Построение модели анализа и оценки формирования прибыли ООО 'СВ'

ВВЕДЕНИЕ

Рыночная экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и постоянного совершенствования производства в соответствии с изменением конъюнктуры рынка.

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие.

В современных условиях тема формирования и использования прибыли предприятия очень актуальна, так как от нее зависит финансовая устойчивость предприятия. Прибыль является источником формирования бюджетов, стимулом к обыкновению выпускаемой продукции, расширению ассортимента. И самое главное, она является базой экономического развития предприятия.

Предприятие самостоятельно планирует (на основе договоров, заключенных с потребителями и поставщиками материальных ресурсов) свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения производственного и социального развития. Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль. Однако, нельзя полагать, что планирование и формирование прибыли осталось исключительно в сфере интересов только предприятия. Не в меньшей мере в этом заинтересованы государство (бюджет), коммерческие банки, инвестиционные структуры, акционеры и другие держатели ценных бумаг.

Чтобы обеспечить высокую экономическую эффективность производства, нужна государственная экономическая политика, которая содействовала бы формированию среды, благоприятной для хозяйственной деятельности и ориентировало предприятие на максимальное получение прибыли (доходов). Так как, именно государство определяет успешное функционирование предприятия, то проблемы прибыли и рентабельности в настоящее время очень актуальны. На основе проведенного анализа были сформулированы теоретические предложения по совершенствованию экономического механизма управления прибылью.

Объектом данной работы является прибыль.

Предметом данной работы являются экономические отношение между фирмой и заинтересованными субъектами по формирования прибыли.

Целью работы является построение модели анализа и оценки формирования прибыли ООО «СВ».

На основании поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1.   Раскрыть содержание, формы и принципы прибыли предприятия.

2.      Рассмотреть общие и специфические особенности анализа и оценки формирования прибыли.

.        Выбрать алгоритм анализа и оценки формирования прибыли

.        Провести расчет показателей финансового анализа и оценки формирования прибыли на примере ООО «СВ»

.        Провести анализ тенденций показателей по проблеме исследования

.        Разработать решения по использованию факторов и резервов роста прибыли

.        Дать прогнозную оценку результатов реализации решения по использованию факторов и резервов роста прибыли на 2012-2013г.

.        Рассмотреть программу модернизации фирмы

.        Рассмотреть финансовую и экономическую безопасность

Данная работа состоит из двух основных глав: теоретической, расчетной.

В теоретической части исследования раскрыты следующие положения: понятие прибыли, ее сущности и формы, общие и специфические особенности формирования прибыли на предприятие, выбран алгоритм расчета показателей оценки прибыли.

В практической части проведен расчет показателей анализа и оценки прибыли по выбранному алгоритму, рассчитаны такие показатели как: рентабельность продаж по валовой прибыли, рентабельность продаж по прибыли от продаж, рентабельность продаж по чистой прибыли от продаж, рентабельность активов по прибыли до налогообложения, рентабельность активов по чистой прибыли от обычной деятельности. Проанализированы тенденции показателей прибыли ООО «СВ» за рассматриваемый период.

Предметом защиты является прогноз формирования прибыли. Предложенная прогнозная стратегия включает комплекс мер направленных на увеличение прибыли предприятия. Прогнозные значения показателей прибыли на 2012-2013 годы подтверждает эффективность предложенных мер. Теоретическую и методологическую основу исследования составили работы ведущих отечественных и зарубежных ученных в области теории анализа и оценки прибыли, экономики предприятия и финансов, нормативно-правовые акты, документы финансовой отчетности фирмы.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА И ОЦЕНКИ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

1.1 Содержание, формы и принципы прибыли предприятия

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.

Получение прибыли играет большую роль в стимулировании развития производства. Но в силу определенных обстоятельств или упущений в работе (невыполнение договорных обязательств, незнание нормативных документов, регулирующих финансовую деятельность предприятия) предприятие может понести убытки [18, с. 145].

Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является произведенная продукция, которая становится товаром при условии ее продажи потребителю [13, с. 74].

На стадии продажи выявляется стоимость товара, включающая стоимость прошлого овеществленного и живого труда. Стоимость живого труда отражает вновь созданную стоимость и распадается на две части. Первая представляет собой заработную плату работников, участвующих в производстве продукции. Ее величина определяется рядом факторов, обусловленных необходимостью воспроизводства рабочей силы. В этом смысле для хозяйствующего субъекта она представляет собой часть затрат по производству продукции. Вторая часть вновь созданной стоимости отражает чистый доход, который реализуется только в результате продажи продукции, что означает общественное признание ее полезности. На уровне предприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли [30, с. 283].

Коммерческий хозяйствующий субъект ставит своей целью получение прибыли. На рынке товаров предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они продают ее потребителю, получая при этом доход.

Прибыль, определяемая на основании данных бухгалтерского учета, представляет собой разницу между доходами от различных видов деятельности и внешними издержками [45, с. 188].

В бухгалтерском учете выделяют пять форм прибыли:

валовая прибыль,

прибыль (убыток) от продаж,

прибыль (убыток) до налогообложения,

прибыль (убыток) от обычной деятельности,

чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) [35, с. 36].

Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг. Выручку от реализации товаров, продукции, работ и услуг называют доходами от обычных видов деятельности. Затраты на производство товаров, продукции, работ и услуг считают расходами по обычным видам деятельности.

В число операционных доходов включают поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Внереализационными доходами являются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов).

К внереализационными расходами относят штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов).

Прибыль (убыток) от деятельности может быть получена вычитанием из прибыли до налогообложения суммы налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей (суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды).

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государственные, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной (чистой) прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть использована в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат. Такая прибыль называется нераспределенной. Прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.

Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление. Прибыль, направленная на накопление и потребление, называется распределенной. Направления распределения и использования полученной прибыли предприятием определяются самостоятельно [19, с. 293].

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет следующие основные функции:

оценочная;

стимулирующая;

фискальная.

Рассмотрим данные функции более подробно.

Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства и оценивающим хозяйственную деятельность предприятия (оценочная функция) [37, с. 332].

Значение прибыли состоит в том, что она отражает финансовый результат, отражающий эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень расходов и т. д. Вместе с тем на величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически вне сферы воздействия предприятия находится конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени, зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на производимую и продаваемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.

Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем проданной продукции и себестоимость, поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема проданной продукции и стоимость ресурсов, используемых в производстве, затрат на ее продажу.

Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли в качестве единственного показателя оценить невозможно. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей [43, с. 228].

Прибыль оказывает стимулирующее воздействие на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стимулирующая функция) [15, с. 311].

Содержание стимулирующей функции прибыли состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным источником собственных финансовых ресурсов предприятия, т. е. реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. За счет доли чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, осуществляется финансирование мероприятий по расширению производственной деятельности, научно-техническому и социальному развитию предприятий, материального поощрения работников. Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений [44, с. 291].

Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для хозяйствующего субъекта прибыль является сигналом, указывающим на то, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции [22, с. 216].

Экономическая нестабильность, монопольное положение товаропроизводителей искажают формирование прибыли как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов, главным образом, в результате повышения цен. Устранению инфляционного наполнения прибыли способствует финансовое оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования, оптимальная система налогов. Эти задачи должно реализовывать государство в ходе осуществления экономических реформ.

Различают прибыль бухгалтерскую и чистую экономическую прибыль.

В число внутренних издержек включают при этом и нормальную прибыль предпринимателя.

Для выявления финансового результата от продажи продукции необходимо сопоставить валовой доход с валовыми расходами на производство и обращение, которые принимают форму себестоимости продукции. Когда валовой доход превышает валовые расходы, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Если валовой доход равен валовым расходам, то происходит лишь возмещение затрат на производство и продажу продукции. Продажа состоялась без убытков, но отсутствует и прибыль как источник производственного, научно-технического и социального развития. При валовых расходах, превышающих валовой доход, предприятие получает убытки - отрицательный финансовый результат, что ставит его в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

Таким образом, прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе хозяйственной и коммерческой деятельности.

1.2 Особенности анализа и оценки формирования прибыли предприятия

Базой порядка формирования прибыли служит принятая для всех предприятий, независимо от форм собственности, единая модель (рис.1.1).

Балансовая прибыль включает, - прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от прочей реализации, доходов по внереализационным операциям, уменьшенным на сумму расходов по этим операциям.

Рис. 1.1 Схема формирования прибыли хозяйствующего субъекта

Особенностью НДС и акцизов при формировании прибыли организации является то, что эти налоги исключаются из выручки полученной предприятием при реализации продукции, то есть берется выручка «нетто». Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, которым облагаются все товары и услуги, поэтому его иногда называют универсальным акцизом.

Добавленная стоимость - разница между стоимостью реализованных товаров и стоимостью материальных затрат, отнесенных на себестоимость продукции.

Налогом на добавленную стоимость должна облагаться лишь добавленная стоимость, а не весь оборот. Поэтому производится возмещение плательщикам НДС налога, уплаченного по ценностям, приобретенным для производства товара.

По НДС в настоящее время действуют три ставки 10%, 18% и 0 %.

Ставка 0% применяется, в частности, при реализации:

·   товаров на экспорт за пределы таможенной территории Российской Федерации;

·        работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров;

·        работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;

·        услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации.

Ставка 10% устанавливается при реализации:

· продовольственных товаров по перечню, установленному ст. 164 НК РФ;

·        товаров для детей, предусмотренных установленным перечнем;

·        периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

·        учебной и научной книжной продукции;

·        медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

·        лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;

·        изделий медицинского назначения.

При реализации остальных товаров (работ, услуг) взимается ставка 18%.

Если товар не облагается акцизом, то оптовая цена предприятия совпадет с отпускной и структура цены упростится. При наличии нескольких оптовых посредников будет существовать соответствующее количество однотипных элементов: покупная цена оптового посредника и продажная цена оптового посредника. Сельскохозяйственная продукция не облагается ни акцизами, ни НДС. Поэтому структура закупочной цены будет еще проще: она состоит только из себестоимости и прибыли. Если в цену продукции уже входит НДС, то его можно вычислить, используя расчетную ставку. Ставке налога в 18% соответствует расчетная ставка НДС в 15,25%, ставке 10% - 9,09%.

Акцизы, как и налог на добавленную стоимость, введены в России с 1992 года. Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. В настоящее время порядок обложения акцизами регулируется Налоговым кодексом РФ (часть II глава 22).

Плательщиками акцизов признаются предприятия и индивидуальные предприниматели при совершении операций с подакцизными товарами. Начиная с 2003 года акцизы по нефтепродуктам должны перечислять в бюджет покупатели горюче-смазочных материалов. Они могут принять уплаченный налог к вычету при определенных условиях: чтобы воспользоваться вычетом, нужно иметь свидетельство о регистрации лица, которое производит операции с нефтепродуктами.

Подакцизными товарами являются: спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащая продукция с общей долей этилового спирта более 9%, алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов), пиво, табачные изделия, автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), нефтепродукты: автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин.

1. Акцизы бывают адвалорными и специфическими. Адвалорные акцизы устанавливаются в процентах к стоимости продукции, определяемой в соответствии со ст. 40 и 187 Налогового кодекса РФ без учета акциза, НДС и налога с продаж. Примером адвалорного акциза может быть акциз на ювелирные изделия, составляющий 5% от их стоимости. Однако большинство акцизов - специфические акцизы, которые устанавливаются в абсолютных (денежных) суммах на единицу измерения. Основными объектами налогообложения являются реализация подакцизной продукции производителями, а также реализация подакцизной продукции с акцизных складов алкогольной продукции. Розничные продавцы акцизы не платят.

2. Важно отметить, что ставки специфических акцизов могут изменяться в связи с инфляцией (или дефляцией). Индексация ставок может быть единой для всех подакцизных товаров (облагаемых по специфической ставке), а может меняться по-разному для каждого вида продукции. Со временем изменяется и список подакцизных товаров.

Себестоимость продукции - это затраты предприятия на ее производство и реализацию, выраженные в денежной форме. Различают плановую и фактическую себестоимость.

Плановая себестоимость продукции включает в себя только те затраты, которые при данном уровне техники и организации производства являются для предприятия необходимыми. Они исчисляются на основе плановых норм использования оборудования, трудозатрат, расхода материалов.
Отчетная себестоимость определяется фактическими затратами на изготовление продукции.

По последовательности формирования различают себестоимость технологическую (операционную), цеховую, производственную и полную. Технологическая себестоимость используется для экономической оценки вариантов новой техники и выбора наиболее эффективного. Она включает затраты, имеющие непосредственное отношение к выполнению операций над определенным изделием. Цеховая себестоимость имеет более широкий спектр затрат: кроме технологической себестоимости включает затраты, связанные с организацией работы цеха и управления им. Производственная себестоимость включает производственные затраты всех цехов, занятых изготовлением продукции, и расходы по общему управлению предприятием. Полная себестоимость включает в себя производственную себестоимость и внепроизводственные (коммерческие) расходы. Выделение таких видов себестоимости как индивидуальная и среднеотраслевая позволяет создать базу для определения отпускных цен (оптовых). Совокупность затрат отдельного предприятия на производство и реализацию продукции составляет индивидуальную себестоимость. Среднеотраслевая себестоимость характеризует затраты на производство данной продукции в среднем по отрасли.

По экономической сущности затраты на производство и реализацию продукции подразделяются на расходы по экономическим элементам и калькуляционным статьям.

Выделяют следующие экономические элементы:

·  материальные затраты (за вычетом возвратных отходов);

·              затраты на оплату труда;

·              отчисление на социальные нужды;

·              амортизация основных фондов;

·              прочие затраты.

Материальные затраты включают:

·  стоимость приобретаемого со стороны сырья и материалов;

·              стоимость покупных материалов;

·              стоимость покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов;

·              стоимость работ и услуг производственного характера, выплачиваемых сторонним организациям;

·              стоимость природного сырья;

·              стоимость приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопления зданий, транспортные работы;

·              стоимость покупной энергии всех видов, расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и прочие нужды.

Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость реализуемых отходов.
Под отходами производства понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства продукции, утратившие полностью или частично потребительские качества исходного ресурса. Они реализуются по пониженной или полной цене материального ресурса, в зависимости от их использования.

Затраты на оплату труда включают расходы на оплату труда основного производственного персонала, включая премии, стимулирующие и компенсирующие выплаты. Отчисления на социальные нужды включают обязательные отчисления по социальному страхованию, в фонд занятости, пенсионный фонд, на медицинское страхование.

Амортизация основных фондов - это сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов.
Прочие затраты - налоги, сборы, отчисления во внебюджетные фонды, платежи по кредитам в пределах ставок, затраты на командировки, по подготовке и переподготовке кадров, плата за аренду, износ по нематериальным активам, ремонтный фонд, платежи по обязательному страхованию имущества и т.д.

По классификации затрат по экономическим элементам невозможно определить расходы, непосредственно связанные с производством конкретного изделия, поэтому осуществляют группировку затрат по калькуляционным статьям.

Особенностью формирования прибыли до налогообложения является то, что формируется прибыль путем суммирования и вычитания операционных и внереализационных доходов и расходов с учетом налоговых платежей с прибыли.

Налог на прибыль исчисляется с прибыли до налогообложения в размере 20%.

После этого из прибыли до налогообложения отнимается налог на прибыль и формируется чистая прибыль.

