Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО Тюменский государственный

архитектурно-строительный университет

Кафедра менеджмента

Контрольная работа

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Вариант 8

Выполнила

Студентка 5 курса ФЗО

Минеева А.А.

Шифр зач.кн. 08Мд0318

Проверила

Беженцева Т.В.

Тюмень - 2012

Содержание

Тема 1 «Способы приведения показателей в сопоставимый вид»

Задача 1

Задача 2

Тема 2 «Метод цепных подстановок»

Задача 3

Тема 3 «Индексный метод анализа»

Задача 4

Тема 4 «Корреляционно-регрессионный анализ»

Задача 5

Тема 5 «Системно-матричный диагностический анализ»

Задача 6

Список литературы

Тема 1. «Способы приведения показателей в сопоставимый вид»

Задача 1

Определить действительное изменение издержек производства строительной продукции.

Вариант	Вид работ	Себестоимость 1 м2 работ, д.е.		Объем СМР, м2
		план	факт	план	факт
8	Ремонт фасада, м2 Ремонт мягкой кровли, м2 Ремонт жесткой кровли, м2	50 36 8	45 30 10	350 800 550	500 800 500

Решение задачи 1:

Для нейтрализации объемного фактора необходимо сопоставить:

 

Издержки производства строительной продукции снизились по сравнению с планом на 11% или 6300 д.е. (51500-57800) с учетом влияния себестоимости работ..

Задача 2

) Определить действительный прирост производства продукции в стоимостном выражении;

) Определить действительное изменение выручки (нейтрализация качественного фактора).

Выручку в данном случае можно представить следующим образом:

где Q^общ - общий объем СМР, м².;

Уд_i - удельный вес i-го вида работ в общем объеме, доли ед.;

Ц_i - цена 1 м² i-го вида работ, д.е.

Вариант	Вид работ	План		Факт
		Объем работ, м2	Цена 1 м2, д.е.	Объем работ, м2	Цена 1 м2, д.е.
8	Ремонт фасада Ремонт мягкой кровли Ремонт жесткой кровли	350 800 550	58 46 11	500 800 500	50 50,5 12,6

Решение задачи 2

1) Нейтрализация стоимостного фактора при оценке изменений в объеме выпуска продукции: В=

ΔВ=(500*58)+(800*46)+(500*11)/(350*58)+(800*46)+(550*11)=71300/63150=1,13%

Действительный прирост производства продукции составляет 13%,что в стоимостном выражении 8150 д.е

) Нейтрализация качественного фактора - нейтрализация структурного фактора: В’= (позволяет правильнее оценить прирост объема продукции).

Q^общ₀=1700; Q^общ₁=1800

Действительный прирост производства продукции составляет 6%,что в стоимостном выражении 3732 д.е

Тема 2. «Метод цепных подстановок»

Задача 3

Методом цепных подстановок определить влияние факторов на изменение суммы затрат приходящихся на 1-цу объема работ

Показатели	база	отчет	∆
Объем СМР, м2 Себестоимость 1м2, д.е. Объем СМР, д.е.	220 3 1000	500 5 2000	+280 +2 +1000

Решение задачи 3

Для решения задачи используем способ условных величин, применяемый для смешанной модели вида:

Проведем проверку модели:

м² д.е. = м² /д.е.

Z_o=B_o*C_o/D_o = 3*220/1000= 0,66 р. (на единицу объема продукции приходится 66 копеек затрат в базисном периоде)

Z_усл1=B₁*C_o/D_o = 5*220/1000= 1,1 р. (на единицу объема продукции приходится 1 руб 10 копеек затрат с учетом роста себестоимости в отчетном периоде по сравнению с базисным)

Z_усл2=B₁*C₁/D_o = 5*500/1000= 2,50 р. (на единицу объема продукции приходится 2 руб 50 копеек затрат с учетом себестоимости и объема СМР м2)

Z₁=B₁*C₁/D₁ = 5*500/2000= 1,25 р. (на единицу объема продукции приходится 1 рубль 25 копеек затрат в отчетном периоде).

