Финансы торговой организации и пути улучшения их использования на примере ООО 'Торговая сеть Соседи'

Реферат

 

Курсовая работа: ___ с., 1 рис., 12 табл., 23 источника, 2 приложения

ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ, ЛИКВИДНОСТЬ, ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬ, ФИНАНСОВАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ

Целью данной работы является анализ финансового состояния ООО "Торговая сеть Соседи", а также разработка мероприятий, направленных на повышение показателей финансовой и хозяйственной деятельности ООО "Торговая сеть Соседи".

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

изучение сущности изучения финансового состояния предприятия;

изучение системы показателей оценки финансового состояния предприятия;

анализ финансового состояния ООО "Торговая сеть Соседи";

анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности ООО "Торговая сеть Соседи";

расчет и оценка показателей платежеспособности и финансовой устойчивости ООО "Торговая сеть Соседи";

разработка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости предприятия.

Объектом исследования является ООО "Торговая сеть Соседи".

Предметом исследования является финансовое состояние ООО "Торговая сеть Соседи".

Основными источниками получения информации являются: действующие нормативные правовые акты Республики Беларусь, специальная литература по экономике и анализу хозяйственной деятельности предприятия, бухгалтерская и статистическая отчетность и др.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

платежеспособность финансовая устойчивость показатель

Содержание

 

Введение

1. Теоретические аспекты диагностики финансового состояния предприятия

1.1 Цели и задачи диагностики финансового состояния

1.2 Показатели финансового положения предприятия

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Торговая сеть Соседи"

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Торговая сеть Соседи"

2.2 Анализ деловой активности и финансовой устойчивости

2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности

3. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия

3.1 Обоснование выбора мероприятий и их сущность

3.2 Оценка предложенных мероприятий

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Финансовое состояние организации зависит от результатов его торговой, инвестиционной и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение организации. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния организации и ее платежеспособности.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд торговли необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнения расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Главная цель финансовой деятельности - решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития торговли и получения максимума прибыли.

В показателях финансового состояния отражаются уровень использования капитала и рабочей силы, положение расчетов и влияние формирования выручки, налогов, платежей и сборов на величину чистой прибыли как источника создания фондов накопления и социальной сферы организации, на ее платежеспособность.

В конечном итоге, функционирование предприятий в условиях рынка предполагает поиск и разработку каждым из них собственного пути развития. Иными словами, чтобы не только удержаться, но и развиваться в рынке, предприятие должно улучшать состояние своей экономики: иметь всегда оптимальное соотношение между затратами и результатами торговли; изыскивать новые формы приложения капитала, находить новые, более эффективные способы доведения продукции до покупателя, проводить соответствующую товарную политику и т.д.

Все вышесказанное обусловило актуальность данной выпускной квалификационной работы.

Целью данной работы является анализ финансового состояния ООО "Торговая сеть Соседи", а также разработка мероприятий, направленных на повышение показателей финансовой и хозяйственной деятельности ООО "Торговая сеть Соседи".

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

изучение сущности изучения финансового состояния предприятия;

изучение системы показателей оценки финансового состояния предприятия;

анализ финансового состояния ООО "Торговая сеть Соседи";

анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности ООО "Торговая сеть Соседи";

расчет и оценка показателей платежеспособности и финансовой устойчивости ООО "Торговая сеть Соседи";

разработка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости предприятия.

Объектом исследования является ООО "Торговая сеть Соседи".

Предметом исследования является финансовое состояние ООО "Торговая сеть Соседи".

Основными источниками получения информации являются: действующие нормативные правовые акты Республики Беларусь, специальная литература по экономике и анализу хозяйственной деятельности предприятия, бухгалтерская и статистическая отчетность и др.

1. Теоретические аспекты диагностики финансового состояния предприятия

1.1 Цели и задачи диагностики финансового состояния

Диагностика финансово-хозяйственного состояния предприятия - это комплексное системное изучение финансового состояния фирмы и факторов, влияющих на него, с целью прогнозирования уровня доходности капитала фирмы, выявления возможностей повышения эффективности ее функционирования. Способность фирмы успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в постоянно изменяющейся внутренней и внешней предпринимательской среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и финансовую устойчивость свидетельствует о ее устойчивом финансовом состоянии и наоборот.

Основная цель диагностики финансового состояния - получение небольшого числа ключевых, т.е. наиболее информативных показателей, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика, как правило, интересует не только текущее финансовое состояние фирмы, но и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния [4,c.82].

Основные функции диагностики финансового состояния:

.        своевременная и объективная оценка финансового состояния фирмы, установление ее "болевых точек" и изучение причин их образования;

2.       выявление факторов и причин достигнутого состояния;

.        подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;

.        выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния фирмы и повышения эффективности всей хозяйственной деятельности, прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Основными задачами диагностики финансового состояния являются:

.        выявление факторов, влияющих на ее финансовое состояние;

2.       выявление изменений показателей финансового состояния;

.        оценка количественных и качественных изменений финансового состояния;

.        оценка финансового положения фирмы на определенный момент времени;

.        определение тенденций изменений финансового состояния фирмы.

В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности, которые интересуют не только работников самой фирмы, но и его партнеров по экономической деятельности, государственные, финансовые, налоговые органы. Практически все пользователи финансовых отчетов фирмы используют методы анализа финансового состояния фирмы для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Собственники анализируют финансовое состояние фирмы для обеспечения стабильности положения фирмы на рынке и повышения доходности ее капитала. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты для минимизации своих рисков по вкладам и займам. Таким образом, субъектами анализа могут выступать как непосредственно, так и опосредованно заинтересованные в деятельности фирмы пользователи информации. К первой группе пользователей относятся: существующие и потенциальные собственники средств фирмы, в том числе [10, c.152]:

.        акционеры, которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств и оценить эффективность использования ресурсов руководством организации;

2.       существующие и потенциальные кредиторы и инвесторы, использующие результаты финансового анализа для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий кредитования, усиления гарантий возврата кредита, оценки доверия к предпринимательской фирме как к клиенту;

.        поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным клиентом;

.        государство, прежде всего в лице налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных документов, расчета налогов, определяют налоговую политику;

.        персонал фирмы, интересующийся данными анализа ее финансового состояния с точки зрения стабильности уровня их заработной платы и перспектив работы на данном предприятии;

6.       руководители фирмы.

