Наименование доходов
|
2001 г.
|
2002 г.
|
2002 г. по сравнению с 2001 г.
|
1. Всего
|
100,0
|
100,0
|
*
|
В том числе:
|
|
|
|
1.1. Налоги и сборы в косолидированный бюджет
|
75,55
|
84,74
|
+ 9,19
|
В том числе:
|
|
|
|
1.1.1. в федеральный бюджет из него: единый социальный налог
|
38,78
|
47,27 10,78
|
+ 8,49
|
1.1.2. в территориальные бюджеты*
|
36,77
|
37,47
|
+ 0,7
|
1.2. Государственные внебюджетные бонды
|
24.45
|
15,26
|
-9.19
|
2. Налоги и сборы - всего* *
|
100,0
|
100,0
|
*
|
|
в федеральный бюджет
|
51,33
|
49,34
|
-1,99
|
|
в территориальные бюджеты
|
48,67
|
50,66
|
+ 1,99
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
2.1. Налог на прибыль (доход) организаций
|
27,54
|
19,88
|
-7,66
|
|
в федеральный бюджет
|
11,47
|
7,40
|
-4,07
|
|
в территориальные бюджеты
|
16,07
|
12,48
|
-3,59
|
|
2.2. Налог на доходы физических лиц
|
13,71
|
15,34
|
+ 1,63
|
|
в федеральный бюджет
|
0,15
|
-
|
-0,15
|
|
в территориальные бюджеты
|
13,56
|
15,34
|
+ 1,78
|
|
2.3. НДС
|
25,62
|
22,85
|
-2,77
|
|
в федеральный бюджет
|
25,62
|
22,85
|
-2,77
|
|
в территориальные бюджеты
|
-
|
-
|
-
|
|
2.4. Акцизы
|
12,32
|
11,15
|
-1,17
|
|
в федеральный бюджет
|
10,17
|
9,04
|
-1,13
|
|
в территориальные бюджеты
|
2,15
|
2,11
|
-0,04
|
|
2.5. Платежи за пользование природными ресурсами
|
8,02
|
14,35
|
+6,33
|
|
в федеральный бюджет
|
2,67
|
9,19
|
+6,52
|
|
в территориальные бюджеты
|
5,35
|
5,16
|
-0,19
|
|
из них:
|
|
|
|
|
налог на добычу полезных ископаемых
|
-
|
11,82
|
|
|
в федеральный бюджет
|
-
|
8,79
|
|
|
в территориальные бюджеты
|
-
|
3,03
|
|
|
2.6. Другие налоги и сборы
|
12,79
|
16,43
|
+3,64
|
|
в федеральный бюджет
|
1,25
|
0,86
|
-0,39
|
|
в территориальные бюджеты
|
11,54
|
15,57
|
+4,03
|
|
* Приводится в
опубликованной формулировке. По принятой классификации уровней бюджетной
системы - бюджеты субъектов РФ. Параллельное использование этих терминов
нередко встречается в публикациях по бюджетной тематике.
** Налоги и сборы,
поступающие в консолидированный бюджет РФ, принимаются за 100%.
Таблица весьма
информативна. В консолидированный бюджет РФ в 2001 и 2002 гг. поступило
соответственно 75,55 и 84,74% от общей суммы налогов и сборов, в
государственные внебюджетные фонды - 24,45 и 15, 27%. Очевидна тенденция
распределения налогов и сборов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов
РФ. Доля федерального бюджета в 2002 г. по сравнению с 2001 г. снизилась по
следующим поступлениям: налогу на прибыль организации - на 4,07%, НДС - на
2,77%, акцизам - на 1,13%, другим налогам и сборам - на 0,39%. Возросла доля
платежей за пользование природными ресурсами - на 6,52%.
Свод бюджетов всех
уровней на территории соответствующей административно-территориальной единицы
представляет собой ее консолидированный бюджет. Рассмотрим структуру
консолидированного бюджета субъекта РФ на примере области (рис. 2).
Рис. 2. Бюджетная
система субъектов РФ
* Республики в
составе РФ (21); области, края (55); автономные округа (10); автономная область
(1); города федерального значения (2).
** Республиканский
(республики в составе РФ); областной, краевой, окружной (автономного округа);
областной автономной области; городской (городов федерального значения - Москвы
и Санкт-Петербурга).
Итак, бюджетная
система РФ состоит из трех звеньев: федерального бюджета, территориальных
бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов. В 1995 г. был принят Закон РФ «Об
общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»,
который ввел новое понятие - муниципальное образование. Муниципальное
образование - это городское, сельское поселение, несколько поселений,
объединенных общей территорией, часть поселения, иная населенная территория, в
пределах которых осуществляется местное самоуправление, имеются муниципальная
собственность, местный бюджет и выборные органы местного самоуправления. Каждое
муниципальное образование имеет собственный бюджет и право на получение в
процессе бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и из бюджета
Российской Федерации. Понятия «местные бюджеты», «бюджеты муниципальных
образований», «бюджеты органов местного самоуправления» на практике
рассматриваются как синонимы.
