Налоговый учет по Единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) и оптимизация налогообложения на конкретном предприятии

Налоговый учет по Единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) и оптимизация налогообложения на конкретном предприятии

Министерство образования и науки Красноярского края

краевое государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального образования (среднее специальное учебное заведение)

«Красноярский колледж радиоэлектроники, экономики и управления»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине:

налоговый учет и отчетность

Тема: Налоговый учет по ЕНВД и оптимизация налогообложения на конкретном предприятии

Отделение: очное

Студент группы Н-41

Нор Марина Викторовна

Руководитель: Качаева Г.Ф

Красноярск, 2012

Содержание

Введение

. Теоретическая часть

.1Характеристика единого налога на вмененный доход

.2Налоговый учет при применении режима ЕНВД

.3Правила перехода на ЕНВД на конкретном предприятии

2.Практическая часть

2.1 Расчет налога на землю

.2 Расчёт водного налога

.3 Расчет транспортного налога

.4 Расчёт налога на имущество

.5 Расчёт налога на добавленную стоимость

.6 Расчёт налога для физических лиц

.7 Расчёт фонда оплаты труда за 4 квартал

.8 Расчёт социальных взносов

.9 Расчёт налога на прибыль

.10 Переход на упрощенную систему налогообложения

.11 Сравнительный анализ налоговой нагрузки

Заключение

Список используемых источников

ВВЕДЕНИЕ

Рыночная отношения, сложившиеся в России, оказали влияние на экономическую систему страны на современном этапе развития, став основой развития различных видов производств. Работая и развиваясь в собственных интересах, быстро адаптируясь к постоянно измененяемой конъюнктуре рынка, имея возможность производить оборот капитала в короткие сроки, предприятия различных форм собственности способствуют развитию национального хозяйства и стабильному формированию бюджетов разных уровней.

Важным фактором в развитии любого бизнеса является налоговая политика государства. Уплачивать законно установленные налоги и сборы обязанность каждого субъекта хозяйствования, при этом возникает естественное стремление сэкономить, вытекающее из определения предпринимательства. По причине этого и зачастую правовой безграмотности между налоговыми органами и субъектами предпринимательства разгораются споры, которые могут пагубно отразиться на деятельности предприятия. В этих условиях организация может функционировать успешно, только соблюдая правильную, грамотно спланированную налоговую политику предприятия..

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что в экономический кризис повлек за собой две совершенно противоположные тенденции в налоговом планировании. С одной стороны, компании в своем стремлении максимально сократить расходы стали применять более агрессивные методы налоговой оптимизации. Им явно не хватило тех поблажек, которые предоставило государство в виде поправок в НК РФ. С другой - чиновники усилившие контроль за пополнением бюджета. В такой ситуации особую важность приобретает для компаний тщательная продуманность при разработке новых и реализации существующих способов оптимизации.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1Характеристика единого налога на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для особо малого бизнеса.

Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством:

·бытовые и ветеринарные услуги;

·услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;

·автотранспортные услуги;

·розничная торговля;

·услуги общественного питания;

·размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;

·услуги временного размещения и проживания;

передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.

Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.

Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя и коэффициента-дефлятора задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.

Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и на 2010 год составила 15 %.Налоговым периодом на 2010 год установлен квартал. Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как за вычетом социальных налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете. С 2013 года ЕНВД станет добровольным.

1.2Налоговый учет при применение режима ЕНВД

Достоинства единого налога на вмененный доход

. При использовании ЕНВД компании не уплачивают НДС, налог на доход, налог на собственность, единый социальный налог. Индивидуальные предприниматели в данном случае освобождаются от уплаты НДС, налога на доходы физических лиц, налога на собственность, единого социального налога.

. Упрощение ведения бухгалтерского учета за счет уплаты единого налога на вмененный доход.

. Уменьшение налоговой нагрузки.

