Теневая экономика

Федеральное государственное учреждение высшего профессионального образования

«Омская академия МВД России»

Кафедра экономической теории и финансового права

Контрольная работа

«Теневая экономика»

Выполнил: слушатель ФЗОиПК ОмА МВД России

старший сержант(должность)

Петренко Иван Юрьевич(Ф.И.О.)

ПФЗОП-301аббревиатура учебной группы

Зачетная книжка № 9648

ОМСК 2012 г

Содержание

Задание 1.  Понятие офшорных зон и способы их использования для совершения налоговых преступлений

Задание 2.  Преступления в сфере страхования

Практическое задание 3. Используя метод анализа чистого капитала, оцените размер доходов г-на Ветрова В.М., подозреваемого в совершении ряда преступлений экономической направленности, из неизвестных источников за 2006 и 2007 гг.

Список литературы

Задание 1. Понятие оффшорных зон и способы их использования для совершения налоговых преступлений

Термин «оффшорная зона» подразумевает любую страну с низкой или нулевой налоговой ставкой на все или отдельные категории доходов, определенный уровень банковской или коммерческой секретности, и минимальное или полное отсутствие резервных требований центрального банка, или ограничений по конвертируемости валюты. Кроме того, большинство оффшорных зон имеют относительно простые требования по лицензированию и регулированию финансовых и иных компаний и фирм.

Отличительной особенностью оффшорных зон по сравнению со многими государствами, имеющими низкую или нулевую налоговую ставку на все или определенные категории дохода и обеспечивающие определенный уровень банковской и коммерческой секретности, является наличие особых законодательных гарантий финансовой секретности и возможностей для налогового планирования.

В современной литературе и деловом обороте наряду с термином «оффшорная зона» используются в качестве синонимов также понятия «налоговое убежище», «налоговая гавань». Данные понятия относятся к различным объектам и их отождествление нецелесообразно. В строгом смысле, почти любая страна мира может рассматриваться в качестве налогового убежища в том отношении, в каком она предоставляет стимулы нерезидентным (неместным) компаниям с целью содействия им в инвестировании капитала.

Особенностью оффшорной юрисдикции является не только, а иногда и не столько низкий уровень налогообложения вообще, но распространение льготного режима исключительно на нерезидентные компании, не осуществляющие деятельность на территории юрисдикции, и, что наиболее важно, обеспечение эффективного режима финансовой секретности. Именно эти признаки являются определяющими для характеристики оффшорных зон. По мнению некоторых специалистов, термин «юрисдикция финансовой секретности» более удачен для описания сочетания корпоративной и банковской секретности с налоговыми льготами.

Поэтому в общем виде под оффшорными зонами понимаются страны и/или территории, осуществляющие регистрацию компаний, на деятельность которых распространяется льготный режим налогообложения. Компании, зарегистрированные в оффшорных центрах, находятся под юрисдикцией страны пребывания и обязаны строго соблюдать местное законодательство.

Оффшорные зоны дают использующим их предприятиям/компаниям следующие преимущества: налоговые льготы, значительную свободу при ведении бухгалтерской отчетности, практическое отсутствие валютного контроля, возможность проведения операций с резидентами в любой иностранной валюте, списание затрат на месте, анонимность, секретность финансовых операций (главным образом действует лишь требование информировать власти о сомнительных операциях, связанных с наркобизнесом). При этом внутренний рынок ссудных капиталов зоны изолируется от счетов резидентов. Дело в том, что классический вариант оффшора предполагает хозяйственную и финансовую деятельность в оффшорной зоне только нерезидентов.

Из сказанного вытекает, что «оффшор» - понятие экономико-организационное и отнюдь не юридическое. Это всего лишь способ ведения бизнеса, инструмент планирования налогов. Законной или не законной является оффшорная деятельность может быть определено лишь во всех совокупных рамках законодательства.

