Принципы бухгалтерского учета

Принципы бухгалтерского учета

1. Справочные данные об организации ООО «Аркада»

1.1 Общие сведения

. Характеристика рассматриваемой организации Полное наименование предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «Аркада»

Краткое наименование: ООО «Аркада»

Юридический адрес: 630033, Новосибирская область, г. Новосибирск,

ул. Станционная, д. 36., тел. (383) 348-60-82

ИНН/КПП 5403214506/540204001

ОКПО 86865028

ОКАТО 50401374000

ОКОГУ 49013

ОКВЭД 45.21

ОКФС 16

ОКОПФ 65

р./счет 40702810301000001682

в ОАО «Левобережный» г. Новосибирск, ул. Плахотного 25/1

БИК 045017834,

к/с 30101810100000000834

Среднесписочная численность работников на 1 января 2012 года 98 человек.

1.2 Структура организации

. Основное производство:

цех металлоконструкций (15 чел.);

участок крановых машин и механизмов (10 чел.);

строительный участок (в своей структуре имеет

плотнично - столярный цех) (10 чел.).

. Вспомогательное производство:

автотранспортный участок (15 чел.)

ремонтно-механический цех (10 чел.).

. Складское хозяйство (в каждом цехе).

. Аппарат управления:

генеральный директор;

заместитель по экономическим и финансовым вопросам;

заместитель по производственным вопросам;

отдел главного механика (3 чел.);

начальники участков (5 чел.);

планово-экономическая служба (4 чел.);

производственно-технический отдел (3 чел.);

отдел материально-технического обеспечения (2 чел.);

бухгалтерия (5 чел.).

1.3 Основные направления деятельности

управленческий учет калькулирование себестоимость

В цехе металлоконструкций изготавливают пролетные строения для мостов, металлические ограждения для мостов и лестничных маршей, а также производят товары для населения (металлические гаражи, ворота и прочие металлоизделия).

Строительный участок выполняет отделочные работы.

В столярном цехе производят распиловку леса, изготавливают дверные и оконные блоки и прочие плотнично-столярные изделия.

В ремонтно-механическом цехе осуществляют ремонт автомобилей и прочих строительных машин и механизмов.

Участок крановых машин и механизмов осуществляет выполнение строительно-монтажных работ по договорам подряда и договорам аренды.

Автотранспортный участок оказывает услуги сторонним организациям и выполняет автоперевозки внутри предприятия.

2. Система записей хозяйственных операций на счетах управленческого и финансового учета

В ООО «Аркада» ведется два вида учета: финансовый и управленческий.

Основными объектами управленческого учета в ООО «Аркада» являются затраты на выпуск продукции, на выполнение работ, оказание услуг по производственным подразделениям предприятия.

Для организации учета принята интегрированная система.

Система кодировки счетов финансового учета принята на основании

действующего плана счетов, утвержденного приказом Минфина РФ от

октября 2000 г. №94н. Система кодировки счетов, используемых в управленческом учете, может быть рассмотрена на примере счетов 01 «Основные средства» и 51 «Расчетный счет». В управленческом учете они могут иметь следующий вид: 01*1, что означает:

- название счета;

* - счет принадлежит системе управленческого учета;

- счет ведется в рублях.

Подробный план счетов для целей управленческого учета приведен в

Приложении 2.

Для ведения учета принимаются следующие допущения:

отражение суммы начисленных налогов, начисления страховых взносов в пенсионный фонд, фонд социального страхования и в фонды обязательного медицинского страхования, осуществляется только в бухгалтерском финансовом учете с использованием балансовых счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по страховым взносам»;

в управленческом учете налоги учитываются на счетах затрат на момент их перечисления в бюджет. Например, счет 26*1.007 - «Расходы по выплате налогов в бюджет и другим обязательным платежам».

Расширенный аналитический учет на счетах учета расходов и доходов от продаж ведется только в управленческом учете.

При расчете себестоимости работ, услуг, выпускаемой продукции в финансовом учете на счета учета затрат относятся только те расходы, которые согласно действующему законодательству разрешено относить на издержки производства и обращения.

В управленческом учете плановая себестоимость формируется с использованием норм и нормативов, утвержденных генеральным директором ООО «Аркада».

Все счета финансового учета являются балансовыми и ведутся в рублях.

В целях совмещения в автоматизированной бухгалтерской программе финансового и управленческого учета счета управленческого учета представлены как забалансовые.

Учет материалов ведется по фактической себестоимости. При отпуске в производство материалы оцениваются по средней фактической себестоимости.

В управленческом учете счет 20 «Основное производство» расширен. Затраты на производство и общехозяйственные расходы расписываются по своим счетам (Приложение 2). Это позволяет разделить постоянные и переменные затраты.

Постоянные затраты собираются на отдельном счете и по окончании отчетного периода распределяются пропорционально прямым затратам по видам выполненных работ, оказанных услуг.

Для контроля работы руководителей центров ответственности к счету 20 «Основное производство» открыты субсчета (Приложение 2), что позволяет использовать нормативный метод учета затрат по каждому производственному участку. По дебету счетов отражают фактические затраты на производство по каждой статье, а по кредиту нормативные.

3. Центры ответственности

Для целей управленческого учета на предприятии определены следующие центры ответственности:

а) центры затрат - участки и цеха;

б) центр доходов - планово-экономическая служба;

в) центр прибыли и центр инвестиций - заместитель по

экономическим и финансовым вопросам.

4. Бюджет доходов на месяц

. Договор на оказание услуг автомобильным краном НК-750 - на сумму 1200000 руб. (340 часов работы - 2 крана).

2. Договор на изготовление 10 (Десяти) металлических гаражей - на сумму 658000 руб.

. Договор на выполнение отделочных работ на площади 100 м2 - на сумму 720000 руб.

Всего бюджет доходов: 2578000 руб. (в том числе НДС 393255 руб.).

Оформлен заказ для ремонтно-механического цеха на ремонт автомобиля ЗИЛ-130, являющегося собственностью предприятия.

Составлена дефектная ведомость на ремонт автомобиля.

На основе дефектной ведомости составлена калькуляция на ремонт автомобиля. Плановые затраты равны 499966 руб.

5. Калькулирование себестоимости

На основе норм и нормативов, утвержденных в ООО «Аркада», в соответствии с заказами, полученными на текущий месяц, менеджерами планово-экономической службы разработаны калькуляции (Приложение 4).

Менеджеры планово-экономической службы проводят анализ структуры плановой себестоимости услуг, работ и заказов. Целью анализа является выявление статей затрат, за счет которых можно снизить плановую себестоимость в случае наличия конкурентов на рынке аналогичных услуг.

