Нарушение порядка приема денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет
НАРУШЕНИЕ ПОРЯДКА ПРИЕМА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ЗА НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ (КОММЕНТАРИЙ К СТАТЬЕ 12.18 КОАП РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ)
наличный расчет торговля ордер
Административная ответственность за нарушение порядка приема денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет работником индивидуального предпринимателя или юридического лица, индивидуальным предпринимателем установлена статьей 12.18 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП).
Объектом правонарушения является установленный порядок приема денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет.
Наличный расчет включает в себя прием наличных денежных средств в расчетных билетах Национального банка Республики Беларусь, иностранной валюте, покупаемой банками республики, в том числе плату за реализованную продукцию (товары, работы, услуги) по банковским чекам, чековым книжкам или кредитным карточкам.
Объективная сторона правонарушения состоит в приеме денежных средств работником индивидуального предпринимателя или юридического лица, индивидуальным предпринимателем при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет без использования кассового оборудования, а в случаях, установленных законодательством, - без использования соответствующих документов.
Под кассовым оборудованием следует понимать кассовый суммирующий аппарат, в том числе совмещенный с таксометром, специальную компьютерную систему, билетопечатающую машину, используемые для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, проведении электронных интерактивных игр.
Порядок приема наличных денежных средств (в том числе авансовых платежей, задатка и денежных средств, принимаемых в качестве залога), банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг установлен Положением о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденным Постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 N 924/16 (далее - Положение).
В соответствии с пунктом 3 Положения юридические лица и индивидуальные предприниматели при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, проведении электронных интерактивных игр обязаны принимать наличные денежные средства (в том числе авансовые платежи, задаток и денежные средства, принимаемые в качестве залога) и (или) банковские пластиковые карточки в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь с применением кассового оборудования, модели (модификации) которого включены в Государственный реестр моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь, и (или) платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов, если иное не установлено законодательными актами Республики Беларусь и Положением.
Пунктом 31 Положения установлены случаи, когда юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг и осуществлении лотерейной деятельности без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов.
Поскольку этот перечень является исчерпывающим, во всех иных случаях, за исключением предусмотренного пунктом 22 Положения, реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг должны осуществляться только с применением соответствующего кассового оборудования. В противном случае такая реализация будет являться нарушением установленного порядка приема денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет и должна влечь административную ответственность в соответствии со статьей 12.18 КоАП.
Пунктом 22 Положения предусмотрено, что в случае обнаружения неисправности кассового оборудования или повреждения средства контроля, установленного на нем, юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны прекратить прием наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек с его использованием.
На период ремонта кассового оборудования при невозможности его замены на исправное кассовое оборудование или при временном отсутствии электроэнергии юридические лица и индивидуальные предприниматели осуществляют прием наличных денежных средств при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг с оформлением каждому покупателю (потребителю) документа с определенной степенью защиты, информация об изготовлении и реализации бланка которого включена в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции.
К таким документам согласно Перечню бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, информация о которых подлежит включению в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, утвержденному Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 06.07.2011 N 912, относятся:
квитанция о приеме наличных денежных средств при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем и платежных терминалов (форма квитанции утверждена Постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 23.08.2011 N 34 "О мерах по реализации постановления Совета Министров Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. N 912");
приходный кассовый ордер (форма ордера утверждена Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 N 38 "Об установлении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций").
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие прием наличных денежных средств (в том числе авансовых платежей, задатка и денежных средств, принимаемых в качестве залога) при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг без применения кассового оборудования и платежных терминалов, оформляют в соответствии с законодательством каждый факт приема наличных денежных средств документом с определенной степенью защиты, информация об изготовлении и реализации бланка которого включена в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, в случаях:
а) если стоимость единицы продаваемого непродовольственного товара составляет либо превышает три базовые величины:
осуществления розничной торговли товарами в торговых объектах системы потребительской кооперации, расположенных в сельских населенных пунктах, с численностью не более трех продавцов;
осуществления розничной торговли на торговых местах на рынках и ярмарках;
б) осуществления торговли по образцам с доставкой товаров на дом или иное оговоренное место, выполнения работ, оказания услуг вне постоянного места осуществления деятельности;
осуществления обучения несовершеннолетних;
оказания разовых услуг, реализации бывшего в употреблении имущества, при которых прием наличных денежных средств осуществляется в кассу организации;
оказания бытовых услуг (за исключением технического обслуживания и ремонта транспортных средств, машин и оборудования, хранения автотранспортных средств) в объектах с количеством работников, непосредственно оказывающих такие услуги, не более трех человек в одну смену;
продажи (за исключением продажи в торговых объектах) продукции животноводства, растениеводства, пчеловодства и рыболовства, оказания платных услуг населению юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность по производству сельскохозяйственной продукции, при этом расчет за реализованную продукцию и оказанные услуги производится наличными денежными средствами непосредственно в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя;
оказания услуг по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и сдаче внаем квартир;
продажи товаров (за исключением их продажи в розничных торговых объектах, магазинах-складах), выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.
