Оценка платежеспособности и ликвидности активов и пассивов организации УТТ ООО 'Лукойл-Бурение Пермь'
Содержание
Введение
1. Основные экономические показатели
1.1 Краткая экономическая характеристика и структура управления
организацией УТТ ООО "Лукойл-Бурение Пермь"
1.2 Экономические показатели деятельности предприятия
2. Бухгалтерский учет и налогообложение
2.1 Особенности учета основных средств
2.2 Учет труда и его оплаты
2.3 Учет производственных запасов
2.4 Учет затрат производства и калькулирования себестоимости
транспортных услуг и выполняемых работ
2.5 Учет затрат обслуживающих производств
2.6 Учет реализации услуг
2.7 Учет денежных и расчетных операций
2.8 Недостатки в организации учета и предложения по его
совершенствованию
3. Анализ платежеспособности и ликвидности УТТ ООО
"Лукойл-Бурение Пермь"
3.1 Анализ платежеспособности организации УТТ ООО "Лукойл-Бурение
Пермь"
3.2 Факторный анализ изменения текущей ликвидности и расчет
достаточного уровня коэффициента текущей ликвидности УТТ ООО
"Лукойл-Бурение Пермь"
4. Предложения по снижению затрат и укреплению платежеспособности
4.1 Выявление резервов улучшения платежеспособности организации
4.2 Эффективность приобретения и установки программного комплекса
"АРМ Клиента" в организации УТТ ООО "Лукойл-Бурение Пермь"
5. Экологичность и безопасность проекта
5.1 Безопасность жизнедеятельности предприятия
5.2 Организация охраны труда предприятия
Заключение
Список литературы
Введение
Развитие рыночных отношений в России поставило предприятия
различных организационно-правовых форм в жесткие экономические условия, которые
объективно обусловили необходимость проведения сбалансированной политики по
поддержанию и укреплению финансового состояния, платежеспособности и финансовой
устойчивости.
В условиях высокой насыщенности рынка предлагаемых товаров,
превышения на нем предложения над спросом каждому предприятию в условиях
рыночной экономики приходится вести жесткую борьбу за предпочтения потребителя.
Множество торговых организаций одновременно предлагают одинаковые или различные
способы удовлетворения одной и той же потребности покупателя на равных или
незначительно варьирующих ценовых условиях. В этой ситуации предпочтение
отдается тем товарам и той услуге, которые в маркетинге определяются как
конкурентоспособные. От этого зависит финансовое состояние организации, его
платежеспособность.
Руководители и бизнесмены в процессе повседневной работы
должны получать ответы на следующие вопросы:
имеются ли денежные средства, чтобы осуществить расходы по
оплате применяемых ресурсов;
какие ожидаются поступления капитала;
какой предполагаемый отток капитала;
какие финансовые запасы.
Такая информация позволяет принять необходимые и грамотные
производственно-хозяйственные и финансово-экономические решения. Ее можно
получить при правильном аналитическом учете, основанном на регулярном
финансовом анализе, содержание которого во многом зависит от того, какие цели
преследует аналитик.
Транспорт в России является одной из весьма важных отраслей
материального производства. Перемещение людей и грузов - жизненная потребность
общества. В своей деятельности транспорт, особенно автомобильный, связан со
сферами производства обращения и потребления. В первом случае он в роли
внутрицехового и внутризаводского транспорта непосредственно участвует в
процессе производства, перемещает сырье, полуфабрикаты и продукцию внутри
предприятия. Во втором случае в силу того, что продукт только тогда готов,
когда заканчивает свое передвижение из сферы производства в сферу потребления,
транспорт является продолжением процесса производства в пределах обращения, а
выступая в роли внешнего транспорта, он обслуживает пространственные,
экономические связи.
Автотранспорт - материальная основа процесса обращения, в
котором перемещение грузов является одновременно и производственным процессом,
и продукцией. Продукция автотранспорта измеряется тонно-километрами, или пассажиро-километрами,
представляющими произведение количества перемещенных тонн груза, или числа
пассажиров на расстояние в определенный период времени.
Автотранспорт при любой форме собственности имеет присущую
ему организацию, располагая основными и оборотными средствами. Осуществление
автомобильных перевозок связано с расходами автомобильного топлива и смазочных
материалов, запчастей, выплатой заработной платы и другими расходами. Работа
автотранспортного предприятия оценивается по данным месячного, квартального и
годового бухгалтерских отчетов и балансов, в которых аккулируются результаты
его финансово-хозяйственной деятельности в денежном выражении.
Хозяйственно-финансовая деятельность автотранспортного
предприятия осуществляется на принципах полного хозяйственного расчета с целью
получения прибыли. Сущность заключается в том, что создаваемая в процессе
автомобильных перевозок транспортная продукция должна полностью компенсировать
материальные, трудовые и денежные ресурсы, а затраченное на ее образование и дополнительно
обеспечить получение прибыли.
Современная социально-ориентированная экономика, основанная
на рыночных отношениях, требует от организаций повышения эффективности
производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения
достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и
управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации
предпринимательства, инициативы.
Объектом исследования является УТТ ООО "Лукойл-Бурение
Пермь", основная деятельность которой связана с оказанием транспортных
услуг всех видов юридическим и физическим лицам.
Предметом исследования данной работы является оценка
платежеспособности и ликвидности активов и пассивов организации УТТ ООО
"Лукойл-Бурение Пермь"
Цель дипломной работы:
разработка мероприятий с целью улучшения экономического
состояния организации Управление Технологического Транспорта Общество с
Ограниченной Ответственностью "Лукойл-Бурение Пермь" (далее в тексте
дипломной работы УТТ ООО "ЛБП");
Задачи:
изучить теоретические и методические основы проведения
анализа платежеспособности организации;
дать краткую финансово-экономическую характеристику данной
организации для исследования;
проанализировать и оценить состав балансовых статей для
оценки ликвидности баланса;
для цели снижения затрат на обеспечение транспорта
нефтепродуктами и сопутствующими товарами на АЗС проанализировать экономическую
эффективность от внедрения программного комплекса "АРМ" Клиента.
платежеспособность ликвидность актив учет
В ходе выполнения работы использованы:
методы анализа, синтеза, сравнения, группировки, расчета процентов; табличный
материал со сравнительной оценкой коэффициентов, абсолютных и относительных
показателей.
Практическая значимость работы. Результаты дипломного
исследования могут быть использованы в текущей финансовой деятельности
организации с целью повышения эффективности анализа финансовой деятельности и
улучшения финансового положения организации, что должно способствовать
достижению социально значимого эффекта.
В соответствии с целью и задачами исследования, работа
состоит из введения, пяти глав и заключительной части.
1. Основные
экономические показатели
1.1 Краткая
экономическая характеристика и структура управления организацией УТТ ООО
"Лукойл-Бурение Пермь"
Управление технологического транспорта входит в состав ООО
"Лукойл-Пермнефть в качестве филиала, является структурным подразделением
общества. Организация имеет незаконченный баланс, который входит в сводный
баланс общества. Организация не является самостоятельным юридическим лицом и в
своей деятельности руководствуется Положением о филиале ООО
"Лукойл-Бурение Пермь".
Главная задача УТТ - оказание транспортных услуг всех видов
юридическим и физическим лицам, обеспечение с помощью спецтехники
геологоразведочных, буровых, ремонтных и других видов работ, связанных с
добычей нефти и газа. Для обеспечения этой задачи в УТТ имеется 1087 единиц
техники и 78 прицепов различного назначения. Годовой объём оказываемых услуг -
548 млн. руб. Территория, занимаемая производственными зданиями, составляет
более 20 гектаров. Район деятельности - Пермская область, Татария, Удмуртия,
республика Коми.
Основными заказчиками транспорта являются экспедиции ООО
"Буровая компания "Евразия-Пермь", объём выполняемых работ для
которых составляет около 65%, территориальные управления ООО
"ЛУКОЙЛ-Пермнефть" - около 20% от общего объёма.
Центральная база УТТ ООО "ЛБП" расположена в
поселке Светлый, Осинского района, Пермской области. Экономика района
характеризуется отсутствием крупных промышленных предприятий. Развитие получили
нефтяная отрасль, лесная промышленность и сельское хозяйство.
В течение длительного времени единственным
источником для приобретения основных средств являлись амортизационные
отчисления. Из-за недостатка источников финансирования обновление подвижного
состава происходит неудовлетворительными темпами. В результате из 1087 единиц
техники 569 имеет 100% износ.
Независимо от формы собственности
предприятие работает, как правило, на условиях полного хозяйственного расчета,
самоокупаемости и самофинансирования. УТТ самостоятельно заключает договоры с
заказчиками транспорта, а также ведет расчеты с поставщиками нужных
производственных ресурсов.
К основным функциям УТТ, как
производственного предприятия, относятся:
предоставление услуг технологического
транспорта, грузоперевозки, пассажирские перевозки;
предоставление услуг инструментального
контроля, ремонта и технического обслуживания автотракторной техники;
материально-техническое обеспечение
производства на предприятии;
управление и организация труда персонала
на предприятии;
всестороннее развитие и рост объемов
оказываемых предприятием услуг;
предпринимательство;
уплата налогов, выполнение обязательных и
добровольных взносов и платежей в бюджет и другие финансовые органы;
соблюдение действующих стандартов,
нормативов и государственных законов.
За предприятием ведется государственный
контроль, в области:
доходов предприятия и уплаты налогов;
санитарным состоянием производства;
соблюдением стандартов и технических
условий производства;
правовой защитой наемного персонала и
охраны труда;
эксплуатации грузоподъемной техники,
котлового хозяйства, электрохозяйства и теплового хозяйства;
экологической безопасности и выполнения
природоохранных мероприятий.
Организационная структура
управления предприятием.
Эффективное функционирование предприятия и
его подразделений невозможно без постоянного управления их деятельностью, что
входит в задачу управленческой системы. Как уже говорилось в первой главе моей
работы - предприятие (организация, фирма), будучи целостной
производственно-хозяйственной системой, тем не менее, может быть представлено
как совокупность составляющих ее элементов (подсистем), естественно
взаимосвязанных (взаимодействующих) друг с другом. Количество таких подсистем
может быть разным и зависит от заложенной при декомпозиции концепции.
Управленческая система имеет свою структуру, то есть упорядоченную совокупность
взаимосвязанных элементов. Структура управленческой системы в узком смысле
слова состоит из двух частей: структуры субъектов управления и структуры
связей, или коммуникаций.
Возглавляет предприятие директор, который
назначается генеральным директором УТТ ООО "ЛБП". Директор руководит
и решает все вопросы, связанные с деятельностью УТТ. Директор действует от
имени предприятия, представляет его во всех хозяйственных и государственных
учреждениях. Также он распоряжается в пределах предоставленных ему прав
имуществом предприятия, денежными средствами, заключает договоры со сторонними
организациями в пределах сумм, указанных в доверенности, выдает от своего имени
доверенности другим лицам.
Непосредственно директору подчинены:
главный бухгалтер; главный экономист; отдел кадров; юридическая служба; второй
отдел; секретарь-машинистка.
Заместителю директора по эксплуатации
функционально подчинены подразделения основного производства - отдел
эксплуатации, и начальники колонн с автомобильной и тракторной техникой. Он
отвечает за планирование, анализ, контроль за рациональным использованием
техники, общую организацию работ с заказчиками автотранспорта.
Контролирует выполнение договорных обязательств на работы и услуги.
Заместителю директора по общим вопросам
подчинены: служба по социальному развитию (административно-хозяйственная
работа, работа по охране здоровья, медицинское страхование и пенсионное
обеспечение); служба собственной безопасности; отдел материально-технического
снабжения; ремонтно-строительный участок. Организует и контролирует
мероприятия, направленные на создание надлежащих жилищно-бытовых условий жизни
работников и их семей, обеспечение медицинского обслуживания и отдыха
трудящихся.
Главный инженер определяет техническую политику организации.
Является заместителем директора по технической части и несет ответственность за
результаты и эффективность производственной деятельности. В его подчинении
находятся: производственно-технический отдел; ремонтные мастерские; служба
технического контроля; служба промышленной и экологической безопасности; служба
производственного контроля; механоэнергетическая служба; ремонтные службы на отдаленных
транспортных участках. В их задачу входит главным образом инженерно-техническое
обеспечение деятельности предприятия. Организует обучение и повышение
квалификации рабочих и инженерно-технических работников и обеспечивает
постоянное совершенствование подготовки персонала.
Главный бухгалтер осуществляет организацию
бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и
контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых
ресурсов, сохранностью и эффективностью использования основных фондов и
оборотных средств, трудовых и, финансовых ресурсов предприятия.
Главный экономист осуществляет организацию
и совершенствование экономической деятельности предприятия, направленной на
повышение производительности труда, эффективности и рентабельности
производства. Проводит работу по совершенствованию планирования экономических
показателей деятельности предприятия.
Отдел кадров, подчинен непосредственно
директору. Начальник отдела кадров возглавляет работу по обеспечению предприятия
кадрами работников требующихся специальностей, в соответствии с уровнем и
профилем полученной ими подготовки и уровнем деловых качеств.
Второй отдел занимается вопросами
воинского учета и профилактикой возникновения чрезвычайных ситуаций.
Ведущий юрисконсульт осуществляет контроль
за соблюдением законов на предприятии, проводит работу по оформлению договоров,
представляет интересы предприятия в судебных инстанциях.
Секретарь отвечает за правильную
организацию системы делопроизводства на предприятии, прием и регистрацию
входящей, исходящей и внутренней документации.
Начальники участков обеспечивают технически правильную
эксплуатацию транспортных средств на участке, обеспечивают руководство и
организацию безопасного выполнения работ.
Мастера, механики осуществляют оперативное
управление производством и персоналом на подведомственном участке.
Характеристика
деятельности предприятия.
УТТ ООО "Лукойл-Бурение Пермь"
оказывает транспортные услуги всех видов юридическим и физическим лицам,
выполняет с помощью спецтехники геологоразведочные, буровые и другие работы,
связанные с добычей нефти и газа.
На балансе предприятия находится 1087
единиц техники закрепленных в 8 колоннах (6 колонн в Осе, 1 колонна
Полазненского участка, 1 колонна Усинского транспортного цеха).
Колонна № 1 - Вахтовые и пассажирские
перевозки;
Колонна № 2 - Грузовые перевозки и
автомобили специального назначения;
Колонна № 4 - Специальная и
технологическая техника;
Колонна № 5 - Дорожно-строительная и
землеройная техника;
Колонна № 6 - Техника для ремонта скважин
и тракторные краны;
Колонна № 7 - Специальная,
технологическая, дорожно-строительная техника и пассажирские перевозки Усинский
транспортный цех;
Колонна № 9 - Легковые и грузовые
перевозки;
Колонна № 10 - Полазненский участок.
Для поддержания технически исправного
состояния транспорта в УТТ ООО "ЛБП" работает единая технологическая
цепочка, по техническому обслуживанию и текущему ремонту автотракторной
техники, включая в себя базы производственного обслуживания в г. Осе, п. Полазна,
г. Усинске, ремонтные места для проведения агрегатного и сопутствующего ремонта
автотракторной техники. Помещения оснащены необходимым оборудованием и
предназначены для проведения технического обслуживания (ТО-1, ТО-2, СО),
текущего и капитального ремонта узлов, агрегатов, ДВС автотракторной техники,
технологического (навесного) оборудования спецтехники, текущего ремонта
автомобилей. В них выполняются токарные, станочные работы, работы по
обслуживанию коммуникаций, зданий и сооружений производственной базы.
.2 Экономические
показатели деятельности предприятия
На основании данных финансовой и статистической отчетности
предприятия удалось выяснить следующие показатели, которые могут дать
интересную информацию о деятельности УТТ ООО "Лукойл-Бурение Пермь"
за анализируемый период.
Таблица 1.1 - Основные экономические показатели предприятия
|
Показатели
|
2008 год
|
2009 год
|
Абсолютный
прирост
|
Темп прироста,
%
|
|
Объем товарной
продукции, тыс. руб.
|
292949
|
464191
|
171242
|
58,5
|
|
Себестоимость
товарной продукции, тыс. руб.
|
242320
|
371465
|
129145
|
53,3
|
|
Стоимость ОПФ,
тыс. руб.
|
2687
|
9726
|
7039
|
262
|
|
Фондоотдача,
руб. /руб.
|
109
|
47,7
|
- 61,3
|
-56,24
|
|
Фондовооруженность,
тыс. руб. /чел.
|
6,26
|
11,0
|
4,74
|
75,7
|
|
Среднесписочная
численность ППП, чел
|
429
|
884
|
455
|
106,1
|
|
В т. ч.
рабочих, чел.
|
382
|
810
|
428
|
112,0
|
|
Производительность
труда работающего, руб. /чел.
|
683
|
525
|
- 158
|
-23,1
|
|
Затраты на 1
рубль товарной продукции, руб.
|
0,83
|
0,80
|
- 0,03
|
-3,6
|
|
Прибыль от
продаж, тыс. руб.
|
13489
|
34925
|
21436
|
158,9
|
|
Чистая прибыль,
тыс. руб.
|
7378
|
25904
|
18526
|
251,1
|
|
Рентабельность
продаж, %
|
4,6
|
7,5
|
2,9
|
63,0
|
Основным видом деятельности в 2009 году являлась деятельность
прочего сухопутного транспорта. Основными заказчиками оказываемых услуг
являются ООО "Буровая Компания Евразия" 390 140 тысяч рублей или
69,6%, ООО "Лукойл - Пермь" 126576 тысяч рублей или 22,6%, ООО
"Сервис трубопроводного транспорта 6115 тысяч рублей или 1,1%, ОАО
"Когалымнефтепрогресс" 4135 тысяч рублей или 0,7%, прочие 33233
тысячи рублей или 6,0 %.
