Системный учет, составление и анализ бухгалтерской отчетности коммерческой организации ООО 'Вектор'

Системный учет, составление и анализ бухгалтерской отчетности коммерческой организации ООО 'Вектор'

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Донской государственный технический университет (ДГТУ)

Кафедра «Экономика и менеджмент»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ»

на тему:

Системный учет, составление и анализ бухгалтерской отчетности коммерческой организации

Ростов-на-Дону - 2013 г.

Задание на курсовую работу

Тема: Системный учет, составление и анализ бухгалтерской отчетности коммерческой организации

Срок представления работы к защите «1» июня 2013 г.

Исходные данные для курсовой работы: Сальдо на начало года и обороты за январь - ноябрь 2013 г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги) приведены в приложении А. Суммы хозяйственных операций за декабрь 2013 года определяются согласно варианту.

Содержание работы:

1. Системный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации

. Анализ финансовой отчетности

Содержание

Введение

. Системный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций и составление бухгалтерской отчетности коммерческой организации

.1 Информация об организации и ее учетной политике

.2. Журнал хозяйственных операций предприятия

.3 Регистры синтетического учета (к счетам 25,26,10)

.4 Регистры аналитического учета (по счетам 90, 91,99)

.5 Главная книга

.6 Оборотная ведомость

.7 Отчет о финансовых результатах

.8 Бухгалтерский баланс

. Анализ финансовой отчетности

.1 Расчет и анализ коэффициентов ликвидности

.2 Расчет и анализ коэффициентов финансовой устойчивости

Заключение

Список использованной литературы

Приложение А. Исходные данные к курсовой работе

Приложение Б. Классификация активов и пассивов по степени ликвидности

Введение

В современных условиях становления рыночной экономики и выработки новой стратегии развития очень актуальной для многих российских предприятий является проблема выбора оптимального варианта учетной политики и получения максимально возможных финансовых результатов. От того, насколько рационально будет организован бухгалтерский учет и правильно выбран способ учета операций, зависят успех деятельности организации и ее финансовые результаты.

Целью курсовой работы является закрепление и углубление знаний по курсу Бухгалтерский учет и анализ, приобретение навыков самостоятельного использования теоретического курса для практического системного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, составления и анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации.

Главным стремлением предприятий и организаций в условиях рыночной экономики является получение прибыли, залогом чего является подержание нормального финансового состояния. Своевременный и объективный анализ финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности способствует выявлению негативных тенденций в развитии предприятия, обнаруживает недостатки в постановке бухгалтерского учета и анализа, задает направление дальнейшего развития предприятия.

1. Системный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций и составление бухгалтерской отчетности коммерческой организации

.1 Информация об организации и ее учетной политике

Общество с ограниченной ответственностью "Вектор" имеет один цех, в котором осуществляется основной производство одного вида продукции.

В соответствии с приказом об учетной политике организации:

амортизация основных средств начисляется линейным методом;

амортизация нематериальных активов начисляется линейным методом. Учет начисленной амортизации ведется на счете 05 Амортизация нематериальных активов;

малоценные основные средства стоимостью до 40000 руб. за единицу списываются на затраты без начисления амортизации;

учет заготовления материалов ведется с применением счета 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей и счета 16 Отклонения в стоимости материальных ценностей;

в текущем учете материалы учитываются по учетным (покупным) ценам;

отклонения в стоимости израсходованных и выбывших материалов определяется по среднему проценту пропорционально учетной стоимости;

затраты на производство продукции (работ, услуг) группируются на прямые и косвенные;

прямые расходы цеха учитываются на счете 20 Основное производство, а косвенные - на счете 25 Общепроизводственные расходы и счете 26 Общехозяйственные расходы;

общепроизводственные и общехозяйственные расходы организации ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы;

учет выпуска продукции ведется без применения счета 40 Выпуск продукции (работ, услуг);

для учета готовой продукции применяется счет 43. По дебету счета 43 отражаются поступления готовой продукции из производства по данным ведомости выпуска готовой продукции, по кредиту - плановая производственная себестоимость реализованной продукции и отклонения;

в конце месяца отклонения фактической производственной себестоимости реализованной продукции от нормативной отражаются на субсчете 90/2 Себестоимость продаж»;

выручка от продажи продукции, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль в учете признаются по методу начислений.

