятия к 20-летию образования Управления МЧС по г. Бишкек, на празднование 19-й годовщины Дня Вооруженных Сил, на празднование 85-й годовщины образования пожарной службы при МЧС.
Отклонение кассового расхода от уточненного плана объясняется тем, что финансирование производилось согласно представленным заявкам бюджетных учреждений на финансирование и по мере поступления доходов в местный бюджет.
703 раздел «Общественный порядок».
По данному разделу план на 2011 год утвержден в сумме 168 494,3 тыс.сом. После внесения изменений уточненный план составил 181 064,1 тыс.сом.
Таблица 4
Исполнение: 703 раздел «Общественный порядок»
Наименование показателейЭкон. статьиУтвержденный план на 2010 годУточненный план за 2010 годКассовое исполнение за 2010 годФактическое начисление по форме 2% исп. (5/4)23456ВСЕГО РАСХОДОВ:168 494,3181 064,1174627,8169030,196,4Р А С Х О Д Ы /ВЫПЛАТЫ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ/ 160 842,9164 343,7162 508,1168 410,098,9За счет бюджетных средств 159 307,8162 701,5160 866,1166 810,598,9Заработная плата 2111122 890,4123 615,6123 613,3121 909,8100,0Взносы в Социальный фонд2121152,4150,0150,0187,6100,0Транспортные услуги22144 207,74 623,44 426,33 474,595,7Приобретение прочих услуг221519 472,620 942,019 306,028 181,492,2Приобретение прочих услуг2215130,030,030,015,0100,0 Текущий ремонт имущества2215230,0410,0387,5433,694,5 Приобр.предм-в и матер-ов для текущих хозяйственных целей221553 008,93 178,72 480,72 624,278,0Приобретение оборудования и материалов221550,00,00,00,0#ДЕЛ/0!Приобр-е, пошив и ремонт предметов вещевого имущества и другого форменного и специального обмундирования.2215542 698,92 758,92 081,92 262,875,5Прочие приобр-я предметов и матер-ов для текущих хоз.целей22159310,0419,8398,8361,495,0 Расходы, связанные с оплатой прочих услуг2215616 403,717 323,316 407,825 108,694,7Приобретение продуктов питания22189 402,510 188,310 188,310 025,6100,0Пособия по социальной помощи населению27213 182,23 182,23 182,23 031,6100,0За счет специальных средств 1 535,11 642,21 642,01 599,5100,0ИТОГО НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ 7 651,416 720,412 119,7620,172,5- Приобретение 7 651,416 720,412 119,7620,172,5За счет бюджетных средств 7 651,416 720,412 119,7620,172,5- Приобретение 7 651,416 720,412 119,7620,172,5Здания и сооружения31115 592,414 056,810 022,1620,171,3- Приобретение 5 592,414 056,810 022,1620,171,3Машины и оборудование31122 059,02 663,62 097,60,078,8- Приобретение 2 059,02 663,62 097,60,078,8
Изменение утвержденного плана в сторону увеличения объясняется тем, что согласно распоряжений мэрии города Бишкек за счет фонда непредвиденных расходов были выделены средства для обеспечения питанием сотрудников и приобретения ГСМ, на организацию и проведение инструктивного семинара-совещания, на питание сотрудников полка ППСМ ГУВД, на оказания финансовой помощи Свердловскому районному суду.
Отклонение кассового расхода от уточненного плана объясняется тем, что финансирование производилось согласно представленным заявкам бюджетных учреждений на финансирование и по мере поступления доходов в местный бюджет.
704 раздел «Экономические вопросы».
План на 2011 год утвержден в сумме 243 797,6 тыс.сом и после внесенных изменений уточненный план составил 277 519,8 тыс.сом.
Таблица 5
Исполнение:704 раздел «Экономические вопросы»
Наименование показателейЭкон. статьиУтвержденный план на 2010 годУточненный план за 2010 годКассовое исполнение за 2010 годФактическое начисление по форме 2% исп. (5/4)23456ВСЕГО РАСХОДОВ:243 797,6277 519,8275 250,0232 622,099,2р а с х о д ы /выплаты денежных средств для проведения операционной деятельности/ 243 779,6277 519,8275 250,0232 622,099,2За счет бюджетных средств 242 601,1276 515,9274 540,4231 854,599,3Заработная плата 211115 552,915 381,315 381,315 381,4100,0Взносы в Социальный фонд21212 338,92 354,52 354,52 354,5100,0Коммунальные услуги22121544,8440,6440,6467,3100,0Плата за воду2212110032,432,432,432,4100,0Плата за электроэнергию22121200512,4408,2408,2434,9100,0Услуги связи2212296,090,390,390,3100,0Услуги телефонной и факсимильной связи2212210064,164,164,164,1100,0Прочие услуги связи2212290031,926,226,226,2100,0Арендная плата221383,40,00,00,0Транспортные услуги2214256,1256,1222,8224,887,0Приобретение прочих услуг221568 729,055 993,154 050,911 336,296,5Cубсидии государственным предприятиям25155 000,0202 000,0202 000,0202 000,0100,0За счет специальных средств 1 178,51 003,9709,6767,570,7ИТОГО НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ 18,00,00,00,0- Приобретение 18,00,00,00,0За счет бюджетных средств 18,00,00,00,0- Приобретение 18,00,00,00,0
Изменение утвержденного плана объясняется тем, что в целях обеспечения стабильной перевозки льготной категории пассажиров на муниципальном транспорте были внесены изменения между разделами бюджетной классификации. Кроме того за счет фонда непредвиденных расходов были выделены средства на приобретение и вручение удостоверений материям- героиням ко дню 8 марта, на награждение активистов ДНД Ленинского района, на размещение мемориальной доски в честь 50-летия полета в Космос Юрия Гагарина, на проведение мероприятий в честь празднования Дня города.
Отклонение кассового расхода от уточненного плана объясняется тем, что финансирование производилось согласно представленным заявкам на финансирование.
раздел «Охрана окружающей среды».
На 2011 год по 705 разделу «Охрана окружающей среды» план утвержден в сумме 300,0 тыс. сом и уточненный план составил 200,0 тыс. сом.
Таблица 6
Исполнение: 705 раздел «Охрана окружающей среды»
НаименованиеСтатьиУтвержденный план за 2011 годУточненный план за 2011 годКассовое исполнение за 2011 годФактические расходы за 2011 годОтклонение (5/4) 1234567ВСЕГО РАСХОДОВ:300200,0200,0300,0100Р А С Х О Д Ы /ВЫПЛАТЫ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ/300200,0200,0300,0100Приобретение прочих услуг2215300200,0200,0300,0100 Расходы, связанные с оплатой прочих услуг22156300200,0200,0300,0100
706 раздел «Жилищно-коммунальное хозяйство».
По 706 разделу «Жилищно - коммунальное хозяйство» на 2011 год план утвержден в сумме 1 372 964,6 тыс. сом и после внесенных изменений уточненный план составил 1 530 836,7 тыс. сом.
Таблица 7
Исполнение: 706 раздел «Жилищно-коммунальное хозяйство»
НаименованиеСтатьиУтвержденный план за 2011 годУточненный план за 2011 годКассовое исполнение за 2011 годФактические расходы за 2011 годОтклонение (5/4) 1234567ВСЕГО РАСХОДОВ:1 372 964,61 530 836,71 505 566,41 094 104,098,3р а с х о д ы /выплаты денежных средств для проведения операционной деятельности/ 913 263,21 023 548,81 011 893,81 016 373,898,9За счет бюджетных средств 892 270,41 001 971,6993 385,0996 934,899,1Заработная плата 211130 016,931 901,931 764,431 750,999,6Взносы в Социальный фонд21214 536,74 852,74 824,34 833,799,4Командировочные расходы внутри страны22111100,01,81,81,8100,0Командировочные расходы за границу22112200,088,388,388,2100,0Коммунальные услуги22121972,11 038,3729,6606,970,3Плата за воду2212110087,198,082,486,784,1Плата за электроэнергию22121200296,0234,9177,6159,075,6Плата за теплоэнергию22121300589,0705,4469,6361,266,6Услуги связи22122586,8508,1473,9459,293,3Услуги телефонной и факсимильной связи22122100343,9305,5266,6253,987,3Услуги сотовой связи2212220076,861,060,960,999,8Прочие услуги связи22122900166,1141,6146,4144,4103,4Арендная плата22130,0280,0280,0280,0100,0Транспортные услуги221410 598,711 086,910 946,911 177,398,7Приобретение прочих услуг2215506 596,9605 733,1597 795,3600 321,598,7Приобретение медикаментов и изделий медицинского назначения22170,00,00,01,3#ДЕЛ/0!Cубсидии государственным предприятиям25338 662,3346 480,5346 480,5347 392,1100,0Пособия по социальной помощи населению27210,00,00,021,9#ДЕЛ/0!За счет специальных средств 20 992,821 577,218 508,819 439,085,8ИТОГО НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ 459 701,4507 287,9493 672,677 730,297,3- Приобретение 459 701,4507 287,9493 672,677 730,297,3За счет бюджетных средств 458 463,1507 030,5493 445,377 530,097,3- Приобретение 458 463,1507 030,5493 445,377 530,097,3Здания и сооружения3111440 814,2485 732,3472 253,158 342,397,2- Приобретение 440 814,2485 732,3472 253,158 342,397,2Машины и оборудование311217 648,921 298,221 192,219 187,799,5- Приобретение 17 648,921 298,221 192,219 187,799,5За счет специальных средств 1 238,3257,4227,3200,288,3
Изменение утвержденного плана объясняется тем, что согласно распоряжений мэрии города Бишкек за счет фонда непредвиденных расходов были выделены средства на приобретение смазочно-горючего материала, на проведение конкурса оформление города к Новому году, на премирование работников в честь Дня транспорта и Дня жилищно-коммунального хозяйства, на проведение работ по засыпке гравием дорог в ж/м «Ак-Бата» Свердловского района, на проведение сноса незаконно построенных фундаментов в ж/м «Бугу Эне Багыш» Ленинского района.
