Так, стоимость валовой продукции в 2010 г. уменьшилась на 2510 тыс. руб. по сравнению с 2009 г. Стоимость товарной продукции уменьшилась на 10413 тыс. руб. по сравнению с 2009 г. Среднегодовая численность работников постепенно сокращается, в 2010 г. по сравнению с базисным годом наблюдается сокращение численности на 60 человек. Данное изменение связано с тем, что производство было сокращено. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов уменьшилась в отчетном 2010 г. по сравнению с 2009 годом на 7678 тыс.руб. Причинами данного уменьшения явились: продажа основных средств, выбытие по ветхости.

Поголовье скота в отчетном году уменьшилось по сравнению с базисным и составило 1133 условную голову. Данное уменьшение связано с гибелью животных, вынужденной прирезкой, выбраковкой непродуктивного скота, отсутствие стопроцентного искусственного элитного осеменения и выдачей в качестве заработной платы членам предприятия.

Соответственно, по причине производства было сокращено потребление энергетических мощностей. В 2010 г. было сокращено потребление на 91,64% по сравнению с 2009 г. Так как отрасль растениеводства является основным видом деятельности предприятия, показатели объема площадей сельскохозяйственных угодий остались на прежнем уровне.

Организационная структура предприятия представляет собой совокупность подразделений производственного вспомогательного, культурно-бытового и хозяйственного назначений, осуществляющих свою деятельность кооперации и разделения труда внутри предприятия.

Организационная структура предприятия - логическое взаимоотношение уровней управлений организации.      Схема организационной структуры управления предприятием представлена на рисунке 2.1. Процесс деления предприятия делится на элементы, каждый из которых имеет свою четко определенную задачу и обязанность. Традиционные элементы организации: Отдел сбыта, бухгалтерия, цеха по переработке, транспортный цех, вспомогательное производство.

Организационная структура предприятия ООО «Истоки» является линейно-функциональной. Данная структура распространена. Распоряжения и доклады идут от генерального директора по двум линиям: одна - к линейным руководителям и далее по команде, другая - к функциональным руководителям.

Особенностью структуры является то, что функциональные руководители (например, директор по производству, коммерческий директор) не являются прямыми руководителями всего персонала предприятия и руководят только деятельностью своих подразделений. Поэтому предусматривается, что они могут отдавать распоряжения всему персоналу лишь по кругу своих профессиональных вопросов.

Достоинствами линейно-функциональной структуры являются ее простота и привычность, четкость распределения функций управления между руководящим персоналом. Серьезный недостаток данной схемы - слабые связи между функциональными подразделениями.

Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством РФ и Уставом Предприятия. Руководство действует в соответствии с задачами: определяет основные направления совершенствования деятельности предприятия, мероприятия по всестороннему удовлетворению потребностей покупателей; решает социальные проблемы коллектива; заслушивает отчеты руководителей о состоянии работы; рассматривает вопросы подбора и расстановки должностей подразделений общества.

Методы управления на предприятии можно охарактеризовать следующим образом: по функциям управления - организационные; по характеру решения задач - оперативные; по степени итуации - в условиях риска; по степени структурирования задач - хорошо структурируемые; по функциональным областям - производственные; по числу критериев - многокритериальные; по направлению воздействия - внутренние; по глубине воздействия - многоуровневые; по способу осуществления - письменные и устные.

На предприятии материальные стимулы имеют переменную - премии за результаты работы цеха, а также отдельно взятого работника.

Финансовая диагностика деятельности предприятия ООО «Истоки» Финансово-хозяйственные операции в ООО «Истоки» представляют действия, вызывающие изменения в объеме, составе, размещении и использовании средств, также в составе и назначении источников этих средств.

Финансовая устойчивость предприятия базируется на оптимальном соотношении между видами активов организации (оборотными или внеоборотными активами с учетом их внутренней структуры) и источниками их финансирования (собственными и привлеченными средствами).

Оценка финансовой устойчивости ООО «Истоки» основывается на коэффициентном методе. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет. В качестве базисных величин используются усредненные показатели предприятия, относящиеся к прошлым периодам; среднеотраслевые или средненародно-хозяйственные значения показателей; значения показателей, рассчитанные по данным отчетности наиболее успешного конкурента.

В нашем случае будет рассматриваться финансово-хозяйственная деятельность предприятия ООО «Истоки», специализирующегося на производстве, переработке и реализации продукции сельского хозяйства. Основными источниками информации будут служить бухгалтерские балансы за 2008-2010 годы, Отчеты о прибылях и убытках за 2008-1010 гг., представленные в Приложении № 4.

При качественной оценке финансовых показателей учитывалась принадлежность ООО «Истоки» к отрасли «Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство». Классификация по ОКВЭД - 1,2.

Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия

Важными показателями финансовой деятельности предприятия является его платежеспособность, для определения которой принято рассматривать коэффициенты ликвидности, а именно: коэффициенты общей ликвидности, быстрой ликвидности, а также абсолютной ликвидности активов к краткосрочным обязательствам предприятия. Анализ показателей платежеспособности предприятия ООО «Истоки» представлен в таблице 3.1.

Таблица 3.1 Анализ коэффициентов платёжеспособности

Анализ коэффициента текущей ликвидности за период 2008-2010гг. показал, что показатель его имеет тенденцию увеличения. В 2010 г. отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам составило 2,49 при нормальном значении 2, в то время как показатель 2008 г. составил 1,34.

Низкий уровень ликвидности может свидетельствовать о затруднениях в сбыте продукции, о плохой организации снабжения предприятия. Однако, данный коэффициент полностью укладывается в нормы и показывает, сколько денежных единиц активов приходится на одну денежную единицу текущих обязательств. Он имеет в 2010 г. показатель 2,49, что означает высокую степень ликвидности и благоприятные условия для кредиторов и инвесторов.

Вместе с тем это означает, что предприятие имеет больше средств, чем может эффективно использовать, что может также повлечь за собой ухудшение эффективности использования всех видов активов.

Коэффициент быстрой активности. Этот коэффициент определяет способность предприятия выполнять свои текущие обязательства за счет быстрой продажи ликвидных активов. В 2010 г. его значение составило 0,14, что ниже показателя прошлого года, но выше показателя 2008 г.

Это свидетельствует о недостаточности у ООО «Истоки» ликвидных активов (т.е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в наличность) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности предприятия, т.к. нормативное значение должно составлять 1 и более.

Ниже нормы оказался коэффициент абсолютной ликвидности. В 2010 году при норме 0,2 он составил 0,001. При этом по сравнению с данными 2008 года он изменился достаточно сильно. Так, в 2009 г. он составил 9,78, в 2008 г. - 0,004. Этот коэффициент характеризует способность предприятия выполнить свои текущие обязательства из абсолютно ликвидных активов, показывает ту часть текущих обязательств, которая может быть немедленно погашена. В данном случае, на конец 2010 г. эта способность существенно снижена.

Ликвидность характеризует способность предприятия выполнять свои краткосрочные (текущие) обязательства за счет своих текущих (оборотных) активов. Предприятие считается ликвидным, если его текущие активы превышают текущие обязательства: текущие активы > текущих обязательств.

В целом, на основании проведенного анализа коэффициентов ликвидности исследуемого предприятия можно сказать, что предприятию на данный момент времени, может грозить риск потери платежеспособности, на основании анализа быстрой и абсолютной ликвидности.

Платежеспособность предприятия ООО «Истоки» характеризуется абсолютными и относительными показателями. Анализ абсолютных показателей представляет собой анализ ликвидности бухгалтерского баланса. Соотношение активов и пассивов за период 2008-2010 гг. - Приложение 5.

Анализ соотношения активов и пассивов баланса в 2008 г. показал, что из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняется только два. У предприятия ООО «Истоки» было недостаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (высоколиквидных активов) для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет 9326 тыс. руб.).

В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочных кредитов и займов). Данные показали, что в 2008 г. у предприятия было недостаточно быстрореализуемых активов для полного погашения среднесрочных обязательств - это составило 14% от необходимой величины.

Что касается показателей 2009 г., то из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, также выполняется два показателя. Предприятие было неспособно погасить наиболее срочные обязательства за счет высоколиквидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений), которые составляют всего < 1% от достаточной величины. В соответствии с принципами структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочных кредитов и займов). В данном случае это соотношение не выполняется - у предприятия недостаточно краткосрочной дебиторской задолженности (32%) для погашения среднесрочных обязательств.

Анализ показателей 2010 г. позволил выявить следующее. Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняются все, кроме одного. У предприятия ООО «Истоки» не имеется достаточно высоколиквидных активов для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет 7921 тыс. руб.). Что касается остальных показателей, то они соответствуют принципам оптимальной структуры активов по степени ликвидности - здесь также краткосрочной дебиторской задолженности достаточно для покрытия среднесрочных обязательств. В данном случае краткосрочная дебиторская задолженность полностью покрывает среднесрочные обязательства предприятия ООО «Истоки».

Платежеспособность предприятия ООО «Истоки» характеризуется абсолютными и относительными показателями. Анализ абсолютных показателей представляет собой анализ ликвидности бухгалтерского баланса.

Для анализа ликвидности баланса активы группируют по степени ликвидности и сравнивают с пассивами, сгруппированными по срокам погашения обязательств.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие неравенства: А1 ≥ P1, А2 ≥ Р2, А3 ≥ Р3, А4 ≤ Р4.

Выполнение первых трёх неравенств гарантирует текущую платёжеспособность предприятия. Согласно последнему неравенству, которое носит балансирующий характер и предполагает соблюдение «золотого» правила финансирования, которое гласит «собственный капитал > внеоборотные активы», становится очевиден тот факт, что на конец исследуемого период 2010 г. правило выполняется.