.2 Журнал хозяйственных операций предприятия

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО Вектор за декабрь 2013 года представлен в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Журнал регистрации хозяйственных операций

№Содержание операцииСуммаКорреспонденция счетовДебетКредит1Получено по чеку в кассу на заработную плату за ноябрь30095050512Перечислено с расчетного счета:2.1- поставщикам и подрядчикам1056060512.2- налог на доходы физических лиц, удержанный из заработной платы3921168512.3- органам социального страхования и обеспечения608972.3.1.в ФСС суммы страховых взносов588769-1512.3.2.в ПФР суммы страховых взносов4465869-2512.3.3.в ФОМС суммы страховых взносов1035269-3513Выплачена заработная плата работникам за ноябрь30162070504Получено по чеку в кассу на общехозяйственные нужды1500050515Выдано из кассы под отчет на общехозяйственные нужды1500071506По авансовому отчету списаны расходы на общехозяйственные нужды1400026717Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы100050718Акцептован счет ОАО «Техника» за технологическое оборудование:8.1- отпускная цена6100008608.2- НДС1098019609Отражены расходы по монтажу оборудования:9.1-начислена заработная плата рабочим95008709.2-начислены взносы на обязательное социальное страхование2859.2.1в ФСС суммы страховых взносов280869-19.2.2в ПФР суммы страховых взносов2090869-29.2.3в ФОМС суммы страховых взносов480869-310Оборудование принято к бухгалтерскому учету в составе основных средств67235010811В связи с техническим перевооружением списывается оборудование:11.1-амортизация на дату выбытия46300020111.2-остаточная стоимость1065091-20112Списываются расходы по демонтажу списанного оборудования12.1-начислена заработная плата рабочим51591-27012.2-начислены взносы на обязательное социальное страхование15412.2.1в ФСС суммы страховых взносов1591-269-112.2.2в ПФ суммы страховых взносов11391-269-212.2.3в ФОМС суммы страховых взносов2691-269-213Оплачен счет ОАО «Техника» за оборудование71980605114Акцептован счет ОАО «Металлург» за поступившие материалы:14.1- покупная стоимость34920156014.2- сумма НДС6280196015Начислена заработная плата рабочим за разгрузку и складирование материалов1230157016Начислены взносы на обязательное социальное страхование36716.1в ФСС суммы страховых взносов351569-116.2в ПФ суммы страховых взносов2701569-216.3в ФОМС суммы страховых взносов621569-317Материалы оприходованы на склад по учетным ценам34920101518Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от их стоимости по учетным ценам (ТЗР)1600161518Материалы отпущены по учетным ценам:19.1- в основное производство:35840201019.2- на общепроизводственные нужды2000251019.3- на общехозяйственные нужды1340261020Распределены и списаны отклонения по материалам, отпущенным:20.1- в основное производство:2493201620.2- на общепроизводственные нужды139251620.3- на общехозяйственные нужды93261620.3.1Примечание 1. Остаток отклонений в стоимости материальных ценностей (счет 16) на начало месяца3731хХ20.3.2Примечание 2. Остаток материалов по учетным ценам (счет 10) на начало месяца41715хх20.3.3Расчет процента отклонения по материалам (округление до 5 знаков после запятой), 6,9563521Начислена заработная плата:21.1- рабочим основного производства:243420207021.2- рабочим, обслуживающим производство25480257021.3- персоналу заводоуправления23650267022Начислены взносы на обязательное социальное страхование22.1-рабочих основного производства:7302522.1.1в ФСС суммы страховых взносов70592069-122.1.2в ПФР суммы страховых взносов535522069-222.1.3в ФОМС суммы страховых взносов124142069-322.2-рабочих, обслуживающих производство764222.2.1в ФСС суммы страховых взносов7382569-122.2.2в ПФР суммы страховых взносов56052569-222.2.3в ФОМС суммы страховых взносов12992569-322.3-персонала заводоуправления709422.3.1в ФСС суммы страховых взносов6852669-122.3.2в ПФР суммы страховых взносов52032669-222.3.3в ФОМС суммы страховых взносов12062669-323Начислена амортизация по основным средствам:23.1-производственного назначения:11184200223.2-общепроизводственного назначения1500250223.3-общехозяйственного назначения700260224Выпущена из производства и сдана на склад по плановой себестоимости готовая продукция:457050432025Из заработной платы работников удержан НДФЛ38382706826Списаны общепроизводственные расходы на себестоимость продукции36763202527Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продукции46878202628После расчета фактической производственной себестоимости списываются отклонения фактической себестоимости от плановой себестоимости готовой продукции44523432028*Примечание 3: остаток незавершенного производства на конец месяца7530ХхПримечание 4. Для определения суммы п.28 нужно рассчитать фактическую производственную себестоимость готовой продукцииЗдесь нужно привести расчет фактической производственной себестоимости, 57662729Выставлены счета покупателям за отгруженную продукцию с НДС11833636290-130Начислен в бюджет НДС по реализованной продукции18051390-26831Списана плановая себестоимость реализованной продукции65375090-34332Списываются отклонения фактической себестоимости от плановой по реализованной продукции2033090-343Здесь нужно привести расчет процента отклонений фактической себестоимости продукции. Округлять до 5(пяти) знаков после запятой 2,5707733Выявляется финансовый результат от реализации продукции90-99934Списан (поставлен к вычету) НДС по приобретенным ценностям и услугам681935Начислен налог на имущество91-16836Определяется финансовый результат по счету 91 и списывается сальдо прочих доходов и расходов9991-937Начислен налог на прибыль за декабрь9968Итого за декабрь (сумма операций должна потом совпасть с оборотом по Дт и Кт за декабрь в оборотной ведомости)38Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи» в конце отчетного года:38.1- субсчета 90-1 «Выручка»90-190-938.2- субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»90-990-238.3- субсчета 90-3 «НДС»90-990-339Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы»:39.1- субсчета 91-1 «Прочие доходы»91-191-939.2- субсчета 91-2 «Прочие расходы»91-291-240Справка бухгалтерии Списана заключительными оборотами декабря чистая прибыль отчетного года9984