Наиболее часто оффшорные зоны используются предпринимателями в целях налогового планирования, то есть легальной оптимизации налоговых платежей. Налоговое планирование связано с осуществлением сделок, которые имеют налоговую мотивировку, но соответствуют букве и духу закона.

Другой важной причиной использования оффшорных схем является защита активов бизнеса и минимизации риска их экспроприации при осуществлении предпринимательской деятельности в политически или экономически нестабильной стране.

Существуют причины использования налоговых убежищ, не связанные с бизнесом. Например, секретность оффшорных юрисдикций может быть полезна для стороны в гражданском судебном разбирательстве, например, при разводе.

Хотя имеется ряд законных оснований использования оффшорных территорий, вместе с тем они создают и облегчают возможности злоупотреблений и преступлений. И в том, и в другом случае принципиальные схемы использования оффшорного режима близки либо тождественны. Наиболее важным фактором, благоприятствующим совершению преступлений, является режим финансовой секретности. Он создает благоприятные условия для эффективной маскировки следов совершения преступлений.

В распоряжении преступников появляются эффективные инструменты противодействия деятельности правоохранительных органов по документированию фактов сокрытия доходов, анализу денежных потоков и выявлению источников финансовых фондов. Оффшорные юрисдикции используются для генерирования фиктивной финансовой документации, для придания видимости законности незаконной экономической деятельности. В структуре мотивов криминального использования оффшорных зон можно условно выделить две группы: имеющие целью совершение или сокрытие налоговых преступлений, и связанные с совершением и сокрытием иных экономических преступлений.

Оффшорные юрисдикции открывают возможности для бесчисленного множества схем уклонения от налогов. Рассмотрим некоторые оффшорные схемы, используемые для совершения и сокрытия налоговых преступлений. Большинство их предполагает использование в основном различных типов общих компаний, а также оффшорных трастов, оффшорных банков, оффшорных страховых компаний и других специализированных компаний.

Простейшая схема оффшорных операций, имеющих налоговую мотивировку, основывается на использовании универсального принципа налогового законодательства, в соответствии с которым обязательному налогообложению подлежат те доходы, источник которых находится на территории данного государства. В тех случаях, когда источник дохода находится за рубежом или локализован недостаточно определенно, он может исключаться из сферы налоговой ответственности в данной юрисдикции.

Такая ситуация возникает, например, при оказании услуг во внешней торговле, посреднических услуг, в консультационном бизнесе и т.д. Полученные таким путем доходы могут поступать на счета оффшорных фирм.

Рисунок 1. Уклонение от уплаты налогов с использованием бартерных операций

Также оффшорные зоны используются при бартерных операциях через посредничество оффшорной фирмы. Суть данной схемы состоит в том, что оффшорная компания выступает в качестве посредника между двумя фирмами, осуществляющими бартерный обмен товарами. При этом основной доход от сделок формируется у оффшорной компании.

Доход оффшорной компании выводится из-под налогообложения при международных операциях. В ряде случаев это возможно и при работе в пределах границ одной страны. Применительно к России для этого понадобится, например, кипрская компания со счетом в российском банке и российский агент, или счет в Прибалтике (рисунок 1)

Оффшорные зоны используются при операциях с долговыми обязательствами. Суть состоит в том, что оффшорная компания покупает долговые обязательства с дисконтом с последующим их погашением по номинальной стоимости. Результатом является получение фирмой дохода, который освобожден от налогообложения или облагается по минимальной ставке.

Например, российская фирма занимается перевозками. Ее владелец регистрирует кипрскую компанию и открывает рублевый счет. Кипрская фирма выкупает за 80% стоимости вексель МПС, а затем предъявляет его МПС к погашению в качестве платежа за перевозку груза своего клиента из России, например, на Украину. В переговорах и подписании контрактов участвуют те же люди, что и раньше, но доход формируется не у российской фирмы, где есть большие налоги, а у кипрской.

