документ бухгалтерия счет
Для выбора наиболее рациональных форм, видов при оформлении тех или иных операций все документы классифицируют (группируют) по нескольким признакам:
по назначению,
по порядку отражения операций,
по способу охвата операций,
по количеству учетных записей,
по месту составления.
Ст.9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.2012г. № 129-ФЗ гласит: "Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты".
В повседневной работе организаций создаются документы по различным вопросам производственной, хозяйственной, финансовой и общественной деятельности. Это приказы, решения, письма, акты, договоры, протоколы, заявления, телеграммы, справки и др.
Бухгалтерские документы группируются по следующим разделам учета:
сельскохозяйственная продукция;
труд и его оплата;
основные средства и нематериальные активы;
материалы;
работы в капитальном строительстве;
работы строительных машин и механизмов;
работы в автомобильном транспорте;
результаты инвентаризации;
кассовые операции;
торговые операции.
Документирование управленческой деятельности заключается в фиксации различными способами (по установленным формам) соответствующей информации, т.е. создании документов.
Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры (ст.9 Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.2012г. № 129-ФЗ, в ред. от 28.03.2013г. № 32-ФЗ). Документы необходимы для, того, чтобы в течение определенного времени можно было пользоваться необходимой управленческой информацией для самых различных целей.
Так, в различных нормативных документах, в том числе и в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (утв. Приказом МФ РФ от 29 июля 2012г. № 34H), в Положении по бухгалтерскому учету "Учетная политика организаций" (ПБУ 1/98) (утв. Приказом МФ РФ от 9 декабря 2012г.), неоднократно называется и подчеркивается важность рациональной организации документооборота и необходимость его соблюдения.
Однако остаются открытыми вопросы составления и анализа документации и документооборота с целью повышения эффективности этих процессов.
Острота проблемы подтверждается тем, что сегодня организация бухгалтерского учета и контроля должна обеспечить достоверную информацию не только по расходу бюджетных средств, но и по каждому виду доходов и расходов от предпринимательской и иной деятельности. Полная и достоверная информация должна быть сформирована о всех сторонах экономической и хозяйственной деятельности как внутри организаций, так и в их взаимоотношениях с другими хозяйственными организациями и с финансово-кредитной системой.
Практика убеждает, что перестройка бухгалтерского учета и отчетности неотделима от упорядочения документации и документооборота.
Усиление роли первичных документов как основы бухгалтерского учета вытекает из того, что около 90% необходимой для управления информации составляет учет их деятельности - работа с документами.
Специфической особенностью бухгалтерского учета в единой системе учетного наблюдения является сплошное по охвату, непрерывное по времени, документальное по регистрации и обобщающее по измерению отражение учитываемых объектов и процессов.
Происходящие качественные изменения документирования и документационного обслуживания финансово-хозяйственной деятельности организаций требуют совершенствования форм, методов и технологии работы с документами.
Документы состоят из отдельных элементов (показателей), которые называют реквизитами (от лат. reguisitum - требуемое, необходимое).
Совокупность реквизитов документа предопределяет его форму.
Чтобы документ отвечал своему назначению, он должен быть составлен в соответствии с формой, принятой для данной категории документов.
От полноты и качества оформления документов зависит их доказательная (юридическая) сила, так как они служат свидетельством, подтверждением конкретных фактов.
Все реквизиты подразделяются на обязательные и дополнительные.
В соответствии с требованиями Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства Финансов РФ от 29.07.12г. № 34H (в редакции Приказа Министерства финансов РФ от 24.0З.2013г. № 31H), первичные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:
наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
личные подписи и расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники).
По мере необходимости в содержание документа могут быть включены дополнительные реквизиты: Государственный герб Российской Федерации, эмблема организации, наименование вышестоящей организации, индекс предприятия связи, почтовый, телеграфный адрес, номер, ссылка на индекс и дату входящего документа, гриф ограничения доступа к документу, резолюция, отметка о контроле, визы, печать, фамилия исполнителя и номер его телефона, отметка о переносе данных на машинный носитель и другие, по усмотрению организации.
Совокупность расположенных в установленной последовательности реквизитов документа называется его формуляром.