1.3 Регистры синтетического учета (к счетам 25,26,10)

Ведомость №12

Учет расходов основного производства, общепроизводственных расходов и расходов вспомогательных производств (сч.20, 23, 25, 28) (ведомость приведена частично только для счета 25)

Строка №Кредитуемые счета Дебетуемые счета0210131623256970разные счетаИтого за месяцАБ1234567891025 Общепроизводственные расходы1Износ произв. оборудования, транспортных средств197615721332Эксплуатация оборудования (в т.ч. э/энергия)3Ремонт оборудования и транспортных средств9Содержание аппарата управления цехом2472247212Содержание зданий, сооружений, инвентаря16Обязательные отчисления и расходы99573318943146Итого по счету 251976247215799573318947751

Ведомость №15

Общехозяйственные расходы, расходы будущих периодов, коммерческие расходы (ведомость приведена частично только для счета 26)

Строка №Кредитуемые счета Дебетуемые счета0210131623256970разные счетаИтого за месяцАБ1234567891026 Общехозяйственные расходы1Содержание аппарата управления предприятием (заработная плата)50028500282Прочие расходы аппарата управления предприятием7Износ основных средств общехозяйственного назначения919104102312Эксплуатация основных средств общехозяйственного назначения1644164416Обязательные отчисления и расходыИтого по счету 2691916441045002852695

1.4 Регистры аналитического учета (по счетам 90, 91,99)

Аналитические данные к счету 90 (выписка из журнала-ордера №11 за январь-ноябрь 20___ г.)

Вид продукции (работ, услуг). ПоказательГотовая продукцияС начала года по отчетный месяц включительно Оборот по кредиту Суммы вырученные, списанные4825000Оборот по дебету Фактическая себестоимость3888983НДС736017Коммерческие расходы0Управленческие расходы0Прибыль200000

Вид продукции (работ, услуг)/ПоказательГотовая продукцияС начала года по отчетный месяц включительно Оборот по кредиту Суммы вырученные, списанные6321018Оборот по дебету Фактическая себестоимость4700113НДС964223Коммерческие расходы (расходы на продажу)0Управленческие расходы0Прибыль964223

Журнал-ордер №10 за декабрь 20__ по кредиту счетов 02, 05, 10, 16, 20, 23, 25, 28 и др.

Раздел I: Издержки производства

ОснованиеВ кредит счета02051016202325285168697071Итого за месяцВ дебет счетовАБ1234567891011121314Ведомость №1220 Основное производство14703488883102477519507831692752644923 Вспомогательное производство25 Общепроизводственные расходы197624721579957331894775128 Брак в производствеВсего по счетам 20, 23, 25, 281667951360325910503535011661930526449Ведомость №1526 Общехозяйственные расходы919164410492355002861930Расходы будущих периодовВсего по журналу по экономическим элементамхххххКомплексных расходовХХХХХХХХ

Аналитические данные по счету 99 Прибыли и убытки (выписка из журнала-ордера №15 за январь-декабрь 20____ г.)

Статья аналитического учетаОбороты, руб.с начала года до отчетного месяцаза отчетный месяцитого за годдебеткредитдебеткредитдебеткредитПрибыль/убыток от продаж200000456682656682Сальдо прочих доходов и расходов1000003164468356Налог на прибыль6000085028145028Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года)580010Итого60000300000116772456662725038725038

Аналитические данные по счету 91 Прочие доходы и расходы (выписка из журналов-ордеров №13 и 15 за январь-декабрь 20_____ г.)