Прием наличных денежных средств при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг осуществляется с отражением в приходных кассовых ордерах по окончании рабочего дня (смены) общей суммы выручки за рабочий день (смену) в случаях:
а) за исключением реализации непродовольственных товаров, стоимость единицы которых составляет либо превышает три базовые величины:
осуществления розничной торговли товарами в торговых объектах системы потребительской кооперации, расположенных в сельских населенных пунктах, с численностью не более трех продавцов;
осуществления розничной торговли на торговых местах на рынках и ярмарках;
осуществления разносной и развозной торговли товарами;
б) продажи проездных документов, билетов, проездных, пригородных, абонементных и международных билетов, плацкарт и доплатных квитанций, талонов, жетонов в автомобильном транспорте, на котором выполняются городские перевозки пассажиров в регулярном сообщении, городском электрическом транспорте, метро, пригородных и пассажирских поездах международного и внутриреспубликанского железнодорожного сообщения, на станциях и остановочных пунктах государственного объединения "Белорусская железная дорога", в пунктах их продажи;
продажи билетов (абонементов) на посещение выставок, ярмарок, аттракционов в парках, культурно-зрелищных и спортивных мероприятий (музеи, кинотеатры, театры, цирки, стадионы, бассейны, дома культуры в сельской местности, концертные, а также другие открытые и закрытые площадки);
оказания услуг и продажи товаров (за исключением алкогольных напитков и табачных изделий) в вагонах поездов международного и внутриреспубликанского железнодорожного сообщения в ассортименте, утвержденном государственным объединением "Белорусская железная дорога";
осуществления розничной торговли лекарственными средствами, медицинской техникой, изделиями медицинского назначения и другими товарами аптечного ассортимента медицинскими работниками фельдшерско-акушерских пунктов;
продажи в розлив безалкогольных напитков, пива, кваса, растительного масла (за исключением их продажи в магазинах, павильонах с торговым залом и объектах общественного питания), а также живой рыбы из цистерн и вразвал овощей, фруктов и бахчевых культур;
осуществления торговли предметами религиозного культа (за исключением изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней) и религиозной литературой, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, а также в иных местах, предоставленных для этих целей религиозным организациям, зарегистрированным в установленном порядке на территории Республики Беларусь;
оказания на дому услуг, а также осуществления торговли с доставкой товаров на дом операторами почтовой связи и электросвязи, выездными бригадами организаций службы быта и коммунальных услуг;
оказания библиотеками услуг по выдаче литературы;
оказания индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, услуг по использованию платных туалетов;
организации общественного питания в торговых объектах, расположенных в учреждениях общего среднего образования, специальных общеобразовательных школах (специальных общеобразовательных школах-интернатах).
В указанных случаях такой порядок приема наличных денежных средств не освобождает продавца (изготовителя, исполнителя) от выдачи по требованию покупателя (потребителя) документа, подтверждающего факт приобретения товара, выполнения работы, оказания услуги.
При продаже (выдаче) покупателю (потребителю) документов, оформленных на бланках строгой отчетности, прием наличных денежных средств может осуществляться без оформления приходных кассовых ордеров по окончании рабочего дня (смены) в части оказания на дому услуг, а также осуществления торговли с доставкой товаров на дом операторами почтовой связи и электросвязи в случаях:
продажи проездных документов, билетов, проездных, пригородных, абонементных и международных билетов, плацкарт и доплатных квитанций, талонов, жетонов в автомобильном транспорте, на котором выполняются городские перевозки пассажиров в регулярном сообщении, городском электрическом транспорте, метро, пригородных и пассажирских поездах международного и внутриреспубликанского железнодорожного сообщения, на станциях и остановочных пунктах государственного объединения "Белорусская железная дорога", в пунктах их продажи;
продажи билетов (абонементов) на посещение выставок, ярмарок, аттракционов в парках, культурно-зрелищных и спортивных мероприятий (музеи, кинотеатры, театры, цирки, стадионы, бассейны, дома культуры в сельской местности, концертные, а также другие открытые и закрытые площадки);
оказания на дому услуг, а также осуществления торговли с доставкой товаров на дом операторами почтовой связи и электросвязи, выездными бригадами организаций службы быта и коммунальных услуг.
При приеме наличных денежных средств покупателю (потребителю) продаются (выдаются) документы, оформленные на бланках строгой отчетности, в случаях:
осуществления адвокатской и нотариальной деятельности;
осуществления страховой деятельности с выдачей страховых полисов (свидетельств, сертификатов), квитанции о приеме наличных денежных средств (страховых взносов) формы 1-СУ и квитанции о приеме наличных денежных средств по обязательному страхованию строений, принадлежащих гражданам, формы 1-СУо;
реализации лотерейных билетов.
Субъективная сторона рассматриваемого правонарушения выражается виной в форме умысла либо неосторожности.
Субъектами правонарушения являются: физические лица (выступающие в качестве работника индивидуального предпринимателя или юридического лица), индивидуальные предприниматели.
Санкция предусматривает штраф в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин.
В соответствии со статьей 3.30 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - ПИКоАП) органами, уполномоченными выявлять правонарушения, выразившиеся в нарушении установленного порядка приема денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет, являются налоговые органы и органы Комитета государственного контроля Республики Беларусь (далее - КГК).
Рассматривать такие дела об административных правонарушениях вправе органы КГК (часть первая статьи 3.7 ПИКоАП) и налоговые органы (часть первая статьи 3.13 ПИКоАП).