Формуляр для определенного вида документов называется типовым (например, для приказов, протоколов и т.д.). Такой формуляр характеризуется установленным набором реквизитов, расположенных в строгой последовательности.
Состав и размещение реквизитов закреплены в ГОСТе на Формуляр-образец.
Все первичные документы должны быть составлены в момент совершения хозяйственной операции, если это невозможно по каким-либо причинам - непосредственно по окончании операции.
Документирование активов, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях и на русском языке. Если документы составлены на иных языках, то они должны иметь построчный перевод на русском языке.
Записи в первичных документах могут производиться чернилами, пастой шариковых ручек, химическим карандашом, при помощи средств оргтехники и автоматизации. Свободные строки, графы и колонки подлежат обязательному прочеркиванию.
Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях. В последнем случае организация обязана изготавливать за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры (ст.9 п.7 ФЗ № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").
Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности должны утверждаться приказом руководителя организации вместе с учетной политикой.
Документы по финансовым, кредитным и денежным операциям должны иметь подписи руководителя организации и главного бухгалтера или уполномоченными ими лицами.
Первичные документы должны составляться в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, то непосредственно по окончании операции. За достоверность содержащихся в документе данных, доброкачественность его составления ответственность несут должностные лица, подписавшие документ. На документах не должно быть не оговоренных исправлений, а на банковских и кассовых документах исправления вообще не допускаются, даже оговоренные.
Ошибки в документах исправляются зачеркиванием неправильной записи (одной чертой, чтобы можно было прочесть зачеркнутое) и оговорены подписями лиц, подписавших документ, с указанием даты исправления.
Комплекс документов определяется:
кругом вопросов, решаемых организацией в процессе своей деятельности;
порядком разрешения вопросов (на основе коллегиальности или единоначалия);
объемом и характером внешних связей.
Любой управленческий документ должен отвечать следующим требованиям:
быть составленным по установленной форме, а в ряде случаев соответствовать стандартам;
издаваться соответствующим компетентным органом или должностным лицом, а равно и лицами, которым такое право предоставляется законом или соответствующим директивным указанием;
издаваться во исполнение норм права и не противоречить им.
Текст документа должен быть ясным и точным. Составитель должен всегда помнить, что документы должны соответствовать действующему законодательству, поэтому в случае необходимости следует сверять документы с законами и подзаконными актами. Особенно это важно учитывать при подготовке решений, приказов и других распорядительных документов. В документах надо использовать только проверенные, достоверные факты.
Документы могут иллюстрироваться таблицами. Во всех случаях таблицы выносятся в приложение. Это можно сделать ссылкой в конце документа или в конце соответствующего раздела, подраздела, пункта, абзаца.
. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
.12.2012 Минфин России дал разъяснения, связанные с вступлением в силу нового Закона о бухгалтерском учете
В связи с вступлением в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России разъяснил некоторые вопросы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского учета. Информация Минфина России "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ПЗ - 10/2012)" размещена на официальном сайте Минфина России 4 декабря 2012 г.
В ней, в частности, отмечается, что до утверждения федеральных отраслевых стандартов бухучета применяются действующие правила ведения бухучета и составления бухотчетности. При этом данные правила применяются в части, не противоречащей Закону N 402-ФЗ.
ОСНОВА СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
В соответствии с частью 1 статьи 13 Федерального закона N 402-ФЗ бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.
Исходя из этого, а также принимая во внимание часть 2 статьи 1 и часть 1 статьи 10 Федерального закона N 402-ФЗ, бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета.
ГОДОВАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ ЗА 2012 Г.
В связи с тем, что согласно статье 32 Федерального закона N 402-ФЗ этот Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2013 г., при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта за 2012 г. необходимо иметь в виду, что:
а) в соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона N 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Исходя из этого в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 г. отчет о прибылях и убытках должен именоваться отчетом о финансовых результатах;
б) в соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона N 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним. Исходя из этого в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 г. отчет о целевом использовании полученных средств должен именоваться отчетом о целевом использовании средств.