Вторая группа субъектов финансового анализа - это те, кто непосредственно не заинтересован в деятельности предпринимательской фирмы, однако изучение финансового состояния фирмы им необходимо для того, чтобы защитить интересы первой группы пользователей отчетности. К этой группе относятся:

-       аудиторские фирмы, проверяющие соответствие данных бухгалтерской отчетности соответствующим правилам с целью защиты интересов инвесторов;

-       консультанты по финансовым вопросам, которые на основе результатов анализа финансового состояния разрабатывают рекомендации своим клиентам относительно помещения их капиталов в ту или иную предпринимательскую организацию;

-       биржи ценных бумаг, принимающие решение о приостановке деятельности какого-либо предприятия;

-       законодательные органы;

-       юристы, нуждающиеся в информации для оценки выполнения условий контрактов, соблюдения законодательных норм при распределении прибыли и выплате дивидендов, а также для определения условий пенсионного обеспечения;

-       профсоюзы, заинтересованные в информации о финансовом состоянии фирмы для определения своих требований в отношении заработной платы членам профсоюзов и условий трудовых соглашений, а также для оценки тенденций развития отрасли, к которой относится данная фирма;

-       пресса и информационные агентства, использующие результаты анализа финансового состояния фирмы для подготовки обзоров, оценки тенденций развития и анализа деятельности отдельных предприятий и отраслей, расчета обобщающих показателей финансовой деятельности;

-       торгово-производственные ассоциации, использующие данные о финансовом состоянии предпринимательских фирм для статистических обобщений по отраслям и для сравнительного анализа и оценки результатов деятельности на отраслевом уровне.

Финансовый анализ подразделяется на внешний и внутренний. Такое разделение анализа является несколько условным, потому что внутренний анализ может рассматриваться как продолжение внешнего анализа и наоборот.

Финансовый анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т.е. анализа, проводимого за пределами предприятия заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. Анализ на основе только отчетных данных содержит весьма ограниченную часть информации о деятельности предприятия и не позволяет раскрыть всех секретов фирмы.

Особенностями внешнего финансового анализа являются [10, c.152]:

-       множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия;

-       разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

-       наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности;

-       ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;

-       ограничение задач анализа как следствие предыдущего фактора;

-       максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

Основное содержание (задачи) внешнего финансового анализа, осуществляемого партнерами предприятия по данным публичной финансовой отчетности, составляют:

-       анализ абсолютных показателей прибыли;

-       анализ относительных показателей рентабельности;

-       анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;

-       анализ эффективности использования заемного капитала;

-       экономическая диагностика финансового состояния предприятия и рейтинговая оценка эмитентов.

Внутрихозяйственный финансовый анализ использует в качестве источника информации, кроме финансовой отчетности, также и другие данные системного бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию и пр.

1.2 Показатели финансового положения предприятия

Финансы предприятий - это совокупность денежных отношений, связанных с формированием, распределением и использованием денежных доходов и накоплений предприятия.

Финансы предприятия обеспечивают кругооборот основного и оборотного капитала и финансовые отношения с государственным бюджетом, внебюджетными фондами, налоговыми органами, банками, страховыми компаниями, и др. При этом они выполняют две функции: воспроизводственную; контрольную.

Воспроизводственная функция состоит в обслуживании денежными ресурсами кругооборота основного и оборотного капитала в процессе коммерческой деятельности предприятия.

Контрольная функция заключается в контроле за результатами производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Финансовая стратегия предприятия строится на определённых принципах организации:

. Жесткая централизация финансовых ресурсов, обеспечивающая предприятию быструю маневренность финансовыми ресурсами, их концентрацию на основных направлениях производственно-хозяйственной деятельности;

. Финансовое планирование, определяющее на перспективу все поступления денежных средств предприятия и основные направления их расходования;

. Формирование крупных финансовых резервов, обеспечивающих устойчивую работу предприятия в условиях возможного колебания рыночной конъюнктуры;

. Безусловное выполнение финансовых обязательств перед партнёрами.

Главной задачей финансовой стратегии является достижение самоокупаемости предприятия.

Эффективность работы каждого предприятия во многом зависит от полной и своевременной мобилизации финансовых ресурсов и правильного их использования для обеспечения нормального процесса производства и расширения производственных фондов. В этой связи для каждого предприятия важное значение имеет правильная организация финансовой работы

Финансовая работа представляет собой систему экономических мероприятий по определению финансовых ресурсов в объемах, необходимых для обеспечения выполнения планов экономического и социального развития предприятий, осуществления контроля за их целевым и эффективным использованием.

Основными задачами финансовой работы являются:

мобилизация финансовых ресурсов в размере, необходимом для обеспечения нормального процесса производства и расширения производственных фондов в объемах, установленных планами;

изыскание путей увеличения прибыли и повышения рентабельности производства;

своевременное выполнение обязательств перед различными звеньями финансово кредитной системы перед бюджетом по внесению установленных налогов и платежей, перед централизованными внебюджетными фондами - по оплате установленных платежей, перед банками - по возврату кредитов и уплаты процентов за них;

своевременное выполнение обязательств перед поставщиками по оплате товарно-материальных ценностей, перед работниками - по оплате их труда;

контроль за сохранностью, использованием оборотных активов и ускорением их оборачиваемости;

контроль за рациональным и целевым использованием финансовых ресурсов.

Финансовая работа состоит из:

финансового планирования и прогнозирования;

оперативной финансовой работы;

анализа и контроля за финансовой деятельностью предприятий

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта, охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные решения.

Современные условия функционирования коммерческих организаций определяют необходимость систематического проведения финансового анализа как основы принятия обоснованных управленческих решений по укреплению положения организации на рынке, улучшению коммерческой деятельности, позволяет определить направление финансовой стратегии и политики, обеспечивающие субъекту хозяйствования стабильное финансовое положение. Устойчивое финансовое состояние является основой эффективной коммерческо-производственной деятельности и экономического развития субъектов хозяйствования.

Результаты производственно-хозяйственной деятельности зависят от воздействия факторов объективного и субъективного характера. На объективные факторы (изменение цен, тарифов, ставок, норм амортизации и т.д.) предприятие не может оказывать влияние. Они, как правило отражают действие экономических законов и являются внешними по отношению к ней. Субъективные факторы полностью зависят от работы предприятия, умелого руководства организацией в целом, её производственными и хозяйственными подразделениями, а также от управления её финансами.

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Торговая сеть Соседи"

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Торговая сеть Соседи"

ООО "Торговая сеть Соседи" осуществляет свою торгово-хозяйственную деятельность на потребительском рынке г. Минска и по своей организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, не отвечает по обязательствам своих акционеров.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения.

Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак. Общество создано без ограничения срока.