Отклонение кассового расхода от уточненного плана объясняется тем, что финансирование производилось согласно представленным заявкам бюджетных учреждений и муниципальных предприятий по мере поступления доходов в местный бюджет.
707 раздел «Здравоохранение».
План на 2011 год по 707 разделу утвержден в сумме 831 521 тыс.сом, после внесенных изменений уточненный план составил в сумме 1 242 600,6 тыс.сом.
Таблица 8
Исполнение: 707 раздел «Здравоохранение»
Наименование показателейЭкон. статьиУтвержденный план на 20__ годУточненный план за 20__ годКассовое исполнение за 20__ годФактическое начисление по форме 2% исп. (5/4) 123456 ВСЕГО РАСХОДОВ:831 521,01 242 600,61 206 082,21 633 092,497,1Р А С Х О Д Ы /ВЫПЛАТЫ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ/ 798 647,81 209 061,71 187 373,11 621 707,998,2За счет бюджетных средств 748 157,21 150 262,61 133 220,51 567 533,898,5Заработная плата 2111480 785,9596 959,9594 691,4628 344,699,6Взносы в Социальный фонд212182 864,3102 939,5102 432,3106 912,499,5Коммунальные услуги2212146 362,336 075,035 176,334 827,097,5Плата за воду221211005 675,14 345,84 334,14 560,899,7Плата за электроэнергию2212120010 628,77 373,67 372,57 832,3100,0Плата за теплоэнергию2212130029 970,324 284,223 398,322 372,096,4Плата за газ2212140088,271,471,461,9100,0Услуги связи22122916,6660,3660,3661,7100,0Услуги телефонной и факсимильной связи22122100916,6660,3660,3661,7100,0Транспортные услуги221427 958,327 614,822 961,025 918,783,1Приобретение прочих услуг221514 104,110 446,97 768,622 680,774,4Приобретение медикаментов и изделий медицинского назначения221738 669,739 379,638 319,4372 396,997,3Приобретение продуктов питания221856 496,055 722,055 652,056 205,799,9Расходы, представленные единой статьей22160,0280 464,6275 559,2318 613,798,3Пособия по социальной помощи населению27210,00,00,0972,4#ДЕЛ/0!За счет специальных средств 50 490,658 799,154 152,654 174,192,1ИТОГО НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ 32 873,233 538,918 709,111 384,555,8- Приобретение 32 873,233 538,918 709,111 384,555,8За счет бюджетных средств 30 531,131 992,217 626,011 384,555,1- Приобретение 30 531,131 992,217 626,011 384,555,1Здания и сооружения311116 000,020 416,514 880,111 384,572,9- Продажа 0,00,00,00,0#ДЕЛ/0!- Приобретение 16 000,020 416,514 880,111 384,572,9Машины и оборудование311214 531,111 575,72 745,90,023,7- Приобретение 14 531,111 575,72 745,90,023,7За счет специальных средств 2 342,11 546,71 083,10,070,0
За счет республиканского бюджета на данный раздел было выделено на повышение заработной платы работникам сферы здравоохранения и работникам технического и младшего обслуживающего персонала в сумме 408 525,6 тыс. сом. Кроме того, за счет фонда непредвиденных расходов были выделены средства на оказание спонсорской помощи Чуйской областной больнице и на приобретение прочей мебели Национальному центру охраны материнства и детства МЗКР, на организацию мероприятия посвященного ко Дню медицинского работника Кыргызской Республики.
Отклонение кассового расхода от уточненного плана объясняется тем, что финансирование производилось согласно представленным заявкам учреждений в пределах фактически полученных доходов.
708 раздел «Культура, религия и спорт».
Уточненный план за 2011 года по 708 разделу составил в сумме 199 932,0 тыс.сом, при утвержденном плане в сумме 184 623,9 тыс.сом.
Таблица 9
Исполнение: 708 раздел «Культура, религия и спорт»
Наименование показателейЭкон. статьиУтвержденный план на 20__ годУточненный план за 20__ годКассовое исполнение за 20__ годФактическое начисление по форме 2% исп. (5/4) 23456 ВСЕГО РАСХОДОВ:184 623,9199 932,0187 711,0183 848,793,9Р А С Х О Д Ы /ВЫПЛАТЫ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ/ 168 829,6184 217,7180 609,5176 811,698,0За счет бюджетных средств 168 361,8182 684,2179 446,6175 810,998,2Заработная плата 211185 823,0103 947,4102 385,3101 801,898,5Взносы в Социальный фонд212114 756,817 877,917 616,317 507,898,5Командировочные расходы внутри страны221113 900,66 240,36 227,16 227,199,8Командировочные расходы за границу221122 770,04 090,04 090,04 090,0100,0Коммунальные услуги221212 556,32 477,92 075,52 198,383,8Плата за воду22121100114,081,254,054,866,5Плата за электроэнергию22121200291,4245,8229,3265,993,3Плата за теплоэнергию221213001 830,91 830,91 652,21 683,490,2Плата за газ22121400320,0320,0140,0194,243,8Услуги связи22122268,6265,6253,9244,295,6Услуги телефонной и факсимильной связи22122100182,7182,7176,8178,996,8Услуги сотовой связи2212220015,020,020,020,2100,0Прочие услуги связи2212290070,962,957,145,190,8Арендная плата22133 021,52 021,51 490,91 427,173,8Транспортные услуги2214347,0361,0326,7302,590,5Приобретение прочих услуг221554 603,044 961,644 539,941 596,899,1Приобретение продуктов питания2218315,0441,0441,0369,6100,0Пособия по социальной помощи населению27210,00,00,045,7#ДЕЛ/0!За счет специальных средств 467,81 533,51 162,91 000,775,8ИТОГО НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ 15 794,315 714,37 101,57 037,145,2- Приобретение 15 794,315 714,37 101,57 037,145,2За счет бюджетных средств 15 599,915 599,97 010,67 037,144,9- Приобретение 15 599,915 599,97 010,67 037,144,9Здания и сооружения311112 690,212 690,26 840,07 037,153,9- Приобретение 12 690,212 690,26 840,07 037,153,9Машины и оборудование31122 909,72 909,7170,60,05,9За счет специальных средств 194,4114,490,90,079,5
За счет республиканского бюджета было выделено на повышение заработной платы работникам сферы культуры, физической культуры, спорта и работникам технического и младшего обслуживающего персонала в сумме 20 040,7 тыс. сом.
Кроме того, за счет фонда непредвиденных расходов были выделены средства на проведение и организацию спортивного бала, на оказание финансовой помощи ОФ «Курманжан-Датка», Православному благотворительному Владимирскому обществу поддержки образования культуры в Кыргызской Республике, на проведение спартакиады среди МТУ посвященному ко Дню города, на благотворительную акцию в честь поддержки Японского народа, на оказание финансовой помощи ОФ «Суймонкул Чокморов», на проведение международного соревнования «Кубок Президента Кыргызской Республики», на награждение спортсменов занявших на Азиатских играх пятое место, на организацию мероприятия ко дню празднования народного праздника «Нооруз», на реализацию партнерского соглашения ОО «Доор-Эли», на организацию и проведения поминальных молитв по июньским событиям 2010 года.
Отклонение кассового расхода от уточненного плана объясняется тем, что финансирование производилось по представленным заявкам бюджетных учреждений в пределах фактически полученных доходов.
709 раздел «Образование».
На 2011 год по 709 разделу «Образование» план утвержден в сумме 1 353 962,3 тыс.сом, уточненный план составил 2 000 496,4 тыс.сом.
Таблица 10
Исполнение: 709 раздел «Образование»
Наименование показателейЭкон. статьиУтвержденный план на 20__ годУточненный план за 20__ годКассовое исполнение за 20__ годФактическое начисление по форме 2% исп. (5/4) 23456 ВСЕГО РАСХОДОВ:1 353 962,32 000 496,41 899 661,71 922 528,394,9Р А С Х О Д Ы /ВЫПЛАТЫ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ/ 1 281 524,71 915 477,51 835 416,01 894 099,995,8За счет бюджетных средств 1 186 555,91 792 649,01 720 284,61 779 988,696,0Заработная плата 2111666 121,11 160 574,91 108 120,21 116 541,595,5Взносы в Социальный фонд2121114 747,8199 717,5190 471,0191 327,895,4Командировочные расходы внутри страны221113 741,45 331,95 331,95 348,4100,0Командировочные расходы за границу221127 576,210 943,210 563,410 754,596,5Коммунальные услуги22121137 633,6138 258,7134 691,5152 058,697,4Плата за воду2212110012 749,011 691,811 408,312 269,097,6Плата за электроэнергию2212120021 739,720 834,619 566,120 210,393,9Плата за теплоэнергию22121300103 046,1105 653,5103 638,3119 495,198,1Плата за газ2212140098,878,878,884,2100,0Прочие коммунальные услуги221219000,00,00,00,0#ДЕЛ/0!Услуги связи22122868,31 038,41 032,61 053,099,4Услуги телефонной и факсимильной связи22122100843,3998,4924,1963,092,6Прочие услуги связи2212290025,040,0108,590,0271,3Арендная плата22131 889,11 552,01 552,01 522,6100,0Транспортные услуги2214874,5939,5855,0879,391,0Приобретение прочих услуг221549 814,968 638,963 146,893 735,492,0Приобретение медикаментов и изделий медицинского назначения2217636,0636,0633,9669,499,7Приобретение продуктов питания2218202 653,0205 018,0203 886,3205 408,399,4Пособия по социальной помощи населению27210,00,00,0689,8#ДЕЛ/0!За счет специальных средств 94 968,8122 828,5115 131,4114 111,393,7ИТОГО НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ 72 437,685 018,964 245,728 428,475,6- Приобретение 72 437,685 018,964 245,728 428,475,6За счет бюджетных средств 69 605,380 887,360 693,828 371,975,0- Приобретение 69 605,380 887,360 693,828 371,975,0Здания и сооружения311145 706,655 059,649 703,328 371,990,3- Приобретение 45 706,655 059,649 703,328 371,990,3Машины и оборудование311223 898,725 827,710 990,50,042,6- Приобретение 23 898,725 827,710 990,50,042,6За счет специальных средств 2 832,34 131,63 551,956,586,0
Изменение плана в сторону увеличения объясняется тем, что за счет республиканского бюджета было выделено на повышение заработной платы работникам сферы образования и работникам технического и младшего обслуживающего персонала в сумме 612 777,6 тыс.сом, на текущий ремонт школ 10 382,0 тыс.сом. Кроме того, за счет фонда непредвиденных расходов были выделены средства на организацию и проведение районного конкурса «Юные таланты», на участие солиста Центра детского творчества в международном фестивале, на проведение учебно-тренировочных сборов СДЮШОР, на ограждение территории СШ№18 Первомайского района.