Исходя из взаимосвязанных положений части 1 статьи 13 Федерального закона N 402-ФЗ, второго абзаца пункта 6 и второго абзаца пункта 11 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н, некоммерческая организация приводит в бухгалтерской (финансовой) отчетности показатели об отдельных доходах и расходах (финансовых результатах) обособленно применительно к форме и порядку составления отчета о финансовых результатах в случае, когда:
в отчетном году эта некоммерческая организация получила доход от предпринимательской и (или) иной приносящей доход деятельности;
показатель полученного некоммерческой организацией дохода существенен;
раскрытие данных о прибыли от предпринимательской и (или) иной приносящей доход деятельности в отчете о целевом использовании средств недостаточно для формирования полного представления о финансовом положении некоммерческой организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;
без знания о показателе полученного дохода заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения некоммерческой организации и финансовых результатов ее деятельности;
в) в соответствии с частью 2 статьи 18 Федерального закона N 402-ФЗ обязательный экземпляр составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 г. представляется в орган государственной статистики по месту регистрации экономического субъекта не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода;
г) в связи с утратой силы с 1 января 2013 г. Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" часть 4 статьи 13 этого Федерального закона не подлежит применению. Однако в силу части 1 статьи 30 Федерального закона N 402-ФЗ продолжают применяться пункты 6 и 37 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н;
д) в связи с утратой силы с 1 января 2013 г. Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" пункт "г" части 2 статьи 13 этого Федерального закона не подлежит применению. Исходя из этого с 1 января 2013 г. аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и заключение ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающее достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности, не входят в состав этой отчетности;
е) в связи с утратой силы с 1 января 2013 г. Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" пункт "д" части 2 статьи 13 этого Федерального закона не подлежит применению. Исходя из этого с 1 января 2013 г. пояснительная записка не входит в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности. Однако в силу части 1 статьи 30 Федерального закона N 402-ФЗ продолжает применяться раздел VIII Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н. При этом предусмотренная этим разделом информация не является приложением к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;
ж) исходя из законодательства Российской Федерации об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности (в частности, части 5 статьи 22 Федерального закона "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности") предусмотренные этим законодательством сведения должны быть включены в информацию, сопутствующую годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
ПРАВИЛА СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
Исходя из части 1 статьи 30 Федерального закона N 402-ФЗ до утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов бухгалтерского учета, предусмотренных этим Федеральным законом, в отношении составления отчета о финансовых результатах, приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах применяются правила составления соответственно отчета о прибылях и убытках, приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти до дня вступления в силу Федерального закона N 402-ФЗ.
ПОДПИСАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
Федеральный закон N 402-ФЗ не устанавливает порядок подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта (включая годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2012 г.). Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть подписана лицами, уполномоченными на это законодательством Российской Федерации, или учредительными документами экономического субъекта, или решениями соответствующих органов управления экономическим субъектом.
При этом согласно части 8 статьи 13 Федерального закона N 402-ФЗ бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта. Исходя из этого, в делах экономического субъекта должен храниться экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности, подписанный руководителем экономического субъекта; причем подпись руководителя экономического субъекта должна содержать дату подписания этого экземпляра.
В случаях представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в несколько адресов такая отчетность должна быть подписана одними и теми же уполномоченными лицами.
АДРЕСА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
Федеральный закон N 402-ФЗ не устанавливает адреса обязательного представления бухгалтерской (финансовой) отчетности (включая представление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 г.), за исключением представления в соответствии со статьей 18 этого Федерального закона обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики по месту регистрации экономического субъекта (в порядке, утверждаемом Росстатом).
Адреса обязательного представления бухгалтерской (финансовой) отчетности (помимо органов государственной статистики), а также сроки и порядок такого представления устанавливаются другими федеральными законами, учредительными документами экономического субъекта, решениями соответствующих органов управления экономическим субъектом. Например:
а) в соответствии со статьей 26 Федерального закона "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" унитарное предприятие по окончании отчетного периода представляет уполномоченным органам государственной власти Российской Федерации, органам государственной власти субъектов Российской Федерации или органам местного самоуправления бухгалтерскую отчетность;
б) в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.
УТВЕРЖДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
В соответствии с частью 9 статьи 13 Федерального закона N 402-ФЗ утверждение бухгалтерской (финансовой) отчетности (включая годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2012 г.) осуществляется в порядке и случаях, которые установлены федеральными законами. Например:
а) в соответствии со статьей 48 Федерального закона "Об акционерных обществах" к компетенции общего собрания акционеров относится утверждение годовой бухгалтерской отчетности общества;
б) в соответствии со статьей 33 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" к компетенции общего собрания участников общества относится утверждение годовых бухгалтерских балансов общества;
в) в соответствии со статьей 20 Федерального закона "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" собственник имущества унитарного предприятия в отношении указанного предприятия утверждает бухгалтерскую отчетность унитарного предприятия.
ОПУБЛИКОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
В соответствии с частью 9 статьи 13 Федерального закона N 402-ФЗ опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности (включая годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2012 г.) осуществляется в порядке и случаях, которые установлены федеральными законами. Например:
а) в соответствии со статьей 92 Федерального закона "Об акционерных обществах" открытое акционерное общество обязано раскрывать годовую бухгалтерскую отчетность. Обязательное раскрытие осуществляется обществом в объеме и порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг;
б) в соответствии со статьей 49 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" в случае публичного размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг общество обязано ежегодно публиковать годовые бухгалтерские балансы.
При этом согласно части 10 статьи 13 Федерального закона N 402-ФЗ в случае опубликования бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, такая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна опубликовываться вместе с аудиторским заключением. Случаи, когда бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту, установлены статьей 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности".
ПРОМЕЖУТОЧНАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ
Исходя из части 4 статьи 13 Федерального закона N 402-ФЗ с 1 января 2013 г. промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета (Минфин России, Банк России). Например, необходимость составления промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности обусловливается тем, что:
а) в случаях, установленных Федеральным законом "Об организации страхового дела в Российской Федерации", квартальная бухгалтерская отчетность представляется субъектом страхового дела в орган страхового надзора;
б) в случаях, установленных Федеральным законом "О рынке ценных бумаг", квартальная бухгалтерская отчетность эмитента ценных бумаг подлежит раскрытию.
Исходя из статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2013 г. квартальная бухгалтерская отчетность в налоговые органы не представляется.
ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Нормы гражданского законодательства Российской Федерации и законодательства Российской Федерации об организациях различных организационно-правовых форм обязывают соответствующие экономические субъекты вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Указанные нормы законодательства Российской Федерации распространяются на все экономические субъекты, независимо от применяемого ими режима налогообложения. Федеральный закон N 402-ФЗ не изменяет требования указанных федеральных законов.
Исходя из этого и в соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона N 402-ФЗ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным законом N 402-ФЗ. При этом допустимым является применение для регистрации и накопления информации обо всех фактах хозяйственной жизни только одного регистра бухгалтерского учета - книги (журнала) учета фактов хозяйственной жизни. В соответствии со статьей 10 Федерального закона N 402-ФЗ форма такого регистра бухгалтерского учета утверждается руководителем экономического субъекта.
ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ
В соответствии со статьей 19 Федерального закона N 402-ФЗ экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда руководитель экономического субъекта принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя). Законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете не установлены какие-либо ограничения на порядок, способы, процедуры осуществления указанного внутреннего контроля.
Задача
Данные для выполнения задачи приведены на примере условной организации ООО «Вымпел». Суммы, указанные в задаче, условные и приведены в десяти вариантах. Студент выполняет решение задачи по своему числовому варианту. Последовательность выполнения задачи: Составить журнал регистрации хозяйственных операций по ООО «Вымпел» за месяц на основании перечня операции (приведен ниже) с указанием бухгалтерских проводок по счетам и сумм, подсчитать в журнале итог за месяц;
Открыть счета; занести в них начальные остатки по приведенным данным; сделать разноску хозяйственных операций за месяц по данным журнала регистрации операций; подсчитать за месяц обороты по счетам и вывести остатки на конец месяца; Заполнить оборотную ведомость данными оборотов по счетам за месяц и остатков по счетам на начало и конец месяца; подсчитать в оборотной ведомости итоговые данные; получить равенство трех пар итогов; сравнить итоговую сумму по журналу регистрации операций за месяц с итоговой суммой оборотов по счетам в оборотном балансе;
Составить баланс , заполнив его данными из оборотной ведомости.
