Очередность оплаты долга, установленная законодательством

Очередность оплаты долга, установленная законодательством

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: Учет и анализ банкротств

На тему: Очередность оплаты долга, установленная законодательством

СОДЕРЖАНИЕ

кредитор недежный конкурсный

ВВЕДЕНИЕ

ОЧЕРЕДНОСТЬ ОПЛАТЫ ДОЛГА УСТАНОВЛЕННАЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ

1.1 НЕДЕНЕЖНЫЕ КРЕДИТОРЫ

1.2 КРЕДИТОРЫ ПО ТЕКУЩИМ ПЛАТЕЖАМ

.3 КРЕДИТОРЫ I И II ОЧЕРЕДИ

.4 КОНКУРСНЫЕ КРЕДИТОРЫ И УПОЛНОМОЧЕННЫЕ ОРГАНЫ 10

.5 ЗАЛОГОВЫЕ КРЕДИТОРЫ

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ

.1 ЗАДАЧА № 3

.2 ЗАДАЧА № 6

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

Рыночная экономика на протяжении многих десятилетий и столетий, являющаяся основой развития западных стран, выработала определенную систему контроля, диагностики и, по возможности, защиты предприятий от полного краха, или систему банкротства. Достаточная универсальность этой системы делает ее приемлемой для разработки с учетом особенностей национальной экономической политики, механизма защиты предприятий и предотвращения их от банкротства в Российской Федерации.

Формирование таких механизмов в РФ было начато с принятия Указа Президента Российской Федерации «О мерах по поддержке и оздоровлению несостоятельных государственных предприятий (банкротства) и применение к ним специальных процедур» (июль 1992 г.), Закона Российской Федерации «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» (ноябрь 1992 г.), и действующим в настоящее время Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ. и введения ряда нормативных документов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий, а также организации государственных органов, осуществляющих контроль за управлением государственным имуществом и юридическим исполнением законно банкротстве.

Система банкротства включает целый ряд логических причинно-следственных, организационных и методических средств, обеспечиваемых государственными органами власти. Исходный пункт системы банкротства - установление принципов и целей, которые должны быть достигнуты в результате функционирования ее механизмов. Одним из пунктов этой системы является порядок оплаты долгов предприятием, которая установлена законодательством. Эта тема является наиболее актуальной, потому что на различных стадиях процедуры банкротства по-разному определяется та или иная задолженность, и очередность ее оплаты. Поэтому темой данной контрольной работы является очередность оплаты долгов, установленная законодательством.

.       
ОЧЕРЕДНОСТЬ ОПЛАТЫ ДОЛГА, УСТАНОВЛЕННАЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ

.1 НЕДЕНЕЖНЫЕ КРЕДИТОРЫ

Закон о банкротстве распространяется исключительно на требования кредиторов, которые имеют денежный характер. В отношении требований кредиторов, имеющих неденежный характер, установлено правило, согласно которому указанные требования могут быть предъявлены в суд и рассматриваются судом, арбитражным судом в порядке, предусмотренном процессуальным законодательством.

Для того чтобы определить, насколько обоснованно существующее правовое положения неденежных кредиторов, следует проанализировать прежде всего Закон о банкротстве и Федеральный закон от 2 октября 2007 г. "Об исполнительном производстве".

Согласно данному закону можно сделать вывод о том, что защита прав и законных интересов кредиторов по неденежным обязательствам ограничивается только возможностью признания их имущественного права в суде и исключает всякую возможность принудительного исполнения указанного права. В данном случае ввода процедуры банкротства в отношении должника происходит приостановление или прекращение исполнительного производства по имущественным взысканиям.

При несостоятельности должника кредиторы по неденежным требованиям могут защищать принадлежащие им права только путем трансформации своего права в денежное требование, которое осуществляется путем обращения в суд, не рассматривающий дело о банкротстве. Универсальным способом такой трансформации является заявление требования о возмещении убытков.

Только после трансформации своего требования неденежные кредиторы могут продолжать восстановление нарушенного должником права, но уже в рамках процесса о банкротстве. При этом в деле о банкротстве указанные кредиторы по сравнению с остальными занимают самое неудовлетворительное положение. Они не имеют права участия и голоса в собрании кредиторов, и их требования подлежат удовлетворению в рамках третьей очереди в части возмещения реального ущерба.

Существующая законодательная концепция в отношении неденежных кредиторов негативно сказывается на правовом положении указанных кредиторов, поскольку лишает их возможности оперативной защиты своих прав и значительно увеличивает ее стоимость.

Исходя из этого с целью дальнейшего совершения законодательства о банкротстве и улучшения правового положения неденежных кредиторов должника представляется обоснованным распространение действия законодательства о банкротстве на требования кредиторов, которые имеют неденежный характер.

