Аудиторско–консалтинговая фирма 'Аудит KG'. Компания 'Дастан'
Оглавление
Аудиторско - консалтинговая фирма «Аудит KG»
Компания «Дастан»
Аудит учредительных документов и уставного капитала
Аудит кассовых операций
Аудит банковских операций
Аудит подотчетных сумм
Аудит расчетов по заработной плате
Аудит расчетов с социальным фондом
Аудиторско - консалтинговая фирма «Аудит KG»
«Аудит KG» - одна из известных и крупных отечественных фирм в области профессиональных экономико-управленческих и деловых услуг.
Одиннадцать лет успешной работы на рынке услуг в области аудита, бухгалтерского учета, управленческого консультирования, приватизации, финансового менеджмента, корпоративного управления, разработки финансовых стратегий и бизнес-планов позволяют утверждать, что фирма по своим оригинальным разработкам и используемым технологиям является лидером на данном рынке услуг.
«Аудит KG» - фирма, объединяющая профессионалов, оказывающих деловые услуги своим клиентам. По ряду важных показателей «Аудит KG» занимает передовые позиции среди аудиторских и консалтинговых фирм Кыргызстана.
Фирма «Аудит KG» работает в Кыргызской Республике с 2002 года и в настоящее время занимает стабильные и устойчивые позиции на рынках услуг, оказывая профессиональные услуги в соответствии с международными стандартами.
К основным видам деловых услуг, представляемых «Аудит KG», относятся:
Øаудит;
Øпостановка и восстановление бухгалтерского учета, в том числе по международным стандартам;
Øуслуги по налоговому планированию и консультирование;
Øразработка учетной политики фирм, приватизация, оценка имущества, бизнеса и инвестиций;
Øуправленческое консультирование (бизнес-диагностика, исследования рынков);
Øкорпоративное управление и защита прав акционеров;
Øанализ финансово-хозяйственной деятельности;
Øразработка инвестиционных проектов и бизнес-планов;
Øфинансовый менеджмент.
Исполнительный директор АО АКФ «Аудит KG» Сегизбаев Арун Карпбекович
Генеральный директор Абдысатаров Нурсултан Жоомартбекович
Компания «Дастан»
Компания «Дастан» является предприятием, специализирующимся на торговле велосипедами.
Компания была создана в 2012 году и является открытым акционерным обществом.
Учетная политика компании устанавливает:
Øфинансовые отчеты предприятия должны быть подготовлены на основе МСФО;
Øиспользуется периодическая система учета ТМЗ и метод FIFO;
Øинвентаризация ТМЗ производится в последний день каждого месяца;
Øдля учета всех ОС используется модель учета по себестоимости;
Øдля начисления амортизации зданий используется прямолинейный метод;
Аудит учредительных документов и уставного капитала
Программа (план) проверки учредительных документов:
Øобъем работы чел/часов - 40 часов;
Øрасценка - 500 сомов за час работы;
Øсроки выполнения с 5 - 30 мая;
Øсумма к оплате 20000 сомов;
№ п/пИсследуемые вопросыОбъем работы чел/чРасценки в сомахСтоимость выполненной работы1Проверка юридического статуса750035002Проверка свидетельств о регистрации в соответствующих органах1350065003Проверка формирования источников уставного капитала950045004Проверка правильности оценки н/а, ц/б и интеллектуальной собственности115005500Итого4020000
При формировании уставного капитала, акционер М.Э.С. в марте 2012года внес в уставной капитал машинный станок, но не предоставил документов, подтверждающих право собственности учредителя на вносимое имущество, и согласовал стоимость станка с другими акционерами в размере 250000 сомов. Эксперт, привлеченный аудитором, оценил станок в 200000 сомов.
В ходе проверки аудитор выявил следующие нарушения:
Øакционер М.Э.С. внес в уставной капитал, но не предоставил необходимых документов, подтверждающих право собственности, что противоречит нормам гражданского кодекса КР.;
Øстоимость станка была определена неверно. Согласно нормам стоимость должна была быть определена независимым оценщиком.
Рекомендации к устранению нарушений:
Øакционеру М.Э.С. представить документы, подтверждающие право собственности на станок или внести в уставной капитал денежные средства в размере 250000 сомов. В случае представления документов, Маликову Э.С. внести недостаточную сумму в размере 50000 сомов.