Также оффшорные зоны используются при операциях с ценными бумагами. Суть состоит в приобретении оффшорной компанией ценных бумаг с последующей перепродажей их другому лицу по более высокой цене. В основном подобные операции применяются на зарубежном рынке ценных бумаг. Если это российские ценные бумаги (или другого государства СНГ), то компания открывает счет в российском банке, переводит на него деньги, а потом закупает и продает ценные бумаги, используя российское доверенное лицо, которое действует от имени и за счет своего «иностранного партнера» (рисунок 2).

Рисунок 2. Уклонение от уплаты налогов при операциях с ценными бумагами

Далее рассмотрим торговые операции при посредничестве оффшорной фирмы. Применительно к России возможны два варианта.

В рамках первого варианта не регистрируется официального представительства оффшорной компании в России. Оффшорная компания открывает счет в прибалтийском банке, закупает с него товары у российских поставщиков за рубли по низким ценам, продает своей российской фирме (например, сырье и комплектующие для собственного промышленного производства) или своим обычным покупателям дороже. Прибыль российской фирмы уменьшается или вообще все обороты проходят не через нее, а через оффшорную компанию (рисунок 3).

Рисунок 3. Уклонение от уплаты налогов с использованием схемы транзитной торговли

В рамках второго варианта оффшорная компания становится на налоговый учет в России и открывает счет в российском банке. Заключает через своего представителя договор с российской фирмой о совместной деятельности. Потом получает справку из Налоговой Службы Кипра об избежании двойного налогообложения в России.

При этом кипрская компания: представляет российскому партнеру ноу-хау на продукцию, которую будет изготавливать российская фирма и технологию производства; закупает оборудование для производства и размещает его на площадях российского партнера; закупает комплектующие и сырье для производства и поставляет их российской фирме уже по более высоким ценам, но не продает их; осуществляет контроль за производством продукции.

Российская компания: предоставляет производственные площади, трудовые ресурсы и управление производством; несет повседневные затраты; ведет учет совместной деятельности; получает выручку от продажи продукции и перечислять часть доходов (доход иностранного партнера) на его рублевый счет.

В России кипрская фирма не платит налоги с дохода от подобной деятельности, а также налоги на имущество и от его использования (деятельность кипрской компании не выходит за рамки Соглашения об избежания двойного налогообложения).

И последним рассмотрим самофинансирование. Суть его состоит в предоставлении оффшорной компанией кредита компаниям-партнерам, не находящимся в оффшорной зоне. Кредит может быть возвращен оффшорной компании с согласованным процентом. Процент, выплачиваемый зарубежной компании, снижает налогообложение в стране, где он был получен, но не подлежит налогообложению или подлежит минимальному налогообложению в оффшорной зоне.

Использование фирм для формирования нелегальных фондов денежных средств, используемых для коррумпирования должностных лиц.

Таким образом, оффшорная зона- государство или его часть, в пределах которой длякомпаний-нерезидентов определяется особый режим регистрации и деятельности.

Особенности оффшорных зон следующие:

. Льготное налогообложение. Отсутствие подоходного налога, как правило, является частью политики привлечения иностранного капитала. Многие налоговые убежища представляют собой небольшие, малоразвитые страны с бедными жителями. В этих условиях страна может иметь значительно больший доход при низком уровне налогов и сборов. При этом важно проводить операций за пределами страны, где официально зарегистрирована оффшорная компания. Законодательство, как правило, предписывает, чтобы управление оффшорной компанией, включая учреждение офиса, также осуществлялось вне территории регистрации.

. Финансовая секретность. Определенный уровень секретности является характерным как оффшорных юрисдикций, так и для других стран.

. Оффшорные юрисдикции имеют, как правило, систему двойного валютного контроля. Общее правило следующее: резиденты подвергаются валютному контролю, а нерезиденты валютному контролю не подвергаются.

. Большинство оффшорных юрисдикций имеют отличные средства связи для соединения их с другими странами. Многие имеют также отличное воздушное сообщение.