1.2 КРЕДИТОРЫ ПО ТЕКУЩИМ ПЛАТЕЖАМ

Под кредиторами по текущим платежам понимаются кредиторы по денежным обязательствам и обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства.

Текущие кредиторы осуществляют принадлежащие им имущественные права вне рамок дела о банкротстве. Их требования не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Указанные кредиторы при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле.

Как правило, под текущими кредиторами понимают определенную часть кредиторов конкурсной массы. При этом кредиторами конкурсной массы являются все кредиторы должника независимо от характера их требования по обязательствам, которые возникли после принятия заявления о признании должника банкротом.

В действующем законодательстве о банкротстве также содержится перечень кредиторов, которые являются кредиторами конкурсной массы. При этом они именуются внеочередными кредиторами и перечисляются в п. 1 ст. 134 Закона о банкротстве. К указанным кредиторам относятся лица, имеющие следующие права требования по обязательствам:

) судебные расходы должника, в том числе расходы на опубликование сообщений, предусмотренных ст. ст. 28 и 54 Закона о банкротстве;

) расходы, связанные с выплатой вознаграждения арбитражному управляющему, реестродержателю;

) текущие коммунальные и эксплуатационные платежи, необходимые для осуществления деятельности должника;

) требования кредиторов, возникшие в период после принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и до признания должника банкротом, а также требования кредиторов по денежным обязательствам, возникшие в ходе конкурсного производства, если иное не предусмотрено Законом о банкротстве;

) задолженность по заработной плате, возникшая после принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и по оплате труда работников должника, начисленная за период конкурсного производства;

) иные связанные с проведением конкурсного производства расходы.

Таким образом, понятие "кредиторы конкурсной массы (внеочередные кредиторы)" шире понятия "текущие кредиторы", и они соотносятся как целое и часть.

В связи с этим вне сферы правового регулирования остаются вопросы порядка удовлетворения требований внеочередных кредиторов, которые не относятся к кредиторам по текущим обязательствам, в процедуре наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления и мирового соглашения.

Принятие заявления о признании должника банкротом может для данного лица значительно затруднить участие в имущественных отношениях. Это будет, прежде всего, выражаться в том, что субъекты имущественных отношений будут избегать вступления в отношения с несостоятельным должником. С целью недопущения имущественной "блокады" должника конкурсное законодательство должно предоставлять новым кредиторам должника определенные правовые гарантии, которые бы обеспечивали им надлежащее исполнение их требований со стороны должника. Основной гарантией для таких кредиторов является право преимущественного удовлетворения их требований по сравнению с кредиторами, требования которых наступили до принятия заявления о признании должника банкротом. Именно данное право является той гарантией, которая обеспечивает участие несостоятельного должника в имущественном обороте с целью реализации необходимых мероприятий конкурсного процесса.

Другая правовая гарантия кредиторов конкурсной массы, обеспечивающая исполнение их требований несостоятельным должником, выражается в том, что на требования этих кредиторов распространяется действие общего правового режима, а не специального законодательства о банкротстве. Поэтому их требования не следует включать в реестр требований кредиторов, признавать их лицами, участвующими в деле о банкротстве, и они должны обладать правом обращения в суд, не рассматривающий дело о банкротстве.

Количество кредиторов конкурсной массы оказывает прямое влияние на степень удовлетворенности конкурсных кредиторов и уполномоченных кредиторов. Поэтому размер требований кредиторов конкурсной массы (внеочередных кредиторов) должен быть поставлен под строгий контроль указанных кредиторов. При этом Закон о банкротстве содержит ряд положений, позволяющих указанным субъектам осуществлять контроль над размером требований только текущих кредиторов.

1.3     КРЕДИТОРЫ I И II ОЧЕРЕДИ

Кредиторы I и II очереди являются привилегированными кредиторами конкурсного процесса. Привилегированный характер таких кредиторов обусловливается необходимостью защиты их социального интереса. Данный интерес связан с тем, что требования указанных кредиторов связаны с выплатой сумм, предназначенных для удовлетворения их необходимых жизненных потребностей.

Кредиторами I очереди являются, во-первых, лица, не являющиеся застрахованными и иными гражданами, имеющими право на страховые выплаты по обязательному страхованию, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, во-вторых, это требования застрахованных лиц, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, но лишь в той части, которая превышает обеспечение по страхованию (страховое возмещение вреда) в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании (п. п. 1, 2 ст. 1).

Кредиторами II очереди являются лица, имеющие требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

Правовой статус кредиторов I и II очереди имеет схожие черты. Указанные кредиторы не могут инициировать дело о банкротстве, не имеют права на участие и голоса в собрании кредиторов, на их требования не распространяется режим моратория.