Кроме того, различают прибыль, облагаемую налогом, и прибыль, не облагаемую налогом. После формирования прибыли предприятие производит уплату налогов, а оставшаяся часть прибыли в распоряжении предприятия, т.е. после уплаты налога на прибыль, называется чистой прибылью. Чистая прибыль, представляет собой разность между балансовой прибылью и налоговыми платежами за счет нее. Эту прибыль предприятие может распределять по собственному усмотрению, на производственное и социальное развитие, поощрение работников и дивиденды по акциям, остальная нераспределенная прибыль, оставаясь в распоряжении предприятия направляется на увеличение собственного капитала фирмы и может быть перераспределена в резервный фонд - фонд непредвиденных потерь, убытков, накопительный фонд - формирование средств для производственного развития, фонд потребления - средства для премирования сотрудников, оказание материальной помощи, фонд соц. развития - на праздничные различные мероприятия [29, с. 159].

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в отчете о прибылях и убытках [49, с. 138].

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия [16, с. 293].

За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие.

За счет отчислений от прибыли в бюджет формируется основная часть финансовых ресурсов государства, региональных и местных органов власти, и от их увеличения в значительной мере зависят темпы экономического развития страны, отдельных регионов, приумножения общественного богатства и в конечном счете повышения жизненного уровня населения. Прибыль представляет собой разность между суммой доходов и убытков, полученных от разных хозяйственных операций. Именно поэтому она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятий.

Основным показателем прибыли, используемой, для оценки производственно-хозяйственной деятельности выступает: балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль [2, с. 241].

Так как основную часть прибыли предприятия получают от реализации выпускаемой продукции, сумма прибыли находится под взаимодействием многочисленных факторов: изменения объема, ассортимента, качества, структуры произведенной и реализованной продукции, себестоимости отдельных изделий, уровня цен, эффективности использования производственных ресурсов.

Кроме того, на нее оказывают влияние соблюдение договорных обязательств, состояние расчетов между поставщиками и покупателями и др. Из прибыли производятся отчисления в бюджет, уплачиваются проценты по кредитам банка.

Главное предназначение прибыли в современных условиях хозяйствования - отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат предприятия, связанных с производством и реализацией своей продукции и выступающих в форме себестоимости, общественно необходимых затрат, косвенным выражением которых должна явиться цена изделия. Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствуют о снижении индивидуальных затрат предприятия на производство и реализацию продукции [27, с. 147].

В современных условиях повышается значение прибыли как объекта распределения, созданного в сфере материального производства чистого дохода между предприятиями и государством, различными отраслями народного хозяйства и предприятиями одной отрасли, между сферой материального производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и его работниками [25, с. 204].

Работа предприятия в условиях перехода к рыночной экономике связана с повышением стимулирующей роли прибыли. Использование прибыли в качестве основного оценочного показателя способствует росту объема производства и реализации продукции, повышению его качества, улучшению использования имеющихся производственных ресурсов. Усиление роли прибыли обусловлено также действующей системой ее распределения, в соответствии с которой повышается заинтересованность предприятий в увеличении не только общей суммы прибыли, но и особенно той ее части, которая остается в распоряжении предприятии и используется в качестве главного источника средств, направляемых на производственное и социальное развитие, а также на материальное поощрение работников в соответствии с качеством затраченного труда [9, с. 347].

Таким образом, прибыль играет решающую роль в стимулировании дальнейшего повышения эффективности производства, усиления материальной заинтересованности работников в достижении высоких результатов деятельности своего предприятия. Дальнейшее усиление распределительной и стимулирующей роли прибыли связано с совершенствованием механизма ее распределения.

прибыль предприятие резерв анализ оценка

1.3 Выбор альтернативной методики формирования прибыли предприятия

Различные авторы предлагают разные методики финансового анализа. Детализация процедурной стороны методики финансового анализа зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического и технического обеспечения. Логика аналитической работы предполагает ее организацию в виде двухмодульной структуры: экспресс-анализ финансового состояния, детализированный анализ финансового состояния [22, с. 24].

Целью экспресс-анализа финансового состояния предприятия является наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. В процессе анализа В.В. Ковалев предлагает рассчитать различные показатели и дополнить их методами, основанными на опыте и квалификации специалиста (см. таблицу 1.1).

Экспресс-анализ целесообразно выполнить в три этапа:

подготовительный этап;

предварительный обзор финансовой отчетности;

экономическое чтение и анализ отчетности [22, с. 43].

Таблица 1.1

Совокупность аналитических показателей для экспресс-анализа

Направление анализа	Показатели
1. Оценка экономического потенциала субъекта хозяйствования
1. 1.1. Оценка имущественного положения	Величина основных средств и их доля в общей сумме активов. Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в расположении предприятия. Коэффициент износа основных средств.
1.2. Оценка финансового положения.	Величина собственных средств и их доля в общей сумме источников. Доля собственных оборотных средств в общей их сумме. Доля долгосрочных заемных средств в общей сумме источников. Коэффициент покрытия (общий). Коэффициент покрытия запасов.
1.3. Наличие "больных" статей в отчетности.	Убытки. Ссуды и займы, не погашенные в срок. Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность. Векселя выданные (полученные) просроченные.
2. Оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности.
2.1. Оценка прибыльности.	Прибыль. Рентабельность общая. Рентабельность основной деятельности.
2.2. Оценка динамичности.	Сравнительные темпы роста выручки, прибыли и авансированного капитала. Оборачиваемость активов. Продолжительность операционного и финансового цикла. Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности.
2.3. Оценка эффективности использования экономического потенциала.	Рентабельность авансированного капитала. Рентабельность собственного капитала.

Цель первого этапа - принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка отчетности по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подписей, проверяется правильность и ясность всех отчетных форм; проверяются валюта баланса и все промежуточные итоги.

Цель второго этапа - ознакомление с пояснительной запиской к балансу. Это необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей деятельности.

Третий этап - основной в экспресс-анализе; его цель - обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта. Такой анализ проводится с той или иной степенью детализации в интересах различных пользователей.

Рассмотрим анализ прибыли по Савицкой Г.В. Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

Анализ формирования и использования прибыли предполагает следующие этапы:

анализ состава и динамики балансовой прибыли;

анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности;

анализ уровня среднереализационных цен;

анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности;

анализ рентабельности деятельности предприятия;

анализ распределения и использования прибыли.

Источники информации: накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам "Прибыли и убытки", "Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток", форма бухгалтерской отчетности №2 "Отчет о прибылях и убытках", данные финансового плана.

В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств. Схема формирования балансовой прибыли представлена в Приложении А.

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а себестоимость товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от продаж продукции (работ, услуг).

Прибыль от продаж продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж продукции (VРП); ее структуры (УДi); себестоимости (Зi) и уровня среднереализационных цен (Цi).

Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот. В себестоимость приобретенной продукции включаются стоимость приобретения, расходы по доставке, хранению, реализации и другие аналогичные расходы. По основным средствам, иному имуществу, по которым начисляется износ, принимается их остаточная стоимость. Сума выручки, полученная от таких видов сделок, определяется предприятием на основании расчетов, которые представляются в налоговый орган по месту нахождения предприятия одновременно с бухгалтерской отчетностью и расчетом по налогу на прибыль [19, стр. 394].

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической величиной.

Изменение суммы прибыли за счет:

объема реализации продукции;

структуры товарной продукции;

средних цен реализации;

себестоимости реализуемой продукции.

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по объему продаж продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.

Выполнение плана по объему продаж исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат.

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат.

Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (VРПi), себестоимости (Зедi) и среднереализационных цен (Цi).

Среднереализационная цена единицы продукции рассчитывается путем деления выручки от реализации соответствующего изделия на объем продаж. На изменение ее уровня оказывают влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, рынки сбыта, конъюнктура рынка, инфляционные процессы.

Качество товарной продукции - один из основных факторов, от которого зависит уровень средней цены реализации. За более высокое качество продукции устанавливаются более высокие цены и наоборот.

Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.

В.В. Ковалев предлагает проводить экспресс-анализ финансового состояния по выше изложенной методике. Экспресс-анализ может завершаться выводом о целесообразности или необходимости более углубленного и детального анализа финансовых результатов и финансового положения.

Цель детализированного анализа финансового состояния предприятия - более подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекающем отчетом периоде, а также возможностей развития субъекта на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. При этом степень детализации зависит от желание аналитика.

В.В. Ковалев предлагает следующую программу углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия: предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования; характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности; выявление «больных статей отчетности»; оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования; оценка имущественного положения; построение аналитического баланса-нетто; вертикальный анализ баланса; горизонтальный анализ баланса; оценка финансового положения; оценка ликвидности; оценка финансовой устойчивости; оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования; оценка основной деятельности; анализ рентабельности; оценка положения на рынке ценных бумаг.

Характеристика основных показателей, используемых в анализе финансово-хозяйственной деятельности будет проведена в практической части данной работы.

Рассмотрим далее методику анализа финансового состояния, предлагаемую И.Т. Балабановым в его книге "Основы финансового менеджмента".

Движение любых ТМЦ, трудовых и материальных ресурсов сопровождается образованием и расходованием денежных средств, поэтому финансовое состояние хозяйствующего субъекта отражает все стороны его производственно-торговой деятельности. Характеристику финансового состояния И.Т. Балабанов предлагает провести по следующей схеме:

анализ доходов (рентабельности);

анализ финансовой устойчивости;

анализ кредитоспособности;

анализ использования капитала;

анализ уровня самофинансирования;

анализ валютной самоокупаемости [13, с. 76].

Анализ доходности хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности - это сумма прибыли, или доходов.

Относительный показатель - уровень рентабельности. Рентабельность представляет собой доходность, или прибыльность производственно-торгового процесса. Ее величина измеряется уровнем рентабельности. Уровень рентабельности хозяйствующих субъектов, связанных с производством продукции (товаров, работ, услуг), определяется процентным отношением прибыли от реализации продукции к себестоимости продукции.

В процессе анализа изучают динамику изменения объема чистой прибыли, уровня рентабельности и факторы, их определяющие.

Финансово устойчивым считают такое предприятие, которое за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, НМА, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам. Главным в финансовой деятельности, считает И.Т. Балабанов, являются правильная организация и использование оборотных средств. Поэтому в процессе анализа финансового состояния вопросам рационального использования оборотных средств уделяет основное внимание.

Характеристика финансовой устойчивости включает в себя анализ:

состав и размещение активов хозяйствующего субъекта;

динамики и структуры источников финансовых ресурсов;

наличие собственных оборотных средств;

кредиторской задолженности;

наличия структуры оборотных средств;

дебиторской задолженности;

платежеспособности [13, с. 47].

Под кредитоспособностью хозяйствующего субъекта понимается наличие у него предпосылок для кредита и способность возвратить его в срок.

При анализе кредитоспособности используется целый ряд показателей. Наиболее важными из них являются, норма прибыли на вложенный капитал и ликвидность. Норма прибыли на вложенный капитал определяется отношением суммы прибыли к общей сумме пассива по балансу. Ликвидность определяется соотношением величины задолженности и ликвидных средств. Более подробно показатели характеризующие ликвидность будут рассмотрены во второй главе данной работы.

Вложение капитала должно быть эффективным. Под эффективностью использования капитала понимается величина прибыли, приходящаяся на 1 (одну) гривну вложенного капитала. Эффективность капитала - комплексное понятие, включающее в себя использование оборотных средств, основных фондов и НМА. Поэтому анализ эффективности капитала проводится по отдельным частям.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения. Оборачиваемость оборотных средств исчисляется продолжительностью одного оборота в днях или количеством оборотов за отчетный период.

Эффективность использования капитала в целом. Капитал в целом представляет собой сумму оборотных средств, основных фондов и НМА. Эффективность использования капитала лучше всего измеряется его рентабельностью. Уровень рентабельности капитала измеряется процентным

отношением балансовой прибыли к величине капитала.

Самофинансирование означает финансирование за счет собственных источников: амортизационных отчислений и прибыли. Эффективность самофинансирования и его уровень зависят от удельного веса собственных источников. Уровень самофинансирования можно определить с помощью коэффициента самофинансирования:

Кс = ( П+А ) / ( К+З ),                                                                    (1.1)

где П - прибыль, направляемая в фонд накопления;

А - амортизационные отчисления;

К - заемные средства;

З - кредиторская задолженность и др. привлеченные средства.

Однако хозяйствующий субъект не всегда может полностью обеспечить себя собственными финансовыми ресурсами и поэтому широко используется заемные и привлеченные денежные средства, как элемент, дополняющий самофинансирования.

По первому разделу можно делать следующий вывод:

Во-первых, экономический анализ важный элемент системы управления производством. Он может использоваться как вариант предварительного прогноза при оценке инвестиционных проектов; как инструмент прогнозирования финансовых условий и результатов; для формулирования текущих проблем управления производством, выявления внутренних резервов, присущих каждому.

Во-вторых, цель финансового анализа - информационно обеспечивать принятие решений, на которые существенно воздействуют фактические или прогнозируемые данные о финансовом состоянии предприятия. Для этого необходимо получить небольшое количество ключевых (наиболее информативных) параметров, которые объективно и всесторонне характеризуют финансовое состояние предприятия (платежеспособность, финансовую устойчивость, независимость, рентабельность, вероятность банкротства и др.).

В-третьих, основными функциями финансового анализа являются: объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа; выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов; подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов; выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышения эффективности всей хозяйственной деятельности.

В-четвертых, задачи финансового анализа состоят в информационном обеспечении принятия обоснованных решений по таким направлениям деятельности предприятия:

финансовая - управление пассивами, обеспечение предприятия финансовыми ресурсами, определение оптимального размера, состава и структуры источников финансирования;

инвестиционная - управление активами, распределение финансовых ресурсов, определение оптимального размера, состава и структуры активов предприятия, выбор и реализация инвестиционных проектов;

операционная - управление финансовыми результатами деятельности;

прибыльная текущая деятельность предприятия.

Анализ прибыли подразделяется на различные направления, виды и формы в зависимости от следующих признаков:

По направлениям исследования выделяют анализ формирования прибыли и анализ ее использования - анализ формирования прибыли проводится в разрезе основных сфер деятельности - операционной, инвестиционной, финансовой. Он является основной формой анализа для выявления резервов повышения суммы и уровня прибыли. Одним из его аспектов является анализ прибыли по данным бухгалтерского учета и налогооблагаемой прибыли; анализ распределения и использования прибыли проводится по основным направлениям ее использования. Он призван выявить уровень потребления прибыли и ее капитализации, а также конкретные формы ее производственного потребления в инвестиционных целях [39, с. 286].

По организации проведения выделяют внутренний и внешний анализ прибыли - внутренний анализ проводится менеджерами или собственниками предприятия с использованием всей совокупности имеющейся информации. Результаты такого анализа могут представлять коммерческую тайну; внешний анализ проводится налоговыми органами, банками, страховыми компаниями по материалам публикуемой предприятием в открытой печати отчетности [48, с. 254].

По масштабам деятельности можно выделить следующие формы анализа прибыли - анализ прибыли по предприятию в целом. В процессе этого анализа изучается формирование, распределение и использование прибыли без выделения отдельных структурных подразделений предприятия (используется в финансовом анализе); анализ прибыли по структурному подразделению или центру ответственности (применяется в управленческом учете); анализ прибыли по отдельным изделиям (является дополнительным видом анализа, который может использоваться как в финансовом, так и в управленческом учете).