Статья аналитического учетаОбороты, руб.с начала года до отчетного месяцаза отчетный месяцитого за годдебеткредитдебеткредитдебеткредитВыручка от продажи ценных бумагБалансовая стоимость акцийВыручка от продажи основных средствНДС по реализованным основным средствамОстаточная стоимость выбывших основных средств10120023088124288Материалы от ликвидации основных средств215000Расходы на демонтаж оборудования25000192626926Выручка от продажи НМАНДС по реализованным НМАОстаточная стоимость реализованных НМАСписание части суммы амортизации по безвозмездно полученным основным средствамРезерв под снижение стоимости материальных ценностейРазница между покупной и номинальной стоимостью облигацийПроценты по облигациямПремии4758447584Единовременная помощьПроценты за пользование денежными средствами на расчетном счете5768057680Штрафы, пени, неустойки2732027320НДС по штрафамПроценты по кредитам банкаНалог на имущество26216663032846Списание сальдо прочих доходов и расходов1000003164468356Итого3000003000003164431644300000300000

1.5 Главная книга

Счет 01 "Основные средства"

МесяцС Кт счетовИтого по дебетуИтого по кредитуСальдоДебетКредитна 1 декабря1011-111-22205400декабрь69138715652308869138946532179885

Счет 02 "Износ основных средств"

МесяцС Кт счетовИтого по дебетуИтого по кредитуСальдоДебетКредитна 1 декабря11-123-123-223-3563100декабрь715651470319769197156517598509133

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"

МесяцС Кт счетовИтого по дебетуИтого по кредитуСальдоДебетКредитна 1 декабря8-19-19-210декабрь675001260378691386913869138

Счет 10"Материалы"

МесяцС Кт счетовИтого по дебетуИтого по кредитуСальдоДебетКредитна 1 декабря1719-119-219-341705декабрь506934888824721644509635300439674

Счет 15 "Заготовление и приобретение материалов"

МесяцС Кт счетовИтого по дебетуИтого по кредитуСальдоДебетКредитна 1 декабря14-115161718декабрь5096316544965096321505261753609

Счет 16 "Отклонения в стоимости материалов"

МесяцС Кт счетовИтого по дебетуИтого по кредитуСальдоДебетКредитна 1 декабря1820-120-220-33731декабрь21503102157104215033632518

Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"

МесяцС Кт счетовИтого по дебетуИтого по кредитуСальдоДебетКредитна 1 декабря8-114-2341570декабрь1215091732132322893213231570

Счет 20"Основное производство"

МесяцС Кт счетовИтого по дебетуИтого по кредитуСальдоДебетКредитна 1 декабря19-120-121-122-123-1,26,2724,28декабрь488883102316927950710820576627

Счет 25 "Общепроизводственные расходы"

МесяцС Кт счетовИтого по дебетуИтого по кредитуСальдоДебетКредитна 1 декабря19-220-221-222-223-226декабрь24721573318999571976477514775147751

Счет 26 "Общехозяйственные расходы"

МесяцС Кт счетовИтого по дебетуИтого по кредитуСальдоДебетКредитна 1 декабря619-320-321-322-3,23-327декабрь288016441043078410154455664556645566

Счет 43 "Готовая продукция "

МесяцС Кт счетовИтого по дебетуИтого по кредитуСальдоДебетКредитна 1 декабря24283132243028декабрь559377172508264752033057662784680527150

Счет 50"Касса"

МесяцС Кт счетовИтого по дебетуИтого по кредитуСальдоДебетКредитна 1 декабря134574500декабрь220000220000320032003202235202232004820

Счет 51 "Расчетные счета"

МесяцС Кт счетовИтого по дебетуИтого по кредитуСальдоДебетКредитна 1 декабря12-12-22-3413500154декабрь22000010900366516626732009465343167168483

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками "

МесяцС Кт счетовИтого по дебетуИтого по кредитуСальдоДебетКредитна 1 декабря2-1138-18-21460300декабрь109009465367500121506013610555313978694533

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками "

МесяцС Кт счетовИтого по дебетуИтого по кредитуСальдоДебетКредитна 1 декабря29578600декабрь149601817960182074618

Счет 68"Расчеты по налогам и сборам"

МесяцС Кт счетовИтого по дебетуИтого по кредитуСальдоДебетКредитна 1 декабря2-23425303537119148декабрь36651213235002822820666308512857974369992431166

Счет 69"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению "

МесяцС Кт счетовИтого по дебетуИтого по кредитуСальдоДебетКредитна 1 декабря2-39-212-21622-174022декабрь66267378306496950786626796258123205

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда "

МесяцС Кт счетовИтого по дебетуИтого по кредитуСальдоДебетКредитна 1 декабря3259-112-11521284700декабрь22000050028126010201654380900270028384834399506

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

МесяцС Кт счетовИтого по дебетуИтого по кредитуСальдоДебетКредитна 1 декабря567154декабрь3200288032032003200154

Счет 80"Уставный капитал "

МесяцС Кт счетовИтого по дебетуИтого по кредитуСальдоДебетКредитна 1 декабря1831082декабрь1831082

Счет 84"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

МесяцС Кт счетовИтого по дебетуИтого по кредитуСальдоДебетКредитна 1 декабря40416000декабрь580510996510