По результатам отчетного года на 31.12.2012года компания заработала 100000 сом прибыли. 1.02.2013 года Совет Директоров приняло решение о выплате дивидендов. 1.03.2013 прошла регистрация акционеров, а 10.04.2013 выплата дивидендов. Бухгалтер по выплате дивидендов сделал следующие проводки: на дату объявления дивидендов Дебет 5100 Кредит 3540, дата выплаты Дебет 3540 Кредит 1110.
В ходе проверки были выявлены следующие нарушения:
Øбыло сделано неправильное начисление дивидендов в бухгалтерском учете, дивиденды выплачиваются за счет НРП, а не за счет уставного капитала.
Рекомендации:
Øусилить внутренний контроль;
Øпроизвести корректировочную проводку Дебет 5300 Кредит 5100.
Аудит кассовых операций
Программа проверки кассовых операций:
Øобъем работы чел/ч - 45 часов;
Øрасценка - 500 сом за час;
Øсроки выполнения с 1 - 13 апреля;
Øсумма к оплате 22500 сомов;
Øформа проверки - сплошная.
№ п/пИсследуемые вопросыОбъем работы чел/часовРасценки в сомахСтоимость выполненных работ1Изучение сохранности денежных средств и нормативно - правовых документов850040002Проверка первичных документов сплошным методом за 12 мес.20500100003Продвижение информации от первичных документов до вторичных документов и их соответствие данным главной книги1250060004Подтверждение остатков на счете 1110 - касса55002500Итого4522500По РКО от 4.03.2012 года выдано з/п менеджеру Э.Б.Б. в размере 25000 сомов. В ордере указано, что в связи с его болезнью деньги получил А.Э.Б. Встречной проверкой установлено, что А.Э.Б. денег не получал и в ордере не расписывался. Доверенность на получение з/п Э.Б.Б. отсутствует.
Нарушения:
Øпо РКО з/п менеджера Э. была выплачена без доверенности третьему лицу;
Øно установлено, что А.Э.Б. денежных средств не получал, а значит имеет место прямое хищение денежных средств кассиром.
Рекомендации:
Øоформить доверенность, в случае отказа оформления доверенности, взыскать сумму с кассира и усилить кассовую дисциплину.
Согласно РКО от 4.03.2012 года, бухгалтеру З.Ш.З. выдано 25000 на приобретение подарков для празднования Нооруза. К РКО был приложен авансовый отчет от 4.03.2012 года №5436 и чеки от торгового дома «Фрунзе» и сумма была отнесена в Дебет 8200.
Нарушения:
Øсумма расхода была отнесена не верно, т.к. не имеет отношения к командировке.
Øпровести корректировочную проводку Дебет 8130 Кредит 8200.
Аудит банковских операций
Программа проверки банковских операций:
№ п/пИсследуемые вопросыОбъем работы чел/часовРасценка в сомахСтоимость выполненной работы1Проверка надежности внутреннего контроля за учетными данными350015002Проверка первичных документов за 12 месяцев сплошным методом1250060003Сверка первичных документов с данными банковских выписок1250060004Продвижение информации от первичных документов до учетных регистров и их соответствие с данными главной книги650030005Сверка остатков на счете 1200 с данными главной книги и финансовой отчетности35001500Итого3618000
Аудит подотчетных сумм
Сплошным были проверены следующие авансовые отчеты
Авансовый отчет №92 от 20.09.2012года представлен менеджером Э.А.Э.. Основанием для составления отчета является командировка с 6 по 10 сентября в город Ош для заключения сделок. Отчет утвержден на сумму 7000 сом. К отчету приложено:
1)2 авиабилета на сумму 4000 сомов;
2)командировочное удостоверение выбыл 6 сентября, прибыл в Ош 6 сентября. Выбыл из Оша 10 сентября, прибыл 10 сентября;
)счет фактура гостиницы на сумму 2000сом (4 сутки по 500);
)суточные за 5 дней, 200 сом за день.
Из кассы 1 сентября Э.А.Э. было получено 8500 сомов. Расходы были отнесены на счет 1630.
Нарушения:
Øне правильная проводка, т.к. Э.А.Э. является административным работником;
Øденьги были получены 1.09, тогда как поездка 6.09.
