Налоговая система и налоговые органы России

  • Вид работы:
    Контрольная работа
  • Предмет:
    Финансы, деньги, кредит
  • Язык:
    Русский
    ,
    Формат файла:
    MS Word
    16,33 Кб
  • Опубликовано:
    2013-06-29
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!

Налоговая система и налоговые органы России

Содержание

1. Особенности построения и развития современной налоговой системы России

2. Состав, структура и принципы организации деятельности налоговых органов в России

Список использованной литературы

1. Особенности построения и развития современной налоговой системы России

Налоговая система РФ предусматривает наличие налогов трёх уровней - федеральные, региональные (субъектов Федерации) и местные. Закрытый список региональных и местных налогов и сборов защищает налогоплательщиков от попыток поправить доходную часть соответствующих бюджетов местным налоговым законотворчеством.

Федеральные налоги (ст.13 НК РФ) предусмотрены следующие: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, водный налог, государственная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых. Региональные налоги (ст.14 НК РФ) - это транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций. К местным налогам относятся (ст.15 НК РФ) налог на имущество физических лиц и земельный налог.

При этом отнесение налогов к тому или иному уровню означает регулирование его исключительно федеральным законодательством или совместно федеральным (в лице Налогового кодекса) и региональными или местными нормативными актами, а не зачисление его в бюджеты того или иного уровня. Например, налог на прибыль организации распределяется между всеми тремя уровнями бюджетной системы, налог на доходы физических лиц зачисляется целиком в бюджеты субъектов Федерации, хотя названные налоги являются федеральными.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативно-правовых актов о налогах и сборах субъектов Федерации, принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом.

В настоящее время федеральное налоговое законодательство включает в себя 2154 нормативных документа, в том числе:

·Налоговый кодекс (в двух частях);

·130 Федеральных законов, считая в том числе и отдельные положения Кодексов РФ; отдельные международные нормативно-правовые акты (в частности, Таможенный кодекс Таможенного Союза).

·52 указа Президента РФ;

·293 постановления Правительства РФ;

·1204 письма;

·178 приказов министерств и ведомств;

·296 инструкций, положений, распоряжений и других документов.

Основополагающим документом законодательства Российской Федерации о налогах и сборах является Налоговый кодекс РФ. Ему должны соответствовать федеральные законы о налогах и сборах, а также соответствующие законы субъектов Федерации и законодательные акты органов местного самоуправления. Налоговый кодекс состоит из двух частей. Часть первая Кодекса принята в июле 1998 г. и начала вводиться с 1 января 1999 г. Что касается части второй, то первые четыре ее главы приняты в августе 2000 г. и введены с 1 января 2001 г., а в последующие годы были приняты и вступили в силу ещё 10 глав этой части, некоторые были отменены, как главы о налоге с продаж, о ЕСН.

Налоговый кодекс заменяет Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Он устанавливает принципы построения и функционирования налоговой системы, порядок введения, изменения и отмены федеральных налогов, сборов и пошлин, а также принципы установления региональных и местных налогов и других обязательных платежей.

Налоговый кодекс определяет правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, кредитных учреждений и других участников налоговых отношений. Налоговый кодекс устанавливает основные положения по определению объектов налогообложения, исполнению налоговых обязательств, обеспечению мер по их выполнению, ведению учета поступающих финансовых ресурсов, привлечению налогоплательщиков к ответственности за налоговые правонарушения и обжалованию действий должностных лиц налоговых органов. Практически речь идет о формировании новой для нашей страны отрасли права - налогового права с глубокой проработкой всех элементов, с учетом, мирового и накопленного за последние годы отечественного опыта, а также специфики развития национальной экономики.

Налоговым кодексом РФ создается единая комплексная система налогов в стране, определяются функции, полномочия и ответственность всех уровней власти в проведении налоговой политики.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению и взиманию налогов и сборов, в том числе отношения, возникающие в процессе налогового контроля.

Налоговая система РФ с точки зрения налоговых режимов различает общую систему и специальные режимы для субъектов предпринимательской деятельности.

Общая система налогообложения, или общий налоговый режим, в дальнейшем - ОСН - понятие, существующее для совокупности законов, правил, которыми регламентируются учет и налоги предприятий различных организационных форм (ИП, ООО, ЗАО, ОАО прочих), не находящихся на специальных налоговых режимах (специальных системах налогообложения - УСН, ЕНВД, ЕСХН, Соглашение о разделе продукции).