Для комплексной оценки ликвидности баланса ООО «Истоки» необходимо рассчитать общий коэффициент ликвидности (КЛ) по формуле (3.1):         

КЛ=а1*А1+а2*А2+а3*А3 / р1*P1 + р2*Р2 + р3*Р3, (3.1)

где Аi - итоги соответствующих групп по активу баланса; аi - весомые коэффициенты, рассчитываемые как отношения i-той группы актива к сумме ликвидных активов (А1+А2+А3); Рi - итоги соответствующих групп по пассиву баланса; рi - весомые коэффициенты, рассчитанные как отношения i-той группы пассива к сумме обязательств (Р1+Р2+Р3). Если рассчитанный коэффициент принимает значение ≥ 1, то ликвидность баланса обеспечена, если ≤ 1, то ликвидность баланса не обеспечена.

Рассчитав по формуле 3.1 коэффициенты ликвидности за анализируемый отчетный период 2010 г., получаем результаты:

КЛ = (0,01+1,89+31666)/(3691+577+6376)=4,96

Расчет коэффициента комплексной оценки ликвидности баланса принимает значение 4,96 ≥ 1, что говорит об обеспечении ликвидности баланса предприятия ООО «Истоки».

2.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия

В анализе финансового состояния предприятия рассматриваемая его платежеспособность занимает важное место, однако, не даёт четкой картины состояния. Для более полного анализа необходимо рассматривать финансовую устойчивость предприятия, с помощью которого определяют его стабильность с позиции долгосрочной перспективы. Прежде всего, она связана с общей финансовой структурой предприятия, его зависимостью от внешних факторов, т.е. кредиторов и инвесторов.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Основные задачи анализа финансового состояния на данном этапе - определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

Далее рассмотрим показатели финансовой устойчивости предприятия Анализ коэффициентов финансовой устойчивости по результатам 2008-2010 гг. выявил следующее.

Коэффициент собственности по итогам 2010 г. составил показатель 0,67, при нормативном значении для отрасли более 0,6, что выше показателей предыдущих лет. На последний день анализируемого периода 2010 года значение коэффициента можно характеризовать как полностью укладывающееся в норму. Рост показателя свидетельствует о финансовой независимости предприятия от внешних факторов (таблица 3.2).

Таблица 3.2 Анализ коэффициентов финансовой устойчивости

Анализ коэффициента финансовой зависимости на начало 2010 г. составил 1,48, имея тенденцию к уменьшению по сравнению с предыдущим 2009 г. на 0,55. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Его снижение по итогам 2010 г. говорит об уменьшении количества заемных средств предприятием.

Коэффициент финансирования имеет следующие показатели. На начало 2010 г. он составил 2,08 при норме более 1. Оптимальным считается значение > 1. Ситуация, когда значение коэффициента приближается к единице или становится больше 1, опасна, так как большая часть имущества сформирована за счёт заёмных средств.

Анализ коэффициента финансовой устойчивости показал следующее. В 2008 г. он составил 0,61, в 2009 г. - 0,69, а в 2010 г. - 0,89, имея самый положительный результат по итогам трех исследуемых отчетных периодов, при норме не менее 0,75. Данный показатель находится в норме.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2010 г. составил 0,59 (при нормативном значении более 0,10), превышая показатель предыдущего года на 0,21, полностью соответствуя норме.

Коэффициент маневренности капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Значение этого показателя может ощутимо варьировать в зависимости от структуры капитала и отраслевой принадлежности предприятия. В данном случае, среднеотраслевым признаётся значение коэффициента на уровне ≈ 0,4. Коэффициент по итогам 2010 г. имеет показатель 0,47, имея тенденцию увеличения, что говорит о наличии мобильных денежных средств у предприятия.

Коэффициент инвестирования также имеет значение, укладывающееся в норму. Так, при норме более 1,00, в 2010 г., он составил 1,45, превысив показатель 2009 г. на 0,35. Коэффициент показывает выполнение «золотого правила финансирования», где внеоборотные активы должны быть меньше собственного капитала.

Коэффициент амортизации за 2010 г. несколько ниже показателей предыдущих периодов. Он показывает долю долгосрочных активов, уже превратившихся в ликвидную форму. Доля ликвидных активов в 2010 г. составила 0,06.          Целесообразно также рассчитать коэффициент финансового риска (КФР) (плечо финансового рычага), который представляет собой отношение заёмного капитала к собственному:   КФР = ЗК/СК, (3.2) где ЗК - заемный капитал, СК - собственный капитал Далее получим результат (по итогам 2010 г.):

КФР = 6258+12393/38847=0,48

Оптимальным считается значение < 0,67. Следовательно, показатель финансового рычага имеет положительное значение, удовлетворяя норме.

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости по результатам 2008-2010 гг. показал, что большинство показателей имеют положительные результаты, что подтверждает финансовую устойчивость предприятия ООО «Истоки» на данный период времени.

2.4 Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. Для анализа дебиторской задолженности предприятия ООО «Истоки» привлечены данные аналитического учета счетов, предназначенные для обобщения информации о расчетах с дебиторами. Анализ начинается с оценки динамики объема дебиторской задолженности в целом и продолжается в разрезе отдельных статей, определяя долю дебиторской задолженности в оборотных активов, анализируя их структуру и удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года. Рассмотрим динамику объема за период 2008-2010 гг. (таблица 3.3).

Таблица 3.3 Анализ дебиторской задолженности за период 2008-2010 гг.

Как показывают данные таблицы, по сравнению с предыдущим 2008 годом, в отчетном периоде 2010 года значительно была снижена сумма дебиторской задолженности и составила на начало года 2047 тыс. руб., однако, увеличившись в конце отчетного периода на 1301 тыс. руб. Также и средняя величина суммы дебиторской задолженности на конец 2010 г. увеличена по сравнению с 2008 г. и составила 3015 тыс. руб. Оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась и составила 5,7, снизившись по сравнению с периодом 2008 г. (коэффициент - 16,4). Доля дебиторской задолженности в общей сумме текущих активов, на начало 2010 г. снижена до 0,06 %, на конец - 0,10%. Однозначно, что большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия ООО «Истоки» оказывает именно увеличение дебиторской задолженности. Просроченная дебиторская задолженность означает рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Руководство предприятия должно быть заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей, вследствие чего возможно повышение риска непогашения долгов, а следовательно, к ухудшению финансового состояния и уменьшению прибыли. Это является негативным явлением и может привести к потерям и убыткам на предприятии. Снижение оборачиваемости и увеличение статей дебиторской задолженности произошло за счёт затруднений со сбытом продукции, которые в свою очередь вызваны неэффективностью управления запасами. Увеличение статей дебиторской задолженности явилось результатом неосмотрительной кредитной политики предприятия по отношению к покупателям и неразборчивого выбора партнеров.

Так, в частности, дебиторами в 2010 г. являлись: заказчик (торговая посредническая фирма «Меридиан»), которые получали продукцию в начале года, не оплатившие вовремя. Кроме того, поставщику производственного оборудования ТД «Вертикаль» была произведена предоплата в размере 95 тыс. руб., что также вызвало появление дебиторской задолженности на счетах предприятия. Кроме того, были выданы кредиты работникам на личные нужды в размере 150 тыс. руб. Дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота, что само по себе явление отрицательное. Рекомендуется учитывать долги дебиторов по срокам возникновения, т.к. задолженность, не оплаченная в срок, может стать безнадежной и привести к убыткам.

Для правильного вывода о динамике и уровне платежеспособности предприятия необходимо принимать в расчет факторы: характер деятельности предприятия; условия расчетов с дебиторами; состояние дебиторской задолженности - наличие или отсутствие в ее составе просроченных и безнадежных долгов.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Заемные средства предприятия подразделяются на долгосрочные и текущие. Средства, привлекаемые на долгосрочной основе, направляются на приобретение активов длительного использования, а текущие пассивы являются источником формирования оборотных средств. Кредитором предприятия ООО «Истоки» в 2010 г. являлось ОАО «Россельхозбанк». Предприятием в 2010 г. был получен займ по программе поддержки малого и среднего бизнеса в сумме 11869 тыс. руб. В разряд кредиторов также входят обязательства ООО «Истоки» перед Государственным внебюджетным фондом и ФНС. Задолженность перед персоналом предприятия составила на конец года 415 тыс. руб. - сюда вошли долги по невыплаченной зарплате и отпускам.

Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо помнить, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому нужно вести сравнение суммы дебиторской задолженности с суммой кредиторской задолженности (таблица 3.4).

Таблица 3.4 Анализ кредиторской задолженности за период 2008-2010 г.

Наличие кредиторской задолженности не является благоприятным фактором для предприятия и существенно снижает показатели при оценке его финансового состояния, платежеспособности и ликвидности. Анализируя кредиторскую задолженность необходимо учесть, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности.

Что касается кредиторской задолженности, то в целом в динамике она незначительно сократилась - всего на 7,77%. Данное снижение обусловлено сокращением преобладающей части - задолженности перед поставщиками и подрядчиками - на 49,58%, а также значительным снижением суммы аванса - на 27,02%.

Резюмируя, следует отметить, что увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводит к постоянному изменению финансового положения предприятия. Дебиторская задолженность, в данном случае, ниже кредиторской, что может являться фактором неполного обеспечения уровня коэффициента общей ликвидности. Кроме того, это свидетельствует о низкой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской. В таком случае, в течение определенного периода, долги дебиторов могут превратиться в денежные средства, через более короткое время, чем то время, когда предприятию необходимы денежные средства для уплаты долгов кредиторам. Не нужно забывать, что значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской, может привести к техническому банкротству, что связано с отвлечением средств из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. В связи с этим необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов, немаловажную роль при этом играет правильная организация учета расчетных операций.