Отклонение статьи 2121 «взносы в социальный фонд» к 17,25 % объясняется тем, что в течение отчетного периода были выплачены больничные листы. Кроме того, по параграфу 709.61 и 709.62 были допущены ошибочные начисления бухгалтеров по данной статье расходов.
Отклонение кассового расхода от уточненного плана объясняется тем, что финансирование производилось согласно представленным заявкам учреждений, в пределах фактически полученных доходов.
710 раздел «Социальная защита».
По 710 разделу «Социальная защита» план на 2011 год утвержден в сумме 302 100,9 тыс.сом. После внесения ряда изменений уточненный план составил 292 694,0 тыс. сом.
Таблица 11
Исполнение: 710 раздел «Социальная защита»
Наименование показателейЭкон. статьиУтвержденный план на 20__ годУточненный план за 20__ годКассовое исполнение за 20__ годФактическое начисление по форме 2% исп. (5/4) 23456 ВСЕГО РАСХОДОВ:302 100,9292 694,0291 300,7291 093,199,5Р А С Х О Д Ы /ВЫПЛАТЫ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ/ 301 200,1291 156,2289 863,7290 608,199,6За счет бюджетных средств 300 973,5290 825,0289 602,0290 371,499,6Заработная плата 211129 220,732 526,632 464,132 507,699,8Взносы в Социальный фонд21215 059,25 651,95 278,95 290,393,4Коммунальные услуги221214 170,64 189,63 858,24 288,992,1Плата за воду22121100402,1454,6387,8373,085,3Плата за электроэнергию22121200857,6896,2767,4777,385,6Плата за теплоэнергию221213002 910,92 838,82 703,03 138,695,2Услуги связи22122151,3173,6169,7182,297,8Услуги телефонной и факсимильной связи22122100132,5154,8150,9163,497,5Прочие услуги связи2212290018,818,818,818,8100,0Транспортные услуги22141 342,21 209,11 106,71 147,391,5Приобретение прочих услуг22152 970,74 053,43 773,74 364,693,1Приобретение прочих услуг2215194,477,472,672,593,8 Текущий ремонт имущества22152262,7777,8747,8944,996,1 Услуги по содержанию состояния имущества22153295,2303,7288,8300,495,1 Приобр.предм-в и матер-ов для текущих хозяйственных целей22155828,5811,5760,5743,893,7Прочие приобр-я предметов и матер-ов для текущих хоз.целей22155900828,5811,5760,5743,893,7 Расходы, связанные с оплатой прочих услуг221561 489,92 083,01 904,02 303,091,4Приобретение медикаментов и изделий медицинского назначения2217910,8796,8779,3668,597,8Приобретение продуктов питания22189 424,08 556,58 556,58 468,1100,0Пособия по социальной помощи населению2721247 724,0233 667,5233 614,9233 453,9100,0За счет специальных средств 226,6331,2261,7236,779,0ИТОГО НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ 900,81 537,81 437,0485,093,4- Приобретение 900,81 537,81 437,0485,093,4За счет бюджетных средств 900,81 537,81 437,0485,093,4- Приобретение 900,81 537,81 437,0485,093,4Здания и сооружения3111790,81 270,81 180,0485,092,9- Приобретение 790,81 270,81 180,0485,092,9Машины и оборудование3112110,0267,0257,00,096,3- Приобретение 110,0267,0257,00,096,3
Изменение утвержденного плана объясняется тем, что в целях обеспечения стабильной перевозки льготной категории пассажиров на муниципальном транспорте была произведена передвижка с 710 раздела «Социальная защита» на раздел 704 «Экономические вопросы». За счет республиканского бюджета было выделено на повышение заработной платы работникам сферы социальной защиты и работникам технического и младшего обслуживающего персонала в сумме 3 701,6 тыс.сом.
Кроме того, за счет фонда непредвиденных расходов были выделены средства на оказание финансовой помощи Бишкекскому городскому совету ветеранов сил тружеников тыла, на оказание материальной помощи воинам интернационалистам и семьям погибшим в Афганистане, на оказание материальной помощи пострадавшим в результате событий Апрельской революции, на оказание финансовой помощи ОО «Айкол-Ала-Тоо», ОО «Союз-Чернобыль», Танцевальной группе «Тумар», на проведение аварийного ремонта наружной канализации Б/Д «Коломто».
Отклонение кассового расхода от уточненного плана объясняется тем, что финансирование производилось согласно представленным заявкам бюджетных учреждений, в пределах фактически полученных доходов.
Таблица 12
Исполнение доходной части местного бюджета города Бишкек за 2011 годЭлемен т(8)Наименование доходовФакт 12 мес 2010 г.2011 годвыпол.планаТемп роста План Факт%(+;-) 13456=5/47=5-48=5-3 Доходы + активы и обязательства (продажа земель)4 457 669,75 170 259,44 786 161,792,6%-384 097,7328 492,01Доходы4 147 984,34 910 259,44 452 030,790,7%-458 228,7304 046,411Налоговые доходы3 521 858,54 225 758,03 756 826,488,9%-468 931,6234 967,9111Налоги на доходы и прибыль1 660 186,32 092 598,01 822 547,987,1%-270 050,1162 361,61111Налоги на доходы и прибыль659 874,5905 590,0795 129,787,8%-110 460,3135 255,211111Подоходный налог с физических лиц-резидентов Кыргызской Республики 659 874,5905 590,0795 129,787,8%-110 460,3135 255,211111100Подоходный налог, уплачиваемый налоговым агентом658 723,9905 590,0795 063,687,8%-110 526,4136 339,711111200Подоходный налог по единой налоговой декларации 1 150,6 66,1 66,1-1 084,51112Налоги по специальным режимам1 000 311,81 187 008,01 027 418,286,6%-159 589,827 106,411121Поступления по единому налогу109 461,9111 230,0114 714,0103,1%3 484,05 252,111121100Единый налог для субъектов малого предпринимательства 109 461,9111 230,0114 714,0103,1%3 484,05 252,111122Налог на основе патента864 467,21 049 685,0890 818,684,9%-158 866,426 351,411122100Налог на основе обязательного патента216 326,8254 685,0211 504,083,0%-43 181,0-4 822,811122200Налог на основе добровольного патента648 140,4795 000,0679 314,685,4%-115 685,431 174,211123Налог на специальные средства бюджетных организаций26 382,726 093,021 885,683,9%-4 207,4-4 497,111123100Налог на специальные средства бюджетных организаций26 382,726 093,021 885,683,9%-4 207,4-4 497,1113Налоги на собственность682 420,1615 560,0649 744,8105,6%34 184,8-32 675,31131Налог на имущество 481 571,4455 560,0517 182,6113,5%61 622,635 611,211311Налог на недвижимое имущество336 575,9294 125,0350 936,5119,3%56 811,514 360,611311100Налог на недвижимое имущество не используемое для осуществления предпринимательской деятельности44 209,552 021,053 537,9102,9%1 516,99 328,411311200Налог на недвижимое имущество используемое для осуществления предпринимательской деятельности292 366,4242 104,0297 398,6122,8%55 294,65 032,211312Налог на движимое имущество144 995,5161 435,0166 246,1103,0%4 811,121 250,6113121Налог на транспортные средства144 995,5161 435,0166 246,1103,0%4 811,121 250,611312110Налог на транспортные средства юридических лиц 144 995,5161 435,035 755,022,1%-125 680,0-109 240,511312120Налог на транспортные средства физических лиц 130 491,1 130 491,1130 491,11132Земельный налог200 848,7160 000,0132 562,282,9%-27 437,8-68 286,511321Земельный налог200 848,7160 000,0132 562,282,9%-27 437,8-68 286,511321100Земельный налог за пользование приусадебными и садово - огородными земельными участками34 495,830 000,030 856,5102,9%856,5-3 639,311321200Земельный налог за пользование сельскохозяйственными угодьями 23,0 23,023,011321300Земельный налог за использование земель населенных пунктов и земель несельскохозяйственного назначения166 352,9130 000,0101 682,778,2%-28 317,3-64 670,2114Налоги на товары и услуги 1 177 440,61 517 600,01 284 051,884,6%-233 548,2106 611,21141Общие налоги на товары и услуги1 177 440,61 517 600,01 284 051,884,6%-233 548,2106 611,211412Налог с продаж1 177 440,61 517 600,01 284 051,884,6%-233 548,2106 611,211412100Налог с продаж 1 177 440,61 517 600,01 284 051,884,6%-233 548,2106 611,211611Прочие налоги и сборы1 811,50,0481,9 481,9-1 329,614Неналоговые доходы626 125,8684 501,4695 204,3101,6%10 702,969 078,5141Доходы от собственности и проценты240 290,1210 800,0258 968,9122,9%48 168,918 678,81415Арендная плата240 290,1210 800,0258 968,9122,9%48 168,918 678,814152Плата за использование природных ресурсов171 183,7180 000,0193 263,6107,4%13 263,622 079,914152100Плата за аренду земель171 183,7180 000,0193 263,6107,4%13 263,622 079,914153Плата за аренду имущества69 106,430 800,065 705,3213,3%34 905,3-3 401,114153200Плата за аренду помещений, зданий и сооружений, находящихся в муниципальной собствености 69 106,430 800,025 050,681,3%-5 749,4-44 055,814153900Плата за аренду прочего