Выручка от продажи услуг по основной деятельности в 2009 году
составила 464191 тысячу рублей или на 58,8% выше к доходам за 2008 год, т.к. с
01.08.09 дополнительно принято в аренду основных средств на сумму 148 422
тысячи рублей и персонал от БК "Евразия" в количестве 417 человек.
В общей сложности персонал предприятия увеличился более чем в
2 раза. Поскольку выручка увеличилась только на 58%, на предприятии наблюдается
снижение производительности труда.
Резкое увеличение стоимости ОПФ (более чем в 3,5 раза) и
увеличение выручки более чем в 1,5 раза привело к снижению показателей
фондоотдачи. Не смотря на резкий рост численности рабочих, наблюдается
увеличение фондовооруженности предприятия.
За счет увеличения выручки наблюдается и рост прибыли от
продаж (в 2,5 раза),
Чистая прибыль увеличилась в 3,5 раза.
Рентабельность продаж отражает соотношение прибыли от
реализации услуг и дохода, полученного в отчетном периоде. Показатель
определяет, сколько рублей
прибыли получено в результате реализации услуг на 1 рубль
выручки. За анализируемый период наблюдается рост рентабельности продаж с 4,6
до 7,5%.
Рентабельность собственного капитала характеризует
эффективность использования собственного капитала и показывает, сколько чистой
прибыли приходится на рубль собственных средств.
Себестоимость оказанных услуг в 2009 году составила 429266
тысяч рублей, а в 2008 году - 279460 тысяч рублей, в том числе по элементам
затрат:
Таблица 1.2 - Анализ по элементам затрат
|
Элементы затрат
|
2008 год
|
2009 год
|
Абсолютный
прирост
|
Темп прироста %
|
|
Сумма, тыс.
рублей
|
Уд. вес, %
|
Сумма тыс.
рублей
|
Уд. вес, %
|
|
|
|
Материальные
затраты, ГСМ
|
103233
|
36,9
|
141795
|
33,0
|
38562
|
25,7
|
|
Затраты на
оплату труда, отчисления и ГСМ
|
91266
|
32,7
|
144058
|
33,6
|
52792
|
35,2
|
|
Амортизация
|
586
|
0,2
|
1263
|
0,3
|
57677
|
0,5
|
|
Прочие затраты
|
84375
|
30,2
|
142150
|
33,1
|
57775
|
6,6
|
|
ИТОГО
|
279460
|
100
|
429266
|
100
|
206806
|
100
|
Как видно в таблице изменение структуры себестоимости по
элементам затрат незначительное. Это связано с тем, что себестоимость по
статьям затрат оказываемых услуг остается почти без изменений.
На 2009 год принято изменение к учетной политике для целей
бухгалтерского и налогового учета основных средств стоимостью не более 20 000
рублей за единицу списывать на затраты на производство по мере отпуска их в
производство или эксплуатацию.
2.
Бухгалтерский учет и налогообложение
2.1
Особенности учета основных средств
В УТТ ООО "ЛБП" приход, передача, выбытие и
консервация основных средств оформляется приказом, а также другими
соответствующими документами. А именно:
· От поставщиков основные средства
принимаются по акту приема-передачи основных средств и счету-фактуре. При вводе
в состав основных средств транспортных средств оформляется документ о
регистрации техники в ГИБДД, то есть о постановке её на учет;
· Передача основных средств из одного
подразделения в другое внутри предприятия оформляется актом передачи основных
средств;
· Передача основных средств другим филиалам
УТТ ООО "ЛБП" оформляется актом приема-передачи основных средств, а
их стоимость передается по внутриведомственным расчетам по извещению;
· Передача основных средств в аренду
сторонним предприятиям осуществляется по акту приема-передачи основных средств
и каждый месяц им выставляется счет-фактура и акт выполненных работ;
· Выбытие основных средств оформляется актом
на списание основных средств, а в случае продажи еще и счетом-фактурой.
Акты на списание основных средств оформляются на основании
докладной от материально-ответственного лица, подписанной комиссией в лице
руководителя предприятия, заместителя директора по технической части, главного бухгалтера,
главного механика, главного энергетика, начальника производственно-технического
отдела и начальника отдела эксплуатации. На акте на списание техники
обязательно должна стоять печать ГИБДД.
Все акты регистрируются в книге регистрации актов.
Аналитический учет основных средств ведется в компьютерной
программе "3-С Профессионал", в которой сформированы карточки учета
основных средств на каждый объект с момента его поступления на предприятие до
выбытия.
Каждому объекту основных средств присваивается
инвентарный номер. Как правило, инвентарные номера не имеют определенной
системы, они номеруются по порядку по мере поступления основного средства, будь
то транспортное средство или сооружение.
Начисление амортизации основных средств осуществляется в УТТ ООО
"ЛБП" линейным способом по всем группам основных средств, исходя из
срока полезного использования инвентарных объектов основных средств. Нормы
амортизации определены в соответствии с действующими нормами амортизации,
утвержденными Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 г. № 1072
"О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление
основных фондов народного хозяйства". С 1.01.2002 г. введено в действие
Постановление Правительства РФ "О классификации основных средств,
включаемых в амортизационные группы" №1 от 1.01.2002 г.
По персональным компьютерам применяется механизм ускоренной
амортизации с применением коэффициента ускорения 2. На грузовой автотранспорт
предусмотрены нормы амортизации в зависимости от пробега автомашины с грузом,
на спецтехнику - на час работы.
При ремонте основных средств в УТТ ООО "ЛБП"
фактические затраты относятся непосредственно на объекты учета основных средств
тех структурных подразделений, где они используются.
Капитальный и текущий ремонт осуществляются как подрядным,
так и хозяйственным способом. Основанием для ремонтов основных средств является
составленные заранее дефектные ведомости, на ремонт зданий и сооружений в
начале отчетного года составляется инвестиционная программа, которая
утверждается руководителем.
Текущий ремонт техники, производимый ремонтными службами
предприятия оформляется наряд - заказом. Передача основных средств в
капитальный ремонт и получение из ремонта оформляется актом приема-передачи
отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов.
Операции с основными средствами находят отражение в
журнале-ордере 13. Учет долгосрочных инвестиций ведется в книге учета движения
по счету 08 "Капитальные вложения" и в журнале-ордере 16. Данные из
нее переносятся в "Книгу учета прихода основных средств".
Отчетность по основным средствам в УТТ ООО "ЛБП"
делается ежемесячно и сдается в вышестоящее предприятие. К ней относится
"Справка об осуществлении финансовых вложений", "Справка о
приобретении нематериальных активов", "Справка о приобретении
оборудования к установке", "Справка о затратах в строительстве",
"Справка о капитальных вложениях, связанных с приобретением основных
средств".
В УТТ ООО "ЛБП" один раз в год по состоянию на 1
ноября проводится инвентаризация основных средств. Приказом руководителя
определяются время проведения и состав комиссии для проведения инвентаризации.
В ходе инвентаризации оформляется инвентаризационная опись. Результаты
инвентаризации фиксируются комиссией в сличительной ведомости и протоколе. Если
в ходе инвентаризации выявляются несоответствия, то материально-ответственным
лицом дается объяснительная и к виновному лицу применяются меры,
предусмотренные действующим законодательством РФ.
В целях налогового учета основные средства разделены на 4
группы:
. стоимость до 20000 руб., то есть по ним износ в
налоговую декларацию по налогу на прибыль списывается единоразово в течение
года;
2. срок фактического использования основных средств
больше или равен сроку полезного использования и имеет остаточную стоимость. В налоговую
декларацию списывается равными долями в течение 7 лет;
3. объекты, имеющие разницу между фактическим
использованием по налоговому учету и финансовым учетом. В расчет идет
срок по налоговому учету;
4. основные средства, которые не поданы на регистрацию.
В целях налогообложения уменьшается налогооблагаемая база по налогу на прибыль
на сумму начисленной амортизации по основным средствам до ввода их в
эксплуатацию.
.2 Учет труда
и его оплаты
Для усиления материальной заинтересованности работников в
выполнении установленных заданий и договорных обязательств, повышения
эффективности производства и качества работы в УТТ ООО "ЛБП"
применяется повременно-премиальная система оплаты труда. Основой оплаты труда
рабочих является тарифная система. Оплата труда рабочих производится за все
фактически отработанное время в часах, из расчета установленных тарифных ставок
и присвоенных разрядов.
Оплата труда руководителей, специалистов и служащих общества
производится на основании должностных окладов, устанавливаемых в соответствии с
утвержденным штатным расписанием.
Работникам УТТ устанавливаются доплаты:
· За работу в ночное время;
· За увеличение
объема работ;
· За выполнение обязанностей временно
отсутствующего работника;
· За
ненормированный рабочий день;
· За работу в праздничные и выходные дни;
И надбавки:
· За классность водителям автомобилей и
автобусов производится в процентном отношении от установленной тарифной ставки
за отработанное в качестве водителя время;
·
За высокое профессиональное мастерство.
Заработная плата водителей автомобилей, машинистов и
трактористов, занятых в основном производстве относят на соответствующие
субсчета счета 20 "Основное производство" по колоннам, видам техники
и перевозок.
Заработная плата рабочих ремонтно-механических цехов, центр
технического контроля техники и других цехов, занимающихся ремонтом
автотранспорта, спецтехники относят на счет 23 "Вспомогательное
производство", также в разрезе субсчетов.
Учет заработной платы административно-управленческого
аппарата ведется на счете 26 "Общехозяйственные расходы" в разрезе
подразделений.
Отчисления единого социального налога производятся в размере
35,6% от начисленного фонда оплаты труда работников предприятия, согласно
установленным Законом РФ нормам с применением регрессивных ставок.
Учет личного состава, их численности и движения в УТТ ООО
"ЛБП" осуществляется отделом кадров. Для этого заведена книга учета
принятых, уволенных и переведенных работников, в которой фиксируются все
движения трудовых ресурсов на предприятии. Данные в нее заносятся на основании
приказов.
На каждого работника заводится личная карточка формы Т-2, где
концентрируются все необходимые данные о нем, его поощрения и награды,
социальные льготы. Далее все данные о работнике заносятся в компьютер, для
этого внедрена специальная программа "СГ Транспорт", которая помогает
вести оперативный учет принятых, уволенных и переведенных работников.
Заработная плата работников исчисляется на основании табеля
учета использования рабочего времени. Табель учета использования рабочего
времени аппарата управления и ремонтных служб заполняется на основании графиков
рабочего времени, составляемых начальниками подразделений и цехов.
С учетом характера производства, специфики и условий труда
установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями, суммированный
учет рабочего времени на отдаленных объектах, вахтовый метод организации работы
в непрерывном производстве, работа с ненормированным рабочим днем для отдельных
категорий работников и другие графики работ.
Основным первичным документов для расчета заработной платы
водителей служит путевой лист. Отдел эксплуатации сопоставляет данные выработки
в путевом листе с показателями выполненной работы по товарно-транспортным
накладным. Такой контроль предупреждает возможность искажения результатов
работы в путевом листе, следовательно, и перерасхода фонда заработной платы.
Данные о заработной плате каждого работника группируются в
лицевом счете, в котором вклеиваются расчетные листки за каждый месяц.
Аналитический учет оплаты труда и расчетов заработной платы
осуществляется по каждому работнику предприятия с последующей группировкой
показателей по составу работников, видам оплат, удержаний и статьям затрат.
Синтетический учет заработной платы, начисленной за месяц,
осуществляется по данным первичных документов и табличного учета.
Контроль за расходованием фонда заработной платы
осуществляется работниками отдела труда и планового отдела, проверяющими
расценки и показатели выработки в путевых листах и нарядах. Для предупреждения
перерасхода фонда заработной платы он контролирует правильность должностных
окладов административно-управленческого персонала, законность начисления
всевозможных доплат, премий и надбавок. Отчетность по труду и его оплате в УТТ
ООО "ЛБП" подразделяется на отчетность в органы статистики и
отчетность в головное предприятие.
В первом случае предоставляются, например, такие формы
отчетности, как "Сведения о численности, заработной плате и движении
работников" ф. П-4, "Сведения о распределении численности работников
по размерам заработной платы" ф № 1, "Расчет по авансовым платежам по
единому социальному налогу" ф.1151050, "Расчет по авансовым платежам
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование" ф.1151058,
"Расчетная ведомость по средствам фонда социального страхования РФ"
ф. - 4 ФСС РФ. Данные формы составляются ежеквартально. В конце года сдается
"Налоговая декларация по единому социальному налогу" ф.1151046.
В вышестоящую организацию подаются сведения о составе
заработной платы и выплатах социального характера, о прочих выплатах по УТТ в
разрезе структурных подразделений за месяц, нарастающим итогом.
Примеры по начислению заработной платы за проработанное
время, за полученную продукцию, за отпуск, начислению пособий по временной
нетрудоспособности (с указанием корреспонденции счетов) таблица 2.1.
Таблица 2.1
|
Хозяйственная
операция
|
Дт
|
Кт
|
|
Удержан
подоходный налог
|
70
|
68-01
|
|
Удержание по
исполнительным листам
|
70
|
76-331
|
|
Удержание
профсоюзных взносов
|
70
|
76-33
|
|
Начислено по
больничным листам
|
69-1
|
70
|
|
Депонированная
заработная плата
|
70
|
76-31
|
|
Удержание по
приказу, возмещения ГСМ
|
70
|
73-22
|
|
Начислены
отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск
|
96
|
70
|
|
Начислена
премия к юбилейным датам за счёт прибыли
|
91
|
70
|
|
Начислена
заработная плата рабочим
|
20,23
|
70
|
|
Начислена
заработная плата ИТР
|
26
|
70
|
|
Начислен ЕСН
|
20,23,26
|
69
|
2.3
Учет производственных запасов
Товарно-материальные ценности, поступившие на склад,
сопровождаются документами - счетом-фактурой и накладной. Кладовщик сверяет
фактическое наличие с данными в счет - фактуре и на каждую позицию в счете
открывает карточку по учету материалов с присвоением номенклатурного номера.
После чего оформляется приходный ордер, в котором расписывается кладовщик и
лицо, сдающее материальные ценности на склад. Далее документы сдаются в
бухгалтерию, где счет-фактура разносится в компьютер в разрезе каждого
номенклатурного номера. В дальнейшем это помогает запросить у программы
множество различных ведомостей (например, ведомость движения всех автопокрышек
на складе или ведомость прихода только автопокрышки размером 1300*530*533). При
оприходование товарно-материальных ценностей дебетуются материальный счет 10
"Материалы" по субсчетам. В УТТ ООО "ЛБП" всего 7:
.1 Сырье и материалы
.3 Топливо
10.4 Тара и тарные материалы
.5 Запасные части
.6 Прочие материалы
10.8 Строительные материалы
10.9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности.
Перемещение материалов оформляется требованиями на
внутрихозяйственное перемещение, а запасных частей - лимитно-заборными картами.
От материально-ответственных лиц товарно-материальные ценности списываются на
каждую автомашину по требованию, в котором указывается
материально-ответственное лицо, фамилия водителя и его табельный номер,
государственный номер автомобиля, шифр производственных затрат. Ежемесячно
материально - ответственные лица составляют материальный отчет, к которому
прикладывают акты на списание материалов и инвентаря, находящихся у них на
подотчете.
Горюче-смазочные материалы отпускаются с автозаправочных
станций по ведомости учета выдачи ГСМ, где указываются номер заправочной
станции, фамилия водителя, его табельный номер, номер путевого листа, вид
заправляемого топлива, количество и подпись водителя в получении. Одновременно
при заправке ГСМ количество литров заносится в путевой лист водителя, что в
дальнейшем позволяет отследить правильность заполнения ведомость на выдачу ГСМ.
Движение товарно-материальных ценностей находит свое
отражение в ведомости по учету материалов № 10-с, которая ведется в разрезе по
каждому субсчету и материально-ответственному лицу.
В УТТ ООО "ЛБП" имеется пять складов, за каждым из
них закреплен кладовщик. Это: склад № 1 автомобильных запасных частей, склад №
2 тракторных запасных частей, склад № 3 материалов и спецодежды, склад № 4 ТМЦ
в Чернушинском участке, склад № 5 ТМЦ в Полазненском участке. Контроль за
сохранностью товарно-материальных ценностей на складах и их использованием
возложен на кладовщиков. Они обязаны следить за тем, чтобы у них на складе на
все материальные ценности были открыты карточки складского учета и присвоен
номенклатурный номер, чтобы не было пересортицы запасных частей. Отпуск и
оприходование товарно-материальных ценностей производится на основании
документов.
Пример конкретных хозяйственных операций и корреспонденция счетов
по движению материальных ценностей. (таблица 2.2)
Таблица 2.2 - Хозяйственные операции по движению материальных
ценностей.
|
Хозяйственная
операция
|
Документ
|
Дт
|
Кт
|
|
Оприходованы
поступившие на склад запчасти
|
Приходный
ордер, накладная поставщика
|
10-5
|
60
|
|
Списана
стоимость запчастей, переданных в производство
|
Накладная на отпуск материалов
|
20
|
10-5
|
|
Списана
стоимость реализованных материалов
|
Накладная
|
91-2
|
10
|
|
Начислена
выручка от продажи материалов
|
Накладная
|
76
|
91-1
|
В УТТ ООО "ЛБП" на основании приказа ежегодно на 1
октября проводится инвентаризация товарно-материальных ценностей у всех
материально-ответственных лиц. Также инвентаризация по приказу проводится при
смене материально-ответственных лиц, при обнаружении кражи. Инвентаризация
горюче-смазочных материалов проводиться ежемесячно по состоянию на первое число
месяца.