. Использование оффшорных юридических лиц дает возможность размещать капитал в твердой валюте, в надежных банках, в стабильной стране. Крупные секретарские компании с признанной международной репутацией имеют устоявшиеся связи и располагают возможностью открывать для своих клиентов счета в первоклассных зарубежных банках

Задание 2. Преступления в сфере страхования

Развитие страхового рынка - одно из важнейших условий становления эффективной отечественной экономики. Однако созданию современной страховой индустрии препятствует множество факторов, среди которых кризисное состояние экономики, несовершенство налогового законодательства и ряд других. В настоящее время одним из наиболее деструктивных факторов является криминализация страхового рынка. Развитие страхового бизнеса, увеличение его финансовых ресурсов привлекает в эту сферу и криминально ориентированных субъектов.

Преступления в сфере страхования обладают повышенной общественной опасностью, поскольку затрудняют или блокируют выполнение его основных задач, связанных с формированием за счет денежных взносов целевого страхового фонда, предназначенного для возмещения возможного ущерба, выравнивания потерь в семейных доходах в связи с последствиями происшедших страховых случаев.

Криминализация страхового рынка препятствует также выполнению страхованием таких важных функций, как повышение стабильности, ограничение экономических рисков, стимулирование предпринимательской инициативы, повышение кредитоспособности (например, путем страхования строений от пожара для получения кредита под залог недвижимости).

Преступления в сфере страхования могут быть классифицированы по различным основаниям: в зависимости от формы, объекта страхования; субъектов, в интересах которых совершается преступление; субъектов, на чьи права осуществляется преступное посягательство.

В зависимости от субъектов, в интересах которых совершаются преступные деяния, различают преступления, совершаемые в интересах страхователей, страховщиков, служащих страховых компаний.

. Преступления в интересах страхователей совершаются самими страхователями либо в сговоре с наемными работниками страховых компаний. Целью их мошеннической деятельности является незаконное получение страхователями страхового возмещения или обеспечения.

Наибольшее число злоупотреблений страхователей было выявлено в сфере добровольного страхования. В период становления страхового рынка в России в наибольшей степени было распространено мошенничество при страховании ответственности, риска невозврата кредита. В последнее время преобладает мошенничество в сфере личного и имущественного страхования. Рассмотрим более подробно некоторые способы совершения подобного мошенничества.

Среди типичных мошеннических действий страхователей при имущественном страховании следует выделить: объявление страховой суммы выше действительной стоимости объекта страхования, многократное одновременное страхование объекта страхования сразу в нескольких страховых компаниях, несообщение всех обстоятельств, имеющих значение для определения страхового риска; предъявление завышенных требований о возмещении ущерба, фальсификация факта наступления страхового события и ряд других.

Другими вариантами преступных действий при имущественном страховании являются: поджог имущества, затопление судов, провоцирование аварий, фиктивное составление документов о причиненных убытках от стихийных действий.

В качестве яркого примера преступления в сфере имущественного страхования можно привести инсценирование ограбления нью-йоркской фирмы ITALGOLD. Первоначально Lloyd's, бывший страховщик фирмы, выплатил этой компании 7,5 млн. долл. США страхового возмещения. Позднее Lloyd's, опираясь на показания детективов и судебных экспертов, сумела доказать, что ограбление было инсценировано самой фирмой. Суд пришел к выводу, что страховая выплата в 7,5 млн. долл. должна быть возвращена страховщику. По инсценированному ограблению другой ювелирной фирмы Lloyd's, уплативший 1,8 млн. долл. за пропавшие драгоценности, тоже сумел доказать факт мошенничества.

В настоящее время с участием ФБР Lloyd's пытается возвратить несколько миллионов фунтов стерлингов страхового возмещения, выплаченного за погибших якобы естественной смертью скаковых лошадей. В этом деле замешано около 40 человек, которые причастны к убийству лошадей с целью получения страховки.

