Особенности учета и формирования фондов банка
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические основы особенности учета и формирования фондов банка
1.1 Понятие и структура формирования фондов банка уставного фонда, резервного фонда
1.2 Особенности учета отдельных фондов банка
Глава 2. Особенности учета и формирования фондов банка
2.1 Экономико-организационная характеристика ОАО «Балтийский банк»
2.2 Порядок формирования уставного капитала
2.3 Структура всех фондов банка
2.4 Формы увеличения и уменьшения уставного капитала
2.5 Расчет и оценка достаточности собственного капитала
2.6 Бухгалтерские проводки по формированию резервного фонда, фондов специального назначения и добавочного капитала
Задача
Глава 3. Особенности развития фондов банка
3.1 Проблемы формирования собственного капитала банка
3.2 Пути увеличения собственного капитала коммерческого банка
Заключение
Список используемой литературы
Приложения
Введение
учет банк фонд капитал
Данная тема является актуальной, так как коммерческие банки, как и другие субъекты хозяйственных отношений, для обеспечения своей хозяйственной деятельности должны располагать определенной суммой денежных средств, т.е. ресурсами. В современных условиях развития экономики проблема формирования ресурсов имеет первостепенное значение. Это вызвано тем, что с переходом к рыночной модели экономики, ликвидацией монополии государства на банковское дело, построением двухуровневой банковской системы характер банковских ресурсов претерпевает существенные изменения.
Собственные средства банка составляют основу его деятельности и являются важным источником финансовых ресурсов. Наличие собственного капитала является необходимым условием создания и успешного функционирования любой коммерческой организации, в том числе банка. Они призваны поддерживать доверие клиентов к банку и убеждать кредиторов в его устойчивости.
Важнейшая функция собственных средств - служить обеспечением обязательств банка перед вкладчиками. Собственные средства могут рассматриваться как величина, в пределах которой банк гарантирует ответственность по своим обязательствам. Размер имеющихся у банка собственных средств определяет масштабы его деятельности.
Собственные средства служат для банка источником его материальной базы. За их счет банк приобретает здания, оборудование, вычислительную технику. Собственные средства состоят из сформированных банком фондов и прибыли, полученной в результате деятельности банка в текущем и прошедших годах.
Фонды банка формируются, как правило, из прибыли банка, кроме случаев прямо оговоренных. Коммерческие банк образует фонды согласно устава банка. По экономическому содержанию бывают фонды накопления и фонды потребления.
Все выше изложенное объясняет актуальность темы формирования фондов коммерческого банка, которая и будет рассматриваться в данной курсовой работе.
Анализ теоретических аспектов учета и формирования фондов банка освещено во множестве статей, научных работ, учебных пособий, и монографий отечественных исследователей данной тематики: В.А. Сафронова, М.О. Сахарова; Г.А. Тосунян, М.В. Трофимов, А.А. Триф, В.Е. Черкасов, О.И. Лаврушин, А.И. Ачкасов.
Теоретическая значимость, исследуемой в курсовой работе проблемы обоснована проведенным теоретическим анализом проблематики учетаи формирования фондов коммерческого банка в работах отечественных исследователей: Л.П. Афанасьева, В.И. Богатырева, О.И. Сергеева, Ю.Ю. Русанов, Е.И. Ивашкин, Е.И. Лыткин.
Предметом исследования является формирование фондов банка.
Объектом исследования является коммерческий банк.
Целью курсовой работы является изучение особенностей учета и формирования фондов банка.
Задачи курсовой работы:
рассмотреть теоретические основы особенностей учета и формирования фондов банка;
рассмотреть особенности учета и формирования фондов банка.
Структура курсовой работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы, приложения.
Глава 1. Теоретические основы особенности учета и формирования фондов банка
.1 Понятие и структура формирования фондов банка
Банки для осуществления своей коммерческой деятельности должны располагать определенной суммой денежных средств. Специфика деятельности банков заключается в том, что они, с одной стороны, привлекают из различных источников временно свободные денежные средства, а с другой - размещают их, удовлетворяя потребности предприятий, организаций, населения, нуждающихся в дополнительных ресурсах на условиях возвратности и платности.
Банковские ресурсы - совокупность средств, находящихся в распоряжении банков и используемых ими для кредитных и других активных операций. Следует различать термин «ресурсы банка» и термин «ресурсы кредитования». Второе понятие намного уже, поскольку определяет лишь ту часть ресурсов банка, которая используется им для кредитных вложений.
Источники банковских ресурсов образуются в результате проведения банками пассивных операций. Выделяют следующие основные группы пассивных операций коммерческих банков:
первичное размещение долевых и долговых ценных бумаг собственной эмиссии;
формирование и увеличение фондов банка;
депозитные операции;
кредиты и займы, полученные от других юридических лиц;
другие операции.
При осуществлении коммерческим банком тех или иных пассивных операций у него образуются различные виды ресурсов: собственные и привлеченные.
Собственные средства коммерческого банка состоят из сформированных им фондов и прибыли, полученной банком в результате его деятельности в текущем году и на протяжении прошлых лет. Фонды банка составляют основу собственных средств. Каждый из них имеет определенное целевое назначение. Различаются также порядок и источники их формирования.
Отправной точкой в организации банковского дела является формирование коммерческими банками уставного фонда (капитала). Его создание в размерах, определенных законодательством, - обязательное условие регистрации банка как юридического лица. Независимо от организационно-правовой формы банка, его уставный фонд формируется полностью за счет вкладов участников - юридических и физических лиц. Средства, внесенные в уставный фонд, представляют собой начальный капитал для осуществления хозяйственной и коммерческой деятельности вновь созданного банка и на протяжении всего периода функционирования кредитного учреждения являются экономической основой его существования.
Кроме уставного фонда коммерческие банки формируют ряд фондов специального назначения (например, резервный фонд, фонд развития банка и т.д.), источниками создания и пополнения которых является прибыль банка. В отдельную группу можно выделить фонды банка, образование которых связано с различными внешнеэкономическими факторами. Это так называемые фонды переоценки.
Особую группу в фондах банка составляют средства, аккумулирующиеся в результате начисления износа основных средств.
В состав собственных средств банка входит ряд других элементов:
созданные за счет прибыли банка резервы на риски и платежи;
эмиссионные разницы, образующиеся в результате реализации первично размещаемых акций по цене, превышающей их номинальную стоимость;
перераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет.