имущества 40 654,7 40 654,740 654,7142Доходы от продажи товаров и оказания услуг311 314,2405 101,4356 811,388,1%-48 290,145 497,11422Административные сборы и платежи145 494,8188 863,0163 586,086,6%-25 277,018 091,214221Сборы и платежи29 304,132 863,031 393,295,5%-1 469,82 089,114221700Сбор за вывоз мусора12 667,912 863,014 784,0114,9%1 921,02 116,114221800Сбор за парковку автотранспорта16 636,220 000,016 609,283,0%-3 390,8-27,014221900Прочие платежи и сборы 0,00,014222Государственные пошлины116 190,7156 000,0132 192,884,7%-23 807,216 002,114222200Государственная пошлина, взимаемая органами юстиции116 190,7156 000,0132 192,884,7%-23 807,216 002,11423Поступления от оказания платных услуг165 819,4216 238,4193 225,389,4%-23 013,127 405,914311Штрафы, санкции, конфискации36 807,146 600,041 186,188,4%-5 413,94 379,014311100Административные штрафы36 807,146 600,040 942,687,9%-5 657,44 135,514311500Возмещение причиненного ущерба по экономическим преступлениям 243,5 243,5243,514511Прочие неналоговые доходы37 714,422 000,038 238,0173,8%16 238,0523,614511100Доходы обращенные в пользу государства4 687,4 4 197,7 4 197,7-489,714511200Прочие неналоговые доходы33 027,022 000,034 040,3154,7%12 040,31 013,33Активы и Обязательства309 685,4260 000,0334 131,0128,5%74 131,024 445,631111110Продажа квартир21 021,4 101000 101 000,079 978,6311121Продажа нежилых зданий -161 -161,0-161,031412Несельскохозяйственные земли63 664,0110 000,083292,075,7%-26 708,019 628,0314121Продажа несельскохозяйственных земель63 617,0100 000,082 624,282,6%-17 375,819 007,231412110Продажа муниципальной собственности47,010 000,0667,86,7%-9 332,2620,833131190выпуск прочих госуд.крат-ных ценных бумаг кроме акций225 000,0150000,0150000,0100,0%0,0-75 000,0
Причинами невыполнения прогноза по отдельным налогам и платежам являются:
По подоходному налогу уплачиваемый налоговыми агентами:
По предоставленным отчетам УГНС по городу Бишкек, основными причинами не выполнения прогноза доходной части местного бюджета по подоходному налогу уплачиваемый налоговыми агентами и по налогу с продаж является завышенный план на 2011 год. По налогу с продаж план не выполнен в связи с закрытием, приостановлением деятельности налогообразующих предприятий.
Налог на основе обязательного патента:
Главной причиной невыполнения прогноза по сбору налога на основе обязательного патента является закрытие ряда объектов (казино, сауны, бильярды, дискоклубы) подлежащих уплате налога, либо снижение объектов налогообложения.
Налог на основе добровольного патента:
Причиной является снижение стоимости налога на основе добровольного патента (1 мая 2011 года), уменьшения деловой активности предпринимателей ближнего зарубежья, закрытием ряда торговых мест расположенных вблизи Ошского рынка в связи реконструкцией автодорог.
Налог на специальные средства бюджетных организаций:
Основной причиной невыполнения прогноза по данному налогу явилось невыполнение прогноза поступления от оказания платных услуг бюджетных учреждений финансируемых из местного бюджета.
Земельный налог несельскохозяйственного назначения:
Уменьшения суммы поступлений по сравнению с соответствующим периодом прошлого года является то, что в связи с принятием Бишкекским городским Кенешем постановления №238 от 30 июня 2011 года «Об утверждении экономико-планировочных зон г.Бишкек и значения коэффициента КЗ», которое вступает в силу с 1 января 2011 года, налогоплательщиками сдаются уточненные информационные расчеты в результате чего суммы налога снижаются в 2-3 раза.
Таблица 13
По расходам на жилищно-коммунальное хозяйство
Наименование расходовУточненный план за 2011 годИсполнение за 2011 годвыполнения %Расходы по благоустройству и коммунальному хозяйству1 011 351,81 000 523,298,9в том числе на капитальное вложение264 319,3259 972,598,3
Таблица 14
Расходы на социально-культурные мероприятия по разделам и параграфам
НаименованиеКоличество питающихсяЧисло детоднейНормы питанияСледовало израсходоватьИзрасходованоОтклонениепланфактпланфактДетские дома19215570,148,468,143298,2Детские дошкольные учреждения18433184382912,43163,730,3796069,3Общеобразовательные школы (1-4 класс)41918410726874,66645,514,0193121,1Общеобразовательные школы (5-7 класс)Гимназия-интернат №1449386105,190,365,105880,1Всего:
Пояснения к отчету по сети штатам и контингентам.
1.Исполнительные и законодательные органы.
Аппарат местных госадминистраций по городу Бишкек составляет 5 учреждений: аппарат Мэрии г.Бишкек, 4 аппарата районных администраций. В соответствии с постановлениями Правительства Кыргызской Республики «О внесении дополнения и изменений в некоторые решения Правительства Кыргызской Республики» от 22 августа 2011 года №478 и «О мерах по реализации Закона Кыргызской Республики «Об избирательных комиссиях по проведению выборов и референдумов Кыргызской Республики» от 12 июля 2011 года №383 произошло уменьшение количества штатных единиц.
Аппарат прочих управлений и отделов включает 38 учреждений: Агентство развития города, Управление торговли, услуг и защиты прав потребителей, Управление по конкурентной политике, Управление по доходной политике, Департамент социального питания, Управление по связям с общественностью, 5 финансовых органов, 5 отделов ГНИ, 22 муниципальных территориальных управ. Увеличение количества штатных единиц объясняется изменением структуры муниципальных территориальных управ согласно постановлению Бишкекского городского кенеша от 17 мая 2011 года №232, образованием структуры Управление по связям с общественностью мэрии города Бишкек согласно постановлению мэрии города Бишкек от 10 февраля 2011 года №37, а уменьшение количества учреждений произошло в связи составлением единой сметы расходов согласно Приказу Министерства финансов Кыргызской Республики от 10 января 2011 года №6-П.
Таблица 15
Здравоохранение
В городе Бишкек функционируют 48 учреждений здравоохранения
Наименование учрежденийсреднегодовое кол-во коекчисло койко-дней (тыс.)число дней функциониров.планфактпланфактпланфактДетские больницы395396134,6130,8340330Прочие больницы988994348,3345,9352348Дом ребенка12012040,838,6340322Туберкулезные больницы370370127,7118,5345320Родильные дома733733155,4143,8212196Прочие спец. больницы333310,611,0321333ВСЕГО:26392646817,4788,6310298
Анализ нормативов, расходов по питанию и медикаментам прилагается.
Средняя заработная плата по учреждениям здравоохранения составила (в сомах):
планфакт
Врачей4018,187215,27
Среднего медперсонала3269,605510,85
Младшего медперсонала2236,323605,99
Прочего персонала2936,504955,97
Всего3224,595464,81
Увеличение размера среднемесячной заработной платы связано с повышением размера заработной платы работникам сферы здравоохранения с 1 мая 2011 года и работникам технического и младшего обслуживающего персонала с 1 сентября 2011 года (постановления Правительства Кыргызской Республики №13 от 19 января 2011 года и №489 от 23 августа 2011 года).
2.Образование
На отчетный период функционировало 80 детских дошкольных учреждений, 96 общеобразовательных средних школ.
Норма питания в детских дошкольных учреждениях на 1 ребенка составила 50,05 сом при плане 58,64 сом. Увеличение нормы на питание объясняется тем, что план по специальным средствам (родительские взносы) утвержден в пределах доведенных контрольных цифр Министерства финансов Кыргызской Республики, и в течение финансового года план был уточнен в сторону увеличения.
Наполняемость в классах общеобразовательных школ составляет:
планфакт
-4 классы31,031,2
-9 классы30,029,8
-11 классы24,424,4
Дебиторская и кредиторская задолженность.
За отчетный период по городу Бишкек за коммунальные услуги кредиторская задолженность составила 46 972,6 тыс. сом, дебиторская задолженность 1 712,9 тыс.сом.
2.2 Анализ местных бюджетов на 2012 год и прогноз на 2013-2014 годы
Данный анализ сформирован согласно нормативно-правовых актов Кыргызской Республики, которые определяют переход на новые принципы межбюджетных отношений (от 3-уровневого бюджета к 2-х уровневому), где в системе межбюджетных отношений понятие местные бюджеты включают в себя бюджеты местного сообщества аила, поселка, города, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления.