1.4    
КОНКУРСНЫЕ КРЕДИТОРЫ И УПОЛНОМОЧЕННЫЕ ОРГАНЫ

Закон о банкротстве существенно изменил правовое положение конкурсных кредиторов и уполномоченных органов в конкурсном процессе.

Конкурсные кредиторы и уполномоченные органы имеют равные права, связанные с участием в собрании и комитете кредиторов, с порядком и очередностью удовлетворения их требований в конкурсном производстве.

Различие в правовом положении указанных кредиторов в восстановительных процедурах сводится к тому, что к отношениям по исполнению требований конкурсных кредиторов и уполномоченных органов законодатель применяет различные правовые режимы. В отношении требований конкурсных кредиторов действует гражданско-правовой режим, а в отношении требований уполномоченных органов - публично-правовой режим.

Введение в отношении должника одной из восстановительных процедур является соглашением между кредиторами и должником о предоставлении последнему кредита, которое находит свое отражение в графике погашения задолженности или мировом соглашении. Отношения по поводу предоставления должнику кредита имеют свободный характер, который связан с различного рода уступками, достигаемыми на основе равенства и свободы воли сторон, а не властного подчинения одного лица воле другого лица.

1.5     ЗАЛОГОВЫЕ КРЕДИТОРЫ

Под залоговыми кредиторами понимаются кредиторы должника, требования которых обеспечены залогом.

Согласно действующему законодательству требования залоговых кредиторов подлежат удовлетворению в рамках конкурсного процесса.

Положительная сторона такого подхода связана, прежде всего, с тем, что при ликвидационной процедуре реализация предмета залога происходит под контролем арбитражного управления и кредиторов. При этом необходимость такого контроля является абсолютно оправданной ввиду того, что денежные средства, оставшиеся после удовлетворения требований обеспеченных кредиторов, должны возвращаться в состав конкурсной массы. Однако при реабилитационных процедурах позволяет использовать заложенное имущество для восстановления платежеспособности должника.

Однако по мере того как, с одной стороны, защита прав и законных интересов "социальных" кредиторов будет осуществляться посредством созданного специально для этой цели государственного механизма, т.е. вне конкурсных отношений, с другой стороны - с развитием отечественного кредита (в особенности банковского кредита), роль залога как обеспечительного средства будет с каждым днем повышаться. В правовом смысле это может выразиться в законодательном изменении смешанной природы залога на вещно-правовую.

Только в указанных выше условиях применение теоретической конструкции, предполагающей удовлетворение требований залоговых кредиторов вне рамок дела о банкротстве, будет представляться верным как с точки зрения теории, так и с точки зрения практики.

2. РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ

.1 ЗАДАЧА № 3

.        Д 51 К 75 - 5880,00 ВНЕСЕНО АКЦИОНЕРАМИ ДЛЯ ПОГАШЕНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПОСТАВЩИКАМ И ПОДРЯДЧИКАМ, И ВЕКСЕЛЕЙ

.        Д 60 К 51 - 2160 - ПОГАШЕНА ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПЕРЕД ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

.        Д 62 К 51 - 3720 - ПОГАШЕНА КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ВЕКСЕЛЯМ

.        Д62 К90/1 3500 тыс. руб. - предъявлен счет покупателю за ГОТОВУЮ ПРОДУКЦИЮ

.        Д90/2 К 20 2200 ТЫС. руб. - СПИСАНА СЕБЕСТОИМОСТЬ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

.        Д90/3 К 68 534 тыс. руб. - списан НДС

.        Д99 К90/99 766 тыс. руб. ПРИБЫЛЬ КАК ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ОТ ПРОДОЖА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

Для определения результатов влияния хозяйственных операций на финансовый результаты хозяйственной деятельности необходимо воспользоваться значениями показателей статей баланса ОАО «Восход», на основе данных таблицы 1.

Таблица 1- Значения балансовых стаей ОАО «Восход»

В результате проведенных хозяйственных операций наблюдается изменение валюты баланса, в частности увеличивается показатель дебиторской задолженности, за счет увеличения статьи дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, наблюдается отсутствие остатков готовой продукции, а так же увеличение статьи прибыль отчетного года предприятия и соответственно статьи убыток отчетного периода.

.2 ЗАДАЧА №6

Анализ ликвидности баланса ОАО «Восход» на основе исходных данных выполнен в таблице 1.

Таблица 1 - Анализ ликвидности баланса ОАО «Восход» (тыс. руб.)

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом используют общий показатель платежеспособности (опп), вычисляемый по формуле:

Опп = 0,14 (нормативное значение опп ≥ 1)

Баланс ОАО «Восход» является абсолютно не ликвидным. Предприятие неплатежеспособно - суммы оборотных активов ОАО «Восход» (дебиторской задолженности, запасов, НДС по приобретенным ценностям) недостаточно, чтобы полностью покрыть ее внешнюю задолженность (краткосрочные займы и кредиторскую задолженность).