ΔZ_b=Z_усл1-Z₀=1,1-0,66=0,44 р. (изменение (снижение) затрат под влиянием себестоимости составляет 44 копейки)

ΔZ_c=Z_усл2-Z₁=2,5-1,25=1,25 р. (изменение (снижение) затрат под влиянием объема СМР м2 составляет 1,25 р.)

ΔZ_d=Z₁-Z_усл2=1,25-2,5=-1,25 р. (изменение (рост) затрат под влиянием объема СМР д.е. составляет 1,25 р.)

ΔZ=Z₁-Z₀= ΔZ_b+ ΔZ_c+ ΔZ_d

ΔZ=1,25-0,66≠0,44+1,25+(-1,25)

ΔZ=0,59≠0,44

Проверка не значительно не сошлась в виду влияния округления.

В отчетном периоде по сравнению с базисным затраты уменьшились по всем показателям, что говорит о прибыльной работе предприятия.

Тема 3 «Индексный метод анализа»

Задача 4

Индексным методом определить эффективность производства продукции

Вариант	Показатели	Предыдущий период	Отчетный период
8	Количество ремонтных работ, м2 Количество рабочих, чел. Стоимость работ, д.е./м2 Зарплата рабочих, д.е./чел.	4000 20 42 1500	3900 25 40 1450

Решение задачи 4

q₁, q₀ - количество ремонтных работ в отчетном и предыдущем периодах соответственно, м²;

p₁, p₀ - стоимость работ в отчетном и предыдущем периодах соответственно, д.е./м²;

k₁, k₀ - количество рабочих в отчетном и предыдущем периодах соответственно, чел;

с₁, с₀ - зарплата рабочих, д.е./чел.

) Расчет аналитических индексов количества произведенной продукции (I_q) и количества используемого для производства продукции ресурса (I_k):

 

 

I_q = (3900*42)/(4000*42)=163800/168000=0,98 (снижение количества ремонтных работ на 2% в отчетном периоде по сравнению с базисным)

I_k = (25*1500)/(20*1500)=37500/30000=1,25 (рост численности на 25% в отчетном периоде по сравнению с базисным)

) Расчет индексов стоимости продукции (I_p) и ресурса (I_c):

 

I_p=(3900*40)/(3900*42)=156000/163800=0,95 (снижение стоимости продукции на 5% в отчетном периоде по сравнению с базисным)

I_c=(25*1450)/(25*1500)=36250/37500=0,97 (снижение заработной платы рабочих на 3% в отчетном периоде по сравнению с базисным)

) Расчет индексов товарной продукции (I_Q) и используемого ресурса:

 

I_Q=(3900*40)/(4000*42)=156000/168000=0,93 (снижение стоимости ремонтных работ в отчетном периоде по сравнению с базисным на 0,07 д.е. на единицу продукции)

I_Z=(25*1450)/(20*1500)=36250/30000=1,21

) Сопоставление индексов. Должно выполнятся условие:

  , в нашем случае неравенства не выполняются, следовательно данная ситуация влияет на снижение эффективности деятельности, на снижение прибыли организации.

I_q < I_k (0,98 < 1,25) Расчет аналитических индексов количества произведенной продукции (I_q) и количества используемого для производства продукции ресурса (I_k)

I_p < I_c (0,95 < 0,97) Расчет индексов стоимости продукции (I_p) и ресурса (I_c)

I_Q < I_Z (0,93 < 1,21) Расчет индексов товарной продукции (I_Q) и используемого ресурса

) Расчет влияния факторов (количества продукции и ресурсов, стоимости, совокупное влияния количества и стоимости) на прибыль.

совокупное влияние факторов на прибыль:

где Z₀=k₀ * c₀ - величина используемого ресурса в стоимостном выражении в предыдущем периоде.