При общей системе налогообложения предприятие платит:

Налог на добавленную стоимость (НДС) - 18% от всего заявленного дохода (не от полученных денег, а от общей стоимости отгруженного товара по накладным и/или актам на оказанные услуги). То есть, НДС платится, даже если деньги ещё не получены. В частном случае, можно получить освобождение от уплаты НДС, если "за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей." (Ст.145 НК РФ), но, используя эту возможность, предприятие теряет право выставлять счета-фактуры с НДС покупателям.

Налог на имущество - 2,2% от стоимости имущества.

Налоги, относимые на заработную плату - 26% от фонда оплаты труда.

Налог на прибыль - 20% от разницы между доходами и расходами без НДС.

иные налоги в данном контексте рассматриваться не будут, ввиду редкого их употребления.

Далее, если предприятие имеет организационную форму ИП, то от оставшейся суммы после выплаты всех необходимых расходов - на аренду, телефон, канцтовары, налоги, т.д., платится 13% НДФЛ, после чего, оставшиеся средства являются собственностью предпринимателя и используются им по личному усмотрению.

Если предприятие имеет организационную форму ООО, то от оставшейся суммы платится налог на прибыль 20%. Для того, чтобы эти деньги передать в личное пользование участнику (учредителю), необходимо не чаще одного раза в квартал принять решение о выплате дивидендов и до выплаты дивидендов заплатить еще НДФЛ 9%.

Предприятие на ОСН:

·ведет полный бухгалтерский учет, используя для учета все бухгалтерские счета (используется от 20 до 50) с субсчетами и аналитикой

·а также заполняет налоговые регистры.

По сравнению со спецрежимами, в которых все расходы перечислены, в ОСН расходы поименованы не все, т.е. в ОСН учитываемых расходов больше. При специальных налоговых режимах УСН, ЕСХН и ЕНВД можно вести только два налоговых регистра, не считая зарплатных - налогооблагаемые доходы и налогооблагаемые расходы. Все остальное относится к управленческому учету и не требуется для учёта налогового.

Специальный налоговый режим как институт налогового права представляет собой совокупность налогово-правовых норм, регулирующих особый порядок определения элементов налогообложения в целях создания благоприятных условий для определенной категории субъектов налоговых правоотношений.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, в том числе замену уплаты совокупности определенных налогов единым налогом. Сочетание юридических (правовых) средств, предусматривающих особый порядок определения элементов налогообложения специальных налоговых режимов, направлен, прежде всего, на упрощение налогового учета хозяйствующих субъектов, выражающегося в замене уплаты совокупности определенных налогов и сборов, как правило, составляющих основную налоговую нагрузку, уплатой единого налога. Способы определения налоговой базы единого налога могут быть различны. Одним из способов определения налоговой базы является прямой способ, основанный на определении показателей исходя из данных налогового учета (например, упрощенная система налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей). Другой способ - условный - позволяет определить налоговую базу по внешним признакам налогоспособности (например, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности).

В Российской Федерации представлен и используется в той или иной степени практически весь арсенал специальных методов регулирования, известный мировой практике. Российские специальные налоговые режимы - это:

·ЕНВД (Единый налог на вмененный доход, может сосуществовать с ОСН, УСН, ЕСХН): на этом режиме обязаны находиться предприятия, ведущие розничную торговлю, за исключением торговли в торговых залах свыше 150 кв. м., или оказывающие бытовые услуги населению, некоторые другие виды деятельности, т.е., в основном, предприятия, непосредственно работающие с физическими лицами. Ведутся книга доходов и расходов, кассовые документы.

·УСН (Упрощенная система налогообложения, не может быть одновременно с ОСН, т.е. либо ОСН, либо УСН): на этом режиме могут быть - по желанию - малые предприятия с оборотами менее 60 млн. рублей в год. Ведутся книга доходов и расходов, кассовые документы; бухучет ведется на сокращённом (рабочем) плане счетов.

·ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог, не может быть одновременно с ОСН, т.е. либо ОСН, либо ЕСХН): на этом режиме могут быть - по желанию - предприятия, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. Ведутся книга доходов и расходов, кассовые документы, при этом бухучет ведется на сокращённом (рабочем) плане счетов.