В Послании
Президента РФ Федеральному собранию РФ от 18 апреля 2002 г. значительное
внимание уделяется проблемам правовой регламентации полномочий местного
самоуправления и вопросам их финансового обеспечения. В частности, Президент РФ
отмечает, что в течение длительного времени федеральная власть практически не
уделяла внимания проблемам местного самоуправления. В конечном итоге это
непосредственно сказывается на уровне жизни населения. Одним из источников
сложившейся ситуации является низкое качество законодательной базы местного
самоуправления. Федеральный закон о местном самоуправлении и соответствующие
акты субъектов РФ в малой степени согласованы как с реальным состоянием
местного самоуправления, так и друг с другом. Одна из причин - нечеткость в
разграничении полномочий с региональными органами власти, а также
неопределенность: за что именно должны отвечать государственные органы, за что
- органы местного самоуправления. В этой связи необходимо законодательно
уточнить само понятие местного самоуправления. Это положение актуально для всех
субъектов РФ без исключения.
Бюджетный кодекс РФ
расширил бюджетную систему, включив в нее бюджеты государственных внебюджетных
фондов. Подобное расширительное толкование вводится впервые. Можно сказать, что
существует «нетто-бюджет», куда включены три уровня бюджета, и «брутто-бюджет»,
состоящий из «нетто-бюджетов» и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Как следует из БК
РФ, бюджетная система РФ основывается на следующих принципах:
единства;
разграничения
доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;
самостоятельности
бюджетов;
полноты отражения
доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
сбалансированности
бюджета;
эффективности и
экономности использования бюджетных средств;
общего
(совокупного) покрытия расходов бюджетов;
гласности;
достоверности
бюджета;
адресности и
целевого характера бюджетных средств. Рассмотрим принципы организации бюджетной
системы подробнее.
Принцип единства
бюджетной системы означает единство правовой базы, денежной системы, форм
бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в РФ, санкций за
нарушение бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования
расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета
средств федерального бюджета, территориальных бюджетов субъектов РФ и местных
бюджетов.
Принцип
разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы состоит в
закреплении соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий
по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, органами
государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления. Это
один из актуальнейших вопросов как теории финансовой науки, так и практики
бюджетной работы. «Размытость» полномочий и ответственности приводит весьма
часто к низкой эффективности бюджетного процесса.
Принцип
самостоятельности бюджетов провозглашает:
право
законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной
власти и органов местного самоуправления на соответствующем уровне бюджетной
системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;
наличие собственных
источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы, определяемых в
соответствии с законодательством РФ; - законодательное закрепление регулирующих
доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов бюджетов каждого уровня в
соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ;
право органов
государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно
определять направления расходования средств соответствующих бюджетов;
недопустимость
изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов (решений) о
бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по
расходам бюджетов;
недопустимость
компенсации за счет бюджетов других уровней бюджетной системы РФ в доходах и
дополнительных расходах, возникших в ходе исполнения законов (решений) о
бюджете, за исключением случаев, связанных с изменением законодательства.
Остановимся
подробнее на принципе самостоятельности бюджетов. Здесь вполне можно
согласиться с мнением ряда видных российских экономистов, в частности проф.
В.М. Родионовой, которая в комментариях к одному из проектов БК РФ указывала на
то, что принцип самостоятельности может быть полностью реализован лишь в
условиях функционирования такого механизма разграничения доходных источников
между органами власти разного уровня, при котором на любом уровне управления
обеспечивается соответствие доходов финансируемым расходам и стабильность
условий поступления денежных средств в бюджет.
Содержание БК РФ и
нормы других действующих законодательных актов, регулирующих бюджетный процесс,
свидетельствуют, однако, о том, что эти условия не выполняются. Между
федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ, равно как и между
территориальными и местным бюджетами, допускаются проявление субъективизма,
неравенство федеральных, территориальных и местных интересов, приоритет
вышестоящих бюджетов над нижестоящими.
Анализ бюджетной
работы показывает, что принцип самостоятельности на практике реализуется далеко
не в полной мере. Это относится и к региональным, и к местным бюджетам, где
проблема проявляется с особой остротой. Здесь, с нашей точки зрения, уместно
привести следующее высказывание В. Скрыпника, директора Всероссийского
научно-технического информационного центра: «Новое направление развития науки
видится в изменении вектора фундаментальных и прикладных исследований к
возобновлению исследований жизнеобеспечения регионов страны. Глубокий анализ
полученной в ходе таких исследований информации будет способствовать выявлению
перспектив развития национальных ресурсов с учетом их территориальных
особенностей, разработке эффективных программ развития, принятию законов,
отражающих специфику регионов, гармоничному сочетанию усилий федеральных и
региональных органов власти как необходимому условию экономического подъема. На
основании результатов этих исследований можно будет принимать решения,
способствующие подъему экономики без больших материальных и финансовых затрат».
Мысль автора статьи о том, что региональный и местный уровень - важнейшее звено
для бюджетных реформ, сомнений не вызывает. Именно поэтому стратегической целью
Программы развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 г. является
обеспечение реальной налогово-бюджетной самостоятельности и ответственности
региональных и местных органов власти. Для этого предусматривается четкое
разграничение расходных полномочий и обязательств властей разных уровней,
освобождение регионов и муниципалитетов от бремени нефинансируемых федеральных
мандатов, закрепление на долгосрочной основе за региональными и местными властями
доходных источников, внедрение общенациональных стандартов управления
общественными финансами, включая казначейское исполнения региональных и местных
бюджетов. Таким образом, предстоит реструктуризация налоговых полномочий и
межбюджетных отношений, цель которой - обеспечение реальных полномочий и
реальной ответственности за результаты деятельности органов власти каждого
уровня.