Наиболее подвержен мошенничеству сектор страхования средств транспорта. За ним следует страхование от пожара, кражи, страхование жизни, здоровья, транспортное и морское страхование. Так, в Германии, США, Франции наиболее типичными примерами подобных действий являются поджоги собственных автомобилей, застрахованных на суммы, превышающие их стоимость, провоцирование аварий с макетами или с уже поврежденными автомобилями, симулирование аварий с использованием лжесвидетелей. Особая комиссия управления уголовной полиции земли Северный Рейн - Вестфалия выявила около 50 групп, имевших профессиональных “аварийных” водителей. Эти группы владели подпольными мастерскими, где восстанавливались автомобили, некоторые из которых попадали в аварии до десяти раз в год.

Совершаются данные преступления руководителями страховых компаний и наемными работниками. Целью совершения данной категории мошеннических действий является незаконное присвоение страховщиками страховых взносов при отсутствии намерения выполнить свои обязательства по выплате страхового возмещения или обеспечения. Конкретные способы совершения данной категории деяний различны и могут быть объединены в несколько групп.

−  Осуществление страховой деятельности организациями, созданных с нарушением порядка создания, регистрации, лицензирования и других установленных законодательством норм.

−       Эмиссия недействительных страховых полисов и нанесение страхователям ущерба в виде лишения возможности получения страховой выплаты.

−       Разработка недобросовествным страховщиком правил и условий страхования, которые дают возможность не производить страховых выплат и переложить ответственность на страхователя. Таким образом, страховщик, заключая страховой договор, сознательно вводит страхователя в заблуждение и обменом завладевает страховой премией.

Разновидностью данного мошенничества является завладение страховыми взносами страхователей при страховании вкладов в кредитных организациях. Сущность данного способа состоит в том, что указание в договоре вклада на то, что вклады застрахованы, не гарантирует их возвратности в случае невыполнения кредитной организацией своих обязательств перед вкладчиками. Это обещание является обманом, поскольку в страховой практике не принято страховать риск, который является управляемым для страхователя.

В ряде случаев страховая компания находится под контролем финансовой организации, принимающей вклады, и ликвидируется одновременно с не выполнившей обязательства финансовой компанией.

Используется также такой способ введения в заблуждение клиента, как наличие в договоре оговорки о вступлении договора страхования вклада в законную силу лишь после перечисления в полном объеме страховых взносов. Неуплата страхового взноса лишает вкладчиков права на компенсацию ущерба.

На практике встречаются многочисленные иные варианты введения в заблуждение страхователей. Так, в страховом полисе могут отсутствовать обязательные реквизиты, не перечисляться страховые риски, неконкретно указываться объект страхования, отсутствовать расписка держателя полиса о том, что ему известны условия страхования, которые должны прилагаться к полису, совершаться другие действия.

. Преступления в интересах наемных работников совершаются ими самими. Целью совершения данного преступления является получение экономической выгоды работниками страховых организаций посредством причинения имущественного ущерба страховщикам и страхователям. Субъектами таких преступлений являются работники среднего звена, материально ответственные лица, бухгалтеры, страховые агенты, руководителя страховых организаций.

Среди преступлений совершаемых страховыми агентами типичными являются полное или частичное присвоение страховых взносов страхователей.

Руководители страховых организаций по сговору с сотрудниками бухгалтерии осуществляют хищение страховых взносов страхователей, не регистрируя страховые договоры.

. Преступления в сфере обязательного медицинского страхования. В этой сфере наиболее типичны мошенничества медицинских работников. Они связаны с представлением страховщику, через которого в лечебное учреждение поступают денежные средства, фиктивных сведений о посещении медицинских учреждений застрахованными гражданами, и незаконным присвоением финансовых ресурсов.

Страховые операции используется в криминальной практике для уклонения от уплаты налогов, незаконного экспорта капитала, легализации доходов, полученных преступным путем. Ниже рассмотрены некоторые типичные преступные схемы.