Предприятие ООО «Аркада» оказывает услуги крановыми механизмами марки НК-750 (автомобильные краны, грузоподъемностью 75 тонн, с большим вылетом стрелы). Подобных услуг никто в регионе не оказывает, следовательно, нет смысла снижать стоимость услуги.

Маркетинговые исследования показали, что услуги по изготовлению гаражей оказывают многие промышленные предприятия, нормативная себестоимость изготовления гаража в ООО «Аркада» находится в пределах рыночных цен, поэтому не требует корректировки.

6. Управленческий учет

Рассмотрим организацию управленческого учета на примере Цеха металлоконструкций и участка крановых механизмов.

Для целей управленческого учета в ООО «Аркада» применяются формы и регистры, разработанные на самом предприятии, а также унифицированные формы. Счета для целей организации управленческого учета в ООО «Аркада» приведены в Приложении 2.

В соответствии с условием задачи по участку крановых машин и механизмов заключен договор на выполнение услуг автомобильными кранами НК-750 на 340 часов на сумму 1200000 руб.

Для определения фактических затрат по участку крановых машин и механизмов использованы первичные документы (информация для заполнения первичных документов в Приложении 3.)

За отчетный месяц по участку были произведены следующие затраты:

. Начислена заработная плата 243822 руб. (Платежная ведомость №01

от 31.01.2012

Дт 20/1 - Кт 70

. Списаны горюче-смазочные материалы 143565 руб. (Путевой лист по форме ЭСМ-2, справка о выполненных работах (услугах) по форме ЭСМ-7)

дизтопливо 5100 литров х 26,50 руб. = 135150 руб.

смазочные 10.2 кг/л х 15 л/час х 55 руб. = 8415 руб.

Дт 20/1 - Кт 10/4

. Начислены страховые взносы 74418 руб.

ПФР страховая Дт 20/1 - Кт 69/6 - 46236 руб.

- ПФР накопительная Дт 20/1 - Кт 69/7 - 6728 руб.

- ФФОМС Дт 20/1 - Кт 69/3 - 12278 руб.

- ФСС Дт 20/1 - Кт 69/1 - 6982 руб.

- травматизмДт 20/1 - Кт 69/2 - 2194 руб.

4. Сделан расчет затрат на содержание помещения кранового участка

(Справка бухгалтера):

амортизация здания 3819 руб.

амортизация кранов 125000 руб.

тепло и электроэнергия 13194 руб.

заработная плата ИТР 25000 руб.

заработная плата обсл. персонала 9000 руб.

страховые взносы 10506 руб.

Итого: 186519 руб.

Дт 20/1 - Кт 25/1

. Списаны на затраты услуги автотранспортного участка (отработано

часов) 219418 руб. (Справка бухгалтера)

Дт 25/1 - Кт 23/1

. Списаны административно-хозяйственные расходы 139824 руб.

(Справка бухгалтера)

Дт 20/1 Кт 26

Всего фактические затраты по участку: 1007565 руб.

Нормативные затраты: 903768 руб. (Приложение 4).

Нормативные затраты ниже фактических на 103797 руб.

Из вышеперечисленных затрат:

-прямые затраты 461805 руб.

-цеховые расходы 405937 руб. (88% к прямым затратам)

административно-хозяйственные расходы 139823 руб. (30% к прямым затратам).

Уровень цеховых расходов выше нормативного на 48%, а уровень накладных расходов ниже нормативного на 10%. Так как мы исследовали только один месяц, пока нет необходимости пересчитывать уровень цеховых расходов.

Предварительный анализ результатов деятельности участка за месяц говорит о том, что за анализируемый период на участке получены убытки, причиной появления которых является следующее:

1.Не все механизмы участка были задействованы в работе.

2.Допущен перерасход по статье «заработная плата», и соответственно «страховые взносы», в связи с ее увеличением.

.Допущен перерасход по статье «амортизация». Это связано с тем, что в нормативной себестоимости амортизация начислена из расчета средней наработки часов в месяц только крана НК-750.

.Перерасход цеховых расходов связан с тем, что услуги автотранспортного участка относятся полностью на затраты основного производства.

В соответствии с условием задачи по цеху металлоконструкций заключен договор на изготовление 10 металлических гаражей на сумму 658000 руб.

Для определения фактических затрат по цеху металлоконструкций использованы первичные документы (информация для заполнения первичных документов в Приложении 3.)

За отчетный месяц по цеху были произведены следующие затраты:

(Платежная ведомость №02 от 05.02.2012 г.)

Д 20/2 - К 70

. Начислены страховые взносы (расчетная ведомость) 18540 руб.

ПФР страховая Дт 20/2 - Кт 69/6 - 11820 руб.

- ПФР накопительная Дт 20/2 - Кт 69/7 - 1380 руб.

- ФФОМС Дт 20/2 - Кт 69/3 - 3060 руб.

- ФСС Дт 20/2 - Кт 69/1 - 1740 руб.

травматизм Дт 20/2 - Кт 69/2 - 540 руб.

. Списан металл 165 тонн х 10000 руб. = 165000 руб. (Накладная)

Дт 20/2 - Кт 10/3

.Списаны петли гаражные 40 шт. х962,50=38500 руб.

Дт 20/2 - Кт 10/5

5.Списаны замки 10 шт. х800=8000 руб.

Дт 20/2 - Кт 10/5

6.Списаны электроды 150 кг х90=13500 руб.

Дт 20/2 - Кт 10/5

. Сделан расчет затрат на содержание помещения цеха металлоконструкций (Справка бухгалтера):

амортизация здания цеха 2500 руб.

коммунальные услуги 13494 руб.

заработная плата ИТР 25000 руб.

заработная плата обсл. персонала 9 000 руб.

страховые взносы 10506 руб.

Итого: 60500 руб.

Дт 20/2 - Кт 25/2

. Списаны на затраты услуги автотранспортного участка (отработано

часов) 146278 руб. (Справка бухгалтера)

Дт 25/2 - Кт 23/1

. Списаны административно-хозяйственные расходы 85504 руб.

(Справка бухгалтера)

Дт 20/2 Кт 26

Всего фактические затраты по участку: 574322 руб.

Нормативные затраты: 423631 руб. (Приложение 4).

Нормативные затраты ниже фактических на 150691 руб.

Из вышеперечисленных затрат:

-прямые затраты 282040 руб.

-цеховые расходы 206778 руб. (73% к прямым затратам)

накладные расходы 85504 руб. (30% к прямым затратам).

Уровень цеховых расходов выше нормативного на 53%, а уровень накладных расходов ниже на 10%. Так как мы исследовали только один месяц, пока нет необходимости пересчитывать уровень цеховых расходов.