Следует различать понятия «собственные средства» и «собственный капитал банка». Если первое понятие - обобщенное, включающее все пассивы банка, образованные в ходе его внутренней деятельности, то собственный капитал банка является расчетной величиной. Он может включать, кроме определенных статей собственных средств, и отдельные виды привлеченных. Примером таких средств может быть субординированный кредит. Возможность его приравнивания к собственным средствам обусловлена специфическими требованиями, которым данный кредит должен соответствовать. Например:
достаточно длительные сроки привлечения (не менее пяти лет);
отсутствие возможности истребования кредитором ранее предусмотренных договором сроков погашения;
выплата основной суммы долга только после окончания срока действия договора.
Собственный капитал банка выполняет ряд важнейших функций, из них основные - защитная, оперативная, регулирующая.
Защитная функция заключается в возможности защиты интересов вкладчиков, там как собственный капитал может служить источником выплаты средств по обязательствам при потере ликвидности банка и при его ликвидации. Капитал играет роль своеобразной защитной «подушки» и позволяет банку продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиденных потерь или расходов.
Оперативная функция проявляется в том, что банк за счет резервов, фондов и прибыли, составляющих его капитал, может производить ряд затрат (например, по приобретению основных фондов и нематериальных активов), осуществлять инвестиции в уставные фонды других субъектов и т.п.
Регулирующая функция собственного капитала банка заключается в том, что центральные банки, устанавливая обязательные для всех коммерческих банков экономические нормативы, ряд которых связан с размером собственного капитала, имеют реальную возможность регулировать деятельность банков.
Такими нормативами для банков являются:
достаточность капитала;
максимальный размер риска на одного клиента;
максимальный размер крупных кредитных рисков;
максимальных размер риска по средствам, размещенным в зарубежных странах, не являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития;
максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика);
максимальный размер собственных вексельных обязательств;
максимальный размер привлеченных средств физических лиц и др.
Собственный капитал банка является основой его коммерческой деятельности, обеспечивает финансовую устойчивость банка и его платежеспособность, служит источником покрытия непредвиденных расходов, являющихся следствием различных рисков банка.
Значительную часть банковских ресурсов составляют привлеченные средства. По устоявшейся в мировой банковской практике традиции, в зависимости от способа аккумуляции все привлеченные ресурсы подразделяются на депозитные и не депозитные. Подобное деление осуществляется исходя из того, кто является инициатором проведения операций. К депозитам относятся средства, которые размещены в банке по желанию клиентов. Они представляют собой денежные средства, внесенные в банк его клиентами - юридическими и физическими лицами. Ресурсы недепозитного характера представляют собой средства, которые привлекаются по инициативе банка. Подобную часть ресурсов иногда классифицируют как заемные средства.
По экономическому содержанию депозиты можно разделить на несколько групп:
до востребования;
срочные;
сберегательные вклады.
Основной характеристикой всех депозитов до востребования является возможность их владельцев без предварительного уведомления пользоваться этими средствами: производить за счет них платежи и перечисления, получать их часть для использования на разрешенные законодательством цели в виде наличных средств, осуществлять их депонирование и даже полное изъятие.
Для банков основное неудобство депозитов такого рода связано с достаточно высоким риском их одновременного изъятия и необходимостью поддержания большого запаса средств для расчетов по подобным обязательствам.
Наиболее устойчивую часть депозитных ресурсов представляют срочные депозиты и сберегательные вклады. Под срочными депозитами понимаются денежные средства, внесенные в банк на фиксированный срок. В некоторых случаях коммерческие банки прибегают к оформлению срочных депозитов депозитными и сберегательными сертификатами.
Для банка с точки зрения управления его ликвидностью депозиты срочного характера являются наиболее приемлемыми, так как изъятие этих средств их собственниками предполагается лишь после окончания оговоренных сроков.
Недепозитными (заемными) средствами принято считать ресурсы, которые формируются коммерческими банками путем продажи собственных долговых обязательств (векселей, облигаций, банковских сертификатов) на денежном рынке или путем получения займов от других кредитных учреждений, в том числе от центрального банка. Недепозитные источники банковских средств в отличие от депозитов не носят персональный характер и не ассоциируются с конкретными клиентами банка. Они приобретаются на рынке зачастую на аукционной основе. Причинами привлечения подобных ресурсов могут быть необходимость увеличения остатка средств на корреспондентском счете для завершения межбанковских расчетов и оперативное регулирование ликвидности банка. Покупка ресурсов на межбанковском рынке может быть связана также с возможностью их эффективного использования на конкретные целевые программы, а иногда таким образом мобилизуется недостающая часть ресурсов для удовлетворения потребностей наиболее значимых клиентов банка.
Под структурой банковских ресурсов понимается соотношение долей различного рода ресурсов банка в их совокупном объеме. На структуру ресурсов оказывают влияние различные факторы:
состояние рынка ссудных капиталов;
наличие у банка соответствующих лицензий, дающих право осуществлять операции с иностранной валютой и средствами физических лиц;
продолжительность деятельности банка, от которой зависят объемы собственных и привлеченных ресурсов;
состав клиентуры, являющейся поставщиком привлеченных средств;
тип банка (специализированный или универсальный) и др.
Особого внимания заслуживает управление ресурсам и коммерческих банков, которое представляет собой деятельность, связанную с аккумуляцией денежных средств, определением размера и соответствующей структуры источников этих средств в непосредственной увязке с размещением.
Важнейшей задачей при использовании банками собственных и привлеченных ресурсов является одновременное обеспечение максимальной доходности банковских активов и приемлемого уровня ликвидности. Основной объем доходов обеспечивают банкам кредитные вложения, вложения в ценные бумаги и инвестиции; общая ликвидность банка поддерживается за счет размещения ресурсов в высоколиквидные активы: средства в кассе на корреспондентских счетах в центральном банке и в других коммерческих банках. Определенная часть ресурсов используется банками для приобретения основных средств и нематериальных активов. Подобные активы характеризуются как не ликвидные и не приносящие доход, но они необходимы для обеспечения нормального функционирования банка, как и любого другого субъекта хозяйствования.