ООО "Торговая сеть Соседи" было создано в соответствии с действующим на территории РБ законодательством. В своей деятельности оно руководствуется Уставом и Учредительным договором, а также Гражданским кодексом и соответствующими законодательными актами в сфере предпринимательской деятельности.

ООО "Торговая сеть Соседи" самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность. Основу планов составляют договоры, заключаемые с заказчиками, а также поставщиками материально-технических и иных ресурсов.

На ООО "Торговая сеть Соседи" четыре учредителя. Все учредители (заинтересованные лица) могут принять участие в управлении, что отвечает их интересам, с одной стороны, а с другой, соответствует целям самого партнерского предприятия - получить максимальную прибыль - за счет четкой структуры управления отдельным направлением торговли.

Сегодня, 24 универсама "Соседи" работают в самом востребованном и перспективном формате "магазин у дома".

Универсамы работают по принципу самообслуживания, круглосуточно, 7 дней в неделю.

В инфраструктуру каждого универсама входит автомобильная парковка.

Организационная структура управления на предприятии ООО "Торговая сеть Соседи" строится по принципу подчинения нижестоящего органа вышестоящему и представлена в виде схемы на рис. 2.1.

Рисунок 2.1 - Организационная структура ООО "Торговая сеть Соседи"

Приведенная организационная структура предприятия является линейно-функциональной, то есть характеризуется совмещением в звеньях функций и полномочий и обладает следующим преимуществом - единоначалие, простота связей и определенность зависимостей.

Она на предприятии обеспечивает такое разделение управленческого труда, при котором линейные звенья управления призваны командовать, а функциональные - консультировать, помогать разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов. Функциональные звенья осуществляют всю подготовку процесса продажи и саму продажу, подготавливают варианты решений вопросов, связанных с руководством процессом реализации.

Проанализируем численность персонала ООО "Торговая сеть Соседи". К административно - управленческому персоналу относится директор, его заместитель по общим вопросам, бухгалтер, менеджер по службе, товаровед, и администратор. К торгово-оперативному - все остальные за исключением младшего обслуживающего персонала.

Таблица 2.1 - Анализ динамики численности работников ООО "Торговая сеть Соседи" в 2009-2011 годах

Показатели	2009 год		2010 год		2011 год		Темп роста, %
	чел.	уд. вес, %	чел.	уд. вес, %	чел.	уд. вес, %	к 1-му году	ко 2-му году
А	1	2	3	4	5	6	7	8
Численность работников, всего	120	100	136	100	104	100	86,67	76,47
В том числе:
-административно-управленческий персонал	22	18,33	22	16,18	21	20, 19	95,45	95,45
- торгово-оперативный персонал	79	65,83	95	69,85	63	60,58	79,75	66,32
- вспомогательный персонал	19	15,83	19	13,97	20	19,23	105,26	105,26

За исследуемый период произошло значительное снижение общей численности работников предприятия - на 32 человека. Наиболее сильно была снижена доля торгово-оперативного персонала - на 12,16% или 32 человека. Данное изменение, по нашему мнению, является негативным фактором для функционирования торгового предприятия данного типа. Численный состав административно-управленческого персонала снизился на одного человека, однако его доля в общей структуре персонала выросла. Относительно вспомогательного персонала произошло увеличение численности на одного человека, что в общей структуре дало увеличение доли почти на 8%.

Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности ООО "Торговая сеть Соседи" представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности ООО "Торговая сеть Соседи" за 2010-2011гг.

Показатели	Ед. изм.	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+; - )	Темп изме-нения, %
А	Б	1	2	3	4
Товарооборот	тыс. руб.	73 247	82 009	8 762	111,96
Площадь	м2	250	250	-	100,00
Товарооборот на 1м2 торговой площади	тыс. руб. /м	293	328	35	111,96
Численность работников всего	чел.	128	120	-8	93,75
Производительность труда одного рабочего	тыс. руб. чел.	572	683	111	119,43
Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб.	3 421	3 278	-143	95,82
Фондоотдача	руб.	21,41	25,02	3,61	116,86
Фондоемкость	руб.	0,05	0,04	-0,01	80,00
Фондовооруженность	руб.	26,72	27,31	0,59	102,21
Коэффициент эффективности использования основных фондов		6	4	-2	67,53
Оборотные средства	тыс. руб.	78 072	123 306	45 234	157,94
Время обращения оборотных средств	дни	384	541	158	141,06
Скорость обращения оборотных средств	обороты	0,94	0,67	-0,27	71,28
Коэффициент участия оборотных средств в обороте		1,07	1,50	0,44	140, 19
Коэффициент рентабельности оборотных средств		0,27	0,11	-0,16	40,74
Себестоимость проданных товаров, услуг	тыс. руб.	41 232	59 495	18 263	144,29
Валовая прибыль
сумма	тыс. руб.	32 015	22 514	-9 501	70,32
уровень к товарообороту	%	44	27	-16	62,80
Издержки обращения
сумма	тыс. руб.	3 152	3 886	734	123,29
уровень в % к товарообороту	%	4	0	-
Прибыль от продаж
сумма	тыс. руб.	28 863	18 628	-10 235	64,54
рентабельность продаж	%	39	23	-17	-
Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	27 733	17 948	-9 785	64,72
Рентабельность предприятия	%	38	22	-16	-
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	тыс. руб.	6 656	4 308	-2 348	64,72
Чистая прибыль
сумма	тыс. руб.	21 077	13 640	-7 437	64,72
рентабельность конечной деятельности	%	29	17	-12	-

Оборот розничной торговли вырос на 8762,00 тыс. руб. (11,96%), это является позитивным моментом в деятельности торгового предприятия.

Себестоимость проданных товаров, так же выросла на 18 263,00 тыс. руб. (44,29%), но ее темп роста превышает темп роста оборота розничной торговли, что можно оценить негативно.

За счет более быстрого роста себестоимости, чем товарооборот, валовая прибыль снизилась на 9 501,00 тыс. руб. (29,68%). Кроме этого произошел рост издержек обращения на 734 тыс. руб. или 23,29%, что так же оценивается негативно.

Все это в итоге привело к значительному снижению от продаж на 10 235,0 тыс. руб. (35,46%), что естественно привело к снижению рентабельности продаж с 39,41 до 22,71%, однако хотелось бы отметить такой позитивный момент как высокое значение самого показателя рентабельности.

Снижение прочих расходов и налога на прибыль, конечно снизили темп снижения чистой прибыли и рентабельности конечной деятельности, но все же их значения достаточно высоки, так чистая прибыль отчетного года составила 13 640,48 тыс. руб., а рентабельность конечной деятельности 16,63%.