При инвентаризации составляются инвентаризационные описи и
сличительные ведомости. Результаты инвентаризации фиксируются в протоколе
комиссии, назначенной по приказу.
Излишки МПЗ выявленные в результате проведенной
инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете как внереализационные доходы:
(таблица 2.3)
|
Хозяйственная
операция
|
Дт
|
Кт
|
|
Оприходованы
ТМЦ, обнаруженные при инвентаризации
|
10
|
91-1
|
При выявлении факторов недостач, хищений, порчи материалов их
фактическая себестоимость, или ее часть списывается с Кт счета 10 в Дт счета 94
(таблица 2.4)
Таблица 2.4 - Недостача МПЗ
|
Хозяйственная
операция
|
Дт
|
Кт
|
|
Недостачи и
потери ТМЦ, обнаруженные при инвентаризации
|
94
|
10
|
2.4
Учет затрат производства и калькулирования себестоимости транспортных услуг и
выполняемых работ
УТТ ООО "ЛБП" оказывает транспортные услуги всех
видов юридическим и физическим лицам, выполняет с помощью спецтехники
геологоразведочные, буровые и другие работы, связанные с добычей нефти и газа.
Вся техника сосредоточена в 10 колоннах (8 - в Осе, 1 - в
Чернушке, 1 - в Полазне).
Для повышения коэффициента использования парка автотранспорта
и специальной техники и поддержания её в исправном состоянии создана и успешно
функционирует техническая служба, она состоит из производственно-технического
отдела, отдела материально-технического снабжения, отдела промышленной
безопасности и охраны окружающей среды, механоэнергетической службы, ремонтно-механических
мастерских и центра технического контроля.
В УТТ ООО "ЛБП" учет затрат на оказание услуг
осуществляется методом ежемесячного накопления затрат по видам деятельности,
местам возникновения затрат, объектам учета.
Учет затрат на оказание услуг и выполнение работ
осуществляется на основе первичной учетной документации. Первичная документация
составляется с обязательным кодированием, обеспечивающим учет по объектам и
видам деятельности в размере статей и элементов затрат.
По услугам транспорта ежемесячно составляется фактическая
калькуляция по элементам затрат в расчете на 1 машино-час по каждой марке
машины.
В УТТ затраты, образующие себестоимость услуг в соответствии
с их экономическим содержанием группируются по следующим элементам:
1. Материальные затраты, ГСМ;
2. Затраты на оплату труда, отчисления и ЕСН;
3. Амортизация основных средств;
. Прочие затраты.
В УТТ ООО "ЛБП" для учета расхода материалов по
направлению затрат применяют метод документирования. Отпуск материалов и
запасных частей со склада цехам и в колонны производится в пределах норм,
установленных на запланированный объем работ. Как было сказано ранее,
перемещение материалов оформляется требованиями на внутрихозяйственное
перемещение, а запасных частей - лимитно-заборными картами. От
материально-ответственных лиц товарно-материальные ценности списываются на
каждую автомашину по требованию, в котором указывается
материально-ответственное лицо, фамилия водителя и его табельный номер,
государственный номер автомобиля, шифр производственных затрат.
Фактическая себестоимость материальных ресурсов, списываемых
в производство определяется в УТТ по средним ценам.
Годовой расход горюче-смазочных материалов в стоимостном
выражении планируется в зависимости от норматива. На его величину оказывает
влияние пробег автомобилей, количество перевозимого груза, нормы расхода
топлива и действующие на данный момент цены на топливо.
С водителей ГСМ списывается в производство на основании
установленных норм расхода на каждую машину, определенных Государственными
нормами расхода топлива и смазочных материалов на автомобильный транспорт,
утвержденными Министерством транспорта № РЗ 112194-0366-97 от 29.04.97 г. В УТТ
эти нормы контролирует производственно-технический отдел. Данный отдел
принимает во внимание многообразие условий эксплуатации автомобильной техники,
состояние дорог, особенности перевозки грузов и пассажиров и, опираясь на
Государственные нормы расхода топлива, может увеличить или уменьшить норму
расхода ГСМ на отдельный автомобиль.
Про оплату труда и отчисления на социальные нужды было
сказано выше.
Амортизацию основных средств относят по шифрам
производственных затрат. На грузовой автотранспорт предусмотрены нормы
амортизации в зависимости от пробега автомашины с грузом, на спецтехнику - на
час работы. Услуги сторонних организаций по ремонту, сервисному обслуживанию
автомашин, выполненные работы по текущему ремонту производственных помещений,
затраты на командировки в пределах установленных государством норм относят
также по шифрам производственных затрат. К общехозяйственным расходам относят
затраты по охране труда и технике безопасности, природоохранные затраты,
подготовка кадров и другие.
Прочие производственные расходы состоят из платы за землю,
налогов с владельцев транспортных средств, на пользователей автодорог, платежей
за технический осмотр автомобилей и регистрацию техники.
В УТТ ООО "ЛБП" для учета затрат на оказание услуг
и выполнение работ применяют счета 20 "Основное производство", 23
"Вспомогательное производство", 26 "Общехозяйственные
расходы", 97 "Расходы будущих периодов".
Так как в УТТ имеется много подразделений (8 автоколонн, 2
колонны тракторной техники и несколько цехов по обслуживанию и ремонту
техники), отделом планово-экономического анализа разработаны шифры затрат по
каждому из них.
Прямые расходы, связанные непосредственно с оказанием услуг
транспорта, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы,
связанные с управлением и обслуживанием основного производства отражаются по
дебету 20 счета.
По кредиту 20 отражаются суммы фактической себестоимости
оказываемых услуг. Списывается в дебет счета 90 "Продажи".
Аналитический учет ведется по видам затрат и видам техники на
определенном субсчете, каждый из которых характеризует вид техники и её
принадлежность к определенной колонне.
На счете 23 отражаются прямые расходы, связанные с оказанием
услуг и косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием
вспомогательных производств. Например, услуги, оказанные ремонтно-механической
мастерской по текущему ремонту автомобилей, цехом по обслуживанию спецтехники и
другие. Счет 23 также имеет субсчета, которые классифицируются относительно
цехов и участков, обслуживающих основное производство. В конце каждого месяца
счет закрывается 20 счетом, пропорционально общим затратам основного
производства.
Счет 26 "Общехозяйственные расходы" имеет перечень
статей, такие как: расходы на электроэнергию, теплоэнергию, услуги связи,
услуги по химчистке спецодежды, спецжиры и другие. Счет ежемесячно закрывается,
распределяется на себестоимость по основному виду деятельности (транспортные
услуги) пропорционально общих затрат основного производства.
В Главную книгу обороты по счетам 20, 23 и 26 заносятся
общими итогами.
На счете 97 учитываются лицензионные карточки, выдаваемые
Транспортной инспекцией, сертифицирование производства, подписка на
периодическую печать, различные лицензии и прочее. На себестоимость эти расходы
относятся ежемесячно частями, в зависимости от срока их действия.
Аналитический учет производственных затрат по счетам 20,23,26,97
ведут в соответствующей машинограмме по определенной номенклатуре статей. Они
заполняются на основании разработочных таблиц распределения материалов,
заработной платы, услуг ремонтных мастерских, расчета амортизации, отраженным в
журналах-ордерах.
Синтетический учет производственных затрат и расхода
товарно-материальных ценностей ведется в журнале-ордере №10.
Годовой объем машино-часов по предприятию
планово-экономический отдел УТТ распределяет по подразделениям (колоннам,
цехам, отделам). Годовой производственно-экономический план для более полного
контроля за производственными затратами составляют квартальные и месячные
планы, и доводят их до начальников производственных подразделений.
На основании первичных документов, поступающих со складов и
подразделений, в бухгалтерии ведется оперативный учет фактических расходов
ресурсов. Для этого внедрена новая бухгалтерская программа
"3С-Профессионал", которая позволяет вести оперативный учет запасных
частей и материалов, расходуемых в производство в стоимостном и натуральном
выражении. Программа позволяет оперативно, в режиме реального времени, получить
необходимую информацию (например, сколько в стоимостном выражении израсходовано
на ремонт автомашин запасных частей и материалов по каждой колонне на определенную
дату). В первичных документах в обязательном порядке должны быть подписи
заместителя директора по производственной части и главного бухгалтера,
разрешающих отпуск материальных ценностей в производство.
Начальники производственных подразделений ведут контроль за
соблюдением установленных лимитов, согласно месячных планов. Для этого на
рабочем месте каждого из них установлен компьютер, который подключен к
локальной сети. Каждый пользователь может открыть бухгалтерскую программу
"3С-Профессионал" и узнать необходимую информацию. Полученные
сведения начальники подразделений сверяют с плановым лимитом и оперативно
реагируют на полученный результат (экономию или перерасход товарно-материальных
ценностей).
По итогам отчетного месяца каждое подразделение, в лице
начальника, отчитывается за исполнение месячного плана на заседании
производственной комиссии по защите бюджетов производственных подразделений.
Допускается отклонение фактических затрат от плана + 5-10%. От того, как
исполнен месячный бюджет, т.е. обнаружена экономия или перерасход ресурсов,
зависит размер премии по итогам работы за месяц начальников подразделений.
Строгое соблюдение бюджетов производственными подразделениями повышает
ответственность каждого работника за конечный финансовый результат.
2.5 Учет
затрат обслуживающих производств
К обслуживающим производствам в УТТ ООО "ЛБП"
относится содержание столовой. Все затраты по её содержанию собираются на счете
29 - это расход электроэнергии и теплоэнергии, водоснабжение, канализация.
Механоэнергетический отдел подает в бухгалтерию данные о расходование ресурсов,
на основании которых в учет принимаются счета-фактуры от поставщиков услуг.
Столовая передана в аренду предпринимателю по договору аренды
и ежемесячно ему выставляется счет-фактура и акт выполненных работ по аренде.
Плата за аренду столовой рассчитана планово-экономическим отделом и является
частью дохода предприятия. Поэтому все накопленные за месяц затраты по счету 29
списываются на себестоимость этого вида деятельности.
2.6 Учет реализации
услуг
Как уже было сказано ранее, УТТ ООО "ЛБП" оказывает
транспортные услуги всех видов и имеет широкую сферу деятельности. В числе
основных заказчиков - НГДУ "Осинскнефть" и филиалы ООО
"БКЕ" (Осинская, Чернушинская, Полазненская, Березниковская и
Усинская экспедиции). Плюс к этому - около десятка прочих заказчиков,
работающих на добыче нефти и газа.
Для оказания услуг в отдел эксплуатации от заказчиков
поступает заявка на определенный вид техники и определенное количество времени.
Водителю заявленной техники выписывается путевой лист, в котором указывается
наименование заказчика, маршрут и время работы. Работа автомашины или трактора
считается выполненной, когда заказчик подписывает путевой лист и талон
заказчика, ставит свой код и печать.
Далее путевой лист сдается водителем в диспетчерскую, откуда
передается в информационный отдел для обработки по проставленным заказчиками
кодам. Каждые десять дней по каждому заказчику выписывается счет-фактура, к
которой прикладываются талоны заказчика и акт выполненных работ и документы
передаются в бухгалтерию для предъявления заказчику услуг.
На основании выставленной счет-фактуры, акта выполненных
работ и талонов заказчика формируется аналитическая ведомость учета расчетов с
покупателями и заказчиками. Учет ведется в бухгалтерской программе "3С
Профессионал".
Синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками
ведется в журнале-ордере 11.
Реализация оказываемых услуг отражается на счете 90
"Продажи", который имеет в течение года развернутое сальдо, в конце
отчетного года сальдо сворачивается. Свернутое сальдо дает финансовый результат
от реализации услуг, который передается потом по извещению в головное
предприятие.
Расчеты с покупателями и заказчиками находят свое отражение в
241 строке формы 1 "Баланс предприятия". Ежемесячно делается
расшифровка этой строки нарастающим итогом с начала года в разрезе каждого
покупателя.
2.7 Учет
денежных и расчетных операций
В УТТ ООО "ЛБП" расчеты по обязательствам
предприятия производятся путем безналичных расчетов - перечислениями
Сберегательного банка сумм с расчетного счета плательщика на расчетный счет
получателя.
Запись по счету "Расчетный счет" делается на
основании выписки банка, которая передается на предприятие вместе с расчетными
документами.
Синтетический учет операций по расчетному счету ведется в
журнале-ордере 2.
Кроме расчетных операций, совершаемых безналичным путем, УТТ
ООО "ЛБП" получает по чековой книжке наличные денежные средства с
расчетного счета в кассу для выдачи командировочных и хозяйственных расходов,
заработной платы.
Хранение денег в кассе возложено на кассира, который
подчиняется главному бухгалтеру.
При поступлении денежных средств в кассу оформляется
приходный кассовый ордер, при выдаче из кассы - расходный кассовый ордер.
Выписываются ордера в компьютерной программе "3С Профессионал", в них
сразу проставляются проводки. Ежедневно кассир формирует в программе кассовый
отчет. Отчет распечатывается в двух экземплярах, к нему прикладываются все
поступившие в кассу за день первичные документы на выдачу и поступление
денежных средств, подписывается кассиром и отдается на подпись главному
бухгалтеру. Один экземпляр передается в бухгалтерию, другой остается кассиру.
В конце месяца на основании ежедневных кассовых отчетов
кассира формируется журнал-ордер 1.
На предприятии оговорен круг лиц, имеющих право на получение
наличных денежных средств в подотчет. Наличные денежные средства выдаются
только на основании подписанной руководителем и главным бухгалтером предприятия
заявки, в которой указывается затребованная сумма и конкретная цель и сроки
расходования денежных средств.
Инвентаризация кассы проводится не реже одного раза в месяц,
а также при замене кассира на период отпуска. Результаты инвентаризации
фиксируются в акте ревизии наличия денежных средств.
Инвентаризации кассы в случае замены
материально-ответственного лица производится на основании приказа, в котором
оговаривается состав комиссии и день передачи денежных средств. Составляется
акт на передачу наличных денежных средств.
Расчетные операции УТТ ООО "ЛБП" с поставщиками
складываются из расчетов за запасные части, материалы, горюче-смазочные
материалы и другие ресурсы, необходимые для его деятельности.
Основными централизованными поставщиками запасных частей и
материалов являются снабженческие базы ООО "Пермнефтеснаб" и ЗАО
"Пермглавнефтеснаб". Расчеты с ними УТТ ООО "ЛБП" ведет
через головное предприятие ООО "ЛБП". Ежемесячно из ООО
"ЛБП" дается разнарядка на получение товарно-материальные ценности.
Согласно этой разнарядки, отдел снабжения УТТ получают материалы и запасные
части с базы и сдают на склады. В данном случае ТМЦ приходуются по накладной,
как неотфактурованные поставки, без выделения НДС. Кредитуется счет 60-4
"Расчеты с поставщиками по неотфактурованным поставкам" в корреспонденции
со счетами производственных запасов (например, 10-1,10-9,10-3 и т.д.). Счет
60-4 открыт для учета расчетов за товарно-материальные ценности, полученных со
снабженческих баз, оплату которых производит ООО "ЛБП".
Кроме снабженческих баз УТТ работает с другими поставщиками и
подрядчиками. Учет расчетов с ними ведется на счете 60-2 "Расчеты с
поставщиками и подрядчиками не оплаченные в срок".
При поступлении товарно-материальных ценностей на склады УТТ,
выполнении работ и оказании услуг кредитуется счет 60-2 в корреспонденции
соответствующего счета.
При оплате расчетов за материалы, работы и услуги счет 60-2
дебетуют в корреспонденции со счетами 50, 55, 62, 71.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся в основном
безналичным путем. Лишь 0,01% всех расчетов производятся за наличный расчет.
В УТТ ООО "ЛБП" приобретение ТМЦ, выполнение работ
и оказание услуг осуществляются на основании договоров в основном без
предварительной оплаты поставщику. В исключительных случаях по предоплате.
Авансы выданные учитываются на счете 60-5. после оприходования товара,
выполнения работ и услуг делается проводка Дебет 60-2 Кредит 60-5.
Для того, чтобы произвести предоплату отдел снабжения или
какое-либо подразделение предоставляют руководителю на рассмотрению счета или
реестр счетов на предоплату, предварительно утвержденных директором к оплате.
Каждая из этих сумм планируется подразделениями, согласно экономического и
финансового бюджета и защищается перед комиссией, состоящей из руководителя
предприятия, главного инженера, главного экономиста, главного бухгалтера,
юриста.
Если товар был отгружен без предварительной оплаты, то после
разноски в компьютер счетов-фактур от поставщика с пометками кладовщика о
поступление товарно-материальных ценностей на склад, делается акт сверки
расчетов на определенную дату. Он подписывается бухгалтерами поставщика и УТТ и
отдается в финансовый отдел для оплаты. Иногда к акту сверки расчетов
предприятие-продавец прикладывает письмо, в котором оговаривает форму оплаты за
поставленную продукцию (вексель или перечисление денежных средств на расчетный
счет).
Имеется ряд фирм, которые, кроме оплаты платежными
поручениями и оплаты с применением векселей, согласны на взаимные
товарообменные зачеты. Например, оказывают для УТТ услуги транспорта взамен на
заправку горюче-смазочными материалами на автозаправочной станции УТТ или за
ремонт техники на станции технического обслуживания. Данные операции взаимно
выгодны, так как ускоряют процесс расчетов между предприятиями, не позволяют
создать просроченную кредиторскую задолженность. В этом случае в конце месяца
составляется акт о зачете взаимных требований на определенную сумму с выделение
суммы НДС. Документ подписывается директором и главным бухгалтером поставщика и
покупателя, скрепляется печатями. В УТТ ООО "ЛБП" заключают договора
о переуступке права требования долга, которые подписываются тремя сторонами.
Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
ведется в журнале-ордере 6.
Конкретные примеры корреспонденции счетов по счету расчетов с
поставщиками и подрядчиками (таблица 2.5)
Таблица 2.5 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
Хозяйственная
операция
|
Документ
|
Дт
|
Кт
|
|
Выплачен аванс
поставщику с расчётного счёта
|
Платёжное
поручение, выписка банка
|
60
|
51
|
|
Оплачены
наличными приобретённые ТМЦ, товары, выполненные работы, оказанные услуги
|
Расход кассовый
ордер, кассовая книга
|
60
|
50
|
|
Оплачены с
расчётного счета, приобретенные ТМЦ, товары, выполненные работы, оказанные
услуги
|
Платёжное
поручение, выписка банка
|
60
|
51
|
|
Оплачены с
валютного счета, приобретенные ТМЦ, товары, выполненные работы, оказанные
услуги
|
Платёжное
поручение, выписка банка
|
60
|
52
|
|
На уменьшение
суммы задолженности перед поставщиком списана сумма претензий, выявленная при
приёмке продукции
|
Акт о приёмке
материалов, претензия
|
60
|
76-2
|
|
Получены
материалы
|
Приходный
ордер, накладная поставщика
|
10
|
60
|
|
Отражена сумма
НДС, уплаченная при приобретении материалов
|
Счёт-фактура
|
19
|
60
|
|
Стоимость
работы сторонних организаций отнесена на себестоимость основного производства
|
Акт о
выполненных работах
|
20
|
60
|
|
Отражена сумма
НДС на стоимость работ
|
Счёт-фактура
|
19
|
60
|
|
Получены товары
|
Приходный
ордер, накладная поставщика
|
41
|
60
|
|
Учётная сумма
выданного аванса в момент получения товара
|
Приходный
ордер, накладная поставщика
|
60
|
60
|
В балансе кредитовое сальдо по расчетам с поставщиками и
подрядчиками отражается в строке 621, а авансы выданные - в 245, ежемесячно
делается расшифровка этих строк.
В УТТ ООО "ЛБП" финансирование
производственно-хозяйственной деятельности осуществляется централизованно от
ООО "ЛБП". Средства на выплату заработной платы, платежи в бюджет и
внебюджетные фонды, на командировочные расходы выделяются полностью и
своевременно.
Учет расчетов с органами социального страхования и
обеспечения, бюджетов и внебюджетными фондами ведется в журнале-ордере 8. Учет
расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале-ордере 7. В балансе
предприятия сальдо на конец месяца из этих журналов отражается в строке 246 или
628.
2.8
Недостатки в организации учета и предложения по его совершенствованию
Проанализировав работу предприятия, можно сделать вывод, что
организация учета в УТТ ООО "ЛБП" налажена хорошо.
В бухгалтерии созданы три отдела (финансовый, материальный и
расчетный), которые несут ответственность за выполнение своих обязанностей,
закрепленных за ними должностной инструкцией.
Каждое рабочее место бухгалтера оснащено компьютером. Введена
в действие локальная бухгалтерская программа "3с Профессионал",
которая помогает оперативно вести бухгалтерский учет.
В организации учета основных средств бухгалтерии помогает
производственно-технический отдел, который подает сведения о движении техники,
о пробеге автомобилей для начисления амортизации, оформляет необходимые
документы по движению основных средств.
Учет производственных запасов ведется на складе в карточках
складского учета, своевременно заполняемых на основании первичных документов. В
бухгалтерии учет ведется в ведомости 10-с на основании документов, получаемых
со склада (требования, лимитно-заборные карты) и от подотчетных лиц
(материальные отчеты). Остатки материально-производственных запасов на складах
на конец отчетного месяца контролирует отдел материально-технического
снабжения, в подчинении которого находятся кладовщики.
Приобретение товарно-материальных ценностей и выполнение
работ, услуг большей частью производятся на основании долгосрочных договоров
поставщикам. Для того, чтобы произвести какую-либо оплату в УТТ ООО
"ЛБП" разработана целая система, которая строго соблюдается. Система
позволяет выявить резервы для рационального использования финансовых ресурсов.
И в этом заинтересованы не только бухгалтера, но и каждое подразделение на
предприятии.
Расчеты почти со всеми поставщиками, заказчиками и другими
дебиторами и кредиторами в УТТ ООО "ЛБП" ведутся своевременно, не
образовывая просроченной задолженности сроком свыше 3-х месяцев. Для этого на
предприятии создана комиссия, в задачи которой входит выяснение причин
возникновения задолженности и устранение их по мере возможности.
Для сокращения дебиторской задолженности на предприятии по
расчетам с заказчиками и покупателями можно предложить оказывать услуги
транспорта заказчикам после предварительной оплаты в размере 70% от стоимости
заявки.
Введение бюджетной системы позволило заинтересовать
руководителей подразделений в конечном результате деятельности, сократить
расходы, подключить руководителей структурных подразделений к учету затрат на
оказание услуг транспорта. Все производственные расходы классифицируются по
статьям затрат для более тщательного контроля за ними.
Расчеты технико-экономических показателей производятся в
производственно-экономическом плане. Данный годовой план доводится до
подразделений. Начальники подразделений контролируют затраты, сравнивая
получаемые после оперативной обработки бухгалтерией первичных документов
результаты с данными своего бюджета.
В настоящее время на предприятии проявляется недостаток
собственных средств для осуществления производственной деятельности, что
образует дефицит денежных средств у предприятия и создает проблемы.
Это происходит в виду того, что большая часть услуг
транспорта для заказчиков и поставки товарно-материальных ценностей от
поставщиков выполняются не по прямым договорам с УТТ, а через головное
предприятие, и оплата происходит частично в пределах сумм финансирования,
согласно финансовых бюджетов каждый месяц.
Для решения данной проблемы можно предложить формирование на
предприятии тендерной комиссии, задачей которой будет давать заключения о
целесообразности поставки от того или иного поставщика и по уровню цен, от
которых зависит сумма платежа.
3. Анализ
платежеспособности и ликвидности УТТ ООО "Лукойл-Бурение Пермь"
3.1 Анализ
платежеспособности организации УТТ ООО "Лукойл-Бурение Пермь"
Рассмотрим финансовое положение УТТ ООО "Лукойл -
Бурение Пермь", данные занесем в таблицу 3.1.
Таблица 3.1 - Анализ структуры баланса,
тыс. руб.
|
Наименование
показателя
|
2008г
|
Удель-ный вес,%
|
2009г.
|
Удельный вес, %
|
Абсолютный
прирост
|
Темп прироста,%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
АКТИВ I. Внеоборотные
активы Основные средства
|
2648
|
5,9
|
9673
|
8,6
|
7025
|
265,3
|
|
Незавершенное
строительство
|
39
|
0,1
|
53
|
0,1
|
14
|
35,9
|
|
Итого по
разделу I.
|
2687
|
6,0
|
9726
|
8,7
|
7039
|
262.0
|
|
II. Оборотные
активы Запасы
|
2993
|
6,7
|
6579
|
5,9
|
3586
|
119,8
|
|
в том числе:
сырье, материалы
|
2298
|
5,1
|
5258
|
4,7
|
2960
|
128,8
|
|
расходы будущих
периодов
|
695
|
1,6
|
1321
|
1,2
|
626
|
90,1
|
|
Денежные
средства
|
5987
|
13,3
|
1006
|
0,9
|
- 4981
|
-83,2
|
|
Расчеты с
дебиторами
|
33278
|
74,0
|
73777
|
65,8
|
40499
|
121,7
|
|
в том числе:
покупатели и заказчики
|
27675
|
61,6
|
63020
|
56,2
|
35345
|
127,7
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
0
|
|
21000
|
18,6
|
21000
|
|
|
Прочие
оборотные активы
|
0
|
|
88
|
0,1
|
88
|
|
|
Окончание
табл.3.1
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Итого по
разделу II.
|
42258
|
94,0
|
102450
|
91,3
|
60192
|
142,4
|
|
Баланс
|
44945
|
100
|
112176
|
100
|
67231
|
149,6
|
|
ПАССИВ III.
Капитал и резервы Уставный капитал
|
10
|
|
10
|
|
-
|
-
|
|
Резервный
капитал
|
2
|
|
2
|
|
-
|
-
|
|
Нераспределенная
прибыль
|
6467
|
14,4
|
32371
|
28,9
|
25904
|
400,6
|
|
Итого по
разделу III.
|
6479
|
14,4
|
32383
|
28,9
|
25904
|
400,6
|
|
V.
Краткосрочные пассивы Краткосрочные ссуды и займы
|
142
|
0,3
|
0
|
-
|
- 142
|
-
|
|
Расчеты с
кредиторами
|
33940
|
75,5
|
71803
|
64,0
|
37863
|
111,6
|
|
В том числе:
поставщики и подрядчики
|
17320
|
38,5
|
31890
|
28,4
|
14570
|
84,1
|
|
задолженность
перед персоналом
|
6701
|
14,9
|
16219
|
14,6
|
9518
|
142,0
|
|
задолженность
пред внебюджетными фондами
|
2036
|
4,5
|
4827
|
4,3
|
2655
|
137,1
|
|
задолженность
по налогам и сборам
|
7507
|
16,6
|
17611
|
15,7
|
10104
|
134,6
|
|
прочие
кредиторы
|
376
|
0,8
|
1256
|
1,1
|
880
|
234,0
|
|
Доходы будущих
периодов
|
0
|
|
39
|
|
39
|
-
|
|
Резервы
предстоящих расходов
|
4384
|
9,8
|
7951
|
7,1
|
3567
|
81,4
|
|
Итого по
разделу V.
|
38466
|
85,6
|
79793
|
71,1
|
41327
|
107,4
|
|
Баланс
|
44945
|
100
|
112176
|
67231
|
149,6
|
Анализируя данные таблицы 3.1видно что,
имущество (активы) предприятия за отчетный год увеличилось на 67231 тысячу
рублей или на 149,6%. Рост активов произошел за счет увеличения основных
средств, оборотных средств, стоимость которых выросла на 142,4%. Увеличение
ликвидных средств на 60192 тысячи рублей произошло, в основном, за счет
увеличения дебиторской задолженности и увеличения остатка денежных средств.
По бухгалтерскому балансу предприятия
можно отметить следующее:
Уставный капитал небольшой 10 000 рублей
(0,009% в структуре баланса на конец отчетного периода).
Активы УТТ представлены в виде основных
средств - 9673 тысячи рублей, незавершенного строительства - 53 тысячи рублей,
дебиторской задолженности - 73865 тысяч рублей, денежных средств - 1006 тысяч
рублей, запасов - 5258 тысяч рублей, краткосрочных финансовых вложений
(депозит) - 21000 тысяча рублей, расходы будущих периодов - 1321 тысяча рублей.
В состав внеоборотных активов, которыми
располагает УТТ, преобладающую часть составляют основные средства - машины и
оборудование. Из баланса видно, что основные средства с начала года увеличились
на 7025 тысяч рублей.
В составе оборотных средств наибольшая
часть приходится на дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной даты, которая на конец 2009 года составила
73865 тысяч рублей или 65,8% в структуре баланса. УТТ имеет объем запасов,
большая часть из которых представлена в виде сырья, материалов и других
аналогичных ценностей - 5258 тысяч рублей или 4,7% в структуре баланса.
Наибольшую часть пассива или 64%
составляет кредиторская задолженность (71803 тысячи рублей).
Задолженности по кредитам и займам нет.
Пассивная часть баланса характеризуется
преобладающим удельным весом текущих пассивов - 71,1% на конец отчетного
периода, в том числе краткосрочные обязательства. Доля собственного капитала в
общем объеме источников средств составила на конец 2009 года 28,9%, увеличилась
на 25904 тысячи рублей. Предприятие остается зависимым от заемных средств.
Финансирование
производственно-хозяйственной деятельности УТТ в 2009 году также осуществлялось
централизованно ООО "Лукойл-Бурение Пермь" в рамках ежемесячных
финансовых бюджетов по целевому назначению. Полностью и своевременно выделялись
средства на выплату заработной платы, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, на
командировочные расходы, централизованные поставки производственных запасов. В
связи с недостаточностью средств были сокращены программы по капитальному
ремонту зданий и сооружений и инвестиционные программы.
Для удобства аналитической работы произведем перегруппировку
баланса. Баланс, обработанный для расчета платежеспособности, называется
балансом ликвидности. При этом активы группируются по степени их ликвидности, а
обязательства группируются по степени срочности предстоящих платежей. Добавим в
таблицу элементы сводного аналитического баланса. Проведем вертикальный и
горизонтальный анализ баланса ликвидности анализируемого предприятия.
Ликвидность представляет собой способность
актива трансформироваться в денежные средства. Уровень ликвидности обратно
пропорционален периоду времени трансформации. По этому признаку активы баланса
могут быть сгруппированы следующим образом (табл.3.2):
Таблица 3.2 - Анализ активов баланса, тыс. руб.
|
Вид актива
|
2008 г.
|
2009 г.
|
|
Сумма
|
Уд. вес, %
|
Сумма
|
Уд. вес, %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Денежные
средства
|
5987
|
13,3
|
1006
|
0,9
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
0
|
|
21000
|
18,7
|
|
Итог по
группе (А1)
|
5987
|
13,3
|
22006
|
19,6
|
|
Дебиторская
задолженность, платежи в течении 12 месяцев
|
33278
|
74,0
|
73777
|
65,8
|
|
Итог по
группе (А2)
|
33278
|
74,0
|
73865
|
65,8
|
|
Запасы
|
2993
|
6.7
|
6579
|
5,8
|
|
Дебиторская
задолженность, платежи более чем через 12 месяцев
|
|
|
|
|
|
НДС по
приобретенным ценностям
|
|
|
|
|
|
Итог по
группе (А3)
|
2993
|
6,7
|
6579
|
5,8
|
|
Внеоборотные
активы
|
2687
|
6,0
|
9726
|
8,8
|
|
Итог по
группе (А4)
|
2687
|
6,0
|
9726
|
8,8
|
|
Всего
|
44945
|
100
|
112176
|
100
|
|
|
|
|
|
|
Анализируя данные таблицы 3.2, отметим, что валюта баланса за
анализируемый период возросла на 149,6%, что в сумме составило 67231 тыс. руб. По активу
произошли следующие изменения:
- наиболее ликвидные активы (А1), за анализируемый
период, увеличились на 16019 тысяч рублей, изменение произошло из-за уменьшения
денежных средств и увеличения краткосрочных финансовых вложений;
- быстрореализуемые активы (А2) возросли за
анализируемый период на 40587 тысяч рублей за счет дебиторской задолженности,
что составило 122% от стоимости этих активов на начало периода. Доля
дебиторской задолженности в валюте баланса на конец периода составила 65,8%,
это выше начального уровня на 8,2%, что говорит о незначительном улучшении
структуры баланса;
медленно реализуемые активы (А3) увеличились на 3586
тысяч рублей, это составило почти 120% к сумме прошлого года, удельный вес
активов снизился на 0,9% и составил на конец периода 5,8% в общей структуре
активов;
труднореализуемые активы на конец периода составили
9726 тысяч рублей, что на 7039 тысяч рублей больше их стоимости за прошлый
период, рост составил почти 262%, а удельный вес возрос на 2,8% и составил на
конец периода 8,8% от стоимости имущества.
Ликвидность баланса - это покрытие
обязательств активами, срок трансформации актива должен соответствовать сроку
погашения обязательств. В связи с этим обязательства баланса должны быть
сгруппированы по срочности их оплаты. Пассивы баланса могут быть сгруппированы
следующим образом (табл. 3.3):
Таблица 3.3 - Анализ пассивов баланса, тыс. руб.
|
Группа пассива
|
2008 г.
|
2009 г.
|
|
Сумма
|
Уд. вес, %
|
Сумма
|
Уд. вес, %
|
|
Кредиторская
задолженность
|
33940
|
|
71803
|
|
|
Итог по
группе (П1)
|
33940
|
75,5
|
71803
|
64,0
|
|
Прочие
краткосрочные обязательства
|
142
|
|
0
|
0
|
|
Итог по
группе (П2)
|
142
|
0,3
|
0
|
0
|
|
Долгосрочные
обязательства
|
4384
|
|
7951
|
|
|
Итог по
группе (П3)
|
4384
|
9,8
|
7951
|
7,1
|
|
Капитал и
резервы
|
6479
|
|
32383
|
|
|
Итог по
группе (П4)
|
6479
|
14,4
|
32383
|
28,9
|
|
Всего
|
44945
|
100
|
112176
|
100
|
Анализируя данные таблицы 3.3 видим что, в пассиве баланса
произошли значительные изменения:
наиболее срочные обязательства за истекший год
возросли на 37863 тысячи рублей, что составило 211,6% их величины на начало
периода и составили 71803 тысячи рублей, а их удельный вес в стоимости пассивов
снизился на 11,5% и составил 64%. Негативный факт - рост кредиторской
задолженности. Положительным моментом является отсутствие на конец года
задолженности учредителям по выплате доходов;
- краткосрочные пассивы уменьшились и на конец
отчетного периода отсутствуют. Снижение краткосрочных обязательств -
положительный фактор;
долгосрочные пассивы за отчетный период увеличились
на 3567 тысяч рублей, не смотря на это доля в структуре пассивов снизилась на
2,7% и на конец периода составляет 7,1%;
постоянные пассивы возросли на 25904 тысячи рублей,
а удельный вес в величине пассивов повысился в 2 раза и составил 28,9%.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении активов
баланса, сгруппированных по степени ликвидности (в порядке убывания), с
обязательствами, сгруппированными по срочности их оплаты (в порядке
возрастания).
