Анализ и оценка эффекта производственного левериджа строительного предприятия
Министерство
образования и науки РФ
ГБОУ ВПО
Томский
государственный архитектурно-строительный университет
Заочное
отделение ТГАСУ
Курсовая
работа
по
дисциплине: «Управление затратами»
Тема:
Анализ и
оценка эффекта производственного левериджа строительного предприятия
Томск - 2012
год
Содержание:
1.
Теоретическая часть
.
Расчетная часть
Литература
1. Теоретическая часть
1.1 Какие затраты, включаемые в
себестоимость продукции (работ), относятся к постоянным, а какие к переменным?
В зависимости от объема производства все затраты
предприятия можно разделить на постоянные и переменные.
Постоянные затраты остаются неизменными при
увеличении или уменьшении выпуска продукции, а также при остановке
производственного процесса. К ним относятся арендная плата, амортизация
основных средств, земельный налог, проценты за полученный банковский кредит,
управленческие расходы.
Переменные затраты изменяются с изменением
объемов производства. К прямым затратам относятся затраты на сырье, материалы,
комплектующие изделия, затраты на сырье, материалы, комплектующие изделия,
затраты труда рабочих в основном производстве.
1.2 Как определить безубыточный
объем реализации продукции (работ) и запас прочности?
При оценке финансовых результатов необходимо
определить тот минимально необходимый объем реализации продукции, при котором
предприятие покрывает свои расходы и работает безубыточно.
Безубыточность - такое состояние, когда бизнес
не приносит ни прибыли, ни убытков. Эта выручка, которая необходима для того,
чтобы предприятие начало получать прибыль.
Безубыточный объем продаж, и зона безопасности
предприятия являются основополагающими показателями при разработке
бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности
предприятий.
Точка безубыточности объема продаж определяется:
ТБ = /(Цед - )
где Т - точка безубыточного объема
реализации продукции (порог рентабельности, точка равновесия, критический объем
продаж);
Цед - цена за единицу
продукции;
- общая сумма постоянных затрат.
- сумма переменных затрат на
единицу продукции.
Запас прочности показывает насколько
процентов предприятие может снизить объем производства прежде, чем начнет нести
убытки. Рассчитывается по формуле:
ЗПР = (Q пл(факт) - ТБ) / Q пл(факт)
* 100%
1.3 В чем заключается суть «эффекта
масштаба»?
Дугообразность кривой долгосрочных средних
издержек можно объяснить при помощи того, что экономисты называют положительным
и отрицательным «эффектами масштаба».
«Эффект масштаба» можно сформулировать следующим
образом: с увеличением объемов производства происходит снижение себестоимости
продукции за счет уменьшения величины постоянных затрат в расчете на единицу
продукции.
1.4 Как рассчитывается маржинальный
доход?
Маржинальный доход на единицу продукции -
разница между ценой единицы продукции и переменными затратами на единицу
продукции.
МДЕД = Цед -
Общая величина маржинального дохода
на весь объем продукции:
МД = В -
или МД = ППР +
где ППР - прибыль от
продаж
1.5 Какие задачи позволяет решать
анализ безубыточности производства?
Анализ безубыточности позволяет
спланировать объем выпускаемой продукции (сколько надо выпустить продукции,
чтобы не остаться в убытке), проанализировать издержки на выпуск продукции.
1.6 От чего зависит величина
производственного левериджа? Что характеризует и как рассчитывать
производственный леверидж?
Производственный леверидж -
потенциальная возможность влиять на прибыль предприятия путем изменения
структуры себестоимости и объема ее выпуска.
Производственный леверидж -
отношение суммы постоянных затрат к сумме переменных затрат.
Таким образом, величина
производственного левериджа зависит от соотношения постоянных и переменных
затрат.
1.7 Что характеризует «эффект
производственного левериджа»?
Кроме производственного левериджа рассчитывается
эффект производственного левериджа (ЭПЛ) как отношение маржинального
дохода к прибыли от продаж
,
Где ППР - прибыль от
продаж
Эффект производственного левериджа
показывает, на сколько процентов изменится прибыль от реализации продукции при
изменении выручки на 1%.
.8 В каком случае предприятию
целесообразно поддерживать высокий производственный леверидж, а в каком более
низкий?