Оценивая эффективность использования отдельных видов ресурсов, можно отметить, что фактором, дестимулирующим интенсификацию торгового процесса организации, явилось неэффективное использование основной части торгового потенциала организации - оборотных средств: при увеличении среднегодовой их стоимости на 45 233,50 тыс. руб. (19,51%) скорость обращения снизилась на 0,27 оборота, в результате время обращения оборотных средств выросло на 158 дней, приведшая к относительному вовлечению денежных средств. Данная тенденция является негативным моментом в деятельности организации, и говорит о снижении эффективности использование оборотных средств.

Более эффективно из всех ресурсов в отчетном периоде в сравнении с прошлым использовались основные средства: их средняя стоимость уменьшилась на 143,0 тыс. руб. (4,18%), а фондоотдача повысилась на 16,85%, в тоже время как коэффициент эффективности использования основных фондов снизился на 32,46%.

Достаточно эффективно в отчетном периоде использовалась торговая площадь: при не изменении ее размера, отдача с каждого квадратного метра площади выросла на 35,05 тыс. руб., или на 11,96%.

По большей части интенсивным является использование трудовых ресурсов. Среднесписочная численность работающих на предприятии снизилась на 8 человек и составила 120 человек. При этом производительность труда одного работающего за отчетный год возросла на 111,17 тыс. руб. и составила 683,41 тыс. руб.

Обобщая результаты анализа, можно сделать вывод о том, что в целом ресурсный потенциал организации используется неэффективно, что позволяет нам дать негативную оценку хозяйственной деятельности исследуемого объекта.

2.2 Анализ деловой активности и финансовой устойчивости

Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной экономики обуславливается в немалой степени его деловой активностью. Деловую активность можно охарактеризовать как процесс устойчивости хозяйственной деятельности организации, направленный на обеспечение ее положительной динамики и эффективное использование ресурсов в целях достижения рыночной конкурентоспособности. Значение анализа деловой активности заключается в формировании экономически обоснованной оценки эффективности и интенсивности использования ресурсов организации и в выявлении резервов их повышения.

Анализ динамики основных показателей оборачиваемости и рентабельности оформлены в следующей таблице.

Таблица 2.3 - Анализ динамики основных показателей деловой активности ООО "Торговая сеть Соседи" за 2010-2011 гг.

Показатели	Ед. изм.	2010г.	2011г.	Отклонение (+; - )	Темп роста, %
А	1	2	3	4	5
1. Выручка от продаж	тыс. руб.	73 247	82 009	8 762	112
2. Чистая прибыль (нераспределенный убыток)	тыс. руб.	21 077	13 641	-7 437	65
3. Средняя величина активов	тыс. руб.	81 493	126 583	45 091	155
4. Средняя величина собственного капитала	тыс. руб.	30 872	32 339	1 468	105
5. Средняя стоимость внеоборотных активов	тыс. руб.	3 421	3 278	-143	96
6. Средняя стоимость оборотных активов	тыс. руб.	78 072	123 306	45 234	158
7. Коэффициент оборачиваемости активов (стр.1/стр.3)		0,90	0,65	24,12	72
8. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (стр.1/стр.4)		2,37	2,54	0,16	107
9. Отдача внеоборотных активов (стр.1/стр.5)	руб.	21,41	25,02	3,61	117
10. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (стр.1/стр.6)		0,94	0,67	-0,27	71
11. Время обращения оборотных активов (стр.6/стр.1) х360	дни	383,71	541,28	157,57	141
12. Рентабельность (убыточность) активов (стр.2/стр.3) х100	%	25,86	10,78	-15,09	42
13. Рентабельность (убыточность) собственного капитала (стр.2/стр.4) х100	%	68,27	42,18	-26,09	62

В ходе анализа деловой активности ООО "Торговая сеть Соседи" выявлено следующее. Коэффициент оборачиваемости активов в отчетном 2011 году снизился на 0,25 оборота, что означает снижение эффективности их использования. Повышение коэффициента оборачиваемости собственного капитала на 7 % является признаком более высокой деловой активности. Отдача внеоборотных активов повысилась на 3,61 руб. или на 17 %. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов снизился на 0,27 обор. Время обращения оборотных активов увеличилось на 158 дней, означает замедление оборачиваемости активов. Эта ситуации оцениваются отрицательно, так как означают спад экономического потенциала организации.

Далее следует углубить оценку деловой активности организации и определить длительность операционного и финансового циклов.

Операционный цикл характеризует общее время, в течении которого финансовые ресурсы омертвлены в запасах и дебиторской задолженности и является определяющим фактором времени обращения общей величины оборотных активов.

Финансовый цикл или цикл обращения денежных средств представляет собой время, в течении которого денежные средства отвлечены из оборота.

Анализ динамики операционного и финансового циклов ООО "Торговая сеть Соседи" оформлен в следующей таблице.

Таблица 2.4 - Анализ динамики операционного и финансового циклов предприятия ООО "Торговая сеть Соседи" за 2010-2011гг.

Показатели	2010г.	2011г.	Отклонение (+; - )	Темп роста, %
А	1	2	3	4
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	73 247	82 009	8 762	112
2. Средняя стоимость запасов и затрат, тыс. руб.	1 880	2 493	613	133
3. Расходы на производство продукции	45 143	40 394	-4 749	89
4. Средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб.	74 466	118 949	44 484	160
5. Средняя кредиторская задолженность, тыс. руб.	48 883	90 137	41 254	184
6. Время обращения запасов, дни	15	22	7	148
7. Время обращения дебиторской задолженности, дни	366	522	156	143
8. Время обращения кредиторской задолженности, дни	240	396	155	165
9. Продолжительность операционного цикла, дни	381	544	163	143
10. Продолжительность финансового цикла, дни	141	149	8	106

Продолжительность операционного цикла повысилось на 163 дня, а значит период, проходящий с момента поступления товарно-материальных ценностей до момента получения оплаты за проданную продукцию увеличилось, такая ситуация оценивается негативно. Продолжительность финансового цикла также увеличилось на 8 дней, что говорит о замедлении расчетов, оценивается отрицательно. Негативно оценивается рост времени обращения дебиторской задолженности на 156 дней, что означает ухудшение состояния расчетов с дебиторами. Отрицательно оценивается увеличение времени обращения кредиторской задолженности на 155 дней, что означает несвоевременное погашение обязательств перед кредиторами. Время обращения запасов увеличилось на 7 дней, что свидетельствует об увеличении сроков их оборачиваемости. Эта ситуация оценивается отрицательно. Финансовая устойчивость организации в общем виде определяется уровнем обеспеченности активов источниками их формирования и характеризуются системой абсолютных и относительных показателей. Расчет показателей излишка (недостатка) источников формирования запасов и затрат оформлен в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Идентификация уровня финансовой устойчивости на основании абсолютных показателей излишка (недостатка) источников формирования запасов и затрат по ООО "Торговая сеть Соседи" за 2010-2011 гг.