По объему исследования выделяют полный и тематический анализ прибыли - полный анализ проводится с целью изучения всех аспектов ее формирования, распределения и использования в комплексе; тематический анализ ограничивается отдельными аспектами формирования или использования прибыли (влияние проводимой предприятием налоговой политики на формирование затрат, доходов и прибыли; влияние структуры и стоимости капитала на уровень прибыльности предприятия и др.).

По периоду и глубине проведения выделяют предварительный анализ прибыли (экспресс-анализ прибыли, прогнозный анализ), связанный с условиями ее формирования, распределения или предстоящего использования, с условиями осуществления отдельных коммерческих сделок, финансовых или инвестиционных операций, при составлении бизнес-плана, анализ итоговой бухгалтерской отчетности в целях определения массы и нормы прибыли, рентабельности продаж и активов предприятия; оперативный анализ прибыли, проводимый в процессе осуществления производственной, инвестиционной и финансовой деятельности с целью оперативного воздействия на формирование или использование прибыли; последующий (углубленный) анализ прибыли, осуществляемый по результатам работы за отчетный период для наиболее полного изучения финансовых результатов в сравнении с предварительным и текущим ее анализом, выявления факторов, повлиявших на изменение прибыли в сравнении с бизнес-планом, показателями реализуемого инвестиционного проекта или предыдущим периодом, а также для контроля и последующей корректировки показателей выполняемого предприятием бизнес-плана; детализированный анализ прибыли, проводимый в разрезе изучения каждого из факторов, оказывающих влияние на величину прибыли в целом по предприятию, прибыли по отдельным видам выпускаемой продукции или конкретным продажам [3, с. 237].

Цель анализа прибыли состоит в выяснении причин, обусловивших изменение прибыли, определении резервов ее роста и подготовке управленческих решений по мобилизации выявленных резервов. Для достижения данной цели в ходе проведения анализа решаются следующие задачи:

оценка выполнения плана (прогноза) и динамики финансовых результатов;

изучение состава и структуры прибыли;

выявление и количественное изменение влияния факторов формирования прибыли;

анализ и оценка качества прибыли;

изучение направлений, пропорций и тенденций распределения прибыли;

выявление резервов роста прибыли;

разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия [11, с. 262].

Процесс управления прибылью включает в себя осуществление ряда функций, таких как планирование конечных финансовых результатов, учет формирования, распределения и использования прибыли, оценка и анализ достигнутого уровня, принятие управленческих решений. Таким образом, результаты анализа используются для принятия решений в области управления прибылью. В ходе анализа разрабатывается несколько вариантов принятия решения, на основе которых принимается решение, оптимальное для предприятия в данной ситуации.

При проведении анализа прибыли за различные календарные годы необходимо вести расчеты в сопоставимых ценах - в ценах предыдущего или отчетного периодов [41, с. 163].

В ходе проведения анализа используются разнообразные приемы и способы анализа, позволяющие получить количественную оценку финансовых результатов. К ним можно отнести горизонтальный и вертикальный анализ, сравнительный анализ и анализ по факторам, анализ коэффициентов рентабельности и анализ рисков, интегральный анализ и др.

Безусловно, методика и последовательность анализа прибыли определяется тем, в какой форме предполагается его проводить. Однако можно отметить ряд общих методических моментов, позволяющих экономисту построить схему анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Прежде всего, необходимо, используя данные отчета о прибылях и убытках за отчетный и предыдущий годы, а также показатели бизнес-плана на отчетный год, определить изменение величины общей бухгалтерской прибыли предприятия (совокупной прибыли) [8, с. 35].

В процессе проведения анализа прибыли изучается масса (величина) совокупной прибыли предприятия за анализируемый период, ее динамика и структура, выполнение плана по прибыли, а также рентабельность активов и продаж. При этом показатели, фактически полученные за отчетный период, сравниваются с аналогичными показателями бизнес-плана, предыдущего периода, предприятий, выпускающих однородную продукцию.

Наряду с этим в процессе проведения анализа дается обобщающая оценка рентабельности активов и продаж. Информационной базой анализа финансовых результатов выступают баланс и отчет о прибылях и убытках, учетная политика предприятия на анализируемый период, бизнес-план, информация о финансовых результатах предприятий данной отрасли (по возможности).

Как уже известно, прибыль может быть получена предприятием в различных видах. Следовательно следующим шагом будет анализ структуры прибыли, чтобы выявить, в какой степени повлияли на совокупную прибыль предприятия прибыль от реализации продукции, товаров, услуг, прочего имущества и имущественных прав и т.п. [6, с. 86].

Далее рассчитываются показатели рентабельности активов, продаж, капитала по прибыли от продаж и по чистой прибыли.

Следующим этапом является определение факторов, повлиявших на изменение прибыли, например на величину прибыли от продаж влияют цены на готовую продукцию и элементы расходов, формирующие себестоимость, система налогообложения, объем реализации, изменение себестоимости реализованной продукции, изменение величины коммерческих и управленческих расходов. Заключительным этапом выступает выявление имеющихся резервов роста нормы и массы прибыли предприятия [14, с. 264].

Как уже известно, прибыль может быть получена предприятием в различных видах. Следовательно следующим шагом будет анализ структуры прибыли, чтобы выявить, в какой степени повлияли на совокупную прибыль предприятия прибыль от реализации продукции, товаров, услуг, прочего имущества и имущественных прав и т.п. [6, с. 86].

Далее, надо рассчитать показатели рентабельности активов, продаж, капитала по прибыли от продаж и по чистой прибыли:

Рентабельность продаж по валовой прибыли, %:

вп = ВП / РП * 100                                                                        (1.2)

Рентабельность продаж по прибыли от продаж, %:

пп = ПП / РП * 100                                                                        (1.3)

Рентабельность продаж по чистой прибыли от продаж, %:

чпп = ЧП / РП * 100                                                                      (1.4)

Рентабельность активов по прибыли до налогообложения, %:

нп = НП / Аср.г. * 100                                                                   (1.5)

Рентабельность активов по чистой прибыли от обычной деятельности %:

чп = ЧП / Аср.г. * 100                                                                   (1.6)

где ВП - Валовая прибыль;

РП - Выручка (нетто);

ПП - Прибыль (убыток) от продаж;

ЧП - Чистая прибыль;

НП - Прибыль (убыток) до налогообложения;

Аср.г. - Стоимость активов в среднегодовом исчислении [38, с. 204].

Следующим этапом является определение факторов, повлиявших на изменение прибыли, например на величину прибыли от продаж влияют цены на готовую продукцию и элементы расходов, формирующие себестоимость, система налогообложения, объем реализации, изменение себестоимости реализованной продукции, изменение величины коммерческих и управленческих расходов.

Заключительным этапом выступает выявление имеющихся резервов роста нормы и массы прибыли предприятия [14, с. 264].

Итак, на основании приведенных выше показателей построим алгоритм анализа и оценки прибыли предприятия.

Блок 1. Структура и динамика показателей капитализации

Таблица 1.2 Структура показателей прибыли

Наименование показателя	Период
	2007		…..		2011
	Тыс. руб	±, %	Тыс. руб	±, %	Тыс. руб	±, %

Таблица 1.3 Динамика показателей прибыли

Наименование показателя	Период						За весь рассматриваемый период
	2007		…..		2011
	±, ед. изм.	Темп роста	±, ед. изм.	Темп роста	±, ед. изм.	Темп роста	±, ед. изм.	Темп роста

Блок 2. Показатели рентабельности

вп = ВП / РП * 100пп = ПП / РП * 100чпп = ЧП / РП * 100нп = НП / Аср.г. * 100чп = ЧП / Аср.г. * 100

Для анализа и оценки прибыли предприятия особое значение имеют показатели рентабельности. При принятии решений, связанных с управлением процессами формирования прибыли, используются показатели: рентабельность капитала, издержек, продаж и др.

Блок 3. «Факторный анализ по чистой прибыли

ЧП = ВР-СС-УР-ПР+ПД-НП

IЧП=(ВР1-СС1-УР1-ПР1+ПД1-НП1)/(ВР0-СС0-УР0-ПР0+ПД0-НП0)

IЧП/ВР=(ВР1-СС0-УР0-ПР0+ПД0-НП0)/(ВР0-СС0-УР0-ПР0+ПД0-НП0)

Изменение по ВР = IЧП/ВР - IЧП

IЧП/СС=(ВР1-СС1-УР0-ПР0+ПД0-НП0)/(ВР0-СС0-УР0-ПР0+ПД0-НП0)

Изменение по СС= IЧП/СС -IЧП/ВР

IЧП/УР=(ВР1-СС1-УР1-ПР0+ПД0-НП0)/(ВР0-СС0-УР0-ПР0+ПД0-НП0)

Изменение по УР = IЧП/УР - IЧП/СС

IЧП/ПР=(ВР1-СС1-УР1-ПР1+ПД0-НП0)/(ВР0-СС0-УР0-ПР0+ПД0-НП0)

Изменение по ПР = IЧП/ПР - IЧП/УР=(

IЧП/ПД=(ВР1-СС1-УР1-ПР1+ПД1-НП0)/(ВР0-СС0-УР0-ПР0+ПД0-НП0)

Изменение по ПД = IЧП/ПД - IЧП/ПР

IЧП/НП=(ВР1-СС1-УР1-ПР1+ПД1-НП1)/(ВР0-СС0-УР0-ПР0+ПД0-НП0)

Изменение по НП = IЧП/НП - IЧП/ПД

Итого изменение ЧП = Изменение по ВР+ Изменение по СС+ Изменение по УР+ Изменение по ПР+ Изменение по ПД+ Изменение по НП

 

2. ЭКСПРЕСС-ДИАГНОСТИКА ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

 

2.1 Расчет показателей анализа и оценки формирования прибыли на предприятии

В условиях рыночной экономики основа экономического развития организации - прибыль, важнейший показатель эффективности работы организации, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства организации и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. Поэтому так важно проведение анализа и оценки прибыли предприятия.

Наименование предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «СВ» (ООО «СВ»)

Организация была зарегистрирована 6 мая 1999 г. в Администрации г. Челябинска.

Местоположение компании: г. Челябинск, ул. Курчатова, 25

Основная сфера деятельности: закупка, хранение и реализацию товаров.

Основной ассортимент ООО «СВ» составляет алкогольная продукция.

Основными потребителя продукции ООО «СВ» являются жители близлежащих домов.

Алкогольными, или спиртными, называют напитки, имеющие в своем составе не менее 1,5% этилового спирта, полученного из пищевого сырья.

Для облегчения выбора алкогольных напитков было создано множество классификаций спиртного.

По содержанию спирта алкогольные напитки подразделяются следующим образом: напитки с низким содержанием алкоголя - вино, пиво, слабоалкогольные коктейли; напитки с высоким содержанием алкоголя - водка, ром, джин, виски, коньяк, бренди, ликеры.

По виду сырья, на основе которого приготовлен напиток, алкоголь делится на следующие группы: напитки из винограда - вино, коньяк; напитки на основе зерна - виски, водка, различные сорта пива; напитки на основе фруктов и ягод - кальвадос, сидр, ликеры, наливки различных сортов и крепости

Организационно-правовая форма предприятия - общество с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность в соответствии с ГК РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, имеет расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать и штамп со своим наименованием и указанием места нахождения Общества, бланки установленного образца, товарный знак и знаки обслуживания.

ООО «СВ» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже.

ООО «СВ» имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, в соответствии с целью и предметом деятельности. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Прибыль может распределяться на развитие предприятия, на модернизацию оборудования, на ремонт помещений, на освоение новых видов деятельности, на вознаграждение по итогам за год (13 зарплата) и на выплату дивидендов учредителям, а также на благотворительную деятельность и т. д.

Трудовые отношения регулируются действующим трудовым Законодательством.

Итак, проведем анализ и оценку прибыли предприятия ОО «СВ».

Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Рассмотрим показатели прибыли и ее динамику за 2007-2011 гг. Для этого приведем сводный отчет о прибылях и убытках за прошедшие пять лет (таблица 2.1).

Отчетность о финансовых результатах содержит важнейшие показатели эффективной хозяйственной деятельности предприятия. Эти данные наряду с балансом организации составляют основную информацию, необходимую организациям, взаимодействующим с организацией, акционерам, дебитором и кредиторам, банком, налоговым органам. Поэтому в составе квартальной и годовой бухгалтерской отчетности организации представляют отчет о прибылях и убытках за соответствующий период, форму №2.

Таблица 2.1

Сводный отчет о прибылях и убытках ООО «СВ» 2007-2011 гг

Наименование показателя	2007, тыс. руб.	2008, тыс. руб.	2009, тыс. руб.	2010, тыс. руб.	2011, тыс. руб.	4924	10112	13902	12380	8421
Себестоимость продукции	3711	7637	9578	7116	6177
Валовая прибыль	1213	2475	4324	5264	2244
Коммерческие расходы	512	1830	3415	2393	1574
Управленческие расходы	0	0	0	0	0
Прибыль (убыток) от продаж	701	645	909	2871	670
Проценты к уплате	0	0	0	0	0
Доходы от участия в других организациях	0	0	0	0	0
Прочие операционные доходы	0	4	2	6	189
Прочие операционные расходы	32	131	103	166	326
Прибыль до налогообложения	669	518	804	2699	155
Отложенные налоговые активы	0	0	0	0	0
Отложенные налоговые обязательства	0	0	0	0	0
Текущий налог на прибыль	32	64	193	648	37
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	637	454	611	2051	118

Сводный отчет о прибылях и убытках показывает, что выручка к 2012 году снижается из за снижения товарооборота. Снижение себестоимости обусловлено снижением объема продаж в 2011 году. Наблюдается значительный рост операционных и внереализационных расходов в 2011 году. В связи с этими обстоятельствами в 2011 году наблюдается резкое падение прибыли

На основании таблицы 2.1 рассмотрим структуру и динамику прибыли за период 2007-2011 гг. (таблица 2.2)

Таблица 2.2 Структура прибыли ООО «СВ» 2007-2011 гг.

Показатели	2007		2008		2009		2010		2011
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	4924	773,00	10112	2227,31	13902	2275,29	12380	603,61	8421	7136,44
Себестоимость	3711	582,57	7637	1682,16	9578	1567,59	7116	346,95	6177	5234,75
Валовая прибыль	1213	190,42	2475	545,15	4324	707,69	5264	256,66	2244	1901,69
Коммерческие и управленческие расходы	5127	804,87	1830	403,08	3415	558,92	2393	116,67	1574	1333,90
Прибыль от продаж	701	110,05	645	142,07	909	148,77	2871	139,98	670	567,80
Прочие доходы и расходы	-32	-5,02	-127	-27,97	-101	-16,53	-160	-7,80	-137	-116,10
Прибыль до налогообложения	669	105,02	518	114,10	804	131,59	2699	131,59	155	131,36
Чистая прибыль	637	105,02	454	114,10	611	131,59	2051	131,59	118	131,36

Из таблицы 2.2 видим, что структура выручки снизилась на 32%, при этом себестоимость уменьшилась на 13%. Это еще раз подтверждает снижение товарооборота. Операционные расходы возросли на 62%.