Предприятия могут использовать единый налог на вмененный доход:

Организации, оказывающие бытовые услуги;

Организации, осуществляющие обслуживание транспортных средств;

Организации, осуществляющие розничную торговлю (площадь торгового зала не превышает ста пятидесяти квадратных метров);

Объекты общественного питания киосочного типа;

Рекламные организации.

Требования к компании и индивидуальному предпринимателю:

Штат работников за предыдущий календарный год должен составлять не более ста человек. Для применения единого налога на вмененный доход доля участия других компаний не должна превышать двадцати пяти процентов. Более подробно данные требования прописаны в ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.

Постановка на налоговый учет при уплате единого налога на вмененный доход:

. Компания и индивидуальный предприниматель, начавшие применение ЕНВД, должны в пятидневный срок с момента начала деятельности зарегистрироваться в налоговой инспекции по месту оказания услуг либо по месту расположения компании, месту проживания ИП.

. Налоговая служба должна в пятидневный срок направить уведомление о постановке на учет как плательщика ЕНВД.

В случае несоблюдения вышеперечисленных условий, которые предъявляются к компании либо индивидуальному предпринимателю, организация теряет право использования ЕНВД. В дальнейшем, при устранении несоответствия, компания должна перейти к уплате данного налога с начала квартала, следующего за кварталом, в котором устранены несоответствия.

Прекращение использования ЕНВД:

Налоговая база ЕНВД:

Налоговая база равна произведению базовой прибыли и размера физического коэффициента.

Базовая прибыль и физический коэффициент определяются российским налоговым законодательством;

Базовая прибыль высчитывается в рублях на единицу физического коэффициента в месяц.

.В качестве физического коэффициента используются: число работников, площадь парковки, торгового зала и т.д. К примеру, величина налоговой базы для организации, оказывающей бытовые услуги, высчитывается следующим образом: 7500*число работников.

. Налоговая база изменяется путем умножения на коэффициенты К1 и К2. Коэффициент К1 в предыдущем году был равен 1,148. Коэффициент К2 определяется представительными органами городских образований. Налоговая база рассчитывается как произведение базовой прибыли в рублях, физического коэффициента, К1 и К2.

. Величина налога равна пятнадцати процентам от величины вмененного дохода (налоговой базы).

Минусы единого налога на вмененный доход:

. Ограниченное число видов деятельности, облагаемых ЕНВД.

. Размер налоговой ставки не зависит от прибыли и потерь.

. Нежелание крупных организаций, являющихся плательщиками НДС, сотрудничать с компаниями и индивидуальными предпринимателями, использующими упрощенную систему налогообложения вследствие невозможности налогового вычета по НДС.

1.3Правила перехода на ЕНВД на конкретном предприятии

ЕНВД - специальный налоговый режим, при котором расчет налога осуществляется не с фактического дохода, а с предполагаемого (вмененного).

Налогоплательщики, применяющие «вмененку» или совершившие переход на ЕНВД, освобождаются от уплаты НДФЛ, НДС (кроме импорта) и налога на прибыль и на имущество (используемое в деятельности). Бланки ЕНВД. Бланки, формы, образцы документов.

Важно знать, что налогоплательщик не может самостоятельно выбирать данный режим налогообложения, и перейти на ЕНВД по собственному усмотрению не получится. Только если вид деятельности попадает под ЕНВД, ИП или организация могут использовать данную систему по умолчанию. Таким же образом происходит прекращение деятельности ЕНВД - при помощи отказа от уплаты «вмененки». Размер ЕНВД рассчитывается по специальной формуле (размер ЕНВД не может превышать доходы налогоплательщика).

Согласно пояснениям Минфина в письме № 03-11-06/2/131 от 19.08.2010 г., если предприятие использует одновременно ЕНВД и УСН, оно имеет право не осуществлять переход на ЕНВД или УСН (какой-либо один режим налогообложения), но обязано предоставлять бухгалтерскую отчетность налоговикам в целом по организации - двум видам налогообложения.