Показатели	2010г.	2011г.	Отклонение (+; - )	Темп роста, %
А	1	2	3	4
1. МПЗ с НДС по приобретенным ценностям	2 805	3 278	473	117
2. Собственные оборотные средства	42 115	23 003	-19 112	55
3. Излишек (недостаток) СОС для формирования МПЗ. (стр.2-стр.1)	39 310	19 725	-19 585	50
4. Краткосрочные кредиты и займы	0	0	0	-
5. Кредиторская задолженность товарного характера	63 308	113 980	50 672	180
6. Общая величина нормальных источников формирования запасов и затрат (НИФЗ). (стр.2+стр.4+стр.5)	105 423	136 983	31 560	130
7. Излишек (недостаток) нормальных источников формирования МПЗ. (стр.6-стр.1)	102 618	133 705	31 087	130

Из таблицы 2.5 видно, что на предприятии ООО "Торговая сеть Соседи" как на начало отчетного периода так и на конец отчетного года сложилась абсолютная финансовая устойчивость, о чем говорит следующее соотношение: СОС > З.

2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности

Оценка платежеспособности и ликвидности организации позволяет охарактеризовать возможности своевременного проведения расчетов по краткосрочным обязательствам и осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов. Анализ ликвидности баланса путем сопоставления соответствующих групп активов и пассивов оформлен в следующей таблице.

Таблица 2.6 - Анализ ликвидности баланса ООО "Торговая сеть Соседи" за 2010-2011 гг.

АКТИВ	2010 год	2011 год	ПАССИВ	2010 год	2011 год	Платежный излишек (+), недостаток (-)
						2010 г	2011 г
1	3	3	4	6	6	7	8
1. Наиболее ликвидные активы	301	57	1. Наиболее срочные обязательства	64 739	115 534	-64 438	-115 477
2. Быстро реализуемые активы	104 768	135 202	2. Краткосроч-ные пассивы	64 739	115 534	40 029	19 668
3. Медленно реализуемые активы	2 805	3 278	3. Долгосроч-ные пассивы	1 813	6 402	992	-3 124
4. Трудно реализуемые активы	3 216	3 339	4. Постоянные пассивы	44 738	19 940	-41 522	477 085
БАЛАНС	111 290	141 876	БАЛАНС	111290	141 876	Х	Х

Анализ таблицы 2.6 показал, что баланс ООО "Торговая сеть Соседи" как на начало так и на конец отчетного периода отличается от абсолютно ликвидного.

Для конкретизации оценки уровня ликвидности необходим анализ значений и динамики относительных показателей ликвидности (коэффициентов).

Таблица 2.7 - Анализ динамики показателей ликвидности ООО "Торговая сеть Соседи" за 2010-2011 гг.

Показатели	2010г.	2011г.	Отклонение (+; - )	Темп роста, %
А	1	2	3	4
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,005	0,001	-0,004	11	1,60	1,16	-0,44	72
3. Коэффициент текущей ликвидности	1,67	1, 20	-0,47	72

Коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,001, ниже оптимального значения. Показывает, что лишь 0,01% краткосрочных обязательств могла быть погашена на эту дату за счет денежных средств, при оптимальном 20 %. Это связано с отсутствием краткосрочных финансовых вложений и недостаточным наличием денежных средств. Коэффициент критической ликвидности - 1,15, выше оптимального значения. Срочные обязательства могут быть погашены за счет имеющихся денежных средств и ожидаемых поступлений от дебиторов. На конец периода коэффициент текущей ликвидности равен 1,2, что выше оптимального значения. Это связано с достатком оборотных средств. Однако данные коэффициенты имеют тенденцию к снижению, что говорит о снижении ликвидности предприятия.

С целью улучшения финансового состояния организации ООО "Торговая сеть Соседи" необходимо:

) В части дебиторской и кредиторской задолженности:

предварительное ознакомление с финансовым состоянием контрагента;

систематический контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, поскольку значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской создает угрозу платежеспособности организации и требует дополнительных источников финансирования текущих активов;

ориентация на увеличение количества покупателей и заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монополистами;

использование современных форм управления дебиторской задолженностью (договор цессии, факторинговые услуги, учет векселей);

совершенствование договорной работы;

своевременное выявление и устранение причин возникновения дебиторской задолженности нетоварного характера.

) В части денежных средств:

ускорение инкассации денежных средств;

применение наиболее рациональных форм расчетов (например, расчеты с поставщиками с использованием авансовых платежей или аккредитива с депонированием средств организации менее выгодны, так как обуславливают досрочный отток денежных средств и временную иммобилизацию соответствующих финансовых ресурсов).

3. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия

3.1 Обоснование выбора мероприятий и их сущность

Главным негативным моментом в деятельности предприятия является снижение чистой прибыли в отчетном 2011 году по отношению к предыдущему периоду на 35%. Также негативно оценивается превышение темпа роста дебиторской задолженности (130%) над темпом роста выручки (112%), что может быть вызвано проблемой с оплатой за продукцию или услуги, либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса.

Увеличившаяся дебиторская задолженность, а так же снижение эффективности ее использования говорят о том, что на предприятии проблеме работы с дебиторами уделяется не достаточное внимание. Средства, вовлеченные в дебиторскую задолженность, оказываются замороженными на период ее погашения, это тормозит увеличение темпов воспроизводства. Необходимо снижать дебиторскую задолженность, в частности за счет проведения эффективной работы с дебиторами.

Для оптимизации структуры обязательств предлагается использование факторинга.

Факторинг - это комплекс услуг для производителей и поставщиков, ведущих торговую деятельность на условиях отсрочки платежа.

В операции факторинга обычно участвуют три лица: фактор (факторинговая компания или банк) - покупатель требования, поставщик товара (кредитор) и покупатель товара (дебитор).

Благодаря договору факторинга поставщик может сразу получить от фактора плату за отгруженный товар, что позволяет ему не дожидаться оплаты от покупателя и планировать свои финансовые потоки. Таким образом факторинг обеспечивает предприятие реальными денежными средствами, способствует ускорению оборота капитала, повышению доли производительного капитала и увеличению доходности. Помимо финансирования оборотных средств при факторинге банк покрывает значительную часть рисков поставщика: валютные, процентные, кредитные и ликвидные риски.