Предприятия с более высоким уровнем
постоянных затрат, а следовательно и с более высоким производственным
левериджем, несут больший риск потери прибыли и получения убытка при
неблагоприятном развитии ситуации на рынке. Если ситуация на рынке
благоприятная для развития бизнеса, объемы продаж растут, то для предприятия
предпочтительнее высокий производственный леверидж, высокая доля постоянных
затрат. И наоборот, если рыночная ситуация неблагоприятная, то для предприятия
выгоден низкий производственный производственный леверидж с меньшей долей
постоянных затрат.
2. Расчетная часть
2.1 Фактический объем выполненных
строительных работ за анализируемый период Q кв. м. Цена 1 кв.м. - Ц р.
Переменные затраты на 1 кв. м. - р. Общая сумма постоянных затрат за
анализируемый период - - тыс. р.
Исходные данные:
Q, кв.м.
|
Ц,
руб.
|
, руб, тыс.руб.
|
|
80000
|
878
|
556
|
23608
|
1) Определить точку безубыточности и запас
прочности. Построить график.
По определению, точка безубыточности - это объем
реализации, при котором выручка от реализации продукции равна себестоимости,
т.е. при реализации продукции в количестве, равном точке безубыточности,
предприятие за счет реализации этой продукции по данной цене сможет покрыть
только постоянные и переменные затраты, прибыль будет равна нулю.
ТБ = /(Ц - )
ТБ = 23608 / (878 - 556) = 73,3 тыс.
м2
Запас прочности (ЗПР) показывает, на
сколько процентов предприятие может снизить объем продаж, прежде чем начнет
нести убытки и рассчитывается по формуле:
Где Q пл(факт) - планируемый или
фактический объем реализации продукции (работ) в натуральном выражении.
ЗПР = (80т. м2- 73,3т. м2)
/ 80т. м2 * 100% = 8,4%
операционный леверидж
финансовый безубыточность
Определим точку безубыточности
графически.
На основе данных таблицы построим
график.
Данные для построения графика точки
безубыточности:
Q,т.р.
|
0
|
100
|
В,т.р.
|
0
|
87800
|
Q,т.р.
|
0
|
100
|
Сед,т.р.
|
0
|
79208
|
) Определить, насколько необходимо увеличить
объем реализации, если постоянные затраты возрастут на 10%?
При увеличении затрат:
= 481899*1,1=25968,8 тыс.р.
ТБ = 25698,8 / (878-556) =80,6 тыс.
м2
∆ТБ = 80,6-73,3=7,3 тыс.м2
В % - 7,3 / 73,3*100% = 10%
Таким образом, при увеличении
постоянных затрат на 10%, объем реализации нужно увеличить тоже на 10%.
) Как изменится безубыточный объем
реализации, если цена работ возрастет на 12%?
Ц = 7143*1,12 = 983,36 руб.
ТБ = 23608 / (983,36 - 556) = 55,2
тыс. м2
∆ТБ = 73,3-55,2 = 18,1 тыс. м2
В % - 18,1 / 73,3*100% = 24,7%
Таким образом, при увеличении цены работ
на 12%, точка безубыточности снижается на 24,7%
.2 На основе исходных данных задания
п. 2.1 определить производственный леверидж, рассчитать эффект
производственного левериджа и проверить его действие для двух случаев:
Производственный леверидж - потенциальная
возможность влиять на прибыль предприятия путем изменения структуры
себестоимости и объема ее выпуска
Производственный леверидж -
отношение суммы постоянных затрат к сумме переменных затрат.
Маржинальный доход на весь объем
продукции (МД):
МД = В - или МД = ППР
+
ППР = В -
МДед = Цед - = 878-556 =
322 руб.
МД = 80000*322 = 25760 тыс.р.
ПЛ = 23608 / 556*80 = 0,53
Кроме производственного левериджа
рассчитывается эффект производственного левериджа (ЭПЛ) как
отношение маржинального дохода к прибыли от продаж
,
Где ППР - прибыль от
продаж
ППР = (80*878) -
(23608+556*80) = 2152 тыс. р.
ЭПЛ = 25760 / 2152 =
11,97%
а) объем реализации снижается на 7%
б) объем реализации увеличивается на
9%
а) ППР = 7%*11,97% =
83,79%
б) ППР = 9%*11,97% =
107,73%
Таблица
1
Расчет прибыли в результате изменения выручки
Показатели
|
Базовый
вариант
|
Выручка
↓ на 7% (*0,93)
|
Выручка
↑ на 9% (*1,09)
|
1.
Выручка, т.р.
|
70240
|
65323,2
|
76561,6
|
2.
,
т.р.44480
|
41366,4
|
48483,2
|
|
3.