3. Оценка эффективности деятельности предприятия

Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия является необходимым условием грамотного принятия управленческих и предпринимательских решений. Одним из основных источников для анализа эффективности работы предприятия является бухгалтерский баланс.

Финансовое состояние предприятия ООО «Истоки» характеризуется размерами и использованием активов и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств), т.е. пассивов.

Огромное значение для оценки динамики финансового состояния имеет рассмотрение структуры баланса. Анализ показателей баланса позволяет установить темпы роста, что важно для финансового состояния предприятия.

Динамика структуры баланса ООО «Истоки» на конец отчетных периодов 2008-2010 гг. представлена таблицей Приложения 7.

Анализ показал следующее. Структура баланса предприятия не однородна. Что касается активов предприятия на 31.12.2008 г., то они характеризуются примерно равным соотношением иммобилизованных средств и текущих активов (48,5% и 51,5% соответственно). Величина активов практически не изменена, но собственный капитал увеличился на 16,4%, что говорит о положительной динамике имущественного положения предприятия. Структура активов на 31.12.2009 г. характеризуется примерно равным соотношением иммобилизованных средств и текущих активов (46,6% и 53,4% соответственно).

В целом, активы уменьшились на 6431 тыс. руб., что составило 10%. Однако, не смотря на то, что имело место уменьшение активов, собственный капитал увеличился на 23,4%, что, в целом, свидетельствует о положительной динамике.

Доля иммобилизованных средств предприятия в исследуемом 2010 г. составляла одну треть, а текущих активов, соответственно, две третьих. Активы организации за рассматриваемый период практически остались на том же уровне. Несмотря на фактическую неизменность величины активов, собственный капитал увеличился на 3,5%, что, в целом, положительно характеризует динамику изменения имущественного положения предприятия.

Активный капитал предприятия характеризуется соотношением его внеоборотной и оборотной частей. Данное отношение внеоборотных активов к оборотным характеризует подвижность и мобильность активного капитала. Учитывая финансовую точку зрения, капиталы, размещенные в оборотных активах, создают большие возможности для маневренности.

В состав оборотных активов предприятия входят: запасы, в том числе: сырье, материалы, животные на выращивании и откорме, затраты в незавершенном строительстве готовая продукция и товары для перепродажи, расходы будущих периодов; дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. и в течение 12 мес.; расчеты с покупателями и заказчиками; денежные средства. Большую часть в оборотных активах составляют запасы - на начало отчетного периода 2010 г. их сумма составила 29086 тыс. руб., на конец - 34690 тыс. руб.

В состав внеоборотных активов (здания, сооружения, дольное и технологическое оборудование пр.), по состоянию на 2010 г. входят средства по статье «Основные средства», на начало года - 24664 тыс. руб., на конец отчетного года сумма основных средств значительно уменьшилась, составив при этом, 17086 тыс. руб.

Малую долю в составе внеоборотных активов имеет «Незавершенное строительство». Так, на начало отчетного периода 2010 г. сумма средств по данной статье составляет 1946 тыс. руб., что на 100 тыс. руб. ниже показателя конца 2010 г. Всего по разделу с суммами внеоборотных активов большую часть составляют основные средства предприятия. Оценим их по формуле (3.6), используя данные баланса 2010 г.:

СК = Авн = 18932 = 0,48,      (3.6) Аоб 38694

где СК - собственный капитал; Авн - внеоборотные активы; Аоб - оборотные активы.

Принято считать, что если значение данного показателя < 3, но > 1, следовательно, это характеризует среднюю степень подвижности активного капитала предприятия. В нашем случае степень подвижности активного капитала имеет степень ниже среднего (0,48 < 1).

Снижение величины активов предприятия связано, главным образом, со снижением следующих позиций актива баланса. Так, сумма основных средств снизилась в 2010 г. по сравнению с предыдущим, на 7578 тыс. руб., т.е. на 72,8% ниже предыдущих данных статьи в общей сумме отрицательно изменившейся статьи.

Также в отрицательно показателе статья «запасы: животные на выращивании и откорме». Сумма по статье снизилась по сравнению с 2009 г. на 1745 тыс. руб., (это - 16,8%).

Статья «запасы: затраты в незавершенном производстве». По данной статье средства в 2010 г. снизились на 789 тыс. руб. Одновременно, в пассиве баланса наибольшее снижение наблюдается по строкам: «краткосрочные займы и кредиты» - 2533 тыс. руб. (снижение на 55,8%); «кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики» снижение на 34,7%); «долгосрочные займы и кредиты» - 256 тыс. руб. (снижение на 5,6%).

Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить статью «запасы: готовая продукция и товары для перепродажи» в активе, а также и «кредиторская задолженность: прочие кредиторы» в пассиве (+8337 тыс. руб. и +2 408 тыс. руб. соответственно).

Собственный капитал предприятия ООО «Истоки» по состоянию на 31.12.2010 год равнялся 40543 тыс. руб. За последний год собственный капитал предприятия вырос на 1377 тыс. руб., что составило 70,4% к валюте баланса.

Далее рассмотрим основные финансовые результаты деятельности предприятия ООО «Истоки» за периоды 2008-2009гг, 2009-2010гг., используя для расчетов «Отчет о прибылях и убытках».

В результате анализа данных за период 2008-2009гг. были получены следующие результаты. Из отчета следует, что за 2009 г. предприятие получило прибыль от продаж в размере 2786 тыс. руб., что составило 9,2% от выручки. финансовый хозяйственный анализ банкротство

В прошлом периоде, наоборот, имел место убыток в размере 1531 тыс. руб. По сравнению с прошлым периодом, в 2009 г. увеличилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 4979 и 662 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (+19,6%) опережает изменение расходов (+2,5%). Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что предприятие, как и в прошлом году не использовало возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Поэтому показатель «Управленческие расходы» за отчетный период в форме № 2 отсутствует. Прибыль от прочих операций за 2009 г. оставила 4637 тыс. руб., что на 1403 тыс. руб. (23,2%) меньше, чем прибыль за аналогичный период прошлого, 2008 года. При этом величина прибыли от прочих операций составляет 166,4% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.

Далее рассмотрим основные финансовые результаты деятельности ООО «Истоки» в течение анализируемого периода 2010 г. и аналогичный период прошлого года - Приложение 8. Как видно из «Отчета о прибылях и убытках», за 2010 г. организация получила прибыль от продаж в размере 276 тыс. руб., что равняется 1,6% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж снизилась на 2510 тыс. руб., или на 90,1%. Обратив внимание на строку 040 формы № 2 можно отметить, что предприятие, как и в прошлом году, не использовало возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции. Это и обусловило отсутствие показателя «Управленческие расходы» за отчетный период в ф. № 2.

Изменение выручки за 2009-2010 гг. - на рис. 3.2.

Рисунок 3.2 - Динамика изменения выручки и чистой прибыли за 2009-2010 гг.

Данные предприятия в течение анализируемого периода показывают, что оно не производило использование чистой прибыли. По сравнению с прошлым периодом, в текущем 2010 г. снизилась, как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 12923 и 10413 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (-42,6%) опережает изменение расходов (-37,8%).

Судя по отсутствию в бухгалтерской отчетности за отчетный период данных об отложенных налоговых активах и обязательствах, ООО «Истоки» не применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», что допустимо для субъектов малого предпринимательства. Прибыль от прочих операций за последний год составила 1193 тыс. руб., что на 3444 тыс. руб. (74,3%) меньше, чем прибыль за аналогичный период прошлого года.

При этом величина прибыли от прочих операций составляет 432,2% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.

Проанализируем оборачиваемость активов предприятия (таблица 3.6).

Таблица 3.6 Анализ показателей оборачиваемости активов

Анализ показателей оборачиваемости активов за период 2008-2010 гг. выявил следующее. Выручка от реализации продукции снизилась на 68,67% по сравнению с 2008 г., имея значение 17414 тыс. рублей. Средняя величина активов на начало 2010 г. составила 57322 тыс. руб., имея показатель ниже периода 2008 г. на 88,82%, снизившись на 7212 тыс. руб. Величина текущих активов в 2010 г. составила 34695 тыс. руб., что больше показателя 2009 г., но меньше показателя 2008 г. Отклонение составило 99,11%. Средняя величина собственных источников в 2010 г. составила 79200 тыс. руб., имея положительную тенденцию увеличения с отклонением 269,77. Средняя величина долгосрочных обязательств в 2010 г. снижена по сравнению с 2008 г., отклонение составило 26,63%. Средняя величина основных средств по итогам 2010 г. предприятия снижена, отклонение составило 83,25%.

Далее необходимо рассчитать показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств.

Коэффициент оборачиваемости активов представляет собой отношение выручки-нетто от продаж к среднегодовой стоимости активов. Этот показатель позволяет сделать вывод о том, что, сколько времени требуется для совершения полного цикла производства и обращения всех активов. В данном случае, на начало 2010 г. он составил показатель 0,30, что меньше показателя 2009 г. на 0,19, а в процентном отношении на 76,92 ниже показателя 2008 г. Коэффициент оборачиваемости текущих активов (отношение выручки - нетто от продаж к среднегодовой величине текущих активов) на начало 2010 г. имеет показатель 0,50, что ниже показателя 2008 г. на 0,42. Отклонение составило 69,44%. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала представляет собой отношение выручки - нетто от продаж к среднегодовой величине собственного капитала и рассчитывается как отношение выручки - нетто от продаж к среднегодовой величине инвестиционного капитала. По итогам 2010 г. он снижен по сравнению с 2008 г. на 0, 65, отклонение составило 24,41%. Коэффициент оборачиваемости инвестирования капитала также имеет тенденцию снижения - отклонение составило 41,66%. Коэффициент оборачиваемости основных средств, как и предыдущие показатели, имеет результат, ниже показателей предыдущих периодов 2008-2009гг. Он составил 0,83. Отклонение от показателя 2008 г. - 82,17%.