При этом покупатель, заключая договор факторинга, получает возможность вернуть долг через более длительный срок по сравнению с коммерческим кредитом (в отдельных случаях долг пролонгируется под дополнительные обязательства), разрешается также частичное погашение долга, что стимулирует покупку товаров через факторинговые компании.

На предприятии ООО "Торговая сеть Соседи" ухудшились расчеты с дебиторами, поэтому рекомендуется использовать факторинговую систему, которая дает 100 % гарантию оплаты в среднем 85 % от суммы счета.

Чтобы сократить величину комиссионных расходов предприятию необходимо воспользоваться факторингом с регрессом. При факторинге с регрессом факторинговая компания берет на себя риск несвоевременной оплаты, но кредитный риск остается на продавце. В случае, если покупатель не заплатил вовремя, продавец по истечении льготного периода возвращает средства факторинговой компании. Риск для продавца становится меньше, так как каждый покупатель предварительно проходит процедуру профессиональной оценки платежеспособности.

При факторинге без регресса в случае несвоевременной уплаты факторинговая компания продолжает работать с покупателем самостоятельно. Соответственно, весь риск неуплаты принимает факторинговая компания.

При банковском кредитовании заемные средства, в лучшем случае, сразу оседают в дебиторской задолженности, в худшем - могут обесцениться на банковском счете.

Деньги, полученные по факторингу, всегда находятся в работе и приносят прибыль.

Кредит отражается в пассивах, уменьшая чистую стоимость компании. Факторинг - забалансовый инструмент, позволяющий без увеличения пассивов демонстрировать увеличение выручки и прибыли в несколько раз.

Например, если предприятие возьмет в банке кредит 100 000 рублей под 12% годовых, получаете 100000 рублей единым платежом. Впоследствии, каждый месяц выплачивается 1 000 рублей за использование кредита и в конце года нужно вернуть банку 100 000 рублей. Или банк может предоставить кредитную линию, в пределах которой берутся деньги по мере необходимости, но за такую привилегию приходится платить заранее (далеко не всем компаниям эта услуга доступна). Если же предприятию вдруг потребуется дополнительный ресурс, весь процесс оформления придется проходить заново.

Если предприятие ООО "Торговая сеть Соседи" передает на факторинг 100000 рублей в месяц, за год использует 1,2 млн. рублей (12 х 100 000). Если предположить, что стоимость факторинговых услуг составляет 2% от объема переуступленной задолженности, затраты предприятия в год по факторингу составят 12 х 2 000 или 24 000 рублей, что есть 2% от 1,2 млн. И в конце года предприятие никому ничего не должно.

Стоимость факторингового сервиса составляет до 2,5% от оборота.

Рассмотрим преимущества и условия факторинга нескольких факторинговых компаний (таблица 3.1).

Таблица 3.1 - Условия предоставления факторинга с регрессом

Название факторинговой компании	Срок рассмотрения пакета документов предоставляемых в ФК, дн	Величина незамедлительного финансирования, %	Величина комиссионных расходов, %
ООО "ВТБ Факторинг"	5	90	2,0
Газпромбанк	7	85	1,9
Сомбелбанк	5	80	2,5
Проминвестбанк	10	70	1,5

Сумма дебиторской задолженности на конец 2011 года составляет 134320 тыс. руб., в том числе по покупателям и заказчикам - 35192 тыс. руб.

Проведем выбор факторинговой компании (таблица 3.2).

Таблица 3.2 - Выбор факторинговой компании

Название факторинговой компании	Величина финансирования, %	Величина комиссионных расходов, тыс. руб.	Величина дебиторской задолженности, тыс. руб.	Сумма на руки, тыс. руб.	Сумма комиссионных расходов, тыс. руб.
ООО "ВТБ Факторинг"	90	2	35 192	31 673	704
Газпромбанк	85	1,9	35 192	29 913	669
Сомбелбанк	80	2,5	35 192	28 154	880
Проминвестбанк	70	1,5	35 192	24 634	528

Факторинговая компания ООО "ВТБ Факторинг" может предложить самый наибольший процент незамедлительного финансирования (90%), а так как у предприятия стоит вопрос о наискорейшем возврате как можно большей части дебиторской задолженности, поэтому воспользуемся услугами именно этой компании.

Схема факторинга предлагаемая ООО "ВТБ Факторинг":

. У предприятия имеется договор поставки с отсрочкой платежа.

. Предприятие передает в факторинговую компанию необходимые документы и заключаете с ней договор факторинга.

. Факторинговая компания оплачивает предприятию до 90% суммы поставки.

. Покупатели оплачивают факторинговой компании 100% суммы поставки.

. Факторинговая компания возвращает предприятию остаток за вычетом комиссии.

Для постоянных клиентов, факторинговая компания ООО "ВТБ Факторинг", может повысить процент незамедлительного финансирования до 95%.

При использовании факторинга, сумма дебиторской задолженности предприятия ООО "Торговая сеть Соседи" в части покупателей и заказчиков снизится с 35192 тыс. руб. до 3519 тыс. руб. (35192 тыс. руб. - 31673 тыс. руб.). Дополнительная выручка составит 31673 тыс. руб. Вырученные денежные средства можно направить на погашение краткосрочной кредиторской задолженности предприятия или на формирование собственного капитала. Затраты на использование факторинга составят 2% от суммы факторинга - 704 тыс. руб.

Далее проведем оценку предложенных мероприятий на предприятии ООО "Торговая сеть Соседи" по использованию факторинга.

3.2 Оценка предложенных мероприятий

В таблице 3.3 отражено изменение основных технико-экономических показателей ООО "Торговая сеть Соседи" при реализации мероприятий: использование факторинга.

Таблица 3.3 - Основные технико-экономические показатели

Показатели	Ед. изм.	2011г.	Прогноз	Отклонение (+; - )	Темп роста, %
А	Б	1	2	3	4
Выручка, в том числе:	тыс. руб.	82 009	113 682	31 673	138,6
факторинговое финансирование дебиторской задолженности	тыс. руб.	0	31 673	31 673	-
Себестоимость	тыс. руб.	59 495	60 199	704	101,2
Средний уровень затрат	%	73	53	-20	73,0
Среднесписочная численность работников	чел	120	120	0	100,0
Производительность труда одного работника	тыс. руб.	683	947	264	138,6
Валовая прибыль	тыс. руб.	22 514	53 483	30 969	237,6
Средний уровень валовой прибыли	%	27,5	47,0	20	171,4
Издержки обращения	тыс. руб.	3 886,0	3 886,0	0	100,0
Прибыль (убыток) от продаж	тыс. руб.	18 628	49 597	30 969	266,2
Рентабельность продаж	%	22,7	43,6	21	192,1
Прочие расходы	тыс. руб.	680	680	0	100,0
Прибыль (убыток) до налогообложения	тыс. руб.	17 948	48 917	30 969	272,5
Налоговые платежи	тыс. руб.	4 308	9 783	5 476	227,1
Чистая прибыль (убыток)	тыс. руб.	13 641	39 134	25 493	286,9
Рентабельность деятельности	%	16,6	34,4	18	207,0