Предварительный анализ результатов деятельности цеха за месяц говорит о том, что за анализируемый период в цехе получены убытки, причиной появления которых является следующее:

.Допущен перерасход по статье «заработная плата», а соответственно «страховые взносы».

.Перерасход допущен по вспомогательным материалам. Это связано с увеличением цен.

.Перерасход цеховых расходов связан с тем, что услуги автотранспортного участка относятся полностью на затраты основного производства.

В соответствии с условием задачи, по строительному участку заключен договор на отделочные работы на площади 100 м2, на сумму 720000 руб.

Для определения фактических затрат по строительному участку использованы первичные документы (информация для заполнения первичных документов в Приложении 3.)

За отчетный месяц по цеху были произведены следующие затраты:

. Начислена заработная плата 200000 руб. (Платежная ведомость №03

от 05.02.2012 г.)

Дт 20/3 - Кт 70

. Начислены страховые взносы (расчетная ведомость) 61800 руб.

ПФР страховая Дт 20/3 - Кт 69/6 - 39260 руб.

- ПФР накопительная Дт 20/3 - Кт 69/7 - 4740 руб.

- ФФОМС Дт 20/3 - Кт 69/3 - 10200 руб.

- ФСС Дт 20/3 - Кт 69/1 - 5800 руб.

травматизм Дт 20/3 - Кт 69/2 - 1800 руб.

. Списаны строительные материалы на сумму 175000 руб. (Накладная)

Дт 20/3 - Кт 10/1

. Сделан расчет затрат на содержание помещения строительного участка. (Справка бухгалтера):

амортизация здания участка 3333 руб.

амортизация оборудования 5208 руб.

тепло и электроэнергия 18345 руб.

водоснабжение 2750 руб.

заработная плата ИТР 32500 руб.

заработная плата обслуж. персонала 12500 руб.

страховые взносы 13905 руб.

Итого: 88541 руб.

Дт 20/3 - Кт 25/3

. Списаны на затраты услуги автотранспортного участка (отработано

часов) 73139 руб. (Справка бухгалтера)

Дт 25/2 - Кт 23/1

. Списаны административно-хозяйственные расходы 132421 руб.

Дт 20/2 Кт 26

Всего фактические затраты по участку: 730901 руб.

Нормативные затраты: 526960 руб. (Приложение 4).

Нормативные затраты выше фактических на 237832 руб.

Из вышеперечисленных затрат:

-прямые затраты 436800 руб.

-цеховые расходы 161680 руб. (37% к прямым затратам)

накладные расходы 132421 руб. (30% к прямым затратам).

Уровень цеховых расходов выше нормативного на 17% и уровень накладных расходов ниже на 10%. Так как мы исследовали только один месяц, пока нет необходимости пересчитывать уровень цеховых расходов.

Предварительный анализ результатов деятельности участка за месяц говорит о том, что за анализируемый период на участке получены убытки, причиной появления которых является следующее:

.Допущен перерасход по статье «заработная плата», а соответственно и статьи «страховые взносы».

.Допущен перерасход по статье «строительные материалы». Это может быть связано с увеличением стоимости строительных материалов.

.Перерасход цеховых расходов связан с тем, что услуги автотранспортного участка относятся полностью на затраты основного производства.

7. Финансовый учет

Состояние активов и обязательств ООО «Аркада» на 01.01.2012 года (согласно рабочему плану счетов)

Основные средства 19 230 000

02Амортизация основных средств 9 375 000

04 Нематериальные активы 14 000

Амортизация нематериальных активов 3 200

Материалы 990 000

/ 3 НДС по приобретенным материальным ресурсам 172 000

Касса 25 000

Расчетный счет 675 000

/1 Расчеты с покупателями (ДЗ) 236 000

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 1 500 000

Расчеты по налогам и сборам 255 177

в том числе:

/1 Расчет по налогу на доходы физических лиц 140 140

/2 Расчеты по налогу на прибыль 20 832

/3 Расчеты по налогу на имущество 81 905

/4 Расчеты по транспортному налогу 12 300

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 325 850

/1 Расчеты по социальному страхованию 35 525

/2 Расчеты по страхованию от несчастных случаев 7 350

/3 Расчеты по медицинскому страхованию - федеральный 13 475

/4 Расчеты по медицинскому страхованию - территориальный 24 500

/5 Расчеты с федеральным бюджетом 73 500

/6 Пенсионный фонд - страховая часть 122 500

/7 Пенсионный фонд - накопительная часть 49 000

Расчеты с персоналом по оплате труда 1 225 000

Уставный капитал 8 000 000

Добавочный капитал 220 000

Доходы будущих периодов 300 000

Прибыли и убытки (прибыль) 137 773

8. Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2012 года по участку крановых машин и механизмов

№ п/пНаименование операции, дата и номер документаСумма, руб.Корр.счетаДебетКредит123451.04.01.12 г. на расчетный счет поступили деньги от дебитора (ПП №765 от 31.12.11 г.)23600051622.15.01.12 г. погашена задолженность по страховым взносам (оплата с расчетного счета) - расчеты по страхованию от несчаст. случая - расчеты по ТФОМС - расчеты ПФР страховая - расчеты ПФР накопительная200000 4000 24500 122500 49000 69/2 69/4 69/6 69/7 51 51 51 513.Административно-хозяйственные расходы - телефон - затраты на командировки - содержание офисной техники - страховые взносы: - ПФР страховая 180000х22%+30000х16% - ПФР накопительная 30000х6% - ФФОМС 210000х5,1% - ФСС 210000х2,9% - травматизм 210000х0,9% - коммунальные услуги - заработная плата администрации - охрана офиса425000 5000 15000 21000 64890 44400 1800 10710 6090 1890 94110 210000 15000 260/1 26/2 26/3 26/4 26/4 26/4 26/4 26/4 26/5 26/6 26/8 60 71 60 69/6 69/7 69/3 69/1 69/2 60 70 604.25.01.12 г. списаны горюче-смазочные материалы по участку крановых машин и механизмов (путевые листы за месяц, отработано 340 часов) 143565 20/1 10/45.25.01.12 г. начислена заработная плата рабочим участка крановых машин и механизмов Начислен и удержан НДФЛ (расчетная ведомость за январь)243822 3078720/1 7070 68/16.Начислены страховые взносы (расчетная ведомость) - ПФР страховая - ПФР накопительная - ФФОМС - ФСС - травматизм74418 46236 6728 12278 6982 2194 20/1 20/1 20/1 20/1 20/1 69/6 69/7 69/3 69/1 69/27.Цеховые расходы по участку крановых мащин и механизмов: - амортизация здания - амортизация кранов - тепло и электроэнергия - водоснабжение - заработная плата ИТР - заработная плата обслуж. персонала - страховые взносы - ПФР страховая 30000х22%+4000х16% - ПФР накопительная 4000х6% - ФФОМС 34000х5,1% - ФСС 34000х2,9% - травматизм 34000х0,9%186519 3819 125000 12000 1194 25000 9000 7240 240 1734 986 306 25/1 25/1 25/1 25/1 25/1 25/1 25/1 25/1 25/1 25/1 25/1 02 02 60 60 70 70 69/6 69/7 69/3 69/1 69/28.Распределены административно-хозяйственные расходы по участкам (пропорционально прямым затратам): - участок кранов - цех металлоконструкций - строительный участок - автотранспортный участок - ремонтно-механ. участок (425000-15252): (461205+282040+436800+171525) х461205425000 139824 15252 20/1 269.29.01.12 г. выписан счет-фактура заказчику (25.01.12 г. подписан акт выполненных работ по крановому участку - форма ЭСМ 7) Начислен НДС в бюджет1200000 18305162 90/290/1 68/510.29 января приобретен новый компьютер на участок крановых механизмов у ООО «НЭТА» (накладная №122, счет-фактура №354). Марка компьютера и его технические характеристики: Pentium 1V 1900/256/80 Gb/GeForce 4/32xCDRew //SAMSUNG 17 (технический паспорт V01085). Стоимость компьютера с учетом доставки (в том числе НДС). Объект принят к бухгалтерскому учету. Организация-изготовитель ООО «НЭТА». Дата выпуска - ноябрь 2009 г.49500 41949 7551 01 19/1 60 60