влияние изменения количества выпущенной продукции и количества используемого ресурса:

влияние изменения стоимости на продукцию и на ресурсы:

Z_o=20*1500=30000 д.е. (затраты на заработную плату рабочих в плановом периоде);

ΔP= (0,93-1,21)*30000= -8392,86 д.е. (снижение прибыли за счет совокупного влияния факторов);

ΔP_qk=(0,98-1,25)*30000= - 8250 д.е. (потери прибыли на 8250 д.е. за счет снижения количества ремонтных работ и роста заработной платы рабочих);

ΔP_pс= -8392,86 - (-8250)=-142,86 д.е. (снижение стоимости ремонтных работ не компенсировало повышение затрат на заработную плату и повлекло потери в размере 142,86 д.е.)

Очевидно отрицательное влияние снижения количества ремонтных работ и увеличение количества используемого ресурса, что привело к потери прибыли в размере 8392,86 д.е. За счет того, что индекс стоимости продукции меньше индекса стоимости ресурса, наблюдаются потери прибыли на 142,86 д.е. Т.о. совокупное влияние указанных факторов на прибыль является отрицательным и влечет потери на 8250 д.е.

прирост стоимостный подстановка индексный

Тема 4. «Корреляционно-регрессионный анализ»

Задача 5

Провести корреляционно-регрессионный анализ между следующими наблюдениями.

Вариант	Показатели	Наблюдения
		2	3	4	5	6	7	8	9	10
8	Количество вредных выбросов в атмосферу по районам, т/год	2	3	19	3	15	4	1	2	4
	Стоимость 1 м2 жилья, д.е.	17	15	12	12	9	16	17	10	16,7

Решение задачи 5

Для удобства расчетов составим таблицу:

	1	2	3	4	5	6	7	8	9	∑	∑2
x	2	3	19	3	15	4	1	2	4	53	2809
y	17	15	12	12	9	16	17	10	16,7	124,7	15550,1
x*y	34	45	228	36	135	64	17	20	66,8	645,8
x2	4	9	361	9	225	16	1	4	16	645
y2	289	225	144	144	81	256	289	100	278,89	1806,89

= -0,545

r = -0,5 свидетельствует о наличии прямой связи между факторами.

,3 <│r│ < 0,7 (0,3 <│0,545│ < 0,7 ) - связь средней тесноты.

= 15,422 (влияние на результативный показатель, не учтенных в модели факторов)

= -0,27 (на - 0,27 единиц измерения измениться результативный показатель, если факторный признак изменится на одну единицу изменения).

Модель уравнения:

у = а + bx

у=-0,266х+15,422

Между факторами наблюдается прямая связь. Т.е. при повышении количества вредных выбросов в атмосферу на 1 т/год, стоимость 1м² жилья снижается на 0,27 д.е.

Тема 5. «Системно-матричный диагностический анализ»

Задача 6

Таблица 2.1

Основные показатели деятельности

Показатели	Ед.изм.			Абсолют	Темпы роста
		база	отчет
1. Чистая прибыль (Рч)	тыс.д.е.	420	400	-20	0,95
2. Прибыль от реализации СМР(Рр)	тыс.д.е.	693	800	107	1,15
3. Объем CMP(Q)	тыс.д.е.	4000	4162	162	1,04
4. Себестоимость СМР (Сб)	тыс.д.е.	3800	3280	-520	0,86
5. Основные фонды (ОФ)	тыс.д.е.	140	298	158	2,13
6. Собственные оборотные средства (СОС)	тыс.д.е.	654	456	-198	0,70
7. Фонд оплаты труда (ФОТ)	тыс.д.е.	530	600	70	1,13
8. Материальные затраты (МЗ)	тыс.д.е.	900	912	12	1,01
9. Численность среднесписочная (Ч)	чел.	213	220	7	1,03

Результаты расчетов показывают каково абсолютное изменение показателей в натуральных единицах и каков темп роста % (снижение чистой прибыли в отчетном периоде по сравнению с базисным на 20тыс.д.е. или 5%).

Таблица 2.2

Ранги движения

	1 группа					2 группа		3 группа
	ОФ	СОС	ФОТ	МЗ	Ч	Q	Pр	Рч
Темпы роста	1	9	3	6	5	8	4	2	7
Абсолютный  прирост	2	7	4	5	X	8	1	3	6

По темпу роста ранг 1 соответствует ОФ, т.к. Тр=2,13% - наибольший из представленных. Ранг 1 по абсолютному приросту присвоен показателю объема СМР, т.к. составил 162 тыс.д.е.- наибольший показатель из представленных.