ОСН может сосуществовать одновременно с ЕНВД, если предприятие также ведет деятельность, подпадающую под ЕНВД. В этом случае на предприятии должен вестись раздельный учет затрат (расходов), относящихся к ЕНВД и ОСН. Если затраты невозможно отнести сразу на один из видов деятельности - например, зарплату и налоги на руководителя предприятия и бухгалтерию, - то они делятся пропорционально доходу от различных видов деятельности. Затраты на деятельность, попадающую под ЕНВД, нельзя зачесть в затраты по иным видам деятельности.

Также возможно сочетание УСН и ЕНВД при раздельном учёте видов деятельности (УСН устанавливается по категориям налогоплательщиков, а ЕНВД - по видам деятельности, в обоих случаях - на основании формальных признаков).

ОСН не может применяться одновременно с УСН, ЕСХН и соглашением о разделе продукции.

В программе мер по налоговой политике до 2020 г. говорится о существовании основной развилки налоговой политики, которая заключается якобы в том, чтобы либо сохранить существующую структуру налоговой системы, совершенствуя ее, либо произвести ее структурную перестройку. Данную развилку следует понимать (хотя об этом прямо не говорится в анализируемом документе) как выбор между эволюционным и "точечным" совершенствованием тех или иных элементов налоговой системы - в первом случае, и кардинальном видоизменении целого ряда элементов налоговой системы - во втором. Подобная структурная перестройка налоговой системы в этом документе получила название налогового маневра. Далее тезис о необходимости реализации налогового маневра появился в "Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов". Несложно заметить, что в "налоговый маневр" составители этих документов вкладывают различный смысл, за исключением, пожалуй, тезиса о необходимости оптимизации налоговых льгот.

Таблица 1

Практическое содержание тезиса о необходимости реализации налогового маневра

В "Стратегии-2020" В "Основных направлениях. 2014 и 2015 гг. "Отмена экспортной пошлины на нефть с параллельным повышением ставок налога на добычу полезных ископаемыхСнижение налоговой нагрузки на труд и капитал. Переход к прогрессивному обложению всех сырьевых отраслей по мировым иенам на сырье. Повышение налоговой нагрузки на потребление, включая дорогую недвижимость. Усиление прогрессивности обложения доходов и имущества. Повышение налоговой нагрузки на рентные доходы, возникающие при добыче природных ресурсов. Усиление экономической направленности налоговой системы. Переход к новой системе налогообложения недвижимого имущества. Оптимизация налоговых льгот. Оптимизация налоговых льгот.

Подобные разночтения в столь важных документах (и не только в них, но и в других концептуальных разработках возникают оттого, что в них изначально не поставлен ряд принципиальных вопросов и соответственно не даны ответы на них. В числе таких вопросов следующие:

·является ли удовлетворительной существующая налоговая система?

·есть ли экономический смысл совершенствовать именно эту систему, либо это пустая трата ресурсов?

·необходимо ли начинать моделировать принципиально новую систему?

Существующая налоговая система адаптирована к структуре российской экономики и вполне удовлетворительно выполняет свою фискальную функцию. Специалисты Минфина России делают обоснованные выводы относительно налоговой нагрузки в российской экономике.

. Уровень налоговой нагрузки в РФ без учета ее конъюнктурной составляющей значительно ниже, чем в странах ОЭСР, и соответствует теоретическому значению налоговой нагрузки, определенному по результатам международных сопоставлений и факторного анализа.

. После проведенной налоговой реформы в 2002 - 2004 гг. уровень налоговой нагрузки для всех отраслей экономики, кроме добычи топливно-энергетических полезных ископаемых, снизился. Однако в 2007-2008 гг. рост налоговой базы по налогу на прибыль организаций и налогам на фонд оплаты труда (действовавшему тогда ЕСН и НДФЛ), обусловленный улучшением внешнеэкономической конъюнктуры, стал причиной увеличения налоговой нагрузки в большинстве отраслей экономики.

. Налоговая система обладает достаточно высокой степенью нейтральности, поскольку различие уровня налоговой нагрузки в различных отраслях экономики практически не оказывает влияния на соотношение доходности в указанных отраслях, рассчитанной до уплаты налогов и после уплаты налогов. Этот вывод, в частности, подтверждается тем, что при достаточно высоком (как на фоне иностранных компаний, так и других отраслей экономики РФ) уровне налоговой нагрузки в нефтедобывающем секторе доходность после уплаты налогов у российских нефтяных компаний сопоставима либо даже выше аналогичных показателей для иностранных компаний.

Налоговая система демонстрирует повышательный тренд налогового бремени в период устойчивого экономического роста и понижательный тренд - в период экономического спада (кризиса). Более того, в период прошедшей волны кризиса впервые за последние годы налоговая нагрузка существенно снизилась, в итоге образовался даже дефицит бюджета.