Правила расчета ЕНВД

Для самостоятельного расчета ЕНВД следует обратиться к Налоговому кодексу (конкретнее - статья 346.29), и найти для своей деятельности соответствие базовой доходности, умножить ее на К1 (коэффициент-дефлятор) и К2, физпоказатель, полученный итог будет являться предполагаемым доходом. Так, коэффициент-дефлятор К1 устанавливается ежегодно Правительством (в 2011 году К1 равен 1,372, в 2012 году - 1,4942), коэффициент К2 (учитывающий совокупность особенностей осуществления деятельности, например, величину доходов, режим работы, сезонность и пр.) определяется муниципальными органами государственной власти городов федерального значения (Санкт-Петербург и Москва), и устанавливается на один календарный год в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Пример квартального расчета ЕНВД:

Базовая доходность*физпоказатель*К1*К2*3 месяца* ставка налога (15%)

Можно рассчитать сумму налога за месяц следующим образом: умножить предполагаемый объем дохода на К2 и вычесть 15% (важно помнить, что в данном случае сумма уплаты будет меньше рассчитанной величины, ведь в зачет идут также иные уплаченные налоги.

Как стать на учет в качестве плательщика ЕНВД

Для постановки организации на учет в качестве плательщика ЕНВД необходимо предоставить в налоговый орган в течение 5 дней следующие документы:

·заявление о постановке на учет;

·заверенные копии свидетельства о постановке на учет;

·свидетельство ЕГРЮЛ или свидетельство о госрегистрации юридического лица;

Предпринимателям необходимо предоставить следующие документы (также в пятидневный срок):

·заявление о постановке на учет;

·заверенные копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

·свидетельство о регистрации в качестве ИП;

·паспорт.

Важно отметить, что снятие с ЕНВД происходит в те же сроки - в течение 5 дней с момента прекращения налогоплательщиком деятельности, подлежащей «вмененке».

Переход с УСН на ЕНВД

Переход на ЕНВД с УСН либо снятие с ЕНВД осуществляется посредством заявления, предоставляемого в налоговый орган:

- для перехода на ЕНВД предоставляется заявление о переходе на ЕНВД по формам ЕНВД-1 <#"justify">·площадь торговых залов при розничной деятельности не должна превышать 150 кв.м.;

·число транспортных средств компании, занимающейся перевозками, превышает 20 штук.

Если ООО или ИП нарушает хотя бы одно из этих правил, его переход на ЕНВД автоматически считается недействительным, и он становится плательщиком ОСНО или УСН.

Как отчитываться по ЕНВД в 2012 году

Организации и предприниматели на ЕНВД в 2012 году должны предоставлять следующую отчетность:

налоговую декларацию по ЕНВД

сведения о среднесписочной численности сотрудников;

бухгалтерскую отчетность (только для ООО);

декларацию по транспортному и земельному налогу (только для ООО);

Если в компании имеются работники:

расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР и ОМС по форме РСВ-1;

- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме 4-ФСС <#"justify">НазначениеСтавка налогаПлощадь землиПериодКадастровая стоимость земли (руб.)ИтогоУчастки под жилищное строительство0,3%252003/122333520045143Участки под общецелевое использование1,5%130003/121203800017501

2.2 Расчёт водного налога

Водный налог - налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование. Водный налог относится к федеральным налогам <#"justify">Налоговый учёт по водному налогу состоит из первичных документов:

Свидетельство на право водопользования

Сведения счетчиков об объёме использованной воды

Таблица 2

Сводный налоговый регистр

Из поверхностных водных объектовПо лимитуСверх лимитаНалоговая ставка (в руб.)2461230Объем забранной воды (за мес)( тыс.куб.м.)252Кол-во месяцев33Сумма налога184507380итого25830Налог к уплате: 25830 руб.

2.3 Расчет транспортного налога

Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, установленных Налоговым кодексом РФ.

Налоговый учёт по транспортному налогу состоит из первичных документов:

паспорта транспортных средств (ПТС, справка-счет)

Транспортный налог на грузовой автомобиль мощностью 220 л.с. рассчитывается:

*58*1= 12760 руб.

