Бухгалтерский учет и формирование отчетности на предприятии (на примере ООО 'Вектор')
Введение
Цель курсовой работы: Организовать бухгалтерский
учет и формирование показателей годовой бухгалтерской отчетности в условиях ООО
«Вектор».
Задачи курсовой работы:
. Указать бухгалтерские проводки в
журнале хозяйственных операций
. Рассчитать отклонения стоимости
материалов, распределение общепроизводственных расходов по заказам и видам
продукции
. Рассчитать налоговые обязательства
предприятия, отразить их в бухгалтерском учете.
. Учесть затраты на производство
продукции в системе бухгалтерского учета. Определить фактическую себестоимость
выпущенной и реализованной готовой продукции за декабрь месяц
. Оформить регистры синтетического и
аналитического учета за декабрь месяц
. Заполнить Главную книгу за декабрь
месяц
. Сформировать показатели форм годовой
бухгалтерской отчетности ООО «Вектор» по состоянию на 31 декабря 2011 года.
Курсовая работа выполнена на примере ООО
«Вектор». Основной вид деятельности предприятия - производство двух видов
продукции А и Б. ООО «Вектор» имеет два основных цеха в которых производится
продукция А и Б и один вспомогательный ремонтно-механический цех. К основным
цехам относят: механический цех №1 и сборочный цех №2. Вспомогательный цех
выполняет ремонт оборудования механического цеха заказ №301 и сборочного цеха
заказ №302.
При выполнении курсовой, использовалась
учебно-методическая литератур, в том числе учебники Астахова В.П, Кондракова
Н.П., Гетьмана В.Г. нормативно-справочная литература, в том числе Налоговый
кодекс РФ, официальный сайт Министерства финансов РФ, положения по
бухгалтерскому учету.
Журнал регистрации хозяйственных
операций ООО «Вектор» за декабрь 2011 г.
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО
«Вектор» за декабрь 2011 г. представлен в таблице 1.
Таблица 1 - Журнал регистрации хозяйственных операций
|
№
операции
|
Наименование
первичного документа, содержание хозяйственных операций
|
Сумма,
руб.
|
Корреспондирующие
счета
|
Учетные
регистры
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
Журналы-ордера
|
Ведомости
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1.
Учет внеоборотных активов
|
|
1
1.1 1.2
|
Счет,
накладная, счет-фактура №31 от 15.12.0Х г. Приобретено производственное
оборудование у механического завода: отпускная цена с учетом доставки; сумма
НДС
|
40000 7200
|
08-4 19-1
|
60-1 60-1
|
6 6
|
18
|
|
И
т о г о
|
47200
|
|
|
|
|
|
2
|
Акт
(накладная) приемки-передачи основных средств № 17 Принято в эксплуатацию
производственное оборудование
|
40000
|
01
|
08-4
|
16
|
18
|
|
3
3.1 3.2 3.2.1 3.2.2 3.3
|
Акт
на списание основных средств № 10 В связи с невозможностью дальнейшей
эксплуатации списано производственное оборудование со 100 %-ным износом:
амортизация на дату выбытия; расходы по демонтажу оборудования: начислена
заработная плата; начислены ЕСН и страховые платежи от несчастных случаев на
производстве; оприходованы на склад прочие материалы
|
60000 1000 352 1100
|
02 91-2 91-2 10
|
01 70 69 91-2
|
13 8,10,10/1 10,10/1 8,13
|
18
|
|
4
4.1 4.2 4.3
|
Акт
(накладная) приемки-передачи основных средств № 11 Продано малому предприятию
«Ритм» производственное оборудование (счет-фактура № 17 от 04.12. 0Х г.):
стоимость продажи (без НДС); сумма НДС; сумма амортизации, начисленная к
моменту выбытия оборудования;
|
118000 18000 1600
|
76-1 91-2 02
|
91-1 68-2 01
|
8,13 8 13
|
7
|
|
4.4
|
остаточная
стоимость
|
98400
|
91-2
|
01
|
13
|
|
Таблица
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
5
5.1 5.2 5.3 5.4
|
Акт
приемки-передачи нематериальных активов, договор купли-продажи № 9,
счет-фактура № 118 от 14.12. 0Х г. Продано ООО «Интекс» исключительное право
патентообладателя на изобретение: стоимость продажи; сумма НДС; амортизация
на дату продажи; остаточная стоимость
|
115050 17550 14255 83245
|
76-1 91-2 05 91-2
|
91-1 68-2 04 04
|
8, 13 8 13
|
7 7 17
|
|
6
6.1 6.2
|
Счет
поставщика, счет-фактура № 9 от 04.12. 0Х г. Приобретен сканер «Acer»:
фактическая цена приобретения; сумма НДС
|
1500
270
|
08
19
|
60-1
60-1
|
6
6
|
18
18
|
|
7
|
Акт
(накладная) приемки-передачи основных средств № 12 Принят к учету в составе
основных средств сканер «Acer»
|
1500
|
01
|
08-4
|
16
|
18
|
|
И
т о г о
|
619022
|
|
|
|
|
|
2.
Учет производственных запасов
|
|
8
8.1 8.2 8.3 8.4
|
Счета-фактуры,
счета поставщиков, накладные Акцептованы счета поставщиков за поступившие
материалы: Счет № 135 от 19.12. 0Х г. ОАО «Электромоторный завод»: покупная
стоимость; сумма НДС Счет № 96 от 16.12. 0Х г. ОАО «Техника»: покупная
стоимость; сумма НДС
|
25000 4500 40000 7200
|
15 19 15 19
|
60-1 60-1 60-1 60-1
|
6 6 6 6
|
|
|
И
т о г о
|
76700
|
|
|
|
|
|
9
9.1 9.2
|
Приходные
ордера Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие от: ОАО
«Электромоторный завод»; ОАО «Техника»
|
24100 38900
|
10 10
|
15 15
|
10/1 10/1
|
|
|
И
т о г о
|
63000
|
|
|
|
|
|
10
|
Расчет
бухгалтерии Списаны отклонения в фактической себестоимости приобретенных
материалов от учетных цен
|
2000
|
16
|
15
|
10/1
|
|
|
11
|
Расчет
бухгалтерии В конце года образован резерв под снижение стоимости материальных
ценностей, потерявших свои потребительские качества
|
10000
|
91-2
|
14
|
10/1
|
|
Таблица
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
3.