Подчеркнем, что данная политика формулировалась Дж. Кейнсом не с позиций текущих выгод для бюджета, а именно с позиций наибольшего эффекта для экономики с последующим достижением выгод (отсроченным эффектом) для государства. Такая политика предполагает автоматическое изменение налоговых поступлений и величины государственных расходов при изменении экономической конъюнктуры, закладываемое изначально правительством для регулирования совокупного спроса, уровня занятости и предотвращения резких колебаний этой конъюнктуры. Предназначение недискреционной политики как раз и состоит в том, чтобы антицикличное регулирование осуществлялось по принципу некого "автоматического (встроенного)" стабилизатора, приводимого в действие автоматически при изменении экономической ситуации без дополнительных регулирующих вмешательств правительства. Иными словами, налоговая система со встроенной стабильностью должна быть сконструирована таким образом, чтобы автоматически в период благоприятной экономической конъюнктуры собирать большее количество налоговых доходов и сберегать их, а в период неблагоприятной экономической конъюнктуры собирать меньшее количество налоговых доходов (бюджет же должен расходовать в это время "сбереженные" ранее налоговые доходы). Но ведь именно так в целом российская налоговая система и функционирует сейчас.

Также наблюдается заметное улучшение налогового администрирования. Об этом достаточно много говорится сейчас, в т. ч. и в плане изменения имиджа (ФНС сейчас позиционирует себя именно как сервисная служба), и в разрезе отказа от фронтального выездного контроля (новой концепции планирования выездных проверок) 10. На роль количественного, причем интегрального, показателя качества налогового администрирования может претендовать показатель "налоговых ножниц".

"Налоговые ножницы" - это показатель, напрямую свидетельствующий об уровне налоговой дисциплины, эффективности функционирования системы налогового администрирования, состояния экономики. Но главное, что разбег этих "ножниц" является индикатором приемлемости или неприемлемости существующего уровня налогового бремени, а по сути, установленной государством цены совокупных общественных благ. Исчисляется он как разность между номинальными (отражающими начисленные суммы обязательных платежей) и реальными (фактически уплаченными суммами этих платежей) показателями налогового бремени.

Отметим также основные противоречия современной налоговой системы РФ.

Первая ключевая проблема - снижение фискальной эффективности НДС. Вот уже несколько лет очень активно обсуждаются несколько сторон этой проблемы: во-первых, какой косвенный налог более эффективен и предпочтителен для страны в будущем - НДС и (или) налог с продаж, какой из них или их сочетания сможет создать большие стимулы для экономического развития; во-вторых, если сохранять НДС, то каковы должны быть ставки этого налога; в-третьих, как следует реформировать НДС, чтобы избежать масштабных злоупотреблений с незаконным возмещением НДС? Угасшая было дискуссия о снижении ставки НДС до 12-14% в докризисный период приобрела в посткризисный период принципиально иной разворот. Сейчас более активно обсуждается идея перехода к единой повышенной ставке НДС на уровне 20%. В частности, такое предложение было сформулировано в рамках Стратегии-2020. Параллельно с этим для повышения фискальной эффективности НДС обсуждается вопрос о существенном сокращении перечня освобождений. Значительно более сложной видится проблема масштабного незаконного возмещения НДС. На данный момент основные обсуждаемые пути повышения фискальной эффективности НДС следующие:

·отмена возмещения НДС из бюджета;

·изменение методологии расчета налоговой базы по НДС;

·введение механизма электронных счетов-фактур;

·введение системы регистрации плательщиков НДС;

·введение специальных НДС-счетов.

У каждого решения данной проблемы имеются свои достоинства и недостатки. Вместе с тем следует отметить, что на сегодняшний день не существует сколько-нибудь очевидного унифицированного способа решения этой проблемы. Следует также отметить, что аналогичная ситуация (с ростом незаконного возмещения НДС и отсутствия высокоэффективных способов ее решения) в той или иной мере характерна для всех стран, использующих данный налог. При этом ни одна страна еще не заявила об отказе от использования данного налога. Отсюда следует очевидный вывод, что даже радикально изменив всю налоговую систему, не факт, что проблемы НДС будут полностью решены.