Рекомендации:
Øусилить внутренний контроль;
Øсделать корректировочную проводку Дебет 8200 Кредит 1630;
Øостаток подотчетной суммы вернуть в кассу, либо удержать с з/п Э.А.Э.
Авансовый отчет №93 от 23.09.2012 года представлен бухгалтером Ж.А.Э.
Основанием составления отчета является поездка в Алматы на курсы повешения квалификации согласно приказа руководителя. Отчет утвержден на сумму 18000сомов. К отчету приложено:
)2 авиабилета на сумму 6000;
)Командировочное удостоверение выбыла 15.09., прибыла 20.09.
)ПКО от КНУ от 18.09. за обучение 5000сом;
)счет фактура гостиницы за 5 суток по 800;
)суточные за 6 дней по 500 сом за день.
Из кассы получено по РКО Ж.А.Э. 15000 сомов. Все расходы были отнесены на счет 8160.
При проведении аудита были выявлены следующие нарушения:
Øкомандировочное удостоверение не содержит пометок о прибытии и выбытии.
Рекомендации:
Øотметить командировочное удостоверение;
Øдоплатить Ж.А.Э. сумму недостачи в размере 3000 сом.
Аудит расчетов по заработной плате
Программа проверки расчетов по з/п
№п/пИсследуемые вопросыОбъем работы чел/часовРасценка в сомахСтоимость выполненной работы1Изучить применение системы оплаты труда и премирования, порядок начисления з/п250010002Изучить порядок расчетов удержаний из з/п250010003Перечень применяемых налоговых и иных льгот250010004Система док/обор по учету расчетов, по опл труда, удержаний и начислений450020005Процедуры текущего контроля за правильностью начисления удержаний350015006Соблюдение трудового законодательства250010007Особенности учета расчетов по оплате труда (премия)250010008Изучение правил и особенности труда и з/п, принятый в коллективном договоре250010009Изучит состав ФЗП2500100010Ведется ли учет выработки работающих по сдельной оплате25001000Итого2311500
Начислены пособия по временной нетрудоспособности в размере 17525, основанием для начисления пособий является листок временной нетрудоспособности 1 по 24 апреля. Премия по итогам работы за 2012 год составила 12000, непрерывный стаж работы 10 лет, оклад 15000. Сведения об отработанном времени январь 23 рабочих дня, февраль 20 рабочих дней, март 21 рабочий день.
При проведении аудита выявлены следующие нарушения:
Øрасчет пособия по временной нетрудоспособности выполнен не верно. Согласно расчетам больничные составляют 16875;
Øудержать с з/п 650сом%
Øпровести обучение по расчету больничных.
Рекомендации:
Øусилить внутренний контроль.
Начислено за время пребывания в отпуске 23698сом. Основанием для начисления является приказ руководителя о предоставлении отпуска на 25 календарных дней с 1мая. Премия по итогам работы за 2012 год составила 12000. Оклад 15000. Сведения об отработанном времени: февраль 20 рабочих дней, март 21 рабочий день, апрель 22 рабочих дня.
При проведении аудита выявлены следующие нарушения:
Øрасчет отпускных выполнен не верно. Согласно расчетам отпускные составляют 22619;
Øпровести обучение по расчету отпускных;
Øудержать разницу из з/п работника 1079.
управленческий аудит кассовый банковский
Аудит расчетов с социальным фондом
Согласно расчетно - платежной ведомости начислено:
1)з/п административного персонала 65000;
2)премия административного персонала 15000;
)пособия по временной нетрудоспособности административного персонала 10000;
)начисленные страховые взносы:
a)пенсионный фонд 22500
Дебет 1630 Кредит 3530 14673
Дебет 3520 Кредит 3530 7827)ФОМС Дебет 1630 Кредит 3530 1950.
c)фонд оздоровления Дебет 1630 Кредит 3530 225
При проведении аудита выявлены нарушения:
Øначисленные взносы на пенсионный фонд рассчитаны не верно. Согласно расчетам составляют 20700 (13500 с работодателя и 7200 с работника). Также неправильно рассчитаны взносы в ФОМС. Согласно расчетам 1800.
Рекомендации:
Øпровести обучение по расчетам с социальным фондом;
Øсделать корректирующие проводки Дебет 3530 Кредит 1630 (14673-13500) 1173
Дебет 3530 Кредит 3520 (7827-7200) 627
Дебет 3530 Кредит 1630 (1950-1800) 150