Значительная роль в управлении банковскими ресурсами принадлежит коммерческим банкам, но поскольку изменение размеров и структуры банковских ресурсов оказывает воздействие на динамику показателей денежной массы, должно осуществляться и централизованное регулирование ресурсной базы коммерческих банков.
Регулирование ресурсной базы коммерческих банков не является непосредственной задачей центрального банка, однако в рамках проведения денежно-кредитной политики банка путем реализации различных методов денежно-кредитного регулирования может оказывать прямое или косвенное воздействие на размер ресурсов коммерческих банков.
Основными целями управления ресурсами, проводимого коммерческими банками, являются:
поддержание банком собственной ликвидности;
удовлетворение спроса клиентов на кредитные вложения;
получение прибыли, достаточной для выплаты дивидендов в размерах, удовлетворяющих акционеров, и для развития банка.
Важным элементом управления ресурсами коммерческого банка является управление его пассивами. Оно, как правило, заключается в определении оптимальной структуры источников банковских ресурсов для конкретного банка.
Одной из задач, решаемых в процессе управления ресурсами коммерческого банка, является их эффективное размещение, которое возмещало бы затраты по их привлечению и обеспечивало банку прибыль при одновременном выполнении требований ликвидности со стороны банка. Это достигается благодаря тесной взаимоувязке пассивных операций с активами. Банк должен обеспечить количественное и качественное соответствие размеров и характера, имеющихся в его распоряжении ресурсов направлениям и срокам кредитных вложений, а также вложений в иные активы.
Коммерческие банки осуществляют ресурсное регулирование в основном в оперативном порядке. Ежедневно происходит сопоставление ожидаемых поступлений и обязательств, подлежащих погашению на конкретную дату. Свободные ресурсы могут быть использованы для увеличения кредитных вложений и для реализации на межбанковском рынке. Наряду с оперативным регулированием коммерческие банки составляют перспективные планы и прогнозы на месяц, квартал, год и другие периоды.
Управление банковскими ресурсами является достаточно сложным процессом, и от его качества во многом зависят ликвидность, доходность, рентабельность и общее финансовое состояние коммерческого банка.
.2 Порядок формирования и использования резервного фонда
Резервный фонд создается кредитными организациями в соответствии с законодательством Российской Федерации для покрытия убытков, возникающих в результате деятельности.
Резервный фонд формируется кредитными организациями:
действующими в форме акционерных обществ - исходя из величины фактически оплаченного уставного капитала кредитной организации (при условии регистрации отчета об итогах выпуска акций кредитными организациями);
действующими в иных организационно-правовых формах хозяйственных обществ - исходя из величины зарегистрированного уставного капитала.
Источником формирования резервного фонда является прибыль кредитных организаций, направляемая в резервный фонд в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, настоящим Положением и уставом кредитной организации.
Отчисления в резервный фонд производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении кредитной организации после уплаты налогов и других обязательных платежей (в дальнейшем прибыль, от которой производится отчисление в резервный фонд, именуется «чистая прибыль отчетного года»).
Кредитная организация, в положениях о порядке формирования и использования фондов которой предусмотрено перераспределение средств между различными фондами, сформированными путем отчислений от чистой прибыли, может после утверждения общим собранием учредителей (участников) кредитной организации годового бухгалтерского отчета и отчета о распределении прибыли за год, предшествующий текущему, направлять на формирование резервного фонда не использованные по состоянию на начало текущего года остатки средств фондов, сформированных за счет прибыли предшествующих лет, остающейся в распоряжении кредитной организации, использование которых не уменьшает величины имущества кредитной организации и которые включаются в расчет величины собственных средств (капитала) кредитной организации.
На формирование резервного фонда не могут быть направлены путем перераспределения остатки средств фондов в части, сформированной путем отчислений от прибыли текущего года.
Отчисления в резервный фонд от чистой прибыли отчетного года производятся после утверждения общим собранием учредителей (участников) кредитной организации годового бухгалтерского отчета и отчета о распределении прибыли.
Кредитная организация вправе до проведения по итогам финансового года общего собрания учредителей (участников) ежеквартально (ежемесячно) производить отчисления в резервный фонд в установленной доле (процентах) от чистой прибыли, если указанный порядок предусмотрен уставом кредитной организации. В этих случаях общая сумма отчислений в резервный фонд, произведенных в течение года, должна быть утверждена общим собранием учредителей (участников) кредитной организации по итогам финансового года и не может превышать сумму чистой прибыли, фактически полученной за отчетный год.
Размер ежегодных отчислений в резервный фонд, предусматриваемый уставом кредитной организации, должен составлять не менее пяти процентов от чистой прибыли до достижения им минимально установленной уставом величины.
Порядок и размер отчислений в резервный фонд сверх установленной минимальной величины определяются уставом кредитной организации.
Кредитные организации, имеющие филиалы, осуществляют учет средств резервного фонда на балансе головной организации кредитной организации.
Правильность формирования резервного фонда должна быть подтверждена аудиторской фирмой (аудитором) в соответствии с порядком, установленным Банком России.
Резервный фонд кредитной организации может быть использован согласно решению Совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации или в порядке, установленном общим собранием учредителей (участников), только на следующие цели:
покрытие убытков кредитной организации по итогам отчетного года;
увеличение уставного капитала путем капитализации в установленном законодательством РФ и учредителями кредитной организации порядке. При этом капитализации может подлежать резервный фонд только в части, превышающей минимально установленный размер резервного фонда;
на формирование фондов, сформированных за счет прибыли предшествующих лет, остающейся в распоряжении кредитной организации, использование которых не уменьшает величины имущества кредитной организации и которые включаются в расчет величины собственных средств (капитала) кредитной организации в части, превышающей установленный минимальный размер резервного фонда.
Кредитные организации вправе осуществлять в текущем году расходование резервного фонда на цели, указанные выше, только в части, сформированной за счет прибыли предшествующих лет, после утверждения отчислений из прибыли предшествующих лет общим собранием учредителей кредитной организации.
Источником пополнения резервного фонда является чистая прибыль банка. В резервный фонд направляются средства по решению акционеров банка.
Средства резервного фонда служат для покрытия убытков.
Размер резервного фонда должен быть не меньше 5% от уставного капитала. В случае, если фактический размер меньше данной величины, банк обязан не менее 5% прибыли ежегодно направлять в резервный фонд до достижения необходимой величины.
Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного Уставом банка. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом коммерческого банка, но не может быть менее 5 процентов от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом. Отчисления в резервный фонд свыше минимальной величины производятся в размерах, предусмотренных Уставом банка.
В случае, если размер резервного фонда превышает установленный минимум, то, по решению собрания участников банка, средства в части, превышающей минимальный размер фонда, могут быть капитализированы в уставный капитал.
Действующие кредитный организации, являющиеся открытыми акционерными обществами, должны формировать резервный фонд исходя из величины фактически уплаченного уставного капитала. Если банк организован в другой форме собственности, то резервный фонд формируется на основе показателя зарегистрированного уставного капитала.
Источником формирования резервного фонда является прибыль отчетного года, оставшаяся в распоряжении кредитной организации после уплаты налогов. В резервный фонд могут быть направлены неиспользуемые средства на начало текущего года из фондов, сформированных в предшествующие годы. Общая сумма отчислений в резервный фонд устанавливается ежегодно общим собранием учредителей, но не может превышать сумму чистой прибыли за отчетный год.
Минимальный размер резервного фонда не менее 15% оплаченного уставного капитала. Размер ежегодных отчислений в резервный фонд не менее 5% чистой прибыли до достижения минимального размера резервного фонда.
Использование резервного фонда:
. Покрытие убытков;
. Увеличение уставного капитала путем капитализации (присоединяется к уставному капиталу только сумма, превышающая размер минимально допустимого резервного фонда).
Контроль за формированием и использованием резервного фонда входит в компетенцию территориального учреждения центрального банка. В случае нецелевого использования резервного фонда, кредитная организация обязана восполнить недостающую сумму в течение года, а также уплатить штраф в размере 0,1 минимального размера уставного капитала для вновь созданных коммерческих банков.
За нарушение условий формирования и использования резервного фонда может быть наложено ограничение на осуществление отдельных видов операций на срок до 6 месяцев.
Основным элементом собственных средств коммерческого банка является уставный фонд. Абсолютная величина уставного фонда и его доля в общем пассиве баланса является важным показателем, характеризующим финансовое состояние банка.
Уставный фонд формируется за счет средств не менее чем 3-х учредителей. Минимальный размер уставного фонда определяется Национальным банком. При создании банка минимальный размер уставного фонда должен быть полностью оплачен в денежной форме. Уставный фонд банка формируется только за счет собственных средств учредителей. Привлеченные и заемные средства не могут быть направлены на формирование и пополнение уставного фонда. Учредители обязаны подтвердить наличие, объем и законность происхождения денежных средств, вносимых в уставный фонд, подлежащих декларированию.
К вкладам в неденежной форме относятся нежилые помещения и иное необходимое для осуществления банковской деятельности имущество, входящее в состав основных фондов, за исключением объектов незавершенного строительства. Вкладом учредителя (участника) банка в уставный фонд банка не могут быть объекты интеллектуальной собственности, а также работы (услуги), за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. По решению учредителей банка может происходить увеличение уставного фонда путем дополнительного выпуска акций. Пропорционально вкладу в уставный фонд каждый его участник получает часть банковской прибыли в виде дивидендов.
Уставный капитал представляет собой стоимость вкладов акционеров (учредителей, участников) банка, внесенных с целью формирования его активов для начала или дальнейшего банковской деятельности, а также гарантирования интересов вкладчиков и кредиторов банка.
Анализ уставного капитала банка следует осуществлять по следующим направлениям:
формирование уставного капитала при создании банка;
порядок увеличения размера уставного капитала;
Процесс формирования уставного капитала создаваемого банка имеет ряд особенностей, основными из которых являются:
. Организационно-правовая форма создаваемого банка, которая определяет порядок формирования уставного капитала через прямое вложение инвесторами средств и имущества или привлечение через открытую или закрытую подписку на акции. Согласно действующему законодательству банки могут создаваться как акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью или кооперативные банки. Акционерные банки могут быть, в свою очередь, открытого или закрытого типа. Если банк создается в форме акционерного общества открытого типа, то его акции предлагаются широкому кругу инвесторов, осуществляется публичное размещение акций на условиях их последующего свободного обращения. Указанные акции, как правило, являются предметом договоров купли-продажи на биржевом и внебиржевом рынках. Если банк создается в форме закрытого акционерного общества, то он осуществляет закрытое размещение акций среди ограниченного круга учредителей. Такие акции не могут свободно отчуждаться третьим лицам без согласия руководящих органов акционерного общества, определенных его уставом.
Привилегированные акции могут быть выпущены на сумму, не превышающую 10% уставного капитала банка. Банкам запрещается выпуск акций на предъявителя. Паевые банки формируют свой уставный капитал за счет вкладов (взносов) участников, при этом за каждым из них сохраняется право собственности на его долю в капитале. К моменту регистрации паевого банка каждый из участников обязан внести не менее 30% вклада.
Полностью внесении вклада должно состояться не позднее года после регистрации паевого банка.
. Уставный капитал банка формируется только за счет собственных средств учредителей, акционеров (участников) в денежной форме в национальной валюте и в свободно конвертируемой иностранной валюте (для не резидентов). Запрещается формирование уставного капитала за счет бюджетных средств, если такие средства имеют другое целевое назначение, а также средств, источники происхождения которых не подтверждены.
. Минимальный размер уставного капитала для банков устанавливается законодательно. Следует различать зарегистрированный и незарегистрированный уставный капитал. Выделяют также уплаченную и не уплаченную части уставного капитала.
. Банки могут продавать акции первичного размещения по цене, не ниже номинальной стоимости. В случае продажи таких акций инвестору по цене выше, чем номинальная стоимость, возникает эмиссионная разница, которая используется как собственный капитал банка.
. Банк может выкупать у акционера акции, принадлежащие ему, для их последующей перепродажи, распространения среди своих работников или аннулирования или получать собственные акции в дар. Эти акции должны быть реализованы или аннулированы в срок не более одного года с момента их приобретения. В течение этого периода распределение прибыли, а также голосование и определение кворума на общем собрании акционеров производится без учета приобретенных банком акций. Осуществлять приобретение собственных акций до полной оплаты всех ранее выпущенных акций не разрешается.