Таблица 2.3

Средний и относительный ранги движения

	Темпы роста		Абсолютный прирост
	ранг		ранг
	средний	относительный	средний	относительный
I группа	4,8	2	4,5	2
II группа	6	3	4,5	2
III группа	4,5	1	4,5	2

По темпу роста быстрее всех происходят изменения в группе III. Т.о. группа конечных результатов изменяется быстрее всех, а изменение группы промежуточных результатов отстает от изменения затратной группы. Следовательно, работа предприятия не эффективна.

IV . Расчет целевых элементов квадратной матрицы за базисный и отчетный периоды

Формула расчета целевых элементов матрицы 1:

Матрица 1

Расчет целевых элементов матрицы за базисный период

Bj		РЧ	РР	Q	Сб	ОФ	СОС	ФОТ	МЗ	Ч
Ai		420	693	4000	3800	140	654	530	900	213
Рч	420	1,000	1,650	9,524	9,048	0,333	1,557	1,262	2,143	0,507
РР	693	0,606	1,000	5,772	5,483	0,202	0,944	0,765	1,299	0,307
Q	4000	0,105	0,173	1,000	0,950	0,035	0,164	0,133	0,225	0,053
Сб	3800	0,111	0,182	1,053	1,000	0,037	0,172	0,139	0,237	0,056
ОФ	140	3,000	4,950	28,571	27,143	1,000	4,671	3,786	6,429	1,521
СОС	654	0,642	1,060	6,116	5,810	0,214	1,000	0,810	1,376	0,326
ФОТ	530	0,792	1,308	7,547	7,170	0,264	1,234	1,000	1,698	0,402
МЗ	900	0,467	0,770	4,444	4,222	0,156	0,727	0,589	1,000	0,237
Ч	213	1,972	3,254	18,779	17,840	0,657	3,070	2,488	4,225	1,000

Эффективность использования трудовых ресурсов (Производительность труда показывает, какое количество произведенного объема приходится на единицу трудовых ресурсов, т.е. на 1 тыс.д.е. приходится 18,779 тыс.д.е.).

Эффективность использования основных фондов (Фондоотдача показывает, какое количество продукции выходит с одного рубля стоимости основных фондов, т.е. с 1 руб ОФ выходит 28,571 тыс.д.е.).

Эффективность использования материальных ресурсов (Материалоемкость показывает, какое количество материальных затрат приходится на единицу объема, т.е. на 1 тыс.д.е. объема СМР, приходится 0,225 тыс.д.е.)

матрица «Целевые элементы за отчетный период» (формат матрицы 2 идентичен формату таблицы 1).

Матрица 2

Целевые элементы матрицы за отчетный период

Bj		РЧ	РР	Q	Сб	ОФ	СОС	ФОТ	МЗ	Ч
Ai		400	800	4162	3280	298	456	600	912	220
Рч	400	1,000	2,000	10,405	8,200	0,745	1,140	1,500	2,280	0,550
РР	800	0,500	1,000	5,203	4,100	0,373	0,570	0,750	1,140	0,275
Q	4162	0,096	0,192	1,000	0,788	0,072	0,110	0,144	0,219	0,053
Сб	3280	0,122	0,244	1,269	1,000	0,091	0,139	0,183	0,278	0,067
ОФ	298	1,342	2,685	13,966	11,007	1,000	1,530	2,013	3,060	0,738
СОС	456	0,877	1,754	9,127	7,193	0,654	1,000	1,316	2,000	0,482
ФОТ	600	0,667	1,333	6,937	5,467	0,497	0,760	1,000	1,520	0,367
МЗ	912	0,439	0,877	4,564	3,596	0,327	0,500	0,658	1,000	0,241
Ч	220	1,818	3,636	18,918	14,909	1,355	2,073	2,727	4,145	1,000

Эффективность использования трудовых ресурсов (Производительность труда показывает, какое количество произведенного объема приходится на единицу трудовых ресурсов, т.е. на 1 д.е. приходится 18,918 тыс.д.е.). Эффективность использования основных фондов (Фондоотдача показывает, какое количество продукции выходит с одного рубля стоимости основных фондов, т.е. с 1 руб ОФ выходит 28,571 тыс.д.е.).