Учет затрат на производство
|
|
12
12.1 12.2 12.3 12.4 12.5 12.6 12.7 12.8 12.9 12.10
|
Лимитно-заборные
карты, требования-накладные Отпущено со склада и израсходовано в отчетном
месяце материалов по учетным ценам: цеху № 1 для производства: изделий А
изделий Б цеху № 2 для производства: изделий А изделий Б ремонтному цеху для
выполнения: заказа № 301 заказа № 302 на хозяйственные нужды: цеха № 1 цеха №
2 ремонтного цеха заводоуправления
|
170360 156790 180800 154100 16290 14840 12850 12930 12020 12300
|
20-1 20-2 20-1 20-2 23-1 23-2 25-1 25-2 25-3 26
|
10 10 10 10 10 10 10 10 10 10
|
|
|
|
И
т о г о
|
743280
|
|
|
|
|
|
13
13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6 13.7 13.8 13.9 13.10
|
Справка
бухгалтерии Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов,
относящихся к материалам, отпущенным: цеху № 1 для производства: изделий А
изделий Б цеху № 2 для производства: изделий А изделий Б ремонтному цеху для
выполнения: заказа № 301 заказа № 302 на хозяйственные нужды: цеха № 1 цеха №
2 ремонтного цеха; заводоуправления
|
8416 7745 8932 7613 805 733 635 636 584 608
|
20-1 20-2 20-1 20-2 23-1 23-2 25-1 25-2 25-3 26
|
16 16 16 16 16 16 16 16 16 16
|
|
|
|
Итого
|
36720
|
|
|
|
|
|
14
14.1 14.2 14.3
|
Требования-накладные
Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности
(ИХП): в цех № 1 в цех № 2 в ремонтный цех
|
6300 5400 5600
|
25-1 25-2 25-3
|
10 10 10
|
10,10/1 10,10/1 10,10/1
|
12 12 12
|
|
И
т о г о
|
17300
|
|
|
|
|
Таблица
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
15
|
Расчет
бухгалтерии Списана стоимость сканера «Acer»
|
1500
|
26
|
01
|
|
15
|
|
16 16.1 16.2 16.3
|
Разработочная
таблица № 6 «Расчет амортизации основных средств» Начислена амортизация
основных средств производственного оборудования: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного
цеха
|
23350 19600 8100
|
25-1 25-2 25-3
|
02 02 02
|
10,10/1 10,10/1 10,10/1
|
12 12 12
|
|
И
т о г о
|
51050
|
|
|
|
|
|
16.4
16.5 16.6
|
зданий
и хозяйственного инвентаря: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха
|
11750
11350 2500
|
25-1
25-2 25-3
|
02
02 02
|
10,10/1
10,10/1 10,10/1
|
12
12 12
|
|
И
т о г о
|
25600
|
|
|
|
|
|
16.7
|
зданий
и инвентаря заводоуправления
|
9430
|
26
|
02
|
10,
10/1
|
15
|
|
17
17.1 17.2
|
Расчет
бухгалтерии, ведомость № 17 Начислена амортизация нематериальных активов,
использованных: в цехе № 1 в заводоуправлении
|
355 500
|
25-1 26
|
05 05
|
10,10/1 10,10/1
|
12 15
|
|
И
т о г о
|
855
|
|
|
|
|
|
18
|
Расчет
бухгалтерии Списана часть суммы организационных расходов, внесенных в
качестве вклада в уставный капитал
|
25
|
26
|
04
|
13
|
15
|
|
19
|
Расчет
бухгалтерии Начислена амортизация по безвозмездно полученным основным
средствам
|
500
|
25-3
|
02
|
10,
10/1
|
12
|
|
20
|
Расчет
бухгалтерии Одновременно списана часть суммы доходов будущих периодов в
размере начисленной амортизации
|
500
|
98
|
91-2
|
8,
13
|
|
|
21
21.1 21.2 21.3 21.4 21.5
|
Счет-фактура
№ 116 Согласно полученным счетам-фактурам от ООО «Маяк» начислены затраты за
использование электроэнергии, пара, воды, газа в процессе: обслуживания
основного производства: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха заводоуправления
НДС по потребленным услугам
|
6400 5200 1100 2300 2700
|
25-1 25-2 25-3 26 19
|
60-1 60-1 60-1 60-1 60-1
|
6 6 6 6 6
|
12 12 12 15 15
|
|
И
т о г о
|
17700
|
|
|
|
|
Таблица
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
22
22.1
22.2
|
Наряды,
расчетные ведомости Начислена и распределена основная и дополнительная
заработная плата за декабрь: рабочим цеха № 1 по производству: изделий А
изделий Б
|
115400 103600
|
20-1 20-2
|
70 70
|
8, 10 8, 10
|
|
|
22.3
22.4 22.5 22.6 22.7 22.8 22.9 22.10 22.11 22.12 22.13
|
рабочим
цеха № 2 по производству: изделий А изделий Б рабочим ремонтного цеха за
выполнение: заказа № 301 заказа № 302 рабочим, обслуживающим оборудование:
цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха служащим: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха
персоналу заводоуправления
|
80600
79200 22000 20600 24600 23400 18400 20800 22200 13000 63800
|
20-1
20-2 23-1 23-2 25-1 25-2 25-3 25-1 25-2 25-3 26
|
70
70 70 70 70 70 70 70 70 70 70
|
8,
10 8, 10 8, 10 8, 10 8, 10 8, 10 8, 10 8, 10 8, 10 8, 10 8, 10
|
|
|
И
т о г о
|
607600
|
|
|
|
|
|
23
|
Листки
временной нетрудоспособности Начислены пособия по временной
нетрудоспособности
|
14000
|
69
|
70
|
8,10,10/1
|
|
|
24
24.1 24.2 24.3 24.4 24.5 24.6 24.7 24.8 24.9 24.10 24.11 24.12 24.13
|
Расчетные
ведомости, расчет ЕСН Начислены ЕСН и страховые взносы на обязательное
страхование от несчастных случаев на производстве по работникам: цеха № 1 по
производству: изделий А изделий Б цеха № 2 по производству: изделий А изделий
Б ремонтного цеха за выполнение: заказа № 301 заказа № 302 обслуживающим
оборудование: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха служащим: цеха № 1 цеха № 2
ремонтного цеха персоналу заводоуправления
|
40621 36467 28371 27878 7744 7251 8659 8237 6477 7322 7814 4576 22458
|
20-1 20-2 20-1 20-2 23-1 23-2 25-1 25-2 25-3 25-1 25-2 25-3 26
|
69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69
|
10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1
10,10/1 10,10/1 10,10/1 10, 10/1
|
12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
|
|
И
т о г о
|
213875
|
|
|
|
|
Таблица
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
25
25.1 25.2
|
Счет
поставщика, счет-фактура № 28 от 05.12. 0Х г. от ОАО «Знание» Отражены
расходы по участию работников в образовательном семинаре: отражена
задолженность поставщику учтен НДС
|
1500 270
|
26 19
|
76-2 76-2
|
10 10
|
15
|
|
И
т о г о
|
1770
|
|
|
|
|
|
26
26.1 26.2
|
Требование-накладная
Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:
изделий А изделий Б
|
10300 4700
|
10 10
|
20-1 20-2
|
10,10/1 10,10/1
|
|
|
И
т о г о
|
15000
|
|
|
|
|
|
27
27.1 27.1.1. 27.1.2. 27.2
|
21.12.
0Х.Авансовые отчеты работников Списаны командировочные расходы на затраты, в
том числе Фролов С.И. Котова М.К. сумма НДС
|
5000
3900 1100 540
|
26 26 19
|
71 71 71
|
7 7 7
|
15 15
|
|
И
т о г о
|
5540
|
|
|
|
|
|
28
28.1 28.2
|
Расчет
бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между
заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных
рабочих (ведомость № 12 по ремонтному цеху): заказ № 301 заказ № 302
|
37631 35236
|
23-1 23-2
|
25-3 25-3
|
10,10/1 10,10/1
|
12 12
|
|
И
т о г о
|
72867
|
|
|
|
|
|
29
29.1 29.2
|
Разработочная
таблица № 9 «Распределение услуг вспомогательных производств « Списана
себестоимость выполненных ремонтных работ на издержки цехов основного
производства (ведомость № 12 по ремонтному цеху): цеха № 1 - заказ № 301 цеха
№ 2 - заказ № 302
|
84470 78660
|
25-1 25-2
|
23-1 23-2
|
10,10/1 10,10/1
|
12 12
|
|
И
т о г о
|
163130
|
|
|
|
|
|
30
30.1 30.2
|
Расчет
бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между
изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных
рабочих (ведомость № 12 по цеху № 1 и цеху № 2): цех № 1: изделия А изделия Б
|
109335 98491
|
20-1 20-2
|
25-1 25-1
|
10,10/1 10,10/1
|
12 12
|
|
И
т о г о
|
207491
|
|
|
|
|
Таблица
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
30.3
30.4
|
цех
№ 2 изделия А изделия Б
|
98571
96859
|
20-1
20-2
|
25-1
25-2
|
10,
10/1 10, 10/1
|
12
12
|
195430
|
|
|
|
|
|
31
|
Акт
о браке Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по
цеховой себестоимости (изделия А)
|
3000
|
28
|
20-1
|
10,
10/1
|
12
|
|
32
|
Требование-накладная
Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования
(изделия А)
|
230
|
10
|
28
|
10,
10/1
|
12
|
|
33
|
Ведомость
№ 14 «Потери в производстве» Определены и списаны окончательные потери от
брака изделия А
|
2370
|
20-1
|
28
|
10, 10/1
|
12
|
|
34
|
Расчет
бухгалтерии Списана часть расходов на приобретение лицензии (2400/24 мес.
= 1000 руб.)
|
1000
|
26
|
97
|
8,
10, 10/1
|
15
|
|
35
|
Расчет
бухгалтерии Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции
(см. ведомость № 15)
|
120421
|
90-6
|
26
|
8,10,
10/1
|
|
|
4.
Учет готовой продукции и товаров
|
|
36
36.1 36.2
|
Ведомость
выпуска готовой продукции Списана фактическая производственная себестоимость
готовых изделий. Незавершенное производство на конец месяца составило по:
изделиям А 32850 изделиям Б 20020 Себестоимость фактическая изделия А
Себестоимость фактическая изделия Б
|
830716 744023
|
40-1 40-2
|
20-1 20-2
|
10/1 10/1
|
|
|
И
т о г о
|
1574739
|
|
|
|
|
|
37
37.1 37.2
|
Ведомость
выпуска готовой продукции Оприходована на складе готовая продукция по
нормативной себестоимости: изделия А изделия Б
|
850000 760000
|
43 43
|
40-1 40-2
|
10/1 10/1
|
|
|
И
т о г о
|
1610000
|
|
|
|
|
|
38
|
Ведомость
выпуска готовой продукции Отклонение фактической себестоимости готовой продукции
от нормативной себестоимости списано на продажу: по изделиям А по изделиям Б
|
19284 15988
|
90-2 90-2
|
40-1 40-2
|
10/1 10/1
|
|
|
И
т о г о
|
35261
|
|
|
|
|
Таблица
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
39.1
39.2
|
Договор
на услуги с ЗАО «Крона», счет поставщика, счет-фактура № 48 от 20.12. 0Х г.
Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузки ее в
транспортные средства Сумма НДС
|
37400
6732
|
44
19
|
76-2
76-2
|
10
10
|
7
7
|
|
И
т о г о
|
44132
|
|
|
|
|
|
40.1
40.2
|
Счет-фактура
№ 29 от 07.12. 0Х г. ООО «Стандарт» Списана стоимость расходов на рекламу
выпускаемой продукции Сумма НДС
|
10000
1800
|
44
19
|
76-2
76-2
|
10
10
|
7
7
|
|
И
т о г о
|
11800
|
|
|
|
|
|
5.
Учет денежных средств
|
|
41.1
|
Выписка
от 03.12. 0Х г. Оплачена покупателями проданная продукция
|
1327970
|
51
|
62-1
|
8
|
2
|
|
41.2
|
Оплачено
за лицензию «ВООРТИ»
|
24000
|
76-2
|
51
|
8,2
|
7
|
|
42
|
Выписка
из реестра акционеров, акт приемки-передачи ценных бумаг Получено право
собственности на приобретенные акции ОАО «Шанс»
|
70000
|
58
|
76-2
|
10
|
|
|
43
43.1 43.2 43.3 43.4 43.5
|
Выписка
банка от 04.12. 0Х г. Списано с расчетного счета: в оплату акций ОАО «Шанс» в
оплату счета ООО «Спутник» за материалы, поступившие в ноябре в оплату штрафа
ООО «Зенит» за недопоставку продукции в оплату счета ООО «Стандарт» за
рекламу за участие работников в образовательном семинаре АО «Знание»
|
70000 462000 12000 11800 1770
|
76-2 60-1 76-2 76-2 76-2
|
51 51 51 51 51
|
2,8 2,8 2,8 2,8 2,8
|
7 7 7 7 7
|
|
И
т о г о
|
557570
|
|
|
|
|
|
44
44.1 44.2 44.3
|
Выписка
банка от 05.12. 0Х г. Поступило на расчетный счет: в оплату за основные
средства МП «Ритм» в оплату нематериальных активов ООО «Интекс» штраф от
фирмы «Спектр» за поставку некачественных материалов
|
118000 115050 9000
|
51 51 51
|
76-1 76-1 76-1
|
10 10 10
|
2 2 2
|
|
И
т о г о
|
242050
|
|
|
|
|
Таблица
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
44.4
44.5 44.6
|
Получено
по чеку в кассу на выплату заработной платы за вторую половину ноября и
депонированной заработной платы Перечислены с расчетного счета: ЕСН за ноябрь
и страховые платежи по страхованию от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний; удержанные из заработной платы налоги за ноябрь
|
224401
51700 12200
|
50
69 68-3
|
51
51 51
|
2,8
2,8 2,8
|
1
7
|
|
И
т о г о
|
288301
|
|
|
|
|
|
45
45.1 45.2
|
Платежная
ведомость, расходный кассовый ордер Выдано из кассы: заработная плата за
вторую половину ноября депонированная заработная плата
|
213475 10926
|
70 76-2
|
50 50
|
1 1
|
7 7
|
|
И
т о г о
|
224401
|
|
|
|
|
|
46.1
|
Выписка
банка от 17.12. 0Х г. Получено: аванс от ОАО «Луч» в счет предстоящей
поставки продукции
|
944000
|
51
|
62-2
|
8, 10
|
2
|
|
И
т о г о
|
944000
|
|
|
|
|
|
46.2
46.3 46.4
|
Перечислено:
в кассу по чеку на выплату заработной платы и текущие расходы механическому
заводу ООО «Альфа»
|
314380
47200 1770
|
50
60-1 60-1
|
51
51 51
|
2,8
2,8 2,8
|
1
|
|
И
т о г о
|
363350
|
|
|
|
|
|
47 47.1 47.2 47.3 47.4 47.5
|
Платежная
ведомость, расходный кассовый ордер Выдано из кассы: аванс за первую половину
декабря подотчетным лицам за командировочные расходы единовременная помощь
(до 2000 руб.) пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет
пособия по временной нетрудоспособности
|
243000 10400 15700 3100 12180
|
70 71 91-2 69 70
|
50 50 50 50 50
|
1 1 1 1 1
|
|
|
И
т о г о
|
284380
|
|
|
|
|
|
48 48.1 48.2 48.3
|
Выписка
банка от 19.12. 0Х г. Перечислено с расчетного счета: НДС за ноябрь налог на
прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь) в погашение краткосрочного
кредита в оплату процентов за пользование кредитом
|
11040 24000 339935
|
68-2 68-1 66
|
51 51 51
|
2,8 2,8 2,8
|
7 7
|
Таблица
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
48.4
48.5 48.6
|
поставщикам
за материалы, поступившие в декабре: ОАО «Электромоторный завод» ОАО
«Техника»
|
7500
29500 47200
|
66
60-1 60-1
|
51
51 51
|
2,8
2,8 2,8
|
|
|
И
т о г о
|
459175
|
|
|
|
|
|
49 49.1 49.2
|
Акт
приемки-передачи ценных бумаг, выписка из реестра акционеров Проданы акции
ОАО «Шанс»: списаны акции по балансовой стоимости отражена выручка от продажи
акций
|
70000 79700
|
91-2 76-1
|
58 91-1
|
8 13
|
7
|
|
50
50.1 50.2
|
Справка-расчет
бухгалтерии 1 октября отчетного года приобретены облигации ОАО «Точмаш» за
140000 руб., номинальная стоимость 130000 руб. Проценты по облигациям
составляют 20% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок
погашения облигаций наступит через два года: начислены проценты за квартал
погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал
|
6500 1250
|
76-1 91-2
|
91-1 58-1
|
13 8
|
7
|
|
51
51.1 51.2
|
Выписка
банка от 24.12. 0Х г. Поступило на расчетный счет: от ОАО «Шанс» в оплату
акций доход по облигациям ОАО «Точмаш» (см.п.50.1.)
|
79700 6500
|
51
51
|
76-1
76-1
|
10
10
|
2
2
|
|
И
т о г о
|
86200
|
|
|
|
|
|
51.3
|
Перечислено
с расчетного счета транспортной организации ЗАО «Крона» за доставку продукции
|
44132
|
76-2
|
51
|
2,
8
|
|
|
52
|
Выписка
банка от 24.12. 0Х г. Перечислены средства на депозитный счет в банке сроком
на 3 месяца под 8% годовых. Проценты выплачиваются банком в конце срока
|
50000
|
55
|
51
|
2,8
|
|
|
6.
Учет расчетов
|
|
53
53.1 53.2 53.3
|
Расчетные
ведомости Произведены удержания из заработной платы персонала организации:
налог на доходы физических лиц; по исполнительным листам; в возмещение потерь
от брака (изделия А)
|
26920 4500 400
|
70 70 70
|
68-3 76-1 28
|
8 10
|
|
|
И
т о г о
|
31820
|
|
|
|
|
|
54
|
Выписка,
налоговая декларация по НДС, счет-фактура № 120 от 17.12. 0Х г. Начислен НДС
с полученных авансов по расчетной ставке 18%/118%
|
144000
|
62
|
68-2
|
8
|
|
Таблица
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
55
|
Кредитный
договор. Расчет бухгалтерии Начислены проценты за кредит
|
7500
|
91-2
|
66
|
4
|
|
|
56.1
|
Расчет
бухгалтерии; претензия Начислен штраф в пользу ООО «Зенит» (за недопоставку
продукции)
|
11800
|
91-2
|
76-2
|
10
|
7
|
|
56.2
56.3
|
Признана
должником (фирмой «Спектр») сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного
договора Начислен НДС с суммы штрафа (18%/118%)
|
8850
3150
|
76-1
91-2
|
91-2
68
|
8,
13 8
|
7
|
|
57
|
Справка-расчет
бухгалтерии Списан (зачтен) НДС по транспортным услугам ЗАО «Крона»
|
7944
|
68-2
|
19-4
|
8
|
7
|
|
58
|
Лицензия
Отражена задолженность, связанная с приобретением лицензии «ВООРТИ»
|
24000
|
97
|
76-2
|
10
|
15
|
|
59
59.1 59.2
|
Расчет
бухгалтерии, книга покупок Списан (зачтен) НДС по материалам: поступившим в
ноябре поступившим в декабре (см.п.8.2. и п.8.4.)
|
77000 11700
|
68-2 68-2
|
19-3 19-3
|
8 8
|
7 7
|
|
60
|
Справка-расчет
бухгалтерии, книга покупок Списан (зачтен) НДС по основным средствам
|
24750
|
68-2
|
19-1
|
8
|
7
|
|
61
|
Справка
расчет бухгалтерии Списан (зачтен) НДС по командировочным расходам
|
540
|
68-2
|
19-4
|
8
|
7
|
|
7.