Итак, оборачиваемость активов на начало 2010 г. несколько ниже оборачиваемости 2008-2009 гг., что говорит о снижении скорости возврата авансированных на осуществление деятельности денежных средств. Однако, принимая во внимание одновременно и превышение чистых активов над уставным капиталом и их увеличение за период, можно говорить о хорошем финансовом положении предприятия по данному признаку. Сохранение имевшей место тенденции способно в будущем удерживать чистые активы предприятия на удовлетворительном уровне.

Далее, в рамках финансового анализа предприятия, целесообразно исследовать рентабельность предприятия по различным показателям. Показатели рентабельности за 2008-2010 гг. представлены в таблице 3.7.

Таблица 3.7 Показатели рентабельности предприятия за 2008-2010 гг.

Анализ показателей рентабельности предприятия за период 2008-2010 гг. выявил следующее. Прибыль до налогообложения на начало 2010 г. снижена и составила 1469 тыс. руб., что имеет отклонение в 32,57%. Чистая прибыль предприятия также имеет показатель, ниже показателя 2008 г. и 2009 г. Он составил 1377 тыс. руб. и отклонение от 2008 г. - 30,805 тыс. руб. Однако, несмотря на снижение предыдущих показателей, средняя величина текущих активов 2010 г. увеличилась на 2413 тыс. руб. по сравнению с 2009 г., имея отклонение от показателя 2008 г. в 99,11%, и составила 34695 тыс. руб.

Капитал в 2010 г. существенно увеличен, что говорит о положительной деятельности предприятия. Его размер составил на начало отчетного периода 2010 г. 39599 тыс. руб., увеличившись при этом по сравнению с периодом 2008 г. на 10241 тыс. руб. и имея отклонение, которое составило 134,88%.

Величина долгосрочных обязательств снижена существенна и составила 6130 тыс. руб., отклонение - 53,27%. Краткосрочные обязательства снижены в 2010 г. по сравнению с 2008 г. на 2631тыс. руб., отклонение составило 81,68%.

Выручка от реализации продукции, работ и услуг в 2010 г. ниже показателя 2008 г. на 68,72%. Вполне естественно, что и затраты снижены на производство реализованной продукции в 2010 г. Показатель составил 17138 тыс. руб., в то время как в 2008 г. - 26889 тыс. руб., отклонение - 63,73%.

Анализ показателей рентабельности выявил следующее.

Так, рентабельность активов на начало 2010 г. имеет показатель 2,39, в то время, как в 2008 г. он имел показатель 6,92. Отклонение составило 34,53%. Коэффициент показывает, сколько рублей чистой прибыли получено на рубль активов. Считается, если рентабельность активов меньше процентной ставки за долгосрочные кредиты, то предприятие нельзя считать благополучным. В данном случае, рентабельность явно ниже процентной ставки. Рентабельность текущих активов. Данный коэффициент показывает, сколько рублей чистой прибыли получено на рубль текущих активов - оборотных средств. По сравнению с предыдущими годами и составил 3,96.

Коэффициент инвестиций. Этот коэффициент косвенно характеризует эффективность управления инвестированными средствами, опыт, а также компетенцию руководства ООО «Истоки». В 2010 г. он составил 3,21, что несколько ниже показателя 2008 г. Отклонение - 29,10%. Степень доходности средств, вложенных в предприятие, снижена на 29,10%.

Рентабельность собственного капитала также ниже показателей предыдущих периодов 2008-2009 гг. Этот коэффициент показывает, насколько эффективно использовался капитал. Анализ показал снижение на 44,83%.

Рентабельность реализуемой продукции в 2010 г. составила 7,90, что также ниже показателей предыдущих периодов. Отклонение составило 44,83%.

Рентабельность затрат составила 8,03, что также ниже показателей предыдущих отчетных периодов 2008-2010гг. Отклонение - 48,31%. Итак, анализ выше исследованных коэффициентов показал, хоть и невысокое, но снижение деловой активности предприятия ООО «Истоки» в 2010 г.

Далее целесообразно будет рассмотреть такой инструмент управления, как движение денежного потока. Составим таблицу, где отразим основные операции по расчетным счетам предприятия, т.е. те поступления и расходы, которые образуют реальные деньги (таблица 3.8).

Таблица 3.8 Таблица движения денежного потока предприятия за 2008-2010 гг., тыс. руб.

Анализ показал, что предприятие по результатам 3-х лет деятельности, получило на 74631,0 тыс. руб. больше, чем затратило. Независимо от величины прибыли, величина конечного сальдо, которая составляет вышеуказанную сумму, играет немаловажную роль, т.к. предприятие является сельскохозяйственным предприятием и подвержено влиянию факторов, которые не столь актуальны в других отраслях народного хозяйства, в частности, сезонность.

Однако, затраты предприятие несет в течение всего периода (сюда входят и оплата труда, и операционные расходы, и проценты, и налоги). Следовательно, нужно помнить, что первостепенной задачей предприятия ООО «Истоки» должно являться либо «замораживание» части капитала, предназначенного на расширенное воспроизводство с целью равномерного погашения текущих расходов в течение периода, либо краткосрочное заимствование денежных средств в пиковые периоды года.

3.1 Прогнозирование банкротства

В соответствии с федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве) от 26.10.2002г. № 127-ФЗ банкротство - это признанная арбитражным судом финансовая несостоятельность предприятия. Для получения прогнозных данных применим отечественную модель Колышкина А., где для определения вероятности банкротства предприятий построены три статистические модели:

М1 = 0,47К1+0,14К2+0,39К3 (3.7)

М2 = 0,62К4+0,38К5 (3.8)

М3 = 0,49К4+0,12К2+0,19К6+0,19К3 (3.9),

где: М1, М2, М3 - коэффициенты вероятности банкротства 1-3 моделей; К1 - отношение собственных оборотных средств к активу баланса; К2 - рентабельность собственного капитала; К3 - отношение чистого денежного потока к краткосрочным обязательствам; К4 - коэффициент текущей ликвидности; К5 - рентабельность активов; К6 - рентабельность продаж. Для анализа банкротства применим таблицу Колышкина А. (таблица 3.9.).

Таблица 3.9 Статистические модели вероятности банкротства

Далее сгруппируем и проанализируем данные за 2008-2010гг., использовав модель Колышкина А. Результаты представлены таблицей 3.10.

Таблица 3.10 Определение вероятности банкротства по методике А. Колышкина

Анализ показал, что по итогам 2008 г. для ООО «Истоки» значение М1 на последний день анализируемого периода составило 1,02. Такое значение показателя свидетельствует о незначительной вероятности банкротства предприятия ООО «Истоки». По результатам деятельности 2009 года ООО «Истоки» значение М1 на последний день анализируемого периода составило 0,67. Это означает, что вероятность банкротства также незначительная. Также, анализ значения М1 на последний день анализируемого периода (31.12.2010 г.) составило 2,02. Это означает, что банкротство ООО «Истоки» маловероятно. В процессе анализа модели М2, получены следующие результаты. По итогам 2008 г. для ООО «Истоки» значение М2 на последний день анализируемого периода составило 6,31. Такое значение показателя свидетельствует о малой вероятности банкротства предприятия ООО «Истоки». По результатам деятельности 2009 года ООО «Истоки» значение М2 на последний день анализируемого периода составило 0,96. Это означает, что вероятность банкротства также незначительная. Кроме того, значение М3 на последний день анализируемого периода (31.12.2010 г.) составило 0,91, что также говорит о благополучном финансовом состоянии предприятия. Анализ М3 выявил следующее. По итогам 2008 г. для ООО «Истоки» его значение на последний день анализируемого периода составило 1,21. Такое значение показателя свидетельствует о незначительной вероятности банкротства предприятия ООО «Истоки». По результатам деятельности 2009 года ООО «Истоки» значение М3 на последний день анализируемого периода составило 1,06. Это означает, что вероятность банкротства также незначительная.

Также, анализ коэффициентов по итогам 2010 г. для ООО «Истоки» значение М3 на последний день анализируемого периода (31.12.2010 г.) составило 2,08. Это также означает, что банкротство ООО «Истоки» маловероятно. Резюмируя результаты моделей М1,М2,М3 Колышкина А., следует заключить, что согласно доверительным интервалам расчета моделей, при всем том, что наименьшую ошибку имеет модель М3, анализ данных моделей подтвердил тот факт, что предприятие имеет малую вероятность банкротства. Далее проанализируем вероятность банкротства предприятия ООО «Истоки» при помощи модели О.П. Зайцевой, где комплексный коэффициент банкротства рассчитывается по формуле со следующими весовыми значениями (3.10):

К = 0,25 К1 + 0,1К2 + 0,2К3 + 0,25К4 + 0,1К5 + 0,1К6, (3.10)

где К1 - коэффициент убыточности; К2 - отношение кредиторской к дебиторской задолженности; К3 - отношение краткосрочных обязательств к ликвидным активам; К4 - убыточность реализации; К5 - отношение заёмного капитала к собственному; К6 - коэффициент загрузки.

Представим результаты анализа вероятности банкротства по методике Зайцевой О.П. в таблице 3.11.

Таблица 3.11 Определение вероятности банкротства по методике Зайцевой О.П.

Анализируя данные, становится очевидно, что фактический комплексный показатель банкротства меньше нормативного показателя. Что говорит о низкой вероятности банкротства ООО «Истоки».

