Анализ финансовых результатов предприятия
МИНИСТЕРСТВО
ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
ФГБОУ
ВПО «Казанский национальный исследовательский технический университет им.А.Н.
Туполева-КАИ»
Лениногорский
филиал
ЭиМ
КУРСОВАЯ
РАБОТА
по
дисциплине: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Тема:
Анализ финансовых результатов предприятия
Лениногорск
2013
Введение
Понятие "финансовый результат"
вкладывается определенный экономический смысл: превышение (снижение) стоимости
произведенной продукции над затратами на ее производство; превышение стоимости
реализованной продукции над полными затратами, понесенными в связи с ее
производством и реализацией; превышение чистой (нераспределенной) прибыли над
понесенными убытками, что в конечном итоге является финансово-экономической
базой приращения собственного капитала организации. В условиях рыночной
экономики управление финансовыми результатами занимает центральное место в
деловой жизни хозяйствующего субъекта. Кроме того, положительный финансовый
результат свидетельствует также об эффективном и целесообразном использовании
активов организации, ее основного и оборотного капитала.
Актуальность данной темы выражается в
комплексном изучении, измерении и обобщении влияния факторов на результаты
деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы
показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью
повышения эффективности функционирования организации.
В целом финансовые результаты - это заслуга
организации. Прибыль при этом является результатом хорошей работы или внешних
объективных и субъективных факторов, а убыток - результатом плохой работы или
внешних отрицательных факторов. Прибыль - это, с одной стороны, основной
источник финансирования деятельности организаций, а с другой - источник доходов
бюджетов различных уровней. В ст.50 ГК РФ указано, что извлечение прибыли
является основной целью деятельности коммерческих организаций.
Целью курсовой работы является анализ финансовых
результатов деятельности предприятия.
Объектом работы являются финансовые результаты
деятельности работы предприятия ООО «ТМС - Буровой Сервис». Важнейшими
показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия, являются
прибыль и рентабельность.
Предметом данной курсовой работы является
изучение, показателей и конечных результатов использования финансовых ресурсов.
С целью выявления условий и возможностей для получения организацией прибыли
проводится анализ финансовых результатов.
Курсовая работа проведена на примере предприятия
ООО «ТМС - Буровой Сервис» за 2010-2011 гг.
Анализ финансового результата на основе отчета о
прибылях и убытках в качестве обязательных элементов включает в себя
исследование изменения каждого показателя за анализируемый период, изучение
структурных сдвигов. Исследование финансового результата традиционно
предполагает изучение динамики показателей за ряд отчетных периодов.
Анализ финансовых результатов предполагает
решение следующих задач:
) анализ состава и динамики прибыли;
) анализ финансовых результатов от обычных и
прочих видов деятельности;
) анализ распределения и использования прибыли.
К задачам данной работы можно отнести следующие:
) определение экономического содержания и видов
финансовых результатов деятельности организации;
) раскрытие информационной базы анализа финансовых
результатов и определение задач данного анализа;
) проведение анализа финансовых результатов на
основе конкретных данных.
В курсовой работе изложены теоретические основы
анализа финансовых результатов деятельности предприятия, проводится анализ прибыли
до налогообложения, анализ прибыли от продаж, анализ рентабельности, а также
рассматриваются пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.
Курсовая работа состоит из введения, из трех
частей, в которые входят теоритическая и практическая часть, заключение и
список используемой литературы.
. Теоретические основы оценки финансовых
результатов деятельности предприятия
.1 Экономическая сущность финансовых результатов
Состояние финансово-хозяйственной деятельности
предприятия может быть оценено на основе изучения финансовых результатов его
работы. Прибыль и есть финансовый результат деятельности предприятия,
характеризующий абсолютную эффективность его работы [16, с.229]. Прибыль
является конечным результатом деятельности предприятия.
В современной экономической науке термин
«прибыль» и его содержание вызывают множество споров и разночтений.
Существующая в настоящее время возможность неоднозначной интерпретации
определений вида прибыли порождает проблемные ситуации, связанные с оценкой и исследованием
этой сложной экономической категории. По мере развития экономической теории
комплекс понятий и терминов, определяющих прибыль, претерпел значительные
изменения от самого простого в качестве дохода от производства и реализации до
понятия, характеризующего конечные финансовые результаты во всем многообразии
коммерческой деятельности [27, с.10].
Прибыль и рентабельность - важнейшие показатели,
характеризующие экономические результаты производственно-коммерческой
деятельности хозяйствующих субъектов рыночной экономики [14, с.3].
Хозяйственная деятельность организации
достаточно разнообразна, это производственная, снабженческая, сбытовая и
коммерческая деятельности. Поэтому прибыль организации принимает разные формы.