Учет капитала
|
|
62
|
Справка
бухгалтерии Списана заключительными оборотами декабря чистая прибыль
отчетного года
|
586547
|
99
|
84-1
|
12
|
|
|
8.
Учет финансовых результатов
|
|
63
63.1 63.2
|
Приказы,
накладные на отпуск, ведомость № 16 «Движение готовых изделий их отгрузка и
реализация» Выдана со склада и отгружена готовая продукция ООО «Прогресс»
(счет-фактура № 121 от 18.12.0Х г.): нормативная себестоимость продажная
стоимость, включая НДС
|
969844 1475000
|
90-2 62-1
|
43 90-1
|
11 8,11
|
|
|
64
|
Расчет
бухгалтерии Восстановлен НДС, начисленный с аванса от ООО «Прогресс»
|
186600
|
68-2
|
62-2
|
8,
11
|
7
|
|
65
|
Выписка
банка, накладная на отпуск продукции Зачтен аванс, ранее полученный от ООО
«Прогресс»
|
1223300
|
62-2
|
62-1
|
8,11
|
|
Таблица
|
66
|
Расчет
бухгалтерии, книга продаж Начислен НДС с выручки от проданной продукции
|
225000
|
90-3
|
68-2
|
8
|
|
|
67
|
Ведомость-расчет
себестоимости проданной продукции Списаны коммерческие расходы на
себестоимость проданной продукции
|
47400
|
44-1
|
8,
11
|
15
|
|
68
|
Справка-расчет
бухгалтерии Списаны финансовые результаты от продажи продукции
|
147596
|
90-9
|
99
|
8,
15
|
|
|
69
|
Расчет
бухгалтерии, налоговая декларация по налогу на имущество Начислен налог на
имущество согласно расчету
|
12291
|
91-2
|
68-5
|
8
|
|
|
70
|
Расчет
бухгалтерии Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов
|
20538
|
99
|
91-9
|
8,
13
|
|
|
71
|
Расчет
бухгалтерии Начислен налог на прибыль за декабрь согласно расчету
|
29519
|
99
|
68-1
|
8
|
|
|
72
72.1 72.2 72.3 72.4 72.5
|
Расчет
бухгалтерии Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи» в конце отчетного года:
субсчета 90-1 «Выручка» субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» субсчета 90-3
«НДС» субсчета 90-6 «Общехозяйственные расходы» субсчета 90-7 «Расходы на
продажу»
|
10473287 7005800 1597620 624348 228800
|
90-1 90-9 90-9 90-9 90-9
|
90-9 90-2 90-3 90-6 90-7
|
8, 11 8, 11 8, 11 8, 11 8, 11
|
|
|
73
73.1 73.2
|
Расчет
бухгалтерии Закрытие субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы»: субсчета
91-1 «Прочие доходы» субсчета 91-2 «Прочие расходы»
|
571610 768608
|
91-1 91-9
|
91-9 91-2
|
8, 13 8, 13
|
|
|
Всего
по журналу
|
38274057
|
|
|
|
|
Затраты на производство
Фактическая себестоимость материалов, отпущенных
в производство, определяется суммированием стоимости материалов по учетным
ценам с величиной отклонения от учетных цен. Для этого производится расчет
коэффициента отклонений, который равен частному от деления суммы отклонений по
остаткам материалов на начало месяца (сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости
материалов») и отклонения по материалам, поступившим за отчетный месяц (оборот
по дебету счета 16) и стоимости по учетным ценам остатка материалов на начало
месяца (сальдо счета 10 «Материалы») и материалов, поступивших за отчетный
месяц (оборот по дебету счета 10):
Сумма отклонений (произведение стоимости
материалов по учетным ценам и коэффициента отклонений) списывается на те же
счета, что и материалы по учетным ценам:
Величина отклонения = израсходованные материалы
• коэффициент отклонения.
Общепроизводственные расходы ремонтного цеха
(дебет счета 25 по данным ведомости №12 «Затраты ремонтного цеха» за декабрь)
распределяются между заказами №301 и №302 пропорционально прямой заработной
плате ремонтных рабочих (дебет 23 кредит 70 по данным той же ведомости).
Коэффициент распределения равен отношению суммы общепроизводственных расходов
ремонтного цеха к сумме заработной платы ремонтных рабочих.
Для заказа №301:
Для заказа №302
Аналогично в ведомостях № 12 за декабрь 200Х г.
«Затраты по цеху № 1» и «Затраты по цеху № 2» проводится расчет распределения
общепроизводственных расходов цеха № 1 и цеха № 2 между изделиями А и Б
пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих в
соответствующем цехе.
Учет затрат и потерь от брака ведут на
калькуляционном счете 28 «Брак в производстве» в ведомости затрат по цеху №1.
Счет закрывается путем переноса сальдо (суммы потерь от брака) в себестоимость
продукции: дебет 20 «Основное производство» кредит 28 «Брак в производстве».
Учёт готовой продукции
Фактическая производственная себестоимость
изделия А(Б) равна:
ПСфА(Б) = НЗП (н.м.)А(Б) +
ЗфА(Б) - НЗП (к.м.)А(Б) - ВОА(Б) - БА(Б)
,
где ПСфА(Б) - фактическая
производственная себестоимость изделия А (Б);
НЗП (н.м.)А(Б) - незавершенное
производство изделия А (Б) на начало месяца (согласно расшифровке к статье
«Незавершенное производство»);
ЗфА(Б) - фактические затраты на
изделие А (Б) за отчетный месяц (ведомость №12 за декабрь, графа «Всего по
корреспондирующим счетам»);
НЗП (к.м.)А(Б) - остаток
незавершенного производства изделия А (Б) на конец месяца;
ВОА(Б) -возвратные отходы по цене
возможного использования изделия А (Б);
БА(Б) - цеховая себестоимость
окончательного производственного брака изделия А (Б) (журнал-ордер №10).
НЗПА=75720+6102837-6145467=33090
НЗПБ=0
ПСфА=33090+843776-32850-10300-3000=830716
ПСфБ=0+768743-20020-4700-0=744023
Расчет налоговых обязательств перед
бюджетом и внебюджетными фондами. Отчисления в социальные фонды
По условиям исходных данных к курсовой работе
годовой доход каждого работника ООО «Вектор» не превышает 280 000 руб., поэтому
отчисления в социальные фонды рассчитывается по ставке 34%.
Ставка отчислений в социальные фонды с учетом
страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний составляет 35,2 %.
Объектом обложения являются выплаты в пользу
работника по всем основаниям. Налоговая база представляет собой сумму выплат,
рассчитанную нарастающим итогом с начала года за каждый месяц отдельно на
каждого работника.[8]
В таблице 2 приведём расчет отчислений в
социальные фонды.
Таблица 2. Расчет отчислений
|
№
операции
|
Налоговая
база, руб.
|
Ставка
отчислений, %
|
Налог,
руб.
|
|
3.2.2
|
1000
|
35,2
|
352
|
|
24.1
|
115400
|
35,2
|
40621
|
|
24.2
|
103600
|
35,2
|
36467
|
|
24.3
|
80600
|
35,2
|
28371
|
|
24.4
|
79200
|
35,2
|
27878
|
|
24.5
|
22999
|
35,2
|
7744
|
|
24.6
|
20600
|
35,2
|
7251
|
|
24.7
|
24600
|
35,2
|
8659
|
|
24.8
|
23400
|
35,2
|
8237
|
|
24.9
|
18400
|
35,2
|
6477
|
|
24.10
|
20800
|
35,2
|
7322
|
|
24.11
|
22200
|
35,2
|
7814
|
|
24.12
|
13000
|
35,2
|
4576
|
|
24.13
|
63800
|
35,2
|
22458
|
Налог на добавленную стоимость
Налоговая база - это доходы налогоплательщика,
связанные с расчетами за реализованные товары, работы, услуги.
Ставка НДС на товары дифференцирована в
зависимости от их социальной значимости и конечного потребления. Согласно
исходным данным к курсовой работе по ООО «Вектор», должны применяться следующие
налоговые ставки:
18 %;
расчетная налоговая ставка 18% / 118%,
применяемая при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, при
удержании налога налоговыми агентами, при реализации имущества, приобретённого
на стороне и учитываемого с НДС.
Налоговая база по реализуемому имуществу
определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учётом НДС и
балансовой стоимостью этого имущества. НДС рассчитывается отдельно по каждой
операции.[8]
В таблице 3 приведём расчет НДС
Таблица 3. Расчет НДС
|
№
операции
|
Налоговая
база, руб.
|
Ставка,
%
|
Налог,
руб.
|
|
1.2
|
40000
|
18
|
7200
|
|
4.2
|
118000
|
18/118
|
18000
|
|
8.2
|
25000
|
18
|
4500
|
|
8.4
|
40000
|
18
|
7200
|
|
21.5
|
15000
|
18
|
2700
|
|
39.2
|
37400
|
18
|
6732
|
|
40.2
|
10000
|
18
|
1800
|
|
59.2
|
8.2+8.4
= 11700
|
|
54
|
944000
|
18/118
|
144000
|
|
56.3
|
20650
|
18/118
|
3150
|
|
57
|
44132
|
18
|
7944
|
|
60
|
1.2+6.2=7470
|
|
61
|
27.2=540
|
Налог на имущество организации
Объектом налогообложения по налогу на
имущество организации является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на
балансе организации в качестве основных средств.