Далее проведем анализ банкротства с использованием рейтингового числа, используя модель Р.С. Сайфуллина - Г.Г. Кадыкова (3.11).

R = 2К1 + 0,1К2 + 0,08К3 +0,45К4 + К5, (3.11)

где К1 - коэффициент собственности капитала к валюте баланса; К2 - коэффициент текущей ликвидности; К3 - оборачиваемость активов; К4 - рентабельность продаж; К5 - рентабельность собственного капитала. Представим результаты таблицей 3.12.

Таблица 3.121 Определение вероятности банкротства по методике Р.С. Сайфуллина и Г.Г. Кадыкова

Анализ полученных результатов вывил следующее. Так, рейтинговое число по подсчету коэффициентов за 2008 г., имеет показатель 1,14, за 2009 г. - 2,77, по итогам 2010 г. - 1,67. Согласно методике, при соответствии финансовых коэффициентов, в случае, если минимальным нормативным значением будет являться число 1, то организация имеет удовлетворительное состояние. В данном случае, рейтинговое число имеет показатель более 1, что говорит о крайне низкой вероятности банкротства предприятия ООО «Истоки».

Резюмируя, следует отметить, что анализ при помощи трех методик вероятности банкротства, не выявил неудовлетворительных результатов. Кроме того, показатели имеют положительные значения, что говорит о том, что предприятия ООО «Истоки» имеет удовлетворительное финансовое состояние и достаточно низкую вероятность банкротства.

Оценка финансовых результатов деятельности предприятия ООО «Истоки» детально отражает не только кругооборот капитала в процессе хозяйственной деятельности, но и все хозяйственные операции, процессы и связанное с ними движение средств предприятия и результаты его деятельности. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования исследуемого предприятия. Для определения степени эффективности деятельности предприятия, были обобщены по качественному признаку важнейшие показатели финансового положения по состоянию на 31.12.2010 года и результаты деятельности предприятия ООО «Истоки» за 2008-2010год.

Среди показателей, имеющих исключительно хорошие и исключительно хорошие значения, можно выделить следующие.

Коэффициент собственности по итогам 2010 г. составил показатель 0,67, при нормативном значении для отрасли более 0,6, что выше показателей предыдущих лет. На последний день анализируемого периода 2010 г. значение коэффициента можно характеризовать как полностью укладывающееся в норму. Рост этого показателя в динамике свидетельствует о финансовой независимости предприятия ООО «Истоки» от внешних факторов (кредиторов и инвесторов).

Анализ коэффициента финансовой зависимости на начало 2010 г. составил 1,48, имея тенденцию к уменьшению по сравнению с предыдущим 2009 г. на 0,55. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Снижение этого коэффициента по итогам 2010 г. говорит об уменьшении количества заемных средств предприятия, что является положительным моментом.

Анализ коэффициента финансовой устойчивости в 2008 г. составил 0,61, в 2009 г. - 0,69, а в 2010 г. - 0,89, имея самый положительный результат по итогам трех исследуемых отчетных периодов, при норме не менее 0,75. Данный показатель показывает финансовую устойчивость предприятия в длительном промежутке времени, и, в данном случае, определяет финансовую независимость ООО «Истоки».

Коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2010 г. составил 0,59 (при нормативном значении более 0,10), превышая показатель предыдущего года на 0,21, что также полностью соответствует норме. Данный коэффициент, рассчитанный по пассиву баланса, безусловно, является основным в блоке анализа финансового состояния предприятия ООО «Истоки».

Коэффициент маневренности капитала. В данном случае, среднеотраслевым признаётся значение коэффициента на уровне ≈ 0,4. Коэффициент по итогам 2010 г. имеет показатель 0,47, имея тенденцию увеличения по сравнению с предыдущими периодами, что говорит о наличии мобильных денежных средств у предприятия.

Коэффициент инвестирования также имеет значение, укладывающееся в норму. Так, при норме более 1,00, в 2010 г., он составил 1,45, превысив показатель 2009 г. на 0,35. Коэффициент показывает выполнение «золотого правила финансирования», где внеоборотные активы должны быть меньше собственного капитала. Ясно, что источники собственных средств предприятия ООО «Истоки» покрывают произведенные инвестиции.

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости показал, что большинство показателей имеют положительные результаты, что подтверждает финансовую устойчивость предприятия ООО «Истоки» на данный период времени. Чистые активы предприятия на последний день анализируемого периода 2008 г. в 5,3 превышают уставный капитал. Это является большим превышением и положительно характеризует финансовое положение ООО «Истоки», полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Расчет коэффициента комплексной оценки ликвидности баланса принимает значение 4,96 ≥ 1, что говорит об обеспечении ликвидности баланса предприятия ООО «Истоки».

Однако, в ходе анализа финансовой деятельности предприятия, кроме положительных результатов, также были получены и показатели, имеющие отрицательные значения.

Так, коэффициент финансирования на начало 2010 г. составил 2,08 при норме более 1. Оптимальным считается значение > 1. Ситуация, когда значение коэффициента приближается к единице или становится больше 1, опасна, так как большая часть имущества сформирована за счёт заёмных средств.

Коэффициент амортизации за период 2010 г. также ниже показателей предыдущих отчетных периодов и показывает долю долгосрочных активов, превратившихся в ликвидную форму. Доля их в 2010 г. составила 0,06. Данный показатель характеризует в обобщенной форме степень износа основных фондов предприятия. Причинами высокого значения данного коэффициента является изношенность фондов. Коэффициент оборачиваемости активов позволяет сделать вывод о том, сколько времени требуется для совершения полного цикла производства и обращения всех активов. В данном случае, на начало 2010 г. он составил показатель 0,30, что меньше показателя 2009 г., а также на 76,92% ниже показателя 2008 г. Показатель характеризует неэффективное использование предприятием всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их привлечения.

Коэффициент оборачиваемости текущих активов на начало 2010 г. имеет показатель 0,50, что ниже показателя 2008 г. на 0,42. Отклонение составило 69,44%, что также говорит о снижении эффекта в виде прибыли, и показывает, что снижено количество денежных единиц реализованной продукции, приходящуюся на каждую денежную единицу активов.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала. По итогам 2010 г. он снижен по сравнению с 2008 г. на 0,65, отклонение составило 24,41%. Данное говорит о том, что количество оборотов для оплаты выставленных счетов снижено, что негативно характеризует деятельность предприятия в этом направлении.

Коэффициент оборачиваемости инвестирования капитала также имеет тенденцию снижения - отклонение составило 41,66%. Данный коэффициент отражает скорость оборота собственного капитала предприятия. По полученным данным, скорость оборота капитала ниже, что может отрицательно сказаться на финансовом состоянии предприятия.

Коэффициент оборачиваемости основных средств, как и предыдущие показатели, имеет результат, ниже показателей периодов 2008-2009 гг. Он составил 0,83. Отклонение от показателя 2008 г. - 82,17. Повышение фондоотдачи, помимо увеличения объема реализованной продукции, может быть достигнуто как за счет относительно невысокого удельного веса основных средств, так и за счет их более высокого технического уровня. В данном случае, чем ниже фондоотдача, тем выше издержки отчетного периода, что также является негативным моментом. Низкий уровень фондоотдачи может свидетельствовать о недостаточном объеме реализации, а также о слишком высоком уровне вложений в основные средства.

Рентабельность активов на начало 2010 г. имеет показатель 2,39, в то время, как в 2008 г. он имел показатель 6,92. Отклонение составило 34,53%. Коэффициент показывает, сколько рублей чистой прибыли получено на рубль активов. Считается, если рентабельность активов меньше процентной ставки за долгосрочные кредиты, то предприятие нельзя считать благополучным. В данном случае, рентабельность явно ниже процентной ставки. Этот показатель является одним из наиболее важных индикаторов конкурентоспособности предприятия. Уровень конкурентоспособности определен посредством сравнения рентабельности всех активов предприятия со среднеотраслевым коэффициентом. Снижение его может отрицательно сказаться на финансовой активности предприятия ООО «Истоки».

Рентабельность текущих активов. Данный коэффициент показывает, сколько рублей чистой прибыли получено на рубль текущих активов - оборотных средств. В данном случае он снижен по сравнению с предыдущими годами и составил 3,96. Состояние текущих активов предприятия и их эффективность должны зависеть от оптимального соотношения ликвидных и медленно ликвидных оборотных активов. Запасы обусловливают вынужденную иммобилизацию средств, а их величина зависит от условий снабжения, реализации продукции и характера самого производства. Однако, процесс оптимизации оборотных средств предприятия снижен, а потому однозначно должен быть связан с минимизацией величины средств, направляемых на создание запасов, и инвестированием средств в финансовые инвестиции.

Коэффициент инвестиций. В 2010 г. он составил 3,21, что несколько ниже показателя 2008 г. Степень доходности средств, вложенных в предприятие, снижена на 29,10%. Данное указывает на то, что доходность инвестиционных вложений снижена.

Рентабельность собственного капитала также ниже показателей предыдущих периодов 2008-2009 гг. Отклонение составило 22,79%. Этот коэффициент показывает, насколько эффективно использовался собственный капитал. Анализ показал снижение эффективности использования собственного капитала на 44,83%. В данном случае анализ рентабельности собственного капитала показал, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственниками компании. Однозначно, эффективность уменьшена на 22,79%.

Рентабельность реализуемой продукции в 2010 г. составила показатель 7,90, что также ниже показателей предыдущих периодов. Отклонение составило 44,83%. Этот показатель отражает, сколько денежных единиц чистой прибыли принесла каждая денежная единица реализованной продукции. В данном конкретном случае, он снижен.