Авансовый платеж

(12760/4)*3=9570 руб.

Транспортный налог на легковой автомобиль мощностью 180 л.с. рассчитывается:

*36*2=12960 руб.

Авансовый платеж

/4*3=9720 руб.

Транспортный налог на грузовой автомобиль мощностью 250 л.с. рассчитывается:

(250*58)/12*10 =12083руб.

Авансовый платёж

/4=3021 руб.

(140*18)/12*9=1890 руб.

Авансовый платёж

/4*2=473 руб.

Таблица 3

Сводный налоговый регистр

Мощность двигателяСтавкаКол-воСумма налогаГрузовой автомобиль(л.с)22058112760Легковой автомобиль(л.с)18036212960Грузовой автомобиль(л.с)25058112083Легковой автомобиль(л.с)1401811890

Транспортный налог 12760+12960+12083+1890=39693 руб.

2.4 Расчёт налога на имущество

Налог на имущество организаций (далее в настоящей главе - налог) устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Регламентируется главой 30 НК РФ. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Налоговый учёт по налогу на имущество состоит из первичных документов:

Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)

- Акт о приеме-передаче здания (сооружения)

- Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)

- Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств

Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств

Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)

Акт о списании автотранспортных средств

Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)

Инвентарная карточка учета объекта основных средств

Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств

Инвентарная книга учета объектов основных средств

Акт о приеме (поступлении) оборудования

Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж

Акт о выявленных дефектах оборудования

Рассчитаем НДС:

880000*18/118=134237 руб.

-134237=745763 руб. (без НДС)

*0,83%=6190 руб. (амортизация)

*18/118=86186 руб.

-86186=478814 руб. (без НДС)

*0,83%=3974 руб. (амортизация)

Реализация ОС:

*18/118=152542руб.

-(898000-206200)-16000=139658 руб.

Таблица 4

ОСАмортизацияОС без амортизации01,0153505403162200218834001,0253505403178000217254001,0353505403193800215674001,0453505403215790213475001,0553505403241754210878601,0653505403267718208282201,0753505403293682205685801,0853505403319646203089401,0953505403345610200493001,1053505403371574197896601,1153505403397538195300201,1254901983423502206669601,01549019834494662040732

*2,2%=45652 руб. (налог за 1 год к уплате)

-(11897 +11708 +11504)= 10543 руб. (налог за 4 квартал)

/4=2636 руб. (авансовый платеж)

2.5 Расчёт налога на добавленную стоимость

Согласно положениям главы 21 НК РФ, налог на добавленную стоимость исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст.166 НК РФ).

Ставка налога применяется в размере 18% (10%) от стоимости товаров, работ, услуг. Или применяется расчётная ставка 10/110, 18/118 если сумма НДС уже включена в товар (работу, услугу). Налоговый учёт по налогу на добавленную стоимость состоит из первичных документов:

счёт-фактура;

корректировочного счета-фактуры и правила его заполнения;

- журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, и правила его ведения;

книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, и правила ее ведения;

книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, и правила ее ведения.

Таблица 6

Сводный налоговый регистр

Книга продажКнига покупокИсчисленная сумма НДС по ставке 18% от выручки от реализации продукции134372НДС от расходов на реализацию (18%)250909Исчисленная сумма НДС по ставке 10% от выручки от реализации продукции450091НДС от истраченого сырья на изготовление полуфабрикатов ( 18%)65527Исчисленная сумма НДС по ставке от реализации полуфабрикатов90966НДС от расходов на реализацию (10%)59364Исчисленная сумма НДС от прочих доходов5461НДС от расходов на сигнализацию по охране помещения (18%)2471Исчисленная сумма НДС от доходов от сдачи имущества в аренду14736НДС от расходов на ремонт основных средств (18%)18305Исчисленная сумма НДС от реализации основных средств152542НДС от расходов от сдачи помещения в аренду (18%)10716Итого848168407292К уплате в бюджет440876