Данная структура является отрицательной для показателей чистой прибыли предприятия.

Таблица 2.3 Динамика прибыли ООО «СВ» за 2007-2011гг.

Показатели	2008		2009		2010		2011		За весь период
	±, ед. изм.	Темп роста	±, ед. изм.	Темп роста	±, ед. изм.	±, ед. изм.	Темп роста	±, ед. изм.	Темп роста	±, ед. изм.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	5188	205,3	3790	37,5	-1522	-10,9	-3959	-32	3497	71,02
Себестоимость	3926	105,8	1941	25,4	-2462	-25,7	-939	-13,2	2466	66,45
Валовая прибыль	1262	104	1849	74,7	940	21,7	-3020	57,4	1031	85,00
Коммерческие и управленческие расходы	1318	257,4	1585	86,6	-1022	-29,9	-819	-34,2	-3553	-69,30
Прибыль от продаж	-56	8	264	40,9	1962	215,84	-2201	-76,6	-31	-4,42
Прочие доходы и расходы	-95	-309,4	26	-29	-59	138,8	23	-96,4	-105	328,13
Прибыль до налогообложения	-151	-22,6	286	55,2	1895	235,7	-2544	-94,3	-514	-76,83
Чистая прибыль	-183	-28,7	157	34,6	1440	235,7	-1933	-94,3	-519	-81,48

Данные таблицы показывают, что прибыль снижается на протяжении всего периода, однако в 2011 году по сравнению с 2007 году она имеет динамику роста.

Далее произведем расчет показателей рентабельности.

Рассчитаем показатели рентабельности за период 2007-2011 гг.

год

R вп = 1213/4924=24,63

Rпп = 701/4924=14,24

R чп = 637/4924=12,94

Rпн = 669/4924=13,59

Rчмпод = 669/1349=49,60

год

R вп = 2475/10112=24,48

Rпп = 645/10112=6,38

R чп = 454/10112=4,49

Rпн = 518/10112=5,12

Rчмпод= 518/1955=26,50

год

R вп = 804/3573=22,50

Rпп = 804/13902=5,78

R чп = 611/13902=4,40

Rпн = 804/13902=5,78

Rчмпод= 804/3573=22,50

R вп = 5264/12380=42,52

Rпп = 2871/12380=23,19

R чп = 2051/12380=16,57

Rпн = 2699/12380=21,80

Rчмпод= 2699/15783=17,10

R вп = 2244/8421=26,65

Rпп = 670/8421=7,96

R чп = 118/8421=1,40

Rпн = 155/8421=1,84

Rчмпод= 155/1013=15,30

Сведем полученные значения в таблицу.

Таблица 2.4 Показатели рентабельности ООО «СВ» 2007-2011 гг.

Наименование показателя	2007, %	2008, %	2009, %	2010, %	2011, %
Рентабельность по валовой прибыли	24,63	24,48	31,10	42,52	26,65
Рентабельность продаж по прибыли от продаж	14,24	6,54	23,19	7,96
Рентабельность продаж по чистой прибыли от продаж	12,94	4,49	4,40	16,57	1,40
Рентабельность активов по прибыли до налогообложения	13,59	5,12	5,78	21,80	1,84
Рентабельность активов по чистой прибыли от обычной деятельности	49,60	26,50	22,50	17,10	15,30

Показатели рентабельности в 2011 году снижаются в основном из-за снижения объема продаж. Несмотря на то, что снижается себестоимость предприятие в 2011 году значительно снижает свою доходность. Это подтверждает показатель рентабельности по чистой прибыли, который снизился с 17,10% до 15,30%.

Таблица 2.5 Оценка рентабельности ООО «СВ» как результата формирования прибыли

Показатели	2007	2008	2009	2010	2011
1. Коэффициент рентабельности активов (7/4)	0,0066	0,0046	0,0060	0,0169	0,0009
2. Коэффициент рентабльности продаж (7/6)	0,1294	0,0449	0,0440	0,1657	0,0140
3. Коэффициент рентабельности собственного капитала (7/5)	0,0220	0,0154	0,0201	0,0565	0,0031
4. Активы	96548	98547	101457	121045	125417
5. Собственный капитал	28964	29564	30437	36314	37625
6. Выручка	4924	10112	13902	12380	8421
7. Чистая прибыль	637	454	611	2051	118

 

Далее проведем факторный анализ по чистой прибыли

 

(12380-6177-1574-670+155-37)/(12380-7116-2393-2871+2699-648)=1,98

(12380-7116-1574-670+155-37)/(12380-7116-2393-2871+2699-648)=1,53

,53-1,98=--0,46

(12380-7116-2393-670+155-37)/(12380-7116-2393-2871+2699-648)=1,13

,13-1,53=-0,40

(12380-7116-2393-2871+155-37)/(12380-7116-2393-2871+2699-648)=0,06

,06-1,13=-1,08

(12380-7116-2393-2871+2699-37)/(12380-7116-2393-2871+2699-648)=1,30

,30-0,06=1,24

(12380-7116-2393-2871+2699-648)/(12380-7116-2393-2871+2699-648)=1,00

,00-1,30=-0,29

 

2.2 Анализ тенденций показателей формирования предприятия

Рассмотрим графически изменение основных показателей.

На рисунке 2.1 приведена динамика выручки от продаж ООО «СВ» за 2007-2011 гг.

Рис. 2.1 Динамика выручки от продаж ООО «СВ» 2007-2011 гг

За рассматриваемый период величина выручки от продаж снизилась, максимальное значение достигнуто в 2009 году, оно достигло значения 13902 тыс. руб. За период с 2009 по 2011 год выручка предприятия имеет тенденцию к снижению.

Данное снижение возникло в связи со снижением реализации продукции.

На рисунке 2.2 приведена динамика себестоимости продукции ООО «СВ» за 2007-2011 гг.

Рис. 2.2. Динамика себестоимости продукции ООО «СВ» 2007-2011 гг.

За период 2007-2011 гг. себестоимость продукции снижается, максимальное значение было достигнуто в 2009 году и составило 9578 тыс.руб., минимальное значение в 2011 и составило 2244 тыс. руб.

Себестоимость имеет тенденцию к снижению, однако за период 2010-2011 гг. данный показатель снизился достаточно резко, что связано со снижение продаж предприятия.

На рисунке 2.3 приведена динамика валовой прибыли ООО «СВ» за 2007-2011 гг.

Рис. 2.3 Динамика валовой прибыли ООО «СВ» 2007-2011 гг.

За рассматриваемый период величина валовой прибыли увеличилась, максимальное значение достигнуто в 2009 году, оно достигло значения 9578 тыс. руб. За период с 2009 по 2011 год валовая прибыль предприятия имеет тенденцию к снижению, так как возникло снижение объема продаж.

На рисунке 2.4. приведена динамика прибыли от продаж ООО «СВ» за 2007-2011 гг.

Рис. 2.4. Динамика прибыли от продаж ООО «СВ» 2007-2011 гг.

Как видно из рисунка 2.4 за период 2007-2011 гг. наблюдается снижение прибыли от продаж, при этом максимальное значение было достигнуто в 2010 году и составило 2871 тыс. руб., минимальное значение в 2008 году и составляло -645 тыс. руб. Снижение прибыли возникло из-за роста коммерческих расходов.

На рисунке 2.5 приведена динамика прибыли до налогообложения ООО «СВ» за 2007-2011 гг.

Рис. 2.5.Динамика прибыли до налогообложения ООО «СВ» 2007-2011 гг

За период 2007-2011 гг. прибыль до налогообложения снизилась, максимальное значение было достигнуто в 2010 году и составило 2699 тыс.руб., минимальное значение в 2008 и составило - 518 тыс. руб. Прибыль до налогообложения имеет тенденцию к снижению из-за роста внереализационных и операционных расходов.

На рисунке 2.6 приведена динамика чистой прибыли ООО «СВ» за 2007-2011 гг.

Рис. 2.6. Динамика чистой прибыли ООО «СВ» 2007-2011 гг

За рассматриваемый период наблюдается снижение чистой прибыли в общем на 519 тыс. руб., при этом максимальное значение было достигнуто в 2010 году и составило 2051 тыс. руб., минимальное значение в 2008 году и составляло -454 тыс. руб. На снижение повлияли в первую очередь снижение объема продаж, далее повышение коммерческих и внереализационных расходов.

На рисунке 2.7 приведена динамика рентабельности продаж по валовой прибыли ООО «СВ» за 2007-2011 гг.

Рис. 2.7 Динамика рентабельности продаж по валовой прибыли ООО «СВ» за 2007-2011 гг

За период 2007-2011 гг. рентабельность продаж по валовой прибыли имеет тенденцию к снижению. Максимальное значение наблюдается в 2010 году, минимальное значение в 2008 году. В целом показатели рентабельности продаж по валовой прибыли средние. На снижение значительное влияние оказало снижение продаж .

На рисунке 2.8 приведена динамика рентабельности продаж по прибыли от продаж ООО «СВ» за 2007-2011 гг.

Рис. 2.8. Динамика рентабельности продаж по прибыли от продаж ООО «СВ» 2007-2011 гг

Как видно из рисунка 2.8 рентабельность продаж по прибыли от продаж за период 2009-2011 гг. имеет тенденцию к снижению. В 2008 было достигнуто минимальное значение. В целом снижение связно со снижением выручки предприятия.

На рисунке 2.9 приведена динамика рентабельности продаж по чистой прибыли от продаж ООО «СВ» за 2007-2011 гг.

Рис. 2.9 Динамика рентабельности продаж по чистой прибыли от продаж ООО «СВ» 2007-2011 гг

За рассматриваемый период рентабельность продаж по чистой прибыли имеет тенденцию к снижению. В 2011г. было достигнуто минимальное значение, так как значительно повысились расходы предприятия.

На рисунке 2.10 приведена динамика рентабельности активов по прибыли до налогообложения ООО «СВ» за 2007-2011 гг.

Рис. 2.10 Динамика рентабельности активов по прибыли до налогообложения ООО «СВ» 2007-2011 гг

Как видно из рисунка 2.10 рентабельность активов до налогообложения за период 2009-2011 гг. имеет тенденцию к увеличению, однако за рассматриваемый период 2007-2011 гг. показатель снизился. В 2011 было достигнуто минимальное значение.

На рисунке 2.11 приведена динамика рентабельности активов по чистой прибыли от обычной деятельности ООО «СВ» за 2007-2011 гг.

Рис. 2.11 Динамика рентабельности активов по чистой прибыли от обычной деятельности ООО «СВ» 2007-2011 гг

Как видно из рисунка 2.11 рентабельность активов по чистой прибыли от обычной деятельности за период 2009-2011 гг. имеет тенденцию к снижению, В 2011 было достигнуто минимальное значение. На снижение рентабельности повлияли снижение продаж, рост коммерческих и внереализационных затрат.

Рис. 2.12 Динамика показателей рентабельности ООО «СВ» как результата формирования прибыли

Таким образом, по рис 2.12 видно, что доходность предприятия снижается.

Оценка рентабельности ООО «СВ» как результата формирования прибыли показала, что рассчитываемые показатели снижаются, что еще раз подтверждает снижение прибыльности предприятия.

3. Принятие управленческого решения по использованию факторов и резервов роста прибыли ООО «СВ»

3.1 Технология разработки управленческого решения по использованию факторов и резервов роста прибыли

Таблица 3.1 Разработка управленческого решения

№п/п	Этапы и шаги разработки управленческого решения	Реализация шага для разрабатываемого управленческого решения
1.	Идентификация проблемной ситуации	Возникает проблема снижения доходности прибыли предприятия. Данная проблема является функциональной, то есть зависит от качества работы предприятия
1.1	Определить тип решаемой проблемы	Тип решаемой проблемы является проблема функциональный, то есть изменения ряда показателей в работе предприятия могут повысить доходность предприятия
1.1.1	Рассматриваемая проблема относится по типу к проблеме функционирования	Симптомы проблемы: Высокие: Низкие:  издержки прибыль  налоги доход
1.2	Определить симптомы проблемы
1.2.1	Низкая рентабельность продаж	За рассматриваемый период рентабельность продаж по чистой прибыли имеет тенденцию к снижению. В 2011г. было достигнуто минимальное значение. Рентабельность активов до налогообложения за период 2009-2011 гг. имеет тенденцию к увеличению, однако за рассматриваемый период 2007-2011 гг. показатель снизился. В 2011 было достигнуто минимальное значение. Рентабельность активов по чистой прибыли от обычной деятельности за период 2009-2011 гг. имеет тенденцию к снижению, В 2011 было достигнуто минимальное значение.
1.2.2	Рост себестоимости	За период 2007-2011 гг. себестоимость продукции снижается, максимальное значение было достигнуто в 2009 году и составило 9578 тыс.руб., минимальное значение в 2011 и составило 2244 тыс. руб. Себестоимость имеет тенденцию к снижению, однако за период 2010-2011 гг. данный показатель снизился достаточно резко, что связано со снижение продаж предприятия.
1.2.3	Снижение прибыли	За рассматриваемый период наблюдается снижение чистой прибыли в общем на 519 тыс. руб., при этом максимальное значение было достигнуто в 2010 году и составило 2051 тыс. руб., минимальное значение в 2008 году и составляло -454 тыс. руб.
1.3	Построить дерево причин	Строится дерево причин проблемы по уровням (рекомендуется - до 3-го уровня).
1.3.1	Причины первого уровня:	1. Снижение прибыли 2. Рост себестоимости 3. Снижение рентабельности
1.3.2	Причины второго уровня, сгруппированные по отношению к причинам первого уровня	1. Снижение прибыли происходит из-за снижения товарооборота и роста себестоимости продукции
1.3.3	Причины третьего уровня	Источником валовой прибыли ООО «СВ» является торговая надбавка. Надбавка рассматривается как вид цены за услуги по реализации продукции, оказываемые предприятием. Надбавка обеспечивает одинаковые условия реализации каждого товара. С экономической точки зрения торговая надбавка является частью стоимости товара и особым самостоятельным элементом цены. Особенность эта заключается в том, что здесь объединяются два различных по своему экономическому значению элемента цены - затраты и чистый доход. Планирование валовой прибыли - одна из важнейших стадий экономического обоснования финансового плана предприятия, определения чистой прибыли. Плановые расчеты валовой прибыли будут базироваться на его анализе за предшествующий период Снижение затрат будет направлено на ликвидацию излишних расходов, а также на то, чтобы при высоком качестве торгового обслуживания обойтись наименьшими потерями. Поэтому на предприятии важным этапом планирования затрат является их анализ. Анализ затрат необходимо проводить потому, что затраты при неизменных торговых надбавках - основной фактор обеспечения рентабельности работы предприятия.
1.4	Выделить управляемые факторы	На основе дерева причин выделяются управляемые факторы, то есть инструменты, на которые может воздействовать руководитель для преодоления выявленной проблемной ситуации.
1.4.1	Цена продукции	Торговая надбавка
1.4.2	Размер дебиторской задолженности	Рост дебиторской задолженности
1.4.3	Коммерческие расходы	Рост затрат
1.5	Выделить факторы внешней среды решения	Следует описать факторы внешней среды, оказывающие наиболее сильное влияние на результаты реализации решения
1.5.1	Рыночный спрос на продукцию предприятия	Спрос на продукцию увеличивается
1.5.2	Платежеспособность основных клиентов	Платежеспособность потребителей низкая
1.6	Определить тип внешней среды
1.6.1	Условия определенности
1.6.2.	Условия риска	Риск повышения дебиторской задолженности
1.6.3	Условия неопределенности
2.	Целевая ориентация решения
2.1	Сформулировать цель решения	Повышение финансовой эффективности предприятия
2.2	Построить дерево целей
2.2.1	Цель 1:	Планируемый товарооборот - рост на 26,64% - 10664 тыс. руб.
2.2.2	Цель 2	Планируемая валовая прибыль - рост на 3,96% - 2882 тыс. руб.
2.2.3	Цель 3:	Снижение затрат на 639 тыс.руб.
2.3	Определить сравнительную значимость целей и показателей	Цель 1 - максимизация рентабельности Цель 2 - минимизация затрат Цель 3 - максимизация товарооборота Цель 1 значимее, чем Цель 2 Цель 1 ненамного значимее, чем Цель 3 Цель 2 ненамного значимее, чем Цель 3 Цели Оценки целей Нормированные оценки Сумма Вес   Цель 1 Цель 2 Цель 3 Цель 1 Цель 2 Цель 3    1 2 3 4 5 6 7 8 9  Цель 1 1 5/2 3/2 0,48 0,60 0,38 1,46 0,49  Цель 2 2/5 1 3/2 0,19 0,24 0,38 0,81 0,27  Цель 3 2/3 2/3 1 0,32 0,16 0,25 0,73 0,24  Сумма 2,07 4,17 4,00 1,00 1,00 1,00 3,00 1,00  В общей оценке альтернатив значимость целей распределится следующим образом: на 49% выбор решения зависит от того, насколько оно способствует достижению Цели 1 (максимизации рентабельности), на 27% - от того, насколько оно достигает Цели 2 (минимизация затрат), и на 24% - от того, насколько оно максимизация товарооборота (Цель 3).