Баланс считается абсолютно ликвидным, если
выполняются следующие неравенства: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; A3 ≥ П3; А4 ≤
П4.
Произведем анализ ликвидности баланса УТТ
ООО "Лукойл-Бурение Пермь":
По данным сравнения видно, что
платежеспособность на ближайшее время невысокая, но в перспективе на более
длительный период показатели платежеспособности положительные.
Проследим, как изменения в структуре баланса повлияли на
ликвидность баланса. Проверку выполнения условий ликвидности проведем в
табличной форме, данные занесем в таблицу 3.4:
Таблица 3.4 - Оценка выполнения условий ликвидности баланса,
тыс. руб.
|
Актив
|
2008
|
2009
|
Пассив
|
2008
|
2009
|
излишек или
недостаток средств
|
|
|
|
|
|
|
2008
|
2009
|
|
А 1
|
5987
|
22006
|
П1
|
33940
|
71803
|
- 27953
|
- 49797
|
|
А2
|
33278
|
73865
|
П2
|
142
|
0
|
33136
|
73865
|
|
А 3
|
2993
|
6579
|
П3
|
4384
|
7990
|
- 1391
|
- 1411
|
|
А4
|
2687
|
9726
|
П4
|
6479
|
32383
|
- 3792
|
- 22657
|
|
Баланс
|
44945
|
112176
|
Баланс
|
44945
|
112176
|
х
|
х
|
Из данных таблицы 3.4 следует, что недостаток наиболее
ликвидных активов составляет: в 2008г. - 27953 тыс. руб.; в 2009г. - 49797 тыс.
руб., для того чтобы покрыть наиболее срочные обязательства.
Для покрытия краткосрочных обязательств имеется излишек
средств: в 2008 году - 33136 тысяч рублей, в 2009 году - 73865 тысяч рублей.
Медленно реализуемые активы не перекрывают долгосрочные
пассивы: в 2008г. на 1391 тыс. руб.; в 2009г. на 1411 тыс. руб.
Труднореализуемые активы не перекрывают постоянные пассивы: в
2008г. - 3792 тыс. руб.; в 2009г. - 22657 тыс. руб.
В 2008 году предприятие было ликвидным, т.е. текущие активы
(А1, А2, А3) в сумме на 3792 тысячи рублей превышают краткосрочные
обязательства (П1, П2, П3). В 2009 году предприятие становится наиболее
ликвидным, т.к. текущие активы (102450 тысяч рублей) превышают краткосрочные
обязательства (79793 тысячи рублей) на 22657 тысяч рублей.
Показатели ликвидности в совокупности дают разностороннюю
комплексную характеристику устойчивости финансового состояния предприятия при
разной классификации ликвидных средств в процессе учета.
Различные партнерские группы обращают внимание на разные
показатели. Так, для поставщиков сырья и материалов наиболее интересен
коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий данное предприятие,
уделяет больше внимания коэффициенту быстрой ликвидности. Покупатели и
держатели акций и облигаций предприятия оценивают финансовую устойчивость
предприятия, прежде всего по коэффициенту текущей ликвидности [23].
Состояние организации может быть ликвидным в большей или
меньшей степени, поскольку в состав текущих активов входят разнородные
оборотные средства, среди которых имеются как легко реализуемые, так и
труднореализуемые для погашения внешней задолженности. Поэтому рассчитаем
относительные коэффициенты ликвидности:
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) - отношение
денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным
обязательствам. Расчет произведем по формуле:
Кал = А1/ (П1 + П2). (3.1)
Произведем расчеты по годам:
По расчетам видно, что коэффициент
абсолютной ликвидности практически нулевой, то есть за счет денежных средств мы
могли погасить (в случае необходимости) 0,18% всех краткосрочных долгов в 2008
году. Значение коэффициента абсолютной ликвидности признается достаточным в
интервале 0, 20-0,25. Наше предприятие в текущий момент может на 0,31 %
погасить все краткосрочные долги.
Коэффициент быстрой
(срочной) ликвидности (Кбл) определяется отношением суммы наиболее ликвидных
средств и быстрореализуемых активов - краткосрочной дебиторской задолженности
(ДЗ) и прочих текущих оборотных активов (ТАпр) - к сумме
краткосрочных долговых обязательств. Расчет произведем по формуле,
Кбл = (А1 + А2) / (П1 + П2).
(3.2)
Произведем расчеты по годам:
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности отражает прогнозируемые
платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения
расчетов с дебиторами. Рекомендуемое значение данного показателя - 0,8-1.
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) или общий коэффициент
покрытия, равен отношению стоимости всех текущих оборотных активов (ТА) к
величине краткосрочных долговых обязательств. В состав оборотных активов входят
наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые
вложения), активы быстрой реализации (краткосрочная дебиторская задолженность и
прочие оборотные активы) и медленно реализуемые активы (запасы, налог на
добавленную стоимость, долгосрочная дебиторская задолженность).
Ктл = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2). (3.3)
Произведем расчеты по годам:
Нормальным состоянием считается, если Ктл≥2
Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую
платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности
одного оборота всех оборотных средств. Он показывает платежные возможности
предприятия при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и
реализации готовой продукции, но также в случае продажи прочих элементов
материальных оборотных средств.
В мировой практике рыночных отношений оптимальным считается
соотношение - 1: 2, то есть для обеспечения минимальной гарантии инвестиции на
каждый рубль краткосрочных долгов приходится два рубля оборотного капитала.
Смысл данного соотношения состоит в том, чтобы предприятие могло не только
полностью ликвидировать все свои краткосрочные обязательства, направив
оборотные активы на погашение долгов, но также иметь запас оборотных средств
для продолжения текущей деятельности.
Величина этого показателя зависит от оборачиваемости оборотных
средств, длительности производственного цикла, структуры запасов и затрат,
отраслевых и иных особенностей предприятия и ряда других факторов. Значение
коэффициента может быть высоким, если предприятие обладает большими
материальными запасами, часть которых трудно реализовать.
Значение коэффициента может возрасти в условиях высокого уровня
инфляции, когда предприятию выгодно вкладывать излишние денежные средства в
запасы товарно-материальных ценностей. Условное нормативное значение
коэффициента больше или равно 2.
Если соотношение текущих активов и краткосрочных обязательств
ниже, чем 1: 1, то можно говорить о высоком финансовом риске, связанным с тем,
что предприятие не в состоянии оплатить свои счета.
На уровень коэффициента текущей ликвидности оказывает влияние
материалоемкость продукции: чем ниже материалоемкость, тем ниже допустимая
величина коэффициента. У субъектов хозяйствования, не имеющих материальных
затрат, достаточный уровень коэффициента текущей ликвидности может быть
равен единице (оборотные средства равны краткосрочной задолженности).
Расчет показателей ликвидности для УТТ ООО
"Лукойл-Бурение Пермь" приведен в таблице 3.5:
Таблица 3.5 - Расчет показателей ликвидности
|
Показатели
|
2008г.
|
2009г.
|
Норм. значение
|
|
Коэффициент
абсолютной ликвидности
|
0,176
|
0,307
|
≥0,2.0,5
|
|
Коэффициент
быстрой ликвидности
|
1,152
|
1,335
|
≥1
|
|
Коэффициент
текущей ликвидности
|
1,240
|
1,427
|
≥2
|
Как видно из таблицы, коэффициент абсолютной ликвидности на
начало периода составлял 0,176 и повысился за отчетный период до 0,307, это
говорит о том, что у предприятия улучшается положение и появляется возможность
немедленно погасить наиболее срочные и краткосрочные обязательства за счет
имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Коэффициент быстрой ликвидности возрос за анализируемый
период, и его значение выше допустимого, что говорит о хороших перспективных
платежных возможностях предприятия при условии своевременного расчета с
дебиторами.
Коэффициент текущей ликвидности повысился за отчетный период
с 1,24 до 1,43, но остался ниже нормативного значения. Это говорит о том, что
предприятие не может погасить наиболее срочные и краткосрочные обязательства за
счет оборотных активов предприятия.
Рассмотрим структуру и состав дебиторской и кредиторской
задолженности и изменение их за анализируемый период УТТ ООО
"Лукойл-Бурение Пермь" данные занесем в таблицу 3.6
Таблица 3.6 - Анализ дебиторской и кредиторской
задолженности, тыс. руб.
|
Наименование
показателя
|
2008г. Уд. вес
%
|
2009г. Уд. вес,
%
|
|
Сумма
|
Уд. вес,%
|
сумма
|
Уд. вес, %
|
|
Расчеты с
дебиторами
|
33278
|
74,0
|
73865
|
65,8
|
|
покупатели и
заказчики
|
27675
|
61,5
|
63020
|
56,2
|
|
авансы
выданные
|
4219
|
9,4
|
6281
|
5,6
|
|
прочие
дебиторы
|
1384
|
3,1
|
4564
|
4,0
|
|
Баланс
|
44945
|
100
|
112176
|
100
|
|
Расчеты с
кредиторами
|
34082
|
75,8
|
71803
|
64
|
|
поставщики и
подрядчики
|
17320
|
38,5
|
31890
|
28,4
|
|
займы и кредиты
|
142
|
0,3
|
-
|
-
|
|
по оплате
труда
|
6701
|
14,9
|
16217
|
14,4
|
|
по
соцстрахованию и обеспечению
|
2036
|
4,5
|
4827
|
4,4
|
|
задолженность
перед бюджетом
|
7507
|
16,7
|
17611
|
15,7
|
|
авансы
полученные
|
10
|
0,1
|
123
|
0,1
|
|
прочие
кредиторы
|
366
|
0,8
|
1135
|
1,0
|
|
Баланс
|
44945
|
100
|
112176
|
100
|
Проанализируем данные
таблицы 3.6.
Доля дебиторской задолженности в структуре
баланса в 2009 году снизилась на 8,2% не смотря на значительное суммарное увеличение.
В разрезе видов задолженности произошло увеличение задолженности покупателей с
27675 тыс. руб. до 63020 тыс. руб., задолженности по авансам, выданным
поставщикам на поставку производственных материальных ресурсов с 4219 тыс. руб.
до 6281 тыс. руб. Вся дебиторская задолженность является краткосрочной.
Кредиторская задолженность УТТ на конец
2009 года равна 71803 тыс. руб., это больше показаний прошлого года более чем в
2 раза. В 2009 году в структуре баланса кредиторская задолженность занимает
64%, в то время как в 2008 году этот показатель был на 11,8% выше.
Наибольшую долю в кредиторской
задолженности занимает задолженность перед поставщикам и подрядчиками к концу
отчетного года она составляет 44,4% от общей суммы кредиторской задолженности,
в 2008 году этот показатель составлял 50,8%.
Кредиторская задолженность в 2008 году
превышала показания дебиторской задолженности на 804 тысячи рублей, в отчетном
периоде ситуация изменилась, кредиторская задолженность перекрывается
дебиторской с остатком 2062 тысячи рублей. Это положительный показатель,
который говорит о том, что в случае получения дебиторской задолженности,
предприятие сможет погасить все свои долги перед кредиторами.
Вся кредиторская задолженность предприятия
является краткосрочной.
Выделение средств на расчеты с кредиторами
в течение года происходило по заявкам.
3.2 Факторный
анализ изменения текущей ликвидности и расчет достаточного уровня коэффициента
текущей ликвидности УТТ ООО "Лукойл-Бурение Пермь"
Способность предприятия платить по своим
краткосрочным обязательствам называют текущей ликвидностью
(платежеспособностью).
Обобщающим показателем текущей ликвидности
является коэффициент покрытия, который показывает, сколько текущих активов
приходится на 1 рубль текущих обязательств. Его преимущество перед другими
показателями ликвидности в том, что он учитывает всю величину оборотных
активов. Однако при этом необходимо иметь в виду, что составляющие суммы
оборотных активов достаточно разнородны по степени ликвидности. Если денежные
средства и краткосрочные финансовые вложения, как уже отмечалось, абсолютно
ликвидные оборотные активы, то в составе дебиторской задолженности может быть
безнадежная часть, а в составе запасов - труднореализуемые или вообще
неликвидные материальные ценности. Оценка уровня коэффициента текущей
ликвидности без учета этих обстоятельств может привести к неточным выводам.
Для изучения причин изменения текущей
ликвидности следует использовать факторный анализ. На основе метода долевого
участия устанавливают влияние динамики различных групп текущих активов и
пассивов на уровень коэффициента текущей ликвидности.
Они могут быть детализированы, например,
запасы можно подразделить на производственные запасы, производственные затраты,
в свою очередь, производственные запасы - на запасы сырья и материалов, готовой
продукции и др.
Исходные данные для факторного анализа
текущей ликвидности приведены в таблице 3.7, результаты влияния факторов - в
таблице 3.8.
Таблица 3.7 - Показатели, характеризующие текущие
активы и пассивы тыс. руб.
|
Показатели
|
2008г.
|
2009г
|
Абсолютный
прирост
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Текущие
активы, всего
|
42258
|
102450
|
60192
|
|
Денежные
средства
|
5987
|
1006
|
- 4981
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
-
|
21000
|
|
Дебиторская
задолженность (240)
|
33278
|
73865
|
40587
|
|
Запасы
|
2993
|
6579
|
3586
|
|
Текущие
пассивы, всего
|
38466
|
79793
|
41327
|
|
Краткосрочные
кредиты и займы
|
142
|
-
|
- 142
|
|
Кредиторская
задолженность
|
38324
|
79793
|
41469
|
|
Коэффициент
текущей ликвидности (Kтл)
|
1,24
|
1,43
|
0, 19
|
Для расчета факторов, влияющих на уровень
и динамику коэффициента текущей ликвидности, устанавливают:
а) дополнительный коэффициент текущей
ликвидности (Ктл*) как отношение текущих оборотных
активов за 2008 год (ТАн) к сумме краткосрочных долговых
обязательств за 2009 год (КДОк) по формуле:
Ктл*=ТАн/КДОк,,
(3.1)
В нашем случае произведем расчет по данным
таблицы 3.7:
Ктл*= 42258/79793 =
0,53
б) коэффициент долевого участия (Кду),
формула (3.2):
для текущих активов:
Кду (ТА) = (Ктлк-Ктл*)
/ DТА, (3.2)
где Ктлк - коэффициент текущей
ликвидности за 2009 год;
DТА - абсолютное изменение
суммы текущих оборотных активов за анализируемый период (2008-2009 гг.):
(DТА = ТАк - ТАн),
руб.;
Ктл* -
дополнительный коэффициент текущей ликвидности.
для текущих пассивов, формула (3.3):
Кду (ТП) = (Ктл*-Ктлн)
/ DКДО, (3.3)
где Ктлп - коэффициент текущей
ликвидности в 2008 году;
DКДО - абсолютное
изменение суммы краткосрочных долговых обязательств за анализируемый период
(2008-2009 гг.): (DКДО = КДОк+КДОн), руб.
Ктл* -
дополнительный коэффициент текущей ликвидности.
Произведем расчет:
Кду (ТА) = (1,43 - 0,53) /
60192 = + 0,000015;
Кду (ТП) = (0,53 - 1,24) /
41327 = - 0,000017;
в) влияние фактора на изменение
коэффициента текущей ликвидности путем умножения коэффициента долевого участия
на соответствующее изменение актива или пассива.
Влияние изменения дебиторской
задолженности (ДЗ*) и других факторов на уровень коэффициента
текущей ликвидности определяется формулой (2.4):
ДЗ*
= Кду (ТА) × DДЗ, (3.4)
где DДЗ - абсолютное изменение
дебиторской задолженности за анализируемый период (2008-2009 гг.) (DДЗ=ДЗк
- ДЗн), руб.
Кду (ТА) - коэффициент долевого
участия для текущих активов:
По аналогии с приведенной формулой устанавливается уровень
влияния всех факторов на динамику коэффициента текущей ликвидности. Данные
факторного анализа занесем в таблицу 3.8.
Таблица 3.8 - Расчет факторов изменения
коэффициента текущей ликвидности
|
Факторы
|
Расчет
|
Результат
|
|
1 Изменение
текущих активов
|
(1,43-0,53)
/60192
|
0,000015
|
|
1.1 Запасов
|
0,000015*3586
|
+ 0,05
|
|
1.2 Денежных
средств
|
0,000015*
(-4981)
|
- 0,07
|
|
1.3 Дебиторской
задолженности
|
0,000015*40581
|
+ 0,61
|
|
1.4 Финансовые
вложения
|
0,000015*21000
|
+0,3
|
|
2 Изменение
текущих пассивов
|
(0,53-1,24)
/41327
|
-0,000017
|
|
2.1
Краткосрочных кредитов и займов
|
-0,000017*
(-142)
|
+0,002
|
|
2.2 Кредиторской
задолженности
|
-0,000017*41469
|
-0,7
|
|
Итого:
|
1,43 - 1,24
|
+ 0, 19
|
По результатам факторного анализа,
положительное влияние на рост коэффициента текущей ликвидности оказал
абсолютный прирост дебиторской задолженности, за счет которого показатель увеличился
на 0,61, а также появившиеся финансовые вложения (0,3), увеличение запасов
(0,05), снижение краткосрочных кредитов и займов (0,002). Отрицательно повлияло
на изменение рассматриваемого коэффициента рост кредиторской задолженности ( -
0,7) и снижение количества денежных средств (-0,07).
4.