Остатки по синтетическим счетам ООО «Вымпел» на начало месяца
№ п/пНаименования счетов, их шифрыСумма, руб.ДебетКредит12341.01 «Основные средства»8900002.02 «Амортизация основных средств»1300003.08 «Вложения во внеоборотные активы»-4.10 «Материалы»30005.19 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»-6.20 «Основное производство»230007.25 «Общепроизводственные расходы»-8.26 «Общехозяйственные расходы»-9.43 «Готовая продукция»1800010.50 «Касса»500011.51 «Расчетные счета»7800012.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»4200013.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»4500014.68 «Расчеты по налогам и сборам»380015.69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»24001670 «Расчеты с персоналом по оплате труда»3200017.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»--18.80 «Уставный капитал»50000019.83 «Добавочный капитал»3500002090 «Продажи»--21.98 «Доходы будущих периодов»-22.99 «Прибыли и убытки»1800Итого10620001062000
Журнал регистрации хозяйственных операций по ООО «Вымпел»
№Содержание хозяйственной операцииСумма, руб.Дебет Кредит1.Акцептован счет поставщика за поступившие материалы: а) стоимость материалов2 9001060б) НДС5221960 Итого:3 422 2.Получены безвозмездно основные средства производственного назначения4 70008983.Основные средства, полученные безвозмездно, введены в эксплуатацию4 70001084.Отпущены со склада материалы в основное производство2 70020105.Начислена заработная плата: а) рабочим основного производства26 0002070б) персоналу цехов15 0002570в) административно-управленческому персоналу19 0002670 Итого:60 000 6.Начислены страховые взносы от суммы заработной платы по ставке 30,0% (сумму определить): а) рабочих основного производства7 8002069б) персонала цехов4 5002569в) административно-управленческого персонала5 7002669 Итого:18 000 7.Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы сотрудников по ставке 13,0% (сумму определить)7 80070688.Начислена амортизация по зданиям и оборудованию: а) основного производства15 5002002б) цехов9 1002502в) заводоуправления5 2002602 Итого:29 800 9.Перечислены с расчетного счета: а) задолженность бюджету по налогу на доходы с физических лиц (см. операцию 7)7 8006851б) органам социального страхования и обеспечения (см. операцию 6)18 0006951 Итого:25 800 10.Поступили на расчетный счет средства от покупателей за проданную им ранее готовую продукцию33 000516211.Получены по чеку в кассу деньги для выдачи заработной платы53 000505112.Выдана из кассы заработная плата52 200705013.Депонирована неполученная заработная плата800707614.Депонированные суммы возвращены на расчетный счет800515015.Отнесены на расходы основного производства общепроизводственные расходы (сумму определить)28 600202516.Отнесены на расходы основного производства общехозяйственные расходы ( сумму определить)29 900202617.Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить исходя из того, что остаток незавершенного производства на конец месяца составил 4500 рублей)88 500432018.Отгружена готовая продукция покупателям, отражается реализация продукции методом начисления190 000629019.Начислен в бюджет НДС с реализованной продукции по ставке 18,0% (сумму определить)28 983906820.Перечислен в бюджет НДС с расчетного счета (см. операцию 19)28 983685121.Списана фактическая себестоимость готовой продукции (см. операцию 17)88 500904322.Определен и отражен на счетах финансовый результат от реализации продукции за месяц (сумму определить)72 5179099 Итого за месяц852 705
01 "Основные средства"02 "Амортизация основных средств"Дт КтДт КтНачальное сальдоНачальное сальдо890 000 130 0004 700 29800 ОборотОборотОборотОборот47000029800Конечное сальдо Конечное сальдо894700 159800 19 "НДС"10 "Материалы"Дт КтДт КтНачальное сальдоНачальное сальдо0 3 000 522 2 9002 700 ОборотОборот 5220ОборотОборотКонечное сальдо29002700522Конечное сальдо 3200 20 "Основное производство"25 "Общепроизводственные расходы"Дт КтДт КтНачальное сальдоНачальное сальдо23000 2 7008850015 0002860026 000 4 500 7 800 9 100 15 500 28 600 29 900 ОборотОборотОборотОборот110500885002860028600Конечное сальдоКонечное сальдо450000 