Таким образом, при прочих равных условиях, рост выручки составит 31673 тыс. руб. или на 38,6%. Средний уровень затрат снизится с 73% до 53%. Рост производительности труда вырастит на 264 тыс. руб. /чел. и составит 947 тыс. руб. /чел. Валовая прибыль и прибыль от продаж вырастут в 2,4 и 2,7 раза соответственно. Рентабельность продаж увеличится с 22,7% до 43,6%. Рост чистой прибыли составит 39134 тыс. руб. или в 2,9 раза. Рентабельность деятельности вырастит с 16,6 до 34,4%.

Далее рассмотрим как изменится баланс предприятия ООО "Торговая сеть Соседи" (табл.3.4).

Таблица 3.4 - Прогноз баланса

ПАССИВ	2011 год	Прогноз	Изменение
I. Внеоборотные активы	3 339	3 289	-50
II. Оборотные активы	138 537	132 357	-6 180
В том числе:			0
Запасы	2 729	2 729	0
НДС	549	549	0
Дебиторская задолженность	134 320	102 647	-31 673
Денежные средства	57	25 550	25 493
Прочие оборотные активы	882	882	0
БАЛАНС	141 876	135 646	-6 230
ПАССИВ	2011 год	Прогноз	Изменение
III. Капитал и резервы	19 940	45 433	25 493
Уставный капитал	1 220	1 220	0
Нераспределенная прибыль	18 720	44 213	25 493
IV. Долгосрочные обязательства	6 402	6 402	0
V. Краткосрочные обязательства	115 534	83 811	-31 723
БАЛАНС	141 876	135 646	-6 230

Актив баланса увеличен на сумму денежных средств, полученную от дополнительной выручки, и уменьшен на сумму дебиторской задолженности, переданной на факторинг. Денежные средства предприятия распределены на пополнение собственного капитала и покрытие краткосрочных обязательств.

Эффективность предлагаемых мероприятий подкрепим расчетами финансовых коэффициентов, показателей платежеспособности и рентабельности, как основных составляющих финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 3.5 - Прогноз финансовых коэффициентов

Показатель	Нормативное значение	На начало 2012 года	На конец 2012 года	Изменение
1	2	3	4	5
Коэффициент автономии	≥0,5	0,14	0,33	0, 19
Коэффициент маневренности собственного капитала	≥0,5	0,83	0,93	0,10
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,1-0,2	0,24	0,63	0,39
Коэффициент критической ликвидности	0,7-1,0	1,40	1,86	0,46
Коэффициент текущей ликвидности	1,5-2,0	1, 20	1,58	0,38

Представленный прогноз финансовых коэффициентов свидетельствует о существенном улучшении финансовой устойчивости компании. Коэффициент автономии увеличился на 0,19 п., коэффициент маневренности собственного капитала вырос на 0,10 п. Показатели ликвидности и платежеспособности существенно улучшаются.

Заключение

В ходе проведенного анализа организации ООО "Торговая сеть Соседи", выявлено следующее.

Оборот розничной торговли вырос на 8762,00 тыс. руб. (11,96%), это является позитивным моментом в деятельности торгового предприятия.

Себестоимость проданных товаров, так же выросла на 18 263,00 тыс. руб. (44,29%), но ее темп роста превышает темп роста оборота розничной торговли, что можно оценить негативно.

За счет более быстрого роста себестоимости, чем товарооборот, валовая прибыль снизилась на 9 501,00 тыс. руб. (29,68%). Кроме этого произошел рост издержек обращения на 734 тыс. руб. или 23,29%, что так же оценивается негативно.

Все это в итоге привело к значительному снижению от продаж на 10 235,0 тыс. руб. (35,46%), что естественно привело к снижению рентабельности продаж с 39,41 до 22,71%, однако хотелось бы отметить такой позитивный момент как высокое значение самого показателя рентабельности.

Снижение прочих расходов и налога на прибыль, конечно снизили темп снижения чистой прибыли и рентабельности конечной деятельности, но все же их значения достаточно высоки, так чистая прибыль отчетного года составила 13 640,48 тыс. руб., а рентабельность конечной деятельности 16,63%.

Оценивая эффективность использования отдельных видов ресурсов, можно отметить, что фактором, дестимулирующим интенсификацию торгового процесса организации, явилось неэффективное использование основной части торгового потенциала организации - оборотных средств: при увеличении среднегодовой их стоимости на 45 233,50 тыс. руб. (19,51%) скорость обращения снизилась на 0,27 оборота, в результате время обращения оборотных средств выросло на 158 дней, приведшая к относительному вовлечению денежных средств. Данная тенденция является негативным моментом в деятельности организации, и говорит о снижении эффективности использование оборотных средств.

Более эффективно из всех ресурсов в отчетном периоде в сравнении с прошлым использовались основные средства: их средняя стоимость уменьшилась на 143,0 тыс. руб. (4,18%), а фондоотдача повысилась на 16,85%, в тоже время как коэффициент эффективности использования основных фондов снизился на 32,46%.

Достаточно эффективно в отчетном периоде использовалась торговая площадь: при не изменении ее размера, отдача с каждого квадратного метра площади выросла на 35,05 тыс. руб., или на 11,96%.

По большей части интенсивным является использование трудовых ресурсов. Среднесписочная численность работающих на предприятии снизилась на 8 человек и составила 120 человек. При этом производительность труда одного работающего за отчетный год возросла на 111,17 тыс. руб. и составила 683,41 тыс. руб.

Обобщая результаты анализа, можно сделать вывод о том, что в целом ресурсный потенциал организации используется неэффективно, что позволяет нам дать негативную оценку хозяйственной деятельности исследуемого объекта.

Анализируя состав и структуру финансовых ресурсов, можно дать отрицательную оценку структуре финансирования активов как в прошлом, так и в отчетном годах (причем в 2010 году наблюдается снижение собственного капитала), т.к. собственный капитал составляет: в прошлом году - 40% (при оптимальном не менее 50%), а в отчетном - 14%. Это свидетельствует, что организация максимально зависит от внешних источников.