Счет 90 "Продажи "

МесяцС Кт счетовИтого по дебетуИтого по кредитуСальдоДебетКредитна 1 декабрядекабрь

Счет 91 "Прочие доходы и расходы"

МесяцС Кт счетовИтого по дебетуИтого по кредитуСальдоДебетКредитна 1 декабрядекабрь

Счет 99 "Прибыли и убытки "

МесяцС Кт счетовИтого по дебетуИтого по кредитуСальдоДебетКредитна 1 декабрядекабрь

1.6 Оборотная ведомость

Сальдо на начало и конец года и обороты за январь-декабрь 20___ г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)

Номер счетаНаименование счетаСальдо на начало годаОборот за январь-ноябрьОборот за декабрьОборот за январь-декабрьСальдо на конец годадебеткредитдебеткредитдебеткредитдебеткредитдебеткредит01Основные средства25199001687904832906913894653237928577943217988502Амортизация основных средств634182867601567871565175981583253327650913308Вложения во внеоборотные активы136580102918691386913820571817205610Материалы805311090011090050963530041618631639043967415Заготовление и приобр. мат. ценностей110001100052617536096361764609Нет сальдоНет сальдо16Отклонение в стоимости мат.ценностей2032362719282150336357775291251819НДС по приобретенным ценностям1154182901787422893213234118339197157020Основное производство5022468574872647258151857662712672661303099489125Общепроизводственные расходы4400004400004775147751487751487751Нет сальдоНет сальдо26Общехозяйственные расходы5500005500004556645566595566595566Нет сальдоНет сальдо43Готовая продукция384442473829615243576627846805105045614620482715050Касса3769214590213859223520223200438110437059482051Расчетные счета14661450293894675849431671502938951075206848360Расчеты с поставщиками970718373628005911055531397869429159403779453362Расчеты с покупателями15943746573824238219149601861534004238219207461868Расчеты по налогам и сборам30038938273102738357974369992996247139737543116669Расчеты по соц. страхованию и обеспечению861218263728142736626711545089263992972312320569-1Расчеты по социальному страх.(ФСС)83247987778708640578730862821574387873069-2Расчеты по пенс. обеспечению (ПФ)6315860600959713448596157766546056129102353169-3Расчеты по обязат.мед.страх.(ФОМС)1463914048613843111266209441517521593752094470Расчеты с персоналом по оплате труда181920302892031317002700283848343298948351653439950671Расчеты с подотчетными лицами789331923382732003200363923702715480Уставный капитал183108200183108284Нераспределенная прибыль4160000058051099651090 90-1Продажи в том числе: Выручка== 4825000==14960186321018Нет сальдоНет сальдо90-2Себестоимость388898322820641178990-3НДС736017846805158282290-9Прибыль от продаж200000964223116422391 91-1Прочие доходы и расходы: Прочие доходы== 300000==456682Нет сальдоНет сальдо91-2Прочие расходы2000006835620000091-9Сальдо прочих доходов и расходов1000003164410000099Прибыли и убытки60000300000580010456682520010==Нет сальдоНет сальдоИтого3276414327641422324104223241046017987==601798726414963==264149634403763==4403763

1.7 Отчет о финансовых результатах

Отчет о прибылях и убытках за 20___г.

ПоказательЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего года*наименованиекод1234Выручка21101496018Себестоимость продаж21202232035Валовая прибыль2100656682Коммерческие расходы22100Управленческие расходы22200Прибыль (убыток) от продаж2200656682Проценты к получению2310Проценты к уплате2320Доходы от участия в других организациях2330Прочие доходы2340300000Прочие расходы2350231044Прибыль (убыток) до налогообложения2300Текущий налог на прибыль2410145028в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)2421Изменение отложенных налоговых обязательств2430Изменение отложенных налоговых активов2450Прочее2460Чистая прибыль (убыток)2400580010

*Примечание. Последняя колонка в таблице не заполняется

учет отчетность налоговый внебюджетный

1.8 Бухгалтерский баланс

Актив бухгалтерского баланса

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Форма №1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности Общества с ограниченной ответственностью / Частная собственность по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)

Наименование показателяКодНа 31 декабря 2013 г.На 31 декабря 2012г.На 31 декабря 2011 г.АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы1110Результаты исследований и разработок1120Нематериальные поисковые активы1130Материальные поисковые активы1140Основные средства115018857181670752Доходные вложения в материальные ценности11606136182509133Финансовые вложения1170Отложенные налоговые активы1180Прочие внеоборотные активы1190Итого по разделу I110025199002179885II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы1210444751129092Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям122011541570Дебиторская задолженность12301594372074618Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)1240Денежные средства и денежные эквиваленты12501503831899565Прочие оборотные активы1260789154Итого по разделу II12007565144036670БАЛАНС160032764146168894