Исходным моментом в расчетах показателей прибыли является выручка от продажи
продукции, товаров и услуг, которая характеризует завершение производственного
цикла организации, возврат авансированных на производство средств и превращение
их в денежную форму, а также начало нового цикла в обороте всех средств.
Изменение в объеме продаж оказывает наиболее чувствительное влияние на
финансовые результаты деятельности организации.
Классификация видов прибыли приведена на рисунке
1 [8, c. 160].
Рисунок 1 Классификация показателей прибыли
Итак, основные виды прибыли следующие:
валовая прибыль - это разность между выручкой от
продаж и себестоимостью реализованной продукции за тот же период. Размер
валовой прибыли используется для характеристики эффективности деятельности
производственных подразделений организаций;
прибыль от продаж продукции - разность между
валовой прибылью и расходами периода по основной деятельности за тот же период.
Вычитание из валовой прибыли периодических расходов, в соответствии с международными
бухгалтерскими стандартами, способствует разделению риска предпринимателя от
возможной не продажи продукции с государством. Размер прибыли от продаж
используется для оценки эффективности основной деятельности;
прибыль от финансово-хозяйственной деятельности
- сумма прибыли от продаж и общего результата от финансовых операций (проценты
к получению и уплате, доходы от участия в других организациях и др.). Значение
данной прибыли используется для оценки основной и финансовой деятельности
организации;
прибыль до налогообложения (балансовая прибыль)
- это сумма прибыли от финансово-хозяйственной деятельности и прибыли (расхода)
от прочих внереализационных операций. Балансовая прибыль является показателем
экономической эффективности всей хозяйственной деятельности предприятия;
чистая прибыль (убыток) отчетного периода - это
балансовая прибыль минус текущий налог на прибыль.
Важно разделение прибыли на бухгалтерскую,
экономическую и налоговую.
Бухгалтерская прибыль - прибыль от
предпринимательской деятельности, рассчитанная по бухгалтерским документам без
учета документально не зафиксированных издержек самого предпринимателя, в том
числе упущенной выгоды.
Экономическая прибыль - разница между доходами и
экономическими издержками, включающими наряду с общими издержками
альтернативные (вмененные) издержки; исчисляется как разность между
бухгалтерской и нормальной прибылью предпринимателя.
Налоговая прибыль -прямой налог
<#"703258.files/image002.gif">;
. 
;
. 
;
. 
.
Таблица 7
Исходные данные для факторного анализа
рентабельности продаж, в тыс. руб.
|
Показатель
|
2010
г.
|
Условный
показатель, рассчитанный в ценах 2010 г. на объем 2011 г.
|
2011
г.
|
|
Выручка
от реализации продукции за вычетом НДС, акцизов и других отчислений от
выручки, (ВР)
|
4051317
|
5317527
|
6115156
|
|
Полная
себестоимость реализованной продукции, (С)
|
3603948
|
4769363
|
5466197
|
|
Прибыль
от реализации продукции, (П)
|
447369
|
548164
|
648959
|
Полученные результаты показывают, что увеличение
уровня рентабельности продаж в анализируемом периоде произошло вследствие
положительного влияния всех факторов.
Наследующем этапе анализа определим, какой вид
продукции на предприятии является более доходным. Для этого проведем факторный
анализ рентабельности производственной деятельности (окупаемости затрат) по
каждому виду продукции.
Таблица 8
|
Продукция
|
Средняя
цена реализации, руб.
|
Себестоимость
единицы продукции, руб.
|
Рентабельность,
%
|
Отклонение,
% (+,-)
|
|
2010
|
2011
|
2010
|
2011
|
2010
|
усл.
|
2011
|
общее
|
за
счет
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ц
|
С
|
|
Контейнер
для глубинных манометров
|
32
|
34
|
28
|
29
|
14,3
|
21,4
|
17,3
|
+3
|
7,1
|
-4,1
|
|
Межблочная
трубопроводная обвязка
|
33
|
35
|
30
|
31
|
10,0
|
16,7
|
13,0
|
+
3
|
6,4
|
-3,4
|
На основании этих данных определим, как
изменился уровень рентабельности за счет:
) цены реализации:
ΔRц=Rусл - R0= 21,4 -
14,3 = 7,1%;
) себестоимости реализованной продукции:
ΔRс= R1 - Rусл = 17,3
- 21,4 = - 4,1 %;
Повышение себестоимости единицы продукции
отрицательно влияет на конечный финансовый результат.
.3 Пути улучшения финансовых результатов
деятельности предприятия
В условиях рыночной экономики управление
финансовыми результатами занимает центральное место в деловой жизни хозяйствующих
субъектов. Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми
ресурсами, необходимыми для нормального функционирования, целесообразным их
размещением и эффективным использованием. Назначение управления финансовыми
результатами - своевременно выявлять и устранять недостатки в развитии
организации, находить резервы для улучшения финансового состояния организации и
обеспечения финансовой устойчивости ее деятельности.