Рентабельность затрат предприятия составила 8,03, что также ниже показателей предыдущих отчетных периодов 2008-2010гг. Отклонение - 48,31%. Данный показатель показывает эффективность основной деятельности предприятия по производству и реализации продукции, работ, услуг. Кроме того, он показывает уровень прибыли на один рубль затраченных средств и рассчитывается не только в целом по предприятию, но и по видам продукции. Важность анализа показателя рентабельности отдельных видов продукции, связана с тем, что предприятие должно осуществлять контроль за затратами по ее производству и реализации. Однозначно, если на рынке имеется высокий спрос на мясо- и молочную продукцию с низким уровнем рентабельности, предприятие может сделать выпуск такой продукции выгодным, сокращая затраты по ее производству.

Итак, анализ выше исследованных коэффициентов показал, хоть и невысокое, но снижение деловой активности предприятия в 2010 г. Анализируя коэффициенты по некоторым показателям, становится очевидным, что на начало 2010 г. также наблюдается снижение рентабельности по некоторым показателям. Однако, на данный период времени - удовлетворительное. Кроме того, стало очевидным то, что увеличение статей дебиторской задолженности явилось результатом неосмотрительной кредитной политики предприятия по отношению к покупателям и неразборчивого выбора партнеров.

Анализ полученных данных показал, что на отчетный период 2010 г. сумма кредиторской задолженности превысила сумму дебиторской задолженности. Анализируя периоды 2008-2010 гг., можно сказать, что на предприятии сумма кредиторской задолженности превышает сумму по счетам дебиторов. Данный факт может вызвать несбалансированность денежных потоков. Анализируя коэффициенты по некоторым показателям, становится очевидным, что на начало 2010 г. также наблюдается снижение рентабельности по некоторым показателям. Однако, на данный период времени состояние предприятия следует считать удовлетворительным.

Кроме того, следует отметить, что анализ вероятности банкротства не выявил неудовлетворительных результатов, кроме того, показатели имеют положительные значения, что говорит о том, что предприятия ООО «Истоки» имеет удовлетворительное финансовое состояние и достаточно низкую вероятность банкротства.

На основании проведенного исследования финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Истоки», в целях оптимизации производственных процессов, были сформированы следующие предложения.

. Анализ возможности утраты платежеспособности.

Платежеспособность предприятия управляема, поэтому обоснованными являются учет и прогнозирование возможных факторов восстановления/утраты платежеспособности. Построение прогнозной отчетности и рассчитываемых на ее основе показателей эффективности должно являться обязательной процедурой аналитической работы бухгалтерии. Предлагается следующая методика прогнозирования показателей отчетности.

Рост коэффициента платежеспособности в динамике может быть достигнут либо за счет сокращения кредиторской задолженности, либо за счет опережающего роста оборотных средств. Само по себе уменьшение кредиторской задолженности невозможно - оно всегда сопровождается эквивалентным сокращением активов. Поэтому единственным приемлемым средством восстановления платежеспособности является наращивание оборотных активов предприятия за счет результатов хозяйственной деятельности с одновременным увеличением пассивной статьи «Прибыль». Необходимо получать прибыль в размере, необходимом для обеспечения двукратного превышения оборотных активов над краткосрочными пассивами.

Прогнозирование денежного потока.

Чтобы предприятию окончательно быть признанным «здоровым», равновесие балансирования потребностей с источниками их финансового обеспечения должно быть постоянным. Должен генерироваться небольшой излишек наличности, на случай непредвиденных расходов. Поэтому обязательным является прогноз денежных потоков. Ориентиром для прогнозирования должны являться будущие денежные потоки, возникновение которых ожидается от того либо иного способа инвестирования или привлечения капитала. ООО «Истоки» обладает собственными оборотными средствами, достаточными для финансирования основных средств, и генерирует свободный остаток денежной наличности.

На конец 2010 г. собственные оборотные средства, текущие финансовые потребности и денежные средства увеличились и составили:

СОС = 18495 тыс. руб. = 100%

ТФП, рассчитанные по формуле (4.1):

ТФП = ТА - ДС - КО,                                                           (4.1)

где ТФП - текущие финансовые потребности, СОС - собственные оборотные средства, ДС - денежные средства, ТА - текущие активы, КО - краткосрочные обязательства,

ТФП = 5961 тыс. руб. = 32,23%

ДС = 101 тыс. руб. = 0,54%

Общая схема потребностей и ресурсов на конец 2010 г. будет иметь незначительные отличия в процентном соотношении показателей.

Управление денежными потоками невозможно без их прогнозирования. Прогнозирование денежных средств должно преследовать две основные цели:

) проанализировать отчет о движении денежных потоков для дальнейшей их перспективной оценки, и определить модель денежных потоков на этом промежутке времени;

) дополнить показатели, используемые для оценки краткосрочной ликвидности, прогнозом потоков денежных средств на ближайшее будущее.

Для прогнозирования показателей годового отчета о движении денежных средств можно использовать метод среднего темпа роста показателей, метод выравнивания с помощью тренда, метод удельных весов и другие.

а) Рассмотрим вертикальный анализ всех притоков и оттоков денежных средств за 2009-2010 гг.

б) Определим темпы роста оттоков и притоков за 2009-2010 гг. Для этого: объединим поступление денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в один приток; расходование денежных средств также представим одним оттоком.

Темп роста притоков за 2009-2010 гг. составит:

тыс. руб. / 39667 тыс. руб.* 100 = 55,54 %

Темп роста оттоков:

тыс. руб. / 19504 тыс. руб. * 100 = 80,82 %

в) Прогнозное значение суммы притоков и оттоков получим исходя из темпа роста итоговых значений за 2009-2010 гг.

Следовательно, прогнозное значение притоков составит:

тыс. руб. * 0,5554 = 12237 тыс. руб.

Оттоки = 15764 тыс. руб. * 0,8082 = 12740 тыс. руб.

г) Далее найдем средний удельный вес показателей. Благодаря этому определится структура прогнозируемого отчета.

д) Абсолютные значения показателей притоков найдем пропорционально их среднему удельному весу и общему прогнозируемому поступлению денежных средств. То же действие сделаем с оттоками (таблица 4.1).

Таблица 4.1 Прогнозирование денежного потока на 2011 г.

По прогнозным данным суммы притока и оттока денежных средств на 2011 г. незначительно уменьшится.

Далее обобщим данные предыдущей таблицы в прогнозный отчет о движении денежных средств на 2011 г. (таблица 4.2).

Таблица 4.2 Прогнозный отчет о движении денежных средств, тыс. руб.

Итак, составлен прогнозный отчет о движении денежных средств ООО «Истоки» на 2011 г. На конец отчетного года планируется положительный остаток наличности в сумме 220 тыс. руб. Данные средства можно разместить как краткосрочные финансовые вложения с целью получения дополнительного дохода.

Рейтинговая оценка финансового состояния предприятия.

При использовании в процессе анализа различных показателей и коэффициентов, характеризующих платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость иногда получают противоречивые данные. Такая ситуация требует обобщающей оценки финансового состояния.

Для быстрого проведения рейтинговой оценки предлагается более простой вариант, в котором используются следующие показатели: коэффициент критической ликвидности; коэффициент текущей ликвидности; коэффициент автономии, каждому из которых соответствует рейтинг в баллах (таблица 4.3).

Таблица 4.3 Рейтинг показателей в баллах

Далее, для определения обобщающей оценки необходимо рейтинг каждого показателя умножить на его классность и определить общую сумму баллов по трем коэффициентам. В зависимости от итоговой суммы баллов, классность предприятия определяется по следующей шкале (таблица 4.4).

Таблица 4.4 Определение классности предприятия

Управление кредиторской и дебиторской задолженностью. Постоянный контроль кредиторской задолженности может стать дополнительным и дешевым источником привлечения заемных средств. Необходимо проведение следующих мероприятий: контроль за правильность оформления и составления договоров с контрагентами в соответствии с действующим законодательством; наблюдение за сроками оплаты договоров; контроль за своевременным осуществлением платежей. Предлагается ранжирование контрагентов в реестре платежей.

Необходимо обезопасить предприятие от риска неплатежеспособности, сохранив финансовую устойчивость путем: планирования объем долговых обязательств, удовлетворяя собственные потребности; правильного расчета предельного размера заимствований, определение которого исходит из показателей кредитоспособности предприятия (лимит по сумме ликвидных активов, лимит собственных средств). Лимиты должны подвергаться пересмотру с учетом особенности деятельности предприятия.

Необходимо осуществлять мониторинг и анализ кредиторских счетов по временным диапазонам - по месяцам и за более короткие периоды времени, сравнивание которых позволит оперативно принять решение по улучшению позиций с кредиторскими долгами внутри года, квартала или месяца.

Для проведения контролирующих мероприятий, связанных с управлением дебиторской и кредиторской задолженности, на предприятии ООО «Истоки» необходима служба аудита. Контроль должен проводиться линейными руководителями и функциональными подразделениями предприятия: службой сбыта, бухгалтерией, менеджерами высшего звена.

Система внутреннего контроля невозможна без четкого распределения обязанностей и ответственности функциональных подразделений при проведении операций, связанных с управлением и контролем дебиторской и кредиторской задолженностью.

Каждый из субъектов схемы находится в постоянном информационном взаимодействии с другими подразделениями. Возможно определение следующих обязанностей важнейших объектов:

Отдел сбыта. Проведение работ по оформлению досье клиентов; разъяснение клиентам ценовой политики предприятия; установление рейтинга надежности контрагента; определение формы расчетов и возможности кредитования клиентов.

Бухгалтерия. Осуществление учета отраженной продукции; расчеты с покупателями, заказчиками; представление информации о наличии дебиторской и кредиторской задолженности.