26 "Общехозяйственные расходы"43 "Готовая продукция"Дт КтДт КтНачальное сальдоНачальное сальдо0 18 000 19 0002990088500885005 700 5 200 ОборотОборотОборотОборот29900299008850088500Конечное сальдоКонечное сальдо018000 50 "Касса"51 "Расчетный счет"Дт КтДт КтНачальное сальдоНачальное сальдо5 000 78 000 53 0005220033 00025 80080080053 000 28 983 ОборотОборотОборотОборот530005300033 800107 783Конечное сальдоКонечное сальдо50004016,949153 62 "Расчеты с покупателями"60 "Расчеты с поставщиками"Дт КтДт КтНачальное сальдоНачальное сальдо45 000 42 000190 00033 000 3 422 ОборотОборотОборотОборот190 00033 00003 422Конечное сальдо Конечное сальдо202000 45 422 68 "Расчеты по налогам и сборам"69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"Дт КтДт КтНачальное сальдоНачальное сальдо 3 800 2 4007 8007 80018 00018 00028 98328 983 ОборотОборотОборотОборот36783,0508536 7831800018 000 Конечное сальдо Конечное сальдо 3800 2400 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»Дт КтДт КтНачальное сальдоНачальное сальдо 32000 -07 80060000 80052 200 800 ОборотОборотОборотОборот60 800600000800 Конечное сальдо Конечное сальдо 31200 800 80 "Уставный капитал"83 «Добавочный капитал»Дт КтДт КтНачальное сальдоНачальное сальдо 500 000 350 000 ОборотОборотОборотОборот0000 Конечное сальдо Конечное сальдо 500000 350000 90 "Продажа"98 "Доходы будущих периодов"Дт КтДт Кт Начальное сальдо Начальное сальдо 0 028 983190 000 4 70088 500 72517 ОборотОборотОборотОборот19000019000004700 Конечное сальдо Конечное сальдо04 700 99 "Прибыль и убытки"08 «Вложения во внеоборотные активы»Дт КтДт КтНачальное сальдоНачальное сальдо 725174 700 4 700 ОборотОборотОборотОборот07251747004700 Конечное сальдоКонечное сальдо 725170
Оборотная ведомость
Синтетические счетаСальдо начальное Обороты Сальдо конечное №Название Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 101 «Основные средства»890 000047000894700 202 «Амортизация основных средств»0130 000029800 159800308 «Вложения во внеоборотные активы»0047004700 0410 «Материалы»3 0000290027003200 519 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»005220522 620 «Основное производство»23 00001105008850045000 725 «Общепроизводственные расходы»002860028600 0826 «Общехозяйственные расходы»002990029900 0943 «Готовая продукция»18 000088500885001800001050 «Касса»5 00005300053000500001151 «Расчетные счета»78 0000338001077834017 1260 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»042 00003422 454221362 «Расчеты с покупателями и заказчиками»45 000019000033000202000 1468 «Расчеты по налогам и сборам»03 8003678336783038001569 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»02 4001800018000024001670 «Расчеты с персоналом по оплате труда»032 0006080060000 312001776 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»000800 8001880 «Уставный капитал»0500 0000005000001983 «Добавочный капитал»0350 0000003500002090 «Продажи»00190000190000002198 «Доходы будущих периодов»0004700 47002299 «Прибыли и убытки»01 800072517 74317 ИТОГО1062000106200085270585270511724391172439
Список литературы
1.Гражданский кодекс РФ. Части 1-4 по состоянию на 01.06.2011 г.: офиц. текст. - М.: Омега-Л, 2011. - 478с.
.Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.11 года // справочно-правовая система «Гарант».
.Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2012 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2010. - № 35.
.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утвержден Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000г. №94н.
.Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - М.: Эксмо, 2009. - 389с.
.Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Проспект, 2011. - 432с.
.Букина О.А. Азбука бухгалтера: от аванса до баланса. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. - 315с.
.Касьянова Г.Ю. Отчетность. Бухгалтерская и налоговая. - М.: АБАК, 2012. - 465с.
.Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебник / Нечитайло А.И. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. - 392с.
.Пименова Ю.В. Знакомьтесь - баланс 2011! // Практическая бухгалтерия. - 2011. - №7. - С.18-21.