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2012 годапо цеху металлоконструкций

№ п/пНаименование операции, дата и номер документаСумма, руб.Корр.счетаДебетКредит11.30.01.12 г. Подписан акт выполненных работ по изготовлению гаражей. Выписан счет-фактура заказчику (№02 от 30.01.12 г.) Начислен НДС в бюджет Списана фактическая себестоимость реализованной продукции658000 100373 55397162/1 90/2 90/290/1 68/5 20/212.Списан металл на изготовление гаражей (на основании лимитно-заборной карты)16500020/210/313.Списаны петли гаражные, замки, электроды3850020/210/514.Начислена заработная плата рабочим цеха металлоконструкций Начислен и удержан НДФЛ60000 561620/2 7070 68/115.Начислены страховые взносы (расчетная ведомость) - ПФР страховая - ПФР накопительная - ФФОМС - ФСС - травматизм18540 11820 1380 3060 1740 540 20/2 20/2 20/2 20/2 20/2 69/6 69/7 69/3 69/1 69/216.Цеховые расходы по цеху металлоконструкций: - амортизация здания цеха - тепло и электроэнергия - водоснабжение - заработная плата ИТР - заработная плата обслуж. персонала - страховые взносы - ПФР страховая 30000х22%+4000х16% - ПФР накопительная 4000х6% - ФФОМС 34000х5,1% - ФСС 34000х2,9% - травматизм 34000х0,9%60500 2500 12000 1494 25000 9000 7240 240 1734 986 306 25/2 25/2 25/2 25/2 25/2 25/2 25/2 25/2 25/2 25/2 02 60 60 70 70 69/6 69/7 69/3 69/1 69/217.Распределены административно-хозяйственные расходы по участкам (пропорционально прямым затратам): - участок кранов - цех металлоконструкций - строительный участок - автотранспортный участок - ремонтно-мех. участок (425000-15252): (461205+282040+436800+171525) х282040425000 139824 85504 15252 20/2 2618.Списаны отклонения фактических затрат от нормативных (Дт20*2) 574322 - (пл. с/с55397,06х10)203514320/2

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2012 года

Строительный участок

№ п/пНаименование операции, дата и номер документаСумма, руб.Корр.счетаДебетКредит20.Подписан акт на выполнение отделочных работ (Акт №13 от 28.01.12 г.). 30.01.12 г. выписана счет-фактура Начислен НДС в бюджет720000 10983162 90/290/1 68/521.Списаны строительные материалы, использованные на отделочные работы17500020/310/122.Начислена заработная плата рабочим строительного участка Начислен и удержан НДФЛ200000 2454420/3 7070 68/123.Начислены страховые взносы (расчетная ведомость) - ПФР страховая - ПФР накопительная - ФФОМС - ФСС - травматизм61800 39260 4740 10200 5800 1800 20/3 20/3 20/3 20/3 20/3 69/6 69/7 69/3 69/1 69/224.Цеховые расходы по строительному участку: - амортизация здания участка - амортизация оборудования - тепло и электроэнергия - водоснабжение - заработная плата ИТР - заработная плата обслуж. персонала - страховые взносы - ПФР страховая 30000х22%+4000х16% - ПФР накопительная 4000х6% - ФФОМС 34000х5,1% - ФСС 34000х2,9% - травматизм 34000х0,9%88541 3333 5208 18345 2750 32500 12500 9000 900 2295 1305 405 25/3 25/3 25/3 25/3 25/3 25/3 25/3 25/3 25/3 25/3 25/3 02 02 60 60 70 70 69/6 69/7 69/3 69/1 69/225.Распределены административно-хозяйственные расходы по участкам (пропорционально прямым затратам): - участок кранов - цех металлоконструкций - строительный участок - автотранспортный участок - ремонтно-мех. участок (425000-15252): (461205+282040+436800+171525) х436800 139824 85504 132421 15252 20/3 26