3.1            Формулировка исходного множества альтернатив.               

Перечислите альтернативы из исходного множества: 1. Методы рационального решения проблем 2. Интуитивный подход
3.1.1		Альтернатива 1 Максимизация прибыли фирмы	Цель любой фирмы - получение прибыли, а для дальнейшего ее развития постепенный рост прибыли необходим. При данной альтернативе уделяется в первую очередь росту чистой прибыли
3.1.2		Альтернатива 2 Рост экономической эффективности	Рост экономической эффективности фирмы предопределяет ее развитие на текущий момент, позволяющий продолжать и развивать свою деятельность.
3.1.3		Альтернатива 3 Рост конкурентоспособности на рынке сбыта	Рост конкурентоспособности фирмы на рынке сбыта позволяет удерживать свои позиции, контролировать объемы реализации как ключевого момента любой деятельности фирмы.
3.1.4		Альтернатива 4 Развитие в перспективе	Развитие в перспективе является наиболее значимым для фирмы, так как позволяет ей в дальнейшем эффективное функционирование по отношению к текущему моменту.
3.1.5		Альтернатива 5 Расширение ассортимента продукции	Расширение ассортимента продукции позволит фирме не только максимизировать свою выручку, и долю рынка, но в дальнейшем выйти на новый уровень производства и сбыта продукции.
3.2		Выбор допустимых решений
3.2.1		Исключение альтернативы 1 - Роста конкурентоспособности на рынке сбыта	Важность данной альтернативы заключается в завоевании своих позиций на рынке сбыта, повышения своего имиджа. Однако для роста конкурентоспособности продукции на рынке сбыта в перспективе происходит снижение дохода фирмы и роста расходов в текущий момент для привлечения потребителей и роста привлекательности продукции. Риск снижения доходов может не оправдаться ростом конкурентоспособности продукции
3.2.2.		Исключение альтернативы 2 - Развитие в перспективе	Результат исключения альтернативы 1 - роста конкурентоспособности продукции. Риск снижения доходов фирмы для дальнейшего развития в перспективе может быть выше, чем полученный результат. С другой стороны максимизация прибыли, рост эффективности и расширение ассортимента позволит получить в дальнейшем развитее фирмы как результат оптимального управленческого решения.
3.3		Определение прогнозных значений ключевых показателей, характеризующих реализацию каждой альтернативы
3.3.1		Показатель 1	Рост чистой прибыли
3.3.1.1		Значение для альтернативы 1	Максимизация прибыли позволит получить наиболее высокие показатели роста чистой прибыли.
3.3.1.2		Значение для альтернативы 2	Рост экономической эффективности позволит увеличить чистую прибыль по отношению к расходам фирмы.
3.3.1.3		Значение для альтернативы 3	Рост чистой прибыли произойдет так как расширение ассортимента продукции подразумевает рост доходов фирмы.
3.3.2		Показатель 2	Минимизация затрат
3.3.2.1		Значение для альтернативы 1	Данный показатель изменяется так как максимизация прибыли подразумевает и снижение затрат.
3.3.2.2		Значение для альтернативы 2	Данный показатель увеличится так как рост эффективности позволит сократить расходы
3.3.2.3		Значение для альтернативы 3	Данный показатель увеличится так как рост ассортимента продукции подразумевает грамотное ведение производства и сокращение не использованных мощностей.
3.3.3		Показатель 3	Максимизация товарооборота
3.3.3.1		Значение для альтернативы 1	Данный показатель изменится так как рост прибыли не возможно без роста товарооборота, как основного источника дохода
3.3.3.2		Значение для альтернативы 2	Данный показатель изменится, т.к. рост эффективности подразумевает рост доходов за счет роста товарооборота
3.3.3.3		Значение для альтернативы 3	Показатель изменится, т.к. расширение ассортимента продукции позволяет увеличить доход за счет роста удовлетворения потребительского вкуса.
4.		Принятие решения
4.1		Расчет интегрального показателя для каждой альтернативы.
4.1.1		Таблица для перевода показателя 1 в баллы	Диапазон изменения показателя 1 (от «худших» к «лучшим») Качественная оценка Балльная оценка  До 1тыс. руб.. плохо 2  От 1 тыс. до 3 тыс.. удовлетворительно 4  От 4 тыс. до 6тыс.. хорошо 6  От 7 тыс.. до 9 тыс. очень хорошо 8  10 тыс.. и более отлично 10
4.1.2		Таблица для перевода показателя 2 в баллы	Диапазон изменения показателя 2 (от «худших» к «лучшим») Качественная оценка Балльная оценка  До 2% плохо 2  От 3 % до 5%. удовлетворительно 4  От 6 % до 8% хорошо 6  От 9 % до 11% очень хорошо 8  От 12% и выше отлично 10
4.1.3		Таблица для перевода показателя 3 в баллы	Диапазон изменения показателя 3 (от «худших» к «лучшим») Качественная оценка Балльная оценка  До 1млн. руб.. плохо 2  От 1 млн. до 3 млн. удовлетворительно 4  От 4 млн. до 6 млн. хорошо 6  От 7 млн.. до 9 млн. очень хорошо 8  10 млн. и более отлично 10
4.1.5		Получение интегральной оценки альтернативы на основе суммирования с учетом весов	На основе анализа альтернатив строится таблица: Альтернативы Показатель   ∑Bijqi   1 2 3   A 13 тыс.. руб. 2% 1 млн. руб..   B 9 тыс.. руб. 4% 2 млн. руб..   C 10 тыс .руб. 5% 4 млн. руб.   Вес показателя (qi) 24,5 24,5 27
4.2		Сравнение альтернатив и выбор наилучшей	Далее в таблице исходные значения заменяются балльными оценками Альтернативы Показатель   ∑Bijqi   1 2 3   A 10 2 2 5,92  B 8 4 4 4,96  C 10 4 6 7,48  Вес показателя (qi) 49% 24% 27%   Наилучшей признается альтернатива С, так как она имеет максимальную балльную оценку.
5.1		Утверждение и согласование решения
5.1.1		Форма утверждения решения у руководства (приказ, распоряжение и т.п.)	Приказом директора фирмы
5.1.2		Субъекты, с которыми необходимо согласовать решение
5.1.2.1		Финансовый директор	Петров П.Л.
5.1.2.2		Главный экономист	Иванова Л.Н.
5.1.3		Разработка плана реализации решения и распределение ответственности	Представим план реализации решения и распределение ответственности по должностям №п/п Мероприятие Срок исполнения Ответственный  1. Выявить резервы сокращения себестоимости продукции Март 2012 Финансовый директор  2. Выявить резервы роста выручки от реализации Март 2012 Финансовый директор  3. Выявить резервы сокращения затрат Апрель 2012 Главный экономист
5.1.4		Создание системы мотивации исполнителей	Представим способы стимулирования ответственного персонала для работы по повышению прибыли. Способы мотивации персонала. № п/п Характеристика мотивационного механизма Ориентировочная сумма затрат, тыс. руб.  1. Премирование за достижение плановых показателей. Премия к оклау 20% 20 тыс. руб.  3. Стабильное повышение оплаты труда успешно справившимся с реализацией решения. Путевка на бау отдыха 20 тыс. руб. в год

 

3.2 Прогнозная оценка результатов реализации решения по использованию факторов и резервов роста прибыли на 2012-2013г

Прогнозирование товарооборота является главным показателем плана экономического и социального развития ООО «СВ». В 2011 г. товарооборот на предприятии составил 328061 тыс.руб., он превысил товарооборот 2010 г. на 71108 тыс.руб. (328061 - 256953). Планирование товарооборота основывается на данных анализа его за ряд предшествующих лет.

Таблица 3.2 Анализ товарооборота ООО «СВ» за 2007-2011гг. (в сопоставимых ценах, тыс. руб.)

Годы	товарооборот		% выполнения	отклонение	темп роста
	план	факт		(+;-)
2007	4100	4924	120,00	824	20,00
2008	10015	10112	100,97	97	0,97
2009	11689	13902	118,93	2213	18,93
2010	9126	135,66	3254	35,66
2011	8214	8421	102,52	207	2,52

Из таблицы видно, что план товарооборота на предприятии из года в год выполняется. В 2010 г. произошло перевыполнение плана на 35%, что составило в сумме 3254 тыс.руб. В 2011 г. предприятием был перевыполнен план на 207 тыс.руб., что составило 2,519% перевыполнения плана.

При планировании товарооборота на предприятии используется опытно-статистический метод, основанный на изучении состояния выполнения плана товарооборота за предшествующие годы, с учетом перспектив развития в предстоящем периоде. В 2011 г. по продукции предприятия ожидается повышение цен в среднем на 28%.

Так, темп прироста на 2011-2013 г. прогнозируется 26,64%. Таким образом, проектируемый товарооборот составляет

 тыс.руб.

Сумма планируемого прироста:

 тыс.руб.

Рис. 3.3 Динамика товарооборота и прогноз на 2011 -2013г.

Прогнозирование валовой прибыли.

В 2011 г. предприятие получило сверхплановой валовой прибыли на 207 тыс.руб., что явилось результатом воздействия среднего уровня валовой прибыли на 2,57%.

Необходимо также определить влияние факторов на сумму валовой прибыли. Влияние перевыполнения плана на сумму валовой прибыли определяют умножением планового уровня валовой прибыли на величину перевыполнения плана товарооборота.

 тыс.руб.

Влияние изменения среднего уровня валовой прибыли на сумму валовой прибыли

 тыс.руб.

Сумма влияние двух факторов соответствует сумме отклонения фактических доходов от плановых:

 тыс.руб.

Таблица 3.3

Расчет валового дохода от реализации ООО «СВ» на 2012 -2013гг.

Показатели	Сумма
1. Торговая надбавка, %	25
2. Планируемый товарооборот, тыс. руб.	10664
3. Сумма торговой надбавки, тыс. руб.	2667
4. Ставка НДС, %	18,0
5. Сумма НДС, тыс. руб.	2400
6. Валовой доход, тыс. руб.	10931

Валовую прибыль предприятие запланировало в сумме 10931тыс.руб., торговая надбавка при этом составляет 25%. Это выше среднего процента 2011 г. на 3,96% (25% - 21,04%). Сумма валовой прибыли 2011 г. ниже ожидаемой в 2012-2013 г. на 2510 тыс.руб. Увеличение суммы валовой прибыли влияет на суммы прибыли.

Прогнозирование затрат.

Следующим этапом анализа является исследование состава затрат. Каждую статью затрат предприятие тщательно анализирует. Оно ищет пути и разрабатывает мероприятия по сокращению затрат. Так, для сокращения транспортных расходов предприятие добивается за счет полной загрузки машин уменьшение порожнего пробега.

Таблица 3.4 Планирование по статьям затрат ООО «СВ» (в сопоставимых ценах, тыс. руб.)

Статьи затрат	2007		2008		2009		2010		2011		Отклонение (2011 -2010)		Прогноз на 2011-2013		Отклонение прогноз 2011 -2013 факт 2011 (+;-)
Расходы по оплате труда	1200		2345		2450		2200		3200		1000		3555		355
Отчисления на социальные нужды	408		1601		1700		1452		204		-1248		231		27
Амортизация основных средств	100		1187		2096		1452		646		-806		177		-469
Плата за электро- и теплоэнергию	600	720		1800		1300		1546		246		1557		11
Расходы на рекламу	250					306		238		-68		252		14
Затраты по оплате % за пользование займами	300	440		550		72		56		-16		28		-28
Прочие расходы	853	1344		982		334		281		-53		241		-40
Итого:	3711	7637		9578		7116		6171		-639		6041		-130

В основу планирования фонда оплаты труда берется штатное расписание, в котором прогнозируется численность работников, месячные оклады и на их основе фонд заработной платы на месяц, квартал, год. На 2012-2013 год изменений в штатном расписании не планируется.

На основе данных таблицы построим диаграмму.

Рис. 3.6 Прогноз затрат на 2012-2013 г.

Руководство предприятия планирует повысить среднюю заработную плату работников, что приведет к увеличению расходов на оплату труда работников на 355 тыс.руб.

Экономическое обоснование плана прибыли от реализации ООО «СВ» на 2012 2013г. (табл. 3.6).

В 2012 г. ожидается увеличение прибыли от реализации до 2373 тыс.руб. за счет увеличения объемов продаж на 2243 тыс.руб., снижения издержек обращения на 639 тыс.руб., эффективной работы высоко квалифицированных специалистов и работников предприятия.

Таблица 3.5

Прогнозирование прибыли от реализации на 2012-2013гг. (тыс. руб.)

	2007	2008	2009	2010	2011	Прогноз на 2011-2013	Отклонение прогноз 2011 -2013- факт 2011 (+;-)
Товарооборот	4924	10112	13902	12380	8421	10664	2243,00
Затраты	3711	7637	9578	7116	6171	6041	-130,00
Прибыль от реализации	637	2475	4324	5264	2250	4623	2373,00
Рентабельность продаж	12,93	24,48	31,10	42,52	26,72	43,35	16,63

Для определения коммерческо-финансовой эффективности работы предприятия используются коэффициент прибыльности продажи. В 2012 -2013г. планируется повышение рентабельности на 16,63 % .

Анализ прибыли позволил выявить основные факторы, влияющие на ее уровень: объем товарооборота, уровень валового дохода, уровень затрат обращения.

В результате проведенного факторного анализа прибыли были выявлены резервы ее повышения, что позволило разработать план по прибыли на следующий год.