Заметим, в некоторых случаях выкуп банком собственных акций связан с целью реинвестирования дивидендов. Выкупая часть акций, банк имеет возможность увеличить размер прибыли на одну акцию. Это связано с тем, что выкупленные акции не учитываются в распределении прибыли банка.
В случае увеличения уставного капитала через обмен облигаций существующей номинальной стоимости на акции этого эмитента, уставный капитал на общую номинальную стоимость облигаций, которые обмениваются на акции. В данном случае, номинальная стоимость облигаций, условиями выпуска которых предусматривается их обмен на акции, заметная равна номинальной стоимости акций.
Заметим, что увеличение уставного капитала допускается или условия, что все ранее выпущенные акции полностью оплачены по стоимости не ниже номинальной. Наличие убытков в банке не является препятствием для объявления подписки на акции или паи банка и увеличение уставного капитала банка.
Увеличение уставного капитала паевого банка происходит за счет дополнительных взносов участников, причем эти взносы могут не влиять на размер доли участников в уставном капитале, указанной в учредительных документах, если иное не предусмотрено ними.
Источниками увеличения уставного капитала являются собственные средства акционеров (учредителей, участников), а также дивиденды, которые направляются на его увеличения в случае принятия решения высшим органом управления банка о капитализацию дивидендов. При анализе дивидендов, которые используются на увеличение уставного капитала, следует учитывать особенности распределения прибыли и дивидендной политики банка.
Уменьшение уставного капитала осуществляется через уменьшения номинальной стоимости акций или уменьшения количества акций путем выкупа части их у владельцев с целью аннулирования.
1.3 Особенности учета отдельных фондов банка
Важным резервом среди источников собственных средств кредитной организации является добавочный капитал. Он может формироваться за счет:
увеличения стоимости основных средств в результате переоценки;
эмиссионного дохода;
увеличения чистых активов банка.
Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества образуется в результате:
положительной разницы между стоимостью (ценой) акций при их продаже первым владельцам и номинальной стоимостью акций;
разницы, возникающей при оплате акций иностранной валютой, между стоимостью акций, рассчитанной исходя из официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, установленного ЦБ РФ на дату зачисления средств в уставный капитал, и стоимостью акций, установленной в решении о выпуске акций;
разницы, возникающей при оплате акций облигациями федерального займа с постоянным купонным доходом, между стоимостью указанных облигаций по рыночной цене на день их зачисления на соответствующие разделы счета депо кредитной организации и ценой облигаций при оплате акций.
Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью образуется в результате:
положительной разницы между стоимостью долей кредитной организации при их оплате участниками при увеличении уставного капитала кредитной организации и номинальной стоимостью долей, по которой они учтены в составе уставного капитала;
разницы между стоимостью долей, рассчитанной исходя из курса иностранной валюты, установленного ЦБ РФ на день поступления иностранной валюты в оплату уставного капитала кредитной организации, и стоимостью долей, установленной в решении об оплате долей иностранной валютой;
разницы, возникающей при оплате долей облигациями федерального займа с постоянным купонным доходом, между стоимостью облигаций по рыночной цене на день их зачисления на основной раздел счета депо кредитной организации и стоимостью облигаций по их цене при оплате долей.
Для учета добавочного капитала (счет 106) ведутся счета второго порядка по источникам формирования добавочного капитала. Это счета пассивные.
На счете 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке. Счет корреспондирует со счетами учета переоцениваемого имущества и амортизации.
На счете 10602 «Эмиссионный доход» учитывается эмиссионный доход кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, полученный в период эмиссии при реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций, как разница между стоимостью (ценой) размещения акций и их номинальной стоимостью. По кредиту счета проводятся указанные суммы в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций.
По кредиту счета 106 проводятся суммы, списанные со счетов по учету уставного капитала после регистрации его уменьшения, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала.
По дебету счета 106 проводятся суммы, направленные по решению общего собрания акционеров (участников) кредитной организации на: погашение убытков предшествующих лет; увеличение уставного капитала в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
Суммы, зачисленные в кредит счетов по учету добавочного капитала, не списываются. Счета могут дебетоваться только в следующих случаях:
погашение за счет средств, учтенных на счете 10601, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, по лицевому счету предмета имущества, в корреспонденции со счетами по учету имущества по лицевому счету предмета;
списание учитываемых на счете 10601 сумм прироста стой-мости имущества в случае реализации (выбытия) этого имущества, в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) имущества по лицевому счету предмета;
направление в установленных случаях и порядке средств, учтенных на счетах 10601, 10602, на увеличение уставного капитала, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала по лицевым счетам акционеров, участников.
Содержание операцииДебетКредитУчтены суммы прироста стоимости имущества при переоценке60401(A), 60402(A), 60403(A)10601(П)Зачислены суммы эмиссионного дохода30102(A)10602(П)Учтена сумма превышения рублевой оценки цены продаваемых акций над их номинальной стоимостью при оплате уставного капитала банка в иностранной валюте 30110.840(A), 30112.840(A)10602(П)
Аналитический учет по счетам учета добавочного капитала ведется по счету;
«Прирост стоимости имущества при переоценке» в разрезе каждого переоцениваемого инвентарного объекта;
«Эмиссионный доход» на одном лицевом счете;
Аналитический учет по дебету счетов учета добавочного капитала организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.
Кредитные организации в соответствии с учредительными документами могут за счет прибыли образовывать различные фонды. Для учета средств фондов предназначены следующий пассивный счета:
«Резервный фонд»;
Фонды кредитной организации (резервный, а также иные фонды) создаются в соответствии с требованиями федеральных законов и нормативных актов Банка России в порядке, установленном учредительными документами кредитной организации, сформированные по решению общего собрания акционеров (участников) в соответствии с Федеральными законами «Об акционерных обществах» и «Об обществах с ограниченной ответственностью» за счет прибыли предшествующих лет, остающейся в распоряжении банка.
Использование средств со счетов фондов производится в пределах наличия сумм на этих счетах. Счета по учету фондов пассивные.
По кредиту проводятся суммы, поступающие в фонды из прибыли и других источников, предусмотренных положениями о фондах, в корреспонденции со счетами учета использования прибыли, денежных средств, корреспондентскими и другими счетами.