Налоговой базой по налогу на имущество
организаций признается среднегодовая стоимость имущества, подлежащего
налогообложению.[8] Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается по
формуле:
Таблица 4 - Данные для расчета налога на
имущество ООО «Вектор»
|
Остаточная
стоимость основных средств по состоянию на:
|
Сумма,
руб.
|
|
01
января
|
2138126
|
|
01
февраля
|
2238845
|
|
01
марта
|
2339564
|
|
01
апреля
|
2440283
|
|
01
мая
|
2541002
|
|
01
июня
|
2641721
|
|
01
июля
|
2742440
|
|
01
августа
|
2843160
|
|
01
сентября
|
2943963
|
|
01
октября
|
3044596
|
|
01
ноября
|
3145317
|
|
01
декабря
|
3245466
|
|
итого
|
32304483
|
Остаточная стоимость на 1 января следующего
года:
-2230750=1385900
Сумма налога уплачивается по истечении
налогового периода (года). По окончании отчетного периода (квартала) необходимо
исчислять и перечислять в бюджет авансовые платежи по налогу. Сумма такого
платежа определяется по формуле:
Н имгод=2593489*0,022 =
57057
Ним дек=57057-44766=12291
Налог на прибыль
Налог на прибыль рассчитывается по формуле:
Нпр = Σ Побл
· (СНП / 100),
где Σ Побл
- размер облагаемой прибыли;
СНП - ставка налога на прибыль (20
%);
Объектом налогообложения признается прибыль,
полученная налогоплательщиком. Налоговая ставка составляет 20%.
Нпр=147596*0,2= 29519 руб.
Регистры синтетического и
аналитического учета
В основе журнально-ордерной формы бухгалтерского
учета лежат принципы накапливания и систематизации данных первичных документов
в учетных регистрах, позволяющие обеспечить синтетический и аналитический учет
средств, источников и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского
учета.
Аналитический и синтетический учет осуществляют
в единой системе записей, используя для этого два вида бухгалтерских регистров:
журналы-ордера и вспомогательные ведомости. Основными регистрами являются
журналы-ордера. Вспомогательные ведомости применяются в тех случая, когда
необходимы аналитические показатели, которые сложно получить непосредственно в
журналах-ордерах. Поэтому данные первичных документов предварительно
группируются в ведомостях, а их итоги затем переносятся в журналы-ордера.
В основу построения журналов-ордеров положен
кредитовый признак регистрации хозяйственных операций: данные первичных
документов записываются только по кредиту соответствующих счетов с
одновременным отражением по дебету корреспондирующих счетов.
В порядке исключения кассовые операции, операции
по расчетному и валютному счетам в банке регистрируются в журнале-ордере по
кредиту, а в ведомости по дебету счетов, предназначенных для учета указанных
операций. Это необходимо для контроля, а так же для того, чтобы не разобщать
кассовые и банковские документы записями в разных журналах-ордерах.
Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца
переносятся в Главную книгу.
Таблица. Журнал - ордер №1 по кредиту счета 50
- касса За _____
|
Дата
или за (какие числа)
|
04,
05, 07, 10,12, 15, 20, 23, 25 (№ счетов)
|
26
общехозяйственные расходы
|
51
расчетный счет
|
70
|
73
|
75
|
71
расчеты с подотчетными лицами
|
76
дебиторы и кредиторы
|
88
специальные фонды
|
96
целевое финансирование
|
91
|
69
|
итого
|
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Б
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
|
1)
5.12.
|
|
|
|
|
|
|
225655
|
|
|
|
10926
|
|
|
|
|
224401
|
|
2)
17.12
|
|
|
|
|
|
|
243000
|
|
|
10400
|
|
|
|
15700
|
3100
|
284380
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
468655
|
|
|
10400
|
10926
|
|
|
15700
|
3100
|
508781
|
|
Отметки
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ведомость по дебету счета 50 - кредита счетов.
Сальдо на начало месяца по Главной книге_______7300________
Таблица
|
Дата
и за (какие числа)
|
46
реализация
|
51
расчетный счет
|
47
,48 , 52, 57, 61, 62, 63, 69, 70 (№ счетов)
|
71
расчеты с подотчетными лицами
|
73,
76, 75, 83, 90, 92, 93, 96 (№ счетов)
|
№
|
№
|
№
|
итого
|
|
|
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
|
|
|
|
А
|
Б
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
|
1
) 5.12.
|
|
224401
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
224401
|
|
2
)17.12.
|
|
314380
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
314380
|
|
Итого
|
|
538781
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
538781
|
Сальдо на конец месяца__________37300_________
Таблица. Выписка из раздела 2 журнала-ордера №
10 за ноябрь (нарастающий итог за 11 месяцев) 2011 г.
|
Материальные
затраты
|
Расходы
на оплату труда
|
Отчисления
на социальные нужды
|
Амортизация
основных средств
|
Прочие
расходы
|
|
Затраты
на производство по элементам без внутризаводского оборота с начала года
|
1668920
|
3303210
|
1148842
|
450700
|
224757
|
6796429
|
Таблица
|
Аналитические
данные к счету 90
|
|
(выписка
из журнала-ордера №11 за январь-ноябрь 2011 г.)
|
|
Вид
продукции Показатель
|
Готовая
продукция
|
|
С
начала года по отчетный месяц включительно Обороты по кредиту Суммы
вырученные, списанные
|
9150800
|
|
Обороты
по дебету Нормативная стоимость
|
6625900
|
|
Отклонение
фактической себестоимости от нормативной (сторно)
|
(554683)
|
|
НДС
|
1525133
|
|
Коммерческие
расходы
|
181400
|
|
Управленческие
расходы
|
503927
|
|
Прибыль
|
869123
|
Таблица. Аналитические данные по счету 91
"Прочие доходы и расходы" (выписка из журналов-ордеров № 13 и 15 за
январь-декабрь 2011 г.)
|
Статья
аналитического учета
|
Обороты,
руб.
|
|
с
начала года до отчетного месяца
|
за
отчетный месяц
|
итого
за год
|
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
|
Выручка
от продажи ценных бумаг
|
|
|
|
79700
|
|
79700
|
|
Балансовая
стоимость акций
|
|
|
70000
|
|
70000
|
|
|
Выручка
от продажи основных средств
|
|
|
|
118000
|
|
118000
|
|
НДС
по реализованным основным средствам
|
|
|
18000
|
|
18000
|
|
|
Остаточная
стоимость выбывших основных средств
|
1970
|
|
98400
|
|
100370
|
|
|
Материалы
от ликвидации основных средств
|
|
69700
|
|
1100
|
|
70800
|
|
Расходы
на демонтаж оборудования
|
19772
|
|
1352
|
|
21124
|
|
|
Выручка
от продажи НМА
|
|
|
|
115050
|
|
115050
|
|
НДС
по реализованным НМА
|
|
|
17550
|
|
17550
|
|
|
Остаточная
стоимость реализованных НМА
|
|
|
83245
|
|
83245
|
|
|
Списание
части суммы амортизации по безвозмездно полученным основным средствам
|
|
|
|
500
|
|
500
|
|
Резерв
под снижение стоимости материальных ценностей
|
|
|
10000
|
|
10000
|
|
|
Разница
между покупной и номинальной стоимостью облигаций
|
|
|
1250
|
|
1250
|
|
|
Проценты
по облигациям
|
|
|
|
6500
|
|
6500
|
|
Премии
|
231440
|
|
|
|
231440
|
|
|
Единовременная
помощь
|
|
|
15700
|
|
15700
|
|
|
Проценты
за пользование денежными средствами на расчетном счете
|
|
4950
|
|
|
|
4950
|
|
Штрафы,
пени, неустойки
|
47710
|
176110
|
11800
|
8850
|
59510
|
184960
|
|
НДС
по штрафам
|
29352
|
|
3150
|
|
32502
|
|
|
Проценты
по кредитам банка
|
52210
|
|
7500
|
|
59710
|
|
|
Налог
на имущество
|
44766
|
|
12291
|
|
57057
|
|
|
Списание
сальдо прочих доходов и расходов
|
|
176460
|
|
20538
|
|
196998
|
|
Итого
|
427220
|
427220
|
350238
|
350238
|
777458
|
777458
|
Таблица.
|
Аналитические
данные по счету 99 «Прибыли и убытки»
|
|
(выписка
из журнала-ордера № 15 за январь-декабрь 2011 г.)