Эффективность использования материальных ресурсов (Материалоемкость показывает, какое количество материальных затрат приходится на единицу объма, т.е. на 1 тыс.д.е. объма СМР, приходится 0,219 тыс.д.е.)

V этап. Расчет динамики целевых элементов матрицы и абсолютного прироста

Матрица 3 «Расчет абсолютных изменений целевых элементов».

Формула расчета изменений элементов:

где ,  - элементы матриц отчетного (матрица 1) и базисного (матрица 2) периодов соответственно.

Матрица 3.

Темпы прироста показателей

Bj		РЧ		РР		Q		Сб		ОФ		СОС		ФОТ		МЗ		Ч
Ai
Рч			0,000		0,350		0,881		-0,848		0,412		-0,417		0,238		0,137		0,043
РР			-0,106		0,000		-0,570		-1,383		0,170		-0,374		-0,015		-0,032
Q			-0,009		0,019		0,000		-0,162		0,037		-0,054		0,012		-0,006		0,000
Сб			0,011		0,062		0,216		0,000		0,054		-0,033		0,043		0,041		0,011
ОФ			-1,658		-2,265		-14,605		-16,136		0,000		-3,141		-1,772		-3,368		-0,783
СОС			0,235		0,695		3,011		1,383		0,439		0,000		0,505		0,624		0,157
ФОТ			-0,126		0,026		-0,611		-1,703		0,233		-0,474		0,000		-0,178		-0,035
МЗ			-0,028		0,107		0,119		-0,626		0,171		-0,227		0,069		0,000		0,005
Ч			-0,154		0,383		0,139		-2,931		0,697		-0,998		0,239		-0,080		0,000

В матрице произведены расчеты темпов прироста показателей. Анализируя ПТ, Ф_отд и МЗ можно сказать, что в целом изменения отрицательные. Хотя два показателя из трех и имеют положительную динамику, но она очень мала по сравнению с резким падением третьего показателя (Ф_отд).

·     В отчетном периоде по сравнению с базисным производительность труда повысилась на 0,139 тыс.д.е.

·        В отчетном периоде по сравнению с базисным фондоотдача снизилась на 14,605 д.е.

·        В отчетном периоде по сравнению с базисным материалоемкость упала на 0,006 д.е.

Матрица 4 «Индексная матрица динамики целевых элементов»

Матрица 4

Темпы роста показателей

Bj		РЧ	РР	Q	Сб	ОФ	СОС	ФОТ	МЗ	Ч
Ai
Рч		1,000	1,212	1,093	0,906	2,235	0,732	1,189	1,064	1,085
РР		0,825	1,000	0,901	0,748	1,844	0,604	0,981	0,878	0,895
Q		0,915	1,109	1,000	0,830	2,046	0,670	1,088	0,974	0,993
Сб		1,103	1,337	1,205	1,000	2,466	0,808	1,312	1,174	1,197
ОФ		0,447	0,542	0,489	0,406	1,000	0,328	0,532	0,476	0,485
СОС		1,366	1,656	1,492	1,238	3,053	1,000	1,624	1,453	1,481
ФОТ		0,841	1,020	0,919	0,762	1,880	0,616	1,000	0,895	0,912
МЗ		0,940	1,139	1,027	0,852	2,101	0,688	1,117	1,000	1,019
Ч		0,922	1,118	1,007	0,836	2,061	0,675	1,096	0,981	1,000

В матрице произведены расчеты темпов роста показателей. Анализируя ПТ, Фотд и МЗ можно сказать, что изменения отрицательные.

·     Производительность труда выросла на 7%

·        Фондоотдача уменьшилась на 51%

·        Темп роста материалоемкости уменьшился на 3%.

VI этап. Изучение влияния различных факторов на величину изменения целевых элементов

Изменение величины целевых элементов матриц происходят за счет изменения исходных показателей как в «активной» (), так и в «пассивной» () формах (как за счет числителя, так и за счет знаменателя элемента).