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2012 года

Автотранспортный и ремонтно-механический участки

№ п/пНаименование операции, дата и номер документаСумма, руб.Корр.счетаДебетКредит26.25.01.12 г. списаны горюче-смазочные материалы по автотранспортному участку (путевые листы за месяц) 61250 23/1 10/427.25.01.12 г. списаны запасные части на текущий ремонт автомобилей 12100 23/1 10/228.25.01.12 г. начислена заработная плата рабочим автотранспортного участка Начислен и удержан НДФЛ (расчетная ведомость за январь)75000 975023/1 7070 68/129.Начислены страховые взносы (расчетная ведомость) - ПФР страховая45000х22%+30000х16% - ПФР накопительная 30000х6% - ФФОМС 75000х5,1% - ФСС 75000х2,9% - травматизм 75000х0,9%23175 14700 1800 3825 2175 675 23/1 23/1 23/1 23/1 23/1 69/6 69/7 69/3 69/1 69/230.Цеховые расходы по автотранспортному участку: - амортизация здания гаража - амортизация автомобилей - тепло и электроэнергия - водоснабжение - заработная плата ИТР - заработная плата обслуж. персонала - страховые взносы - ПФР страховая30000х22%+6000х16% - ПФР накопительная 6000х6% - ФФОМС 36000х5,1% - ФСС 36000х2,9% - травматизм 36000х0,9%72958 6250 8584 9000 2000 25000 11000 7560 360 1836 1044 324 25/4 25/4 25/4 25/4 25/4 25/4 25/4 25/4 25/4 25/4 25/4 02 02 60 60 70 70 69/6 69/7 69/3 69/1 69/231.28.01.12 г. списаны цеховые расходы автотранспортного участка на затраты по участку7295823/125/432.Распределены административно-хозяйственные расходы по участкам (пропорционально прямым затратам): - участок кранов - цех металлоконструкций - строительный участок - автотранспортный участок - ремонтно-мех. участок (425000-15252): (461205+282040+436800+171525) х171525 139823 85504 132421 52000 15252 23/1 23/2 26 2633.25.01.12 г. списаны горюче-смазочные материалы по ремонтно-механическому участку (лимитно-заборная карта) 500 23/2 10/434.25.01.12 г. списаны запасные части на текущий ремонт автомобилей 75000 23/2 10/235.25.01.12 г. начислена заработная плата рабочим ремонтно-механического участка Начислен и удержан НДФЛ (расчетная ведомость за январь)20000 260023/2 7070 68/136.Начислены страховые взносы (расчетная ведомость) - ПФР страховая - ПФР накопительная - ФФОМС - ФСС - травматизм6180 4100 300 1020 580 180 23/2 23/2 23/2 23/2 23/2 69/6 69/7 69/3 69/1 69/237.Цеховые расходы по ремонтно-строительному участку: - амортизация здания мастерской - амортизация автомобилей - тепло и электроэнергия - водоснабжение - заработная плата ИТР - заработная плата обслуж. персонала - страховые взносы - ПФР страховая 10000х22%+5000х16% - ПФР накопительная 5000х6% - ФФОМС 15000х5,1% - ФСС 15000х2,9% - травматизм 15000х0,9%25420 1736 1667 2000 382 11000 4000 3000 300 765 435 135 25/5 25/5 25/5 25/5 25/5 25/5 25/5 25/5 25/5 25/5 25/5 02 02 60 60 70 70 69/6 69/7 69/3 69/1 69/238.28.01.12 г. списаны цеховые расходы ремонтно-механического участка на затраты по участку2542023/225/539.Списаны полностью на автотранспортный участок расходы на ремонт ЗИЛ-13014235223/123/240.Распределены и списаны расходы автотранспортного участка (пропорционально количеству отработанных часов в каждом подразделении предприятия): - участок кранов (75 часов) - цех металлоконструкций (50 часов) - строительный участок (25 часов) 438835:150х75 и т.д.438835 219418 146278 73139 25/1 25/2 25/3 23/1 23/1 23/141.28.01.12 г. списаны цеховые расходы участка крановых машин и механизмов на затраты по участку40593720/125/142.Списаны цеховые расходы цеху металлоконструкций20677820/225/243.Списаны цеховые расходы строительного участка16168020/325/344.Выданы из кассы командировочные расходы15000715045.Сделан расчет НДС к возмещению из бюджета7551 17200068/5 68/519/1 19/346.Списаны плановые затраты на себестоимость: - услуг, оказанных НК-750 - цеха металлоконструкций - отделочных работ Списаны отклонения фактических затрат от нормативных - услуг, оказанных НК-750 - цеха металлоконструкций - отделочных работ (Дт20*2) 574322 - (пл. с/с55397,06х10) 903768 553971 685048 103797 20351 45853 90/2 90/2 90/2 43 43 43 20/1 20/2 20/3 20/1 20/2 20/347.Общий финансовый результат - участок крановых машин - цех металлоконструкций - строительный участок 9384 3656 120732 90 90 99 99 99 9048.Реформация баланса30 0819984

Дт 01 «Основные средства» Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.19 230 000С-до нач.-10.41 94960Оборот по Дт41 949Оборот по Кт-С-до кон.19 271 949С-до кон.-

Дт 02 «Амортизация основных средств» Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.9 375 0007.128 81925/116.2 50025/224.854125/330.14 83425/437.3 40325/5Оборот по Дт-Оборот по Кт158 097С-до кон.-С-до кон.9 533 097

Дт 04 «Нематериальные активы» Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.14 000С-до нач.-Оборот по Дт-Оборот по Кт-С-до кон.14 000С-до кон.-

Дт 05 «Амортизация нематериальных активов» Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.3 200Оборот по Дт-Оборот по Кт-С-до кон.-С-до кон.3 200

Дт 10 «Материалы» Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.990 000С-до нач.-4.143 56520/112.165 00020/213.38 50020/221.175 00020/326.61 25023/127.12 10023/133.50023/234.75 000Оборот по Дт-Оборот по Кт670 915С-до кон.319 085С-до кон.-

Дт 19/1 «НДС по приобретенным ОС» Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.-10.7 5516045.7 55168/5Оборот по Дт7 551Оборот по Кт7 551С-до кон.-С-до кон.-

Дт 19/3 «НДС по приобретенным ценностям» Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.172 000С-до нач.-45.172 00068/5Оборот по Дт-Оборот по КтС-до кон.-С-до кон.-

Дт 20/1 «Основное производство» Участок крановых машин и механизмов Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.-4.143 56510/446.90376890 укм5.243 8227046.103797436.74 418698.139 8232622.405 93725Оборот по Дт1 007 565Оборот по Кт1 007 565С-до кон.-С-до кон.-

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.-12.165 00010/311.553 97190 цм13.38 50010/519.20 3514314.60 0007015.18 5406917.85 5042642.206 77825/2Оборот по Дт574 322Оборот по Кт574 322С-до кон.-С-до кон.-

Дт 20/3 «Основное производство» Строительный участок Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.-21.175 00010/145.68504890 су22.200 0007046.458534323.61 8006925.132 4212643.161 68025/3Оборот по Дт730 901Оборот по Кт730 901С-до кон.-С-до кон.-

Дт 23/1 «Вспомогательные производства» Автотранспортный участок Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.-26.61 25010/440.219 41825/127.12 10010/240.146 27825/228.75 0007040.73 13925/329.23 1756931.72 95825/432.52 0002639.142 35223/2Оборот по Дт438 835Оборот по Кт438 835С-до кон.-С-до кон.-

Дт 23/2 «Вспомогательные производства» Ремонтно-механический участок Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.-32.15 2522639.142 35223/133.50010/434.75 00010/235.20 0007036.6 1806938.25 42025/5Оборот по Дт142 352Оборот по Кт142 352С-до кон.-С-до кон.-