По дебету счетов проводятся суммы использования средств фондов в соответствии с положениями о фондах в корреспонденции с соответствующими счетами (корреспондентскими, кассы, счетами клиентов, учета кредитов и др.).
В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому фонду.
Порядок учета хозяйственных операций по формированию и расходованию фондов банка приведен ниже.
Таблица 1 Содержание операций
Содержание операцииДебетКредитРезервный фондПроизведены отчисления в резервный фонд за счет прибыли70612(A) 10701(П)Произведены отчисления в резервный фонд за счет поступлений на корсчет (в кассу)30102(A), 20202(A)10701(П)Принято решение о капитализации части средств резервного фонда банка10701(П)10207(П)
Глава 2. Практические основы учет и формирования фондов банка
2.1 Экономико-организационная характеристика ОАО «Балтийский банк»
Балтийский Банк был создан в Санкт-Петербурге в 1989 году. На начало 2012 года клиентами банка являются почти 20 тыс. корпоративных и свыше 2,5 млн. частных клиентов.
Физическим лицам Балтийский Банк оказывает широкую линейку финансовых услуг: вклады в рублях и валюте, кредитные и расчетные карты, кредиты (кредиты на потребительские цели, автокредиты, кредиты на образование), открытие и обслуживание счетов, денежные переводы по системе Western Union, денежные переводы без открытия счета, прием платежей, аренда сейфов, операции с ценными бумагами, расчеты аккредитивами, операции с наличной иностранной валютой, коммерческие чеки.
Балансы банка подразделяются на годовые и промежуточные, которые в свою очередь делятся на: полугодовые, квартальные, ежемесячные. Оперативность банковского баланса реализуется при его ежедневном составлении (Приложение 1); Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 2).
Коммерческий банк традиционно проводит крайне консервативную политику развития операций на рынке кредитования частных клиентов. Банк не предоставляет кредитные ресурсы без анализа платежеспособности потенциального заемщика, несмотря на то, что основные конкуренты активно наращивают объемы необеспеченного потребительского кредитования. Результатом этой политики стало сохранение качества кредитного портфеля на высоком уровне при снижении доли банка на рынке кредитования физических лиц с 44,1% до 37,0%.
Вначале проанализируем пассивы банка, так как это источники ресурсов и, следовательно, их объем и структура в большой степени влияют на виды активных операций банка.
Для этого проанализируем динамику пассивов банка, представленную в табл. 1.
Анализ динамики операций банка позволяет оценить рост или прирост каждого компонента пассивов в сравнении с базовым или предыдущим периодом.
Динамика статей пассивов анализируется с использованием показателя прироста, определяемого по формулам, представленным в графах 5, 7 и 8.
При этом в графах 5 и 7 отражены показатели прироста или снижения рассматриваемых статей баланса по сравнению с предыдущим периодом, так называемый цепной индекс изменения показателей. Данные, полученные в графе 8, показывают изменения анализируемых статей по сравнению с периодом, принятым за базу сравнения. В рассматриваемом случае это показатели на 01.01.2010, т.е. по результатам 2009 г. Применение цепного индекса изменения показателей позволяет более детально проследить изменения анализируемых показателей во времени. Таким образом, можно проследить интенсивность изменения показателей по аналитическим периодам.
Таблица 1 - Анализ динамики пассивов банка за 2009-2012 гг.
№ПассивыДанные на 01.01.2010, тыс. руб.Данные на 01.01.2011, тыс. руб.Прирост за 2010 г., %Данные на 01.01.2012, тыс. руб.Прирост за 2011 г., %Прирост за 2009-2010 гг., %12345678(4 - 3) ÷ 3(6 - 4) ÷ 4(6 - 3) ÷ 312Кредиты Банка России00013Средства кредитных организаций544 2091 052 628933 668 16024857414Средства клиентов (некредитных организаций)6 403 55512 823 30510030 169 79613537114.1Вклады физических лиц5 109 0118 481 2266620 160 47213829515Выпущенные долговые обязательства738 5561 282 737741 339 51248116Обязательства по уплате процентов61 320146 098138237 1656228717Прочие обязательства12 994120 645828172 209431 22518Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим и по операциям с резидентами оффшорных зон6 5447 433147 65431719Всего обязательств7 767 17815 432 8469935 594 496131358IIIИсточники собственных средств20Средства акционеров (участников)563 575668 12119668 12101920.1Зарегистрированные обыкновенные акции и доли563 575668 12119668 12101920.2Зарегистрированные привилегированные акции00020.3Незарегистрированный уставный капитал неационерных кредитных организаций00021Собственные акции, выкупленные у акционеров00022Эмиссионный доход00023Переоценка основных средств75 525620 949722620 957072224Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства (капитал)60 50280 53933-45 864-157-17625Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет)132 579436 9872301 025 45513567326Прибыль к распределению (убыток) за отчетный период123 881162 75831339 13910817427Всего источников собственных средств835 0581 808 2761172 699 5364922328Всего пассивов8 602 23617 241 12210038 294032122345IVВнебалансовые обязательства29Безотзывные обязательства кредитной организации1 860 5803 593 940933 557 435-19130Гарантии, выданные кредитной организацией405 077776 090921 600 327106295
Анализ данных табл. 1 показал, что валюта баланса выросла за рассматриваемый период почти в 4,5 раза, в основном это происходило за счет роста обязательств банка, которые выросли в 4,6 раза. Рост собственных средств банка не такой интенсивный. Собственный капитал вырос на 223%, или в 3,2 раза. В целом можно констатировать, что банк растет.
Теперь рассмотрим, на каких рынках банк привлекает средства. Анализируемый банк работает на рынке межбанковских кредитов, объем средств, привлеченных от кредитных организаций, вырос за рассматриваемый период в 6,75 раза. Резко увеличился и объем привлеченных от некредитных организаций средств, в том числе выросли вклады физических лиц. Эти ресурсы могут включать средства на расчетных счетах и депозиты юридических лиц. Средства на расчетных счетах клиентов - это денежные средства, которые для банка являются наиболее привлекательными, поскольку они наименее затратные (в большей своей массе они беспроцентные). Привлечение средств в депозиты увеличивает ликвидность банка. Рост вкладов населения - это уже рост дорогих ресурсов, и это, скорее всего, свидетельствует о том, что банк проводит специальные программы по работе с населением. Интерес представляет рост прочих обязательств, анализ которых можно провести только уже на основе более детализированной информации.