На основе расчета плана прогноза по товарообороту, затрат, спрогнозировано увеличение прибыли в 2012-2013 г. на 2882 тыс.руб. (за счет снижения издержек обращения на 130 тыс.руб. и за счет перевыполнения плана товарооборота на 2243 тыс. руб.). При этом соответственно прогнозируется повышение рентабельности продаж предприятия до 16%.

 

4. Программа модернизации

Обычно понятие «модернизация» трактуется в связи с изменением и улучшением технических параметров каких-либо машин, оборудования, приборов или производственного парка в целом.

Выявляется проблема - вывод основной массы предприятий из кризиса, прежде всего преодоление неплатежеспособности и убыточности. При этом главная задача заключается в следующем: формирование современного типа предприятий, базирующихся на передовой технике и технологии, применяющих эффективные системы маркетинга, менеджмента, информационного обеспечения, решающих социальные проблемы.
Модернизацию предприятий необходимо рассматривать в контексте политики модернизации российской экономики в качестве одного из главных ее приоритетов.

Политика модернизации предприятий и производственных комплексов должна решать следующие проблемы:

). определение целей, приоритетов и направлений модернизации;

). формирование управляющих и регулирующих механизмов;

). обеспечение ресурсной базы модернизации.

Предприятие, как единая система, подлежащая модернизации, формируется кругооборотом и оборотом капитала. Капитал представляет собой единство авансированной стоимости и материально-вещественного содержания (потребительной стоимости), основу которого составляют средства производства и рабочая сила, функционирующая как фактор производства. В процессе своего движения, сроков и характера оборота капитал разделяется на основной и оборотный капитал. Следует отметить, что именно обновление основного капитала является базисом всего процесса модернизации предприятия.

Модернизация предприятия как целостной системы может быть осуществлена структурно, в форме системной модернизации определенных свойств и подсистем. Структурно-системный подход к модернизации предприятия как единого целого можно выразить в виде взаимодействующих и взаимосвязанных основных направлений модернизации предприятия.

Каждое из направлений модернизации актуально и имеет свои особенности. Например, означает решение проблемы освобождения предприятия от структурных подразделений и функций, видов производств с целью концентрации и специализации на конкурентной и прибыльной продукции.

Главной проблемой выступает человеческий фактор в отставании или модернизации предприятия. Неподготовленные и низкоквалифицированные кадры не просто снижают производительность труда, но и не способны к освоению новейших технологий и тем самым препятствуют инновационным преобразованиям предприятий. На сегодняшний день снизился уровень управленцев на многих промышленных предприятиях, сохранившихся в процессе реформ. Средний возраст работников на промышленных предприятиях составляет 53 года.

По выборочным данным, в российской промышленности осталось лишь 5% рабочих высшей квалификации (в США - 43%, ФРГ - 56%). Расходы организаций на профессиональное обучение своих работников в общих затратах на рабочую силу являются незначительными и составляют около 0,3%.

Базисным направлением модернизации предприятий является обновление основных фондов, внедрение новых технологий и активизация инновационной деятельности как самих предприятий, так и научно-исследовательских и проектно-конструкторских учреждений, работающих на реальный сектор. Основная задача состоит в восстановлении и развитии материальной базы экономической и технической модернизации производства, какими являются отрасли машиностроительной, металлургической и других отраслей промышленности, а также относящихся к «новым» корпорациям (прежде всего создающих информационные технологии).

Реализация совокупности направлений модернизации предприятия как целого образования требует единой стратегической программы модернизации для каждого функционирующего предприятия. Не следует разрушать имеющийся потенциал предприятия, а используя системные методы его обновления, обеспечит переход к новым технологиям производства, управления и бюджетирования. Модернизация предприятий требует огромной организационной деятельности, в том числе разработки стратегий модернизации конкретных отраслей, комплексов.

В основу процесса модернизации предлагается поставить принцип: более эффективной системы хозяйствования нужно добиваться за собственный счет и собственными усилиями. То есть на уровне предприятий предлагается проводить модернизацию самостоятельно, без финансовой помощи государства.

Формирование в России структуры экономики, отвечающей критериям развитых стран, обладающих современным научно-производственным потенциалом, объективно требует на этапе модернизации экономики повышения роли государства, проведения им активной структурной политики с применением методов и технологий государственной поддержки, используемых в рыночной экономике.

Совершенно не сочетающаяся с рыночной экономикой декапитализация экономики производства привела к крайней изношенности основных фондов. По данным Госкомстата России скорость обновления средств труда в 2004 г. по отношению к 1990 г. сократилась по промышленности в 6,3 раза, в топливной отрасли - в 5,1 раза, в машиностроении - 9,4 раза, легкой промышленности - 2,8 раз.

Доля полностью изношенных машин и оборудования на предприятиях промышленности, заготовок, геологии, науки в 1,1 - 1,4 раза выше, чем в целом по России. К началу 2005 г. в наибольшей степени были изношены основные фонды Северо-Кавказского экономического района (более 45,2% по всем основным фондам), а также Поволжского, Западно-Сибирского и Уральского экономических районов. Из субъектов Федерации особенно велика степень износа в Республиках Ингушетия, Северная Осетия-Алания и других.

Опыт СССР и КНР, а в последние 30-50 лет США, Японии, Франции, Германии и других стран свидетельствует, что системная перестройка технической базы и экономического механизма могут быть осуществлены посредством концентрации усилий всего общества, а также централизации ресурсов и рычагов управления в руках государства. В стратегии модернизации экономики Россия не должна следовать традиционным представлениям о структуре экономики по типу «сырьевые отрасли - обрабатывающая промышленность - рынок». Необходима государственная стратегия создания системы новых технологий в любых сферах и отраслях производственной и коммерческой деятельности.

Модернизация предприятий должна рассматриваться как главное направление повышения эффективности производства. Она должна проявить потенциальные возможности российских предприятий; решить стратегическую задачу достижения эффективности российской рыночной экономики.

Таким образом, модернизация предприятий в условиях рыночных преобразований реализуется с помощью государства и определяет приоритеты и направления модернизации как всей системы предприятий, так и производительных комплексов, отраслей, отдельных предприятий. В настоящее время существует потребность в определении и реализации приоритетов промышленного развития, на которых будут сосредоточены усилия государства и бизнеса, впоследствии определяющие конкурентоспособность и эффективность российской экономики на современном этапе развития.

Цели модернизации предприятий:

выпуск новой продукции и/или продукции с улучшенными характеристиками;

повышение эффективности парка технологического оборудования;

сокращение трудоемкости производственных процессов и, как следствие, оптимизация численности операционного персонала;

сокращение длительности производственного цикла изготовления продукции;

сокращение потерь (производительных и непроизводительных);

сокращение себестоимости изделия (за счет применения прогрессивных технологий, материалов, экономии энерго- и трудовых ресурсов).

Главным вопросом при реконструкции производства является оценка предполагаемой эффективности мероприятий, которая, в свою очередь, зависит от технико-технологической и логистической проработки вопросов:

наличия и необходимости модернизации логистической инфраструктуры (агрегатов, технологических линий, складов, путей и пр.);

выбора новой технологии или модернизации существующей;

выбора состава технологического оборудования;

проектирования и изготовления специальных устройств. Рассмотрим более подробно примеры решений каждого вопроса.

Шаг 1: модернизация логистической инфраструктуры.

Сегодня сложилась парадоксальная ситуация, при которой руководители компаний вкладывают огромные финансовые средства в обновление парка технологического оборудования и при этом откладывают «на потом» решение инфраструктурных задач. При разработке концепции нового производства (или реконструкции существующего) решение логистических проблем должно быть выполнено параллельно с решением технико-технологических задач.

Инфраструктура любого предприятия состоит из двух логистических аспектов: внутренней логистической инфраструктуры - начиная от приемки ТМЦ на склад, оптимизации перемещения и запасов в снабжении, производства, минимизации длительности производственного цикла, минимизации потерь и простоев и др.; внешней логистической инфраструктуры начиная от концепции оптимального размещения складов, путей, минимизации простоев под погрузкой/выгрузкой, организации работы диспетчерского узла, планировки размещения внешних транспортеров, бункеров, стеллажей и заканчивая информационной системой для управления цепочкой поставок.

Шаг 2: выбор новой технологии или модернизация существующей.

Модернизировать или менять - этот риторический вопрос решается экономическими расчетами и сопоставлением затрат и выгоды на несколько лет вперед. Обычно модернизацией существующей технологии занимаются постоянно и непрерывно, а кардинальные технологические перемены будоражат предприятие через каждые 30-40 лет.

Шаг 3: выбор состава технологического оборудования.

Под выбором состава технологического оборудования подразумеваются:

Определяющим фактором, гарантирующим правильность выбора состава технологического оборудования, является четко составленное техническое задание.

Исходная ситуация. Руководство компании поставило задачу оценить потребность предприятия в модернизации оборудования и технологии.

Вопрос: какие мероприятия нужно провести, чтобы выбрать один из трех путей - частичное улучшение, модернизацию в рамках существующей технологии или кардинальную смену технологии и оборудования?

Решение: Чтобы оценить потребность производства в частичных улучшениях технологии, следует:

выявить участки, на которых происходят технологические сбои;

оценить эксплуатационную надежность используемого оборудования;

определить характер сбоев и их влияние на выполнение всего технологического процесса;

оценить уровень потерь предприятия;

сопоставить затраты на частичные улучшения с получаемой выгодой (в том числе устранение потерь).

В случае, если эффект от частичного улучшения составляет менее 50% от не обходимого, следует проработать вопрос возможности модернизации оборудования в рамках существующей технологии.

Чтобы определить необходимость модернизации производства в рамках существующей технологии, требуется:

выявить «узкие места» в технологии;

определить влияние «узких мест» на применение технологии на смежных участках, воздействие на окружающую среду;

составить схему «производительности материального потока», показав на ней, какие элементы системы возможно улучшить, а какие требуют замены на аналогичные по производительности;

сопоставить затраты на улучшение и замену оборудования в рамках существующей технологии и спрогнозировать экономические характеристики производства и реализации на пять лет вперед. В случае, если, например, предполагается существенное увеличение спроса (реализации), имеет смысл проработать вопрос кардинальной смены оборудования в рамках совершенно новой технологии производства.

Чтобы понять целесообразность кардинальной смены технологии и/или оборудования, рассмотрим пример.

На рынке появилась продукция с качественно новыми характеристиками, которая пользуется хорошим спросом у покупателей. На существующем, устаревшем оборудовании и при существующей отсталой технологии производства невозможно добиться получения таких характеристик. Для того чтобы выйти в лидеры по производству продукта с аналогичными характеристиками, необходимо кардинально изменить технологию и обновить оборудование, четко рассчитав при этом финансовую нагрузку и оценив риски колебания спроса.

Также кардинальную смену технологии и оборудования часто применяют при проектах оптимизации внутренней логистики компании: например, когда укрупняют и выстраивают цеха в последовательности движения производственного цикла изготовления продукта (соответственно, переносить при этом устаревшее оборудование нецелесообразно).

На заметку: поставщики иностранного оборудования иногда используют некорректные приемы работы с российскими производителями при подготовке технической части контракта, что позволяет им в будущем «выкачивать» дополнительные финансовые средства.

Наконец, при реконструкции производства самой «простой» и самой последней в рассматриваемом нами ряду задач модернизации является «расшивка узких мест» с помощью самостоятельно изготовленных специальных приспособлений…

Шаг 4: изготовление специальных приспособлений.

На этапе анализа (аудита) существующих технологий часто возникает вопрос о целесообразности модернизации какой-либо части технологической цепочки, в результате чего выявляется необходимость проектирования и изготовления специальных устройств, способствующих выполнению поставленных целей модернизации. По конструкции специальные устройства могут представлять собой как небольшие узлы, так и солидные технологические установки.

Эффективность производства представляет собой комплексное отражение конечных результатов использования всех ресурсов производства за определенный промежуток времени.

Эффективность производства характеризует повышение производительности труда, наиболее полное использование производственных мощностей, сырьевых и материальных ресурсов, достижение наибольших результатов при наименьших затратах.

Оценка экономической эффективности производится путем сопоставления результатов производства с затратами.

Включает не только количество изготовленной продукции, но и охватывает ее потребительскую стоимость.

Конечным результатом производственно-хозяйственной деятельности предприятия за определенный промежуток времени является чистая продукция, т.е. вновь созданная стоимость, а конечным финансовым результатом коммерческой деятельности - прибыль.

Измерение эффективности производства предполагает установление критерия экономической эффективности, который должен быть единым для всех звеньев экономики - от предприятия до народного хозяйства в целом. Таким образом, общим критерием экономической эффективности производства является рост производительности общественного труда.

Эффективность производства находит конкретное количественное выражение во взаимосвязанной системе показателей, характеризующих эффективность использования основных элементов производственного процесса. Система показателей экономической эффективности производства должна соответствовать следующим принципам: обеспечивать взаимосвязь критерия и системы конкретных показателей эффективности производства; определять уровень эффективности использования всех видов, применяемых в производстве ресурсов; обеспечивать измерение эффективности производства на разных уровнях управления; стимулировать мобилизацию внутрипроизводственных резервов повышения эффективности производства.

Для характеристики движения основных средств рассчитывают систему показателей.

Коэффициент обновления основных средств (KОБН) - отношение стоимости введенных в данном периоде основных средств к их стоимости в конце анализируемого периода.

ОБН= СП / СК,                                                                             (4.1)

где СП - стоимость введенных в данном периоде основных средств;

СК - стоимость основных средств в конце анализируемого периода.

Коэффициент обновления рассчитывается по всем основным фондам и по их активной части. Если коэффициент обновления по активной части больше, чем в целом по основным средствам, то обновление на предприятии осуществляется за счет активной части, которая определяет выпуск и качество продукции, что является положительным моментом, влияет на величину фондоотдачи. [8, с. 158].

Коэффициент выбытия основных средств (КВ) - отношение стоимости выбывших за данный период основных средств к их стоимости на начало периода.

КВ = СВ / СН,                                                                               (4.2)

где СВ - стоимость выбывших за данный период основных средств;

СН - стоимость основных средств на начало периода.

Коэффициент интенсивности обновления основных средств (KИОБ) - характеризует темпы технического прогресса, отражает величину выбывших средств на единицу вновь вводимых объектов.

ИОБ = СВ / СП,                                                                             (4.3)

где СВ - выбывшие основные средства;

СП - вводимые основные средства.

Для целей экономического анализа имеет смысл рассчитывать коэффициент, который характеризует срок обновления основных средств:

ТОБН = СН / СП,                                                                                    (4.4)

где СН - стоимость основных средств на начало периода;

СП - вводимые основные средства

Расчет показателей движения основных средств приведен в таблице 4.1.

Таблица 4.1 Расчет показателей движения основных средств

Показатель	По всем основным средствам	По активной части основных средств
Коэффициент обновления	0,035	0,038
Коэффициент выбытия	0,004	0,001
Коэффициент интенсивности обновления	0,097	0,032
Коэффициент годности	1,2	0,8

Анализ коэффициентов обновления показывает, что степень обновления основных средств организации в течение анализируемого периода является незначительной. В целом по организации коэффициент обновления составляет 0,035 (т.е. было введено в эксплуатацию 3,5% основных средств), по активной части основных средств - 0,038. Сопоставление этих коэффициентов говорит о том, что обновление в большей степени происходит за счет активной части основных средств. Это способствует росту фондоотдачи и повышению эффективности производства.