На основе проведенного анализа предлагаются
следующие мероприятия по улучшению финансовых результатов деятельности ООО «ТМС
- Буровой Сервис», которые возможно применить как в краткосрочном и
среднесрочном, так и в долгосрочном периодах:
выделить в составе структурных подразделений и
структурных единиц предприятия центры затрат и центры ответственности;
внедрить системы управленческого учета затрат в
разрезе центров ответственности, центров затрат и отдельных групп товарной
продукции;
осуществлять систематический контроль за работой
оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения
снижения качества и выпуска бракованной продукции;
при вводе в эксплуатацию нового оборудования
уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, повышению их
квалификации для эффективного использования оборудования и недопущения его
поломки из-за низкой квалификации обслуживающего персонала;
осуществлять повышение квалификации работников,
сопровождающееся ростом производительности труда;
разработать и ввести эффективную систему
материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными
результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией ресурсов;
Действующие нормативные акты допускают следующие
методы регулирования прибыли субъектом хозяйствования.
) Изменение стоимостных границ отнесения
имущества к основным средствам или к оборотным активам, что влечет за собой
изменение суммы текущих затрат и прибыли в связи с различными способами
отнесения их на затраты.
) Изменение метода переоценки основных средств:
индексации первоначальной стоимости с использованием среднестатистических
коэффициентов пересчета или прямым пересчетом первоначальной стоимости в цены,
сложившиеся на дату переоценки на соответствующие виды основных средств. От
выбранного метода переоценки основных средств зависят фонд переоценки имущества,
сумма амортизационных отчислений и как результат - величина прибыли и
собственного капитала предприятия.
) Изменение порядка списания затрат по ремонту
основных средств на себестоимость продукции (по фактическим или равномерными
частями за счет созданного ремонтного фонда).
) Изменение сроков погашения расходов будущих
периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного
периода.
Учетная политика, формируемая администрацией,
открывает большой простор для выбора методологических приемов, способных
радикально менять всю картину финансовых результатов и финансового состояния
предприятия.
В действительности анализ учетной политики
сделать достаточно сложно. Практически всегда необходимая информация в отчетах
отсутствует, несмотря на сформулированное правило «раскрытия (придания
гласности) учетной политики организаций». Кроме того, этот документ
распространяется в части раскрытия учетной политики только на организации,
публикующие бухгалтерскую отчетность (полностью или частично) согласно
законодательству РФ, учредительным документам либо по собственной инициативе.
Таблица 9
Показатели финансовых результатов и
рентабельности при изменении учетной политики ООО «ТМС - Буровой Сервис»
|
Показатели
|
1
вариант учетной политики
|
2
вариант учетной политики
|
Абсолютное
отклонение
|
Отклонение,
%
|
|
1.
Выручка от продажи, тыс. руб.
|
7106689
|
7106689
|
X
|
|
2.
Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.
|
5373764
|
6102692
|
X
|
X
|
|
3.
Валовая прибыль, тыс. руб.
|
1732925
|
X
|
X
|
X
|
|
4.
Коммерческие расходы, тыс. руб.
|
283401
|
279424
|
X
|
X
|
|
5.
Управленческие расходы, тыс. руб.
|
800565
|
-
|
X
|
X
|
|
6.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
|
648959
|
724573
|
75614
|
11,7
|
|
7.
Полные затраты, тыс. руб. (п.2+п.4+п.5)
|
6457730
|
6382116
|
-75614
|
-1,2
|
Из таблицы 9 видно, что 2 вариант превышает 1
вариант. Прибыль от продаж составляет в первом варианте 648959 тыс.руб., а во
втором варианте 724573тыс.руб. А в этом случае наоборот, полные затраты в
первом варианте 6457730 тыс.руб., а во втором варианте 6382116 тыс.руб,
Абсолютное отклонение составляет -75614 тыс.руб.
Известно, что при формировании учетной политики
организация самостоятельно выбирает один из нескольких способов, допускаемых
законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если же по
конкретному вопросу не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то
главным бухгалтером организации при создании учетной политики разрабатывается
способ ведения учета в соответствии с бухгалтерскими стандартами.
Последнее обстоятельство, с одной стороны,
делает учетную политику инструментом управления и создает основу для
многовариантности величины финансовых результатов. С другой стороны, повышается
роль субъективных факторов в формировании будущих финансовых результатов, таких
как уровень профессиональных суждений главного бухгалтера, его опыт и
квалификация, понимание взаимосвязи между учетной политикой и величиной многих
финансовых показателей.