Особенностью формирования местных бюджетов является то, что в 2-х уровневой системе межбюджетных отношений Министерство финансов Кыргызской Республики построит работу по формированию и исполнению местных бюджетов напрямую непосредственно с органами местного самоуправления городов и айыл окмоту.
При формировании местных бюджетов на 2012 год и прогнозе 2013-2014 годы министерством финансов Кыргызской Республики, местные бюджеты разделены на 4 группы, общее количество которых составляет 484 субъектов:
üГорода республиканского значения - 2;
üГорода областного значения - 12;
üГорода районного значения - 11;
üАйыл окмоту - 459;
Общий объём проекта местных бюджетов на 2012 год составляет 22 454,6 млн. сомов, или увеличение объема местных бюджетов по сравнению с 2011 годом составляет 1 814,8 млн. сомов.
Увеличение объёма местных бюджетов на 2012 год связано с введением новых условий оплаты труда работникам социальной сферы, c выплатой доплаты к заработной плате работникам бюджетной сферы из-за изменения тарифной политики на энергоносители, и с Декретом ВПКР «О фискальных преференциях, льготах и отсрочках для физических и юридических лиц пострадавших во время беспорядков в Ошской и Джалал-Абадской областях и мерах по стабилизации и восстановлению региона»).
Таблица 16
Доходы местных бюджетов
НаименованиеУточ. бюджет на 2011 годПроект бюджета на 2012 годОткл. (3-2)Рост % (3/2)12345Местные бюджеты всего в том числе: 20 639,8 22 454,6 1 814,8 108,8%Собственные доходы7 996,39 739,71 743,4121,8%Категориальные гранты3 929,510 760,06 830,5263,4%Выравнивающие гранты763,2954,9191,7125,1%Средства передаваемые 7 950,81 000,0-6 950,812,6%
В рамках мер по выполнению программы Правительства Кыргызской Республики «Стабильность и достойная жизнь», в целях укрепления доходного потенциала местных бюджетов, Министерством финансов при формировании проектов местных бюджетов на 2012 год определены новые нормативы отчислений от общегосударственных и других доходов.
Таблица 17
Новые нормативы отчислений от общегосударственных и других доходов распределены дифференцированно следующим образом
Наименование групп Подоходный налог, уплачиваемый налоговым агентом Налог на основе обязательного патента Налог за пользование недрами Всего2011г2012г2011г2012г2011г2012г% сумма % сумма% суммаГорода республиканского значения35%50%659,450%100%22,00%50%38,8720,2Города областного значения30%40%93,150%100%0,90%50%8,0102,0Города районного значения30%40%74,050%100%1,10%50%4,279,3Айыл окмоту 0%10%155,050%100%-0,50%50%29,7184,2ИТОГО: 981,5 23,5 80,71 085,7
Справочно: изменения нормативов отчислений коснулись исключительно 3-х вышеуказанных регулируемых налогов (за вычетом поступления от казино).
При этом принимались во внимание следующие критерии, которым должны удовлетворять эти налоги:
·возможность органов МСУ реально влиять на базу налогообложения и собираемость налогов;
·равномерность размещения налоговой базы по территории;
·равномерность поступлений в течение года.
Таблица 18
Общий объём проектов местных бюджетов на 2012 год и прогнозе на 2013-2014 годы составляет: (млн. сомов)
НаименованиеУточ. на 2011 годПроект на 2012 годПрогноз на 2013 годПрогноз на 2014 годОткл. (3-2)Откл. (4-2)Откл. (5-2)12345678Местные бюджеты20 639,822 454,622 390,523 510,61 814,81 750,72 870,8
По межбюджетным трансфертам:
Таблица 19.
Категориальные гранты: (млн. сомов)
НаименованиеУточ. на 2011 годПроект на 2012 годПрогноз на 2013 годПрогноз на 2014 годОткл. (3-2)Откл. (4-2)Откл. (5-2)12345678Категориальные гранты3 929,510 760,010 760,010 760,06 830,56 830,56830,5
Объем категориальных грантов на 2012 год составляет 10 760,0 млн. сомов, по сравнению с 2011 годом объем категориальных грантов увеличился на 6 830,5 млн. сомов.
Увеличение объема категориальных грантов связано с принятием следующих нормативно-правовых актов:
в соответствии с Постановлением Правительства КР №18 от 19.01.2011 год «О введении новых условий оплаты труда образовательных организаций» введены новые условия оплаты труда;
с 1 мая 2011 года для преподавательского и административно-управленческого персонала;
с 1 сентября 2011 года для младшего и технического персонала.
А также, с введением новых объектов дошкольного и школьного образования.
Таблица 20
Выравнивающие гранты: (млн. сомов)
НаименованиеУточ. на 2011 годПроект на 2012 годПрогноз на 2013 годПрогноз на 2014 годОткл. (3-2)Откл. (4-2)Откл. (5-2)12345678Выравнивающие гранты763,2954,9957,8953,5191,7194,6190,3
Объёмы выравнивающих грантов на 2012 год предусматриваются в сумме 954,9 млн. сомов, по сравнению с 2011 годом выравнивающие гранты увеличились на 191,7 млн. сомов.
Увеличение выравнивающего гранта связано с повышением заработной платы работникам культуры и социальной защиты.
Таблица 21
Средства, передаваемые из республиканского бюджета местным бюджетам. (млн. сомов)
НаименованиеУточ. на 2011 годПроект на 2012 годОткл. (3-2)Примечание12345Средства передаваемые всего:7 950,81 000,0-6 950,8г.Ош450,0370,0-80,0г.Джалал-Абад62,058,0-4,0г.Бишкек159,4159,4Текущий ремонт школ99,1100,00,9Коммунальные услуги295,3132,6-162,7Приобретение угля184,1180,0-4,1Повышение з/платы6 090,4-6 090,4Указанное повышение заработной платы включено в проект категориальных грантов на 2012 годПитание 1-4 классов395,8-395,8Предусмотрено в проекте на 2012 год в расходах социального пакета республиканского бюджетаВыпадение доходов г.Бишкек200,0-200,0Связано с выпадением доходов местного бюджета г.Бишкек в 2011 годуКомпенсация 50% э/энергии выск.78,2-78,2Во исполнения ППКР №206 от 02.04.2010г "О дополнительных мерах государственной поддержки лиц, проживающих в тяжелых, неблагоприятных природно-климатических условиях высокогорья и отдаленных труднодоступных зонах" предусмотрены в проекте 2012 года средства в сумме 234,0 млн.сомов на выплату задолженности 2011 года и плана 2012 годаПрочие расходы 95,9-95,9Из-за природных катаклизмов ЧС (селевые потоки, град) выделены средства возмещение потерь доходов м/б в 2011 году, а также из резервного фонда Президента КР и Правительства КР.
Выделение средств, передаваемых из республиканского бюджета в местные бюджеты городов Ош и Джалал-Абад связано с принятием Временным Правительством Декрета «О фискальных преференциях, льготах и отсрочках для физических и юридических лиц пострадавших во время беспорядков в Ошской и Джалал-Абадской областях и мерах по стабилизации и восстановлению региона».
Уменьшение данных средств передаваемых г.Ош и Джалал-Абад по сравнению с 2011 годом связано с увеличением нормативов отчислений от общегосударственных и других доходов, и выделением средств передаваемых на повышение заработной платы социальной сферы в 2011 году.
Городу Бишкек предусмотрено в 2012 году средства, передаваемые в сумме 159,4 млн.сомов в связи с выпадением доходов бюджета города в последствии принятия Закона Кыргызской Республики «О запрете игорной деятельности в Кыргызской Республике» №191 от 1 ноября 2011 года.
Глава 3. Совершенствование финансов местного самоуправления и ее формирования
.1 Проблемы развития местных бюджетов в бюджетной системе Кыргызской Республики
В связи с введением в республике с 2007 года нового двухуровневого бюджета - республиканского и местного (т.е. муниципального бюджета) - среди госчиновников пошли разговоры, что начатая реформа бюджетной системы была якобы поспешной и преждевременной. В июле, вышел Указ Президента О концептуальных подходах к реорганизации системы административно-территориального устройства в Кыргызской Республике, в котором поручено правительству в числе других мер подготовить и проект закона О республиканском бюджете Кыргызской Республики на 2008 год с учетом трехуровневой системы межбюджетных отношений, а также предусмотреть средства для резервных фондов глав государственных администрации губернаторов областей.
В результате сложилась противоречивая ситуация, когда ст. 11 Конституции и действующее законодательство по вопросам межбюджетных отношений признают только двухуровневый бюджет, который вступил в силу, а исполнительные органы государственной власти, которые должны финансироваться за счет республиканского бюджета, требуют для себя еще одного бюджетного уровня.
Указом Президента Кыргызской Республики от 22 сентября 1994 года было утверждено положение Об основах организации местного самоуправления в Кыргызской Республике. В этом документе уже тогда был заложен пункт о том, что в условиях развития самоуправления районы и области республики будут в основном играть роль территориальных объединений местных сообществ, для чего районные и областные кенеши должны формироваться не на основе прямых выборов, а косвенным путем, то есть из числа депутатов сельских, поселковых и городских кенешей, которые будут передавать на вышестоящий уровень управления только те функции, которые невозможно или невыгодно осуществлять на муниципальном уровне, формируя местный бюджет по принципу снизу-вверх.
В период образования в 1996 году ныне всем известного института айыл окмоту появилось понимание того, что реформирование сложившихся бюджетных отношений невозможно без одновременного проведения административно-территориального переустройства государства. Указом Президента Кыргызской Республики от 4 марта 1996 года было дано поручение новому правительству разработать предложения по оптимизации административно-территориального деления республики на основе научно обоснованного экономического районирования. Правительственная комиссия, глубоко изучившая этот вопрос, разработала и внесла предложение о переходе на трехзвенную систему управления и бюджетирования с ликвидацией областного уровня и одновременным формированием нового административного уровня управления на базе укрупнения районов. Однако в силу разных причин эта разработка осталась на бумаге. Попытки выработки концепции проведения административной реформы на основе функционального анализа предпринимались и в 2000 году, которые тоже закончились безрезультатно.
Реальный сдвиг в этой сфере начал происходить лишь после утверждения Национальной стратегии Децентрализация государственного управления и развития местного самоуправления до 2010 года в Кыргызской Республике. В июне 2003 года был принят Закон О финансово-экономических основах местного самоуправления, устанавливающий принципиально новую систему государственного бюджета республики, состоящую только из республиканского и местных бюджетов самоуправляемых сел, поселков и городов страны. В целях устранения всяких препятствий на пути введения новых бюджетных отношений парламент внес соответствующие изменения и в Закон Об основных принципах бюджетного права, а также упразднил действовавший еще с советских времен институт районных и областных кенешей, главными полномочиями которых были рассмотрение и утверждение бюджета района и области. Однако исполнительная ветвь власти не торопилась исполнять принятые законы. В результате финансовые работники муниципалитетов продолжали целыми днями ходить между райфинотделом, Казначейством и местной государственной администрацией, выклянчивая разрешение на совершение какой-либо денежной операции, поскольку районное руководство, исходя из высших интересов района, решало, кому стоит, а кому не стоит давать разрешение на получение денег из банка. Естественно, подобное отношение к бюджетным правам конституционного признанного местного самоуправления порождало у населения неверие в возможности органов муниципальной власти решать дела местного значения, от которых зависит уровень жизнеобеспечения жителей сел, поселков и городов.
Ситуация начала меняться лишь в наступившем 2007 году, когда депутаты Жогорку Кенеша решительно настояли на выполнении принятых законов о введении двухуровневого бюджета, а Президент Кыргызской Республики подписал принятый парламентом Закон о бюджете на 2007 год, вводящий в действие новый принцип бюджетирования.
Органы местного самоуправления республики с благодарностью и признательностью восприняли это историческое решение парламента и главы государства, освобождающее их от финансовой кабалы. Министерство финансов и его органы на местах, которые уже ранее готовились к такому обороту событий, сразу начали принимать ряд неотложных мер по обеспечению безболезненного перехода на двухуровневый бюджет, развернув активное сотрудничество с финансовыми отделами органов самоуправления. При помощи международных и других организаций были проведены республиканские, региональные и кустовые семинары-совещания и другие мероприятия, на которых специалисты финансовых органов разных уровней совместно обсуждали возникающие проблемы при переходе на новые бюджетные принципы и разрабатывали меры по их преодолению.
Принятые меры уже дают свои положительные результаты.
Цифры - упрямая вещь, и они свидетельствуют о том, что доверие к органам местного самоуправления, которые ранее находились в полной зависимости от вышестоящих госорганов, породило их интерес и инициативу к зарабатыванию средств для своего бюджета. При встрече с главами сельских и городских органов местного самоуправления многие из них начинают с гордостью рассказывать, что уже не стыдно проводить сессии местных кенешей и бюджетные слушания с членами местных сообществ, поскольку появились средства - как дополнительно заработанные самими муниципальными органами, так и поступившие на их счет сэкономленные средства после упразднения бюджетов вышестоящего уровня.
Когда речь заходит о двухуровневом бюджете, сомневающиеся в его перспективности говорят, что, прежде чем принимать решение по такому важному делу, нужно было провести хотя бы пилотные проекты и испытать их на практике. В этой связи хочу напомнить, что после принятия Закона О финансово-экономических основах местного самоуправления в феврале 2004 года вышел Указ Президента Кыргызской Республики О проведении в Иссыккульской области пилотного проекта Децентрализация государственного управления и развитие местного самоуправления, а также постановление правительства по его реализации. Данным постановлением очень много полномочий из министерств и ведомств передавалось областной государственной администрации, включая права на осуществление прямого бюджетного финансирования территориальных структур центральных органов, находящихся в области. При этом областная госадминистрация должна была принять практические меры по дальнейшей децентрализации, передать полученные полномочия и функции районному уровню управления и органам местного самоуправления области.
Однако областная государственная администрация под разными предлогами оттягивала проведение пилотного проекта по образованию районных органов самоуправления вторичного территориального уровня вплоть до мартовских событий 2005 года, а затем действия этого указа были отменены.
С учетом того что Закон О финансово-экономических основах местного самоуправления бездействовал более двух лет и времени на проведение еще одного пилотного проекта не осталось, парламент принял решение о введении двухуровневого бюджета, а глава государства поддержал его, подписав закон о бюджете на 2007 год.
Одной из серьезных причин, которая может помешать активному развитию новых бюджетных отношений, может стать то, что часть руководителей и госслужащих областного и районного звеньев, которые при старой бюджетной системе привыкли распоряжаться местным бюджетом, растерялись и не представляют себе, как можно управлять районом или областью без соответствующего бюджета. Часть акимов районов, неправильно поняв суть и содержание Указа Президента от 4 июля 2007 года, где есть пункт с поручением Минфину подготовить проект закона О республиканском бюджете на 2008 год с учетом трехуровневой системы межбюджетных отношений, начали давить на руководителей и специалистов муниципальных органов, пугая тем, что с их финансовой самостоятельностью скоро будет покончено.
Результат таких непродуманных действий местной власти уже начал отрицательно сказываться на выполнении доходной части местного бюджета. При беседе с главами местного самоуправления они отмечали, что одной из основных причин замедления темпов роста местных доходов является снижение интереса органов самоуправления к увеличению доходной части бюджета, поскольку появилась опасность, что заработанные с трудом средства опять начнут забирать в районныйбюджет.
Между тем еще никто не исследовал и не ответил на вопрос: а что представляет район из себя как административно-территориальная единица и для чего ей нужен отдельный бюджет? Сегодня любой сельский район Кыргызстана целиком состоит из самоуправляемых административно-территориальных единиц сельских, поселковых кенешей и городов районного значения, которые в соответствии со ст. 3 Конституции образованы для организации именно местного самоуправления. Все объекты частной или муниципальной собственности, расположенные на территории района, имеют своего хозяина, который содержит их за свой счет и сам несет ответственность за состояние и использование своей собственности.
Земельные, водные и другие природные ресурсы, а также объекты разного назначения на территории района, относящиеся к государственной собственности, закреплены за соответствующими министерствами, ведомствами, агентствами, госпредприятиями и госучреждениями, которые сами несут ответственность за состояние используемых или закрепленных за ними объектов.
Согласно статье 58 действующего закона о местной государственной администрации, этот орган призван обеспечивать в районе согласованную деятельность территориальных подразделений министерств, административных ведомств и иных центральных исполнительных органов республики. А при решении вопросов, касающихся дел местного значения, госадминистрация должна осуществлять свою деятельность в тесном взаимодействии с органами местного самоуправления района. При таких взаимодействующих (а не командных) методах работы местные кенеши вправе осуществлять дополнительное финансирование деятельности акима с его аппаратом (ст.58). Статья 26 Закона О финансово-экономических основах местного самоуправления также не запрещает органам местного самоуправления сотрудничать с госорганами и передавать им определенные полномочия, бюджетные средства и муниципальное имущество на основе совместного финансового соглашения для выполнения задач, представляющих взаимныйинтерес.
Но при всем этом следует учитывать тот факт, что руководство районом является очень сложной и многогранной работой, требующей в ряде случаев от его руководителей принятия неординарных или экстренных мер. Поэтому в районе целесообразно создавать не бюджет, который может быть использован только с согласия представительного органа, что требует времени, а резервный фонд при главе государственной администрации, которым он может единолично и под свою ответственность распоряжаться, оперативно реагируя на возникшую чрезвычайную ситуацию.
Проблемой дальнейшего развития двухуровневого бюджета является наделение представительных органов местного самоуправления более широкими полномочиями в решении финансово-экономических вопросов. Согласно ст. 94 Конституции, местное самоуправление осуществляется теперь только через местные кенеши, что требует расширения их полномочий в сфере налоговых и неналоговых поступлений. В этих целях необходимо ввести в действие принятый три года тому назад закон о введении местного налога на недвижимое имущество, который не работает по вине Жогорку Кенеша, хотя за это время цены на землю и недвижимое имущество выросли в несколько раз.
Пришло время продумать вопрос и о децентрализации некоторых функций Жогорку Кенеша по установлению ставок земельного налога, так как местным народным избранникам виднее, у кого какая земля имеется.
Серьезной проблемой, требующей продуманного и взвешенного подхода, является вопрос определения степени бюджетной самостоятельности органов местного самоуправления, ибо распоряжение финансовыми средствами - очень ответственное дело, испытание которым не все выдерживают. Факты злоупотреблений, выявляемые в органах самоуправления, а также неумелого формирования и использования ими бюджета предупреждают, что переход к полной финансовой самостоятельности муниципалитетов должен осуществляться под строгим государственным и общественным присмотром с учетом качества работы депутатского корпуса местных кенешей, их исполнительных органов и финансовых работников.
Необходимо четко установить границы государственного вмешательства в сферу финансово-экономической деятельности муниципальных органов, поскольку, согласно Конституции, государственные органы не вправе вмешиваться в предусмотренные законом полномочия местного самоуправления. Соответствующие государственные органы, включая финансовые, должны научиться уважать и соблюдать конституционные права муниципалитетов на самоуправление, для чего предстоит пересмотреть и выработать новые принципы и правила проверок и контроля действий МСУв финансово-экономической сфере.
3.2 Инновационное развитие налоговой системы страны
Принцип расщепления налоговых поступлений обеспечивает выравнивание вертикальных дисбалансов и позволяет сократить дотационность нижестоящих бюджетов. Однако он имеет ряд существенных недостатков: отсутствие на региональном и местном уровне взаимосвязи между объемом предоставляемых бюджетных услуг и уровнем налогообложения, заинтересованности органов власти субъектов и местного самоуправления в развитии налоговой базы и формировании благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата, ограничение возможностей для проведения долгосрочной экономической и бюджетной политики, размывание ответственности за состояние бюджетной сферы.
В наибольшей степени эти недостатки проявляются в отношении регулирующих доходных источников (налогов) с ежегодно устанавливаемыми нормативами отчислений в бюджеты разных уровней.
Исходя из этого, целью данного направления является существенное повышение роли собственных доходов региональных и местных бюджетов, в том числе - региональных и местных налогов, имея в виду создание предпосылок для перехода в долгосрочной перспективе к формированию доходов бюджетов каждого уровня в основном за счет собственных налогов.
Для достижения этой цели необходимо:
) расширить налоговые полномочия органов власти субъектов и местного самоуправления при одновременном предотвращении недобросовестной налоговой конкуренции и обеспечении единого налогового пространства;
) законодательно закрепить основные доходные источники (собственные налоги, отчисления от налоговых поступлений) за региональными и местными бюджетами на постоянной (долгосрочной) основе в соответствии с установленным разграничением расходных полномочий и обязательств;
) сократить масштабы расщепления налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы, предусматривая при прочих равных условиях зачисление 100 процентов поступлений по определенным видам налогов и сборов за бюджетом одного уровня;
) отказаться от практики централизации поступлений по региональным и местным налогам в вышестоящие бюджеты;
) обеспечить уплату налогов, поступающих в региональные и местные бюджеты, по месту фактической деятельности предприятий, ликвидировать внутренние «оффшорные» зоны, ввести правовые и финансовые механизмы по противодействию недобросовестной налоговой конкуренции.
Разграничение налогов (налоговых полномочий) и доходных источников между органами власти разных уровней должно базироваться на следующих принципах:
а) стабильность разделения доходов между уровнями бюджетной системы на основе единых принципов и подходов, обеспечивающего заинтересованность органов власти субъектов и местного самоуправления в формировании благоприятных условий для экономического развития и наращивания налогового потенциала соответствующих территорий;
б) собственные доходы бюджетов каждого уровня должны стать основным ресурсом для эффективной реализации закрепленных за ними расходных полномочий, включая выравнивание бюджетной обеспеченности регионов и муниципальных образований;
в) налоговые полномочия органов власти субъектов и местного самоуправления не должны ограничивать перемещение капиталов, рабочей силы, товаров и услуг, а также позволять экспортировать налоговое бремя в другие регионы и муниципальные образования;
г) разграничение налоговых полномочий и доходных источников должно в основном ориентироваться на вертикальное (между уровнями бюджетной системы), а не горизонтальное (между регионами и муниципальными образованиями) бюджетное выравнивание;
д) каждому муниципальному образованию должен быть гарантирован минимальный норматив (в зависимости от типа или уровня муниципального образования) отчислений от налогов, поступления от которых подлежат в соответствии с законодательством разделению между региональными и местными бюджетами соответствующего уровня (при одновременном упорядочивании бюджетного устройства субъектов Кыргызстана и механизмов выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований);
е) часть доходов от регулирующих налогов может (в установленных федеральным законодательством случаях - должна) распределяться между местными бюджетами на основе формализованных методик (по численности населения, бюджетной обеспеченности и т.д.), учитывающих региональные и местные особенности.
При разделении конкретных видов налогов и доходных источников между бюджетами разных уровней должны учитываться следующие критерии:
) стабильность: чем в большей степени налоговые поступления зависят от экономической конъюнктуры, тем выше должен быть уровень бюджетной системы, за которым закрепляется этот налоговый источник и полномочия по его регулированию;
) экономическая эффективность: за каждым уровнем бюджетной системы должны закрепляться налоги и доходные источники, объект (база) которых в наибольшей степени зависит от экономической политики данного уровня власти;
) территориальная мобильность налоговой базы: чем выше возможности для перемещения налоговой базы между регионами, тем на более высоком уровне бюджетной системы должен вводиться соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений (доходов);
) равномерность размещения налоговой базы: чем выше неравномерность (дисперсность) размещения налоговой базы, тем на более высоком уровне должен вводиться соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений (доходов);
) социальная справедливость: налоги, носящие перераспределительный характер, должны быть в основном закреплены за государственном уровнем власти;
) бюджетная ответственность: сборы, представляющие собой платежи за бюджетные услуги, должны поступать в бюджет, финансирующий соответствующие услуги.
Предполагается, что в период реализации, наиболее существенными изменениями в разграничении налоговых полномочий и доходных источников между уровнями бюджетной системы должны стать:
а) законодательное закрепление на долгосрочной основе 100 процентов поступлений по налогу на доходы физических лиц за консолидированными бюджетами субъектов Кыргызской Республики (с разделением между региональными и местными бюджетами, в том числе - с выделением в составе налоговых поступлений в местные бюджеты минимально гарантированной и выравнивающей частей);
б) законодательное закрепление на долгосрочной основе не менее 70 процентов поступлений налога на прибыль за консолидированными бюджетами субъектов Кыргызской Республики(с разделением между региональными и местными бюджетами, в том числе с выделением в составе налоговых поступлений в местные бюджеты минимально гарантированной и выравнивающей частей);
в) зачисление в бюджеты субъектов Кыргызской Республики100 процентов платежей за пользование общераспространенными природными ресурсами с возможным последующим их преобразованием в региональные налоги (с разделением поступлений между региональными и местными бюджетами);
г) повышение централизации платежей за пользование неравномерно размещенными природными ресурсами (прежде всего, по углеводородному сырью);
д) корректировка пропорций и механизма расщепления поступлений налога с продаж между региональными и местными бюджетами (разделение поступлений в местные бюджеты на минимально гарантированную и выравнивающую части);
е) отмена налога на пользователей автодорог и введение регионального транспортного налога;
ж) замена регионального налога на имущество предприятий, местного налога на имущество физических лиц и земельного налога местным налогом на недвижимость;
Этот принцип не был выполнен. Изначально так и предполагалось сделать, но на данный момент отменен налог на недвижимость, а действуют региональный налог на имущество предприятий, местные - налог на имущество физических лиц и земельный налог.
з) закрепление 100 процентов поступлений (за исключением платежей в государственные внебюджетные фонды) по налогам на совокупный доход (единому налогу на вмененный доход, единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единому сельскохозяйственному налогу) за местными бюджетами с расширением полномочий органов власти местного самоуправления по данным налоговым режимам.
На региональном и местном уровнях существует проблема недостаточности собственных доходов.
В современных условиях проведения административной реформы в стране проблема недостаточности собственных доходов местных бюджетов может отрицательно сказаться на всех направлениях проведения административной реформы.
В Кыргызской Республики 7 регионов и большое количество муниципальных образований. В соответствии с новой редакцией Государственного закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Кыргызской Республики» предусматривается выделение таких муниципальных образований, как муниципальные районы и поселения.
В этой связи особую актуальность приобретает вопрос о формировании доходной базы бюджетов новых муниципальных образований, в частности, поселений. Кроме того, новая редакция закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Кыргызской Республики» построена на признании положения статьи 12 Конституции КР, а именно: органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти. Таким образом, со стороны государства исключается контроль за целесообразностью принимаемых органами местного самоуправления решений по вопросам местного значения, в том числе и по налогообложению. При этом каких-либо ограничений приведенная конституционная норма не содержит. Как показывает исторический опыт, право обложения налогами и сборами в Кыргызстане принадлежало органам местного самоуправления - общинам - изначально, и государственная власть постепенно все больше вмешивалась в дела самоуправляющихся общин, ограничивая их фискальные полномочия при помощи различных юридических механизмов.
Правительством КР в ЖК КР внесен законопроект о внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс Кыргызской Республике части реформирования межбюджетных отношений и финансовых основ местного самоуправления.
Целью данной реформы является создание и введение, начиная с 2006 года, новой системы межбюджетных отношений на основе уточнения разграничения бюджетных и налоговых полномочий между органами власти разного уровня, изменения бюджетного устройства и общих принципов организации бюджетной системы КР, разграничения налоговых доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы КР.
Законопроект, кроме Государственного бюджета и бюджетов субъектов Кыргызской Республики, предусматривает разделение местных бюджетов на бюджеты двух уровней (типов) - муниципальных районов и поселений. Одна из идей реформы местного самоуправления заключается в том, как обеспечить в необходимом объеме финансирование муниципалитетов и из каких источников.
Данный законопроект устанавливает, что проценты распределения налоговых доходов Государственного бюджета, бюджетов субъектов КР и местных бюджетов будут установлены в Бюджетном кодексе КР. В настоящее время эти проценты могут изменяться ежегодно в законе о государственном бюджете на соответствующий год. По федеральным и региональным налогам данные проценты применяются с 1 января 2005 года, по местным налогам только с 1 января 2006 года. До введения в действие данных положений доходы от местных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по ставкам, установленным представительными органами муниципальных образований. Доходы от региональных налогов и сборов могут зачисляться в местные бюджеты по нормативам, утвержденным законом субъекта КР о бюджете субъекта КР на 2005 год. Доходы от государственных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по нормативам, утвержденным законом субъекта КР о бюджете субъекта КР.
По данным нормативам более 50 % поступлений от единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения будут поступать в местные бюджеты.
Принятие законопроекта дает следующие преимущества:
региональные налоги полностью поступают в региональные бюджеты, а местные налоги - в местные бюджеты. Таким образом, у всех уровней государственного и муниципального управления появляется стимул развивать собственную налоговую базу. Кроме того, обеспечивается стабильность поступлений налоговых доходов в соответствующие бюджеты;
органам государственной власти субъектов КР предоставили право полностью или частично передавать свои налоговые доходы в соответствующие местные бюджеты;
поступления от применения упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход зачисляются исключительно в местный бюджет;
Таким образом, предварительные расчеты показывают, что финансирование расходных обязательств органов местного самоуправления в новых условиях будет обеспечено в том числе за счет налоговых доходов местных бюджетов.
Кроме того, законопроектом уточняется понятие «собственные доходы бюджетов» (под которыми понимаются все виды доходов, за исключением субвенций на реализацию «делегированных» полномочий) и «безвозмездные перечисления» (в частности, из состава финансовой помощи бюджетам других уровней исключаются субвенции на выполнение «делегированных» полномочий).
Одновременно в БК КР предполагается ввести нормы, регулирующие установление нормативов отчислений в местные бюджеты органами государственной власти субъектов Кыргызской Республики. Предлагается передать полномочия по установлению нормативов отчислений от региональных налогов в местные бюджеты органам государственной власти субъектов Кыргызской Республики, отказавшись от действующей практики установления указанных нормативов государственными законами. В случае передачи налоговых доходов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Кыргызской Республики, в местные бюджеты, соответствующие нормативы (сверх уровня, установленного БК КР), как правило, должны быть стабильными и едиными для всех муниципальных образований соответствующего субъекта Кыргызской Республики.
При этом органам государственной власти субъектов Кыргызской Республики вменяется обязанность передать местным бюджетам по единым и (или) дополнительным (дифференцированным) нормативам отчислений не менее 20 % налоговых доходов от налога на доходы физических лиц, подлежащих зачислению в соответствии с БК КР в бюджеты субъектов Кыргызской Республики. Данный подход позволит органам государственной власти субъектов Кыргызской Республики:
. Разделить налоговые доходы между бюджетами муниципальных районов и бюджетами поселений с учетом объективных территориальных различий в соотношении расходных обязательств местных бюджетов разных уровней (типов);
. Определить оптимальную для каждого региона степень выравнивания различий в бюджетной обеспеченности муниципальных образований за счет сочетания единых и дифференцированных (по формуле) нормативов отчислений от данного налога, в том числе - перераспределить значительную часть поступлений по месту жительства граждан.
Законопроектом также предусматривается отказ от практики централизации местных (региональных) налогов в бюджеты более высокого уровня. Вместе с отказом от расщепления государственными законами налоговых доходов от региональных (местных) налогов и установления БК КР нормативов по целому ряду налоговых доходов на уровне 100 %, это означает существенный шаг к реализации принципа «один налог - один бюджет».
Два налога являются обязательными для местных органов самоуправления: земельный налог, налог на имущество физических лиц. В этой связи доля собственных налоговых доходов местных бюджетов находилась и находится на катастрофически низком уровне. В рамках межбюджетного регулирования в настоящее время к доходам местных бюджетов можно отнести поступления от следующих государственных и региональных налогов: на первом месте - налог на доходы физических лиц. Это один из главных источников доходов, поступающих в местные бюджеты. Его величины в муниципалитетах страны находится в интервале 50-80 % от доходной части местных бюджетов. На втором месте находятся имущественные налоги на физических лиц, организации, земельный налог. Налог на прибыль в размере 2 % также поступает в местные бюджеты. Следует назвать еще один налог специфического свойства: на игорный бизнес - этот налог взимается в бюджеты города. Одной из возможностей пополнить местные бюджеты - взимание налога на право розничной торговли подакцизными товарами. Кроме того, можно передать право взимать акциз по некоторым видам подакцизных товаров на местный уровень, например, по таким подакцизным товарам, как пиво и ювелирные изделия.
Анализ зарубежного опыта налогообложения может оказать большую пользу в реформировании местного налогообложения. Общая величина местных сборов в странах Запада оценивается величинами от одной до двух третей бюджета того или иного муниципалитета. Недостающее восполняется трансфертами с более высокого административного уровня. За рубежом также взимаются: налог на игорный бизнес, налог на гостиничные услуги, сбор за регистрацию автомобилей, налог на парковку автомобилей.
Зарубежная практика финансового обеспечения муниципалитетов показывает, что разработанные системы местных сборов способствуют развитию экономик территорий, повышению потребительского спроса, жизненного уровня населения. Современные западные системы местного налогообложения во многом основываются на классических воззрениях, особенно при наличии на местах немалого количества собственных объектов обложения, передачи им в основном имущественных налогов, ограниченно используют косвенные налоги.
Можно предложить совершенствование системы местных налогов. В рамках Государственного закона, гарантирующего нечрезмерность общего налогового бремени путем установления экономически обоснованных ограничений соответствующих полномочий региональных и местных органов, эти органы должны сами определять состав вводимых ими налогов, руководствуясь только и исключительно собственной фискальной выгодой. Утверждения о загромождении налоговой системы значительным числом нецентральных местных налогов и сборов не могут быть приняты во внимание, так как в настоящее время многие из них реально взимаются под иными названиями.
Следует выявить и юридически закрепить за муниципальными образованиями те налоги, которые в настоящее время взимаются нелегально под видом иных платежей, то есть провести так называемую «инвентаризацию незаконных платежей».
Заключение
Система Местных налогов и сборов, как и налоговая система в целом, нуждается в совершенствовании. От нее требуется, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности органов местного самоуправления, а с другой, служить инструментом местной социально-экономической политики, направленной на выполнение задач стабилизации экономики и важнейших структурных сдвигов, при этом сочетая дисциплину исполнения законов и свободу действий на местах.
В стране должна быть создана единая система местного налогообложения, построенная на общих принципах и методологии взимания, поскольку местные налоги нельзя отрывать от всей системы налогообложения. Местные органы самоуправления должны иметь право вводить налоги, но в соответствии с широким перечнем, предусмотренным и достаточно подробно разработанным высшими законодательными органами власти.
Бюджетной политикой должны быть предусмотрены следующие направления в области местного налогообложения: повышение роли имущественного и земельного обложения в качестве доходного источника местных бюджетов, направление налогов на недвижимость в полной сумме в местные бюджеты, уменьшение общего числа местных налогов и сборов, введение ограничений на сумму местных налогов, уплачиваемых из чистой прибыли.
Реформирование системы местного налогообложения должно сопровождаться корректировкой местного процесса. Формирование доходной части бюджета должно основываться на местных налогах независимо от их удельного веса в структуре налоговых доходов. Местные органы власти должны обосновывать нормативы отчислений от общегосударственных налогов на основе прогнозов о поступлениях от местных налогов, а не наоборот, как это происходит сейчас.
Имея стабильную муниципальную налоговую систему, местные органы самоуправления смогли бы уделять больше внимания источникам доходов своих бюджетов, в том числе субсидиям, кредитам, муниципальным займам. Совершенствование меж бюджетных отношений должно также включать следующие направления:
- разработка и использование в бюджетном процессе среднесрочной программы корректировки разделения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы,
- создание механизма контроля за целевым использованием государственной помощи, укрепление налоговой базы регионов при соответствии регионального и местного налогообложения общим принципам налоговой системы, обеспечение финансовых гарантий органам местного самоуправления по всей территории страны
Список литературы
1. Конституция Кыргызской Республики 27 июня 2010 года,
. Бектенова Д.Ч. «Финансы, денежное обращение и кредит», Бишкек, 2007
. Кумскова Н.Х. «Экономическая теория», Бишкек, 2003 "КОР - стратегия развития Кыргызстана", Бишкек, 2006
. Доклад Президента «Социально-экономическая политика и формирование государственного бюджета 2006 г.»
. "Экономикс", том 1-ый, Кемпбелл Р. Макконнелл, Стэнли Л. Брю, М.,1992
. "Экономика", том 2-ой, П.Самуэльсон, М.,1992
. "Экономическая теория", Е.Ф.Борисов, М, 1993
. "Маркетинг", Дж.Р.Эванс, Б.Берман, М.,1990
. "Общая теория занятости, процента и денег" Дж.-М. Кейнс, Москва,1993
. Беляев Ю.А. Финансы местного самоуправления // Финансы, 2006, № 11. Лексин В., Швецов А. Бюджетный федерализм в период кризиса и реформ. // Вопросы экономики, 2005, № 3.
. Курс экономической теории; Учебник/ Под общей ред. проф. М.Н. Чепурина, проф. Е.А. Киселевой. - Киров.: Издательство «АСА», 2002
Местные финансы и формирование бюджетов муниципальных образований // Финансы, 2006, №11.
. О единстве бюджетной системы. // Финансы,2006, № 5.
. Петров В.А. Бюджет-2005: приоритеты и финансовые механизмы экономического роста // Финансы,2006, №11.
. Петров В.А. Основные направления бюджетной политики до 2006 года
// Финансы, 1999, №5.
. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Л.А. Дробозина, Л.П. Окунева, Л.Д. Андросова и др.; Под ред. проф. Л.А.
. Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ.
. Закон «Об основных принципах бюджетного права»