Вторая ключевая проблема - отсутствие в налоговой системе прогрессивности. В итоге, экономическое неравенство налогоплательщиков, оцениваемое до и после уплаты налогов, не сокращается - как это должно быть в прогрессивной системе, а остается в целом неизменным, что характерно для нейтральной налоговой системы. Апробированные и признанные пути решения данной проблемы давно известны мировой практике - это внедрение прогрессивности в налогообложение доходов и имущества.

Внедрение прогрессии в налогообложение доходов является достаточно сложным вопросом. Сложным не столько технически (эффективно администрировать прогрессивный НДФЛ налоговые органы сейчас в состоянии - в этом нет сомнения), сколько психологически. Общество уже не солидарно в вопросе к возврату прогрессии - лишь около 38% опрашиваемых выступают за прогрессивную ставку НДФЛ. Большее единодушие наблюдается в вопросе введения предметов роскоши, способного вне зависимости от изменения существующей модели НДФЛ привнести прогрессивность в обложение сверхдоходов и дорогого имущества. В любом случае, существующая система позволяет указанными локальными изменениями обеспечить прогрессивность налогообложения доходов и имущества, было бы на то желание правящей политической элиты.

Третья ключевая проблема - структурная несбалансированность налоговой системы. Как уже упоминалось ранее, фискально перегруженным элементом в нашей системе является труд по сравнению с обложением потребления и прибыли. И эту проблему, без сомнения, необходимо решать, но решать ее надо не радикальным способом, а в рамках среднесрочной корректировки отдельных налогов системы. Уменьшения налоговой нагрузки на труд необходимо добиваться за счет снижения обязательных взносов. Одним из рецептов такого решения могло бы явиться снижение взносов с 34 до 20% и трансформация данной части взносов в налог (практически - преемник ЕСН), уплачиваемый работодателем и не имеющий при этом никакой регрессии. Уплату персонифицированно-накопительной части пенсии следовало бы возложить непосредственно на самих работников, при этом ставка такого взноса не должна быть более 6% от доходов работника. Дефицит солидарной пенсии можно было бы компенсировать за счет ресурсных налогов (НДПИ).

Налоговая нагрузка на прибыль представляется оптимальной. Что касается вопроса повышения налоговой нагрузки на потребление, то здесь очевидным направлением является форсированное повышение акцизов на вредные для здоровья продукты (алкоголь, табак), существенное расширение облагаемого акцизами перечня за счет включения в него разных вредных для здоровья продуктов, в т. ч. различных газировок, протеинового питания, продуктов быстрого питания.

Все это возможно сделать (а отдельные элементы уже делаются, либо запланированы к реализации) в рамках существующей налоговой системы.

2. Состав, структура и принципы организации деятельности налоговых органов в России

Важная роль в обеспечении эффективного функционирования налоговой системы РФ отводится налоговым органам, к которым в соответствии с действующим законодательством относится Министерство финансов РФ и Федеральная налоговая служба, включая ее структурные подразделения по всей территории государства.

Система налоговых органов в РФ построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в РФ, и состоит из трех звеньев. Каждый уровень системы и ее составляющие имеют свои функции и специфику. Структура налоговых органов представлена на схеме.

Центральным органом управления налогообложением в РФ является ФНС России.

Основные функции, возложенные на ФНС России по контролю и надзору:

за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах;

за правильностью исчисления, полнотой, своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей;

за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;

за соблюдением валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов;

за информированием налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснением системы налогообложения.

ФНС России также является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим:

государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей;

представление в делах о банкротстве и процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

ФНС России находится в ведении Минфина России.

ФНС России руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Минфина России, а также Положением о ФНС России.

ФНС России ведет деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

ФНС России возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению министра финансов.

Структура налоговых органов утверждается приказом ФНС России. Каждый налоговый орган является самостоятельным юридическим лицом, но в то же время находится в вертикальной подчиненности и входит в единую централизованную систему.

Особенностью реформирования структуры налоговых органов является создание межрегиональных и межрайонных инспекций. В отличие от традиционных инспекций, осуществляющих контроль в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика, межрегиональные и межрайонные инспекции строят свою работу исходя из категории налогоплательщика и его отраслевой принадлежности.

Межрегиональные инспекции по федеральным округам занимают промежуточное положение между федеральной налоговой службой и территориальными управлениями ФНС России.

Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам созданы:

для осуществления взаимодействия с полномочными представителями Президента РФ в федеральных округах по вопросам, отнесенным к их компетенции;

для контроля за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах на территории соответствующего федерального округа;

для проведения налоговых проверок.