Предложения по снижению затрат и укреплению платежеспособности
4.1 Выявление
резервов улучшения платежеспособности организации
В соответствии с задачами анализа хозяйственной деятельности
классификация факторов включает факторы внутренние (основные, не основные) и
внешние. Внутренними основными называются факторы, определяющие результаты
работы предприятия. Внутренние не основные факторы, хотя и определяют работу
производственного коллектива, но не связанны непосредственно с сущностью
рассматриваемого показателя: это структурные сдвиги в составе продукции,
нарушение хозяйственной и технологической дисциплины. Внешние факторы - это те,
которые не зависят от деятельности производственного коллектива, но количественно
определяют уровень использования производственных и финансовых ресурсов данного
предприятия.
Комплексная классификация факторов дает возможность
моделировать хозяйственную деятельность, осуществлять комплексный поиск
внутрихозяйственных резервов с целью повышения эффективности производства.
Для практики поиска резервов важное
значение имеет классификация их по факторам и условиям интенсификации и
повышения эффективности хозяйственной деятельности. Научно-технический уровень
производства и продукции включает резервы повышения прогрессивности и качества
продукции и применяемой техники, степени механизации и автоматизации
производства, технической и энергетической вооруженности труда, прогрессивности
применяемых технологий, ускорения внедрения новой техники и мероприятий
научно-технического развития.
Возможны и другие принципы классификации
резервов. Их необходимость вытекает из конкретных условий и задач каждого
предприятия. В механизме поиска резервов важное место занимает передовой опыт,
который позволяет сформулировать определенные условия рационализации выявления
и мобилизации резервов. К таким условиям можно отнести:
выявление ведущего звена в повышении
эффективности производства, т.е. выявление тех затрат, которые составляют
основную часть себестоимости продукции и которые могут дать большую экономию
при минимальных условиях;
выделение "узких мест" в
производстве, которые лимитируют темпы роста производства и снижение
себестоимости продукции;
учет типа производства; например, в
массовом производстве анализ резервов рекомендуется вести в последовательности
- изделие, узел, деталь, операция; в единичном производстве - по отдельным
операциям производственного цикла;
одновременный поиск резервов по всем
стадиям жизненного цикла объекта или изделия;
определение комплектности резервов с тем,
чтобы экономия материалов, например, сопровождалась экономией труда и времени
использования оборудования, только в этом случае возможен выпуск дополнительной
продукции.
В целом следует отметить некоторую отрицательную динамику
изменения показателей ликвидности и платежеспособности предприятия,
свидетельствующую об уменьшении потенциальной платежеспособности предприятия.
Основными направлениями повышения платежеспособности УТТ ООО
"Лукойл-Бурение Пермь" являются:
получение долгосрочного финансирования;
увеличение коэффициента использования парка автомобилей;
улучшение управления дебиторской и кредиторской
задолженностью;
изменение политики ценообразования.
снизить затраты на обеспечение транспорта
нефтепродуктами и сопутствующими товарами на АЗС путем установки программного
комплекса "АРМ Клиента".
4.2
Эффективность приобретения и установки программного комплекса "АРМ
Клиента" в организации УТТ ООО "Лукойл-Бурение Пермь"
Подробнее рассмотрим предложение по установке программного
комплекса "АРМ Клиента" в УТТ ООО "Лукойл-Бурение Пермь".
Для обеспечения безналичных расчетов при приобретении
нефтепродуктов и сопутствующих товаров на АЗС нефтяной компании "ЛУКОЙЛ”
создан комплекс программно-аппаратных средств, составной частью которого
является программа "АРМ Клиента”.
Программа "АРМ Клиента" предназначена для ввода,
хранения и обработки данных о клиенте ОАО "ЛУКОЙЛ-Интер-Кард”, у которого
она установлена, для выполнения операций с топливными картами с использованием SAM-карт с помощью
считывателя SC552, а также для обмена информацией с агентством приписки клиента.
Аппаратно-программный комплекс "АРМ Клиента"
предназначен для обслуживания Карт Клиента без оперативной связи с другими
элементами Системы.
Если "обычный" Клиент выполняет операции
кредитования Карт, смены ПИН и другие технологические операции с Картами только
в Агентстве Системы, то Клиент, оснащенный АРМом Клиента, может выполнять такие
операции самостоятельно.
Учитывая то, что УТТ ООО "Лукойл-Бурение Пермь"
сегодня обладает парком более 1000 единиц техники предприятию необходима
установка такого оборудования. Оно позволяет оперативно отслеживать движение
покупок топлива по картам (дата, время, место заправки, количество, вид,
стоимость топлива, баланс карты). Также позволяет контролировать и регулировать
остатки средств на картах.
Техника УТТ ООО "Лукойл-Бурение Пермь" все чаще
отправляется в командировки по аварийным заявкам. Водители, не имея на
топливных картах достаточно средств для поездки, берут в кассе наличные деньги.
Т.к. для пополнения карт необходимо, либо везти их в агентство, либо ждать до
следующего дня, пока оператор агентства создаст сертификат по заявке клиента и
разошлет этот сертификат по АЗС, закрепленным за этим агентством, что
обуславливает срыв выхода техники на линию.
На этой основе проведен анализ выдачи наличных в сравнении с
пробегами и расходом горючего в течение 2009 года.
Таблица 4.1 - Учет расхода наличных денежных средств на 1км
пробега
|
Периоды
|
2008 год
|
2009год
|
|
пробег, млн.
км.
|
Выданные наличные
средства на ГСМ, млн. руб.
|
Денежные
затраты на 1км пробега, руб.
|
пробег, млн.
км.
|
Выданные
наличные средства на ГСМ, млн. руб.
|
Денежные
затраты на 1км пробега, руб.
|
|
1 квартал
|
4,75
|
1,70
|
0,36
|
5,04
|
1,53
|
0,30
|
|
2 квартал
|
5,54
|
2,33
|
0,42
|
5,04
|
1,97
|
0,39
|
|
3 квартал
|
4,09
|
1,37
|
0,33
|
4,94
|
2,27
|
0,46
|
|
4 квартал
|
5,25
|
2,09
|
0,40
|
4,72
|
2,26
|
0,48
|
|
ИТОГО:
|
1963
|
7,49
|
0,38
|
19,74
|
8,03
|
0,41
|
Анализируя данные таблицы 4.1 видно что, наряду с ростом
пробегов и расхода горючего, повышается и уровень выданных наличных средств.
По результатам таблицы видим что, произошло увеличение
удельного расхода наличных денежных средств, в виду того что, доля
командировочных поездок увеличилась.
Проанализировав приведенные данные, отметим, что ситуация
весьма неоднозначна, но разрешение её возможно путем приобретения предприятием
УТТ ООО "Лукойл-Бурение Пермь" программного комплекса "АРМ
Клиента".
АРМ Клиента функционирует на компьютерах типа IBM PC (или совместимых).
Клиентское место АРМа должно быть оснащено считывателем Карт (PinPad) модели VeriFone SC552 или SC5000, соединенным с
компьютером через коммуникационный порт. Для каждого такого считывателя
предусматривается отдельная SAM-карта с записанным на нее лимитом кредитования.
Для функционирования АРМ Клиента необходимо наличие на
клиентских местах и на сервере ОС Windows 98/NT/2000/ХР. На сервере возможно использование
другой операционной системы (после соответствующего тестирования).
Дополнительно, на сервере должен быть установлен программный
продукт InterBase Server, версии 5.6, на рабочих местах - продукт InterBase Client, версии 5.6.
Система технологически связана с системой
"ЛУКОЙЛ-Интер-Кард" и является ее частью. Взаимодействие системы с
Агентством приписки Клиента заключается в своевременном обмене почтовыми
файлами, содержащими необходимую информацию об операциях, проведенных с
использованием Карт. АРМ Клиента может формировать почтовый файл для Агентства
приписки и обрабатывать почтовый файл, пришедший из этого Агентства.
Регламент обмена и технические способы такого обмена
информацией зависят от потребностей и возможностей Клиента и могут быть
дополнительно согласованы.
Произведем расчет экономического эффекта от использования
программного комплекса "АРМ Клиента".
) Экономия, непосредственно связанная с картами.
Экономия за счет скидки при покупке топлива по картам Экарт,
на которые было проведено кредитование с "АРМ Клиента", вместо выдачи
наличных средств. Сумму средств, снятых в течение каждого из месяцев с SAM-карт, возьмем из
информационного отчета "операции по SAM-картам",
сформированного с помощью "АРМ Клиента" данные занесем
Скидка по топливным картам, согласно договора № ПМЮ
04000118/25 от 1.01.2004 на все виды топлива была установлена 7% от стоимости.
Но 2% "Лукойл-Интер-Кард" берет за информационное обслуживание.
Произведем расчет средней ежемесячной экономии в пять процентов, зная, что
средние расходы на топливо в месяц составляют 578600 рублей:
Экарт/ср=578600*5/ 100=28930 руб.
В среднем, экономия составляет 28930 руб. в месяц.
Экономия за счет выделения НДС, ЭНДС.
При покупке ГСМ за наличный расчет, предприятие оплачивает
его полностью, включая НДС по розничной цене. При переходе на безналичный
расчет предприятие оплачивает продукт, согласно информационному отчету по
счет-фактуре, включая НДС. Но оставляет за собой право на возмещение НДС из
бюджета. Рассчитаем среднюю сумму НДС.
ЭНДС=18%×578600 руб. /100%=104148
руб.,
где - 18% - ставка НДС
Средняя сумма НДС составила 104148 руб.
Экономия за счет отказа от услуг банка Эб,
связанных с обналичиванием денежных средств.
Произведем расчет суммы процента за обналичивание, которую
берет банк, составляет 0,2%:
Эб=0,2%*578600/100%=1157,2руб.
Экономия за счет отказа от услуг банка составила 1157,2 руб.
месяц.
) Экономия за счет исключения простоя АТС Эпр при
оформлении документации на получение наличных денежных средств и сдачи отчета
при возвращении из поездки.
Эпр=Nср×ТАТС×Стар. ст., (4.1)
где, Nср=250 - среднее количество авансовых отчетов в
месяц;
ТАТС - среднее время простоя АТС при оформлении и
сдаче документов;
Стар. ст. - средняя тарифная ставка
водителя в час.
ТАТС= Тпол+Тсд, где (4.2)
Тпол - время, затраченное на получение наличных
средств
Тпол= tвып +tГСМрасч. +tбухг +tкасс/пол., (4.3)
где - tвып - 10мин. - время, затраченное на выписывание
авансового расчета;
tГСМ - 5мин. - время, затраченное на расчет наличных
средств на покупку топлива в группе по ГСМ;
tбухг - 2мин. - время, затраченное на оформление
расчета в бухгалтерии;
tкасс/пол - 10мин. - время, затраченное на получение
денег в кассе.
Тсд= tАЗС + tГСМконтр. +tкасс/сд., где (4.4)
tАЗС - 30мин. - время, затраченное на оформление отчета
на АЗС;
tГСМконтр - 5мин. - время, затраченное на контрольную
проверку и подпись отчета в группе по ГСМ;
tкасс/сд - 5мин. - время, затраченное на сдачу отчета
в кассу.
Произведем расчет:
Тпол=10+5+2+10=27мин.;
Тсд=30+5+5=40мин.;
ТАТС=27+40=67мин.;
Стар. ст. =30,55руб. /час
Эпр=250×67×30,55/60=8528,5руб.
Экономия за счет исключения простоя АТС составит 8528,5 руб.
месяц.
Экономия, за счет сокращения времени обслуживания карт с
помощью программного комплекса АРМ Клиента, которые необходимо было возить в
агентство Эаг для проведения операций по ним.
Эаг= Nезд×САТС, (4.5)
где Nезд - 10 - количество высвободившихся ездок в агентство
в месяц;
САТС - 168, 20руб. Средняя экономия от стоимости
АТС для собственных нужд
Произведем расчет:
Эаг=10×168, 20=1682руб.
Средняя экономия от стоимости АТС для собственных нужд
составила 1682 рубля в месяц. Экономический эффект за год составит:
Э= (Экарт/ср+ЭНДС+Эб+Эпр+
Эаг) ×12 (4.6)
Произведем расчет:
Э= (28930+104148+1157,2+8528,5+1682) ×12=1 733 348,4 руб.
Средний экономический эффект за год составит 1733348,4 руб.
Расчет затрат от внедрения комплекса.
Единовременные затраты.
Затраты ЗАРМ на приобретение и установку программного
комплекса "АРМ Клиента":
ЗАРМ= Соб+ Сж. д. + Смод+СSAM., (4.7)
где Соб - 24000руб. - стоимость программного
комплекса;
Сж. д. - 2000руб - стоимость жесткого
диска, установленного дополнительно;
Смод. - 2000руб - стоимость модема;
СSAM - 2000руб - ежегодная плата за аренду SAM-карт (4 карты).
Произведем расчет:
ЗАРМ=24000+2000+2000+2000=30000руб.
Затраты на приобретение и установку программного комплекса
"АРМ Клиента" составят 30 тыс. руб.
Помесячные затраты.
Затраты на заработную плату Зз. п,руб. обсуживающему
персоналу составляют 40% от оклада инженера группы по ГСМ.
В его обязанности входит обслуживание карт, в том числе с
помощью АРМ Клиента: смена пин-кода, смена лимитов, разблокировка топливных
карт.
% Оклада (инженера) - 8450×0,4=3380 руб.
Премия 40% - 1352 руб.
Уральский коэф. 15 % - 710 руб.
Сумма - 5442 руб.
ЕСН (единый социальный налог) 26,7% - 1453 руб.
Резерв на отпуск 15% - 816 руб.
Затраты на заработную плату составят 7711 руб. в месяц.
Затраты на потребление электрической энергии:
Зэл. = tр. об. ×P×Cэл., (4.8)
где tр. об. - 165 - время работы оборудования, час.;
P - 0,0037 кВт/ч - потребляемая мощность считывателя карт;
Cэл. - 1,62 руб. - стоимость 1-го кВт/ч.
Произведем расчет:
Зэл. =165×0,0037×1,62=0,99 руб.
т.к. месячные затраты на электроэнергию настолько малы, то
ими можно пренебречь и в расчеты не включать. Затраты на телефонную сеть:
Зтел. =165×tмод×См,
где tмод - 15 мин. - время работы модема;
См - 0,2 руб. - стоимость минуты разговора по
телефону.
Произведем расчет:
Зтел=165×10×0,2=330 руб.
Сумма затрат на телефонную сеть за месяц составит 330 рублей
Общие затраты за год рассчитаем по формуле:
Зобщ= (ЗАРМ+ Зз. п. + Зтел)
×12, руб. (4.9)
Произведем расчет:
Зобщ=30000+7711×12+330×12=126492 руб.
Общие затраты составят 126492 рубля в год.
Расчет затрат от внедрения комплекса.
Таблица 4.2 - Расчет по калькуляции себестоимости
"АРМ Клиента" в руб.
|
Затраты
|
За год/ руб.
|
Экономия
|
За год/руб.
|
|
На
приобретение комплекса "АРМ Клиента"
|
30000
|
5% скидка при
покупке топлива по карте
|
347160
|
|
На
обслуживающую телефонную сеть
|
3960
|
Возмещение НДС
из бюджета
|
1249776
|
|
На зарплату
обслуживающему персоналу
|
92532
|
Отказ от услуг
банка, связанных с обналичиванием денежных средств
|
13886,4
|
|
|
Исключение
простоя
|
102342
|
|
|
Стоимость
автомобиля на собственные нужды
|
20184
|
|
Итого
|
126492
|
Итого
|
1733348,4
|
Рассчитаем время окупаемости приобретенного оборудования Ток,
по формуле:
Ток=Зобщ/ Э, (4.10)
где Зобщ - затраты общие; Э - экономия. Произведем
расчет:
Ток=126492 руб. / 1733348,4 руб. =0,073
года.
Время окупаемости, дней:
Тдн=0,073×365= 27дней.
После установки программного комплекса "АРМ
Клиента", он окупит себя за первый месяц работы и начнет приносить
прибыль, что и показывают расчеты. Проведем анализ проектных расходов на ГСМ,
учитывая лишь один элемент экономии - за счет скидки при покупке топлива по
карте (скидка 5%) Данные занесем в таблицу 4.3
Таблица 4.3 - Проектные расходы ГСМ на 1км пробега
|
Период
|
Пробег млн. км
2009г
|
Расходы по
наличному расчету на 1км пробега руб.
|
Проектные
расходы по безналичному расчету на 1 км пробега руб. (-5%)
|
Экономия на 1км
пробега руб.
|
|
1 квартал
|
5,04
|
0,30
|
0,29
|
0,015
|
|
2 квартал
|
5,04
|
0,39
|
0,37
|
0,02
|
|
3 квартал
|
4,94
|
0,46
|
0,44
|
0,023
|
|
4 квартал
|
4,72
|
0,48
|
0,46
|
0,024
|
|
ИТОГО:
|
19,74
|
0,41
|
0,39
|
0,02
|
Сравнивая полученные данные с 2009 годом, мы видим, что,
экономия на 1 км пробега 0,02 руб. Пробег за 2009 г. составляет 19740000 км.
19740000*0,02 руб = 394800 руб. - экономия за год. Из расчетов видно, что
уровень наличных, выдаваемых на покупку ГСМ, резко упадет. Т, е. себестоимость
на ГСМ существенно снизится, а следовательно улучшится платежеспособность
данной организации.
Для заправки по топливным картам водителям необходимо знать,
где они могут заправиться. Агентство ОАО "ЛУКОЙЛ-Интер-Кард" предоставило
нам подробный перечень АЗС всей России, имеющих оборудование, способное
заправлять водителей по безналичному расчету по топливным картам системы
"ЛИКард". На сайте данной фирмы, имеется подробная информация и карта
автомобильных дорог России. При необходимости есть возможность составить
маршрут движения транспортного средства, и на карте будут показаны все
автозаправочные станции оборудованные терминалами, работающими с топливными
картами ОАО "ЛУКОЙЛ-Интер-Кард".