|
|
|
|
|
|
|
Статья
аналитического учета
|
Обороты,
руб
|
|
С
начала года до отчетного месяца
|
За
отчетный месяц
|
Итого
за год
|
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
|
Прибыль
(убыток) от продаж
|
|
869123
|
|
147596
|
|
1016719
|
|
Сальдо
прочих доходов и расходов
|
176460
|
|
20538
|
|
196998
|
|
|
Налог
на прибыль
|
138533
|
|
29519
|
|
168052
|
|
|
Штраф
|
65122
|
|
|
|
65122
|
|
|
Чистая
прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года)
|
|
|
586547
|
|
586547
|
|
|
Итого
|
380115
|
869123
|
636604
|
147596
|
1016719
|
1016719
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица. Выписка из ведомости №17 Учет
нематериальных активов и начисление амортизации за январь - декабрь 2011
|
Виды
нематериальных активов
|
Остаток
на начало года (периода)
|
Движение
нематериальных активов
|
Остаток
на конец отчетного года (периода)
|
Амортизация
нематериальных активов
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
На
начало года
|
начислено
|
На
конец года
|
|
Исключительное
право патентообладателя на изобретение
|
79
900
|
-
|
79 900
|
-
|
10 000
|
4 255
|
-
|
|
Товарный
знак
|
|
60 000
|
|
60 000
|
-
|
6 000
|
6 000
|
|
Организационные
расходы
|
5 100
|
|
300
|
4 800
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого
|
8 500
|
60 000
|
80 200
|
64 800
|
10 000
|
10 255
|
6 000
|
Таблица. Выписки из карточек движения основных
средств за январь-декабрь 2011 г. руб.
|
Основные
средства
|
Остаток
на начало года
|
Поступило
(введено)
|
Выбыло
|
Остаток
на конец года
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Здания
|
396430
|
701000
|
|
1097430
|
|
Сооружения
|
298000
|
|
|
298000
|
|
Машины
и оборудование
|
1228170
|
315500
|
438470
|
1105200
|
|
Транспортные
средства
|
382000
|
|
|
382000
|
|
Производственный
и хозяйственный инвентарь
|
731570
|
|
|
731570
|
|
Рабочий
скот
|
|
|
|
|
|
Продуктивный
скот
|
|
|
|
|
|
Многолетние
насаждения
|
|
|
|
|
|
Другие
виды основных средств
|
2450
|
|
|
2450
|
|
Итого
|
3038620
|
1016500
|
438470
|
3616650
|
|
В
том числе: Производственные непроизводственные
|
2453000
585620
|
1015500
|
438470
|
3031030
585620
|
Таблица. Справка-расчет бухгалтерии о
поступлении денежных средств в 2011 г.руб.
|
Номер
строки
|
Наименование
показателя
|
Источник
информации
|
Январь-ноябрь
|
Декабрь
|
Январь-декабрь
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
Текущая
деятельность Выручка от реализации товаров, продукции
|
Операции
по кредиту счета 62 и дебету счета 51
|
6275953
|
|
6275953
|
|
2
|
Авансы,
полученные от покупателей
|
Оборот
по кредиту субсчета 62-2
|
3060577
|
1130600
|
4191177
|
|
3
|
Из
банка в кассу предприятия
|
Оборот
по дебету счета 50 и кредиту счета 51
|
3474464
|
245857
|
5519147
|
|
4
|
Из
кассы в банк
|
Обороты
по дебету счета 51 и кредиту счета 50
|
19000
|
|
19000
|
|
5
|
Прочие
поступления: от прочих дебиторов
|
Операции
по кредиту счета 76 и дебету счетов 50, 51, субсчета 55-3
|
181060
|
320150
|
571210
|
|
6
|
в
том числе полученные штрафы
|
Операции
по кредиту субсчета 91-1
|
176110
|
|
176110
|
|
|
Итого
|
|
13011054
|
3325601
|
16336655
|
|
7 8
|
Инвестиционная
деятельность Выручка от продажи: основных средств НМЛ
|
Операции
по кредиту счета 76
|
|
266050
77002
|
266050
77002
|
|
9
|
Проценты
по облигациям
|
Операции
по кредиту счета 76
|
_
|
6500
|
6500
|
|
|
Итого
|
|
-
|
349552
|
349552
|
|
10
|
Финансовая
деятельность Получение кредитов
|
1238000
|
|
1238000
|
|
11
|
Выручка
от реализации краткосрочных ценных бумаг
|
Операции
по кредиту счета 76
|
|
149700
|
149700
|
|
|
Итого
|
|
1238000
|
149700
|
15093800
|
|
|
Всего
|
|
14249054
|
3821853
|
18070907
|
Таблица. Справка-расчет бухгалтерии о
расходовании денежных средств в 2011 г. руб.
|
Номер
строки
|
Наименование
показателя
|
Источник
информации
|
Январь-ноябрь
|
Декабрь
|
Январь-декабрь
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
1
|
Текущая
деятельность Оплата приобретенных товаров, материалов
|
Операции
по дебету субсчета 60-1
|
847537
|
125670
|
973207
|
|
|
2
|
Оплата
труда
|
Операции
по дебету счета 70 и кредиту счета 50
|
2707425
|
468655
|
3176080
|
|
|
3
|
Выплаты
во внебюджетные социальные фонды
|
Оборот
по дебету счета 69
|
1064224
|
68800
|
1133024
|
|
|
4
|
Выдача
подотчетных сумм
|
Операции
по дебету счета 71 и кредиту счета 50
|
131600
|
10400
|
142000
|
|
|
5
|
Выдача
авансов
|
Оборот
по дебету субсчета 60-2
|
1342463
|
|
1342463
|
|
|
6
|
Выплата
налогов
|
Операции
по дебету счета 68
|
1626562
|
47240
|
1673807
|
|
|
7
|
Оплата
процентов по полученным кредитам
|
Операции
по дебету счета 66
|
52210
|
7500
|
59710
|
|
|
8
9
|
Погашение
кредиторской задолженности
|
Операции
по дебету счета 76 и кредиту счетов 50,51
|
508424
|
174628
|
683052
|
|
|
в
том числе: штрафы уплаченные
|
|
47710
|
|
47710
|
|
|
10
|
Списание
расходов за счет чистой прибыли
|
Оборот
по дебету субсчета 84-2
|
175000
|
|
175000
|
|
|
11
|
Из
кассы в банк
|
Оборот
по кредиту счета 50 и дебету счета 51
|
19000
|
|
19000
|
|
|
12
|
Из
банка в кассу предприятия
|
Оборот
по дебету счета 50 и кредиту счета 51
|
3474464
|
588781
|
4013245
|
|
|
13
|
Другие
выплаты
|
Операции
по дебету счетов 69, 73
|
199775
|
68800
|
268575
|
|
|
|
Итого
|
|
12148684
|
1560774
|
13709458
|
|
|
Инвестиционная
деятельность
|
|
|
|
|
|
|
14
|
Приобретение
машин, оборудования, транспортных средств, нематериальных активов
|
Обороты
по дебету счетов 60, 76
|
1218000
|
768798
|
1986798
|
|
|
15
|
Долгосрочные
финансовые вложения
|
Оборот
по дебету счета 58
|
140000
|
|
140000
|
|
|
|
Итого
|
|
1358000
|
768798
|
2126798
|
|
|
Финансовая
деятельность
|
|
|
|
|
|
|
16
|
Возврат
кредитов
|
Оборот
по дебету счета 66
|
928130
|
339935
|
1268065
|
|
|
17
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
Оборот
по дебету счета 58
|
_
|
70000
|
70000
|
|
|
|
Итого
|
|
928130
|
409935
|
1338065
|
|
|
|
Всего
|
|
14434814
|
3599491
|
17174321
|
|
|
Журнал-ордер
№2 за декабрь 2011 г.
|
|
по
кредиту счета 51 "Расчетный счет" в дебет счетов
|
Таблица. Журнал-ордер
№ 6 за декабрь 2011
Таблица. Аналитические данные по учету затрат на
заготовление и приобретение материалов к журналу-ордеру №6 за декабрь 2011
|
Номер
документа
|
С
кредита счетов в дебет счета 15
|
Списано
затрат с кредита счета 15 в дебет счетов
|
|
60
|
И
др.
|
Итого
|
10
|
16
|
Итого
|
|
135
|
25000
|
|
25000
|
24100
|
2000
|
26100
|
|
96
|
40000
|
|
40000
|
38900
|
|
38900
|
|
Итого
|
65000
|
|
65000
|
63000
|
2000
|
65000
|
Таблица. Аналитические данные по учету
отклонений в стоимости материалов к журналу-ордеру №6 за декабрь 2011
|
Номер
документа
|
Остаток
на начало месяца
|
Отклонение
за отчетный месяц (с кредита счета 15)
|
Итого
отклонений
|
Списаны
отклонения с кредита счета 16 в дебет счетов
|
Остаток
на конец месяца
|
|
|
|
|
20
|
23
|
25
|
26
|
И
др.