При изучении динамики прибыли также следует
учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы.
Инфляция есть обесценение денег, которое
приводит к росту цен на реализуемую продукцию, закупаемое сырье, топливо и
материалы; увеличивается заработная плата и размер амортизационных отчислений
и, как следствие этих ресурсов, повышается себестоимость продукции, а
следовательно, снижается прибыль.
Заключение
финансовый прибыль рентабельность
Анализ финансовых результатов является одним из
важнейших аспектов исследования хозяйственной деятельности предприятия.
Изучение состава и структуры прибыли (убытка), проведение факторного анализа
результата от продажи необходимы для оценки финансовых показателей и
экономического прогнозирования.
Анализ финансовых результатов деятельности
предприятия основан на анализе прибыли (убытка), так как она характеризует
абсолютную эффективность его работы. В ходе анализа прибыли (убытка) выявляются
факторы, вызывающие уменьшение или увеличение финансовых результатов, то есть
снижение или повышение прибыли. Рост прибыли определяет рост потенциальных
возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности.
Анализ финансовых результатов деятельности
является одним из самых эффективно действующих инструментов в осуществлении
управленческой деятельности организации, направленных на:
анализ и оценку эффективности управления
производством;
разработку бизнес-плана;
всеобъемлющий контроль за выполнением плана;
выявление комплексной величины резервов;
разработку обоснованных управленческих решений,
направленных на повышение результативности и эффективности хозяйственной
деятельности как организации в целом, так и каждого структурного подразделения
в отдельности.
По результатам анализа финансовых результатов
деятельности организации можно оценить качество прибыли. Качество прибыли от
основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом
объема продаж, снижением себестоимости продукции. Низкое качество прибыли
характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения физического объема
продаж и снижения затрат на рубль продукции.
Для повышения уровня финансовых результатов
необходимо пересмотреть взгляды на многие важные проблемы. Например, на
взаимоотношения сельского хозяйства с перерабатывающей промышленностью и
торговлей с помощью дальнейшего регулирующего государственного воздействия.
Важной задачей является также выравнивание условий функционирования на российском
рынке зарубежных и российских товаропроизводителей.
Таким образом, анализ рентабельности и
финансовых результатов в целом имеет существенное значение для определения
стратегии развития организации, критериев повышения эффективности деятельности
и окупаемости вложений в активы. Эффективная система управления финансовыми
результатами - это один из факторов, определяющих перспективы развития
организации, ее будущую инвестиционную привлекательность, кредитоспособность и
в конечном счете рыночную стоимость.
Качественная система управления финансовыми
результатами является фундаментальной основой для обеспечения устойчивого роста
хозяйствующего субъекта. В условиях современного развития России для
эффективного управления хозяйственной деятельностью предприятия возрастает роль
информационной базы, имеющейся у руководителя, важную часть которой занимают
сведения, полученные в ходе анализа финансовых результатов деятельности
организации.
Анализ финансовых результатов помогает
руководителям различного звена в принятии управленческих решений как
стратегического, так и тактического характера.
Список использованной литературы
1.
Бабаев Ю.А. [и др.] Бухгалтерский учет: Учебник. - 2-е издание, переработанное
и дополненное. - М.: Издательство Проспект, 2009. - 384 с.
.
Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия
экономических решений: учебник. - 2-е изд., стер. - М.: Издательство
"Омега", 2010. - 350 с.
.
Жминько А.Е. Сущность и экономическое содержание прибыли. // Финансовый анализ.
- 2008. - №7. - С.60-64.
.
Когденко В.Г. Экономический анализ: Учеб. пособие для студентов вузов - М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 390 с.
.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник - 2-е изд., перераб. и доп. - М.:
ИНФРА-М, 2008. - 720 с.
.
Курс экономической теории: Учебник/Под ред. проф. М.Н. Чепурина, проф. Е.А.
Киселевой. - 6-е изд., перераб. и доп. - Киров: "АСА", 2009. - 848 с.
.
Липчиу Н.В., Ю.С. Шевченко. Проблемы формирования конечных финансовых
результатов деятельности организации. // Финансовый анализ. - 2008. - №7. -
С.13-15.
.
Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности:
Учебник для вузов - М.: ИНФРА-М, 2009. - 320 с.
.
Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31 июля 1998 г. №
146-ФЗ; часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.
.
Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99).
.
Толпегина О.А. Показатели прибыли: экономическая сущность и содержание. //
Финансовый анализ. - 2008. - №20. - С.10-14.
.
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 № 129-ФЗ.
.
Хайруллин А.Г. Управление финансовыми результатами деятельности организации. //
Финансовый анализ. - 2008. - №10. - С.35-41.