Принцип полноты
отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных
фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных
внебюджетных фондов подлежат отражению в них в обязательном порядке и в полном
объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за
счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов,
аккумулированных в бюджетной системе. Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки
по уплате налогов и иных обязательных платежей полностью учитываются отдельно
по доходам бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и по расходам
бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов за исключением отсрочек
и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, предоставленных в
пределах текущего финансового года.
Принцип
сбалансированности бюджета регламентирует положение, по которому объем
предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему
доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При
составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны
исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета, достижения
заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения
наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
Принцип общего
(совокупного) покрытия расходов заключается в том, что все расходы бюджета
должны обеспечиваться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников
финансирования его дефицита, которые не могут быть увязаны с определенными
расходами бюджета за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств
целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из
бюджетов других уровней бюджетной системы.
Принцип гласности
означает: обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и
отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения
бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательных
(представительных) органов государственной власти, органов местного
самоуправления; обязательную открытость для общества и средств массовой
информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том
числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного
(представительного) органа государственной власти, либо между законодательным
(представительным) и исполнительным органами государственной власти.
Здесь следует
отметить, что для эффективности бюджетного процесса огромное значение имеет
обеспечение прозрачности в бюджетно-налоговой сфере, что с точки зрения авторов
учебника существенно шире понятия гласности. Принцип прозрачности, которому в
зарубежных публикациях уделяется большое внимание, означает открытость и
гласность в отношении структуры и функций государственного аппарата, целей
фискальной политики, государственных счетов и бюджетных прогнозов. Реализация
этого принципа предполагает беспрепятственный доступ к достоверной, полной,
актуальной, отвечающей международным стандартам информации о государственных
финансовых операциях. Соблюдение принципа прозрачности в бюджетной сфере
позволит более реально оценивать текущее и перспективное финансовое положение
государства, принимать обоснованную экономическую политику, обеспечивать
контроль за действиями правительства, сравнивать финансовые операции,
предусмотренные бюджетами, с фактическими. Временный комитет совета управляющих
МВФ в апреле 1998 г. принял Кодекс рекомендуемой практики применительно к
прозрачности в налогово-бюджетной сфере: декларацию принципов. Этот документ
задуман как пособие для стран - членов МВФ в их стремлении добиться большей
прозрачности в бюджетно-налоговой сфере, усилить тем самым контроль за
фискальной политикой и повысить доверие к ней, что является непременным
условием эффективного государственного управления. Комитет призвал страны -
члены МВФ придерживаться изложенных в Кодексе принципов и практики, признавая
при этом, что на их реализацию существенно повлияют различия в системе
институтов, правовой системе, административном потенциале разных стран, что
этот процесс, безусловно, потребует времени. Нам представляется, что студентам
будет интересно и полезно познакомиться с четырьмя основными положениями,
продекларированными в данном документе, которые и составляют суть понятия
прозрачности:
четкость роли и
функций отражает важное значение четкого разграничения деятельности органов
государственного управления между бюджетно-налоговой, денежно-кредитной сферой
и государственными предприятиями, а также между государственными и частными
секторами;
общественная
доступность информации означает необходимость как наличия полной бюджетно-налоговой
информации, так и обязательной публикации органами государственного управления
бюджетно-налоговой информации в четко установленные сроки;
открытость
подготовки и исполнения бюджета и бюджетной отчетности относится к традиционным
нормам, касающимся охвата, доступности и доверенности бюджетно-налоговой
информации. Особое внимание уделяется разработке и согласованию международных
статистических и бухгалтерских стандартов применительно к отчетности органов
государственного управления;
независимые
гарантии достоверности дополняют традиционные средства обеспечения таких
гарантий с помощью внешнего аудита и статистической самостоятельности, а также
призывают органы государственного управления к открытости проведения
независимой проверки.
Следующий принцип
построения и функционирования бюджетной системы РФ - достоверность бюджета -
означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития
соответствующей территории и реалистичность расчетов доходов и расходов
бюджета.
Принцип адресности
и целевого характера бюджетных средств состоит в том, что бюджетные средства
выделяются в распоряжение конкретных получателей с обозначением направления их
на финансирование конкретных целей.
Следует обратить
внимание, что из всех перечисленных только принципы единства, самостоятельности
и разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы можно
отнести собственно к принципам ее построения. Однако именно они определяют
бюджетную систему как единое целое. Остальные принципы, при всей их важности,
больше определяют задачи, условия и требования к функционированию бюджетной
системы. Рассмотренные выше принципы организации и функционирования бюджетной
системы не являются окончательными и неизменными. Развитие экономики России,
установление вертикали власти, совершенствование взаимоотношений между
федеральным центром и субъектами РФ, между субъектами РФ и муниципальными
образованиями повлечет за собой уточнение содержания ряда принципов.
2.
Аналитическая часть
. По данным таблицы
рассчитайте следующие показатели:
• структуру
расходов бюджета;
• удельный вес
каждого из направлений расходов и общих расходов относительно ВВП;
• номинальные темпы
прироста расходов бюджета и ВВП;
• реальные темпы
прироста расходов бюджета и ВВП. По результатам расчетов заполните таблицу.
. Проведите
сравнительный анализ рассчитанных показателей и их динамики за 2000-2003 гг.,
оцените изменение расходов бюджета относительно ВВП.