Матрица 5 «Влияния пассивных параметров»:

_Ai, J_Bj - темпы роста показателей (из таблицы 2.1)

Bj		РЧ	РР	Q	Сб	ОФ	СОС	ФОТ	МЗ	Ч
Ai		0,95	1,15	1,04	0,86	2,13	0,7	1,13	1,01	1,03
Рч	0,95	-5,263	15,789	4,211	-14,737	118,947	-31,579	13,684	1,053	3,158
РР	1,15	-4,348	13,043	3,478	-12,174	98,261	-26,087	11,304	0,870	2,609
Q	1,04	-4,808	14,423	3,846	-13,462	108,654	-28,846	12,500	0,962	2,885
Сб	0,86	-5,814	17,442	4,651	-16,279	131,395	-34,884	15,116	1,163	3,488
ОФ	2,13	-2,347	7,042	1,878	-6,573	53,052	-14,085	6,103	0,469	1,408
СОС	0,7	-7,143	21,429	5,714	-20,000	161,429	-42,857	18,571	1,429	4,286
ФОТ	1,13	-4,425	13,274	3,540	-12,389	100,000	-26,549	11,504	0,885	2,655
МЗ	1,01	-4,950	14,851	3,960	-13,861	111,881	-29,703	12,871	0,990	2,970
Ч	1,03	-4,854	14,563	3,883	-13,592	109,709	-29,126	12,621	0,971	2,913

Результаты расчетов показывают, что:

·     Повышение производительности труда под влиянием объема составляет 3,883 процента

·        Повышение прибыли от реализации отражается на увеличении фондоотдачи на 1,878 процента

·        Материалоемкость выросла на 0,962 процента под влиянием материальных затрат.

Матрица 6 «Влияния активных факторов» рассчитывается по формуле:

Формат матрицы 6 идентичен формату матрицы 1.

Bj		РЧ	РР	Q	Сб	ОФ	СОС	ФОТ	МЗ
Ai
Рч	0,95	5,263	5,263	5,263	5,263	5,263	5,263	5,263	5,263	5,263
РР	1,15	-13,043	-13,043	-13,043	-13,043	-13,043	-13,043	-13,043	-13,043	-13,043
Q	1,04	-3,846	-3,846	-3,846	-3,846	-3,846	-3,846	-3,846	-3,846	-3,846
Сб	0,86	16,279	16,279	16,279	16,279	16,279	16,279	16,279	16,279	16,279
ОФ	2,13	-53,052	-53,052	-53,052	-53,052	-53,052	-53,052	-53,052	-53,052	-53,052
СОС	0,7	42,857	42,857	42,857	42,857	42,857	42,857	42,857	42,857	42,857
ФОТ	1,13	-11,504	-11,504	-11,504	-11,504	-11,504	-11,504	-11,504	-11,504	-11,504
МЗ	1,01	-0,990	-0,990	-0,990	-0,990	-0,990	-0,990	-0,990	-0,990	-0,990
Ч	1,03	-2,913	-2,913	-2,913	-2,913	-2,913	-2,913	-2,913	-2,913	-2,913

Результаты расчетов показывают:

·     Снижение производительности труда на 2,913 под влиянием численности.

·        Снижение фондоотдачи на 53,052 за счет влияния основных фондов.

·        Снижение материалоемкости на 3,946 за счет себестоимости.

VII этап. Общая оценка эффективности ПХД организации

Используется формула средней арифметической индексов целевых элементов:

 =1,105

где n - число показателей;- элементы индексной матрицы, расположенные под главной диагональю.>1 => показатели деятельности улучшились по сравнению с базовым периодом.

Анализ показал, что за анализируемый период деятельность предприятия является эффективной. Это подтверждается увеличением производительности труда и фондоотдачи.

Список литературы

1.       Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 222 с.

2.      Ковалев В.В., О.Н. Волкова. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2004. - 424 с.

.        Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Мн.: ИП «Экоперспектива»; «Новое знание», 2005. 498 с.