Дт 25/1 «Общепроизводственные расходы участка крановых машин и механизмов» Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.-7.128 8190241.405 93720/17.13 194607.34 000707.7 24069/67.24069/77.1 73469/37.98669/17.30669/240.219 41823/1Оборот по Дт405 937Оборот по Кт405 937С-до кон.-С-до кон.-

Дт 25/2 «Общепроизводственные расходы цеха металлоконструкций» Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.-16.2 5000242.206 77820/216.13 4946016.34 0007016.7 24069/616.24069/716.1 73469/316.98669/116.30669/240.146 27823/1Оборот по Дт206 778Оборот по Кт206 778С-до кон.-С-до кон.-

Дт 25/3 «Общепроизводственные расходы строительного участка» Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.-24.8 5410243.161 68020/324.21 0956024.45 0007024.9 00069/624.90069/724.2 29569/324.1 30569/124.40569/240.73 13923/1Оборот по Дт161 680Оборот по Кт161 680С-до кон.-С-до кон.-

Дт 25/4 «Общепроизводственные расходы автотранспортного участка» Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.-30.14 8340231.72 95823/130.11 0006030.36 0007030.7 56069/630.36069/730.1 83669/330.1 04469/130.32469/2Оборот по Дт72 958Оборот по Кт72 958С-до кон.-С-до кон.-

Дт 25/5 «Общепроизводственные расходы ремонтно-механич. участка» Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.-37.3 4030238.25 42023/237.2 3826037.15 0007037.3 00069/637.30069/737.76569/337.43569/137.13569/2Оборот по Дт25 420Оборот по Кт25 420С-до кон.-С-до кон.-

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.-3.425 00060,69,70,718.139 82320/117.85 50420/225.132 42120/332.52 00023/132.15 25223/2Оборот по Дт425 000Оборот по Кт425 000С-до кон.-С-до кон.-

Дт 43 «Готовая продукция» Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.-46.10379720/146.10379790 укм19.20 35120/218.2035190 цм46.4585320/346.4585390 суОборот по Дт170001Оборот по КтС-до кон.-С-до кон.-

Дт 50 «Касса» Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.25 000С-до нач.-44.15 00071Оборот по Дт-Оборот по Кт15 000С-до кон.10 000С-до кон.-

Дт 51 «Расчетный счет» Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.675 000С-до нач.-1.236 000622.4 00069/22.24 50069/42.122 50069/62.49 00069/7Оборот по Дт236 000Оборот по Кт200 000С-до кон.711 000С-до кон.-

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.-3.5 000263.21 000263.94 110263.15 000268.13 19425/110.41 9490110.7 55119/116.13 49425/222.21 09525/330.11 00025/437.2 38225/5Оборот по Дт-Оборот по Кт245 775С-до кон.-С-до кон.245 775

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.236 000С-до нач.-9.1 200 00090/11.236 0005111.658 00090/120.720 00090/1Оборот по Дт2 578 000Оборот по Кт236 000С-до кон.2 578 000С-до кон.-

Дт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.1 500 000Оборот по Дт-Оборот по Кт1 500 000С-до кон.-С-до кон.1 500 000

Дт 68/1 «Расчеты по налогам и сборам» НДФЛ Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.140 1405.30 7877014.5 6167022.24 5447028.9 7507035.2 60070Оборот по Дт-Оборот по Кт73 297С-до кон.-С-до кон.213 437

Дт 68/2 «Расчеты по налогам и сборам» Налог на прибыль Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.20 832Оборот по Дт-Оборот по Кт-С-до кон.-С-до кон.20 832

Дт 68/3 «Расчеты по налогам и сборам» Налог на имущество Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.81 905Оборот по Дт-Оборот по Кт-С-до кон.С-до кон.81 905

Дт 68/4 «Расчеты по налогам и сборам» Транспортный налог Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.12 300Оборот по Дт-Оборот по Кт-С-до кон.-С-до кон.12 300

Дт 68/5 «Расчеты по налогам и сборам» НДС Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.-45.7 55119/19.183 05190 укм45.172 00019/311.100 37390 цм20.109 83190 суОборот по Дт179 551Оборот по Кт393 255С-до кон.-С-до кон.213 704

Дт 69/1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ФСС Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.35 5253.6 090266.6 98220/17.98625/115.1 74020/216.98625/223.5 80020/324.1 30525/329.2 17523/130.1 04425/436.58023/237.43525/5Оборот по Дт-Оборот по Кт28 123С-до кон.-С-до кон.63 648

Дт 69/2 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Травматизм Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.- С-до нач.7 3502.4000513.1 890266.2 19420/17.30625/115.54020/216.30625/223.1 80020/324.40525/329.67523/130.32425/436.18023/237.13525/5Оборот по Дт4 000Оборот по Кт8 755С-до кон.-С-до кон.12 105

Дт 69/3 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ФФОМС Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.- С-до нач.13 4753.10 710266.12 27820/17.1 73425/115.3 06020/216.1 73425/223.10 20020/324.2 29525/329.3 82523/130.1 83625/436.1 02023/237.76525/5Оборот по Дт-Оборот по Кт49 457С-до кон.-С-до кон.62 932

Дт 69/4 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ТФОМС Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.- С-до нач.24 5002.24 50051Оборот по Дт24 500Оборот по Кт-С-до кон.-С-до кон.-

Дт 69/5 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Федер. бюджет Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.- С-до нач.73 500Оборот по Дт-Оборот по Кт-С-до кон.-С-до кон.73 500

Дт 69/6 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ПФР страх. Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.- С-до нач.122 5002.122 500513.44 400266.46 23620/17.7 24025/115.11 82020/216.7 24025/223.39 26020/324.9 00025/329.14 70023/130.7 56025/436.4 10023/237.3 00025/5Оборот по Дт122 500Оборот по Кт194 556С-до кон.-С-до кон.194 556

Дт 69/7 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ПФР накопит. Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.- С-до нач.49 0002.49 000513.1 800266.6 72820/17.24025/115.1 38020/216.24025/223.4 74020/324.90025/329.1 80023/130.36025/436.30023/237.30025/5Оборот по Дт49 000Оборот по Кт18 788С-до кон.-С-до кон.18 788

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.1 225 0005.30 78768/13.210 0002614.5 61668/15.243 82220/122.24 54468/17.34 00025/128.9 75068/114.60 00020/235.2 60068/116.34 00025/222.200 00020/324.45 00025/328.75 00023/130.36 00025/435.20 00023/237.15 00025/5Оборот по Дт73 297Оборот по Кт972 822С-до кон.-С-до кон.2 124 525

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.-44.15 000503.15 00026Оборот по Дт15 000Оборот по Кт15 000С-до кон.-С-до кон.-