Коэффициент выбытия говорит о том, что в 2011 году выбыло 0,4% основных средств.

Также следует отметить, что коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия, что оценивается положительно, так как свидетельствует о техническом перевооружении предприятия.

В целом по организации коэффициент интенсивности обновления составляет 0,097, т.е. на один выбывший объект приходится примерно 10 поступивших. Значения данного коэффициента также подтверждает активную деятельность организации по обновлению основных средств, поскольку поступление основных средств значительно превышает их выбытие.

Техническое перевооружение представляет собой комплекс мер, ориентированных на увеличение технического уровня производственного предприятия за счет внедрения более совершенной технологии производства, оптимизации основного и вспомогательного производства.

Основные цели технического перевооружения:

Увеличение эффективности производственных мощностей путем снижения расхода ресурсов на единицу произведенной продукции

Увеличение объемов производства

Увеличение качества продукции

Расширение ассортимента продукции

Повышение объема производства продукции с высокой добавленной стоимостью

Увеличение энергоэффективности производства

Повышение уровня экологичности производства.

Комплекс работ по техническому перевооружению предприятия включает в себя технический аудит, поставку инструментов и оборудования, пуско-наладочные работы, внедрение новых технологий, обучение персонала, сервисное обслуживание технического комплекса предприятия.

Предприятию рекомендуется в качестве кадровой модернизации провести оптимизацию структуры управления. Оптимизация технического уровня - модернизация основных средств, приобретение более нового оборудования. В качестве финансовой модернизации внедрить финансовую модель - бюджетирование, для более оптимального учета финансовых ресурсов.

В качестве продуктовой модернизации предлагается закупка более качественного и современного товара.

 

5. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ФИНАНСОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ

Деятельность предпринимателей в современных условиях хозяйствования в России является весьма сложной. Это связано не только с общим кризисным состоянием российской экономики, но и с рядом факторов, усиливающих активизацию угроз экономической безопасности предпринимательства. Среди них наибольшее значение имеют:

Значительная степень монополизации рынка, частично сохранившаяся от прежней административно-командной системы, частично - вновь возникшая. Одновременно нарастает уровень конкурентной борьбы за российские рынки как со стороны отечественных, так и зарубежных производителей;

Установление контроля криминальных структур над рядом секторов экономики и субъектов хозяйственной деятельности;

Рост криминализации российского бизнеса вообще и учащающееся использование криминальными структурами сделок в целях отмывания «грязных» денег, вывоза их за рубеж и пр.;

Наличие ряда социальных проблем - низкий уровень доходов населения, безработица, текучесть кадров - все это снижает степень ответственности и увеличивает вероятность склонности работника к продаже секретов фирмы и другим незаконным действиям;

Отсутствие единства действий и взаимной согласованности различных правоохранительных органов;

Объектом системы обеспечения экономической безопасности выступает стабильное состояние предпринимательской деятельности в текущем и перспективном периоде. Поскольку объект защиты сложный, многоаспектный, то эффективное обеспечение экономической безопасности должно основываться на комплексном подходе к управлению этим процессом. Комплексный подход предполагает учет в управлении объектом всех основных его аспектов и все элементы управляемой системы (фирмы) рассматриваются только в совокупности, целостности, единстве.

Таким образом, необходимо создание комплексной системы обеспечения экономической безопасности предпринимательской фирмы - это совокупность взаимосвязанных мероприятий организационно-правового характера, осуществляемых в целях защиты предпринимательства от реальных или потенциальных действий физических или юридических лиц, которые могут привести к существенным экономическим потерям.

В основе разработки комплексной системы обеспечения экономической безопасности деятельности фирмы должна лежать определённая концепция, которая включает цели, задачи, принципы деятельности, объект и субъект, стратегию и тактику. Цель данной системы - минимизация внешних и внутренних угроз экономическому состоянию субъекта предпринимательства, в том числе его финансовым, материальным, информационным, кадровым ресурсам. В процессе достижения поставленной цели осуществляется решение конкретных задач, объединяющих все направления обеспечения безопасности:

прогнозирование возможных угроз экономической безопасности;

организация деятельности по предупреждению возможных угроз (превентивные меры);

выявление, анализ и оценка возникших реальных угроз экономической безопасности;

принятие решений и организация деятельности по реагированию на возникшие угрозы;

постоянное совершенствование системы обеспечения экономической безопасности предпринимательства.

Объектом системы в целом выступает стабильное экономическое состояние деятельности фирмы в текущем и перспективном периоде. Конкретными же объектами защиты выступают ресурсы: финансовые, материальные, информационные, кадровые.

Субъект данной системы носит более сложный характер, поскольку его деятельность не только особенностями и характеристиками объекта, но и специфическими условиями внешней среды, которая окружает субъект предпринимательской деятельности. Поэтому можно выделить две группы субъектов, обеспечивающих экономическую безопасность предпринимательства: внешние субъекты и внутренние субъекты. К внешним субъектам относятся органы законодательной, исполнительной и судебной власти, призванные обеспечивать безопасность всех без исключения законопослушных участников предпринимательских отношений; причём деятельность этих органов не может контролироваться самими предпринимателями. Эти органы формируют законодательную основу функционирования и защиты предпринимательской деятельности в различных её аспектах и обеспечивают её исполнение. К внутренним субъектам относятся лица, непосредственно осуществляющие деятельность по защите экономической деятельности данной фирмы. В качестве таких субъектов могут выступать: работники собственной службы безопасности фирмы (предприятия) и приглашённые работники по защите экономической деятельности предприятия. Субъекты, обеспечивающие экономическую безопасность предпринимательства, осуществляют свою деятельность на основе определённой стратегии и тактики.

Тактика обеспечения безопасности предполагает применение конкретных процедур и выполнение конкретных действий в целях обеспечения экономической безопасности субъекта предпринимательства. Этими действиями, в зависимости от характера угроз и тяжести последствий их реализации, могут быть, например: расширение юридической службы фирмы; принятие дополнительных мер по сохранности коммерческой тайны; создание подразделения компьютерной безопасности; предъявление претензий контрагенту-нарушителю; обращение с иском в судебные органы; обращение в правоохранительные органы.

Основными функциями службы экономической безопасности фирмы являются следующие:

организация и осуществление совместно с подразделениями фирмы защиты конфиденциальной информации;

проверка сведений о попытках шантажа, провокаций и иных акций в отношении персонала, преследующих цель получения конфиденциальной информации о деятельности фирмы;

организация сбора, накопления, автоматизированного учёта и анализа информации по вопросам безопасности;

Проведение проверок в подразделениях фирмы и оказание им практической помощи по вопросам безопасности их деятельности: разработка и внедрение положения о коммерческой тайне; проверка правил ведения закрытого делопроизводства; роверка работников на предмет соблюдения правил обеспечения экономической, информационной и физической безопасности;

Практическая деятельность службы экономической безопасности должна основываться на использовании типовых схем, процедур и действий. Прежде всего, следует сказать об общем алгоритме действий, на котором основана работа службы безопасности. Он включает следующие операции:

Система предупредительных (превентивных) мер - выявление угроз экономической безопасности; оценка возникших угроз; определение мероприятий по нейтрализации угроз; деятельность по нейтрализации угроз экономической безопасности.

Система предупредительных мер включает деятельность по изучению контрагентов, анализ условий договоров, соблюдение правил работы с конфиденциальной информацией, защита компьютерных систем и т.д. эта деятельность осуществляется постоянно и непрерывно. Она обеспечивает защиту экономической безопасности на основе постоянно действующей системы организационных мероприятий.

Программы по предупреждению мошенничества - совершение мошенничества; сообщение о случившемся, расследование; соответствующие действия; разрешение проблемы; анализ; огласка; улучшение методов контроля; проверка их пригодности; профессиональная подготовка; проведение активных аудиторских проверок.

В практике работы с персоналом работники службы безопасности должны проверять не только хранение сотрудниками коммерческой тайны, но и отношение их к своим служебным обязанностям, аккуратность в обращении с документами, излишний «интерес» к другим подразделениям.

Для работников службы безопасности индикаторами в выявлении конкретных работников, осуществляющих разглашение конфиденциальной информации, занимающихся хищением денег, либо совершающих другие неправомерные действия, угрожающие экономическому положению фирмы, являются следующие:

внезапный активный интерес к конфиденциальной информации, деятельности других подразделений;

изменение поведения работника в общении с коллегами, в разговорах, появление неуверенности, страха;

резкое увеличение расходов работника, приобретение дорогостоящих товаров, недвижимости и т.д.

Меры по работе с персоналом включают:

определение и закрепление дисциплинарной и иной ответственности каждого сотрудника за соблюдение условий конфиденциальности и других условий обеспечения безопасности информации в организации; информирование его об уголовной ответственности, возникающей при злоупотреблениях во время работы с АИС и конфиденциальной информацией;

контроль знаний и умений персонала, в том числе по действиям в чрезвычайных условиях компьютерных атак и по восстановлению информационных баз и работоспособности АИС после потери информации или нарушений регламентов работы АИС;

контроль усвоения персоналом политики безопасности организации, знание им приказов, распоряжений и инструкций по обеспечению информационной безопасности;

контроль и повышение квалификации персонала в области защиты информации, в том числе в области распознания приёмов социальной инженерии, которые к ним могут быть применены;

предупреждение эксцессов выражения нелояльности к организации, к её руководству или к другим сотрудникам путём воздействия на её информационную систему;

контроль лояльности и исключение вербовки персонала; всё чаще для выполнения этого требования в коммерческих структурах используют детекторы лжи.

Вообще же руководству предпринимательской фирмы необходимо проводить такую внутреннюю политику, чтобы минимизировать количество недовольных работников (служебным положением, оплатой труда и пр.) и особенно стараться сохранять хорошие отношения с увольняющимися работниками. В этом случае вероятность утечки информации будет снижена.

Деятельность службы экономической безопасности банка направлена на устранение угроз нормальному функционированию банковских структур и создание условий для эффективного развития банковской деятельности.

Руководить службой безопасности, несомненно, должен человек, обладающий не только большими организаторскими способностями, но и знаниями во всех перечисленных сферах деятельности.

В системе современного бизнеса существуют значительные массивы информации, обеспечение целостности, доступности и конфиденциальности которых имеет для бизнеса решающее значение. В современном бизнесе практически вся эта информация хранится и обрабатывается в автоматизированных информационных системах (АИС). Поэтому эффективность деятельности фирмы становится все в большей степени зависима от устойчивости функционирования и защищённости этих систем.

Потеря работоспособности АИС может повлечь негативные последствия для бизнес-структуры, а в некоторых случаях привести к гибели системы в целом.

На начальных этапах внедрения информационных технологий АИС использовались главным образом в системах учёта и контроля. В настоящее время АИС всё активнее используются в качестве ядра бизнес-процессов. Новый импульс для применения информационных технологий в бизнесе дал Интернет. Важнейшим для развития Интернет-бизнеса является сектор платежных систем и систем обеспечения безопасности электронного документооборота.

Расширение видов деятельности, круга клиентов и поставщиков, освоение новых рынков, появление новых служб - всё это ведет к усложнению структуры и алгоритмов функционирования организации и к постоянному совершению её информационной инфраструктуры на основе новых компьютерных и телекоммуникационных технологий.

Вместе с тем, с созданием АИС расширяется число источников угроз нарушения информационной безопасности. источники угроз информационной безопасности бизнеса можно условно разделить на внешние и внутренние. К внешним источникам можно отнести:

деятельность конкурентов, использующих методы недобросовестной конкуренции: промышленный и экономический шпионаж, шантаж, дезинформацию, «чёрный» пиар;

действия хакеров и крекеров, стремящихся взломать систему защиты АИС организации с целью её дезорганизации;

агентурную деятельность иностранных спецслужб и систем электронного шпионажа, специализирующихся на промышленном и экономическом шпионаже [В качестве примера такой системы можно привести американскую систему Echelon, о степени, опасности которой можно судить по тем данным и фактам, которые широко обсуждались в руководящих кругах европейского общества, экономика которого понесла существенные потери в результате утечки по каналам системы Echelon информации о ряде крупных контрактов, «перехваченных» американскими подрядчиками у европейских];

недостаточный ассортимент сертифицированных средств защиты информации;

действия недобросовестных клиентов, стремящихся к получению незаконной выгоды;

недостаточную надёжность систем защиты информации;

недобросовестность и низкую квалификацию персонала;

использование «пиратских» копий программного обеспечения.

Чтобы представить весь круг и всю сложность задач по обеспечению информационной безопасности в таких условиях, приведём перечень объектов, нуждающихся в защите, и мер, которые могут быть приняты.

Объектами обеспечения информационной безопасности являются: здания, помещения и территории, на которых расположены средства АИС и где могут вестись переговоры и обмен конфиденциальной информацией; технические средства АИС - компьютерное оборудование, оборудование локальных сетей, кабельная система, телекоммуникационное оборудование; программные средства АИС; информация, хранимая и обрабатываемая в АИС, и передаваемая по каналам связи.

Защита территорий и помещений, где расположена АИС (20%);

Защита от технических средств шпионажа (12%);

Защита АИС и хранилищ с носителями информации (28%);

Меры по работе с персоналом (40%).

Меры защиты территории и помещений включают следующие технические системы: пожарной безопасности; охранной сигнализации; охранного телевидения и видеонаблюдения; инженерные средства защиты - специальные замки и двери, решётки на окнах, защитные оконные плёнки, пулестойкие оконные бронемодули и др.

Меры защиты от технических средств шпионажа включают: поиск и уничтожение технических средств шпионажа; шифрование телефонных переговоров, факсимильных сообщений, всей информации, передаваемой по каналам телефонной связи; подавление технических средств шпионажа постановкой помех; заземление, звукоизоляция.

Меры защиты АИС включают: выработку политики безопасности в АИС; организационные меры по внедрению политики безопасности; защиту оборудования (компьютеров) от нарушения их целостности; антивирусную защиту программного обеспечения; применение систем криптографической аутентификации и защиты информации в телекоммуникационных сетях; создание систем учёта и контроля информации, хранимой на автономных носителях информации, и учёта этих носителей; создание систем резервного копирования и хранения информации, по возможности, территориально-распределённых.

Большинство из указанных мер, как правило, реализуется путём установки в АИС специальных программно-аппаратных средств. Вся совокупность программных и технических средств защиты информации в АИС объединяется в подсистему информационной безопасности АИС.

Очевидно, что принятие всех возможных средств и методов защиты на все случаи жизни нереально. От чрезмерных мер безопасности организационная система может стать неработоспособной и разорительной для собственников. Решение этой коллизии состоит в необходимости создания механизма, который позволил бы, отслеживая реальные риски и угрозы, принимать рациональные, наиболее эффективные и посильные для организации меры защиты. Таким механизмом может стать создание системы управления финансами, качеством, проектами, функционирующим в любой организации. Такое решение будет представлять собой тот самый системный комплексный подход к обеспечению информационной безопасности бизнеса, который будет гарантировать защиту от неприятных «сюрпризов», связанных с нарушением защиты информации.

В рамках системы управления информационной безопасностью бизнеса должны решаться следующие задачи:

контроль и управление функционированием подсистемы информационной безопасности;

регистрация попыток вторжения в АИС, разбор и расследование фактов нарушения информационной безопасности;

изучение известных моделей хакерских атак и взлома компьютерных систем, анализ возможности их реализации в отношении АИС организации, принятие мер по устранению возможностей реализации такого рода атак и методов взлома;

управление персоналом, в аспектах, связанных с обеспечением информационной безопасности организации;

управление страховыми гарантиями безопасности используемых компьютерных и телекоммуникационных технологий.