Пассив бухгалтерского баланса

Наименование показателяКодНа 31 декабря 2009 г.На 31 декабря 2010 г.На 31 декабря 2011 г.ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)131018310821831082Собственные акции, выкупленные у акционеров1320Переоценка внеоборотных активов1340Добавочный капитал (без переоценки)1350Резервный капитал1360Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1370416000996510Итого по разделу III130022470822827592IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1410Отложенные налоговые обязательства1420Оценочные обязательства1430Прочие обязательства14509707194533Итого по разделу IV14009707194533V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства15102119582614231Кредиторская задолженность1520634182509133Доходы будущих периодов1530Оценочные обязательства1540Прочие обязательства1550123205Итого по разделу V15009322613146569БАЛАНС170032764146168894

2. Анализ финансовой отчетности

.1 Расчет и анализ коэффициентов ликвидности

Экономический анализ деятельности предприятия является одной из функций управления и основан на глубоком знании экономики, техники и организации производства. Он предусматривает комплексное изучение деятельности предприятия с целью повышения его эффективности.

Предметом экономического анализа деятельности предприятия является производственно-хозяйственная деятельность предприятия, которая протекает под воздействием объективных и субъективных факторов и получает соответствующее отражение через систему хозяйственного учета.

Содержание экономического анализа деятельности предприятия включает анализ результатов деятельности, анализ использования имеющихся ресурсов и оценку эффективности его работы. Таким образом, анализ финансового состояния предприятия является составной частью экономического анализа.

В научной литературе по анализу хозяйственной деятельности вопросам анализа финансового состояния предприятия обычно посвящен завершающий отдел. Это связано с тем, что заключительной оценке эффективности и результатов деятельности предприятия предшествует анализ различных сторон его деятельности.

Между финансовым состоянием и результатами деятельности торгового предприятия имеется тесная взаимосвязь. Финансовая деятельность - организация пополнения, движения и использования средств, планирование финансовых ресурсов и контроль за их формированием и использованием - составляет одну из сторон хозяйственной деятельности. Обеспеченность финансовыми ресурсами, определяющая финансовое состояние, зависит от многих факторов как внешней среды, так и присутствующих внутри предприятия. Улучшение финансового состояния на основе рационального использования финансовых ресурсов является важным звеном в цепи мероприятий по закреплению позиций предприятия на рынке и расширению рынков сбыта.

Ликвидность - это способность активов организации принимать денежную форму по той стоимости, которая зафиксирована в балансе, а степень ликвидности определяется продолжительностью периода, в течение которого осуществляется трансформация активов в денежные средства.

Анализ ликвидности организации позволяет решить следующие задачи:

оценить уровень платежеспособности предприятия;

осуществить коррекцию источников и объемов финансирования;

обосновать выбор основных направлений вложений финансовых ресурсов.

Анализ ликвидности может проводиться по балансовой модели и коэффициентам ликвидности.

Балансовая модель основана на группировке активов по степени их ликвидности (скорости превращения в денежные средства) и группировке пассивов по степени срочности их оплаты. Классификация активов и пассивов для построения балансовой модели ликвидности приведена в приложении Б. Составим по данным приложения Б, а также по данным составленного в первой главе работы бухгалтерского баланса классификацию активов и пассивов ООО «Вектор» (таблица 2.1).

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4 (2.1)

Смысл анализа ликвидности по балансовой модели заключается в том, что каждому виду обязательств соответствуют активы, которые могут быть реализованы в сроки, необходимые для погашения определенного вида обязательств.

Таблица 2.1

Группировка активов и пассивов ООО «Вектор»

АктивНа начало годаНа конец годаПассивНа начало годаНа конец годаА11503831899565П1634182509133А21602262074772П2298079953877А3445905130662П3970711831082А425199001670752П422470822827232

По данным таблицы 2.1 можно сделать вывод о том, что система неравенств (2.1)

Выполняется A3≥ П3; A4 ≥ П4 не выполняется A1≥ П1; А2 ≥ П2

Для качественной оценки платежеспособности и ликвидности ООО «Вектор» необходим расчет коэффициентов ликвидности (таблица 2.2), алгоритм расчета приведен в приложении В.

Таблица 2.2

Коэффициенты ликвидности ООО «Вектор»

КоэффициентыРекомендуемый диапазонСпособ расчетаНа начало годаНа конец годаИзменение (+,-)Текущей ликвидности2 ÷ 3,5(А1+А2+А3)/ (П1+П2)0,8110.8-0.011Быстрой (срочной) ликвидности0,6 ÷ 0,8(А1+А2)/ (П1+П2)0.3330.73+0.397Абсолютной ликвидности0,1 ÷ 0,2А1/ (П1+П2)0.1610.02-0.141

Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) НЕ СООТВЕТСТВУЕТ норме. В течение анализируемого периода он УМЕНЬШИЛСЯ на 0.011.