2.6 Расчёт налога для физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения <#"justify">ФИОоктябрьноябрьдекабрьФЗП1. Потапов Андрей Викторович260002600026000780002 Сергеева Наталья Алексеевна268802688026880806403. Григорьева Галина Эвальдовна268802688026880806404.Вацковская Ирина Романовна296002960029600888005. Новичкова Ольга Романовна296002960029600888006. Самойлов Сергей Юрьевич300803008030080902407. Власенко Анастасия Сергеевна252802528025280758408. Лущикова Ксения Андреевна252802528025280758409. Копосова Марина Сергеевна2048020480204806144010. Драгин Дмитрий Алексеевич2248020480204806344011. Парфенов Денис Александрович2960029600296008880012. Сизых Дмитрий Сергеевич2580024800248007540013. Бурлаков Денис Андреевич1648016480164804944014.Власенко Артем Павлович1648016480164804944015.Зарубина Анастасия Дмитриевна27040270402704081120ИТОГО3779603749603749601127880

2.8 Расчёт социальных взносов

Сводный налоговый регистр

ФИОФЗПотчисления в ПФ 26%1. Потапов Андрей Викторович78000202802 Сергеева Наталья Алексеевна80640209663. Григорьева Галина Эвальдовна80640209664.Вацковская Ирина Романовна88800230885. Новичкова Ольга Романовна88800230886. Самойлов Сергей Юрьевич90240234627. Власенко Анастасия Сергеевна75840197188. Лущикова Ксения Андреевна75840197189. Копосова Марина Сергеевна614401597410. Драгин Дмитрий Алексеевич634401649411. Парфенов Денис Александрович888002308812. Сизых Дмитрий Сергеевич754001960413. Бурлаков Денис Андреевич494401285414.Власенко Артем Павлович494401285415.Зарубина Анастасия Дмитриевна81120210911127880293249

2.9 Расчёт налога на прибыль

Согласно данному нам заданию, организация ООО «Каспий» занимается реализацией товара народного потребления и имеет свой цех по производству полуфабрикатов, определяя доходы и расходы по методу начисления., имеем возможность произвести расчёт только по 4 кварталу. Согласно положениям главы 25 НК РФ, налог на прибыль рассчитывается как разница между суммой доходов от реализации и внереализационных доходов и суммой расходов от реализации внереализационных расходов за вычетом убытков прошлых лет, умноженную на соответствующую ставку. Базовая ставка налога равна 20%. Она состоит из Федеральной 2% и региональной 18% частей (ст. 284 НК РФ). Налоговый учёт по налогу на прибыль:

Приходный кассовый ордер № КО-1

- Расходный кассовый ордер № КО-2

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

Кассовая книга № КО-4

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств

Авансовый отчет № AО-1

Объявление на взнос наличными № форма 0402001

Из сводной таблицы расчётов видно, что общая сумма доходов составляет 7515862 руб. Общая сумма расходов составляет 5890232 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается:

- 5890232=1625630 руб.

*20%=325126 руб.

Авансовый платеж:

/4=81282 руб.

В Федеральный бюджет:

*2%=32513 руб.

Авансовый платеж:

/4=8128 руб.

В региональный бюджет:

*18%=292613 руб.

Авансовый платеж:

/4=73153 руб.

Чистая прибыль:

-325126=1300504 руб.

3. Переход на упрощённую систему налогообложения

Для перехода на УСНО необходимо рассмотреть ряд условий:

А) среднесписочная численность работников за налоговый период не должна превышать 100 человек

Б) остаточная стоимость ОС и НМА подлежащих амортизации в соответствии с гл.25 НКРФ не должна превышать 100 млн. руб.

В) по итогам года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы не должны превышать 60 млн. рублей.

На балансе организации числится остаточная стоимость ОС и НМА, подлежащих амортизации в размере 2188340 руб., штат - 15 человек.

Следовательно организация имеет право перейти на УСНО.

При объекте налогообложения доходы, сумма всех доходов равна 8364030 руб. При объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, сумма доходов равна 8364030 руб., а сумма расходов 6973781 руб.