Дт 80 «Уставный капитал» Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.8 000 000Оборот по Дт-Оборот по Кт-С-до кон.-С-до кон.8 000 000

Дт 83 «Добавочный капитал» Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.220 000Оборот по Дт-Оборот по Кт-С-до кон.-С-до кон.220 000

Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.-48.973099Оборот по Дт-Оборот по Кт9730С-до кон.-С-до кон.9730

Дт 90 «Продажи» Участок крановых машин и механизмов Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.-9.183 05168/59.1 200 0006246.903 76820/146.103 7974347.9 38499Оборот по Дт1 200 000Оборот по Кт1200 000С-до кон.-С-до кон.-

Дт 90 «Продажи» Цех металлоконструкций Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.-11.100 37368/59.658 0006211.553 97120/247.166959918.2035143Оборот по Дт674695Оборот по Кт674695С-до кон.-С-до кон.-

Дт 90 «Продажи» Строительный участок Кт

Дт 98 «Доходы будущих периодов» Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.300 000Оборот по Дт-Оборот по Кт-С-до кон.-С-до кон.300 000

Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт

№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счет№ в журнале хоз. операцийСумма, руб.Кор. счетС-до нач.-С-до нач.137 77346.120 73290 су47.9 38490 укм47.16 69590 цмк48.973084Оборот по Дт147 157Оборот по Кт9 384С-до кон.-С-до кон.-

Сальдо-оборотная ведомость за январь 2012 года

Наименование счетаСальдо на 31.12.11 г.Обороты за январь2012Сальдо на 01.02.12 г.ДтКтДтКтДтКтОсновные ср-ва (01-02)9 855 00041 949158 0979 738 852НМА (04-05)10 80010 800Материалы 10990 000670 915319 085НДС по приобретенным основным сред. 19/37 5517 551НДС по приобретенным материальным ценностям 19/3172 000172 000Готовая продукция 43170001170001Касса 5025 00015 00010 000Расчетный счет 51675 000236 000200 000711 000Уставный капитал 808 000 0008 000 000Добавочный капитал 83220 000220 000Нераспред.прибыль 8497309730Долгосроч. кредиты 671 500 0001 500 000Расчеты по налогам и сборам 68/1 ндфл140 14073 297213 437Расчеты по налогам и сборам 68/2 прибыль20 83220 832Расчеты по налогам и сборам 68/3 имущ81 905 81 905Расчеты по налогам и сборам 68/4 трансп12 30012 300Расчеты по налогам и сборам 68/5 ндс-179 551393 255213 704Расчеты по социальному страх. и обеспеч. 69/1 фсс35 52528 12363 648Расчеты по социальному страх. и обеспеч. 69/2 травматизм7 3504 0008 75512 105Расчеты по социальному страх. и обеспеч. 69/3 ффомс13 47549 45762 932Расчеты по социальному страх. и обеспеч. 69/4 тфомс24 50024 500Расчеты по социальному страх. и обеспеч. 69/5 федер. бюджет73 50073 500Расчеты по социальному страх. и обеспеч. 69/6 пфр страх.122 500122 500194 556194 556Расчеты по социальному страх. и обеспеч. 69/7 пфр накопит.49 00049 00018 78818 788Расчеты с персоналом по оплате труда 701 225 00073 297972 8222 124 525Расчеты с покупателями и заказчиками 62236 0002 578 000236 0002 578 000Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60245 775245 775Доходы будущ. период. 98300 000300 000Прибыли и убытки 99137 773147 1579384Расчеты с подотчетными лицами 7115 00015 000ИТОГО11 963 80011 963 8003 648 5063 648 50613 367 73713 367 737

9. Внутрипроизводственная отчетность по центрам затрат различных уровней

ПоказателиОтчетный периодОтклонениеПо сметеФактическиРуб.%Участок крановых машин и мех.Отчет начальнику участкаОсновные материалы (ГСМ)1435651435650Заработная плата рабочих102000243822+ 141822Страховые взносы3151874418+ 42900Итого по участку:277083461805+184722Цеховые расходы по участку крановых машин и механизмов: - амортизация здания - амортизация кранов - тепло и электроэнергия - водоснабжение - заработная плата ИТР - заработная плата обсл. персонала - страховые взносы - услуги автотранспорт. участка - 157420 25496 2500 35000 10000 13905 3819 125000 12000 1194 25000 9000 10506 219418 +3819 -32420 -13496 -1306 -10000 -1000 -3399 +219418Итого цеховых расходов244321405937+161616Общехозяйственные расходы по участку крановых машин и механизмов: - телефон - затраты на командировки - содержание офисной техники - заработная плата администрации - страховые взносы - коммунальные услуги - охрана офиса 2000 10000 10000 75000 23175 43626 10000 1605 5124 6832 70028 21638 30497 4099 -395 -4876 -3168 -4972 -1537 -13129 -5901Итого общехозяйственных расходов173801139823-33978Всего затрат по участку6952051007565+312360Цех металлоконструкцийОтчет начальнику цехаОсновные материалы (металл 8 мм)1650001650000Вспомогательные материалы3600038500+ 2500Заработная плата рабочих4800060000+ 12000Страховые взносы1483218540+ 3708Итого по цеху:263832282040+18208Цеховые расходы по цеху металлоконструкций: - амортизация здания цеха - тепло и электроэнергия - водоснабжение - заработная плата ИТР - заработная плата обсл. персонала - страховые взносы - услуги автотранспорт. участка 2500 13893 1530 20000 7000 8343 2500 12000 1494 25000 9000 10506 146278 0 -1893 -36 +5000 +2000 +2163 +146278Итого цеховых расходов53266206778+153512Общехозяйственные расходы по цеху металлоконструкций: - телефон - затраты на командировки - содержание офисной техники - заработная плата администрации - страховые взносы - коммунальные услуги - охрана офиса 1200 5000 6000 55000 16995 15338 7000 980 3129 4172 42763 13214 18743 2503 -220 -1871 -1828 -12237 -3781 +3405 -4497Итого общехоз. расходов10653385504-21029Всего затрат по цеху423631574322+150691Строительный участокОтчет начальнику участкаОсновные материалы (строит. матер.)133000175000+42000Заработная плата рабочих150000200000+ 50000Страховые взносы4635061800+ 15450Итого по участку:329350436800+107450Цеховые расходы по строительному участку: - амортизация здания участка - амортизация оборудования - тепло и электроэнергия - водоснабжение - заработная плата ИТР - заработная плата обсл. персонала - страховые взносы - услуги автотранспорт. участка 3333 5208 10000 1514 25000 10000 10815 3333 5208 18345 2750 32500 12500 13905 73139 0 0 +8345 +1236 +7500 +2500 +3090 +73139Итого цеховых расходов65870161680+95810Общехозяйственные расходы строительному участку: - телефон - затраты на командировки - содержание офисной техники - заработная плата администрации - страховые взносы - коммунальные услуги - охрана офиса 1500 4500 6000 65000 20085 30755 3900 1518 4845 6460 66215 20460 29047 3876 +18 +345 +460 +1215 +375 -1708 -24Итого общехоз. расходы131740132421+681Всего затрат по участку526960730901+203941Итого затрат по предприятию16457962312788+666992