В дальнейшей перспективе предприятия - полностью уйти от
покупки ГСМ за наличные средства и перейти на безналичный расчет. Как показали
расчеты, это намного выгоднее с точки зрения экономии средств.
5.
Экологичность и безопасность проекта
5.1
Безопасность жизнедеятельности предприятия
В условиях промышленных предприятий, в ситуациях возможных
воздействий на человека производственной среды, за безопасность
жизнедеятельности отвечает охрана труда.
Охрана труда представляет собой систему законодательных
актов, социально-экономических, организационных, технических и
лечебно-профилактических мероприятий и средств, обеспечивающих безопасность,
сохранение здоровья и работоспособность человека в процессе труда.
Охрана труда выявляет и изучает возможные причины
производственных несчастных случаев, профессиональных заболеваний, аварий,
взрывов, пожаров и разрабатывает систему мероприятий и требований с целью
устранения этих причин и создания, безопасных и благоприятных для человека
условий труда.
Под условиями труда понимается совокупность факторов
производственной среды, оказывающих влияние на здоровье и работоспособность
человека в процессе труда.
Исследования условий труда показали, что факторами
производственной среды в процессе труда являются: санитарно-гигиеническая
обстановка, психофизиологические элементы, эстетические элементы,
социально-психологические элементы.
Из вышеперечисленного следует, что производственная среда,
создающая здоровые и работоспособные условия труда, главным образом
обеспечивается выбором технологического процесса, материалов и оборудования;
распределением нагрузки между человеком и оборудованием; режимом труда и
отдыха, эстетической организации среды и профессиональным отбором работающих.
При организации условий труда необходимо также учитывать
воздействие на работающих опасных и вредных производственных факторов, которые
могут привести к травме или другому внезапному резкому ухудшению здоровья и
заболеванию или снижению работоспособности.
Опасным называется производственный фактор, воздействие
которого на работающего в определенных условиях приводит к травме или другому
внезапному резкому ухудшению здоровья. Если же производственный фактор приводит
к заболеванию или снижению работоспособности, то его считают вредным.
Вредные и опасные производственные факторы подразделяются по
природе действия на четыре группы: физические, химические, биологические и
психофизиологические.
Тяжесть труда характеризует совокупное воздействие всех
элементов, составляющих условия труда, на работоспособность человека, его
здоровье, жизнедеятельность, восстановление рабочей силы. В таком представление
понятие тяжести труда одинаково применимо как к умственному, так и к
физическому труду.
О степени тяжести труда можно судить по реакциям и изменениям
в организме человека.
В соответствии с современной физической теорией
функциональных систем различают три функциональных состояния организма (ФСО)
человека: нормальное, пограничное и патологическое.
Таким образом, в настоящее время объективно обосновано
наличие шести категорий тяжести работ, которым соответствуют шесть групп
условий труда.
Травмой называют нарушение анатомической целостности или
физиологических функций тканей и органов человека, вызванное внезапным внешним
воздействием.
В соответствии с видом воздействия травмы подразделяют на
механические, тепловые, химические, электрические, комбинированные и другие.
Профессиональным заболеванием называется заболевание, которое развивается в
результате воздействий на работающего специфических для данной работы вредных
производственных факторов и вне контакта с ними возникнуть не может.
5.2
Организация охраны труда предприятия
На нашем предприятии создана и успешно функционирует Система
управления охраной труда Общества (далее - Система управления), которая
включает в себя:
политику и цели в области обеспечения охраны труда;
методы работы для достижения целей в области обеспечения
охраны труда в процессе управления проектами, с учетом требований действующего
законодательства, нормативно-технической документации и стандартов Российской
Федерации, а также требований стандарта OHSAS 18001.
Система управления определяет:
нормативно-правовую базу, концепцию, функциональную и
организационную структуру управления;
порядок организации и администрирования Системы управления,
включая: управление документацией; порядок взаимодействия различных уровней и
категорий структурных подразделений Общества между собой, а также порядок
взаимодействия с контролирующими органами и общественными организациями;
порядок обеспечения материальными, финансовыми и людскими ресурсами;
задачи и функции участников работ и персонала Общества в
области охраны труда;
требования Общества, предъявляемые к участникам работ в
области охраны труда;
принципы планирования, реализации и контроля обеспечения
охраны труда;
порядок проведения аудита Системы управления, а также анализа
ее функционирования со стороны руководства.
Для обеспечения безопасности труда работников, службой охраны
труда нашего предприятия выполняются следующие основные функции:
Аналитическая - сбор данных и проведение анализа причин
возникновения аварийных ситуаций, несчастных случаев, профессиональных
заболеваний. Выявление вредных и опасных производственных факторов, действующих
на работника на разных этапах производственного процесса.
Методологическая - разработка инструкций, инструктивных карт
по безопасному ведению работ и применению безопасных условий труда. Разработка
мероприятий, направленных на снижение риска возникновения аварийных ситуаций.
Постоянный профилактический контроль за состоянием условий
труда на рабочих местах является одним из средств предупреждения
производственного травматизма и осуществляется путем оперативного выявления
отклонений от требований правил и норм безопасности с принятием необходимых мер
по их ликвидации.
Для осуществления постоянного контроля за состоянием условий
труда и рассмотрения других вопросов охраны труда в Пермском филиале ООО
"Лукойл-Бурение Пермь" приказом создана постоянно действующая
комиссия по безопасности труда под представительством главного инженера. В
состав постоянно действующей комиссии включены заместители директора, главные
ведущие специалисты, начальники отделов и служб.
Постоянно действующая комиссия по безопасности труда:
осуществляет целевые и комплексные проверки состояния условий
труда в подразделениях, цехах, объектах и рассматриваются результаты этих
проверок;
рассматривает проекты планов улучшения условий труда, планов
ликвидации возможных аварий и осложнений, результаты паспортизации объектов;
заслушивает руководителей отдельных подразделений о
проводимой ими работе по улучшению условий труда;
рассматривает вопросы о привлечении к ответственности
работников, виновных в нарушении правил безопасности, а также о поощрении
коллективов и отдельных работников за хорошие показатели и активную работу в
создании безопасных условий труда.
Администрация предприятия обеспечивает своевременное и
качественное обучение работников безопасным методам и приемам работы при
поступлении их на работу, непосредственно на рабочих местах или на специальных
курсах, разрабатывает и утверждает инструкции по безопасному ведению работ,
программы инструктажей и других видов обучения, обеспечивает руководителей
подразделений необходимыми инструкциями, программами, пособиями и др.
Общее руководство и ответственность за правильную
организацию, своевременное и качественное обучение работников безопасным
методам работы на предприятии возложено на главного инженера, а в структурных
подразделениях (цехах, участках и т.д.) - на их руководителей.
Методическое руководство и контроль за правильной
организацией, своевременным и качественным обучением работников безопасным
методам работы и правильным оформлением документации поручено службе охраны
труда.
Работники к самостоятельной работе допускаются только после
прохождения инструктажей по безопасному ведению работ, в необходимых случаях,
после соответствующего производственного обучения по специальным программам и
проверки знаний.
Инструктажи работников по безопасному ведению работ
проводятся с целью ознакомления их с основными положениями трудового
законодательства, правилами внутреннего трудового распорядка, правилами и
нормами безопасности, условиями труда, правилами поведения на территории
предприятия и в цехах, основными вредными и опасными производственными
факторами, которые могут возникнуть на производстве и другими вопросами,
связанными с безопасностью труда.
Инструктажи работников по характеру и времени проведения
подразделяются на вводный инструктаж и инструктаж на рабочем месте.
Инструктажи на рабочем месте, в свою очередь, подразделяются
на первичный, периодический, внеочередной и разовый
Вводный инструктаж:
Со всеми поступающими на предприятие рабочими (при оформлении
на работу) независимо от их образования, квалификации и стажа работы по данной
профессии или должности проводится вводный инструктаж.
Вводный инструктаж проводится также с работниками,
командированными для работы на предприятии, временными рабочими и с другими
лицами, допускаемыми на территорию предприятия или на объекты для производства
работ.
С работниками независимо от квалификации и стажа работы по
данной профессии или должности после вводного инструктажа перед допуском к
самостоятельной работе проводится инструктаж на рабочем месте (на участке, в
цехе, бригаде).
Инструктаж на рабочем месте проводится:
со всеми рабочими, принятыми на работу или переведенными
(независимо от срока перевода) из одного подразделения в другое, с одной работы
на другую или другой участок с иным характером работы (при изменении
производственных условий), во всех других случаях - когда рабочему поручается
новая для него работа.
с лицами, допущенными на территорию предприятия или в цех для
выполнения различных работ.
Инструктаж на рабочем месте проводится с целью ознакомления
работников с конкретной производственной обстановкой, характером производства,
безопасными методами и приемами работы, действующими на участке, в цехе
инструкциями.
При инструктаже работнику разъясняются:
основные его обязанности, правила поведения на рабочем месте,
на территории предприятия;
содержание инструкции по безопасному ведению работ по его
профессии;
порядок подготовки, организации и содержания рабочих мест
(проверки исправности оборудования, инструмента, приспособлений, блокировок,
заземления и других средств защиты);
требования безопасности при обслуживании оборудования,
механизмов и машин, на которых предстоит ему работать (основные опасности и
вредности, опасные зоны, оградительные и предохранительные устройства,
устройства автоматического контроля и сигнализации и другие средства защиты);
порядок и правила применения и пользования средствами
индивидуальной защиты;
требования пожарной безопасности на участке, в цехе и на рабочем
месте;
методы и способы оказания первой (до врачебной) помощи при
несчастных случаях и другие вопросы.
В процессе работы с целью более глубокого усвоения и
закрепления знаний требований безопасности при выполнении основных и других
наиболее часто выполняемых работ и операций с рабочими через определенный
промежуток времени должен проводится повторный (периодический) инструктаж.
Периодический инструктаж должен дополняться следующими
вопросами:
ознакомление с приказами, распоряжениями, указаниями руководства
предприятия по вопросам охраны труда;
разбор и анализ нарушений правил, инструкций по технике
безопасности, причин аварий, несчастных случаев;
проработка отдельных положений инструкций, по которым имеются
нарушения;
объяснение и показ (при необходимости) правильных, безопасных
методов и приемов работы.
В особых случаях, вызванных производственной необходимостью,
с работниками должен проводиться внеочередной инструктаж.
Внеочередной инструктаж рабочих проводится:
при изменении производственного процесса, замене или
модернизации оборудования, приспособлений и инструментов, в результате которых
изменяются условия труда;
когда на предприятии, на участке, в цехе, бригаде произошел
несчастный случай или авария, которые вызывают необходимость дополнительного инструктажа
рабочих;
при перерывах в работе, к которой предъявляются повышенные
требования безопасности, более чем на шестьдесят календарных дней;
в случае, когда выявлены нарушения рабочими правил
безопасности и инструкций, которые могли привести к травме или аварии;
при необходимости доведения до рабочих дополнительных
требований, вызванных введением в действие новых правил и инструкций по
безопасному ведению работ;
по приказу или распоряжению руководства предприятия, по
указанию вышестоящих органов государственного надзора и в других подобных
случаях.
При получении рабочими задания на выполнение разовых работ,
не входящих в круг их основных обязанностей, или работ при условиях повышенной
опасности (работ, выполняемых по нарядам-допускам), с ними должен быть проведен
разовый инструктаж.
Такой инструктаж проводится ответственным руководителем работ
и фиксируется в наряде-допуске или в "Журнале регистрации инструктажей
персонала на рабочем месте", если работы проводятся без наряда-допуска.
После первичного инструктажа на рабочем месте перед допуском
к самостоятельной работе или при переводе с одной работы на другую у рабочих
должна быть проведена проверка знаний требований безопасности.
Внеочередная проверка знаний работников проводится:
при изменении производственного (технологического) процесса,
внедрений нового вида оборудования и машин;
при введение в действие новых или переработанных правил и
норм безопасности, инструкций по безопасному ведению работ;
в случае выявления нарушений требований правил и норм безопасности
и инструкций, которые могли привести или привели к травме или аварии;
по требованию органов государственного надзора и технических
инспекторов труда профсоюзов в случае обнаружения недостаточных знаний у
работника;
при переводе на другую работу или при перерыве в работе более
6 месяцев.
Внеочередная проверка знаний работников проводится по приказу
или распоряжению руководства предприятия.
Рабочие, показавшие при проверке неудовлетворительные знания
требований безопасности к самостоятельной работе в дальнейшем не допускаются, с
ними проводится дополнительное обучение и в течение двух недель они
подвергаются повторной проверке.
Система управления охраной труда ООО "Лукойл-Бурение
Пермь" сертифицирована на соответствие требованиям международного стандарта
OHSAS 18001: 1999
"Системы менеджмента профессиональной безопасности и здоровья" (Occupational health and safety management systems). Сертификат выдан ЗАО
"Бюро Веритас Русь".
Данный сертификат подтверждает, что уровень безопасности
производства на предприятии соответствует нормам международного
законодательства в области охраны труда.
Но, несмотря на всю проводимую работу, на сегодняшний день
остаются нерешенными следующие проблемы:
в общей системе безопасности труда не исключен так называемый
"человеческий фактор", т.е. нарушение отдельными работниками
требований охраны труда;
неполное соответствие применяемого оборудования и инструмента
требованиям норм безопасности.
Для решения этих проблем, перед руководством предприятия
стоят задачи, приведенные в таблице 5.1.
Таблица 5.1 - Пути усовершенствования существующей системы
управления безопасностью жизнедеятельности
|
Проблема
|
Способы решения
|
|
"Человеческий
фактор"
|
Усовершенствование
существующей системы непрерывного обучения. Внедрение методов материального
стимулирования за соблюдение требований охраны труда, включающих в себя не
только меры воздействия, но и меры поощрения (дополнительное премирование,
проведение конкурсов по безопасности труда).
|
|
Состояние
оборудования и инструмента
|
Модернизация
эксплуатируемого оборудования с целью приведения в безопасное состояние.
Вывод из эксплуатации оборудования не отвечающего современным требованиям
безопасности жизнедеятельности. Приобретение оборудования, сертифицированного
на соответствие требованиям безопасности.
|
В 2009 году было проведено 39 проверок, выявлено свыше 372
нарушений, большинство из которых устранялись в ходе проверок или в сроки,
указанные проверяющими лицами. Увеличение количества проверок обусловлено тем,
что в аналогичный период прошлого года объемы работ были небольшими.
Цеховыми комиссиями объекты проверяются два раза в месяц,
согласно "Основных положений".
Проверки знаний проводились в основном согласно сроков. За
период были проверены знания 113 ИТР, в прошлом году - 102. Аттестация рабочих
мест проводилась в 2009 году.
За период было издано 22 приказа о наказании, в том числе
выговоров - 43. Среди наказанных 7 рабочих, ИТР - 36. Депремировано 9 рабочих,
47 ИТР. В 2008 году было 8 выговоров.
За период проведено обучения и повышения квалификации
работников СПЭБ Осинской экспедиции - обучение и аттестация ГГТН по
промышленной безопасности ПБНГП.
Периодический медосмотр проведен. Подлежало осмотру 605
работников, прошло 602, из них женщин 58. Работники с впервые выявленными
заболеваниями 12, лиц с подозрением на профзаболевания - нет. Лиц, нуждающихся
во временном или постоянном переводе на другую работу - 15, количество лиц,
нуждающихся в санаторно-курортном лечении - 128 человек.
Химчистка спецодежды организована только на базе Чернушинского
участка. За отчетный период услугами химчистки воспользовались 320 работников,
на сумму 62000 рублей.
Молоком обеспечено 450 человек. Количество работающих во
вредных условиях труда - 512 человек.
По результатам работы по обеспечению требований безопасности,
в УТТ ООО "ЛБП" разрабатывается на каждый год "Программа
промышленной безопасности", в которой планируются затраты на мероприятия
по охране труда.
По плану на 2009 год на охрану труда в УТТ запланировано 3340
тысячи рублей, по факту реализовано 52186 тысяч рублей, что составляет 156,2%.
Обеспеченность спецодеждой, спецобувью и средствами
индивидуальной защиты - 100%.
В 2009 году по плану было 1450,0 тыс. рублей, освоено 2032,7
тыс. рублей. Организация и оборудование кабинета по охране труда было заложено
в программу промышленной безопасности, улучшения условий и охраны труда на III квартал 2009 года, но в
связи с тяжелым финансовым положением, сложившимся на предприятии, это
мероприятие не было выполнено.
Рассмотрим в таблице 5.2 Программу промышленной безопасности
и ее выполнение, которая была принята в 2007 году по УТТ ООО "
Лукойл-Бурение Пермь".