Для проведения углубленного анализа ликвидности баланса будем использовать относительные показатели. Расчет произведен в таблице 2.

Таблица 2- Расчет показателей ликвидности баланса на 31.03.2010г.

1.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. 2.Дебиторская задолженность, тыс. руб. 3.Оборотные активы, тыс. руб. 4.Кредиторская задолженность, тыс. руб. 5.Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб. 6.Краткосрочные обязательства (стр.4+стр.5) 7.Общий коэффициент покрытия (стр.3/стр.6) 8.Коэффициент срочной ликвидности

.Коэффициент абсолютной ликвидности (стр.1/стр.6)х

х

х

х

х

…2

-

0,30

,01

Коэффициент общего покрытия, характеризующий общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения его срочных обязательств, составляет 0,30, это свидетельствует, что оборотных средств предприятия недостаточно, чтобы покрыть его краткосрочные обязательства. Коэффициент срочной ликвидности, характеризующий прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами, имеет низкое значение 0,01, что указывает на необходимость постоянной работы с дебиторами, чтобы обеспечить возможность более быстрого обращения ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками.

Коэффициент абсолютной ликвидности отсутствует. Это говорит о том, что у предприятия нет средств для погашения своих краткосрочных долгов за счет наиболее ликвидных активов, т.е. На дату составления отчетности оно было неплатежеспособно.

Чтобы стать платежеспособным, предприятию необходимо более активно работать с покупателями и заказчиками, чтобы получать денежные средства, для погашения краткосрочных пассивов.

Для вывода из финансового кризиса ОАО «Восход» руководству, собственникам имущества предприятия необходимо принять меры по предупреждению банкротства. Во-первых, необходимо провести детальный анализ бухгалтерской отчетности: исследовать структуру пассивов, наряду с источниками собственных средств и структурой краткосрочной кредиторской задолженности, структуру активов, в т.ч. В части основных средств и оборотных активов, финансовых результатов деятельности предприятия.

Во-вторых, на основании проведенного анализа необходимо сделать выводы о скрытых ресурсах предприятия, о наиболее слабых местах и принять решение какие именно меры помогут преодолеть финансовый кризис. К таким мерам можно отнести: изменение управленческой политики; перепрофилирование производства; получение кредитов; заключение соглашений об отступном либо прекращение обязательств иным способом; взыскание дебиторской задолженности.

Главное, чтобы эти мероприятия повысили платежеспособность ОАО «Восход» и обеспечили его экономическими ресурсами. В-третьих, учредители (участники) ОАО «Восход» могут предоставить предприятию финансовую помощь (на безвозмездной или возмездной основе), размер которой достаточен для исполнения всех обязательств и обязанностей предприятия (досудебная санация).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Сегодня банкротство представляет собой неизбежный и объективно обусловленный результат функционирования рыночных отношений. При этом лишь от случая зависит, что банкротом в данный момент оказывается именно этот, а не какой-то другой предприниматель.

С началом проведения реформ по формированию рыночной экономики проблема создания нормативно-правовой основы несостоятельности хозяйствующих субъектов в Российской Федерации стала неотложной практической задачей.

Формирование такой основы в РФ было начато с принятия Указа Президента Российской Федерации «О мерах по поддержке и оздоровлению несостоятельных государственных предприятий (банкротства) и применение к ним специальных процедур» (июль 1992 г.), Закона Российской Федерации «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» (ноябрь 1992 г.), и действующим в настоящее время Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ. и введения ряда нормативных документов.

Темой контрольной работы является оплата долга, установленная законодательством. Для предприятий различных форм собственности данный порядок регулируется Гражданским кодексом, Налоговым кодексом и другими законодательными актами. К примеру согласно Гражданскому кодексу, в котором в частности говориться, что: в первую очередь удовлетворяются требования граждан, перед которыми ликвидируемое юридическое лицо несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью; во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности; в третью очередь производятся расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды и в-четвертую очередь производятся расчеты с другими кредиторами.

Так же в данной контрольной работе было решено несколько задач, к одной из которых было предложено ряд мер по выходу предприятия из сложившейся сложной финансовой ситуации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.       О несостоятельности (банкротстве). Федеральный Закон от 26.10.02 № 127-ФЗ.

.        Учет и анализ банкротств: методические указания и задания к контрольной работе / сост Конков В. И - Архангельск: Изд-во АГТУ, 2006. - 152 с.

3. Бухгалтерский учет/ под.ред. Соколова Я.В.. М.: ТК Велби, Проспект, 2005

4.       Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры, связанные с банкротством - М., 2005

.        Бородина Е.И. Голикова Ю.С. Финансы предприятий - М. ЮНИТИ 2003