Отчет заместителю генерального директора по экономическим и финансовым вопросам

ПоказателиОтчетный периодОтчетный периодОтклонениеОтклонениеПо сметеФактическиРуб.%Прямые затраты: Участок крановых машин и механизмов Цех металлоконструкций Строительный участок 277083 263832 329350 461805 282040 436800 +184722 +18208 +107450Итого по цехам:8702651180645+310380Цеховые расходы: Участок крановых машин и механизмов Цех металлоконструкций Строительный участок 244321 53266 65870 405937 206778 161680 +161616 +153512 +95810Итого цеховых расходов363457774395+410938Общехозяйственные расходы: Участок крановых машин и механизмов Цех металлоконструкций Строительный участок 173801 106533 131740 139823 85504 132421 -33978 -21029 +681Итого общехоз. расходов412074357748-54326Всего затрат организации:16457962312788+666992

. Анализ фактической себестоимости по статьям затрат

Предприятие получило убыток, что вызывает необходимость сделать анализ фактических затрат по тем участкам, где фактические затраты превысили плановые.

На участке крановых машин и механизмов получены убытки. Сделав постатейное сравнение нормативных и фактических затрат видим, что по крановому участку получен перерасход по статье «заработная плата», «страховые взносы», цеховые расходы.

Вывод по результатам анализа участка крановых машин и механизмов:

1.На предприятии плохо работает служба по управлению персоналом. Как видно из приведенной информации на отчетный период был спланирован доход только по двум механизмам на участке кранов, остальные механизмы не были задействованы в работе, а заработная плата была начислена всем рабочим кранового участка в полном объеме, что и привело к появлению убытков на предприятии.

2.Допущен перерасход цеховых расходов.

В цехе металлоконструкций получены убытки. Сделав постатейное сравнение нормативных и фактических затрат видим, что по цеху получен перерасход по статье «заработная плата», «страховые взносы», цеховые расходы.

Вывод по результатам анализа участка крановых машин и механизмов:

.На предприятии плохо работает служба по управлению персоналом. Как видно из приведенной информации на отчетный период был спланирован доход только по изготовлению металлических гаражей. Не все рабочие были задействованы в работе, а заработная плата была начислена всем рабочим цеха в полном объеме, что и привело к появлению убытков на предприятии.

.Допущен перерасход цеховых расходов. Необходимо учитывать все расходы по атотранспортному участку, относящиеся на цех, так как они не заложены в нормативные расходы, а фактически их уровень высок.

На строительном участке получены убытки. Сделав постатейное сравнение нормативных и фактических затрат видим, что по цеху получен перерасход по статье строительные материалы, «заработная плата», «страховые взносы», цеховые расходы.

Вывод по результатам анализа участка крановых машин и механизмов:

.На предприятии плохо работает служба по управлению персоналом. Как видно из приведенной информации на отчетный период был спланирован доход только по отделочным работам. Не все рабочие были задействованы в работе, а заработная плата была начислена всем рабочим цеха в полном объеме, что и привело к появлению убытков на предприятии.

.Допущен перерасход по строительным материалам. Это связано с увеличением цен на вспомогательные материалы.

.Допущен перерасход цеховых расходов. Необходимо учитывать все расходы по атотранспортному участку, относящиеся на участок, так как они не заложены в нормативные расходы, а фактически их уровень высок. Перерасход получен в цеховых расходах по коммунальным услугам. В цехе имеются станки. Необходимо планировать и заниматься не только отделочными работами.

. Рекомендации руководству предприятия

1.Службе по управлению персоналом, совместно с руководством предприятия, регулировать процесс занятости работников - оформлять отпуска без сохранения заработной платы (при полном отсутствии работы на ближайший срок); предоставлять работникам другое место работы на предприятии на период отсутствия основной работы.

2.Руководству предприятия принять меры по обеспечению всех членов коллектива работой по специальности. Для этих целей заниматься бюджетированием и стратегическим планированием.

.Разработать гибкие цены на услуги, оказываемые предприятием.

.Изучить рынок аналогичных услуг. По результатам исследования принять решение продолжать работы в этой сфере либо сменить профиль работы, реализовав имущество, которое не используется в процессе производства.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая. В редакции, действующей с 01.01.2010 г., с комментарием к изменениям. Новосибирск, Издательский центр «Мысль», 2010.

.23 ПБУ: практический комментарий. (8-е изд., перераб. и доп.). - М., АБАК, 2009. - 544 с.

4.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н.

5. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. - М.: ОМЕГА-Л, 2010. - 570 с.

. Бухгалтерский учет: Учебник /Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Изд-во Проспект, 2008. - 384 с.

7.Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: «ДИС», НГАЭ и У, 2007 г.

8.Беликова Т.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность. Самоучитель. - СПб.: Питер, 2010. - 428 с.

.Беликова Т.Н. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. - СПб.: Питер, 2010. - 387 с.

.Букина О.А. Азбука бухгалтера. От аванса до баланса. - М.: Феникс, 2010. - 524 с.

.Вещунова Н.С. Бухгалтерский и налоговый учет. - М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2011. - 734 с.

12.Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии. - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», Рилант, 2009 г.

13.Гладкова С.Г. Страховые взносы в ПФР, ФСС и фонды ОМС. Серия «Налоги года - 2010». - Новосибирск, ИЦ «Мысль», 2009.

.Епифанов О.В. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача): Учебно-методическое пособие. - М.: ТК Велби. Изд-во Проспект, 2007. - 224 с.

.Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебник. - М.: Магистр, 2008. - 574 с.

16.Ильин А.И., Синица Л.М. Планирование на предприятии: Учебное пособие в 2 ч. Ч. 2. Тактическое планирование/под общ. ред. А.И. Ильина. - Мн.: ООО «Новое знание», 2008 г.

17.Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. Издание 2-е, переработанное и дополненное. - М.: ЗАО «Центр экономики и маркетинга», 2009 г.

18. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебник. - М.: «Омега-Л», 2008. - 589 с.

. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 720с

. Новодворский В.Д. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. - М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2010. - 375 с.

21.Пошерстник Н.П. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2010. - 423 с.