,
т.р.23608
|
23608
|
23608
|
|
4.Себестоимость,
т.р.
|
68088
|
64974,4
|
5.
ППР, т.р.
|
2152
|
348,8
|
4470
|
Себестоимость = +
ППР = выручка -
себестоимость
а) ∆ ППР = 2152
-348,8 = 1803,2 т.р.
В % - ∆ ППР =1803,2
/ 2152 *100% = 83,79%
ЭПЛ = 83,79 / 7 = 11,97%
Вывод: при условии
снижения выручки на 7%, прибыль от продаж снизилась на 83,79%.
б) ∆ ППР = 4470 -
2152 = 2318 т.р.
В % - ∆ ППР = 2318
/ 2152 * 100% = 107,73%
ЭПЛ = 107,73 / 9 = 11,97%
Вывод: при условии
увеличения выручки на 9%, прибыль от продаж увеличилась на 107,73%.
2.3 Выполнить расчеты по оптимизации
прибыли за счет снижения производственного левериджа при условии перевода
заработной платы административно-управленческого аппарата из категории
постоянных затрат в переменные, установив зависимость заработной платы АУП от
объемов реализации продукции, если известно, что доля заработной платы АУП в
постоянных затратах составляет 45%, объем реализации снижается на 7%
Заработная плата АУП в постоянных
затратах составит
23608 * 0,45 = 10613,6 тыс.р.
В анализируемом периоде выручка составила
65323,2 тыс.р. Заработная плата АУП в процентах к выручке составляет:
,6 / 70240 * 100% = 15%
Дальнейшие расчеты выполним в табличной форме.
Таблица
2
Оптимизация прибыли за счет снижения
производственного левериджа
Показатели
|
Значение
показателей в базовом варианте (отчетный период)
|
Значение
показателей при прогнозном снижении объема реализации на 7%, заработная плата
АУП - постоянные затраты
|
Значение
показателей при прогнозном снижении объема реализации на 7%, заработная плата
АУП - переменные затраты, 0,15% от выручки
|
1.
Объем реализации продукции, м2
|
80000
|
74400
|
74400
|
2.
Цена за единицу, р.
|
878
|
878
|
878
|
3.
Выручка от реализации, тыс. р.
|
70240
|
65323,2
|
65323,2
|
4.
Полные переменные затраты, тыс. р.
|
44480
|
41366,4
|
41366,4
+ (65323,2*0,15) = 51164,88
|
5.
Постоянные затраты, тыс. р.
|
23608
|
23608
|
23608
- 10623,6 = 12984,4
|
В
том числе заработная плата АУП
|
10623,6
|
10623,6
|
-
|
6.
Себестоимость, т. р.
|
68088
|
64974,4
|
64149,28
|
7.
Доля постоянных затрат в себестоимости, %
|
35
|
36
|
20
|
8.
Производственный леверидж
|
0,53
|
0,57
|
0,25
|
9.
Прибыль от продаж, тыс. р.
|
2152
|
348,8
|
1173,92
|
10.
Точка безубыточности
|
73300
|
73300
|
68230
Доля = / себестоимость
ППР = выручка -
себестоимость
ПЛ = /
ТБ = /(Ц - )
ТБ = 12984 / (878 - 51164,88 /
74400) = 12984 / (878 - 687,7) =
/ 190,3 = 68,23 т. р. = 68230 р.
Вывод: Таким
образом, если структура изменений остается без изменений, то в случае снижения
выручки на 7% (снижение объемов производства на 7%) прибыль предприятия
составит 348,8 тыс. руб., т.е. она уменьшиться на 2152 - 348,8 = 1803,2
тыс. руб. Для снижения потерь прибыли изменяем структуру себестоимости -
снижаем долю постоянных затрат с 36% до 20% за счет перевода
заработной платы АУП из категории постоянных в категорию переменных, - это
позволяет снизить производственный леверидж с 0,57 до 0,25.
Прибыль продаж при этом составит 1173,92 тыс. руб., что меньше с базовым
вариантом на 2152 - 1173,92 = 978,08 тыс. руб., и больше по сравнению с
ситуацией, когда структура затрат остается неизменной
,92 - 348,8 = 825,12 тыс. руб.
Литература:
1.
Нужина И.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
строительного предприятия: экономический и экологический аспекты [Текст]:
учебное пособие / И.П. Нужина. - Томск: Изд-во Том. гос. архит.-строит. ун-та,
2007. - 400 с.
Похожие работы на - Анализ и оценка эффекта производственного левериджа строительного предприятия
|