. Лжестрахование в целях уклонение от уплаты налогов и обязательных платежей.

. Уклонение от уплаты налогов с использованием страхового оффшора. Следующая схема уклонения от уплаты налогов посредством страховых операций основана на использовании преимуществ оффшорных зон. Как правило, законодательство запрещает уменьшать налогооблагаемую базу в связи с самострахованием. В то же время страховые взносы включаются в издержки и уменьшают налогооблагаемую прибыль. Возможный вариант поведения налогоплательщика состоит в создании полностью принадлежащего ему страхового.

Большинство таких компаний сформировано в оффшорных зонах - юрисдикциях финансовой секретности. Используя деньги контролируемой страховой компании в налоговом убежище, налогоплательщик может перекачивать деньги из своей родной страны в оффшорное убежище, где они могут быть использованы по его усмотрению и в то же время создавать вычитаемые расходы в компании на родине. Ниже описана типичная ситуация.

Компания налогоплательщика платит страховую премию иностранной страховой компании, тем самым получая якобы налоговую скидку. Страховая компания затем перестраховывает (передает премию и страховую ответственность) второй “страховой” компанией, которая в действительности находится под контролем налогоплательщика. Его “премия” за вычетом определенного процента, удерживаемого первой страховой компанией, возвращается под его контроль и может быть инвестирована за пределами страны или возвращена в страну в форме необлагаемого налогом дохода.

. Расторжение фиктивных страховых договоров. Данная схема используется в целях выведения безналичных средств в наличный оборот и снижения на этой основе налоговых платежей. После поступления средств предприятия на счет страховой фирмы договор по инициативе предприятия расторгается и страховые суммы возвращаются наличными. При этом возврат денег осуществляется из кассы организации - страховщика либо руководству предприятия, либо непосредственно работникам по списку.

. Незаконный вывоз капитала под прикрытием перестраховочных операций. Сущность данной схемы состоит в следующем. Перестрахователь - российская страховая компания - передает перестраховщику - иностранной страховой компании - часть рисков в перестрахование и перечисляет часть страховых взносов. В 1995 году из России в иностранные банки переведено более 300 млн. долл. При этом 90% общей выручки остается за рубежом, то есть страховой бизнес становится инструментом противоправного вывоза валюты за границу.

. Нелицензированная деятельность иностранных страховых компаний по аккумулированию страховых взносов через негласных страховщиков с последующей переправкой их за границу. Согласно действующему законодательству, посредническая деятельность по страхованию, связанная с заключением договоров страхования от имени иностранных страховых организаций, на территории РФ запрещается. Зарубежные страховщики могут получить лицензию и действовать лишь как агенты российских страховых компаний. Вместе с тем, несмотря на запрет, активность незаконно действующих иностранных страховых компаний весьма высока. В результате их деятельности за рубеж незаконно вывозятся сотни миллионов долларов российского капитала. Международные страховые операции активно используются также в целях легализации доходов, полученных преступным путем. Еще один аспект деятельности подобных компаний связан с наличием значительных трудностей при получении страхового возмещения от иностранных страховщиков. Одним из ярких примеров подобных компаний является деятельность австрийской Si Save.

Практическое задание. Используя метод анализа чистого капитала, оцените размер доходов г-на В.М. Ветрова, подозреваемого в совершении ряда преступлений экономической направленности, из неизвестных источников за 2006 и 2007 гг.

Исходная информация:

. Установлено, что по состоянию на 31 декабря 2005 г. Ветров имел при себе 31000 руб. наличными.

. Ветров имеет банковский счет, открытый 1 июня 2005 г. Баланс на 31 декабря 2005 г. составлял 120 000 руб. Его баланс на 31 декабря 2006 г. составлял 200 000 руб. Баланс на 31 декабря 2007 г. составлял 145 000 руб.