Контрольно-ревизионная служба. Осуществление проверки достоверности отчетных данных; выявление нарушений в учетном процессе; определение причины и виновников нарушений; наблюдение за соответствующим проведением контрольных процедур.

Анализ и управление кредиторскими и дебиторскими долгами являются одними из важных факторов максимизации нормы прибыли предприятия, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации рисков.

Анализ нефинансовых показателей результативности и социальной значимости предприятия.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия не будет полон, если он не касается специфических аспектов его деятельности. Речь идет о том, какое место в комплексной оценке предприятия занимает качество его продукции. Если продукция невысокого качества, вызывает нарекания потребителей, не соответствует санитарным нормам, государственным или рыночным стандартам, деятельность нельзя назвать успешной, комплексная оценка ее будет невысока.

В качестве формализованных показателей качества продукции необходимо использовать степень соответствия продукции различным государственным, отраслевым и разработанным на самом предприятии нормам и правилам. В качестве таких нормативов должны выступать ГОСТы, СНиПы, СанПиНы, ОСТы, ТУ и другие стандарты. Однако, даже если продукция удовлетворяет всем формальным требованиям, также необходимо рассматривать отношение самих потребителей.

Успешность развития всего предприятия может быть отражена с помощью показателей внедрения новых технологий и методов работы. Развитие и разработку новых продуктов и услуг можно отслеживать, используя для этого такие показатели, как: доля новых продуктов и услуг, предложенных на рынок; время от начала разработки до предложения на рынок новой продукции; количество текущих разработок.

Следовательно, руководству предприятия, необходимо время от времени обращаться к специалистам в области маркетинга для проведения специальных маркетинговых исследований в области цены и качества продукции - основных ее характеристик.

Подход, связанный с контролем качества, касается не только внешних факторов бизнес среды фирмы, но и в равной мере внутренних аспектов деятельности. Поэтому предприятию нужно оценивать результат деятельности и в других направлениях: процент отказов от продукции; количество возвратов поставщикам; время простоя и ремонта машин; текучесть персонала. Кроме того, предприятие также должно оценивать и такие аспекты, как здоровье персонала и безопасность труда.

При проведении комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, необходимо учитывать социальную значимость видов деятельности или активов предприятия. С точки зрения дополнительного стимулирования сотрудников и поддержания рабочей атмосферы на предприятии социальная сфера - очень важное подразделение. Если расходы на социальную сферу у анализируемого предприятия достаточно велики или стоимость этих объектов составляет значительную долю основных средств, при анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия целесообразно выделять социальную сферу в отдельный раздел. Разумеется, анализируя лишь сводную бухгалтерскую отчетность, сделать этого нельзя, однако в рамках процедур комплексного анализа, выполняемого внутренними аналитиками предприятия, следует выделять «социальные» доходы, расходы и активы.

6. Мотивация персонала.

Система оплаты труда сотрудников должна обладать достаточным мотивационным эффектом, направленным на выполнение производственных хозрасчетных заданий. Она должна служить гарантом расширенного воспроизводства и фондом накопления и потребления. Стратегия мотивации труда, направленная на связь оплаты труда с конечным результатом производства, может прослеживаться в табличных материалах.

Возможно установление поощрения для административно-управленческого персонала, работников агропромышленного комплекса, водителей по следующей схеме (таблица 4.5).

Таблица 4.5 Поощрение работников предприятия

При использовании данного механизма появится стабильность в начислении оплаты труда, обеспечивающей прожиточный минимум на более высоком уровне. Но при этом на должный уровень должен быть поднят административный метод управления с целью усиления экономических рычагов воздействия на работников предприятия.

Стратегия мотивации труда на предприятии должна распространяться на руководителей и специалистов, что должно способствовать эффективно использовать интересы предприятия по выполнению производственной программы, а связь оплаты труда с конечными результатами должна повышать интересы работников на увеличение собственной заработной платы.

·   Что касается региональных проблем в области развития агропромышленного комплекса, то для сбалансированного спроса и предложения на сельском рынке труда требуются: регулирование заработной платы в плане сокращения разрыва между минимальными и максимальными выплатами как на предприятии, так и в регионе; сокращение миграции жителей села в города республики; создание социально-бытовых условий для молодых специалистов и привлеченной рабочей силы; восстановление генетического потенциала населения в сельской местности; профессиональная подготовка и переподготовка кадров по освоению организационно-экономических, технических и технологических условий производства сельскохозяйственной продукции на инновационной основе; соблюдение трудового законодательства в плане соблюдения дисциплины труда, режимов труда и отдыха.

Выполнение этих условий поднимет значимость целевых программ на региональном уровне и значительно поднимет эффективность сельскохозяйственного производства. Предложенные мероприятия непосредственно для ООО «Истоки» позволят предприятию являться лидером среди подобных в регионе, при условии соблюдения принципов разумного управления производственными процессами, что должно привести к увеличению прибыли и удержанию рыночной доли.

4. Безопасность жизнедеятельности

Под охраной труда в соответствии со статьей 209 Трудового кодекса Российской Федерации понимается система сохранения жизни и здоровья работников в процессе трудовой деятельности, включающая в себя правовые, социально-экономические, организационно-технические, санитарно-гигиени-ческие, лечебно-профилактические, реабилитационные и иные мероприятия.

Регулирование вопросов охраны труда осуществляется в соответствии с государственными нормативными требованиями охраны труда, содержащимися в федеральных законах и иных нормативных правовых актах Российской Федерации и законах и иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации об охране труда, которыми устанавливаются правила, процедуры и критерии, направленные на сохранение жизни и здоровья работников в процессе трудовой деятельности.

Правильная организация службы охраны труда является главным условием снижения травматизма на предприятии.

В ООО «Истоки» за безопасность труда отвечает руководитель и имеется штатная единица специалиста по кадрам, которому введены функции по охране труда и технике безопасности. Специалист организует всю практическую работу и один раз в квартал информирует руководство о состоянии охраны труда в целом по хозяйству.

У главных специалистов подразделений имеются нормативно-законодательные документы по охране труда, такие, как:

-       Положение о расследовании и учете несчастных случаев на производстве от 01.01.2002 г.

-       Положение о работе по охране труда в системе предприятий Госагропрома от 04.06.96 г. ССГБ, ГОСТы, ОСТы, СниПы, справочники и инструкции. На участках имеются уголки по охране труда, где находятся выписки решений руководства предприятия по охране труда, всевозможные наглядные плакаты и подборки картин применительно подразделения, инструкции по охране труда.

Но, несмотря на то, что в хозяйстве производятся все виды инструктажей, имеет место производственный травматизм.

Динамика травматизма представлена в таблице 5.1.

Таблица 5.1 Несчастные случаи на производстве и профессиональные заболевания за 2008-2010 гг.

Анализ показал, что травмировались люди, имеющие большой стаж работы, обученные безопасным условиям труда. Основными причинами травматизма явились: нарушение инструкций по технике безопасности; невнимательность и небрежность в работе; несоблюдение правил безопасности в содержании рабочих мест.

Безопасность в процессе работы в сельском хозяйстве и скотоводстве обеспечивается в соответствии со следующими требованиями:

-       к самостоятельному выполнению процессов выращивания, переработки сельхозпродукции, а также содержания и машинного доения коров и первичной обработки молока допускаются физические лица не моложе 16 лет, прошедшие обучение и инструктаж по технике безопасности в соответствии с ГОСТ 12, 0.004-79;

-       производством сельхозпродукции и дойки животных работники занимаются в определенное время, согласно распорядку рабочего дня;

-       при доении в стойлах обеспечена раздача прогретой промывочной жидкости способами, исключающими нарушение санитарных норм по переноске тяжестей;

-       для предотвращения поступления в доильный зал загрязненного воздуха из коровника, они изолированы;

-       для работы на производстве рабочий инвентарь обрабатывается и содержится в специально отведенных для него местах;

-       определенная категория работников ежемесячно получает молоко, как спецпитание за вредность.

При работе на участках с вредными условиями труда, работники допускаются только при наличии у них индивидуальных средств защиты. Все работники предприятия должны допускаться к работе только после прохождения противопожарного инструктажа, а при изменении специфики работы проходить дополнительное обучение по предупреждению и тушению возможных пожаров в порядке, установленном руководителем. В специально отведенных местах находятся средства пожарной защиты.

В ООО «Истоки» работа по охране труда организуется в плановом порядке. В таблице 5.2 представлен план мероприятий по нормализации условий труда в ООО «Истоки» за 2010 год.

Таблица 5.2 План мероприятий по нормализации условий труда в ООО «Истоки» за 2010 год

Судя по динамике травматизма, вопросам охраны труда и техники безопасности на предприятии уделяется недостаточно внимания. Следовательно, необходимо ввести в штат единицу - инженер по охране труда.

Ответственным за пожарную безопасность отдельных участков, а также зданий, сооружений, помещений и т.п. должно быть назначено лицо - инженер, в должностной инструкции которого будут прописаны все условия ответственности по охране труда и жизнедеятельности сотрудников предприятия. Персональная ответственность за обеспечение пожарной безопасности предприятия в соответствии с действующим законодательством должна возлагается как на руководителя, так и на инженера по охране труда.

Библиографический список

1.    Конституция Российской Федерации.

2.       Гражданский Кодекс РФ, ч.I,ч.II.

.        Бюджетный Кодекс РФ.

.        Налоговый Кодекс РФ, ч.I, ч.II.

5.    Приказ МинФина от 06.07.1999г. № 93н (редакция от 08.11.2010г.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности организаций» (ПБУ 4/99).

6.       Приказ МинФина от 29.07.1998г. № 63н (редакция от 24.12.2010г.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ» (зарегистрирован в Минюсте РФ от 27.08.198г. № 1598).

.        Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: МарТ, 2006. - 19 с.