Налоговые службы на уровне субъектов РФ (республик, краев) выполняют следующие задачи:

осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства на территории соответствующего субъекта РФ;

обеспечивают поступление налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет.

Можно выделить два вида инспекций Федеральной налоговой службы межрайонного уровня:

инспекции ФНС России, контролирующие территорию не одного, а нескольких административных районов;

инспекции ФНС России, осуществляющие налоговый контроль за крупнейшими налогоплательщиками, которые подлежат налоговому администрированию на региональном уровне.

Повышение эффективности налогового регулирования строится, прежде всего, вокруг основной функции - налогового администрирования.

Понятие "налоговое администрирование" органически связано с государственным управлением (государственным администрированием), которое в отличие от других видов управления регулирует социально-экономические отношения в обществе на основе различного рода нормативных актов.

В деятельности налоговых органов практически реализуются функции государственного управления, а налоговое администрирование является разновидностью государственного администрирования, реализуемого в определенной сфере - в области налогообложения.

Говоря о налоговом администрировании как об особом виде государственного управления (администрирования), следует включать в него как государственное управление в области налогообложения (внешнее государственное управление), так и непосредственное оперативное управление системой налоговых органов, т.е. внутреннее государственное управление. С этой целью органы государства наделены специальными властными полномочиями по руководству, которые обеспечивают внутреннюю жизнедеятельность ведомства.

Управление налоговыми органами - это практическая деятельность, направленная на формирование системы государственного управления в области налогообложения и на организацию обеспечения деятельности уполномоченного органа в области налогообложения, позволяющая создать государственный механизм контроля за своевременной и полной уплатой налогоплательщиками обязательных платежей (налогов и сборов) в бюджетную систему.

Управление налоговыми органами заключается в образовании системы налоговых органов, установлении их правового положения, организации прохождения государственной службы в этих органах, совершенствовании структуры управления, его форм и методов.

Под налоговым администрированием понимают систему управления государством налоговыми отношениями, включающими осуществление налогового контроля и работу с налоговой задолженностью, предоставление информационных услуг налогоплательщикам, а также привлечение к ответственности за налоговые правонарушения виновных лиц, рассмотрение жалоб на акты налоговых органов, действия (бездействия) их должностных лиц и непосредственное управление системой налоговых органов.

Администрирование может быть организовано по одному из двух типов организационных систем: по функциональному типу или по типу специализации по видам налогов.

При функциональном типе организации работы налоговых органов выделяются нормативные функции, которые осуществляются на федеральном (национальном) уровне (участие в разработке нормативных актов, налоговое прогнозирование, учет и анализ налоговых поступлений), и оперативные функции, к которым относятся функции, непосредственно связанные с налогоплательщиками (проведение налогового контроля, взаимодействие с налогоплательщиками).

Помимо общих функций налогового администрирования, как одного из видов государственного администрирования, выделяются специальные функции, определяемые особой природой налогообложения. Специальные функции налогового администрирования предлагается классифицировать на нормативные и оперативные, а также на основные (правовая функция, учет и регистрация налогоплательщиков, текущий налоговый контроль и налоговые проверки) и вспомогательные (функции информирования налогоплательщиков, кадровая, внутреннего информационного обеспечения, обеспечения деятельности налоговой администрации).

Изучение развития налогообложения в России и за рубежом позволяет утверждать, что во многих странах органы налогового администрирования были созданы в ответ на проблемы, которые возникали в результате развития налоговых систем: вначале введение, а затем значительное совершенствование подоходных налогов и налогов с капитала, развитие системы косвенного налогообложения, налоговых льгот, схем уклонения от уплаты налогов, необходимость предоставления информационных услуг для налогоплательщиков и т.д.

налоговая система орган россия

Список использованной литературы

1.Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. М.: Проспект, 2012

2.Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

.Новоселов К.В. Об изменениях в системе планирования выездных налоговых проверок // Налоговая политика и практика, 2010. №11.

.Пансков В.Г. Возможные пути решения проблемы незаконного возмещения НДС // Финансы, 2011. № 8.

.Трунин И. Нужна ли отмена НДС в России? // Вопросы экономики, 2008. № 9. С.34-49.

.Финансовый механизм социально-экономического развития государства в условиях экономической нестабильности: монография /под ред.А.Д. Данилова. - Киев: ДКС центр, 2010.

Похожие работы на - Налоговая система и налоговые органы России

 

Не нашел материал для своей работы?
Поможем написать качественную работу
Без плагиата!