Таблица 5.2 - Программа промышленной безопасности, улучшения
условий охраны труда, предупреждения и ликвидации ЧС на 2009 год по кварталам в
УТТ ООО "ЛБП" (в тыс. руб.)
|
№ п/п
|
Наименование
мероприятий
|
План на 2009 г.
|
I квартал
|
II квартал
|
III квартал
|
IV квартал
|
|
|
|
План
|
Факт
|
План
|
Факт
|
План
|
Факт
|
План
|
Факт
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
|
1.
|
Нормативно-правовое
и организационное обеспечение промышленной безопасности, условий охраны труда
и ЧС
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3
|
Разработка и
приобретение нормативно-технических документов по вопросам технической
безопасности охраны труда (положений, инструкций, методических указаний и
рекомендаций)
|
10
|
0
|
0
|
3
|
2
|
3
|
0
|
4
|
4
|
|
1.8
|
Приобретение
знаков безо-пасности, плакатов по ОТ и т.д.
|
20
|
0
|
0
|
7
|
4,4
|
7
|
63,6
|
6
|
-
|
|
Итого по
разделу 1
|
30
|
0
|
0
|
10
|
6,4
|
10
|
63,6
|
10
|
4
|
|
2.
|
Обеспечение
промышлен-ной и пожарной безопас-ности, условий и охраны труда в соответствии
с дейст-вующими нормативными документами
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.74
|
Оснащение
производст-венных объектов стационар-ными и персональными газоанализаторами
|
20
|
0
|
22,5
|
20
|
11,3
|
0
|
82,3
|
0
|
33,8
|
|
2.77
|
Приобретение
первичных средств пожаротушения
|
30
|
10
|
0
|
10
|
8
|
10
|
0
|
0
|
-
|
|
2.78
|
Организация и
обеспечение ревизии и зарядки огнетушителей
|
60
|
60
|
59
|
0
|
22
|
0
|
0
|
0
|
67
|
|
2.79
|
Монтаж,
реконструкция и обслуживание систем охранно-пожарной сигнализации
|
120
|
0
|
0
|
120
|
101,7
|
0
|
0
|
0
|
235,5
|
|
Итого по
разделу 2
|
230
|
70
|
81,5
|
150
|
143
|
10
|
82,3
|
0
|
226,3
|
|
3.
|
Обеспечение
работников средствами индивидуальной защиты (СИЗ) и улучшение
санитарно-бытовых условий труда
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.1
|
Обеспечение
работников спецодеждой, спецобувью и другими СИЗ
|
1450
|
360
|
251,6
|
360
|
993
|
360
|
47,5
|
370
|
740,6
|
|
3.3
|
Проведение
периодических медицинских осмотров рабо-тающих, занятых на работах с опасными
и вредными произ-водственными факторами
|
110
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
110
|
300
|
|
3.4
|
Обеспечение
работающих, занятых на работах с вредными условиями труда, специальными
питанием и молоком
|
520
|
130
|
75,5
|
130
|
143,8
|
130
|
248,6
|
130
|
53,1
|
|
3.5
|
Организация хранения,
стирки (ремонта) СИЗ
|
15
|
0
|
0
|
5
|
37,6
|
5
|
6,2
|
5
|
5
|
|
3.8
|
Возмещение
материального ущерба работникам за вред, причиненный их здоровью и семьям
кормильца
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
3.9
|
Строительство и
реконструкция санитарно-бытовых помещений
|
150
|
100
|
114,3
|
50
|
80
|
0
|
0
|
0
|
330,7
|
|
3.15
|
Лечебно-профилактическое
лечение работников: приобретение путевок, медицинских аптечек, медикаментов
|
350
|
10
|
5
|
120
|
14,6
|
120
|
0
|
100
|
93
|
|
3.16
|
Проведение
замеров вредных производственных факторов, составление карт условий труда
|
15
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
15
|
43
|
|
3.17
|
Абонентское
обслуживание объектов сторонними организациями по обслуживанию их
безопасности
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Итого по
разделу 3
|
2610
|
600
|
446,4
|
665
|
1269
|
615
|
302,3
|
730
|
1565,4
|
|
4.
|
Обучение,
подготовка и повышение квалификации работников в области охраны труда
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.1
|
Организация и
обеспечение функционирования кабинетов по охране труда, оснащение их
наглядными пособиями и методической литературой, аудио, видео и компьютерной
техникой с программами по обучению
|
20
|
0
|
0
|
0
|
0
|
20
|
0
|
0
|
0
|
|
4.4
|
Разработка и
внедрение обучающих и контролирующих программ по промышленной безопасности и
охраны труда
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
4.6
|
Повышение
квалификации, обучение и проверка знаний руководителей и специалистов
предприятий по промышленной безопасности, условиям и охране труда
|
450
|
100
|
212,4
|
100
|
399
|
150
|
106,5
|
100
|
175,5
|
|
Итого по
разделу 4
|
470
|
100
|
212,4
|
100
|
399
|
170
|
106,5
|
100
|
175,5
|
|
5.
|
Предупреждение
и ликвидация ЧС
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по
разделу 5
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Всего
|
3340
|
770
|
740,3
|
925
|
1811
|
805
|
586,1
|
840
|
2081,2
|
Из анализа вышеприведенных показателей видно, что затраты на
мероприятия по безопасности работ существенно увеличиваются, что ведет к
улучшению условий труда и санитарно-бытовому обеспечению работающих.
По плану на 2009 год на охрану труда было запланировано 3340
тыс. рублей, по факту реализовано 5218,6 тыс. рублей, что составляет 156,2%.
Обеспеченность спецодеждой и спецобувью работников на 100%. В 2009 году по
плану было выделено на внедрение и реализацию Программы промышленной
безопасности и на ее выполнение 1450 тыс. рублей, освоено было 2032,7 тыс.
рублей. Организация и оборудование кабинета по охране труда было заложено в
программу промышленной безопасности, улучшения условий и охраны труда на III квартал 2009 года, но в
связи с тяжелым финансовым положением на предприятии это мероприятие не было
выполнено.
Химчистка спецодежды организована на базе Чернушинского
участка. За отчетный период услугами химчистки воспользовались 420 работников,
на сумму 62 тыс. рублей.
. На нормативно-правовое и организационное обеспечение
промышленной безопасности, условий охраны труда и ЧС в 2009 году по кварталам в
УТТ ООО "Лукойл-Бурение Пермь" было израсходовано в (тыс. рублей):
на разработку и приобретение нормативно-технических
документов по вопросам технической безопасности охраны труда (положений,
инструкций, методических указаний и рекомендаций) было запланировано 10 тыс.
рублей, израсходовано во II квартале 2 тыс. рублей, в IV квартале 4 тыс. рублей;
на приобретение знаков безопасности, плакатов по охране труда
при плане 20 тыс. рублей, израсходовано 68 тыс. рублей, то есть во II квартале 4,4 тыс.
рублей, в III квартале 63,3 тыс. рублей.
. На обеспечение промышленной и пожарной безопасности,
условий и охраны труда в соответствии с действующими нормативными документами в
2009 году по кварталам в УТТ было израсходовано в (тыс. рублей):
оснащение производственных объектов стационарными и
персональными газоанализаторами при плане 20 тыс. рублей в I квартале израсходовано
22,5 тыс. рублей, во II квартале при плане 20 тыс. рублей - 11,3 тыс.
рублей, в III квартале по факту 82,3 тыс. рублей, в III и IV кварталах на это
мероприятие денег запланировано не было;
на приобретение первичных средств пожаротушения было
запланировано на год 50 тыс. рублей при факте - 8,0 тыс. рублей;
на организацию и обеспечение ревизии и зарядку огнетушителей
в 2007 году было запланировано 60 тыс. рублей, факт - 67 тыс. рублей;
на монтаж, реконструкцию и обслуживание систем
охранно-пожарной сигнализации при плане 120 тыс. рублей израсходовано по факту
235,5 тыс. рублей.
. Обеспечение работников средствами индивидуальной защиты и
улучшение санитарно-бытовых условий труда в 2009 году в УТТ ООО
"Лукойл-Бурение Пермь" было израсходовано в (тыс. рублей):
обеспечение работников спецодеждой, спецобувью и другими СИЗ
при плане 1450 тыс. рублей - фактически израсходовано 2032,7 тыс. рублей;
на проведение периодических медицинских осмотров работающих,
занятых на работах с опасными и вредными производственными факторами при плане
110 тыс. рублей израсходовано фактически 300 тыс. рублей;
по обеспечение работающих, занятых на работах с вредными
условиями труда, специальными питанием и молоком на 2009 год планировалось 520
тыс. рублей, фактически израсходовано 521 тыс. рублей;
при строительстве и реконструкциях санитарно-бытовых
помещений при плане 150 тыс. рублей фактически - 330,7 тыс. рублей;
на лечебно-профилактическое обслуживание работников, т.е.
приобретение путевок, медицинских аптечек, медицинских препаратов в 2009 году
планировалось 350 тыс. рублей, израсходовано 112,6 тыс. рублей;
на проведение замеров вредных производственных факторов,
составление карт условий труда при плане 15 тыс. рублей УТТ потратила в 2009
году 43 тыс. рублей.
. Обучение, подготовка и повышение квалификации работников в
области охраны труда в 2009 году в УТТ ООО "Лукойл-Бурение Пермь"
было израсходовано в (тыс. рублей)
повышение квалификации, обучение и проверка знаний
руководителей и специалистов предприятий по промышленной безопасности, условиям
и охране труда при плане 450 тыс. рублей израсходовано по кварталам: в I - 212,4 тыс. рублей, во II квартале - 399 тыс.
рублей, в III квартале - 106,5 тыс. рублей, в IV квартале - 175,5 тыс.
рублей.
За 2009 год на выполнение плана природоохранных мероприятий
затрачено порядка 745,6 тыс. рублей. Превышение фактического показателя над
плановым обусловлено изменением объема буровых работ, внеплановым бурением
разведочной скважины № 47 - Енапаевской площади.
В связи с тем, что бурение на Аптугайской площади ведется на
территории природного заказника, образующиеся отходы бурения: буровой шлам и
буровой раствор полностью вывозятся для последующего обезвреживания на
технологический комплекс ООО "Природа-Пермь".
Так всего за отчетный период выплачено другим предприятиям за
прием, хранение и уничтожение отходов 1952,54 тыс. рублей, в том числе сдано
полиэтиленовой пленки, образующейся при текущих и капитальных ремонтах скважин
58,55 тонн.
За отчетный период нарушений природоохранного
законодательства не производилось. Всего на природоохранные мероприятия было
израсходовано 2382,14 тыс. рублей, при этом на мероприятия по охране водных
ресурсов 407,6 тыс. рублей и на мероприятия по рекультивации земель 22 тыс.
рублей.
Расчетный размер платежей, начисленных предприятию за
загрязнение окружающей среды, составил 28,96 тыс. рублей. Таблицы по охране
окружающей среды с приведенными цифрами, даны в приложении.
По данному разделу можно сделать следующий вывод: на
предприятии каждый год разрабатывается программа промышленной безопасности,
улучшению условий охраны труда, предупреждения и ликвидации чрезвычайных
ситуаций. Из анализа финансовых затрат на мероприятия по безопасности работ и
статистике по травматизму видно, что в УТТ на промышленную безопасность и
охрану окружающей среды обращают очень серьезное внимание, поэтому условия
труда работников улучшаются.
Заключение
Предметом исследования послужила финансовая деятельность УТТ
ООО "Лукойл-Бурение Пермь", главная задача - оказание транспортных
услуг всех видов юридическим и физическим лицам, обеспечение с помощью
спецтехники геологоразведочных, буровых, ремонтных и других видов работ,
связанных с добычей нефти и газа за период 2008-2009 годы.
Важнейшим показателем финансового равновесия выступает
платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность
вовремя удовлетворять платежеспособные требования поставщиков техники и
материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты,
производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет и т.д., то есть
своевременно оплачивать свои обязательства.
Платежеспособность предприятия принято измерять показателями,
проявляющимися в виде тех или иных коэффициентов, характеризующих отношение
оборотных активов (общей суммы или части) к краткосрочным обязательствам. Эти
отношения отражают долю оборотных активов, которую можно использовать для
покрытия краткосрочных обязательств. Чем выше эта величина, тем больше
уверенность в оплате краткосрочных обязательств из имеющихся оборотных средств.
Они также указывают на временный период, в котором предприятие характеризуется
определенной платежеспособностью. Чем больше это соотношение в пользу активов,
тем лучше для кредиторов. Таким образом, коэффициенты, характеризующие
платежеспособность, позволяют измерить покрытие обязательств предприятия оборотными
активами; показывают резерв ликвидности предприятия; период, в котором этот
резерв сохраняется как гарантия безопасности против неопределенности и любого
рода риска, которому подвержены денежные потоки предприятия.
Несмотря на установленный в мировой
практике уровень коэффициента текущей ликвидности должен быть не меньше 2 и для
каждого субъекта хозяйствования рекомендуется рассчитывать его достаточный
уровень. Расчет можно осуществить на основании данных бухгалтерского баланса,
отчета о прибылях и убытках.
Основными направлениями повышения платежеспособности УТТ ООО
"Лукойл-Бурение Пермь" являются:
получение долгосрочного финансирования;
увеличение коэффициента использования парка автомобилей;
улучшение управления дебиторской и кредиторской задолженностью;
изменение политики ценообразования.
снизить затраты на обеспечение транспорта
нефтепродуктами и сопутствующими товарами на АЗС путем установки программного
комплекса "АРМ Клиента".
Подводя общие итоги, следует отметить, что платежеспособность
на сегодняшний день является важнейшим критерием, характеризующим финансовое
состояние предприятий и основой для принятия управленческих решений, поэтому,
следует отметить, что для стабилизации финансового положения предприятия и
принятия взвешенных управленческих решений необходимо внедрение в процесс
управления финансами предприятия процедур финансового анализа и планирования. В
настоящее время финансовый анализ, в задачи которого непременно входит анализ
платежеспособности предприятия, а так же прогнозирование оптимальных путей по
его укреплению, в значительной степени зависит от выполняющего его специалиста.
Решение возникающих проблем требует большого опыта и глубокого понимания
процессов, лежащих в основе финансовой деятельности предприятие. Решение этих
проблем будет способствовать все большему превращению финансового анализа в
унифицированную, единую и понятную всем пользователям систему.
В работе также предложены мероприятия по снижению затрат на
приобретение ГСМ за наличные денежные средства в результате установки комплекса
АРМ Клиента и обеспечение деятельности предприятия картами для безналичного
расчета. Предложенные мероприятия позволят не только сократить операции с
наличными денежными средствами, но и сократить потери ГСМ, вести более
тщательный контроль за расходом топлива. И как следствие
увеличение дохода предприятия.
Список
литературы
1. Гражданский
Кодекс Российской Федерации, часть 1 и 2.
2. Федеральный
закон Об обществах с ограниченной ответственностью от 08.02.98 №14-ФЗ.
. Федеральный
Закон РФ №123-ФЗ от 26.10.2003. О несостоятельности (банкротстве) предприятий.
. Постановление
правительства РФ от 20.05.1994 № 498. О некоторых мерах по реализации
законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий.
. Абрютина
М.С. Экономический анализ торговой деятельности. Учебное пособие. М.: Инфра-М,
2000. - 362 с.
. Алексеева
М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. М.: Финансы
и статистика, 1998. - 248 с.
. Баканов
М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. М,: Финансы и
статистика, 2000. - 415 с.
. Балабанов
И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и
статистика, 1998. - 112 с.
. Балабанов
И.Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика,
1998. - 480 с.
. Балабанов
И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и
статистика, 2002. - 208 с.
. Бочаров
В.В. Финансовый анализ. СПб.: Питер, 2001. - 240 с.
. Быкадыров
В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое
пособие. М.: ПРИОР, 2001. - 96с.
. Бахрушина
М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / ВЗФЭИ. М.:
Финстатинформ, 1999. - 359 с.
. Грачев
А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое
пособие. М.: Фин-пресс, 2002. - 208 с.
. Дыбаль
С.В. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
Учебное пособие. СПб.: Техника, 2002. - 216 с.
. Идрисов
А.Б., Картышев С.В., Постников А.В. Стратегическое планирование и анализ
эффективности инноваций. Изд.2. М.: Филинь, 1998. - 272 с.
. Ефимова
О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 1998. - 320 с.
. Крейнина
М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. М.: ДИС, 1997. - 224 с.
. Крейнина
М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. М.: Дело и Сервис, 1998. - 456 с.
. Ковалев
В.В. Анализ финансового состояния и прогнозирование банкротства. СПб.:
Аудит-Ажур, 1994. - 162 с.
. Ковалев
А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. М.: Центр экономики
и маркетинга, 1997. - 192 с.
. Ковалев
В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2001. -
560 с.
. Ковалев
В.В., Патров В.В. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика, 2002. - 520 с.
. Котляров
С.А. Управление затратами. СПб.: Питер,. 2001. - 160с.
. Костина
Н.И., Алексеев А.А. Финансовое прогнозирование в экономических системах:
Учебное пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 285 с.
. Любушин
Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово - экономической деятельности
предприятия. Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 471 с.
. Практикум
по финансам предприятий: Учебное пособие / Под ред.П.И. Вахрина. М.: Маркетинг,
2000. - 168 с.
. Савицкая
Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Учебное пособие. Мн.:
Новое знание, 2001. - 688 с.
. Сергеев
И.В. Экономика предприятия: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 1999. -
304 с.
. Сергеев
И.В., Веретенникова И.И. Организация и финансирование инвестиций: Учебное
пособие. М.: Финансы и статистика, 2000. - 272 с.
. Финансовый
менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред.Е.С. Стояновой. Изд. 4,
перераб. и доп. М.: Перспектива, 1999. - 656с.
. Финансы:
Учебное пособие / Под ред. проф. Ковалевой А.М. М.: Финансы и статистика, 1998.
- 384 с.
. Финансы
предприятий: Учебник /Под ред. М.В. Романовского. СПб.: Бизнес-пресса, 2000. -
528 с.
. Финансовый
менеджмент. Практикум: Учебное пособие для вузов / Под ред. Н.Ф. Самсонова. М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 269 с.
. Шушпанова
С.Ф., Мохначев С.А., Рапенков В.Ф., Дьяченко Э.В. Методические указания к
выполнению дипломных работ. НОУ "Камский институт гуманитарных и
инженерных технологий" 2004. - 50 с.
. Экономический-юридический
словарь. /Под ред.А.Н. Азрилиляна. - Институт новой экономики, 2004. - 1088 с.
. Бухгалтерский
баланс предприятия.