|
итого
|
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
Расчет
расшифровка
|
71000
|
2000
|
73000
|
32706
|
1538
|
1868
|
608
|
|
36720
|
36280
|
Таблица. Аналитические данные к счету 76 Расчеты
с разными дебеторами и кредиторами (выписка из ведомости № 7 за декабрь 2011)
Таблица. Аналитические данные к счету 68 Расчеты
по налогам и сборам (выписка из ведомости № 7 за декабрь 2011г.)
|
Показатели
|
Сальдо
на начало месяца
|
Обороты
по дебету
|
Обороты
по кредиту в дебет счетов
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Корреспондирующий
счет
|
сумма
|
26
|
62
|
70
|
90
|
91
|
99
|
|
Налог
на прибыль
|
|
24000
|
51
|
24000
|
|
|
|
|
|
29519
|
|
Налог
на имущество
|
|
14586
|
|
|
|
|
|
|
12291
|
|
|
Налог
на рекламу
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Фактические
платежи по НДС в текущем месяце
|
|
|
51
|
11040
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС
по реализованной продукции
|
|
|
|
|
|
|
|
225000
|
|
|
|
Списание
НДС по основным средствам
|
|
14687
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС
по реализованным основным средствам
|
|
|
19-1
|
7470
|
|
|
|
|
18000
|
|
|
НДС
по реализованным НМА
|
|
|
|
|
|
|
|
|
17550
|
|
|
Списание
НДС по материалам
|
|
|
19-3
|
88700
|
|
|
|
|
|
|
|
Списание
НДС по командировочным расходам
|
|
|
19-3
|
540
|
|
|
|
|
|
|
|
Списание
НДС по транспортным услугам
|
|
|
19-4
|
7944
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС
по штрафным санкциям
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3150
|
|
|
Восстановлен
НДС, начисленный с аванса
|
|
|
62-2
|
186600
|
|
144000
|
|
|
|
|
|
Налог
на доходы физических лиц
|
|
12200
|
51
|
12200
|
|
|
26920
|
|
|
|
|
ИТОГО
|
|
65473
|
|
338494
|
|
144000
|
26920
|
225000
|
50991
|
29519
|
Расчет затрат на производство по
экономическим элементам
Таблица. Журнал-ордер № 10 за декабрь 2011 г.
(выписка)
|
Номер
строки
|
Наименование
показателей
|
Материальные
затраты
|
Расходы
на оплату труда
|
Отчисления
на социальные нужды
|
Амортизация
основных средств
|
Прочие
расходы
|
Итого
|
|
1
|
Всего
по экономическим элементам (раздел 1 ж.-о № 10)
|
7973000
|
607600
|
213875
|
86580
|
48880
|
1754235
|
|
4
|
Исключается
внутризаводской оборот (ж.-о. №10/1). Стоимость оприходованных со счетов 20,
23,28 отходов, материалов, тары и топлива собственной выработки
|
15230
|
|
|
|
|
15230
|
|
7
|
Амортизация
специнструментов и приспособлений собственной выработки.
|
|
|
|
|
|
|
|
13
|
Затраты
на производство по элементам без внутризаводского оборота
|
за
месяц с начала года
|
782070
2450990
|
607600
3910810
|
213875
1362717
|
86580
537280
|
48880
273637
|
1759005
8535434
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица Журнал ордер №11 Кредит счетов № 40, 41,
42, 43, 45, 90, 62 за ___
Таблица
Главная книга
Итоги журналов-ордеров, подведенные в конце
месяца, отражаются в Главной книге, в которой для каждого счета отводится один
лист.
По данным Главной книги составляется сальдовый
бухгалтерский баланс. В тех случаях, когда остатки по бухгалтерскому учету
необходимо показать в балансе по нескольким статьям, запись производится на
основе учетных регистров.
Главная книга открывается на год и служит для
обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности
произведенных записей по отдельным счетам и для составления сальдового
бухгалтерского баланса. В ней записываются по каждому счету (субсчету) сальдо
на начало месяца, обороты по дебету, кредиту счетов и сальдо на конец месяца. В
Главной книге данные о текущих оборотах имущества (средств) записываются только
по синтетическим счетам. Обороты по кредиту каждого синтетического счета
отражаются одной записью, а обороты по дебету - в корреспонденции с
кредитуемыми счетами. Проверка правильности записей, произведенных в Главной
книге, осуществляется путем подсчета суммы оборотов и сальдо по всем счетам
бухгалтерского учета.
Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также
суммы дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.
При внесении записей в Главную книгу общие итоги
«С кредита счета» из каждого журнала-ордера записываются в кредит счета,
обороты которого зарегистрированы в данном журнале-ордере. Частные итоги в
журнале-ордере «С кредита счета / в дебет счета» записываются в дебет тех
счетов, по вертикальным графам которых они значатся.
Таким образом, в дебете и кредите Главной книги
будут записаны обороты из всех журналов-ордеров. Кроме того, в Главную книгу
переносятся сальдо первоначального баланса по каждому счету.
Формы годовой бухгалтерской
отчетности
Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н
утверждены новые формы бухгалтерской отчетности организаций, применяемые при
составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. Они заменят формы бухгалтерской
отчетности, которые были утверждены Приказом Минфина России от 22.07.2003 N
67н. В состав бухгалтерской отчетности включены бухгалтерский баланс, отчет о
прибылях и убытках (Приложение N 1), а также приложения к бухгалтерскому
балансу и отчету о прибылях и убытках (Приложение N 2). Такой состав
предусмотрен п. 5 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации"
(утв. Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н). Приложения к бухгалтерскому
балансу и отчету о прибылях и убытках включают в себя формы отчетов об
изменении капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании
полученных средств.
Вместо приложения к бухгалтерскому балансу (ф. N
5) организации должны будут составлять пояснения к бухгалтерскому балансу и
отчету о прибылях и убытках в виде таблиц. Причем разрабатывать соответствующие
таблицы организациям придется самостоятельно. Пример составления подобных
пояснений приведен в Приложении N 3 к Приказу N 66н.[9]
Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н
Таблица Расшифровка отдельных показателей
бухгалтерского баланса
Таблица. Расшифровка отдельных показателей
бухгалтерского баланса
Таблица Расшифровка отдельных показателей
бухгалтерского баланса
Таблица
Таблица
Таблица
Таблица
Таблица
Таблица
Таблица
Таблица
Таблица
Таблица
Таблица
Таблица
Заключение
бухгалтерский отчетность
вектор баланс
Ведение бухгалтерского учета играет важную роль
в оценке объектов учета и определении их себестоимости. В настоящее время в
условиях интенсификации общественного производства требуется совершенствование
хозяйственного механизма и, прежде всего, хозрасчетных отношений,
экономического стимулирования, контроля рублем за производством и
распределением. В этих условиях значимость информации бухгалтерского учета в
управлении предприятием еще больше возрастает.
В ходе выполнения курсовой работы на примере ООО
«Вектор»:
Учтены хозяйственные операции за декабрь месяц в
системе бухгалтерского учета, выполнены необходимые расчеты;
Рассчитаны налоговые обязательства а именно,
отчисления в социальные фонды, налог на добавленную стоимость, налог на
имущество организации, налог на прибыль. Налог на прибыль составил 29529 руб.
Определена фактическая себестоимость выпущенной
продукции, для изделия А - 830716, для изделия Б - 744023
Заполнены регистры, журнал-ордер № 1 и ведомость
№ 1, журнал-ордер № 2 и ведомость № 2, журнал-ордер № 6, «Аналитические данные
по учету отклонений в стоимости материалов к журналу-ордеру № 6 за декабрь 2011
г.» и «Аналитические данные по учету затрат на заготовление и приобретение
материалов к журналу-ордеру № 6 за декабрь 2011 г.», выписка из ведомости № 7
за декабрь 2011 г, журнал-ордер № 7, журнал -ордер № 8, ведомости № 12,
ведомость № 15, журнал-ордер № 10, раздел 1 «Издержки производства», раздел 2
«Расчет затрат на производство по экономическим элементам», журнал-ордер №
10/1, журнал-ордер № 11, аналитические данные к счету 91»Прочие доходы и
расходы», аналитические данные к счету 99 «Прибыли и убытки» (выписка из
журнала-ордера № 15), журнал-ордер № 16, ведомость № 18.
. Заполнена Главная книга, рассчитано
сальдо конечное по всем счетам.
. Данные Главной книги использованы при
формировании показателей бухгалтерского баланса и других форм отчетности.
3. Заполнены следующие форм бухгалтерской
отчетности: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках», «Отчет об
изменениях капитала», «Отчет о движении денежных средств»
Список использованной литературы
.Астахов
В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. - М.: МЦФЭР, 2006.
.Кондраков
Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2002.
.Кондраков
Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. пособие. М.:
ИНФРА-М, 2006.
.Финансовый
учет: Учеб. / Под ред. проф. В.Г. Гетьмана - М.: Финансы и статистика, 2002.
.Волков
В.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М: Изд-во «Бухгалтерский
учет», 2002.
.Сборник
задач по бухгалтерскому учету: Учеб. пособие / Под ред. А.Д.Ларионова. - М.:
«Проспект», 1999.
.Швецкая
В.М., Донченко Н.Б., Кириллова Н.А. Практикум по бухгалтерскому учету: Учеб.
пособие. - М.: «Дашков и К0», 2004.
.Налоговый
кодекс (НК) Российской федерации часть 2
.Официальный
сайт министерства финансов http://www.minfin.ru/ru/
Приложение А
Таблица. Сальдо на начало года и обороты за
январь-ноябрь 200Х г.
|
Номер
счета
|
Наименование
счета
|
Сальдо
на начало года
|
Оборот
за январь-ноябрь
|
|
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
01
|
Основные
средства
|
3038620
|
|
975000
|
276970
|
|
02
|
Амортизация
основных средств
|
|
2030070
|
275000
|
450700
|
|
04
|
Нематериальные
активы
|
85000
|
|
60000
|
275
|
|
05
|
Амортизация
нематериальных активов
|
|
10000
|
|
9400
|
|
08
|
Вложения
во внеоборотные активы (всего)
|
|
|
1035000
|
1035000
|
|
в
том числе:
|
|
|
|
|
|
08-3
|
строительство
объектов основных средств
|
|
|
701000
|
701000
|
|
08-4
|
приобретение
объектов основных средств
|
|
|
274000
|
274000
|
|
08-5
|
приобретение
нематериальных активов
|
|
|
60000
|
60000
|
|
10
|
Материалы
|
832500
|
|
2100070
|
1535070
|
|
15
|
Заготовление
и приобретение материальных ценностей
|
|
|
2150170
|
2150170
|
|
16
|
Отклонение
в стоимости материальных ценностей
|
110000
|
|
121000
|
160000
|
|
19
|
НДС
по приобретенным ценностям (всего) в том числе:
|
138680
|
|
602311
|
511200
|
|
19-1
|
НДС
при приобретении основных средств
|
|
|
171900
|
171900
|
|
19-2
|
НДС
при приобретении нематериальных активов
|
|
|
10800
|
10800
|
|
19-3
|
НДС
при приобретении материально-производственных запасов
|
138680
|
|
387031
|
328500
|
|
19-4
|
НДС
по транспортным расходам
|
|
|
32580
|
|
|
20
|
Основное
производство в том числе изделие А
|
75720
75720
|
|
6102837
|
6145467
|
|
23
|
Вспомогательные
производства
|
|
|
390000
|
390000
|
|
25
|
Общепроизводственные
расходы
|
|
|
1960728
|
1960728
|
|
26
|
Общехозяйственные
расходы
|
|
|
503927
|
503927
|
|
28
|
Брак
в производстве
|
|
|
26150
|
26150
|
|
40
|
Выпуск
продукции (работ, услуг)
|
|
|
6119317
|
6119317
|
|
43
|
Готовая
продукция
|
150700
|
|
6674000
|
6625900
|
|
44
|
Расходы
на продажу (всего)
|
|
|
181400
|
181400
|
|
в
том числе:
|
|
|
|
|
|
44-1
|
коммерческие
расходы
|
|
|
181400
|
181400
|
|
50
|
Касса
|
5150
|
|
3474464
|
3472314
|
|
51
|
Расчетные
счета
|
660300
|
|
10774590
|
10905700
|
|
58
|
Финансовые
вложения (всего)
|
|
|
140000
|
|
|
в
том числе:
|
|
|
|
|
|
58-1
|
долгосрочные
финансовые вложения
|
|
|
140000
|
|
|
60
60-1 60-2
|
Расчеты
с поставщиками и подрядчиками (всего) в том числе: Расчеты с поставщиками и
подрядчиками Расчеты по авансам выданным
|
|
452900
452900
|
4694863
3352400 1342463
|
5078564
3736101 1342463
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
62
|
Расчеты
с покупателями и заказчиками (всего )
|
277000
|
|
11822164
|
12160407
|
|
в
том числе:
|
|
|
|
|
|
62-1
|
расчеты
с покупателями и заказчиками
|
277000
|
|
8998287
|
9099830
|
|
62-2
|
расчеты
по авансам полученным
|
|
|
2823877
|
3060577
|
|
66
|
Кредиты
по краткосрочным кредитам и займам
|
|
370000
|
980340
|
1290210
|
|
68
|
Расчеты
по налогам и сборам (всего)
|
|
79800
|
2137762
|
2124535
|
|
в
том числе
|
|
|
|
|
|
68-1
|
налог
на прибыль
|
|
28609
|
208264
|
203655
|
|
68-2
|
НДС
|
|
20105
|
1407390
|
1401972
|
|
68-3
|
налог
на доходы физических лиц
|
|
16500
|
402185
|
397885
|
|
68-4
|
транспортный
налог
|
|
|
75157
|
76257
|
|
68-5
|
налог
на имущество организации
|
|
14586
|
44766
|
44766
|
|
69
|
Расчеты
по социальному страхованию и обеспечению - всего
|
|
44200
|
1146724
|
1154224
|
|
70
|
Расчеты
с персоналом по оплате труда
|
|
169900
|
3606525
|
3650100
|
|
71
|
Расчеты
с подотчетными лицами
|
6200
|
|
131600
|
133500
|
|
73
|
Расчеты
с персоналом по прочим операциям
|
|
|
128000
|
|
|
76
76-1 76-2
|
Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами (всего) в том числе: расчеты с разными
дебиторами расчеты с разными кредиторами
|
30000
30000
|
17800
17800
|
456844
181060 275784
|
464150
181060 283090
|
|
80
|
Уставный
капитал
|
|
524800
|
|
|
|
82
|
Резервный
капитал
|
|
92700
|
|
|
|
83
|
Добавочный
капитал
|
|
925524
|
|
|
|
84
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
|
692176
|
250000
|
|
|
90
90-1 90-2 90-3 90-6 90-7 90-9
|
Продажи
в том числе: Выручка Себестоимость продаж НДС Общехозяйственные расходы
Расходы на продажу Прибыль/убыток от продаж
|
|
|
8998287
6071217 1372620 503927 181400 869123
|
8998287
8998287
|
|
91
91-1 91-2 91-9
|
Прочие
доходы и расходы в том числе: Прочие доходы Прочие расходы Сальдо прочих
доходов и расходов
|
|
|
427220
427220
|
427220
250760 176460
|
|
97
|
Расходы
будущих периодов
|
|
|
3600
|
|
|
98
|
Доходы
будущих периодов
|
|
|
|
20000
|
|
99
|
Прибыли
и убытки
|
|
|
380115
|
|
Итого
|
|
5409870
|
78830008
|
78830008
|
Приложение Б
Таблица. Перечень используемых ведомостей и
журналов-ордеров
|
Номер
регистра
|
Назначение
регистра или номера счета
|
|
1
2 7 12 15 17 18 1 2 4 6 7 8 10 10/1 11 12 13 15 16
|
ВЕДОМОСТИ
По дебету счета 50 По дебету счета 51 По аналитическому учету к счетам 68,
73, 76 Затраты по цехам основного производства (вспомогательных производств)
По аналитическому учету к счетам 26, 44 и 97 Учет нематериальных активов и
начисление амортизации Затраты по капитальным вложениям ЖУРНАЛЫ-ОРДЕРА По
кредиту счета 50 По кредиту счета 51 По кредиту счета 66 По кредиту счета 60;
таблицы к журналу-ордеру № 6 "Аналитические данные по учету затрат на
заготовление и приобретение материалов" и "Аналитические данные по
учету отклонений в стоимости материалов" По кредиту счета 71 и
аналитические данные по этому счету По кредиту счетов 19, 26, 44, 51, 58, 62,
68, 70, 90, 91, 97, 99 По кредиту счетов 02, 05, 10, 16, 20, 23, 25, 26, 28,
69, 70, 76, 97 По кредиту счетов 02, 05, 10, 14, 15, 16, 20, 23, 25, 26, 28,
40, 69, 70, 97 По кредиту счетов 41, 42, 43, 44, 45, 62, 90 и аналитические
данные по счету 90 По кредиту счетов 59, 63, 80, 82, 83, 84, 86, 96 и
аналитические данные по этим счетам По кредиту счетов 01, 03, 04, 91 и
аналитические данные по счету 91 По кредиту счетов 98, 99 и аналитические
данные по этим счетам По кредиту счетов 07, 08, 11 и аналитические данные по
счету 08
|