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности НЕ СООТВЕТСТВУЕТ норме. В течение анализируемого периода он УВЕЛИЧИЛСЯ на 0.397.

Коэффициент абсолютной ликвидности НЕ СООТВЕТСТВУЕТ норме. В течение анализируемого периода он УМЕНЬШИЛСЯ на 0.141.

2.2 Расчет и анализ коэффициентов финансовой устойчивости

Показатели финансовой устойчивости характеризуют финансовое состояние предприятия с точки зрения оптимальности структуры источников средств и их использования. Проведем анализ финансовой устойчивости, расчет показателей финансовой устойчивости для ООО «Вектор» приведен в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Показатели финансовой устойчивости ООО «Вектор»

КоэффициентыНомер строки бух. баланса или расчетРекомендуемый диапазонНа начало годаНа конец годаИзменение (+,-)1. Собственный капитал1300-224708228275922. Долгосрочные обязательства1400-97071945333. Краткосрочные обязательства150092326131465694. Общая сумма капитала1700-327641461688945. Оборотные активы1200-75651440366706. Собственные оборотные средствап.5-п.3> 0-16674789010110568486. Коэффициент финансовой независимостип.1/ п.4> 0,50.6860.458-0.2287. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств(п.2+п.3) / п.1< 0,70.4541.140.6868. Коэффициент обеспеченности собственными средствамип.6 / п.5≥ 0,1-0.2200.144+0.3649. Коэффициент маневренностип.6 / п.1≥ 0,2 ÷ 0,5-0.0740.314+0.38810. Коэффициент прогноза банкротствап.6/п.4рост - хорошая тенденция-0.0510.144+0.195Коэффициент финансовой независимости НЕ СООТВЕТСТВУЕТ норме. В течение анализируемого периода он УМЕНЬШИЛСЯ на 0.228.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств СООТВЕТСТВУЕТ норме. В течение анализируемого периода он УВЕЛИЧИЛСЯ на 0.686

Коэффициент обеспеченности собственными средствами СООТВЕТСТВУЕТ норме. В течение анализируемого периода он УВЕЛИЧИЛСЯ на 0.364.

Коэффициент маневренности СООТВЕТСТВУЕТ норме. В течение анализируемого периода он УВЕЛИЧИЛСЯ на 0.388.

Коэффициент прогноза банкротства СООТВЕТСТВУЕТ норме. В течение анализируемого периода он УВЕЛИЧИЛСЯ на 0.195.

Причинами УЛУЧШЕНИЯ ликвидности и финансовой устойчивости ООО «Вектор» являются:

высший ликвидность (дефицит денежных средств)

достаточная отдача на вложенный в предприятие капитал (низкая рентабельность)

увеличение внеобортных активов.

наращивание собственного капитала предприятия

Заключение

Ведение бухгалтерского учета играет важную роль в оценке объектов учета и определении их себестоимости. В настоящее время в условиях интенсификации общественного производства требуется совершенствование хозяйственного механизма и, прежде всего, хозрасчетных отношений, экономического стимулирования, контроля рублем за производством и распределением. В этих условиях значимость информации бухгалтерского учета в управлении предприятием еще больше возрастает.

В ходе выполнения курсовой работы на примере ООО «Вектор»:

) учтены хозяйственные операции за декабрь месяц в системе бухгалтерского учета, выполнены необходимые расчеты;

) рассчитаны налоговые обязательства, а именно налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организации. Налог на прибыль за декабрь составил 964223 руб., за год - 145028 руб.;

) определены взносы во внебюджетные фонды, а именно, в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования;

) определена фактическая себестоимость выпущенной продукции за декабрь, составившая 576627руб.;

) заполнены регистры - ведомости №12, 15, журнал-ордер №10, аналитические данные к счету 90 «Продажи», 91«Прочие доходы и расходы», аналитические данные к счету 99 «Прибыли и убытки»;

) заполнена Главная книга, рассчитано сальдо конечное по всем счетам;

) данные Главной книги использованы при формировании показателей бухгалтерского баланса и других форм отчетности;

) заполнены следующие формы бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках».

Расчет финансовых показателей по данным составленного бухгалтерского баланса и анализ их динамики позволяет руководству предприятия получить информацию о финансовом состоянии предприятия, тенденциях его развития, сделать выводы об успехе проводимой финансовой политики и в случае необходимости внести корректирующие изменения в финансовую стратегию предприятия.

По данным расчета показателей ликвидности ООО «Вектор», предприятие является недостаточно ликвидным.

По данным анализа показателей финансовой устойчивости ООО «Вектор», предприятие является недостаточно финансово устойчивым.