. В 2003 г. Ветров купил дом, в котором живет и сейчас, за 1 300 000 руб., из которых 1000000 руб. был оплачен с помощью кредита под залог дома. Налог на имущество составил по 15000 руб. в 2006 и 2007 гг. Запрос в банк, выдавший кредит, показал, что дебетовое сальдо (остаток долга) ссуды составило:

декабря 2005 г. − 600000 руб.

декабря 2006 г. − 400000 руб.

декабря 2007 г. − 200000 руб.

Выплаты по процентам на ссуду составили:

в 2006 г. − 90000 руб.

в 2007 г. − 60000 руб.

. Ветров приобрел новый автомобиль 19 апреля 2005 г. за 750 000 руб. наличными.

. В 2006 г. Ветров обратился за разрешением на постройку плавательного бассейна во внутреннем дворе на своем приусадебном участке. Запрос в строительную компанию показал, что Ветров заплатил за бассейн 150 000 руб., из которых 75 000 руб.. были уплачены вперед, а на оставшиеся 75000 руб. он получил беспроцентную ссуду. Строительство бассейна было завершено 30 июня 2006 г. Ветров выплачивал ссуду ежемесячно по 4 000 руб. На 31 декабря 2006 г. дебетовое сальдо ссуды (остаток долга) составляло 51 000 руб, а на 31 декабря 2007 г. − 3 000 руб.

. Подтвердилась информация о том, что, начиная с 2005 г., подозреваемый платил 25000 руб. ежемесячно за квартиру своей подруги.

. 15 марта 2006 г. Ветров купил жене колье с бриллиантами за 625 100 руб. наличными, а 23 декабря 2007 г. − шубу за 250 900 руб.

. 29 июня 2007 г. Ветров приобрел катер за 350 000 руб. наличными.

. В 2006 г. Ветров взял заем 220 000 руб. у финансовой компании. Выплаты по этой ссуде никогда не производились.

. В 2007 г. Ветров совершил вместе со своей женой туристическую поездку, стоимость которой составила 330 000 руб. наличными.

. Исходя из данных, представленных Ветровым, он является собственником цветочного магазина, и его чистые доходы составили 900 000 руб. в 2006 г. и 920 000 руб. в 2007 г.

Результаты расчетов оформите в виде таблиц.

Ответ:

4. Условный пример

Таблица 1 Активы (по состоянию на конец года)

Активы − имущество и требования к другим лицам по состоянию на определенный момент времени (например, дом, и т.д.).

Таблица 2. Пассивы (по состоянию на конец года)

Пассивы − обязательства перед другими лицами по состоянию на определенный момент времени (например, непогашенная часть ссуды).

Таблица 3. Расходы

Расходы - денежные выплаты другим лицам, которые не связаны с увеличением активов и уменьшением пассивов (за определенный период времени).

Таблица 4. Расчет величины доходов из неизвестных источников

Чистый капитал − разность между активами и пассивами по состоянию на определенный момент времени.

Доходы из неизвестных источников = (Изменение чистого капитала по сравнению с предыдущим годом + Расходы) − Доходы из известных источников

Список литературы

налоговый оффшорный преступление страхование

1. Барсукова С.Ю. Неформальная экономика. М.: ГУ-ВШЭ, 2009.

2.      Иванов Э.А. Система международно-правового регулирования борьбы с отмыванием денег. - М.: КНОРУС, 2010.

.        Латов Ю.В. Повседневная теневая экономика и национальная экономическая ментальность в современной России. - М.: «Директмедиа Паблишинг», 2010.

.        Латов Ю.В., Ковалев С.Н. Теневая экономика: Учебн. пособие. - М.: «Норма», 2010.

.        Попов Ю. Н., Тарасов М. Е. Теневая экономика в системе рыночного хозяйства: Учебник. - М.: «Дело», 2010.

.        Ширяева Д.Я. Ненаблюдаемая экономика и её оценка. Экономический вестник Ростовского государственного университета. - 2009.

.        Экономика и право. Теневая экономика: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. Н.Д. Эриашвили, Г.М. Казиахмедова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.