Рассчитаем единый налог по УСНО по первому случаю:

*6%=501842 руб.

Итого чистая прибыль:

-501842=7862188 руб.

Рассчитаем единый налог по УСНО по второму случаю:

(8364030- 6973781) *15%=208537 руб.

Итого чистая прибыль:

- 208537=1181712 руб.

Минимальный налог:

*1% = 83640 руб.

Рассчитаем налоговую нагрузку на предприятии:

Сумма всех уплаченных налогов -1150978 руб.

Сумма всех доходов от реализации - 6187420 руб.

Налоговая нагрузка: (1150978/ 6187420)*100 = 18,60 %

При УСНО, где объект налогообложения доходы, налоговая нагрузка равна:

Сумма всех уплаченных налогов -501842 руб.

Сумма всех доходов от реализации -6868310 руб.

Налоговая нагрузка: (501842/6868310)*100 =7,31%

При УСНО, где объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов налоговая нагрузка равна:

Сумма всех уплаченных налогов -208537 руб.

Сумма всех доходов от реализации - 6868310 руб.

Налоговая нагрузка: (208537 / 6868310)*100 = 3,04%

3.1 Сравнительный анализ налоговой нагрузки

№ п/пПоказатели, учитываемые при налогообложенииОбщий режим налогообложения (руб)УСНОДД-РДоходы от реализации:1Выручка от реализации в розницу (в т.ч НДС по ставке 18%)8808808808808808801.1Исчисленная сумма НДС по ставке 18% от выручки от реализации продукции1343721.2Выручка от реализации в розницу (без НДС)7465082Выручка от реализации в розницу (в том числе НДС по ставке 10%)4951000495100049510002.1Исчисленная сумма НДС по ставке 10% от выручки от реализации продукции4500912.2Выручка от реализации в розницу (без НДС)45009093Выручка от реализации полуфабрикатов (в том числе НДС по ставке 10%)1000630100063010006303.1Исчисленная сумма НДС по ставке от реализации полуфабрикатов909663.2Выручка от реализации полуфабрикатов (без НДС)9096644Прочие доходы за услуги (в том числе НДС по ставке 18%)3580035800358004.1Исчисленная сумма НДС от прочих доходов54614.2Прочие доходы (без НДС)30339Итого доходов от реализации618742068683106868310Внереализационные доходы5Доходы от сдачи помещения в аренду (с НДС по ставке 18%)9660096600966005.1Исчисленная сумма НДС от доходов от сдачи имущества в аренду147365.2Доходы от сдачи имущества в аренду (без НДС)818646Кредиторская задолженность с истекшим сроком давности3300033000330007Штрафы, полученные за нарушение поставки в конце года2680026800268008Реализация права требования3000003000003000009Излишки товарно-материальных ценностей, выявленные инвентаризацией14320143201432010Сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам25000250002500011Реализация основных средств (с НДС по ставке 18%)10000001000000100000011.1Исчисленная сумма НДС от реализации основных средств15254211.2Реализация основных средств(без НДС)847458Итого внереализационных доходов:132844214957201495720Сумма НДС по книге продаж848168Итого доходов:751586283640308364030Расходы от реализации12Себестоимость(в том числе НДС 10%)2760000276000012.1Исчисленная сумма НДС25090912.2Себестоимость без НДС250909113Истрачено сырьё на изготовление полуфабрикатов (в том числе НДС по ствке 10%)72080072080013.1Исчисленная сумма НДС6552713.2Истрачено сырьё на изготовление полуфабрикатов (без НДС)65527314Себестоимость (в том числе НДС 10%)65300065300014.1Исчисленная сумма НДС5936414.2Себестоимость без НДС59363615Расходы на сигнализацию по охране помещения (в том числе НДС по ставке 18%)162001620015.1Исчисленная сумма НДС247115.2Расходы на сигнализацию по охране помещения (без НДС )1372916Расходы на оплату труда1127880112788017Амортизационные отчисления основных средств779187791818Земельный налог156611566119Отчисления в фонды29324929324920Налог на имущество организаций1054321Водный налог258302583022Транспортный налог396933969323Сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам250002500024Расходы на ремонт основных средств (в том числе НДС по ставке 18%)12000012000024.1Исчисленная сумма НДС1830524.2Расходы на ремонт основных средств (без НДС)10169525Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества430004300026Размер реализованного права требования275002750027Остаточная Стоимость реализованного имущества69180069180028Дополнительные расходы связанные с реализацией ОС1600016000Итого расходов от реализации55756986653531Внереализационные расходы29Перечислено денежных средств в погашение задолженности по счетам % за кредит в 4 квартале475004750030Расходы от сдачи помещения в аренду (в том числе НДС по ставке 18%)702507025030.1Исчисленный НДС1071630.2Расходы от сдачи помещения в аренду (без НДС)5953431Уплачен штраф за несвоевременную сдачу отчетности500032Убытки прошлых лет202500202500Итого внереализационных расходов314534320250Сумма НДС по книге покупок407292Итого расходов589023269737811Д-Р162563113902492Налог на прибыль (20%)3251263Единый налог по УСНО5018422085374Чистая прибыль1300504786218811817125Налоговая нагрузка18,607,313,04