В ходе анализа деловой активности ООО "Торговая сеть Соседи" выявлено следующее. Коэффициент оборачиваемости активов в отчетном 2011 году снизился на 0,25 оборота, что означает снижение эффективности их использования. Повышение коэффициента оборачиваемости собственного капитала на 7 % является признаком более высокой деловой активности. Отдача внеоборотных активов повысилась на 3,61 руб. или на 17 %. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов снизился на 0,27 обор. Время обращения оборотных активов увеличилось на 158 дней, означает замедление оборачиваемости активов. Эта ситуации оцениваются отрицательно, так как означают спад экономического потенциала организации.

Коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,001, ниже оптимального значения. Показывает, что лишь 0,01% краткосрочных обязательств могла быть погашена на эту дату за счет денежных средств, при оптимальном 20 %. Это связано с отсутствием краткосрочных финансовых вложений и недостаточным наличием денежных средств. Коэффициент критической ликвидности - 1,15, выше оптимального значения. Срочные обязательства могут быть погашены за счет имеющихся денежных средств и ожидаемых поступлений от дебиторов. На конец периода коэффициент текущей ликвидности равен 1,2, что выше оптимального значения. Это связано с достатком оборотных средств. Однако данные коэффициенты имеют тенденцию к снижению, что говорит о снижении ликвидности предприятия.

На основе проведенного анализа финансового состояния и хозяйственной деятельности предприятия ООО "Торговая сеть Соседи", предлагаются следующие рекомендации:

Для оптимизации структуры обязательств предлагается использование факторинга.

Реализация предлагаемых мероприятий позволит значительно улучшить финансовое состояние организации, так как прогнозируется увеличение рентабельности, чистой прибыли, улучшаются показатели ликвидности и платежеспособности.

Список использованных источников

1.       Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 456с.

2.       Анализ хозяйственной деятельности: Учебник / И.А. Белобжецкий, В.А. Белобородова, М.Ф. Дьячков и др.; Под ред.В.А. Белобородовой, 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 352с.

.        Баканов В.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.4-е изд., доп. и перераб. М.: Финансы и статистика, 2010.

.        Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 112с.: ил.

.        Барановский Н.И., Благодер Г.П. Планирование деятельности малых организаций // Экономика строительства. - 2010. - № 12. - С.26-37.

.        Баскакова О.В. Экономика организаций (предприятий). - М.: Дашков К, 2007.

.        Бланк И.А. Управление финансовыми ресурсами. - М.: Омега-Л, 2010. - 768 с.

.        Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс. - К.: Ника-Центр, 2009. - 190 с.

.        Бородина Е.И. Финансы предприятий: учебное пособие. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2009. - 208 с.

.        Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: учебное пособие / П.И. Вахрин. - М.: Маркетинг, 2009. - 319с.

.        Донцова Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 3 - е изд., перераб., доп. - М.: Дело и сервис, 2009. - 304 с.

.        Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 3 изд., переаб., доп. - М.: Бух. учет, 2009. - 351 с.

.        Иващенцева Т.А. Технико-экономический анализ деятельности организаций: учебное пособие / Т.А. Иващенцева. - Новосибирск: НГАСУ, 2010. - 84 с.

.        Ключникова Н. Как самостоятельно работать с должниками / Н. Ключникова // Финансовый директор. 2008 г. - № 12 - с.26 - 33.

.        Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия / А.И. Ковалев, В.П. Привалов. - 4-е изд., испр., доп. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2009. - 208 с.

.        Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дькова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2009. - 471 с.

.        Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. М.: Выш. шк., 2009

.        Севрук М.А. Экономический анализ в условиях самостоятельности предприятий. - М., 2008.

.        Соколова Н.А. Управление дебиторской задолженностью: способы истребования обязательств / Н.А. Соколова, И.Н. Томшинская // Бухгалтерский учет. 2009. - № 9 - с.49 - 54.

.        Улина С.Л. Подходы к формированию системы финансового управления в России // Менеджмент в России и за рубежом. - 2010. - №2. - С. 20.

.        Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа - М., 2008г.

.        Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: Инфра-М, 2009. - 256 с.

Приложения

 

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ООО "Торговая сеть Соседи" за 2009-2011 гг.

Пояснения	АКТИВ	Код строки	2009	2010	2011
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	1110
	Результаты исследований и разработок	1120
	Основные средства	1130	3625	3216	3339
	Доходные вложения в материальные ценности	1140
	Финансовые вложения	1150
	Отложенные налоговые активы	1160
	Прочие внеоборотные активы	1170
	Итого по разделу I	1100	3625	3216	3339
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	1210	1503	2456	2729
	НДС по приобретенным ценностям	1220	549	549	549
	Дебиторская задолженность	1230	45353	103578	134320
	Финансовые вложения	1240
	Денежные средства	1250	12	301	57
	Прочие оборотные активы	1260	653	1190	882
	Итого по разделу II	1200	48070	108074	138537
	БАЛАНС	1600	51695	111290	141876
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
	Уставный капитал	1310	1220	1220	1220
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320
	Переоценка внеоборотных активов	1340
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350
	Резервный капитал	1360
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	15785	43518	18720
	Итого по разделу III	1300	17005	44738	19940
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1410	1663	1813	6402
	Отложенные налоговые обязательства	1420
	Резервы под условные обязательства	1430
	Прочие долгосрочные обязательства	1450
	Итого по разделу IV	1400	1663	1813	6402
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1510
	Кредиторская задолженность	1520	33027	64739	115534
	Доходы будущих периодов	1530
	Резервы предстоящих расходов	1540
	Прочие краткосрочные обязательства	1550
	Итого по разделу V	1500	33027	64739	115534
	БАЛАНС	1700	51695	111290	141876

Приложение 2

 

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ООО "Торговая сеть Соседи" за 2011 г.

Пояснения	Наименование показателя	Код строки	2011	2010
	Выручка	2110	82009	3247
	Себестоимость продаж	2120	59495	41232
	Валовая прибыль (убыток)	2100	22541	32015
	Коммерческие расходы	2210
	Управленческие расходы	2220	3886	3152
	Прибыль (убыток) от продаж	2200	18628	28863
	Прочие доходы и расходы. Доходы от участия в других организациях	2310
	Проценты к получению	2320
	Проценты к уплате	2330
	Прочие доходы	2340
	Прочие расходы	2350	680	1130
	Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	17948	27733
	Текущий налог на прибыль	2410	4308	6656
	в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421
	Изменение отложенных налоговых обязательств	2430
	Изменение отложенных налоговых активов	2450
	Прочее	2460
	Чистая прибыль (убыток)	2400	13641	21077
	СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)	2510
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2520
	Совокупный финансовый результат периода	2500
	Базовая прибыль (убыток) на акцию	2900
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию	2910