. Напишите выводы
об уровне развития национальной хозяйственной системы, изменениях государственного
финансирования указанных направлений и о перспективах бюджетного
финансирования. При любой оценке обоснуйте свою позицию.
бюджет расход прирост
Статьи расходов бюджета
|
2000 год
|
2001 год
|
|
млрд. руб.
|
уд. вес, %
|
млрд. руб.
|
уд. вес, %
|
темп прироста, %
|
|
|
в расходах
|
в ВВП
|
|
в расходах
|
в ВВП
|
номинальный
|
реальный
|
Социальная политика
|
120
|
5.02
|
2.857143
|
78
|
2.92
|
1.32
|
-35.00
|
-36.46
|
Образование
|
78
|
3.26
|
1.857143
|
71
|
2.66
|
1.21
|
-8.97
|
-11.02
|
Здравоохранение
|
60
|
2.51
|
1.428571
|
57
|
2.13
|
0.97
|
-5.00
|
-7.13
|
Расходы бюджета
|
2392
|
100
|
56.95238
|
2672
|
100
|
45.37
|
11.71
|
9.20
|
ВВП
|
4200
|
*
|
100
|
5 890
|
*
|
100
|
40.24
|
37.09
|
Инфляция, %
|
11
|
*
|
*
|
13
|
*
|
*
|
*
|
*
|
Статьи расходов бюджета
|
2002 год
|
|
млрд. руб.
|
уд. вес, %
|
темп прироста, %
|
|
|
в расходах
|
в ВВП
|
номинальный
|
реальный
|
Социальная политика
|
72
|
2.31
|
0.73
|
-7.69
|
-8.75
|
Образование
|
68
|
2.19
|
0.69
|
-4.23
|
-5.33
|
Здравоохранение
|
79
|
2.54
|
0.80
|
38.60
|
37.00
|
Расходы бюджета
|
3112
|
100.00
|
31.59
|
16.47
|
15.13
|
ВВП
|
9 850
|
*
|
100
|
67.23
|
65.31
|
Инфляция, %
|
14
|
*
|
*
|
*
|
*
|
Статьи расходов бюджета
|
2003 год
|
|
млрд. руб.
|
уд. вес, %
|
темп прироста, %
|
|
|
в расходах
|
в ВВП
|
номинальный
|
реальный
|
Социальная политика
|
60
|
1.70
|
0.37
|
-16.67
|
-18.60
|
Образование
|
62
|
1.76
|
0.38
|
-8.82
|
-10.94
|
Здравоохранение
|
74
|
2.10
|
0.45
|
-6.33
|
-8.51
|
Расходы бюджета
|
3522
|
100.00
|
21.55
|
13.17
|
10.54
|
ВВП
|
16 340
|
*
|
100
|
65.89
|
62.03
|
Инфляция, %
|
16
|
*
|
*
|
*
|
*
|
. В таблицах
удельные веса находятся следующим образом:
в расходах:
значения расходов делятся на общие расходы и умножаются на 100%;
в ВВП: значения
расходов делятся на значение ВВП и умножаются на 100%.
Номинальные темпы
прироста вычисляются отношением значений показателей отчетного года к значениям
показателей базисного года.
Реальные темпы
прироста вычисляются отношением значений показателей отчетного года,
скорректированных с учетом инфляции (уменьшенные на показатель инфляции в
процентах), к значениям показателей базисного года, скорректированных с учетом
инфляции (уменьшенные на показатель инфляции в процентах).
. Сравнительный
анализ рассчитанных показателей и их динамики за 2000-2003 гг.:
) В 2000-2001 годах
наибольшей долей в статьях расхода выступают расходы на социальную политику,
затем (по мере убывания) идут расходы на образование и здравоохранение; в
2002-2003 годах наибольшей долей в статьях расхода выступают расходы на
здравоохранение, затем (по мере убывания) идут расходы на социальную политику и
на образование в 2002 году, расходы на образование и социальную политику в 2003
году.
) Расходы на
социальную политику за 2000-2003 постоянно понижались. Номинальные темпы
прироста в 2001 году составили -35%, в 2002 году: -7.69%, в 2003 году: -16.67%.
Реальные темпы прироста за 2001-2003 года все время понижались с уровня -8.75%
до -36.46%. Причем реальные темпы прироста всегда были ниже номинальных.
) Расходы на
образование за 2000-2003 годы понизились с уровня 78 до 62 млрд. руб.
Номинальные темпы прироста находились на уровне от -4.23% до -8.97%. Реальные
темпы прироста находились на уровне от -5.33% до 11.02%. Причем реальные темпы
прироста всегда были ниже номинальных.
) Расходы на
здравоохранение за 2000-2001 годы снизились с уровня 60 млрд. руб. до 57 млрд.
руб., за 2001-2002 гг. повысились до 79 млрд. руб., за 2002-2003 гг. понизились
до 74 млрд. руб. Номинальные темпы прироста находились на уровне от -6.33% до
38.60%. Реальные темпы прироста находились на уровне от -8.51% до 37.00%.
Причем реальные темпы прироста по абсолютной величине всегда были выше
номинальных.
) ВВП за 2000-2003
годы постоянно повышались от уровня 4200 млрд. руб. в 2000 г. до 16430 млрд.
руб. в 2003 году, имея прирост в 40.24-67.23% в номинальном масштабе и
37.09-65.31% - в реальном.
. Выводы об уровне
развития национальной хозяйственной системы, изменениях государственного
финансирования указанных направлений и о перспективах бюджетного
финансирования:
) Расходы на
социальную политику в 2000-2003 годах находятся на уровне 1.70-5.02% по
отношению к расходам бюджета и имеют тенденцию к понижению. По отношению к ВВП
эти расходы находятся на уровне 0.37-2.85% и имеют тенденцию к понижению в
структуре ВВП.
) Расходы на
образование в 2000-2003 годах находятся на уровне 1.76-3.26% по отношению к
расходам бюджета и имеют тенденцию к понижению. По отношению к ВВП эти расходы
находятся на уровне 0.38-1.86% и так же имеют тенденцию к понижению в структуре
ВВП.
) Расходы на
здравоохранение в 2000-2003 годах находятся на уровне 0.45-1.43% по отношению к
расходам бюджета и имеют тенденцию к снижению. По отношению к ВВП эти расходы
находятся на уровне 0.18-0.63% и так же имеют тенденцию к снижению в структуре
ВВП.
3. Составление проекта
бюджета района
. На основе представленных
исходных данных рассчитать основные показатели проекта бюджета района и
составить проект бюджета по форме №1-Б.
. Подготовить
пояснительную записку к составленному проекту бюджета района, в которой следует
проанализировать структуру и динамику доходов и расходов бюджета и оценить
финансовое состояние муниципального образования.
Исходные
данные для составления проекта бюджета района
I. Данные для расчета доходов бюджета.
1. Норматив
отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году - 65%.
. Норматив
отчислений земельного налога в бюджет района в следующем году - 50%.
. Коэффициент
увеличения ставки земельного налога в следующем году - 1,8.
. План по платежам
за пользование лесным фондом в бюджете района составил 100 тыс. руб., ожидается
поступление с ростом 3% против плана. На следующий год предусмотрено увеличение
поступления платежей на 10%.
. Поступления по
акцизам предусмотрено 110000 руб.
. Налог на
имущество физических лиц в текущем году начислен в сумме 2800 тыс. руб. До
конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на
имущество физических лиц планируется с ростом на 25% против уровня текущего
года.
. Налог на рекламу
ожидается в текущем году на уровне плана в сумме 4000 тыс. руб. На следующий
год предусматривается рост 10%.
. Прочие доходы
бюджета района запланированы в текущем году в сумме 500 тыс. руб. Ожидается
выполнение на уровне плана. На следующий год предусматривается рост 15%.
. Оборотная
кассовая наличность исчисляется в размере 2%.
II. Данные для расчета расходов бюджета.
1. План выпуска и
приема в следующем году по городским школам, чел.
Выпуск:
из 4-х классов -
140 чел.;
из 9-х классов -
100 чел.;
из 11-х классов -
60 чел.;
Прием:
в 1-й класс - 65
чел.;
в 5-е классы - 140
чел.;
в 10-е классы - 80%
выпуска 9-х классов.
. Среднегодовая
наполняемость классов в следующем году определяется на основании рассчитанного
среднегодового числа классов и учащихся.
. Среднегодовые
показатели рассчитываются по формулам:
где Кср -
среднегодовое количество классов (учащихся); К01.01 - количество
классов (учащихся) на 1 января; К01.09 - количество классов
(учащихся) на 1 сентября;
. Среднегодовое
количество классов рассчитывается с точностью до десятых, а учащихся - до
целых.
. Количество
педагогических ставок по группе классов = (Число учебных часов по тарификации)
/ (Плановая норма организационной нагрузки учителя).
. Плановая норма
организационной нагрузки учителя составляет:
-4 кл. - 20 часов в
неделю; 5-9 кл. - 18 часов в неделю; 10-11 кл. - 18 часов в неделю за 6 месяцев
- 60 000 руб.;
ожидаемое исполнение -
на уровне плана;
на следующий год
планируется увеличение расходов - на 6%.
. Количество
педагогических ставок на 1 класс = (Количество педагогических ставок по группе
классов на 01.01) / (Количество классов в данной группе на 01.01).
. Среднегодовое
количество педагогических ставок = (Количество педагогических ставок на 1
класс) * (Среднегодовое количество классов классов в каждой группе).
. Средняя ставка учителя
в месяц = (Общая сумма начисленной заработной платы по тарификации данной
группы классов) / (Количество педагогических ставок в данной группе классов на
01.01).
. ФЗП в год = (Средняя
ставка учителя в месяц) * (Среднегодовое количество педагогических ставок) *
(12 месяцев).
. Начисления на ФПЗ
планируются в размере 35,8%.
. Группу продленного дня
посещают 80% учащихся 1-4-х классов.
. Фонд всеобуча
создается в размере 0,85% общей суммы расходов на содержание
общеобразовательных школ.
. Все расходы на
просвещение - ожидаемое исполнение на уровне плана.
. Расходы на
приобретение инвентаря и оборудования на следующий год планируются с ростом на
15%.
. Расходы на культуру и
искусство:
текущий год - 270 000
руб.;
за 6 месяцев - 140 000
руб.;
ожидаемое исполнение -
на уровне плана;
на следующий год
планируется - 350 000 руб.
. Среднегодовое
количество коек рассчитывается по следующей формуле:
где Кср -
среднегодовое количество коек;
К01.01 -
количество коек на начало года;
КН -
количество развернутых новых коек;
т - количество месяцев
функционирования новой койки в первый год.
. Число койко-дней =
(Среднегодовое число коек) * (Число дней функционирования 1 койки).
. На бесплатную и
льготную выдачу медикаментов предусмотрено:
Текущий год Следующий
год
Больницы в городах 450
000 500 000
Больницы в сельской
местности 300 000 350 000
Ожидаемое исполнение на
уровне плана.
. На следующий год
увеличение расходов:
на приобретение
оборудования 15%;
на капитальный ремонт -
на 5%.
. Ожидаемое исполнение
расходов на здравоохранение - на уровне плана текущего года.
. Расходы бюджета на
муниципальное управление: текущий год - 100 000 руб.;
за 6 месяцев - 55000
руб.
ожидаемое исполнение -
на уровне плана;
на следующий год
планируется увеличение расходов - на 5%.
. Расходы бюджета на
промышленность и сельское хозяйство:
текущий год - 300 000
руб.;
за 6 месяцев - 50%
плана;
ожидаемое исполнение -
на уровне плана;
на следующий год
планируется увеличение расходов - на 7,5%.
. Расходы бюджета на
обеспечение безопасности: текущий год - 100 000 руб.;
за 6 месяцев - 50%
плана;
ожидаемое исполнение -
на уровне плана;
на следующий год
планируется увеличение расходов - на 10%.
. Расходы бюджета на
жилищно-коммунальное хозяйство: текущий год - 900 000 руб.;
за 6 месяцев - 400 000
руб.;
ожидаемое исполнение -
на уровне плана;
на следующий год
планируется увеличение расходов - на 15%.
. Расходы бюджета на
физическую культуру: текущий год - 80 000 руб.;
за 6 месяцев - 50%
плана; ожидаемое исполнение - на уровне плана; на следующий год планируется
увеличение расходов - на 7,5%.
. Прочие расходы
бюджета:
текущий год - 55 000
руб.; за 6 месяцев - 50% плана; ожидаемое исполнение - на уровне плана; на
следующий год планируется увеличение расходов - на 5%.
Форма №1-Б
Проект бюджета, год
(тыс. руб.)
Учреждение
|
Текущий год
|
Проект на следующий год
|
|
принято
|
исполнено за 6 месяцев
|
ожидаемое исполнение
|
|
1. Акцизы
|
|
|
|
|
2. Налог на прибыль организаций
|
|
|
|
|
3. Налог на имущество организаций
|
|
|
|
|
4. Налог на доходы физических лиц
|
|
|
|
|
5. Лесной налог
|
|
|
|
|
6. Местные налоги
|
|
|
|
|
В том числе: Земельный налог Налог на имущество физических лиц
Налог на рекламу
|
|
|
|
|
7. Прочие доходы
|
|
|
|
|
8. Средства, подлежащие получению из вышестоящего бюджета
|
|
|
|
|
ВСЕГО доходов
|
|
|
|
|
Наименование расходов
|
1. Муниципальное управление
|
|
|
|
|
2. Обеспечение безопасности
|
|
|
|
|
3. Промышленность и сельское хозяйство
|
|
|
|
|
4. Жилищно-коммунальное хозяйство
|
|
|
|
|
5. Образование
|
|
|
|
|
6. Культура
|
|
|
|
|
7. Здравоохранение
|
|
|
|
|
8. Физическая культура
|
|
|
|
|
9. Прочие расходы
|
|
|
|
|
ИТОГО расходов
|
|
|
|
|
Средства, передаваемые в бюджет
|
|
|
|
|
ВСЕГО РАСХОДОВ
|
|
|
|
|
Оборотная кассовая наличность
|
|
|
|
|
Доходы
бюджета
1. Налог на прибыль
организаций
Показатели
|
Бюджет района, руб.
|
1. Поступило налога на прибыль организаций за 7 месяцев текущего
года
|
177900
|
2. Ожидаемое поступление налога на прибыль организаций в текущем
году
|
355800
|
3. Коэффициент инфляции (по данным отдела экономики и
прогнозирования)
|
1.12
|
4. Ставка налога на прибыль организаций в бюджет района в
следующем году в%
|
2
|
5. Проект поступления налога на прибыль организаций в бюджет
района в следующем году
|
390526.08
|
. Налог на доходы
физических лиц
Показатели
|
Бюджет района, руб.
|
1. Совокупный доход на следующий год (по данным отдела экономики
и прогнозирования)
|
11273425
|
2. Налоговые вычеты - всего (по данным Главного финансового
управления администрации области за 2001 год)
|
2875640
|
В том числе:
|
|
профессиональные
|
1911946
|
имущественные
|
136984
|
социальные
|
7311
|
стандартные
|
819399
|
В том числе:
|
|
на работающих
|
447441
|
на детей
|
371958
|
3. Налогооблагаемый совокупный доход физических лиц
|
8397785
|
4. Ставка налога, %
|
13
|
5. Контингент налога физических лиц
|
1091712.05
|
6. Норматив отчислений в бюджет района, %
|
70
|
7. Проект поступления налога на доходы физических лиц в бюджет
района в следующем году
|
764198.44
|
. Налог на
имущество организаций
Показатели
|
Бюджет района, руб.
|
1. Поступление налога на имущество организаций за январь-июнь
текущего года
|
92877
|
2. Ожидаемое поступление налога на имущество организаций за
июль-декабрь текущего года
|
85255
|
3. Ожидаемое поступление налога на имущество организаций в
текущем году
|
178132
|
4. Коэффициент роста проекта к ожидаемому поступлению налога на
имущество организаций в текущем году
|
1.12
|
5. Проект поступления налога на имущество организаций в
следующем году
|
199507.84
|
. Земельный налог
Показатели
|
Бюджет района, руб.
|
1. Проект поступления земельного налога за земли городов и
поселков в бюджет района в следующем году (по данным комитета по земельным
ресурсам и землеустройству)
|
74880
|
2. Проект поступления земельного налога в бюджет района в
следующем году
|
37440
|
Расходы
бюджета
Образование
1. Расчет
среднегодового количества классов по городским общеобразовательным школам
Показатель
|
Текущий год
|
Следующий год
|
|
Принято
|
Среднегодовое
|
Проект
|
Среднегодовое
|
|
на 01.01
|
на 01.09
|
|
на 01.01
|
на 01.09
|
|
1. Число классов, всего
|
43
|
44
|
43.3
|
42.9
|
42.8
|
42.9
|
В том числе
|
|
|
|
|
|
|
1-4-е классы
|
19
|
16
|
18.0
|
15.9
|
12.5
|
14.8
|
5-9-е классы
|
19
|
21
|
19.7
|
20.6
|
22.3
|
21.2
|
10-11-е классы
|
5
|
7
|
5.7
|
6.4
|
8.0
|
6.9
|
2. Число учащихся, всего
|
990
|
985
|
988
|
985
|
970
|
980
|
В том числе
|
|
|
|
|
|
|
1-4-е классы
|
425
|
350
|
400
|
350
|
275
|
325
|
5-9-е классы
|
455
|
495
|
468
|
495
|
535
|
508
|
10-11-е классы
|
110
|
140
|
120
|
140
|
160
|
147
|
3. Наполняемость классов
|
|
|
|
|
|
|
1-4-е классы
|
22
|
22
|
22.0
|
22
|
22
|
22.0
|
5-9-е классы
|
24
|
24
|
24.0
|
24
|
24
|
24.0
|
10-11-е классы
|
22
|
20
|
21.3
|
22
|
20
|
21.3
|
. Расчет
хозяйственных, командировочных, учебных и прочих расходов по
общеобразовательным школам
Показатель, единица измерения
|
Принято в текущем году
|
Проект на следующий год
|
1. Хозяйственные и командировочные расходы:
|
|
|
среднегодовое кол-во классов
|
43.3
|
42.9
|
расходы на 1 класс, в руб.
|
200
|
200
|
Итого хозяйственных и командировочных расходов на все классы,
руб.
|
8666.67
|
8572.47
|
2. Учебные и прочие расходы:
|
|
|
среднегодовое кол-во 1-4 классов
|
18.0
|
14.8
|
норма расходов на 1 класс, руб.
|
100
|
100
|
сумма расходов на 1-4 классы, руб.
|
1800
|
1477.27
|
среднегодовое кол-во 5-9 классов
|
19.7
|
21.2
|
норма расходов на 1 класс, руб.
|
250
|
250
|
сумма расходов на 5-9 классы, руб.
|
4916.67
|
5295.14
|
среднегодовое кол-во 10-11 классов
|
5.7
|
6.9
|
норма расходов на 1 класс, руб.
|
200
|
200
|
сумма расходов на 10-11 классы, руб.
|
1133.33
|
1381.82
|
Итого учебных расходов и прочих на все классы, руб.
|
7850.00
|
8154.23
|
. Расчет расходов
на содержание групп продленного дня по городским общеобразовательным школам
Показатель, единица измерения
|
Принято в текущем году
|
Проект на следующий год
|
1. Среднегодовое число учащихся 1-4 классов
|
400
|
325
|
2. Среднегодовое число учащихся в ГПД
|
320
|
276
|
3. Расходы по заработной плате в год:
|
|
|
на 1 учащегося, руб.
|
150
|
150
|
на всех учащихся, руб.
|
48000
|
41437.5
|
4. Начисления на заработную плату: 35,8%
|
|
|
на 1 учащегося, руб.
|
53.7
|
53.7
|
на всех учащихся, руб.
|
17184.00
|
14834.625
|
|
|
на 1 учащегося, руб.
|
200
|
200
|
на всех учащихся, руб.
|
64000
|
55250
|
6. Расходы на питание:
|
|
|
норма расходов на питание на 1 учащегося в день, руб.
|
20
|
20
|
число дней функционирования групп
|
252
|
252
|
расходы на питание в год, руб.
|
1612800
|
1392300
|
Итого расходов на ГПД, руб.
|
1741984
|
1503822
|
. Свод расходов по
общеобразовательным школам, руб.
Показатель, единица измерения
|
Принято в текущем году
|
Проект на следующий год
|
1. Заработная плата педагогического персонала
|
285940
|
342733
|
2. Заработная плата административно-обслуживающего и
учебно-вспомогательного персонала
|
63030
|
73036
|
3. Всего ФЗП
|
418764
|
498922
|
4. Начисления на заработную плату
|
149917.51
|
178614.16
|
5. Хозяйственные и командировочные расходы
|
8666.67
|
8572.47
|
6. Учебные и прочие расходы
|
7850.00
|
8154.23
|
7. Расходы на ГПД
|
1741984
|
1503822
|
Итого расходы на текущее содержание школ
|
2327182.18
|
2198085.21
|
. Расчет расходов
на содержание ДОУ
Показатель, единица измерения
|
Принято в текущем году
|
Проект на следующий год
|
1. Число детей:
|
|
|
на начало года
|
200
|
250
|
на конец года
|
250
|
300
|
среднегодовая (прирост с 01. 07)
|
233
|
283
|
2. Расходы на заработную плату в год:
|
|
|
на 1 ребенка, руб.
|
200
|
200
|
на всех детей, руб.
|
46666.67
|
56666.67
|
3. Начисления на заработную плату, руб.
|
16706.67
|
20286.67
|
4. Расходы на питание:
|
|
|
норма расходов на 1 ребенка в день, руб.
|
30
|
30
|
число дней функционирования
|
210
|
210
|
число дето-дней
|
1470000
|
1785000
|
расходы на питание всех детей в год, руб.
|
|
|
5. Расходы на мягкий инвентарь:
|
|
|
на оборудование 1 - го нового места, руб.
|
500
|
500
|
на оборудование всех новых мест, руб.
|
116666.67
|
141666.67
|
на дооборудование 1-го ранее действовавшего места, руб.
|
300
|
300
|
на дооборудование всех ранее действовавших мест, руб.
|
70000
|
85000
|
6. Хозяйственные и прочие расходы:
|
|
|
на 1 ребенка, руб.
|
600
|
600
|
на всех детей, руб.
|
140000
|
170000
|
7. Родительская плата:
|
|
|
на 1 ребенка в день, руб.
|
13
|
13
|
на всех детей в год, руб.
|
637000
|
773500
|
8. Всего расходов, руб.
|
2497040.00
|
3032120
|
В том числе:
|
|
|
средства родителей
|
637000
|
773500
|
финансирование из бюджета
|
1860040
|
2258620
|
6. Свод
расходов на образование, руб.
Наименование
|
Принято
|
Исполнено за 6 месяцев
|
Ожидаемое исполнение
|
Проект на следующий год
|
1. ДОУ в городах
|
2497040.00
|
1248520.00
|
2497040.00
|
3032120.00
|
2. ДОУ в сельской местности
|
700000.00
|
400000.00
|
700000.00
|
800000.00
|
3. Школы общеобразовательные в городах
|
2327182.18
|
1163591.09
|
2327182.18
|
2198085.21
|
4. Школы общеобразовательные в сельской местности
|
750000.00
|
375000.00
|
750000.00
|
800000.00
|
5. Школы-интернаты в городах и сельской местности
|
398191.00
|
200000.00
|
398191.00
|
365900.00
|
6. Приобретение учебников
|
460000.00
|
230000.00
|
460000.00
|
400000.00
|
7. Вечерние и заочные общеобразовательные школы
|
46923.00
|
23460.00
|
46923.00
|
48220.00
|
8. Учреждение и мероприятия по внешкольной работе с детьми
|
560200.00
|
280100.00
|
560200.00
|
610000.00
|
9. Детские дома
|
40000.00
|
20000.00
|
40000.00
|
40000.00
|
10. Фонд всеобуча
|
26156.05
|
13078.02
|
26156.05
|
25483.72
|
11. Прочие учреждения и мероприятия в области образования
|
500000.00
|
270000.00
|
500000.00
|
600000.00
|
12. Финансирование мероприятий по организации оздоровительной
кампании среди детей и подростков
|
45000.00
|
22500.00
|
45000.00
|
50000.00
|
13. Итого расходов
|
8350692.23
|
4246249.11
|
8350692.23
|
8969808.93
|
14. Приобретение инвентаря и оборудования
|
1200000.00
|
500000.00
|
1200000.00
|
1320000.00
|
15. Капитальные вложения на строительство
|
900000.00
|
500000.00
|
900000.00
|
1200000.00
|
16. Капитальный ремонт
|
600000.00
|
300000.00
|
600000.00
|
500000.00
|
Всего расходов
|
11050692.23
|
5546249.11
|
11050692.23
|
11989808.93
|
бюджет расход прирост
Список использованных
источников
Нормативные
документы
.
Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г.
. Закон
РФ от 15 апреля 1993 г. №4807-1 «Об основах бюджетных прав и прав по
формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и
исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской
Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов
Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления».
.
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ.
.
Федеральный закон от 28 июля 1995 г. №154-ФЗ «Об общих принципах организации
местного самоуправления в Российской Федерации».
.
Федеральный закон от 15 августа 1996 г. №115-ФЗ «О бюджетной классификации
Российской Федерации».
.
Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. №126-ФЗ «О финансовых основах местного
самоуправления в Российской Федерации».
.
Федеральный закон от 9 июля 1999 г. №159-ФЗ «О введении в действие Бюджетного
кодекса Российской Федерации».
.
Федеральный закон от 5 августа 2000 г. №116-ФЗ «О внесении изменений и дополнений
в Бюджетный кодекс Российской Федерации».
. О
внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О бюджетной классификации
Российской Федерации» от 7 мая 2002 г. №51-ФЗ.
Дополнительная
литература
.
Бюджетный кодекс Российской Федерации (официальный текст с изм. и доп. на 1 мая
2001 г.). Постатейный научно-практический комментарий. Вып. 4. М., 2001.
.
Комментарий к Бюджетному кодексу РФ (вводный). М.В. Романовский и др. / Под
ред. М.В. Романовского и О.В. Врублевской. М., 1999.
.
Петров В.А. Основы Бюджетного кодекса РФ // Финансы. 1998. №7. С. 3-7.
.
Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации / Под ред. А.Н. Козырина.
М., 2002.