8.    Алборов Р.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Дело и сервис, 2005. - 150 с.

9.       Андронова А.К, Печатнова Е.Д. Оперативный контроллинг. - М.: Дело и сервис, 2007. - 160 с.

.        Баранникова Н.П. Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 493 с.

.        Бабич Т.Н., Мигунова Е.А. Оценка экономического потенциала предприятия // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2011. N 2. - 17 с.

.        Басовский Л.Е. Экономический анализ: Учеб. Пособие. - М.: Приор, 2008. - 160 с.

.        Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М: Дело и сервис, 2007. - 368 с.

.        Дмитриева Е. Финансовый анализ деятельности компаний // Консультант. 2011. N 15. С. 26 - 33.

.        Есаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности. - СПб.: Питер, 2009. - 320 с.

.        Звягин С.А. Анализ дебиторской задолженности для целей бухгалтерской экспертизы//Бухгалтерский учет. - 2007. - № 10.- 76 с.

.        Зверев Д.И. У платежного штурвала/ Зверев Д.//Бухгалтер - 2008. - № 12.- 20 с.

.        Звягин С.А. Анализ дебиторской задолженности для целей бухгалтерской экспертизы// Бухгалтерский учет. - М., 2007. - № 10.- 80 с.

.        Колчина Н.Ф. Финансы предприятий: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 180 с.

.        Ковалев В.В., О.Н. Волкова. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - M.: OOO «ТК Велби», 2002. - 424 с.

.        Кварандзия А.А./Управление дебиторской задолженностью страхователей и страховых посредников.//Налогообложение, учет и отчетность.- 2007. № 4. - С. 22.

.        Кувшинов Н. Методы борьбы с дебиторской задолженностью//Управление сбытом. - М., 2007. - № 6.- С. 22.

.        Кожина Л.М. Построение оптимальной технологии осуществления факторинговых операций//Факторинг и торговое финансирование.- 2008. № 1. - 10 с.

.        Макаревич Л.М. Управление предпринимательскими рисками. - М.: Дело и сервис, 2006. - 448 с.

.        Межуева Е.В. / Дыра в кармане предприятия//Консультант. - М., 2008. - № 11.- 18 с.

.        Максютов А.А.Управление кредиторскими и дебиторскими долгами компании //Финансы. - М.2006. - 12. - 20 с.

.        Межуева Е.В./Дыра в кармане предприятия//Консультант. - М., 2008. - № 11.- 18 с.

.        Максютов А.А.Управление кредиторскими и дебиторскими долгами компании //Финансы. - М.2006. - 12. - 20 с.

.        Никоноров Ю.В.//Финансовые консультации. - М., 2008. - № 11.- С. 18.

.        Пучкова С.И. Бухгалтерская отчетность организации

и консолидированные группы. - М.: ИД ФКБ-Пресс, 2004. - 50 с.

.      Попова Л.В. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы. Учебно-методическое пособие. - М.: Дело и сервис, 2007. - 448 с.

32.     Родичева В.П. Управление инвестиционно-финансовой деятельностью предприятий. - Брянск: Брянск.гос.инжен.акад., 2005. - 166 с.

.        Селезнева Н.Н. Консолидированная бухгалтерская отчетность. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 240 с.

.        Скобара В.В. Аудит. - М.: Просвещение, 2005. - 100 с.

.        Усоскин В. М. Управление и операции. М.: Антидор, 2006. - 320 с.

.        Хотинская Г.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. - М.: Дело и сервис, 2007. - 240 с.

.        Чая В.Т. Стандарты финансовой отчетности. - М.: Кнорус, 2006. - 268 с.

.        Шеремет А.Д, Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М. 2006. - 200 с.

.        Юдина Л.Н. Новая бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Все для бухгалтера. 2010. N 12. - 6 - 16 с.

.        Яковлев Б. И. Организация производства и предпринимательство в АПК. - М.: Колос, 2004. - 247 с.

.        Устав ООО «Истоки». 2002.

.        Приказ «Об учетной политике ООО «Истоки». - № 1. 2004.

.        ООО «Истоки». Бухгалтерский баланс. 2008-2010.

.        ООО «Истоки». Отчет о прибылях и убытках. 2008-2010.

Приложение 1

Состав и структура трудовых ресурсов ООО «Истоки»

Приложение 2

Обеспеченность рабочей силой ООО «Истоки» в 2010 г.

Приложение 3

УТВЕРЖДЕН

Решением участников

Протокол от 16.09.2002 года

Устав общества с ограниченной ответственностью «ИСТОКИ» (в новой редакции)

1. Общие положения

Настоящий Устав является уставом Общества с ограниченной ответственностью «Истоки».

Участники общества, внесшие вклады в уставный капитал общества, не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников общества.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом ответчиком в суде. Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых вдов деятельности, не запрещенных федеральным законодательством, если это не противоречит предмету и целям деятельности, определено ограниченным уставом общества.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральным законом, общество может заниматься только на основании специального разрешения. Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на осуществление определенного вида деятельности предусмотрено требование осуществлять такую деятельность как исключительную, общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные специальным разрешением (лицензией), и сопутствующие виды деятельности.

Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в порядке, установленном федеральным законом о государственной регистрации юридических лиц. Общество создается без ограничения срока.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. Общество вправе меть штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему. А также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

. Цель и предмет деятельности общества

.1 Целями деятельности общества является расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

.2 Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, в т.ч.:

-       создание отдела охраны предприятия;

-       торгово-закупочная деятельность с открытием торговых точек;

-       коммерческая и посредническая деятельность;

-       оказание услуг юридическим и физическим лицам (посреднических, консультационных, информационных, транспортных услуг, грузоперевозка, бытовые и прочие);

-       внешнеэкономическая деятельность в установленном законом порядке;

-       производство и реализация товаров народного потребления, продукции производственно-технического назначения, строительных материалов и конструкций;

-       строительные, монтажные работы;

-       организация торговли (оптовой, коммерческо-комиссионной, выездной, открытие торговых точек);

-       создание собственного автохозяйства и содержание гаража;

-       производство и переработка, реализация сельскохозяйственной продукции;

-       оказание услуг сельскохозяйственным производителям;

-       выращивание скота, в т.ч. племенного;

осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.

.3 Все перечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральным законом, Общество может заниматься только при получении специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления лицензии на занятие определенными видами деятельности предусмотрено требование о занятии такой деятельности не вправе осуществлять иные виды деятельности, за исключением видов деятельности, предусмотренных специальным разрешением и им сопутствующих.

.4 Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством.

.5 Для достижения своей деятельности Общество может приобретать права, нести обязанности и осуществлять любые действия, которые не будут противоречить действующему законодательству и настоящему Уставу.

.6 Общество осуществляет свою деятельность на основании любых, за исключением запрещенных законодательством операций, в т.ч. путем:

-       проведения работ и оказания услуг по заказам юридических лиц и граждан, как в России, так и за рубежом, на основании заключенных договоров;

-       поставок продукции, выполненных работ, оказания услуг в кредит, оказания финансовой и иной помощи на условиях, определенных договоренностью сторон;

-       участия в деятельности других юридических лиц путем приобретения их акций, внесения паевых взносов;

-       осуществление совместной деятельности с другими юридическими лицами для достижения общих целей.

3. Ответственность общества

3.1.Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

3.1     Общество не отвечает по обязательствам своих участников.

3.2     В случае несостоятельности общества по вине его участников или по вине других лиц, которые вправе давать обязательные для общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на указанных участников или других лиц в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам.

3.3     Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам РФ, субъектов Государство и его органы не несут ответственности по обязательствам Общества, равно как и Общество не отвечает по обязательствам государства и его субъектов, муниципальных образований.

4        Фирменное наименование общества и его место нахождения

4.1 Полное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Истоки», сокращенное наименование Общества: ООО «Истоки».

.2 Место нахождения Общества: Россия, Красноярский край, г.Минусинск, ул. Ботаническая 33А.

.3 Почтовый адрес: Россия, Красноярский край, г.Минусинск, ул. Ботаническая 33А.

Приложение 4

Бухгалтерский баланс на 31.12.2008г. Форма по ОКУД 0710001 ООО «Истоки» по ОКПО 2622465

Идентификационный номер плательщика ИНН 24220007/242201001

Вид деятельности Сельское хозяйство по ОКВЭД 01.11.1

Форма собственности частная по ОКОПФ/ОКФС 16 65

Единица измерения тыс.руб. по ОКЕИ 384

Местонахождение г. Минусинск, ул. Ботаническая 33А

Основные средства

Руководитель Кийков Г.И.

Главный бухгалтер Кийкова В.Я.

.02.2009г.

Отчет о прибылях и убытках за период с 01.01. по 31.12.2008г. Форма по ОКУД 0710001

ООО «Истоки» по ОКПО 2622465

Идентификационный номер плательщика ИНН 24220007/242201001

Вид деятельности Сельское хозяйство по ОКВЭД 01.11.1

Форма собственности частная по ОКОПФ/ОКФС 16 65

Единица измерения тыс.руб. по ОКЕИ 384

Местонахождение г. Минусинск, ул. Ботаническая 33А

Руководитель Кийков Г.И.

Главный бухгалтер Кийкова В.Я.

.02.2009г.

Бухгалтерский баланс на 31.12.2009г. Форма по ОКУД 0710001

ООО «Истоки» по ОКПО 2622465

Идентификационный номер плательщика ИНН 24220007/242201001

Вид деятельности Сельское хозяйство по ОКВЭД 01.11.1

Форма собственности частная по ОКОПФ/ОКФС 16 65

Единица измерения тыс.руб. по ОКЕИ 384

Местонахождение г. Минусинск, ул. Ботаническая 33А

Основные средства