Сейчас на рынке безопасности наиболее востребованы физическая и техническая защита. Хотя очевидно, что по мере становления такого рынка спрос на них сужается и со временем обратится к технологиям защиты коммерческой тайны, услугам по обеспечению информационной безопасности, защите от риска в сугубо коммерческой (предпринимательской) деятельности, т.е. на специфические навыки контрразведчиков, разведчиков и аналитиков коммерческих служб безопасности.

Предпринимательская деятельность всегда тесно связана с получением, накоплением, хранением, обработкой и использованием информации. В настоящее время она приобрела коммерческую ценность, стала продуктом и товаром, имеющим своего владельца, стоимость и рынки сбыта. Конкуренция, желание преуспеть вынуждают российские предприятия копить секреты и создавать структуры по их добыванию и защите своих информационных ресурсов. Сегодня уровень конкурентоспособности зависит от умения защитить свою деловую и техническую информацию от хищения, несанкционированного использования, изменения или уничтожения.

Несмотря на это обстоятельство, менеджеры и руководители многих российских фирм обнаруживают полное невежество в вопросах информационной безопасности. Социологический опрос, проведённый на российских промышленных объектах, показал, что даже управленцы не всегда твёрдо знают, что кроется под понятием «коммерческая тайна». Из всех опрошенных (около 100 служащих) правильное определение коммерческой тайны дали 7%, неправильное - 30%, затруднились ответить 63%.не сумели ответить, что относится к коммерческой тайне, более 60%, а 40%служащих даже не подозревали о существовании на предприятии сведений, составляющих коммерческую тайну. Приведённые цифры ярко иллюстрируют существующее в фирмах непонимание сущности коммерческой тайны.

Коммерческая тайна такая информация, которая имеет действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности её третьим лицам, к ней нет свободного доступа на законном основании, и обладатель информации принимает меры к охране её конфиденциальности. Государственная тайна охраняется силой государства, а коммерческая - службой безопасности предприятия.

Наиболее высокий уровень экономической безопасности предприятия обеспечивается максимальной защитой функциональных составляющих его деятельности.

Под функциональными составляющими понимаются все важнейшие сферы (финансовая, сырьевая, кадровая и т.д.) экономической безопасности предприятия, различные по своей сути и направленности. Эти моменты отражены в таблице 5.1.

Таблица 5.1 Функциональные составляющие экономической безопасности ООО «СВ»

Наименование составляющей ЭБФ	Условия ЭБФ	Пути обеспечения
Финансовая	Рациональное использование основных оборотных средств, формы его капитала, оптимизация процента выплат по ценным бумагам, курса ценных 6умаг на фондовой бирже.	Достигается путем: а) формирования стратегии производственной, кадровой, управленческой, кредитной и др. политики предприятия; в) практической реализации направлений разработанной стратегии; с) постоянного анализа эффективности проводимой политики.
Технико-технологиче-ская	Соответствие применяемых на предприятии технологий мировым стандартам, их конкурентоспособность и возможность дальнейшего усовершенствования.	1. Изучение состояния технико-технологнческой составляющей безопасности предприятия по результатам исследования финансово-хозяйственной документации и технических данных из подразделений предприятия. 2. Составление инструкций обеспечения технико-технологической составляющей безопасности на определенный срок. З. Разработка плана по обеспечению технико-технологической безопасности предприятия.
Политико-правовая	Соблюдение юридических требований фирмой как юридическим лицом и её сотрудниками.	Создание и разработка методики анализа ущерба и исследования возможных угроз негативных факторов. Рассмотрение отдельных конкретных ситуаций, создающих проблемы, и разработка путей их разрешения на основе конкретного прецедента. Консультации специалистов, не работающих в данной фирме.

Основные направления обеспечения экономической безопасности ООО «СВ»:

Постоянное усиление факторов, угрожающих экономической безопасности предприятия и обусловливающих его депрессивное развитие, ставит вопрос о создании системы мониторинга состояния и динамики развития предприятия с целью заблаговременного предупреждения грозящей опасности и принятия необходимых мер защиты и противодействия.

Основные цели мониторинга должны быть следующими:

·   оценка состояния и динамики развития производства предприятия;

·   выявление деструктивных тенденций и процессов развития потенциала этого производства;

·   определение причин, источников, характера, интенсивности воздействия угрожающих факторов на потенциал производства;

·   прогнозирование последствий действия угрожающих факторов, как на потенциал производства, так и на сферы деятельности, обеспечиваемые продукцией и услугами этого потенциала;

Для проведения мониторинга необходимо соответствующее методическое, организационное, информационное, техническое обеспечение. Содержание и последовательность осуществления мониторинга представлены в табл.5.2.

Таблица 5.2

Содержание и последовательность осуществления мониторинга

Этап	Содержание этапа мониторинга
1	Идентификация предприятия (хозяйствующего субъекта) - объекта мониторинга.
2	Формирование системы технико-экономических показателей оценки экономической безопасности предприятия с учетом специфики его функционирования.
3	Сбор и подготовка информации, характеризующей состояние объекта мониторинга.
4	Выявление (определение) факторов, характеризующих перспективные направления развития предприятия.
5	Моделирование и формирование сценариев или стратегий развития предприятия.
6	Расчет технико-экономических показателей предприятия на всю глубину прогнозного периода.
7	Проведение анализа показателей экономической безопасности предприятия.
8	Разработка предложений по предупреждению и нейтрализации угроз экономической безопасности предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ, ВЫВОДЫ, РЕКОМЕНДАЦИИ

Экономическая ситуация, сложившаяся в последнее десятилетие в нашей стране, требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности и активизации предпринимательства.

Предприниматели стремятся получать все больший доход, предельно экономно использовать естественные, трудовые и инвестиционные ресурсы и максимально широко реализовывать такой ресурс, как свои творческие и организационные (предпринимательские) способности в избранной ими сфере деятельности, что служит мощным стимулом развития и совершенствования производства, раскрывает созидательные возможности частной собственности.

Заинтересованность предприятий в производстве и реализации качественной, пользующейся спросом на рынке продукции, отражается на величине прибыли, которая при прочих равных условиях находится в прямой зависимости от объема реализации этой продукции. Прибыль является одновременно простой и сложной категорией рыночной экономики. Ее простота определяется тем, что она является стержнем и главной движущей силой экономики рыночного типа, основным побудительным мотивом деятельности предпринимателей в экономике.

Прибыль является основным источником собственных средств фирмы. С одной стороны, прибыль рассматривается как результат деятельности фирмы, с другой, (как основа дальнейшего развития). Для страны прибыль фирм означает наполняемость доходной части бюджета, возможность решения социальных проблем страны или региона.

Каждое предприятие, фирма прежде, чем начать производство продукции, определяет, какую прибыль, какой доход она сможет получить.

Прибыль предприятия (фирмы) зависит от двух показателей: цены продукции и затрат на ее производство. Цена продукции на рынке есть следствие взаимодействия спроса и предложения. Под воздействием законов рыночного ценообразования в условиях свободной конкуренции цена продукции не может быть выше или ниже по желанию производителя или покупателя, она выравнивается автоматически. Другое дело - затраты на производство продукции - издержки производства. Они могут возрастать или снижаться в зависимости от объема потребляемых трудовых или материальных ресурсов, уровня техники, организации производства и других факторов. Следовательно, производитель располагает множеством рычагов снижения затрат, которые он может привести в действие при умелом руководстве.

Извлечение максимальной прибыли является конечной целью любой коммерческой деятельности. Процветающее предприятие то, которое получает устойчивую прибыль от своей деятельности (производство и реализация продукции, сдача в аренду основных фондов и др.). Финансовые результаты деятельности фирмы характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться не только к получению максимальной прибыли, но и к рациональному, оптимальному использованию уже полученной прибыли. Это позволит не только удерживать свои позиции на рынке, но и обеспечить динамичное развитие его производства в условиях жесткой конкуренции.

Поиск резервов для повышения эффективности использования всех видов имеющихся ресурсов - одно из важнейших задач любого производства. Выявлять и практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного финансового экономического анализа. Существуют резервы увеличения прибыли и рентабельности. К ним относятся: увеличение объема производства и реализации продукции, снижение удельной себестоимости продукции и повышение качества продукции.

В данном исследование было проанализировано предприятие ООО «СВ» В результате анализа, было выявлено, что предприятие не получает приемлемой прибыли на вложенный капитал. Финансовое состояние предприятия на сегодняшний день достаточно неустойчивое.

При рассмотрении коэффициентов рентабельности выявлено, что прибыльность предприятия снижается.

Для повышения финансовой стабильности, прибыли и рентабельности предприятия необходимо провести ряд мероприятий:

Снижение издержек или себестоимости при сохранившемся значении заработка.

увеличение цен;

использование более дешевых сырья и материалов;

сокращение условно-постоянных расходов;

снижение уровня материально-технических запасов;

уменьшение дебиторской задолженности;

ликвидация неиспользуемых основных средств.

В результате проведенных мероприятий прибыль предприятия увеличится, показатели рентабельности возрастут.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.     Арсенова Е.В. Балыков Я.Д. Корнеева И.В. Экономика организации (предприятия): учебник. - М.: Экономистъ, 2008. - 618.

2.      Беляев А.А. Антикризисное управление: Учебник. М.: ЮНИТИ-ДАНА, - 2010. - 311.

.        Бобылева А.Л., Сенько Н. Н.Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: Дело АНХ, 2009. - 336.

.        Богатин Ю.В. Экономическая оценка качества и эффективности работы предприятия. - М.: изд. стандартов, 2009. - 214.

.        Волкова О.И., Девяткина О.В. Экономика предприятия (фирмы): Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 601.

.        Воронина Э.М. Менеджмент предприятия и организации: учебное пособие. - М: ММИЭ, 2008. - 181.

.        Гелета И. В. Экономика организации (предприятия): учебное пособие. - М.: Магистр , 2010. - 303.

.        Горбачева Л.А. Анализ прибыли и рентабельности. - М.: Экономика, 2007. - 95.

.        Горфинкеля В.Я., Швандара В.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 670.

.        Гражданкина Е.Ю. Экономика, организация и управление предприятием: Учебное пособие для вузов. - М.: Инфра-М, 2008. - 455.

.        Грибов В. Д., Грузинов В. П., Кузьменко В. А. Экономика организации (предприятия): учебник для вузов. - М.: КноРус, 2010. - 416.

.        Долгов А.И. Теория организации: Учебное пособие. - М.: ООО «Флинта», 2009. - 224 с.

.        Дульщиков Ю. С. Теория организации: Учебник. - М.: РАГС, 2010. - 191.

.        Еленевская Е.А., Усатова Л.В., Иванов Е.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - М.: Дашков и К, 2008. - 524 .

.        Ермасов С.В., Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент: учебное пособие. - М.: Юрайт, 2009. - 621.

.        Жарковская Е.П., Бродский Б.Е. Антикризисное управление: Учебник. - М.: Омега-Л, 2007. - 336.

.        Зайцев Н. Л. Экономика, организация и управление предприятием: учебник для вузов. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 454.

.        Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - СПб.: Питер Пресс, 2010. - 288.

.        Киселева Г.В., Усатова Л.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - М.: Дашков и К, 2010. - 524.

.        Клячин В.А., Грибанова О.В. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие - М.:МГИУ, 2009. - 220.

.        Кобец Е. А. Планирование на предприятии Учебное пособие. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2007. - 344.

.        Ковалев В.В. , Волкова О.Н.. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник.- M.: OOO «ТК Велби», 2008. - 424.

.        Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Дело и сервис», 2008. - 112.

.        Круглова Н.Ю. Антикризисное управление: Учебник. - М.: КноРус, 2010. - 512.

.        Латфуллин Г. Р.,Райченко А. В. Теория организации: Учебник для вузов. СПб.: Питер, 2007. - 395.

.        Литовченко П.В. Финансовый учет: Учебное пособие. - М.: Аспект-Пресс. 2008. - 287.

.        Лопарева А. М. Экономика организации (предприятия): Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 240.

.        Маевский В.. Вяткин В.Н, Хриптон Дж., Казак А.Ю. Принятие финансовых решений: задачи, ситуации. // Вопросы экономики, 2008, №12, - 152.

.        Маляревский Ю.Д., Тютюнник П.С. Финансовый учет: Учебное пособие. - Харьков: ИНЖЭК, 2009. - 288.

.        Мамедов О. Ю. Современная экономика: Лекционный курс. - М.: Феникс, 2009. - 410.

.        Мокий М. С. Экономика организации (предприятия): Учебное пособие для вузов. - М.: Экзамен, 2010. - 254.

.        Мухин С.А. Прибыль в новых условиях хозяйствования. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 144.

.        Найденова Р. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: Кнорус, 2010. - 208.

.        Олянич Д. В. Теория организации: Учебник для вузов. - М.: Феникс, 2009. - 408.

.        Осташков А.В. Финансовый менеджмент: учебное пособие. - Пенза: ИНФРА-М, 2008. - 125.

.        Поршнева А.Г., Румянцевой З.П. Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 669.

.        Раздорожный А. А. Организация производства и управление предприятием: Учебник для вузов. - М.: ЭКЗАМЕН, 2010. - 877.

.        Ромашова И.Б. Финансовый менеджмент: учебное пособие. - М.: Кнорус, 2010. - 336.

.        Самарина В. П. Экономика организации Учебное пособие для вузов. - М.: КноРус, 2010. - 319.

.        Самуэльсон П.Г. Экономика: Учебное пособие. - М.: Вильямс, 2009. - 1360.

.        Сафронов Н. А. Экономика организации (предприятия): учебное пособие. - М.: Магистр, 2010. - 256.

.        Смирнов Э.А. Теория организации: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 248.

.        Терехова В. А. Финансовый учет: Краткий курс. - СПб.: Питер, 2008. - 368.

.        Титов В.И. Экономика предприятия: учебник. - М.: Эксмо, 2009. - 416.

.        Третьякова Е. П. Теория организации: Учебник для вузов. - М.: КноРус, 2010. - 224.

.        Управление организацией: Учебник / Под ред. А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевой, Н.А. Соломатина. - М.: ИНФРА - М, 2008. - 295 с.

.        Чечевицына Л. Н. , Чуев И. Н.. Экономика фирмы: Учебное пособие для студентов вузов. - Ростов н/Д: Феникс, 2007. - 400.

.        Чечета А.И. Информация о финансовых результатах и ее анализ // Финансы, 2008, №5, - 32

.        Швандара В.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 670.

.        Шевченко И.К. Организация предпринимательской деятельности: Учебное пособие. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2007. - 238.

.        Ширенбек Х. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - СПб.: Питер, 2007. - 848.

 

ГЛОССАРИЙ

Валовая прибыль - это разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг.

Внереализационные доходы - это штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов).

Внереализационные расходы - это штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов).

Выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг - это доходы от обычных видов деятельности.

Операционные доходы - это поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке

Операционные расходы - это расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности

Прибыль (убыток) до налогообложения - это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов, которые подразделяются на операционные и внереализационные:

Прибыль (убыток) от продаж - это валовая прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов.

Чистая прибыль - это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль