Управление расходами предприятия
ВВЕДЕНИЕ
Преддипломная производственная практика студентов является непременным
условием подготовки высококвалифицированных специалистов.
Цель преддипломной производственной практики состоит в закреплении
теоретических и практических знаний, полученных при изучении
общепрофессиональных и специальных дисциплин, проведении текущего анализа
состояния предприятия и отрасли, прогнозировании деятельности отдельных
хозяйственных подразделений, выборе эффективной рыночной стратегии.
Преддипломная производственная практика призвана помочь студентам
обобщить свои знания и опыт, а также показать готовность к выполнению дипломной
работы.
Объектом исследования является СП ООО «Криптон».
Предмет исследования - текущее состояние данного предприятия, включающее
общее ознакомление с его деятельностью, анализ ресурсов предприятия и
эффективности их использования (материальных, трудовых, финансовых и пр.),
изучение организации управления предприятием.
Можно выделить основные задачи, которые необходимо решить в ходе
прохождение преддипломной производственной практики:
приобретение практических навыков сбора и обработки необходимой
информации;
определение финансового состояния предприятия на момент исследования;
выявление тенденций и закономерностей в развитии предприятия за исследуемый
период;
определение «узких» мест, отрицательно влияющих на
производственно-хозяйственную деятельность предприятия;
изучение влияния на результаты хозяйственной деятельности объективных,
субъективных, а также внутренних и внешних факторов;
анализ обеспеченности предприятия всеми видами ресурсов.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ
РАСХОДАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ
На предприятии с традиционной системой управления, оставшейся от плановой
экономики, какими являются практически все Российские предприятия, не используется
слово "управление" в сочетании со словом "расходы", что
соответствует реальному положению дел. Термин "управление"
предполагает наличие механизма, обеспечивающего возможность правильного
определения плановых значений, точного определения текущих фактических
значений, возможность оперативного влияния на процесс формирования фактических
значений управляемых показателей.
Управление расходами - это область управленческой деятельности, как
средство достижения предприятием высокого экономического результата. Специфика
этой деятельности в том, что соединяются часто независимые друг от друга знания
о работе предприятия, взаимосвязь и влияние на «конечный результат - работа
предприятия - прибыль».
Управление расходами - это не минимизация затрат, что может привести к
сокращению производства, а более эффективное использование ресурсов компании,
их экономия и максимизация отдачи от них на всех этапах производственного
процесса. Постановка процесса управления расходами в компании заключается в
признании затрат, их учете, группировке и разнесении и представления их в виде,
удобном для дальнейшего анализа и принятия управленческих решений.
Считается, что управление расходами - это обязанность экономической
службы предприятия, которая осуществляет нормирование, планирование и контроль
расходов. Однако, это самое глубокое заблуждение. Экономическая служба должна
консолидировать данные, проверять их, но в формировании себестоимости принимают
участие абсолютно все подразделения предприятия и планирование расходов, ответственность
за их величину должна быть переложена, разделена на руководителей подразделений
предприятия. Сокращение расходов должно осуществляться теми людьми, кто за них
отвечает и в тех подразделениях, где эти расходы возникают.
Предметом управления расходами являются расходы предприятия во всем их
многообразии. Объектом управления расходами являются собственно расходы
организации, процесс их формирования и снижения. Субъектом управления расходами
выступают руководители и специалисты организации и производственных
подразделений, т. е. управляющая система.
Цель управления расходами - это построение внутреннего экономического
учета доходов и расходов по предприятию и в разрезе подразделений, что позволит
выявить реальный финансовый результат работы предприятия, не искаженный
бухгалтерскими проводками.
Важнейшими задачами управления расходами являются:
- повышение эффективности деятельности предприятия;
- определение расходов по основным функциям управления;
расчет расходов по отдельным структурным подразделениям и
предприятию в целом;
расчёт расходов на единицу продукции (работ, услуг) -
калькулирование себестоимости продукции;
подготовка информационной базы, позволяющей оценивать расходы
при выборе и принятии хозяйственных решений;
выявление технических способов и средств контроля и измерения
расходов;
поиск резервов снижения расходов на всех этапах
производственного процесса и во всех производственных подразделениях
предприятия;
- выбор методов нормирования расходов;
- приведение анализа расходов с целью принятия управленческих
решений по совершенствованию производственных процессов, формированию
ассортиментной и ценовой политики, оптимизации загрузки производственных
мощностей, выбору вариантов инвестирования, прогнозированию объёмов производства
и сбыта продукции.
Все вышеперечисленные задачи управления расходами должны решаться в
комплексе - только такой поход принесет плоды и будет способствовать резкому
росту эффективности работы предприятия.
При рассмотрении управления расходами как процесса, выделяют следующие
этапы:
- планирование и прогнозирование расходов (прогнозные расчет
себестоимости, составление калькуляции, сметы расходов);
- организация управления расходами (устанавливает, кто, в какие
сроки, с использованием какой информации и документов, какими способами
управляет расходами; определяются центры возникновения расходов и центры
ответственности; разрабатывается иерархическая система линейных и
функциональных связей менеджеров и специалистов, связанных с управлением
расходами);
непосредственно учет расходов (бухгалтерский, управленческий
учет, мониторинг центров возникновения расходов);
анализ и контроль расходов и производственных инвестиций с целью
выработки управленческих решений по оптимизации расходов, связанных с производственно
- коммерческой деятельностью предприятия (сравнение фактических расходов с
запланированным уровнем, определение отклонений и принятие оперативных мер по
ликвидации расхождений, факторный анализ);
принятие управленческих решений, относительно эффективности
системы управления расходами на предприятии;
- соответствующий документооборот.
- Принципы управления расходами на предприятии являются:
методическое единство на разных уровнях управления расходами;
- управление расходами на всех стадиях жизненного цикла изделия -
от создания до утилизации;
- органичное сочетание снижения расходов с высоким качеством
продукции (работ, услуг);
- направленность на недопущение излишних расходов;
- взаимозаменяемость ресурсов;
- широкое внедрение эффективных методов снижения расходов;
- совершенствование информационного обеспечения о величине
расходов;
- повышение заинтересованности производственных подразделений
предприятия в снижении расходов.
Соблюдение всех принципов системы управления расходами создает базу для
экономической конкурентоспособности предприятия в условиях рыночной экономики.
Основными функциями системы управления расходами являются прогнозирование
и планирование, учет, контроль (мониторинг), координация и регулирование, а
также анализ расходов.
Планирование расходов может быть перспективным - на стадии долгосрочного
планирования и текущим - на стадии краткосрочного планирования. Если точность
долгосрочного планирования расходов невелика и подвержена влиянию
инвестиционного процесса, поведения конкурентов, политики государства в области
экономического управления организациями, а иногда и форс-мажорных
обстоятельств, то краткосрочные планы расходов отражают нужды ближайшего
будущего и более точно определяются годовыми и квартальными расчетами.
Организация - важнейший элемент эффективного управления расходами. Она
устанавливает, кто, в какие сроки, с использованием какой информации и
документов, какими способами управляет расходами в предпринимательской
структуре. Определяются центры возникновения расходов и центры ответственности.
Разрабатывается иерархическая система линейных и функциональных связей
менеджеров и специалистов, связанных с управлением расходами. Эта схема должна
быть совместима с организационно-производственной структурой предприятия.
Координация, взаимозаменяемость и регулирование расходов (нормативный
метод) - это сравнение фактических расходов с запланированным уровнем,
определение отклонений и принятие оперативных мер по ликвидации расхождений.
Своевременная координация и регулирование затрат позволяют предприятия избежать
серьезного срыва в выполнении запланированного экономического результата
деятельности.
Анализ расходов является элементом функции контроля в системе управления
расходами. Он предшествует управленческим хозяйственным решениям и действиям,
обосновывает и подготавливает их. Анализ позволяет оценить эффективность
использования всех ресурсов предприятием, выявить резервы снижения расходов на
производство, подготовить материалы для принятия рациональных управленческих
решений.
2 АНАЛИЗ РАСХОДОВ СП ООО ”КРИПТОН”
.1 Организационная характеристика СП ООО “Криптон”
Структурное Подразделение ООО “Криптон” располагается в городе Печора и
занимается продажей алкогольной продукции, имеет сеть магазинов под названием
“Градус-1,2,3,4,5,6,7,8,9”. Структурное Подразделение ООО “Криптон” является
одним из самых крупных в Республике Коми и имеет незначительную конкуренцию.
2.2 Горизонтальный и вертикальный
анализ баланса СП ООО “Криптон”
Таблица 1 - Горизонтальный анализ актива баланса предприятия
|
Баланс
предприятия
|
на 31.12.09 тыс.руб
|
на 31.12.10.
тыс.руб
|
Изменение 2010
к 2009
|
Изменение 2010
к 2009
|
|
|
|
Абсолютное
тыс.руб
|
Относительное %
|
|
АКТИВ
|
|
|
|
|
|
Внеоборотные
активы
|
13556
|
13429
|
-127
|
-0,9
|
|
Оборотные активы
|
8408
|
6459
|
-1949
|
-23,2
|
|
Сырье, материалы
|
8320
|
6270
|
-2050
|
-24,6
|
|
Расходы будущих
периодов
|
88
|
189
|
+101
|
+114,8
|
|
НДС
|
124
|
0
|
-124
|
|
|
Дебиторская
задолженность
|
1763
|
2546
|
+783
|
+44,4
|
|
Денежные
средства
|
359
|
1246
|
+887
|
+247,1
|
|
Прочие оборотные
активы
|
38661
|
39548
|
+887
|
+2,3
|
|
Активы, всего
|
62871
|
63228
|
+357
|
+0,6
|
На основании данных таблицы 1 можно сделать следующие выводы: в 2010 году
по отношению к 2009 году произошло увеличение общей стоимости имущества
компании на 0,6%. Оборотные активы уменьшились за период в большей степени чем
внеоборотные. Стоимость основных средств сократилась более чем на 0,9%, это
вызвано списанием амортизации и тем, что в 2009 году предприятие практически не
вкладывала средства в приобретение основных средств. Наблюдается увеличение
дебиторской задолженности, что является не очень положительным фактором. Рост
денежных средств на 247,1% свидетельствует о том, что значение коэффициента
быстрой ликвидности улучшилось.
Таблица 2 - Горизонтальный анализ пассива баланса предприятия
|
Баланс
предприятия
|
31.12.09 Тыс.руб
|
31.12.10 тыс.руб
|
Изменение 2010
к 2009
|
Изменение 2010
к 2009
|
|
|
|
Абсолютное
тыс.руб
|
Относительное %
|
|
ПАССИВ
|
|
|
|
|
|
Капиталы и
резервы
|
30988
|
32277
|
+1289
|
+4,0
|
|
Уставный капитал
|
26125
|
26125
|
-
|
-
|
|
Нераспределенная
прибыль
|
4863
|
6152
|
+1289
|
+21,0
|
|
Краткосрочные
обязательств
|
31883
|
30951
|
-932
|
-2,9
|
|
Займы и кредиты
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Кредиторская задолженность,
в т.ч.
|
31636
|
30725
|
-911
|
-2,9
|
|
Поставщика и
подрядчики
|
28668
|
28023
|
-645
|
-2,2
|
|
Задолженность
перед персоналом
|
367
|
328
|
-39
|
-10,6
|
|
Задолженность
перед внебюджетными фондами
|
675
|
782
|
+107
|
+15,9
|
|
Задолженность по
налогам
|
1769
|
1527
|
-242
|
-14,7
|
|
Прочие кредиторы
|
157
|
65
|
-92
|
-58,6
|
|
Пассивы, всего
|
62871
|
63228
|
+357
|
+0,6
|
Как следует из расчетов представленных в таблице 2 в 2010 году по
сравнению с 2009 годом произошли следующие изменения: увеличение стоимости
пассивов на 0,6%. Уставный капитал не изменился. Предприятие не привлекает
долгосрочные заемные средства, т.е. отсутствуют инвестиции в производство. В
составе кредиторской задолженности произошло уменьшение задолженности перед
поставщиками и подрядчиками на 2,2%, уменьшилась задолженность перед персоналом
на 10,6%. Задолженность перед внебюджетными фондами увеличилась на 15,9%, но
она является текущей и была своевременно погашена.
Для проведения вертикального анализа актива баланса сумма активов
принимается за 100%. Каждая статья выражается в процентах от общей суммы
активов, т.е. определяется удельный вес внеоборотных активов и удельный вес
оборотных активов в общей сумме имущества предприятия (валюте баланса). Затем
проводят детальный анализ внеоборотных и оборотных активов.
Таблица 3 - вертикальный анализ актива баланса предприятия
|
Баланс
предприятия
|
Удельный вес на
31.12.09, %
|
Удельный вес На
31.12.10, %
|
Изменение по
структуре (+,-)
|
|
|
|
2010г
к 2009г
|
|
АКТИВ
|
|
|
|
|
Внеоборотные
активы
|
21,6
|
21,2
|
-0,4
|
|
Основные
средства
|
21,6
|
21,2
|
-0,4
|
|
Оборотные активы
|
78,4
|
78,8
|
+0,4
|
|
Сырье, материалы
|
13,2
|
9,9
|
-3,3
|
|
Расходы будущих
периодов
|
0,1
|
0,3
|
+0,2
|
|
НДС
|
0,2
|
0
|
-0,2
|
|
Дебиторская
задолженность
|
2,8
|
4,0
|
+1,2
|
|
Денежные
средства
|
0,6
|
2,0
|
+1,4
|
|
Прочие оборотные
активы
|
61,5
|
62,6
|
+1,1
|
|
Активы, всего
|
100
|
100
|
|
На основании анализа данных приведенных в таблице 3 можно сделать
следующие выводы: в 2010 году по отношению к 2009 году удельный вес
внеоборотных активов снизился на 0,4 пунктов. В общей структуре активов
оборотные активы занимают наибольший удельный вес - 78,8%, основную долю из
которых занимают прочие оборотные активы 62,6%. Следует отметить, что
значимость оборотных и внеоборотных активов для производственных и торговых
компаний различна. Удельный вес сырья и материалов в структуре активов занимает
9,9%, т.е. по сравнению с 2009 годом этот показатель снизился на 3,3%. Удельный
вес дебиторской задолженности в структуре активов составляет 4%, что по
отношению к 2009 году - увеличение на 1,2%. Удельные веса остальных активов
незначительны.
Таблица 4 - Вертикальный анализ пассива баланса предприятия
|
Баланс
предприятия
|
Удельный вес на
31.12.09, %
|
Удельный вес на
31.12.10, %
|
Изменение по
структуре (+,-)
|
|
|
|
2010г
к 2009г
|
|
ПАССИВ
|
|
|
|
|
Капиталы и
резервы
|
49,4
|
51,0
|
+0,6
|
|
Уставный капитал
|
41,6
|
41,3
|
-0,3
|
|
Нераспределенная
прибыль
|
7,8
|
9,7
|
+1,9
|
|
Краткосрочные
обязательства
|
50,6
|
49,0
|
-1,6
|
|
Займы и кредиты
|
0
|
0
|
0
|
|
Кредиторская задолженность,
в т.ч.
|
50,3
|
48,6
|
-1,7
|
|
Поставщика и
подрядчики
|
45,6
|
44,4
|
-1,2
|
|
Задолженность перед
персоналом
|
0,6
|
0,5
|
-0,1
|
|
Задолженность
перед внебюджетными фондами
|
1,1
|
1,2
|
+0,1
|
|
Прочие кредиторы
|
0,2
|
0,1
|
-0,1
|
|
Задолженность по
налогам
|
2,8
|
2,4
|
-0,4
|
|
Доходы будущих
периодов
|
0,3
|
0,4
|
0
|
|
Пассивы, всего
|
100
|
100
|
|
Вертикальный анализ позволяет сделать следующие выводы: несмотря на то,
что в 2010 году по сравнению с 2009 доля собственного капитала увеличилась на
0,6%, его доля в пассиве баланса значительна - 51%. Сумма кредиторской
задолженности снизилась на 1,7%, ее доля в заемном капитале составляет более
48,6%, что является отрицательным показателем. Удельные веса остальных
составляющих пассива незначительны.
2.3 Анализ
прибыли и рентабельности СП ООО “Криптон”
Источником информации для анализа прибыли является форма №2 «отчет о
прибылях и убытках». Анализ структуры прибыли анализируются с использованием
метода вертикального анализа (см. таблицу 5).
расход баланс прибыль рентабельность экономический
Таблица 5 - Анализ структуры прибыли СП ООО “Криптон” за 2009-2010 гг.
|
Показатели
|
Абсолютная
величина, тыс.руб.
|
Удельный вес в
выручке, %
|
Прирост,+/- 2010
к 2009
|
|
2009
|
2010
|
2009
|
2010
|
тыс. руб.
|
%
|
|
Выручка от продажи товаров,
продукции, работ, услуг
|
8138
|
8894
|
100
|
100
|
+756
|
0
|
|
Себестоимость
проданной продукции
|
2697
|
2574
|
33,1
|
28,9
|
-123
|
-4,2
|
|
Коммерческие
расходы
|
616
|
556
|
7,6
|
6,3
|
-60
|
-1,3
|
|
Прибыль от
продаж
|
4825
|
5764
|
59,3
|
64,8
|
+939
|
+5,5
|
|
Прочие расходы
|
975
|
241
|
12,0
|
2,7
|
-734
|
-9,3
|
|
Прочие доходы
|
1013
|
629
|
12,4
|
7,1
|
-384
|
-5,3
|
|
Чистая прибыль
|
4863
|
6152
|
59,6
|
69,2
|
+1289
|
+9,6
Рассчитаем показатели рентабельности по данному предприятию:
Коэффициент рентабельности всех активов (Ра) показывает прибыль,
полученную от использования каждого рубля всех активов независимо от источника
привлечения финансовых средств. Он является одним из наиболее важных
индикаторов конкурентоспособности предприятия и рассчитывается по формуле:
Ра = стр. 190 (ф. № 2) / (стр. 300 н.г. + стр. 300 к.г.)*0,5 (ф. № 1) *
100%
Коэффициент рентабельности собственного капитала (Рск) показывает
прибыль, полученную от использования каждого рубля собственного капитала и
рассчитывается по формуле:
Рск = стр. 190 (ф. № 2) / (стр. 490 н.г. + стр. 490 к.г.)*0,5 (ф. № 1) *
100%
Рентабельность затрат определяется отношением прибыли к себестоимости,
находится по формуле:
Рз = стр. 190 (ф. № 2) /стр.020 (ф. № 2)*100%
Рентабельность
реализованной продукции (продаж) характеризует эффективность производственной и
коммерческой деятельности и показывает, сколько предприятие имеет прибыли с 1
рубля продаж. Рассчитывается по формуле:
Ррп = стр. 050 (ф. № 2) / стр. 010 (ф. № 2) * 100%
Уровень финансовых результатов характеризуется показателями
рентабельности (см. таблицу 6).
Таблица 6 - Показатели рентабельности Структурное Подразделение ООО
“Криптон”за 2009-2010 гг.
|
Показатель
|
2009
год
|
2010
год
|
Прирост, +/-
|
|
1.
Рентабельность собственного капитала
|
15,9
|
19,4
|
+3,5
|
|
3.
Рентабельность всех активов
|
7,7
|
9,8
|
+2,1
|
|
9.
Рентабельность продаж
|
59,3
|
64,8
|
+5,5
|
|
10. Рентабельность
затрат
|
180,3
|
239
|
+58,7
|
Таким образом, можно сказать, что на предприятии в 2010 году имущество
использовалось в значительной степени эффективнее. Так, например, на 1
инвестированный рубль в собственные средства приходится в 2010 году 19,4% прибыли,
что на 3,5% больше 2009 года.
Рентабельность всех активов также имеет положительную динамику и в 2010
году составляет 9,8%, что больше на 2,1% в 2009 году.
Рентабельность продукции, которая включает в себя рентабельность продаж и
затрат. Рентабельность продаж имеет тенденцию к увеличению с 59,3% до 64,8 на
5,5%. Рентабельность затрат имеет положительный рост на 58,7%, что говорит о
росте себестоимости услуг.
2.4 Анализ ликвидности и платежеспособности СП ООО
“Криптон”
Для оценки платежеспособности в краткосрочной перспективе рассчитывают
следующие показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент
промежуточной ликвидности и коэффициент абсолютной ликвидности.
В ходе
анализа кредитоспособности проводятся расчеты по определению ликвидности активов
предприятия и ликвидности его баланса.
Активы предприятия в зависимости от скорости превращения их в деньги
делятся на четыре группы:
1. Наиболее ликвидные активы А1 - денежные средства и краткосрочные
финансовые вложения. Используя коды строк полной формы баланса (ф. № 1 по
ОКУД), можно записать алгоритм расчета этой группы:
А1 = стр. 250 + стр. 260.
2. Быстрореализуемые активы А2 - дебиторская задолженность и прочие
активы:
А2 = стр. 240 + стр. 270.
3. Медленнореализуемые активы А3 - «Запасы», кроме строки «Расходы
будущих периодов», а из раздела I
баланса - строка «Долгосрочные финансовые вложения»:
А3 = стр. 210 + стр. 140 - стр. 216.
4. Труднореализуемые активы А4 - статьи раздела I баланса за исключением строки,
включенной в группу «Медленнореализуемые активы»:
А4 = стр. 190 - стр. 140.
Обязательства предприятия (статьи пассива баланса) также делятся на
четыре группы и располагаются по степени срочности их оплаты.
1. Наиболее срочные обязательства П1 - кредиторская задолженность:
П1 = стр. 620
2. Краткосрочные пассивы П2 - краткосрочные кредиты и займы и прочие
краткосрочные пассивы:
П2 = стр. 610+стр. 660.
3. Долгосрочные пассивы П3 - долгосрочные кредиты и займы:
П3 = стр. 590+стр. 630 + стр. 640 + стр.650.
4. Постоянные пассивы П4 - строки раздела баланса плюс строки 630-660 из
раздела VI. В целях сохранения баланса актива и
пассива итог этой группы уменьшается на величину строки «Расходы будущих
периодов» раздела II актива баланса:
П4 = стр.490 - стр. 244 -стр. 252
Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия долгов) - отношение
всей суммы текущих активов, включая запасы и незавершенное производство, к
общей сумме краткосрочных обязательств. Он показывает степень, в которой
текущие активы покрывают текущие пассивы.
Превышение текущих активов над текущими пассивами обеспечивает резервный
запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении
и ликвидации всех текущих активов, кроме наличности. Чем больше величина этого
запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены.
Удовлетворяет обычно коэффициент от 1 до 2.
Ктл = (А1+А2+А3)/(П1+П2)
Коэффициент промежуточной ликвидности - рассчитывается как отношение
ликвидных средств первых двух групп к общей сумме краткосрочных долгов предприятия.
Удовлетворяет обычно значение 0,5-0,8. Если в составе текущих активов
значительную долю занимают денежные средства, то это соотношение может быть
меньшим.
Кпл = (А1+А2)/(П1+П2)
Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) показывает,
какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее
время. Он определяется отношением ликвидных средств первой группы ко всей сумме
краткосрочных долгов предприятия. Чем выше его величина, тем больше гарантия
погашения долгов. Если предприятие в текущий момент может на 20-25% погасить
свои долги, то его платежеспособность считается нормальной.
Кал = А1/(П1+П2) ³ 0,2-0,5
Расчет коэффициентов ликвидности представлен в аналитической таблице 7.
Таблица 7 - Оценка и динамика коэффициентов ликвидности СП ООО “Криптон”
за 2009-2010 гг.
|
Показатели
|
22009
|
22010
|
Прирост, +/- 2010
г. к 2009 г.
|
Рекомендуемое
значение
|
|
1. Текущие активы: в т.ч.
|
49315
|
49799
|
484
|
|
|
Денежные
средства
|
359
|
1246
|
887
|
|
|
Дебиторская
задолженность
|
1763
|
2546
|
783
|
|
|
Запасы
|
8408
|
6459
|
-1949
|
|
|
2. Краткосрочные
обязательства
|
31883
|
30951
|
-932
|
|
|
Коэффициент
абсолютной ликвидности
|
00,02
|
00,04
|
+0,02
|
0,15-0,2
|
|
Коэффициент
срочной ликвидности
|
10,29
|
10,41
|
0,12
|
0,5-0,8
|
|
Коэффициент
текущей ликвидности
|
10,56
|
10,62
|
0,06
|
1-2
|
Структурное Подразделение ООО “Криптон” не способно погашать свои
обязательства за счет более ликвидных средств, что видно из показателей
абсолютной и срочной ликвидности, не имеющих значения в пределах рекомендуемых.
При этом текущая ликвидность предприятия находится в пределах норм и имеет
положительную динамику, хоть и незначительную.
Так как расчет показателей ликвидности показал, что коэффициент текущей
ликвидности имеет значение ниже 2, то необходимо определять коэффициент
восстановления платежеспособности (КВ.П.) за период равный шести месяцам по
следующей формуле:
Рассчитаем
данный показатель для СП ООО “Криптон”:
Кв.п.
= [1,62+(6/12+(1,62-1,56))]/2= 1,09
Так
как значение коэффициента восстановления платежеспособности более 1, то у
предприятия есть возможности в ближайшие 6 месяцев восстановить свою
платежеспособность.
2.5 Анализ
финансовой устойчивости СП ООО “Криптон”
Для проведения последующего анализа финансовой независимости и финансовой
устойчивости, необходимо определить к какому типу рыночной устойчивости
относится рассматриваемое предприятие.
Определим тип финансовой устойчивости Структурное Подразделение ООО
“Криптон” за период с 01.01.2009 г. по 01.01.2010 г. по данным таблицы 8.
Таблица 8- Абсолютные показатели финансовой устойчивости
СП ООО “Криптон” за 2009-2010 гг.
|
Показатели
|
01.01.2010
|
01.01.2011
|
|
1. Собственный
капитал
|
30988
|
32277
|
|
2. Основные
средства
|
13556
|
13429
|
|
3. Долгосрочные
кредиты и займы
|
-
|
-
|
|
4. Краткосрочные
кредиты и займы
|
31883
|
30951
|
|
5. Стоимость
запасов
|
8408
|
6459
|
|
6. Наличие собственных
оборотных средств (п. 1- п. 2)
|
17432
|
18848
|
|
7. Наличие собственных и
долгосрочных заемных источников финансирования запасов (п. 6 + п. 3)
|
17432
|
18848
|
|
8. Общая величина основных
источников формирования запасов (п. 7+ п. 4)
|
49315
|
49799
|
|
9. Излишек (+) или
недостаток (-) собственных оборотных средств (ΔСОС) (п. 6 - п. 5)
|
9024
|
12389
|
|
10. Излишек (+) или
недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования
запасов и затрат (ΔСДИ)
(п. 7 -п. 5)
|
9024
|
12389
|
|
11. Излишек (+) или
недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и
затрат (ΔОИЗ) (п. 8 - п. 5)
|
40907
|
43340
|
По данным таблицы можно сделать вывод, что в 2009-2010 гг. у предприятия
наблюдается устойчивое финансового положение, так как трехфакторная модель
имеет следующий вид: М = (1 , 1, 1).
Расчет показателей, характеризующих финансовую устойчивость по данным
отчетности Структурное Подразделение ООО “Криптон” произведем в таблице 9.
Таблица 9 - Относительные показатели финансовой устойчивости
СП ООО “Криптон” за 2009-2010 гг.
|
Показатели
|
На 01.01.2010
|
На 01.01.2011
|
Прирост, +/- 2010
г. к 2011 г.
|
Рекомендуемое
значение
|
|
1. Собственный
капитал
|
30988
|
32277
|
1289
|
|
|
2.Оборотные
средства
|
13556
|
13429
|
-127
|
|
|
3. Валюта
баланса
|
62871
|
63228
|
357
|
|
|
4. Собственные
оборотные средства
|
17432
|
18848
|
1416
|
|
|
5. Стоимость
оборотных средств
|
49315
|
49799
|
484
|
|
|
6. Стоимость
запасов
|
8408
|
6459
|
-1949
|
|
|
7. Заемный
капитал
|
0
|
0
|
0
|
|
|
8. Коэффициент
автономии (п.1/п.3)
|
0,49
|
0,51
|
0,02
|
более 0,5
|
|
9. Коэффициент финансовой
независимости в части формирования оборотных средств (п.4/п.5)
|
0,35
|
0,38
|
0,03
|
не менее 0,1
|
|
10. Коэффициент финансовой
независимости в части формирования запасов (п.4/п.6)
|
2,07
|
2,92
|
0,85
|
0,6-0,8
|
|
11. Коэффициент
концентрации привлеченных средств (п.7/п.3)
|
0
|
0
|
0
|
|
|
12. Коэффициент соотношения
заемных и собственных средств (плечо финансового рычага) (п.7/п.1)
|
0
|
0
|
0
|
менее 1
|
|
13. Коэффициент соотношения
собственных и заемных средств (п.1/п.7)
|
0
|
0
|
0
|
1-2
|
Расчет относительных показателей, характеризующих финансовую устойчивость
предприятия имеют значения в пределах рекомендуемых, что говорит о финансовой
устойчивости предприятия.
2.6 Анализ показателей деловой активности СП ООО “Криптон”
Коэффициент общей оборачиваемости капитала позволяет оценить, сколько раз
за анализируемый период совершается полный цикл производства и обращения или
сколько денежных единиц продукции принесла одна денежная единица активов.
Рассчитывается как отношение выручки от реализации продукции к величине всех
средств предприятия.
Кок = стр. 010 (ф.№ 2) /( (стр. 300 н.г. + стр. 300 к.г.)*0,5)(ф.№ 1)
Коэффициент иммобилизованных активов (Киа) показывает, насколько
эффективно используются свои оборотные средства и иные внеоборотные активы.
Этот показатель рассчитывается по формуле:
Киа = стр. 010 (ф. № 2) /( (стр. 190 н.г. + стр. 190 к.г.)*0,5) (ф. №1)
Коэффициент всех оборотных активов (Коа) является одним из важнейших
показателей эффективности работы предприятия. Так как он характеризует
количество оборотов всех оборотных средств. Обычно считается, что чем меньше
длительность одного оборота, тем эффективнее используются оборотные средства.
Этот коэффициент рассчитывается по формуле:
Коа = стр. 010 (ф. № 2) /( (стр. 290 н.г. + стр. 290 к.г.)*0,5) (ф. № 1)
Следует отметить, что для каждого предприятия в определенный момент
времени существует своя оптимальная структура оборотных средств. Поэтому
главным критерием является обеспечение быстрой оборачиваемости оборотных
активов.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается как
отношение выручки от реализации к среднегодовой величине дебиторской
задолженности и показывает, сколько раз за период дебиторская задолженность
обращается в денежные средства или (обратная величина) средний срок, в течение
которого предприятие получает оплату за свою продукцию. Рост показателя в
динамике рассматривается как положительная тенденция.
Кодз = стр. 010 (ф. № 2) /( (стр. 230 н.г. + стр. 230 к.г. + стр. 240
н.г. + стр. 240 к.г.)*0,5) (ф. № 1).
Длительность оборота дебиторской задолженности измеряется в днях и
показывает, сколько в среднем дней «омертвлены» денежные средства в дебиторской
задолженности. Снижение показателя в динамике рассматривается как положительная
тенденция, рассчитывается по формуле:
Д об.дз = 365/Кодз
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Кокз) измеряется
в количестве оборотов и показывает, сколько раз обернулись в отчетном периоде
средства, вложенные в кредиторскую задолженность. Характеризует условия
расчетов предприятия со своими партнерами. Рассчитывается по формуле:
Кокз = стр. 010 (ф. № 2) /( (стр. 620 н.г. + стр. 620 к.г.)*0,5) (ф. № 1)
Показатель длительности оборота кредиторской задолженности измеряется в
днях и показывает, сколько в среднем дней «омертвлены» денежные средства в
кредиторской задолженности (дней), рассчитывается по формуле:
Д обкз = 365/Кокз
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (Коск) характеризует
различные аспекты деятельности предприятия. С коммерческой точки зрения он
отражает или увеличение объемов продаж продукции, или недостаток собственного
капитала; с финансовой - скорость оборота вложенного капитала; с экономической
- активность денежных средств, которыми рискует предприятие. Коэффициент
оборачиваемости собственного капитала показывает эффективность его
использования и рассчитывается по формуле:
Коск = стр. 010 (ф. № 2) /( (стр. 490 н.г. + стр. 490 к.г.)*0,5) (ф. № 1)
Рассчитаем данные коэффициенты и сгруппируем в таблице 10.
Таблица 10 - Расчетные показатели деловой активности СП ООО “Криптон”
|
Название
показателя
|
На 01.01.2010
|
На 01.01.2011
|
|
Коэффициент
общей оборачиваемости капитала
|
0,13
|
0,14
|
|
Коэффициент
иммобилизованных активов
|
0,59
|
0,66
|
|
Коэффициент всех
оборотных активов
|
0,16
|
0,18
|
|
Коэффициент
оборачиваемости дебиторской задолженности
|
4,55
|
4,13
|
|
Длительность
оборота дебиторской задолженности
|
80,2
|
88,4
|
|
Коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности
|
0,25
|
0,29
|
|
Длительность
оборота кредиторской задолженности
|
1460
|
1259
|
|
Коэффициент
оборачиваемости собственного капитала
|
0,27
|
0,28
|
2.7 Эффективность использования капитала СП ООО “Криптон”
Для более глубокого анализа предприятия, позволяющего всесторонне оценить
результаты его хозяйственной деятельности, применяются различные методы,
которые позволяют связать воедино анализ финансовых результатов и анализ его
финансового состояния. Методика, предложенная фирмой «Du Pont» позволяет определить, в какой мере показатель
«рентабельность собственного капитала по чистой прибыли (return on equity)» зависит от других показателей:
- рентабельность реализованной продукции по чистой прибыли -
характеризует эффективность управления затратами и ценовой политики
предприятия;
- коэффициент оборачиваемости капитала - отражает интенсивность
его использования и деловую активность предприятия;
мультипликатор собственного капитала - политику в области
финансирования. Чем выше его уровень, тем выше степень риска банкротства
предприятия, но вместе с тем выше доходность собственного капитала при
положительном эффекте финансового рычага.
ROE =
Рентабельность продукции * Коэффициент оборачиваемости капитала *
Мультипликатор собственного капитала =
Чистая прибыль/выручка от реализации * Выручка от реализации/Сумма
активов * Сумма активов/Собственный капитал = Чистая прибыль/Собственный
капитал
|
Показатель
|
2009
год
|
2010
год
|
Прирост, +/-
|
|
ROE (рентабельность собственного капитала по чистой
прибыли)
|
15,7
|
19,1
|
+3,4
|
2.8 Оценка эффективности
использования капитала СП ООО “Криптон”.
Коэффициент ввода основных средств:
Квв=2838:78157*100%=3,6%
где
ОСВВ - стоимость введенных основных средств;
ОСК
- первоначальная стоимость основных средств на конец года.
Коэффициент выбытия основных средств:
Кв=1459:78157*100%=2%
где
ОСВ - стоимость выбывших основных средств;
ОСН
- первоначальная стоимость основных средств на начало года.
Средняя норма амортизации:
 =1645:(78157+79536)*100%=2,1%
где
Аг - годовая величина амортизации основных средств;
ОСп
- среднегодовая первоначальная стоимость основных средств.
Коэффициент
износа основных средств (рассчитывается на начало и конец года):
В
процессе интерпретации полученных результатов можно воспользоваться следующим
неравенством, которое справедливо для организации, осуществляющей расширенное
воспроизводство при снижающемся уровне износа основных средств:
Превышение
коэффициента выбытия над средней нормой амортизации свидетельствует о том, что
списываемый износ превышает начисляемый. Это приводит к снижению уровня износа
основных средств. Превышение коэффициента ввода над коэффициентом выбытия приводит,
очевидно, к расширенному воспроизводству.
На
основе анализа состояния и перспектив развития Структурное Подразделение ООО
“Криптон” следует отметить, что за последние годы в отрасли произошли
значительные перемены, которые видно из вышепредставленных расчётов.
Перспективы
развития Структурного Подразделения ООО “Криптон”связаны с консолидацией
бизнеса, структуризацией, повышением эффективности и финансовой стабильности
компаний.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В течение преддипломной практики был выполнен комплексный анализ
финансово-экономической деятельности СП ООО «Криптон». Анализ позволил выявить
рентабельность данного предприятия. Рост денежных средств на 247,1%
свидетельствует о том, что значение коэффициента быстрой ликвидности
улучшилось. Задолженность перед внебюджетными фондами увеличилась на 15,9%, но
она является текущей и была своевременно погашена. Чистая прибыль предприятия
за период с 01.01.2010 г по 01.01.2011 г. увеличилась на 1289 тыс.руб., при
этом доля чистой прибыли в выручке от реализации составила 69,2% что на 9,6 %
выше чем в 2009 году. Текущая ликвидность предприятия находится в пределах норм
и имеет положительную динамику, хоть и незначительную. У предприятия есть
возможности в ближайшие 6 месяцев восстановить свою платежеспособность. В 2009-2010
гг. у предприятия наблюдается устойчивое финансового положение.
Можно сделать вывод о том, что СП ООО “Криптон” является рентабельным и
перспективным предприятием, уверенно чувствует себя среди конкурентов.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс РФ
2. Налоговый кодекс РФ
. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от
21.11.1996г. № 129-ФЗ.
4. Постановление Правительства РФ «Положение о составе
затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость
продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении прибыли»
. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической
деятельности предприятия, 2008г.
6. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учёт. 2007г.
7. Баканов М.И. Шеремет А. Д. Теория экономического
анализа,- М.: Финансы и статистика, 2008г.
8. Безруких П.С. Кондраков Н.П. Палий В.Ф. Бухгалтерский
учёт,- М.: Бухгалтерский учёт, 2008г.
9. Грищенко О.В. Анализ и диагностика
финансово-хозяйственной деятельности предприятия, 2009г.
10. Гусева Т. А. Анализ и диагностика
финансово-хозяйственной деятельности предприятия, 2008г.
11. Гришина О.В. Управленческий учет: Затраты по обычным
видам деятельности, 2007г.
12. Дорман В.Н., Близнюк Т.С. Совершенствование
управления затратами предприятия // Финансовый менеджмент. - 2007.
13. Ефимова О.В. Финансовый анализ, 2007г.
14. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния
предприятия.- 2009г.
. Зимин Н.Е., Солонова В.Н. Анализ и диагностика
финансово-хозяйственной деятельности предприятия, 2009г.
Похожие работы на - Управление расходами предприятия
|