Для улучшения финансового состояния предприятия рекомендуется:

рассчитать потребность в заемных средствах (при ее отсутствии - возможную выгоду от ее привлечения)

правильно выбрать кредитную организацию (учитывая наличие лицензии, размер процентной ставки)

составить план погашения заемных средств и расчет процентной суммы с учетом особенностей налогообложения прибыли

составить программу по ликвидации задолженности по выплате заработной платы (при наличии таковой)

Список использованной литературы

1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. - М.: МЦФЭР, 2011.
2. Волков В.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2012.
3. Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - СПБ.: ООО «Андреевский издательский дом», 2012. - 448 с.
4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2011. - 368 с.
5. Зимин Н.Е. Солопова В.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Колосс, 2012. - 384 с.
6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2013.
7. Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2013.
8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М: ИНФРА-М, 2011. - 400 с.
9. Сборник задач по бухгалтерскому учету: Учеб. пособие / Под ред. А.Д.Ларионова. - М.: «Проспект», 2012.
10. Финансовый учет: Учеб. / Под ред. проф. В.Г. Гетьмана - М.: Финансы и статистика, 2012.
11. Швецкая В.М., Донченко Н.Б., Кириллова Н.А. Практикум по бухгалтерскому учету: Учеб. пособие. - М.: «Дашков и К0», 2012.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 2013г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)

Номер счетаНаименование счетаСальдо на начало годаОборот за январь-ноябрьдебеткредитдебеткредит01Основные средства251990016879048329002Амортизация основных средств634182867601567808Вложения во внеоборотные активы13658010291810Материалы805311090011090015Заготовл. и приобр. мат. ценностей110001100016Отклонение в стоимости мат.ценн.20323627192819НДС по приобретенным ценностям1154182901787420Основное производство5022468574872647225Общепроизводственные расходы44000044000026Общехозяйственные расходы55000055000043Готовая продукция38444247382961524350Касса376921459021385951Расчетные счета1466145029389467584960Расчеты с поставщиками9707183736280059162Расчеты с покупателями1594374657382423821968Расчеты по налогам и сборам30038938273102738369Расчеты по соц. страхованию и обеспечению8612182637281427369-1Расчеты по социальному страх.(ФСС)8324798777870869-2Расчеты по пенс. обеспечению (ПФ)6315860600959713469-3Расчеты по обязат.мед.страх.(ФОМС)1463914048613843170Расчеты с персоналом по оплате труда1819203028920313170071Расчеты с подотчетными лицами789331923382780Уставный капитал18310820084Нераспределенная прибыль4160000090 90-1Продажи в том числе: Выручка482500090-2Себестоимость388898390-3НДС73601790-9Прибыль от продаж20000091 91-1Прочие доходы и расходы: Прочие доходы30000091-2Прочие расходы20000091-9Сальдо прочих доходов и расходов10000099Прибыли и убытки60000300000Итого327641432764142232410422324104

Сальдо на 01 декабря 2013 года

Номер счетаНаименование счетаОстатки по счетам на начало декабрядебеткредит01Основные средства220540002Амортизация основных средств56310010Материалы4171515Заготовление и приобретение материальных ценностей--16Отклонение в стоимости материальных ценностей373119НДС по приобретенным материальным ценностям157020Основное производство950025Общепроизводственные расходы--26Общехозяйственные расходы--43Готовая продукция243028в том числе отклонения фактической себестоимости от плановой:337850Касса450051Расчетные счета50015460Расчеты с поставщиками6030062Расчеты с покупателями57860068Расчеты по налогам и сборам11914869Расчеты по социальному страхованию и обеспечению74022в том числе69-1Расчеты по социальному страхованию (ФСС)715569-2Расчеты по пенсионному обеспечению (ПФ)5428369-3Расчеты по обязательному медицинскому страхованию (ФОМС)1258470Расчеты с персоналом по оплате труда28470071Расчеты с подотчетными лицами15480Уставный капитал183108284Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)416000

СЧЕТ 69. Ставки страховых взносов (с заработной платы, всего - 30%):

в Фонд социального страхования - 2,9% (субсчет 69-1)

в Пенсионный фонд РФ - 22%; (субсчет 69-2)

в Фонд обязательного медицинского страхования - 5,1% (субсчет 69-3)

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Классификация активов и пассивов по степени ликвидности

Активы в порядке снижения их ликвидностиПассивы в порядке снижения срочности их погашенияНаиболее ликвидные активы, А1Денежные средства и краткосрочные финансовые вложенияНаиболее срочные обязательства, П1Кредиторская задолженностьБыстрореализуемые активы, А2Дебиторская задолженность и прочие оборотные активыКраткосрочные пассивы, П2Краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивыМедленно реализуемые активы, А3Запасы, НДСДолгосрочные пассивы, П3Долгосрочные заемные средства, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежейТрудно реализуемые активы, А4Внеоборотные активыПостоянные пассивы, П4Собственный капитал