Анализ динамики собственных средств показал, что собственно уставный капитал банка растет очень медленно. Основной рост происходит за счет роста прибыли банка и переоценки основных фондов.
Далее анализ динамики должен быть обязательно дополнен анализом структуры пассивов, который рассмотрим на примере табл. 2.
Первое, что следует рассмотреть при анализе структуры пассивов, это определить удельный вес групп пассивов в общей валюте баланса, а далее уже проанализировать структуру по группам.
Первый этап анализа показал, что удельный вес собственных средств банка в валюте баланса снижается, что может свидетельствовать о некотором снижении надежности банка. При этом доля уставного капитала в общем объеме собственных средств банка снижается с 67% в 2009 г. до 25% в 2011 г. Удельный вес средств, полученных в результате переоценки основных средств, вырос с 9 до 23%, что не может свидетельствовать о работе банка по наращиванию капитала, поскольку рост капитала за счет переоценки основных средств не дает реальных денег для развития бизнеса. Поэтому более существенным для бизнеса является прирост собственных средств, полученный в результате роста объема получаемой прибыли, т.е. за счет фондов банка и прибыли.
Удельный вес средств, привлеченных от других банков, может включать межбанковские кредиты полученные и средства на счетах «Лоро». Эти средства растут пропорционально росту банка и стабильно составляют в объеме привлеченных средств около 7%. Это средства, которые поддерживают ликвидность банка, но при этом не дешевые.
Далее следует проанализировать динамику и структуру активов банка.
Анализ динамики активов банка представлен в таблице 2.
Таблица 2 - Анализ динамики активов банка за 2009-2012 гг.
№АктивыДанные на 01.01.2010, тыс. руб.Данные на 01.01.2011, тыс. руб.Прирост за 2010 г., %Данные на 01.01.2012, тыс. руб.Прирост за 2011 г., %Прирост за 2009-2010 гг., %12345678(4 - 3) ÷ 3(6 - 4) ÷ 4(6 - 3) ÷ 31Денежные средства432 112757 550751 450 785922362Средства банка в Банке России355 744671 468892 101 8082134912.1Обязательные резервы146 486290 29198412 490421823Средства в кредитных организациях144 962135 953-6302 3991221094Чистые вложения в торговые ценные бумаги22 608977 4314 223207 484-798185Чистая ссудная задолженность6 832 20111 425 4596724 658 2741162616Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения306 1251 214 2802973 714 4682061 1137Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи82143743 7042 4904 4178Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы360 8451 275 1702532 780 5701186719Требования по получению процентов9 90174 710655292 0922912 85010Прочие активы137 656708 9584152 782 4482921 92111Всего активов8 602 23617 241 12210038 294 032122345
Таблица 3 - Анализ структуры активов банка
№Наименование статьиДанные на 01.01.2010, тыс. руб.Структура по группам пассивов 2009 г., %Структура пассивов внутри группы 2009 г., %Данные на 01.01.2011, тыс. руб.Структура по группам пассивов 2010 г., %Структура пассивов внутри группы 2010 г., %Данные на 01.01.2012, тыс. руб.Структура по группам пассивов 2011 г., %Структура пассивов внутри группы 2011 г., %1234567891011ПАССИВЫ12Кредиты Банка России00013Средства банков544 20971 052 62873 668 1601014Средства клиентов (НКО)6 403 5558212 823 3058330 169 7961014.1в том числе вклады физических лиц5 109 011808 481 2266620 160 4726715Выпущенные долговые обязательства738 556101 282 73781 339 512416Обязательства по уплате процентов61 3201146 0981237 165117Прочие обязательства12 9940120 6451172 209018Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим и по операциям с резидентами оффшорных зон6 5440,087 4330,057 6540,0219Всего обязательств7 767 1789010015 432 8469010035 594 49693100IIIИсточники собственных средств20Средства акционеров (участников)563 57567668 12137668 1212520.1Зарегистрированные обыкновенные акции и доли563 575в том числе 100668 121в том числе 100668 121в том числе 10020.2Зарегистрированные привилегированные акции00000020.3Незарегистрированный уставный капитал неационерных кредитных организаций00000021Собственные акции, выкупленные у акционеров00000022Эмиссионный доход00000023Переоценка основных средств75 529620 94934620 9572324Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства (капитал)60 502780 5394-45 864-225Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет)132 57916436 987241 025 4553826Прибыль к распределению (убыток) за отчетный период123 88115162 7589339 1391327Всего источников собственных средств835 058101001 808 276101002 699 536710028Всего пассивов8 602 23610017 241 12210038 294 032100IVВнебалансовые обязательства29Безотзывные обязательства кредитной организации1 860 5803 593 9403 557 43530Гарантии, выданные кредитной организацией405 077776 0901 600 327
.2 Порядок формирования уставного капитала
Уставный капитал банка формируется за счет паевых взносов его участников. Увеличение уставного капитала может быть осуществлено за счет дополнительных взносов пайщиков банка, взносов вновь принятых его участников, а также за счет собственных средств банка, направленных на капитализацию в порядке, установленном законодательством и собранием пайщиков.
После принятия решения об увеличении уставного капитала неоплаченная сумма приходуется по счету 90601:
Дебет 90601 Кредит 99999
При внесении наличных денежных средств делается проводка:
Дебет 20202
Кредит 10207(08) по лицевому счету участника - физического лица
При оплате паевых взносов в безналичном порядке:
Дебет расчетного счета клиента или
Дебет 30102, 30110, 30114
Кредит 10207(08) - по лицевому счету участника банка
При оплате долей иностранной валютой:
Дебет расчетного счета клиента 20202, 30102, 30110, 30114
Кредит 10207(08) - по лицевому счету участника банка
Кредит 10602 «Эмиссионный доход» - на суммы разницы между рублевой оценкой оплаченных в иностранной валюте долей участников по курсу ЦБ РФ на день поступления платежа на счет банка и номинальной стоимостью долей
Внесение в качестве паевых взносов материальных ценностей отражается следующей записью:
Дебет 60401 «Основные средства (кроме земли)» или Дебет 610 - по соответствующему счету второго порядка Кредит 10207 (08) - по лицевому счету участника банка
Оприходование имущества производится в оценке, определенной советом директоров. При внесении в уставный капитал банка зданий, сооружений, оборудования, материалов должны составляться акты оценки имущества, которые утверждаются советом директоров.
Для оценки материальных ценностей могут быть использованы следующие способы подтверждения рыночной цены на объекты основных средств:
получение в письменной форме данных о ценах на аналогичную продукцию от предприятий-изготовителей;
справки торгующих или снабженческих организаций об уровне цен;
сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе;
экспертные заключения о рыночной стоимости объектов основных средств, подтвержденные консультационной и иной специализированной организацией.
Собственные средства банка, направленные в установленном порядке на капитализацию, учитываются по кредиту счета 102 и по дебету балансовых счетов, соответствующих капитализируемым средствам:
капитализация собственных средств отражается по кредиту 10208 - УК кредитной организации, созданной в форме ООО» в корреспонденции:
средства резервного фонда
Д 10701 - Резервный фонд(П)
К 10208 - УК кредитной организации, созданной в форме ООО
средств фонда переоценки основных средств
Д 10601 - Прирост стоимости имущ. при переоценке
10602 - Эмиссионный доход
К 10208 - УК кредитной организации, созданной в форме ООО
остатки сред фондов накопления и потребления.
Д 107(субсчета) - Фонды
К 10208 - УК кредитной организации, созданной в форме ООО
нераспределенная прибыль предыдущего года
Д 10801 -Прибыль предшествующих лет
К 10208 - УК неакционерных банков, в корреспонденции
начисленные, и невыплаченные дивиденды
Д 60320 - Расчеты с участниками банка по дивидендам(П)
К 10208 - УК кредитной организации, созданной в форме ООО
В момент оприходования в уставный капитал средств отражается расход по счету 90602:
Дебет 99999
Кредит 90602
Уставный капитал банка может быть уменьшен при выходе пайщиков из учредителей, участников банка, а также в результате уменьшения размера паевых взносов при прежнем составе участников банка после оформления всех установленных законодательством и учредительными документами процедур.
2.3 Структура всех фондов банка
Собственные средства банка, отражаемые в балансе, включают в себя уставный капитал, фонды, резервы на возможные потери, нераспределенную прибыль текущего года и прошлых лет, предстоящие поступления доходов. Собственные средства банка являются основой его развития. Достаточное их наличие и сохранность - показатель качества управления банком с позиций доходности и риска.
Уставный капитал банка по законодательству Российской Федерации может формироваться за счет эмиссии акций (акционерный банк) или на основе взносов участников (общество с ограниченной ответственностью). В некоторых странах (например, в Италии) сохраняются банки, организованные в виде взаимных фондов, когда вкладчик банка становится его совладельцем. Такая достаточно архаичная и неэффективная форма организации банка законодательством РФ не предусмотрена.
Добавочный капитал включает в себя прирост стоимости имущества при переоценке, эмиссионный доход и разницу между уставным капиталом банка и его собственными средствами (капиталом) в случае уменьшения уставного капитала банка при снижении величины его собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала в случае изменения номинальной стоимости акций (долей).
Фонды банка формируются за счет отчислений из прибыли. До недавнего времени в обязательном порядке формировался резервный фонд банка - за счет ежегодных отчислений от прибыли до размера не менее 10% уставного капитала. В настоящее время порядок формирования и состав всех фондов определяются акционерами банка в рамках законодательства (Гражданский кодекс РФ).
Таблица 3 Анализ фондов коммерческого банка
Наименование20112012Изменение за отчетный периодтыс. руб.в %1234520. Средства акционеров (участников)573585735820.1. Зарегистрированные обыкновенные акции и доли57358573580020.2. Зарегистрированные привилегированные акции0020.3. Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций0021. Собственные акции, выкупленные у акционеров0022. Эмиссионный доход0023. Переоценка основных средств0024. Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства (капитал)4061263857211,0825. Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет)245564183963161,4326. Прибыль к распределению (убыток) за отчетный период970912623291430,0127. Всего источников собственных средств691167513660208,7128. Всего пассивов49730668423218692637,59
Из анализируемой таблицы видно, что средства акционеров в течение 2011-2012 гг. осталась без изменения в сумме 57358 тыс. руб. Фонд и неиспользованной прибыли прошлых лет в распоряжении кредитной организации на 2011 год - 2455 тыс. рублей, на 2012 год составила 6418 тыс. рублей, если брать в сравнении 2011-2012 гг., то произошло увеличение в сумме 3963 тыс. рублей или 61,43%.
Прибыль к распределению (убыток) на 2011 г. - 9709 тыс. руб., на 2012 г. - 12623 тыс. руб., в сравнении 2011 и 2012 гг. увеличилась на 6020 тыс. руб., или 8,71%.
Таким образом, всего источников собственных средств на 2011 г. - 497306 тыс. руб., на 2012 г. - 684232 тыс. руб., в сравнении 2008 и 2009 гг. увеличились на 186926 тыс. руб., или 37,59%.
Для анализа прибыли банка (табл. 4.) используются отчеты о прибылях и убытках, (Приложение 2).
Важнейшим источником доходов для банка являются кредитные операции. Процентные доходы от операций кредитования по итогам 2012 года составили 26,8 тыс. рублей - на 32,3% больше чем в 2011 году. Их доля в общих доходах банка выросла с 62,8 до 67,9%.
Бурное развитие рынка потребительского кредитования обусловило более высокие темпы прироста доходов от кредитования частных клиентов - 52,9%, в то время как темпы прироста от кредитования юридических лиц составил 21,7%. В результате доля процентных доходов от кредитования частных клиентов в совокупных доходах банка заметно увеличилась - с 19,1 до 24,0%, а их объем достиг 93,3 тыс. рублей.
Благодаря активному развитию услуг, оказываемых на комиссионной основе, увеличилась - с17,0 до 18,9% - и доля комиссионных доходов в совокупных доходах банка. В 2012 году общий объем полученных банком комиссионных доходов составил более 73,5 тыс. рублей, что на 35,6% выше уровня 2011 года, а их доля в чистом операционном доходе возросла с 25,3 до 28,9%.
Таблица 4 Анализ прибыли банка
Наименование20112012Изменение за отчетный периодтыс. руб.в %12345Проценты полученные и аналогичные доходы1.