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе было рассмотрено отражение выручки методом начислений, как в теоретическом, так и в практическом виде, на примере ООО «Каспий». В организации были произведены все расчеты налогов, заполнение на них деклараций в соответствии со сроками сдачи налоговой отчётности; рассмотрены вопросы оптимизации налогообложения, а также заполнение платёжных поручений по суммам налога дл перечисления в бюджет. Оптимизация налогообложения - это процесс, позволяющий оптимизировать и минимизировать в определённой степени уменьшить выплату обязательных платежей (налогов) в бюджет. В данной курсовой, мы определили её с помощью налоговой нагрузки и доказали что организация имеет право перейти с общего режима налогообложения на специальный режим УСНО. Организация выбирает объект налогообложения при переходе на УСНО - доходы, уменьшенные на величину расходов, так как налоговая нагрузка меньше, чем у объекта налогообложения доходы (3,04 < 7,31).

Также в работе рассмотрен налоговый учёт, прядок ведения налогового учёта устанавливается налогоплательщиком в учётной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом руководителя. Главная задача налогового учёта - сформировать полную и достоверную информацию о том, как учтена для целей налогообложения каждая хозяйственная операция. Из данного налогового учёта должно быть ясно, как определяются доходы и расходы, как определяется доля расходов, учитываемых для целей налогообложения в конкретном отчётном периоде, какова сумма расходов, подлежащих отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, а также какова задолженность по расчетам с бюджетом по налогам. Налоговый учет предполагает новые методологии учета, полный учетный цикл, независимый от бухгалтерского учета, который организуется в регистрах налогового учета.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая часть);

.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая);

.Нестеров, Г.Г Попонова, Н.А Терзиди, А.В. Налоговый контроль: учебное пособие, Г.Г. Нестеров-М.: Эксмо, 2009-379с.

.Косов М.Е. Налогообложение имущества и доходов физических лиц: учеб. Пособие// М.Е Косов, Л.А. Крамаренко, Т.Н Оканова - М Юнити- Дана, 2010-431с.

.Житков, Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие// Е.Ю. Житков, 2-е изд., переработанное, и дополненное - М.: Эксмо, 2009-480с.

.Ряховский, Д.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие // Ряховский, Д.И.-М, Эксмо, 2009-420с.

.Майбулов, И.А. . Налоги и налогообложение учебник для высшего образования// Майбулов, И.А.М., Юнити, 2009-520с.

.Миляков Н.В Налоги и налогообложение. Учебник , М.: ИНФРА-М, 2009-520с

.Петров А.В. Налоговый учет: учебное пособие// Петров А.В.- М: Бератор-Паблишинг, 2008-248с.

.Правовая система Консультант плюс.

11.www.nalog.ru., www.gks.ru.